JAVNI PRIHODI financijska sredstva koja slue dravi za podmirenje
javnih potreba odnosno rashoda porezi, doprinosi, naknade javni dug
i vlastita gospodarska djelatnost (dravna poduzea)OBILJEJA JAVNIH
PRIHODA: ubiru se u novcu slue za podmirenje javnih potreba ubiru
se periodino iz dohotka, odnosno prihoda, iznimno iz imovine slue
za podmirenje dravnih/javnih potreba
VRSTE JAVNIH PRIHODA porezni prihodi (sve vrste poreza)
neporezni prihodi (doprinosi i pristojbe ili takse) ostali
neporezni prihodi (prihodi od imovine, meunarodne pomou, inozemnih
vlada, vlastite djelatnosti, kazni i donacija
TEMELJNE FUNKCIJE JAVNIH FINANCIJAALOKACIJSKA FUNKCIJA Na
optimalan nain namjenski usmjeriti raspoloiva sredstva na dio koji
slui zadovoljavanju javnih potreba i dio koji osigurava ponudu
privatnih dobara Obuhvaa i razliite aspekte utjecaja javnog sektora
na poloaj i ponaanje gospodarskih subjekata u privatnom sektoru i
na gospodarska kretanja u cjelini REDISTRIBUCIJSKA FUNKCIJA
Preraspodjela dohotka izmeu pojedinaca i obitelji te meusektorska i
meuregionalna raspodjela Faktorska raspodjela dohotka koja se
ostvaruje na tritu u pravilu ne zadovoljava socijalne i politike
kriterije stoga su nune mjere fiskalne politikeSTABILIZACIJSKA
FUNKCIJA Javlja se kada je gosp. sustav izvan ravnotee te ga je
ekonomskim mjerama potrebno vratiti u ravnoteu kako bi se ostvarili
ekonomski ciljevi
PODJELA JAVNIH PRIHODA ORIGINIRANI PRIHODI oni koje drava
ostvaruje temeljem vlastite gospodarske djelatnosti, odnosno svojih
javnih poduzea, odnosno dravne imovine DERIVATIVNI PRIHODI
ostvaruju se temeljem financijskog suvereniteta drave, odnosno
drava iz svog suvereniteta crpi pravo oporezivanja fizikih i
pravnih osoba
REDOVITI PRIHODI konstantno pritjeu, u redovitim vremenskim
intervalima, ubiru se iz ekonomski obnovljivih izvora; slue za
podmirenje redovitih rashoda IZVANREDNI PRHODI ubiru se povremeno
(tijekom samo jedne ili nekoliko godine); slue za podmirenje
izvanrednih prihoda
NAMJENSKI PRIHODI DESTINIRANI unaprijed im je utvrena namjena
troenja NENAMJENSKI PRIHODI NEDESTINIRANI nije im unaprijed utvrena
namjena troenja (uglavnom porezi)
PRIHODI IRIH TERITORIJALNIH JEDINICA prihodi ije pravo ubiranja
ima sredinja drava dravni porezi PDV, porez na dobit, troarine
PRIHODI UIH TEIRTORIJALNIH JEDINICA prihodi koje smiju ubrati i
troiti u cijelosti ili samo djelomino ue jedinice, to ovisi o
teritorijalno ustroju odreene zemlje. prihodi upanija, opina i
gradova
POREZNI SUSTAV RHDRAVNI POREZI PDV posebni porezi troarine porez
na dobitUPANIJSKI POREZI porez na nasljedstva i darove porez na
cestovna motorna vozila porez na plovila porez na automate za
zabavne igre
ZAJEDNIKI POREZI porez na dohodak porez na promet
nekretninaGRADSKI/OPINSKI POREZI prirez porezu na dohodak porez na
potronju porez na kue za odmor porez na tvrtku ili naziv porez na
koritenje javnih povrina
OBILJEJA DOBROG POREZNOG SUSTAVA EFIKASNOST potrebno da porezi
to manje utjeu na odnose u gospodarstvu kako bi se resursi
upotrijebili to efikasnije proiruje se porezna osnovica ukidanjem
izuzea i povlastica pojedinim poreznim obveznicima smanjuje se broj
poreznih stopa sniava se visina poreznih stopaPRAVEDNOST
ravnomjerna i pravedna raspodjela poreza za sve lanove
zajedniceIZDANOST prikupiti dovoljno javnih prihoda za pokrie
javnih rashodaJEDNOSTAVNOST to jednostavnije, jasnije i
razumljivije za poreznog obveznika kako bi trokovi ubiranja poreza
bili to niiSTABILNOST porezni sustavi ne smiju se esto
mijenjati
29
KLASIFIKACIJA POREZAkriterij razlikovanja uvaavanje osobnih
okolnostiSUBJEKTNI I OBJEKTNI da li se vodi rauna o subjektivnim
okolnostima, npr. poreznoj snazi obveznika ili ne(porez na dohodak
je subjektni porez, dok je porez na imovinu objektni porez)
kriterij razlikovanja prevaljivanjePOSREDNI I NEPOSREDNI da li
su porezni obveznik i porezni destinatar ista osoba- posredni
porezi su oni kod kojih su porezni obveznik i porezni destinatar
razliite osobe prevaljivost- negativan regresivan uinak na
raspodjelu dohotka
kriterij razlikovanja objekt oporezivanjaSPECIFINI plaaju se po
jedinici proizvoda- i AD VALOREM plaaju se u postotku od iznosa
porezne osnovice
kriterij razlikovanja nain utvrivanja porezne
stopePROPORCIONALNI porezne stope rastu jednako kao i porezna
osnovicaPROGRESIVNI porezne stope rastu breREGRESIVNI porezne stope
rastu sporije
KARAKTERISTIKE POREZA:prisilnost porezi su prisilni prihod
drave: oituje se u trenutku dospijea porezne obveze (sankcije
uslijed neplaanja)derivativnost porezi su izvedeni prihodi drave
drava ubire poreze temeljem svojeg financijskog (poreznog)
suverenitetanepovratnost trajno su izmijenjeni vlasniki odnosi nad
iznosima koje drava ubereodsutnost neposredne naknade porezi nisu
naknada za koritenje usluge; injenica da netko plaa porez ne daje
mu pravo da od nadlenog tijela trai protuinidbu ili
protuuslugenedestiniranost namjena troenja prikupljenih sredstava
nije unaprijed definirananovani su prihod drave ubiru se u
novcuubiru se u javnom interesu
POKAZATELJI EKONOMSKE SNAGE i skupine poreza kojima ih
oporezujemoDOHODAK - porezi na dohodak: porez na dohodak
pojedincaporez na dohodak poduzea (dobit)POTRONJA - porezi na
potronju: PDVtroarineporez na potronjuIMOVINA - porezi na imovinu:
porez na kue za odmorporez na nasljedstva i daroveporez na promet
nekretninaCILJEVI OPOREZIVANJA FISKALNI uvoenjem poreza nastoje se
namaknuti sredstva potrebna za financiranje rashoda vezanih uz
podmirenje javnih potreba NEFISKALNI svi ostali ciljevi
redistribucijski, ekonomski, zdravstveni, socijalni,
itd.NEPOSREDNIM PUTEM izravnim djelovanjem na proizvodnju i
plasmanPOSREDNIM PUTEM porezi se rabe kao instrument socijalne
politike te se njima moe utjecati i na odluke iz podruja
demografske politike, te za ostvarenje ekolokih ciljeva i onih s
podruja zdravstvaUINCI OPOREZIVANJA: porezni moral biti e vii ako
porezni obveznici vjeruju da je porezni teret rasporeen ravnomjerno
i pravedno ako su svjesni da kvaliteta i ponuda javnih dobara ovise
o porezu koji treba platiti ako je plaanje poreza vezano uz neku
socijalno-politiku, patriotsku, etiku i slinu svrhu
OSLOBOENJE OBVEZE PLAANJA POREZAPOREZNA EVAZIJA akcije poduzete
prije plaanja porezaZAKONITA/DOPUTENA (izbjegavanje plaanja poreza)
nema sukoba sa zakonom namjeravana obveznik poduzima aktivnosti
kako bi izbjegao plaanje poreza nenamjeravana obveznik poduzima
