PODATKI i RACHUNKOWOŚĆ W ZNP

PERFECTUM - AUDIT Sp. z o.o.

PODATKI i RACHUNKOWOŚĆ

W ZNP

Warszawa 2013


PLAN SZKOLENIA

Wstęp i podstawa prawnaPodstawowe zasady rachunkowości i kontroli

wewnętrznejPodatek dochodowy od osób prawnychPodatek dochodowy od osób fizycznychPodatek VATZakres odpowiedzialności kierowników jednostek

Prawo podstawowe i bilansowe

Ustawa z dnia 23 maja 1991 r. o związkach zawodowych

Statut ZNPUSTAWA z dnia 29 września 1994 r. o

rachunkowości



Prawo podatkowe

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych,

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ,

Inne ustawy podatkowe

Identyfikacja jednostki

NIP płatnika a NIP podatnikaOddział jako odrębny płatnik PIT i ZUSOddział jako podatnik VAT I CIT w

ramach ZNP


PRAWO BILANSOWE



Ustawa o rachunkowości – podstawowe zagadnieniaProwadzenie ksiąg rachunkowychInwentaryzacjaRola polityki rachunkowości jako

podstawy prowadzenia ksiąg rachunkowych

Sporządzanie sprawozdań finansowych.

Ustalenie roku obrotowego i okresów sprawozdawczych Metody wyceny aktywów i pasywów Zakładowy plan kont określający:◦ wykaz kont księgi głównej,◦ przyjęte zasady ewidencji księgowej zdarzeń i operacji gospodarczych na

kontach księgi głównej,◦ zasady prowadzenia ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami

księgi głównej; wykaz ksiąg rachunkowych – zbiorów tworzących księgi rachunkowe na

komputerowych nośnikach danych, charakterystykę systemu przetwarzania danych przy użyciu komputerów, system ochrony danych i ich zbiorów, wzór sprawozdania finansowego , zasady sporządzania i kontroli dowodów księgowych oraz prowadzenia

ksiąg rachunkowych (ewentualnie).

POLITYKA RACHUNKOWOŚCI - ZAKRES

Rachunkowość – wybrane zagadnieniaDofinansowanie remontów, ulepszeń i

środków trwałych (przychód oddziału, korekta przychodu w ZG)

Delegacje (obciążenie z tytułu rozliczenia delegacji stanowi w oddziale należność od ZG a w ZG koszt, a zatem dokumenty źródłowe powinny być przesłane do ZG w oryginałach.)


Rachunkowość – wybrane zagadnieniaDotacje z UM stanowią przychody

działalności statutowej – inne a koszt wynagrodzenia jest kosztem sfinansowanym z dotacji.

Konieczność uzgadniania operacji wewnętrznych (operacje wynikowe – przez koszty/przychody wewnętrzne; operacje majątkowe – przez fundusze).

Naliczanie odsetek od lokatPERFECTUM - AUDIT Sp. z o.o.


Podatek dochodowy od osób prawnych


Dochody wolne od podatku Wolne od podatku są dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 1c,

których celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, w tym również polegająca na kształceniu studentów, kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego - w części przeznaczonej na te cele.

dochody związków zawodowych, społeczno-zawodowych organizacji rolników, izb rolniczych, izb gospodarczych, organizacji samorządu gospodarczego rzemiosła, spółdzielczych związków rewizyjnych, organizacji pracodawców i partii politycznych, działających na podstawie odrębnych ustaw - w części przeznaczonej na cele statutowe, z wyłączeniem działalności gospodarczej,

składki członkowskie członków organizacji politycznych, społecznych i zawodowych - w części nieprzeznaczonej na działalność gospodarczą.


Dochody wolne od podatku

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, dotyczące podatników przeznaczających dochody na cele statutowe lub inne cele określone w tym przepisie, ma zastosowanie, jeżeli dochód jest przeznaczony i - bez względu na termin - wydatkowany na cele określone w tym przepisie, w tym także na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych służących bezpośrednio realizacji tych celów oraz na opłacenie podatków niestanowiących kosztu uzyskania przychodów.


Dochody wolne od podatku

Jeżeli podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1, uprzednio zadeklarowali, że przeznaczą dochód na cele określone w tych przepisach i dochód ten wydatkowali na inne cele - podatek od tego dochodu, bez wezwania, wpłaca się do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wydatku; przepis ten stosuje się również do dochodów za lata poprzedzające rok podatkowy, zadeklarowanych i niewydatkowanych w tych latach na cele określone w art. 17 ust. 1b.

Koszty (wydatki) niestatutowe):

1) odsetki budżetowe ,

2) kary, grzywny, mandaty,

3) wpłaty na pfron ,

4) wydatki nieudokumentowane i niespełniające cech dowodu księgowego ,

5) odszkodowania z tytułu wypadków przy pracy,

6) zawinione straty,

7) zawinione niedobory,

8) darowizny na cele niezgodne z celami statutowymi związku,

9) kwoty skradzione, zgubione bez ustalenia sprawców,

10) pozostałe nie do odzyskania.


Podatek VAT



Podatek VAT – zakres opodatkowania1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na

terytorium kraju;2) eksport towarów;3) import towarów;4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem

na terytorium kraju;5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.Czynności te podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego,

czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa.

Kasy fiskalne a VAT

Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Zwolnienia określono w rozporządzeniu w sprawie kas:


Podatek VAT – kasy fiskalne – zwolnienia:Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych

nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli zapłaty za wykonaną czynność dokonano w całości za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła

Usługi świadczone przez organizacje członkowskiePERFECTUM - AUDIT Sp. z o.o.