aktivnosti koje ga oslobaaju plaanja poreza, ali mu to nije bio
motiv djelovanjaNEZAKONITA/NEDOPUTENA UTAJA (DEFRAUDACIJA) obveznik
ne prijavljuje sve ili dio injenica bitnih za oporezivanje
KRIJUMARENJE (KONTRABANDA, VERC) izbjegavanje plaanja poreza na
potronju i carine
FINANCIJSKO POLITIKA NAELA OPOREZIVANJA IZDANOST POREZA potrebno
je osigurati dovoljnu koliinu sredstava za podmirenje javnih
rashoda drave, ondosno ostvarenja fiskalnog uinka ELASTINOST POREZA
porezni sustav treba biti izgraen tako da se bez veih problema mogu
ubirati potrebni iznosiEKONOMSKO POLITIKA NAELA OPOREZIVANJA-
odnose se na posljedice oporezivanja umanjenje ekonomske snage
NAELO POREZNOG IZVORA kako, kada i koji od izvora koristiti- treba
izabrati ekonomski obnovljiv dohodak i prihod; imovina iznimno, to
krae i to je mogue blae NAELO POREZNOG OBLIKA- odreeni uinci
oporezivanja mogu se ostvariti primjenom samo jednog, tono odreenog
poreznog oblika, odreenih karakteristika- moe doi do prevaljivana
poreza smanjuje uinke oporezivanjaSOCIJALNO POLITIKA NAELA
OPOREZIVANJA NAELO OPE POREZNE OBVEZE - plaanje poreza opa je
obveza stanovnika neke drave- pojedincima slabijeg ek. stanja
plaanje poreza ugrozilo bi egzistenciju, pa se od oporezivanja
oduzima EGZISTENCIJSKI MINIMUM iznos dohotka/vrijednost imovine za
koji se pretpostavlja da je svakom lanu zajednice potreban za
podmirenje osnovnih potreba
NAELO RAVNOMJERNOSTI- porezni teret mora biti ravnomjerno
rasporeen svako obveznik treba snositi odreeni dio poreza- porezni
teret treba se snositi u skladu s naelom porezne
snagePOREZNOTEHNIKA NAELA OPOREZIVANJA NAELO ODREENOSTI POREZA- sva
pitanja vezana uz oporezivanje moraju biti definirana zakonom-
poreznom obvezniku mora biti omogueno da unaprijed izrauna iznos
svoje porezne obveze NAELO UGODNOSTI PLAANJA POREZA- porezni sustav
treba biti takav da se obveznici to manje opiru plaanju poreza- da
svoju obvezu plaaju u za njih povoljno vrijeme- da je plaaju na
mjestu koje im je lako i bez veih trokova dostupno- da im se omogui
postupno plaanje poreza NAELO JEFTINOE POREZA - to nii trokovi
ubiranja kako bi neto uinak ubranih poreza bio to veiOSOBNI
ELEMENTII. POREZNI SUBJEKT: osoba koja sudjeluje u oporezivanju
AKTIVNI javnopravno tijelo/ua ili ira teritorijalna jedinica, ima
pravo uvoditi nove porezne oblike, te propisuje obvezu ubiranja
poreza PASIVNI fizika/pravna osoba koja plaa porez iz svoje
ekonomske snage
II. POREZNI OBVEZNIK: fizika ili pravna osoba koja je na temelju
propisa obvezna snositi poreznu obvezu
RAZLIKOVATI:POREZNA OBVEZA - zakonom propisana obveza plaanja
porezaObveza prestaje plaanjem poreza smanjivanjem ekonomske snage
obveznikaFormalna - nakon zadovoljenja svojoj poreznoj obvezi
obveznik je iskoristio mogunosti prevaljivanja te je uspostavio
ekonomsku snagu kakvu je imao prije zadovoljenja poreznoj obvezi.
Ako porez nije mogue prevaliti, obveznik poreznu obvezu snosi ne
samo formalno, nego i stvarno Stvarna - zbog oporezivanja je trajno
umanjena ekonomska snaga poreznog obveznikaPOREZNI OBVEZNIK
POJEDINAC I POREZNI OBVEZNIK GRUPA
III. POREZNI DESTINATAR: osoba koja je po namjeru zakonodavca
unaprijed, svjesno i namjerno utvrena da snosi porezni teret
IV. KONANI PLATAC: osoba koja u krajnjoj liniji snosi porezni
teret i ija je ekonomska snaga trajno smanjena Ako porezni obveznik
ne prevali porezni teret na neku drugu osobu, istodobno je i konani
platac Ako obveznik uspije prevaliti porez, osoba na koju je porez
prevaljen bit e porezni destinatar. Ako ta osoba ne uspije
prevaliti porezni teret, osoba je konani platac poreza
V. POREZNI PLATAC: osoba koja u ime i za raun poreznog obveznika
plaa porez
VI. POREZNI JAMAC: osoba koja garantira da e porezni obveznik
podmiriti svoju obvezu- ukoliko porezni obveznik propusti izvriti
svoju obvezu plaanja poreza, tu e obvezu izvriti jamac- moe biti
dobrovoljni i zakonski
MATERIJALNI ELEMENTII. POREZNI IZVOR: obuhvaa sva materijalna
sredstva iz kojih se plaa porez dohodak, prihod, imovina problemi
kod definicije dohotka porezni sustav treba se preteno temeljiti na
oporezivanju dohotka, a manje na oporezivanju imovine
II. POREZNI OBJEKT - PREDMET OPOREZIVANJA: na to se porez
ubire
III. POREZNA OSNOVICA: kvantitativna i kvalitativna
konkretizacija poreznog objekta
IV. POREZNA STOPA: veliina poreznog tereta izraena u jedinicama
prema poreznoj osnovici utvruje se u apsolutnom iznosu, postotku
ili promilu u pravilu se iznos dunog poreza izraunava primjenom
porezne stope u postotku, npr. 15% na 100
PROPORCIONALNA ne mijenja se s porastom porezne
osnovicePROGRESIVNA poveava se s porastom osnoviceREGRESIVNA
smanjuje se s porastom osnovice
V. POREZNA SPOSOBNOST (POREZNI KAPACITET): mogunost poreznog
obveznika da iz svoje ekonomske snage plati porez
VI. POREZNA JEDINICA: mjerna jedinica koja je prilagoena prirodi
objekta oporezivanja i slui za izraavanje veliine poreznog
optereenja
VII. POREZNI KATASTAR: zbirka podataka o svim injenicama
relevantnim za oporezivanje
VIII. POREZNA LISTA: popis poreznih obveznika uz ija su imena
ubiljeeni iznosi poreznog duga
IX. POREZNA TARIFA: slubeno utvren popis injenica relevantnih za
oporezivanje porezna osnovica, porezna stopa, porezni objekt,
porezna jedinica
X. RAZREZ POREZA: postupak utvrivanja poreznog duga
XI. POREZNA OPOMENA: mjera koja se primjenjuje u sluaju da
porezni obveznik ne podmiri svoju obveze u predvienom roku
XII. PRISILNA NAPLATA: mjera koja se provodi ako obveznik ni
nakon opomene ne plati porez
XIII. OTPIS POREZA: potpuni ili djelomini oprost poreznog duga
iz subjektivnih ili objektivnih razloga zbog kojih obveznik nije u
mogunosti ispuniti svoju poreznu obvezu (npr. elementarne nepogode
i sl.)
XIV. POEK POREZA: olakica kod plaanja poreza, obvezniku koji iz
opravdanih razloga ne moe ispuniti svoju poreznu obvezu u
predvienom roku doputa se da porez plati kasnije
POREZNA OSNOVICA- na temelju nje obraunava se i utvruje porezni
iznos- utvrena zakonom unaprijed poznata obveznikuVRSTE: PO po
KOLIINI izraava se u mjernim jedinicama PO po vrijednosti (ad
valorem) utvruje se po vrijednosti predmeta oporezivanja PAUALNA PO
utvruje se na temelju samo nekih elemenata poreznog objekta
zakonska utvrena propisom ugovorna odreuje nadleno tijelo porezne
administracije STVARNA PO izravno se istrauje i provjerava niz
elemenata i injenica (npr. utvruje se stanje iz poreznih knjiga i
sl.)
POREZNE STOPE- izraavaju odnos izmeu porezne osnovice i iznosa
dunog porezaPROPORCIONALNA ne mijenja se s porastom porezne
osnovice- neutralno djeluje na odnose meu ekonomskim snagama
PROGRESIVNA poveava se s porastom osnovice- ne smije rasti
bezgranino, ve do odreene vrijednosti - DIREKTNA PROGRESIJA na
poveanu poreznu osnovicu neposredno se primjenjuje poveana porezna
stopa PUNA (stalna) PROGRESIJA poveana stopa se primjenjuje na itav
iznos osnovice (i vrlo malo poveanje porezne osnovice vodi k
oporezivanju viom stopom) RALANJENA (lomljena) PROGRESIJA porezna
osnovica se ralani na dijelove pa se samo na porasli dio osnovice
primjenjuje uveana porezna stopa - INDIREKTNA PROGRESIJA prema
poreznoj stopi radi se o proporcionalnom oporezivanju, ali zbog
naina primjene, uinak oporezivanje isti je kao da se radio o
progresivnom oporezivanju porezni teret se za vee osnovice poveava
i apsolutno i relativno odnosi koji su postojali prije oporezivanja
mijenjaju seREGRESIVNA smanjuje se s porastom osnovice rijetko u
praksi u izravnom obliku, ali esto se javlja regresivan uinak
oporezivanja, koji se javlja kod posrednih poreza nepovoljan
socijalni karakter
POREZ NA DOHODAK- dobro ispunjava fiskalne, ali i nefiskalne
ciljeve oporezivanja- uzima u obzir osobne karakteristike poreznog
obveznika i tipian je subjektni porezOPE KARAKTERISTIKE odnosi se
samo na fizike osobe oporezuje se ukupni dohodak obveznika i plaa
se neovisno o troenju dohotka u obzir se uzimaju osobne okolnosti
obveznika osnovne i dodatne osobne odbitke progresivne tarife
oporezivim dohotkom smatra se UKUPNI NETO DOHODAK pri emu se
trokovi koji se smatraju potrebnim za ostvarenje dohotka prihvaaju
i tretiraju kao odbitne stavkeDOHODAK razlika izmeu primitaka
proteklih u poreznom razdoblju i izdataka tog istog razdoblja-
primjenjuje se naelo blagajne dohodak i izdaci utvruju se u
trenutku kada su primljeni (naplaeni)
nema jedinstvene metodologije najea je metoda enumeracije
(nabrajanja) utvrivanje porezne sposobnosti obveznika:od veliine
dohotka (VD) oduzimaju se osobna svojstva obveznika (OS)PS = VD
OSODBITNE STAVKE (egzistencijski minimum)- dio dohotka ijeg
oporezivanja se drava odrie radi zadovoljenja nefiskalnih ciljeva
oporezivanja- najee fiksno definiran iznos koji se odbija od
osnovice
POREZNI OBVEZNIK 1. fizika osoba koja ostvaruje dohodak2.
nasljednik za sve porezne obveze to ih je u trenutku smrti ostvario
ostavitelj; ako je naslijedio odreene izvode dohotka, nasljednik je
porezni obveznik i za dohodak koji mu pritjee iz tih izvora
REZIDENT fizika osoba koja u RH ima prebivalite ili uobiajeno
boravite- fizika osoba koja u RH nema ni prebivalite ni uobiajeno
boravite, ali je zaposlen u dravnoj slubi RH i po toj osnovi prima
plauNEREZIDENT fizika osoba koja u RH nema ni prebivalite ni
uobiajeno boravite, a u RH ostvaruje dohodak koji se oporezuje
odredbama Zakona primjenjuje se naelo svjetskog dohotka rezidentima
se oporezuje sav dohodak, ostvaren u inozemstvu i tuzemstvu, a
nerezidentima samo dohodak ostvaren u tuzemstvu
IZVORI DOHOTKA: dohodak on nesamostalnog rada dohodak od
samostalnog rada dohodak od imovine i imovinskih prava dohodak od
kapitala dohodak od osiguranja drugi dohodakPRIMITCI KOJI SE NE
SMATRAJU DOHOTKOM primici od kamata na tednje, na pologe na iro,
tekuem i deviznom raunu koji su ostvareni od banaka, tedionica i
tedno-kreditnih zadruga primici od kamata po vrijednosnim papirima
primici od otuenja financijske imovine ako to nije djelatnost
poreznog obveznika izravne uplate premije osiguranja za dokup
dijela mirovine obiteljske mirovine koje djeca ostvaruju nakon
smrti roditelja dravne nagrade primici za koje fizike osobe ne
pruaju trine protuusluge: primici po posebnim propisima potpore
zbog zbrinjavanja ratnih invalida i lanova obitelji poginulih
branitelja socijalne potpore doplatak za djecu i novani primici za
opremu novoroenog djeteta primici osoba s invaliditetom (osim plaa
i mirovina) potpore zbog unitenja/oteenja imovine zbog elementarne
nepogode potpore zbog unitenja/oteenja imovine zbog ratnih dogaanja
nasljedstva i darovi primici od otuenja osobne imovine odtete koje
nisu u svezi s gospodarstvenom djelatnou primici ostvareni na
nagradnim natjeajima i natjecanjima, prama posebnom zakonu primici
koji se ostvare za zdravstvene potrebe, rjeavanje kojih nije plaeno
osnovnim, dopunskim i privatnim zdravstvenim osiguranjem primici po
osnovi osiguranja stvari, odgovornosti, ivota i imovine
POREZNO RAZDOBLJE- kalendarska godina, osim ako u tijeku jedne
godine rezident postane nerezident i obrnuto (obuhvaa se razdoblje
u kojem je fizika osoba bila rezident)OSTVARENI PRIMICI su oni koji
su u tom razdoblju naplaeni porez na dohodak plaen tijekom poreznog
razdoblja smatra se PREDUJMOM POREZA NA DOHODAK bez obzira na koji
je nain obraunan i plaen na kraju razdoblja konani obraun konani
iznos poreza utvruje Porezna uprava na temelju godinje porezne
prijave koju podnosi sam obveznik pod odreenim uvjetima plaeni
predujam poreza moe se smatrati i konano plaenim porezom, te
obveznici nisu duni podnijeti poreznu prijavu, ako to sami ne ele
kako bi ostvarili povrat porezaPOREZNA OBVEZA ovisi o: obiteljskom
statusu poreznog obveznika (uzdravani lanovi i sl.) prava na
osnovni osobni odbitak visini dohotka, s obzirom na primjeni
progresivnih poreznih stopaNEOPOREZIVI DIO DOHOTKA OSOBNI ODBITAK
izuzima se iz oporezivanja i na taj nain smanjuje poreznu obvezu
RH: 2.200, 00 kn mjeseno, odnosno 26.400,00 kn godinjeUZDRAVANI
LANOVI OBITELJI:UZDRAVANIM OSOBAMA smatraju se osobe iji ukupni
godinji primici ne prelaze peterostruki osobni odbitak (11.000kn)
godinje, bez obzira radi li se o oporezivim ili neoporezivim
primicima. djeca (koju uzdravaju roditelji, skrbnici, pooim i
pomajka, te djeca nakon zavretka kolovanja do prvog zaposlenja ako
su prijavljena na HZZ-u suprunici, roditelji obveznika i njegovog
suprunika, preci i potomci u izravnoj liniji, te maeha/ouh koji su
uzdravani bivi suprunici kojima plaa alimentaciju punoljetne osobe
kojima je imenovan skrbnik po posebnom zakonu
osnovni osobni odbitak se uveava po osnovi uzdravanih lanova ue
obitelji, a propisuje se primjenom odgovarajueg faktora uvaavajui
karakteristike obveznika i uzdravanih lanova
Porezni obveznikUzdravani lanoviFaktorosobni
odbitak(mjeseno)
Osnovni osobni odbitak1,02.200
Uzdravani lan0,51.100
Prvo dijete0,51.100
Drugo dijete0,71.540
Tree dijete1,02.200
etvrto dijete1,43.080
Peto dijete .1,94.180
Dodatak za djelominu invalidnost0,3660
Dodatak za 100% invalidnost1,02.200
Umirovljenici-Visina mirovine,max. 3.400, min 2.200
Podruja od posebnePrva skupinai Grad Vukovar3.200
dravne skrbiDruga skupina2.700
UVEANJE OSOBNOG ODBITKA injenicom da porezni obveznik /
uzdravani lanovi ive na podruju od posebne dravne skrbi uveani
osobni odbitak moe se koristiti u obraunu poreza na dohodak po
podnesenoj godinjoj prijavi u tijeku poreznog razdoblja, pri
utvrivanju predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada moe
koristiti osobni odbitak od 2.200,00 kn mjeseno
POREZNI RAZREDI I POREZNE STOPEPROGRESIVNO OPOREZIVANJE vie
poreznih stopa = oni koji imaju vie dohotke trebaju snositi i vei
dio porezne obveze
Porezne stopePorezni razredi, mjeseno
12 % do 2.200,00
25 %iznad 2.200,00 do 8.800,00
40 %Iznad 8.800,00
1. DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADANESAMOSTALNI RAD je svaki rad u
kojem posloprimac radi po uputama poslodavca, pri emu ne snosi
nikakav rizik i u posao ulae samo svoj rad, dok sve ostale uvijete
rada odreuje poslodavacPlaom se smatra i sve to poslodavac daje
radniku po osnovi rada u novcu ili u naravi ( u obliku usluga i
dobara), bez naknade.Ugovor o radu regulira radni odnos te je
pravna osnova za isplatu plae.Visina plae moe biti definirana i
Kolektivnim ugovorom i ne smije biti nia od minimalno utvrenog
iznosa.