Kasy fiskalne – zwolnienia z ewidencji:Usługi w zakresie edukacji - z

wyłączeniem: - usług w zakresie pozaszkolnych form

edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKWiU 85.51.10.0),

- usług świadczonych przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU 85.52.11.0),

- usług świadczonych przez szkoły nauki jazdy (PKWiU 85.53.11)


Podatek dochodowy od osób fizycznych


Podatek dochodowy od osób fizycznychPodstawowe zasady ustalania dochodu,Zasady zwrotu kosztów podróży

służbowychZasady opodatkowania świadczeń

niepieniężnych


Zapomogi

Zapomoga pieniężna stanowi bezzwrotną pomoc finansową w postaci jednorazowego świadczenia pieniężnego mającego na celu wsparcie finansowe osoby, która z przyczyn od siebie niezależnych znalazła się w trudnej sytuacji życiowej; najczęściej dotyczy ona konsekwencji trudnych do przewidzenia zdarzeń losowych.


Zapomogi

Pracodawca może wypłacać zapomogi ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub ze środków obrotowych firmy.

Z ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 ze zm.) wynika, że działalność socjalna obejmuje m.in. materialną pomoc w formie finansowej, a więc i zapomogi pieniężne. Przy czym przyznanie zapomogi ze środków ZFŚS oraz jej wysokość powinny być uzależnione od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z funduszu. Regulamin zakładowego funduszu świadczeń socjalnych powinien więc określać sytuacje, których wystąpienie uzasadnia przyznanie zapomogi oraz warunki jej przyznawania.


Zapomogi

Wolne od podatku dochodowego - na mocy art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o PDOF - są zapomogi (zarówno finansowane ze środków obrotowych, jak i z ZFŚS) otrzymane w związku z zaistnieniem indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.


Zapomogi

Ze zwolnienia od podatku dochodowego korzystają - na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PDOF - również zapomogi wypłacane z ZFŚS do kwoty nieprzekraczającej (łącznie ze środkami uzyskanymi w tym zakresie z funduszy związkowych) 380 zł w roku podatkowym.


Zapomogi

Zapomogi wypłacane przez związki zawodowe stanowią na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 ustawy o PDOF przychód z innych źródeł. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 9a ustawy o PDOF, wolne od podatku dochodowego są zapomogi inne niż wymienione w pkt 26 (czyli dotyczące zdarzeń losowych), wypłacane z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 638 zł.


Zapomogi

Związek zawodowy, chociaż dokonuje wypłat na rzecz swoich członków, to nie pełni roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, a więc nie pobiera podatku od wypłaconych związkowcom zapomóg (nie dotyczy zapomóg wolnych od podatku) Ma on jednak obowiązek sporządzić informację PIT-8C. Zgodnie bowiem z art. 42a ustawy o PDOF, związek zawodowy, który wypłacił swoim członkom zapomogi (z wyjątkiem zapomóg zwolnionych od podatku), od wartości których nie oblicza i nie pobiera zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, ma obowiązek sporządzić informację PIT-8C. W informacji tej w części D wykaże podlegające opodatkowaniu zapomogi wypłacone członkom związku.


Zapomogi

a) indywidualne zdarzenie losowe - wszelkie zdarzenia, które są nieprzewidziane, niemożliwe do uniknięcia nawet przy zachowaniu należytej staranności, np. nieszczęśliwe wypadki powodujące uszczerbek na zdrowiu, pożar lub zalanie wodą domu lub mieszkania, włamanie, kradzież, itp.,

b) klęska żywiołowa -zdarzenie spowodowane niszczycielskim działaniem sił przyrody, np. powódź, huragan, gradobicie, itp.,

c) długotrwałą choroba - choroba, która z medycznego punktu widzenia określana jest jako choroba przewlekła, a więc mająca długotrwały przebieg


Zapomogi

Z kolei wypłata zapomogi ze środków obrotowych jest najczęściej wynikiem dobrowolnej decyzji pracodawcy, ale może też wynikać z wewnątrzzakładowych uregulowań obowiązujących u danego pracodawcy.

Zapomogi mogą być również wypłacane przez związki zawodowe. Ze statutu związku może wynikać prawo członków związku do zapomóg finansowych. Mogą być one także wypłacane na podstawie odrębnych uchwał podejmowanych przez właściwe organy związku zawodowego.


Świadczenia socjalne

Wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi;


Świadczenia niepieniężne

Wolna od podatku jest wartość nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, otrzymanych od świadczeniodawcy w związku z jego promocją lub reklamą - jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń nie przekracza kwoty 200 zł;


Pełnienie funkcji społecznych i obywatelskichWolne od podatku są diety oraz kwoty

stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich - do wysokości nie przekraczającej miesięcznie kwoty 2280 zł;


Świadczenia na rzecz emerytów

Wolne od podatku są świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł;


Dopłaty do wypoczynku dla dzieci

Wolne od podatku są dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18: a) z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra - niezależnie od ich wysokości,

b) z innych źródeł - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł;


Podróże służbowe – wolne od podatku są:Wolne od podatku są diety i inne należności za czas:

a) podróży służbowej pracownika,

b) podróży osoby niebędącej pracownikiem- do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w przepisach wydanych przez ministra właściwego do spraw pracy w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju

oraz poza granicami kraju, z zastrzeżeniem ust. 13.



Odpowiedzialność

Ustawa o rachunkowości – odpowiedzialność karna

Kodeks karny skarbowy – odpowiedzialność karno - skarbowa


ZAKOŃCZENIE

PODATKI i RACHUNKOWOŚĆ W ZNP

Documents