DOPRINOSINa primitak od nesamostalnog rada takoer se plaaju i
doprinosi Zakonom o doprinosima ureuju se elementi obrauna i
plaanja doprinosa i to: Za mirovinsko osiguranje na temelju
generacijske solidarnosti Za mirovinsko osiguranje na temelju
individualne kapitalizirane tednje Za zdravstveno osiguranje
Osiguranje za sluaj nezaposlenosti Osiguranje za sluaj ozljede i
profesionalne bolesti
PLAE U NARAVI- dobra i usluge koje poslodavac daje radnicima bez
naknade, npr. koritenje zgrada, automobila, povoljne kamate na
pozajmice (nie od 3% godinje)- u vrijednost primitka u naravi
sadran je i PDV ako se primitak u naravi daje u vidu najma ili
zakupa poslovnog ili stambenog prostora ili kua za odmor/
odmaralita vrijednost plae utvruje se u visini trine cijene u
mjestu gdje se nekretnina nalazi Kod davanja na uporabu prometnih
sredstava u cestovnom prometu vrijednost plae u naravi odreuje se u
visini 1% nabavne vrijednosti vozila ili u visini umnoka broja
prijeenih kilometara i 2 kn/km U sluaju koritenja plovila ili
zrakoplova vrijednost primitaka u naravi odreuje se u visini umnoka
broja sati koritenja vozila i cijene sata u mjestu koritenja U
sluaju davanja kredita bez kamata vrijednost primitaka u naravi
odreuje se u visini kamate po stopi 3% godinje na taj kredit, a ako
je ugovorena kamata nia od 3% onda u visini razlike izmeu ugovorene
kamate i 3% U sluaju davanja radniku bilo kakvog drugog dobra ili
usluge bez naknade vrijednost primitaka utvruje se u visini
maloprodajne cijene u tom mjestu
2. DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI obuhvaa dohodak od obrta i
s obrtom izjednaenih djelatnosti, dohodak od slobodnih zanimanja i
dohodak od poljoprivrede i umarstvaSLOBODNA ZANIMANJA:
profesionalne djelatnosti fizikih osoba kojima su to osnovne
djelatnosti i koje su po toj osnovi upisane i registar poreznih
obveznika poreza na dobit sve osobe koje ostvaruju dohodak od
samostalne djelatnosti mogu na vlastiti zahtjev umjesto poreza na
dohodak plaati porez na dobitPRIMICI IZVAN RADNOG ODNOSA DRUGI
DOHODAK POVREMENI RAD Primici lanova skuptina i nadzornih odbora
trgovakih drutava, upravnih odbora i sl. Autorski honorari Primici
portaa Djelatnost trgovakih putnika, agenata, akvizitera i sl.
Primici u naravi dani osobama koje nisu u radnom odnosu Stipendije
i naknade iznad neoporezive svote Predujam poreza na dohodak
obraunava se po jedinstvenoj stopi od 25 % uvean za eventualni
prirez
3. DOHODAK OD KAPITALA Obraunava se i plaa na primitke od
dividendi i udjela u dobiti u iznosu veem od 12.000 HRK godinje
osim ako su utvreni po osnovi radnikog dioniarstva 12% primitke po
osnovi kamata, izuzimanja imovine i koritenja usluga na teret
dobiti tekueg razdoblja - 40% udjele u dobiti koji su ostvareni
dodjelom ili opcijskom kupnjom vlastitih dionica 25% Bez prava na
osobni odbitak, podlijee obvezi plaanja prireza Smatra se konano
plaenim porezom i obveznici nisu duni podnijeti godinju poreznu
prijavu
4. DOHODAK OD OSIGURANJA obuhvaa primitke u visini uplaenih i
porezno priznatih premija ivotnog osiguranja s obiljejima tednje i
dobrovoljnog mirovinskog osiguranja u sluaju otkupa police ivotnog
osiguranja ili prestanka osiguranja dohotkom se smatra iznos
primitka, ako je manji od uplaenih premija Osiguravajue drutvo pri
isplati osigurane svote obraunava porez na dohodak po stopi od 12%
uveanoj za prirez Smatra se konano plaenim porezom i obveznici nisu
duni podnijeti godinju poreznu prijavu
5. DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVAPrimicima od imovine i
imovinskih prava smatraju se : Primici po osnovi najamnine,
zakupnine, iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i
turistima i organiziranja kampova Primici od vremenski ogranienog
ustupanja autorskog prava, prava industrijskog vlasnitva i drugih
imovinskih prava Primitaka od otuenja nekretnina i imovinskih prava
- umanjuje se na izdatke koji su p. obvezniku nastali u svezi tih
primitaka i to predstavlja osnovu poreza - dohodak1. Iznajmljivanje
pokretnina i nekretnina Osnovica je iznos najamnine umanjen za 30%
na ime trokova Predujam poreza na dohodak plaa se po stopi od 12 %
uveana za prirez smatra se konanim porezom bez obveze podnoenja
porezne prijave Bez prava na osobni odbitak 2. Dohodak od otuenja
(prodaja, zamjena, drugi prijenos) nekretnina Ako je nekretnina
prodana nakon tri godine od dana nabave i ako je sluila za
stanovanje obveznika te ako je u neposrednoj vezi s razvodom braka
i nasljeivanjem ne postoji obveza plaanja poreza U suprotnom se
plaa predujam poreza na ostvareni dohodak po stopi od 25% uvean za
prirez, bez prava na osobni odbitak i smatra se konano plaenim
porezom Trokovi otuenja mogu se odbiti kao izdaci 3. Dohodak od
imovinskih prava koje se odnosi na autorska prava na glazbena,
pisana, znanstvena i slina djela Predujam poreza po stopi od 25%
uvean za prirez, bez osobnog odbitka obraunavaju ga, obustavljaju i
uplauju isplatitelji primitka
6. DRUGI DOHODAK= primici nastali izvan radnog odnosa primici
lanova skuptina i nadzornih odbora trgovakih drutava, upravnih
odbora i sl. autorski honorari primici sportaa djelatnost trgovakih
putnika, akviziter i sl. primici u naravi dani osobama koje nisu u
radnom odnosu stipendije i naknade iznad neoporezive svote
ne priznaje se pravo na osobni odbitak primjenjuje se stopa od
25%
PRIREZ Porezni obveznici su obveznici poreza na dohodak koji
imaju prebivalite ili uobiajeno boravite na podruju opine/ grada
koji su propisali obvezu plaanja prireza Porezna osnovica je iznos
poreza na dohodak Iznos : Opina do 10% Grad ispod 30.000 stanovnika
do 12% Grad iznad 30.000 stanovnika do 15% Grad Zagreb do 30%
POREZ NA DOBITOBVEZNIK: trgovako drutvo i druga pravna i fizika
osoba rezident RH koja gospodarsku djelatnost obavlja samostalno,
trajno i radi ostvarenja dobiti, dohotka, prihoda ili drugih
gospodarski procjenjivih koristi tuzemna jedinica inozemnog
poduzetnika (putem koje poduzetnik nerezident u cijelosti ili
djelomino obavlja djelatnosti u RH) poduzetnik fizika osoba
(poljoprivrednik, obrtnik, slobodno zanimanje) koji vodi poslovne
knjige dobrovoljno: umjesto poreza na dohodak zakonski: ako je u
prethodnom poreznom razdoblju ostvario uk. primitak vei od 2
milijuna kuna ukupni dohodak vei od 400.000 kn ako ima dugotrajnu
imovinu veu od 2 milijuna kuna ako je prosjeno zapoljavao vie od 15
radnikaOBVEZNICI NISU: (postaju obveznici poreza na dobit ako
obavljaju gospodarsku djelatnost ije bi neoporezivanje dovelo do
stjecanja neopravdanih povlastica na tritu) Tijela dravne,
regionalne i lokalne uprave Hrvatska narodna banka Dravne ustanove,
ustanove lokalne vlasti, neprofitne organizacije, vjerske
zajednice, politike stranke, sindikati, komore, udruge graana,
zaklade, fondacije Otvoreni investicijski fondovi
OSNOVICA se utvruje kao razlika prihoda i rashoda, to
predstavlja raunovodstvenu dobit/gubitak te se njezinom korekcijom
dobiva porezna osnovicaREZIDENT ukupna dobit ostvarena u RH i
inozemstvuNEREZIDENT dobit ostvarena u RH
POREZNA STOPA - 20%POREZNA OSNOVICA raunovodstvena
dobit/gubitak+ raunov. dobit/gubitak se poveava za porezno
nepriznate rashode- raunov. dobit/gubitak se smanjuje za porezno
priznate rashode- preneseni porezni gubitak- olakice, osloboenja i
poticaji
________________________________________________________________=
POREZNA OSNOVICA
UMANJUJE SE ZA: prihode od dividendi i udjela u dobiti prihode
od vrijednosnog usklaivanja dionica i udjela, ako su bili ukljueni
u poreznu osnovicu prihode od naplaenih otpisanih potraivanja svotu
amortizacije koja nije bila porezno priznata u prethodnim
razdobljima svotu poreznih osloboenja ili olakica propisane
posebnim propisom reinvestiranu dobit, osim one ostvarene iz
bankarskog ili financijskog nebankarskog sektora
UVEAVA SE ZA: nerealizirane gubitke svotu amortizacije iznad
svota propisanih Zakonom o porezu na dobit 70% trokova
reprezentacije 30% trokova nastalih u vezi s vlastitim ili
unajmljenim motornim vozilima i drugih sredstvima za osobni
prijevoz zaposlenih osoba, osim trokova kamata i osiguranja
manjkove na imovini iznad visine utvrene odlukom HGK i HOK trokove
prisilne naplate poreza ili drugih davanja zatezne kamate povezanim
osobama povlastice i druge oblike imovinske koristi dane fizikim
ili pravnim osobama darivanja iznad propisane svote kamate koje
nisu porezno priznat rashod rashode nastale u svezi skrivenih
isplata dobiti sve druge rashode koji nisu izravno u svezi s
ostvarivanjem dobiti ili druge svote poveanja porezne osnovice, a
koji nisu bili ukljueni u poreznu osnovicu
POREZNI GUBITAK - osnovica za obraun poreza negativna porezno
priznati rashodi vei od porezno priznatih prihoda- gubitak se
prenosi i nadoknauje umanjivanjem porezne osnovice u sljedeih pet
godina- nadoknauje se u sljedeem poreznom razdoblju, najprije za
gubitak starijeg datuma- ako tijekom roka od pet godina ne ostvari
pozitivnu (oporezivu) poreznu osnovicu, obveznik gubi pravo na
odbitak
OSLOBOENJA, OLAKICE I POTICAJIPODRUJA POSEBNE DRAVNE SKRBI
POTPOMOGNUTO PODRUJE I. SKUPINE I GRAD VUKOVAR ako porezni
obveznik zapoljava vie od 5 zaposlenika u radnom odnosu na
neodreeno, a vie od 50% njih ima prebivalite i boravite na tom
podruju, on je osloboen plaanja poreza na dobitPOTPOMOGNUTO PODRUJE
II. SKUPINE ako porezni obveznik zapoljava vie od 5 zaposlenika u
radnom odnosu na neodreeno, a vie od 50% njih ima prebivalite i
boravite na tom podruju, on plaa 50% propisane stope poreza na
dobit
POREZ PO ODBITKU- oporezivanje dobiti koju u RH ostvari
nerezidentOBVEZNIK: isplatitelj tuzemni rezidentPOREZNA OSNOVICA
bruto svota naknade koju tuzemni isplatitelj plaa inozemnom
primatelju (nerezidentu)- Plaa se na: Kamate (osim na kamate
isplaene na robne kredite, kredite koje daje inozemna banka ili
druga financijska institucija, imateljima dravnih i korporativnih
obveznica, inozemnim pravnim osobama) Autorska prava i druga prava
intelektualnog vlasnitva Istraivanja trita Usluge poreznog i
poslovnog savjetovanja, revizorske usluge STOPA: 12% - dividende i
udjeli u dobiti 15% - kamate, autorska i druga prava intelektualnog
vlasnitva, usluge istraivanja trita, poreznog i poslovnog
savjetovanja, revizorske usluge plaene inozemnim osobama 20% - sve
vrste usluga to su plaene osobama koje imaju sjedite ili mjesto
stvarne uprave u dravama u kojima je opa ili prosjena nominalna
stopa oporezivanja dobiti nia od 12,5% (osim drava lanica Europske
unije)
POREZ NA DODANU VRIJEDNOSTKARAKTERISTIKE niski trokovi ubiranja
malen broj obveznika prevaljivanje izdaan i stabilan izvor prihoda
drave ugodan za ubiranje regresivno djelovanje snanije pogaa
stanovnike s niim dohocimaPOREZNA OSNOVICA: dodana vrijednost
vrijednost dodana u fazi oporezivanjaPREVALJIVANJE - porezni
obveznik nije stvarni nositelj poreznog teretaPRETPOREZ iznos PDV-a
iskazan na raunima za isporuku dobara i usluga koje su drugi
poduzetnici isporuili poreznom obvezniku iznos PDV-a koji je
carinarnica obraunala i naplatila pri uvozu, a platio domai
poduzetnik
ne moe se odbiti ako su dobra/usluge osloboene plaanja PDV-a u
tuzemstvu obavljene u inozemstvu, a bile bi osloboene plaanja da su
obavljene u tuzemstvu obavljene bez naknade, a bile bi osloboene
poreza
METODA ODBITKA porezni obveznik uplauje razliku izmeu poreza
koji treba platiti na svoj output (izlazni raun) i poreza koji je
platio (pretporez po ulaznim raunima) dobavljau
METODE IZRAUNAVANJA PDV-aDODANA VRIJEDNOST = razlika izmeu
vrijednosti prodaje (outputa) i vrijednosti nabave (inputa)=
razlika izmeu izdataka za nabavu i iznosa za prodajuMETODA
ODUZIMANJA porezni obveznik izraunava svoju obvezu tako da od
ukupne vrijednosti svoje prodaje oduzme ukupnu vrijednost svoje
kupnje, te na tako dobivenu vrijednost primijeni poreznu stopu.
nedostaci: - nemogunost provedbe viestopnog sustava oporezivanja
fakture ne osiguravaju dokumentirani dokaz o tome da li je porezni
obveznik prethodne faze obraunao i platio PDV na svoju dodanu
vrijednostMETODA ZBRAJANJA zbrajaju se svi elementi koji ine
dodatnu vrijednost i to kamate, plae, neto profit, najamnine i dr.
primjena ove metode mogua samo u sluaju primjene jednostopnog
sustavaINDIREKTNA METODA ILI KREDITNA METODA porezni obveznik pri
izraunavanju obveze odbija porez plaen pri kupnji od poreza to ga
je duan platiti na iznose koje je ostvario svojim prodajama. PDV
mora uvijek biti naznaen na ispostavljenom raunu i tako naznaen
slui kao dokumentirani dokaz za odbitak pretporeza zato se metoda
jo naziva i FAKTURNA METODA ili METODA RAUNA porezna obveza utvruje
se prilikom svake transakcije raun je pisani dokument za nastanak
porezne obveze omoguava primjenu PDV-a i u sluaju viestopnog
sustava smanjuje se mogunost porezne evazije
NAELA PDV-aNAELO PODRIJETLA: PDV-om se oporezuju sva dobra koja
su proizvedena u nekoj zemlji, bez obzira dali se ona troe u toj
zemlji ili se izvoze. Sva dobra koja se u zemlju uvoze i u njoj
prodaju u troe ne oporezuju se.NAELO ODREDITA: dobra i usluge
oporezuju se u mjestu gdje se troe, bez obzira jesu li proizvedena
u tuzemstvu ili su uvezena naelo mjesta potronje izvoz je uvijek
osloboen plaanja PDV-a, dok je uvoz u pravilu oporeziv
PREDMET OPOREZIVANJA isporuke svih vrsta dobara, te sve usluge
obavljene u tuzemstvu uz naknadu isporuke dobara i usluga
vlasnicima udjela u trg. drutvima, lanovima ue obitelji,
zaposlenicima i drugima bez naknade ili uz osobni popust vlastita
potronja (izuzimanje dobara i koritenje usluga za vl. potreba koje
se ne mogu odbiti pri oporezivanju dohotka/dobiti) uvoz dobara u
tuzemstvo
ISPORUKE DOBARA I USLUGA U TUZEMSTVU UZ NAKNADUPREDUVIJETI za
svaku isporuku postoji protuisporuka/naknada najmanje dva sudionika
(poduzetnik isporuitelj i kupac) postoji gospodarska veza izmeu
isporuke i protuisporukepotrebno:- utvrditi mjesto isporuke dobara
nastanak porezne obveze utvrditi trenutak odbitka pretporeza
RAZLIKA DOBRA-USLUGErazlikuje se mjesto oporezivanja za isporuku
dobara (tuzemstvo) u odnosu na mjesto oporezivanja za obavljanje
usluga (sjedite davatelja usluge)ISPORUKE VLASNICIMA UDJELA;
LANOVIMA OBITELJI, ZAPOSLENICIMA I DR. BEZ NAKNADE ILI UZ POPUST
sve isporuke koje poduzetnik daje zaposlenicima kao naknadu za rad,
osim plae koja se isplauje u novcu oporezuje se po naelu krajnje
potronje zaposlenici kao krajnji potroai ponitava se odbitak
pretporeza koji je postojao pri kupnji poslodavci koji nisu
obveznici PDV-a (nemaju pravo odbitka pretporeza) ne obraunavaju
PDV
VLASTITA POTRONJA izuzimanje dobara i usluga za nepoduzetnike
(privatne) potrebe poduzetnik krajnji potroa oporezivanje vl.
potronje zabrana odbitka pretporeza
UVOZ i IZVOZ DOBARA U TUZEMSTVORH naelo zemlje odredita dobra se
oporezuju iskljuivo PDV-om zemlje u kojoj dolazi do krajnje
potronje
POREZNA OSLOBOENJA kod kojih ne postoji pravo na odbitak
pretporeza- obveznik ne mora obraunati PDV na prodaju svojih
proizvoda i usluga nalazi se izvan sustava PDV-a i smatra se
krajnjim kupcem za svoje inpute s pravom odbitka pretporeza-
obveznik nije iskljuen iz sustava PDV-a nego se oporezuje po nultoj
stopi te ima pravo na odbitak pretporeza
MALI POREZNI OBVEZNIK pravna osoba sa sjeditem, stalnom
poslovnom jedinicom, odnosno fizika osoba s prebivalitem ili
uobiajenim boravitem u tuzemstvu, ija vrijednost isporuka dobara i
usluga u prethodnoj kalendarskoj godini nije bila vea od 230.000kn
osloboen je plaanja PDV-a na isporuke dobara i usluga, nema pravo
iskazivati PDV na izdanim raunima i nema pravo na odbitak
pretporeza moe od Porezne uprave traiti da se na njega ne
primjenjuje osloboenje plaanja PDV-a, a PU to utvruje rjeenjem koja
ga obvezuje sljedeih 5 kalendarskih godina na redovni postupak
oporezivanja prema Zakonu o PDV-u
STOPE POREZAsustav EU:standardna stopa, ne nia od 15%do dvije
stope, ne nie od 5%25% - opa porezna stopa13% na usluge smjetaja,
smjetaja s dorukom, polupansiona ili punog pansiona u hotelima i
slinim objektima, ukljuujui i smjetaj za vrijeme odmora,
iznajmljivanje prostora u kampovima za odmor ili mjestima
predvienima za kampiranje, te smjetaj u plovnim objektima nautikog
turizma usluge pripremanja hrane i obavljanje usluge prehrane u
ugostiteljskim objektima, te pripremanje i usluivanje bezalkoholnih
pia i napitaka, vina i piva u tim objektima novine i asopise
nakladnika koji ima statut medija, te novine i asopise nakladnika
koji nema obvezu donoenja statuta nakladnika po posebnom propisu
otisnute na papiru koji izlaze periodino, osim onih koje u
cijelosti ili veim dijelom sadre oglase ili slue oglaavanju jestiva
ulja i masti, biljnog i ivotinjskog podrijetla isporuku vode, osim
vode koja se na trite stavlja u bocama ili drugoj ambalai bijeli
eer od trske ili eerne repe koji se na trite stavlja u kristalnom
obliku djeju hranu i preraenu hranu na bazi itarica namijenjenu
dojenadi i maloj djeci ulaznice za koncerte5% na sve vrste kruha
sve vrste mlijeka (kozje, ovje, kravlje) koje se u promet stavlja
pod istim nazivom u tekuem stanju, homogenizirano, pasterizirano,
kondenzirano (osim jogurta, kefira, kiselog mlijeka, okoladnog
mlijeka i drugih mlijenih proizvoda), nadomjeske za majino mlijeko
knjige strunog, znanstvenog, kulturnog, umjetnikog i obrazovnog
sadraja, udbenike za pedagoki odgoj i obrazovanje, osnovnokolsko,
srednjokolsko i visokokolsko obrazovanje u svim fizikim oblicima
lijekove odreene u skladu s Odlukom o utvrivanju Liste lijekova
HZZO-a medicinsku opremu, pomagala i druge sprave koje se koriste
za ublaavanje lijeenja invalidnosti iskljuivo za osobnu uporabu
invalida propisane Pravilnikom o ortopedskim i drugim pomagalima
kino ulaznice novine nakladnika koji ima statut medija otisnute na
papiru koje izlaze dnevno, osim onih koje u cijelosti ili veim
dijelom sadre oglase ili slue oglaavanju znanstvene asopise
TROARINE (AKCIZE)= posebni porezi na promet u nadlenosti
Carinske upraveKARAKTERISTIKE: ubiru se od relativno malog broja
obveznika (proizvoaa ili uvoznika) niski trokovi ubiranja fiskalna
izdanost ugodnost plaanja jednostavna kontrola porezne
disciplineRAZLOZI UVOENJA: fiskalni zdravstveni (alkohol, cigarete)
socijalni (luksuzni proizvodi) ekoloki (nafta, naftni derivati)
2 SKUPINE1) prilagoene zahtjevima EUa. alkohol i alkoholna piab.
duhanski proizvodic. energenti i el. energija2) nisu predmet
harmonizacije u EUa. motorna vozilab. bezalkoholna piac. kava
OBVEZNIK: proizvoa ili uvoznik (pravna ili fizika osoba)
TROARINE NA ALKOHOL I ALKOHOLNA PIAPREDMET OPOREZIVANJA: alkohol
i alkoholna pia (pivo i vino), te ostala pia dobivena vrenjem osim
piva i vina, meuproizvodi i etilni alkoholPOREZNA OSNOVICAPIVO 1%
volumnog udjela stvarnog alkohola sadranog u jednom hektolitru
gotovog proizvodaVINO, OSTALA ALKOHOLNA PIA DOBIVENA VRENJEM I
MEUPROIZVODI jedan hektolitar gotovog proizvodaETILNI ALKOHOL jedan
hektolitar istog alkohola izraenog u volumnim postocima pri
temperaturi od 15CVISINA TROARINAPIVO 40kn za 1% volumnog udjela
sadranog alkohola u 1 hektolitru MIRNA I PJENUAVA VINA 0,00knOSTALA
PIA DOBIVENA VRENJEM 0,00knMEUPROIZVODI s volumnim udjelom stvarnog
alkohola manjim od 15% - 500kn / hektolitar GPveim od 15% - 800 kn
/ hektolitar GPETILNI ALKOHOL 5300,00kn po hektolitru istog
alkoholaOSLOBOENJA: pri proizvodnji neprehrambenih proizvoda,
lijekova, aroma, octa pri koritenju u proizvodnim procesima, za
konzerviranje pri koritenju u medicinske svrhe, znanstvene,
istraivake i obrazovne potrebe
troarina se na plaa na pivo i vino i ostala pia dobivena vrenjem
koje je proizvela fizika osoba pojedinac za vlastitu potronju i
potronju lanova njegova kuanstva i njegovih gostiju, pod uvjetom da
se ne radi o prodajiMALI PROIZVOAI - imaju poseban status u
troarinskom sustavu - proizvoai vina i jakog alkoholnog piaMALI
PROIZVOA VINA = osoba definirana posebnim propisima koja u
komercijalne svrhe ne proizvodi vie od 1000 hl vina godinjeMALI
PROIZOA JAKOG ALKOHOLNOG PIA = fizika osoba vlasnik ili korisnik
poljoprivrednog zemljita, te vlasnik tvari za proizvodnju jakog
alkoholnog pia koji proizvodi za vlastite potrebe i to u koliini
koja ne prelazi 20l istog alkohola godinje po kuanstvu plaa
troarinu prema zapremnini kotlazapremnina jednaka ili manja od 100l
100kn godinjezapremnina vea od 100l 200kn godinje po kotlu
TROARINE NA DUHANSKE PRERAEVINEPREDMET OPOREZIVANJA: cigare,
cigarete, cigarilosi i duhan za puenje (sitno rezani duhan za
savijanje cigareta i ostali duhan za puenjePOREZNA
OSNOVICA:CIGARETE 1000 komada i maloprodajna cijenaCIGARE I
CIGARILOSI 1000 komadaSITNO REZANI DUHAN ZA SAVIJANJE CIGARETA
1knOSTALI DUHAN ZA PUENJE 1kgVISINA TROARINE:CIGARETE 210kn za 1000
komada i 37% maloprodajne cijeneCIGARE i CIGARILOSI
600kn/1000komSITNO REZANI DUHAN 530kn/kgOSTALI DUHAN ZA PUENJE
450kn/kg
duhanske preraevine koje su proizvedene u RH moraju biti oznaene
duhanskim markicama Ministarstva financija kada se putaju u
potronju na teritoriju RH
OSLOBOENJA: duhanske preraevine za znanstvena istraivanja i
analizu kvalitete cigarete za vlastitu uporabu (proizvedene runo
ili jednostavnim ureajem) od duhanskih preraevina na koje je plaena
troarina, a nisu namijenjene prodaji
TROARINE NA ENERGENTE I EL. ENERGIJUPOREZNI OBVEZNIK: proizvoa,
uvoznih naftnih derivata te nadleno tijelo dravne uprave za robne
zalihePOREZNA OSNOVICAENERGENTI: 1000kn neto mase1000l pri osnovnim
uvjetima temperature energenta od +15Cgigaul (gJ) toplinske
vrijednostiEL. ELNERGIJA I PRIRODNI PLIN: koliina el. energije odn.
prirodnog plina mjerena u megavatsatima (mWh)VISINA TROARINE1.
MOTORNI BENZIN pogonsko gorivo olovni benzin3801 kn/1000l bezolovni
benzin 3501 kn/1000l2. PLINSKO ULJE za pogon 2450,50 kn/1000l za
grijanje343,00 kn/1000l. dopisati aktualne podatke
STRUKTURA CIJENE NAFTE I NAFTNIH DERIVATAodreivanje cijene
sukladno trinim uvjetima minimalna cijena odreena graninim
trokovima proizvodnje uveana za profit maksimalna cijena odreena
platenom sposobnou
Pravilnik o utvrivanju najviih maloprodajnih cijena naftnih
derivata najvia je MPC uveana za troarine i poreze zaokruuje se na
dvije decimale utvruje se za 14-dnevno razdoblje
POSEBNI POREZ NA MOTORNA VOZILAPREDMET OPOREZIVANJA: motorna
vozila na koje nije obraunat i plaen posebni porez u RH koja se
registriraju sukladno propisima1) osobni automobili i ostala
motorna vozila2) motocikli (ukljuujui mopede), bicikli i slina
vozila s pomonim motorom, sa ili bez prikolice3) pick-up vozila s
dvostrukom kabinom4) ATV vozila (all terrain vehicle)5) druga
motorna vozila prenamijenjena u gore navedena vozila- motorna
vozila koja se pokreu iskljuivo na elektrini pogon nisu predmet
oporezivanjaPOREZNI OBVEZNIK: fizika i pravna osoba koja stjee
motorno vozilo ili koja uvozi ili unosi motorno vozilo na koje nije
obraunat i plaen posebni porez osoba koja je izvrila prenamjenu
drugog motornog vozila u motorno vozilo na koje se plaa porez na
motorna vozila
POREZNA OSNOVICA prodajna odnosno trina cijena VRIJEDNOSNI
KRITERIJ nova motorna vozila prodajna cijena s carinom i PDV-om
rabljena motorna vozila trina cijena na dan utvrivanja porezne
osnovice emisija ugljinog dioksida (g/km) EKOLOKI KRITERIJ obujam
motora u kubnim centimetrima razina emisije ispunih plinova
OSLOBOENJA za motorna vozila ako su namijenjena za slubene
potrebe diplomatskih i konzularnih predstavnitva te posebnih misija
akreditiranih u RH, pod uvjetom uzajamnosti i osobne potrebe
stranog osoblja tih predstavnitava potrebe meunarodnih organizacija
i osobe potrebe stranog osoblja tih organizacija kada je to utvreno
meunarodnim ugovorom slubene potrebe institucija EU i RH i osobne
potrebe stranog osoblja tih institucija
POSEBNI POREZ NA KAVU I BEZALKOHOLNA PIAPREDMET OPOREZIVANJA:
kava i bezalkoholna pia koji se stavljaju na trite RHPOREZNA
OSNOVICA i VISINA POREZAPRENA KAVA1kg6 kn/kgEKSTRAKTI, ESENCIJE i
KONCENTRATI OD KAVE1kg20 kn/kgPRENA KAVA SADRANA U GOTOVIM
PROIZVODIMA1kg6 kn/kgEKSTRAKTI, ESENCIJE i KONCENTRATI OD KAVE u
GP1kg20kn/kg
BEZALKOHOLNA PIA1hl40 kn/hlSIRUPI I KONCENTRATI ZA PRIPREMU
BEZALK. PIA1hl240 kn/hlPRACI I GRANULE ZA PRIPREMU BEZALK.
PIA100kg400kn/100kg neto mase
OSLOBOENJA I IZUZEA PLAANJA slubene potrebe diplomatskih i
konzularnih predstavnitva te posebnih misija akreditiranih u RH,
pod uvjetom uzajamnosti i osobne potrebe stranog osoblja tih
predstavnitava potrebe meunarodnih organizacija i osobe potrebe
stranog osoblja tih organizacija kada je to utvreno meunarodnim
ugovorom slubene potrebe institucija EU i RH i osobne potrebe
stranog osoblja tih institucija ovlateni dratelj poreznog skladita
na predmete oporezivanja koji slue za analizu za probnu
proizvodnju, znanstvene svrhe i kontrolu kvalitete, koji se koriste
u svrhu poreznog nadzora ili su uniteni pod carinskim nadzoromne
plaa se na predmete oporezivanja koji su u prodaji na brodovima i
zrakoplovima za vrijeme plovidbe mora ili leta u tree drave i tree
teritorije ili druge drave lanice EU koji su u prodaju u izdvojenim
prodajnim mjestima carinskih odnosno poreznih skladite u zranim
lukama i pristanitima koji su otvoreni za meunarodni prijevoz
putnicima koji putuju izvan podruja RH uz predoenje ukrcajne
karte
IMOVINSKI POREZIu uem smislu porezi na imovinuu irem smislu
ukljuuju u porez na nasljedstva i darove i porez na promet imovine
i imovinskih prava
OSNOVICA:NETO IMOVINA nakon to se od vrijednosti imovine oduzmu
obvezeVREDNOVANJE (PROCJENA) IMOVINE na osnovi trine cijene prema
iznosu prihoda koji se ostvaruje od imovine prema promjeni
vrijednosti kapitalaOBVEZNIK- fizike i pravne osobe, rezidenti i
nerezidenti STJECATELJ nekretnine- pravne osobe oporezuju se rjee,
jer se smatra kako su oporezovane kroz oporezivanje fizikih osoba -
dioniaraPOREZI: porez na promet nekretnina porez na dohodak
(imovina i imovinska prava) porez na nasljedstva i darove porez na
koritenje javnih povrina
POREZ NA PROMET NEKRETNINA- prihod drave i opine/grada podruja
na kojem se nekretnina nalaziPROMET NEKRETNINA = svako stjecanje
nekretnine u RH kupoprodaja, darovanje, nasljeivanjeSTOPA =
5%POREZNA OSNOVICA trina vrijednost nekretnine u trenutku
stjecanja- najee iznos naznaen u ispravi o stjecanju- porezna
uprava moe izvriti procjenuNOVOSAGRAENE NEKRETNINE oporezuju se
PDV-om 25%- osnovica: naknada za vrijednost isporuenog objekta koja
ne sadri vrijednost zemljita- na vrijednost zemljita, koja ukljuuje
i komunalnu naknadu za ureenje plaa se PPN od %%
OSLOBOENJA I OLAKICEOPA OSLOBOENJA prvi nasljedni red RH i
jedinice lokalne i podrune samouprave, tijela dravne vlasti, javne
ustanove, zaklade i fondacije, humanitarne udruge diplomatska i
konzularna predstavnitva na temelju uvjeta uzajamnosti prognanici i
izbjeglice koje nekretninu stjeu zamjenom svojih u inozemstvu osobe
koje stjeu imovinu u postupku vraanja oduzete imovine i komasacije
nekretnina graani koji kupuju nekretninu na kojoj su imali
stanarsko pravo ili bili zatieni najmoprimci osobe koje nekretninu
stjeu na temelju ugovora o doivotnom uzdravanju osobe koje
razvrgnuem suvlasnitva ili pri diobi zajednikog vlasnitva stjeu
posebne dijelove te nekretnine graani koji kupuju prvu nekretninu
pod uvjetima Zakona: hrvatsko dravljanstvo prijava prebivalita na
adresi nekretnine veliina nekretnine do 50m2 za 1 osobu do 65m2 za
2 osobe do 80m2 za 3 osobe do 90m2 za 4 osobe itd. graanin i lanovi
ue obitelji nemaju u vlasnitvu drugu nekretninu koja zadovoljava
potrebe kupnja zemljita za izgradnju kue kojom se rjeava vlastito
stambeno piranje hrvatsko dravljanstvo veliina zemljita do 600m2
graanin i lanovi njegove ue obitelji nemaju u vlasnitvu stan / kuu
koja zadovoljava njihove stambene potrebe graanin i lanovi njegove
ue obitelji nemaju u vlasnitvu stan / kuu za odmor te druge
nekretnine znatnije vrijednosti
POREZ NA NASLJEDSTVA I DAROVEOBVEZNIK: fizike i pravne osobe
koje na teritoriju RH nasljeuju ili prime na dar ili po drugoj
osnovi steknu bez naknade imovinu na koju se plaa porezPOREZNA
OSNOVICA iznos gotovog novca i trina vrijednost financijske i druge
imovine na dan utvrivanja porezne obveze plaa se na gotov novac,
novane trabine i vrijednosne papire, te na pokretnine ako im je
pojedinana trina vrijednost vea od 50.000 kn na dan utvrivanja
obvezeSTOPA POREZA: 5%
POREZ NA CESTOVNA MOTORNA VOZILAOBVEZNIK: pravne i fizike osobe
vlasnici registriranih osobnih automobila i motocikalaOSOBNI
AUTOMOBIL: motorno vozilo namijenjeno prijevozu osoba koje uz
vozako ima jo maksimalno 8 sjedala s nosivosti tereta ne veom od
250kgMOTOCIKL: motorno vozilo na dva kotaa s bonom prikolicom ili
bez nje, te motorno vozilo na tri kotaa, ako njegova masa nije vea
od 400kgPOREZNA OSNOVICA I PREDMET OPOREZIVANJA:osobni automobil do
10 godina starosti, te motocikli, oboje prema snazi motora u KW i
godinama starostiVISINA POREZAautomobili 200 1.500 knmotocikli50
1.200 kn
POREZ NA PLOVILAOBVEZNIK: pravne i fizike osobe vlasnici
plovilaPLOVILO: brod (jahta ili brodica) i amac unutarnje plovidbe
namijenjeno sportu, rekreaciji i razonodiOSNOVICA: duina plovila
izraena u metrima, godine starosti plovila, ima li kabinu ili ne,
te snaga motora u KWVISINA POREZAplovila bez kabine 100 600
knplovila s kabinom na motorni pogon 200 5.000 knplovila s kabinom
na pogon jedra200 4.000 kn ne plaa se na plovila kojima se obavlja
djelatnost i brodice u vlasnitvu domicilnog stanovnitva na otocima
koje slue za organizaciju ivota i odravanje posjeda na otocimaPOREZ
NA AUTOMATE ZA ZABAVNE IGREOBVEZNIK: pravna ili fizika osoba koja
stavlja u upotrebu automate za zabavne igre u ugostiteljskim
objektima, javnim objektima, zabavnim klubovima i drugim javnim
prostorima povrina zabavnog kluba ne moe biti manja od 30m2 i u
kojima moe biti postavljeno najmanje 5 automataPREDMET
OPOREZIVANJA:automati skupine A (videoigre, simulatori i drugi
elektronski automati)automati skupine B (fliperi, biljari, hokej,
stolni nogomet, pikada i drugi mehaniki automati)VISINA POREZA:
100kn mjeseno po automatu
POREZ NA POTRONJUOBVEZNIK: pravna ili fizika osoba koja prua
ugostiteljske uslugePOREZNA OSNOVICA: prodajna cijena pia koje se
proda u ugostiteljskom objektu plaa se na potronju alkoholnih pia,
piva i vina i bezalkoholnih pia u ugostiteljskim objektimaSTOPA: do
3%, propisuje opina ili grad
POREZ NA KUE ZA ODMOROBVEZNIK: pravna ili fizika osoba vlasnik
kua za odmorPOREZNA OSNOVICA: etvorni metar korisne povrineIZNOS
POREZA: od 5 do 15 kn po etvornom metru, propisuje opina ili
grad
POREZ NA KORITENJE JAVNIH POVRINAOBVEZNIK: pravne ili fizike
osobe koje koriste javne povrineOSNOVICA/PREDMET OPOREZIVANJA:
javna povrina koja se koristi to je javna povrina propisuje opina
ili gradVISINA POREZA: propisuje grad ili opina
POREZ NA TVRTKU ILI NAZIVOBVEZNIK: pravne ili fizike osobe
obveznici poreza na dobit ili poreza na dohodak registrirani za
obavljanje poslovne djelatnostiPREDMET OPOREZIVANJA: tvrtka ili
nazivVISINA POREZA: do 2000kn, propisuje opina ili grad