PÉNZFORGALOM A KERESKEDELEMBEN 1
PÉNZFORGALOM A
KERESKEDELEMBEN
1
A pénzforgalom fogalma és fajtái
A pénznek az állandó körforgása, a gazdaság szereplői között végbemenő pénzmozgások összessége.
KERESKEDŐ
FOGYASZTÓBESZÁLLÍTÓ
2
A PÉNZFORGALOM LEBONYOLÍTHATÓ
� készpénzforgalom
� (készpénz kímélő)
� készpénz nélküli forgalom formájában.
3
Bankjegyeink
Bankjegy El ıoldal Hátoldal
500 forintos II. Rákóczi Ferenc a sárospataki vár
1000 forintos Mátyás király a visegrádi reneszánsz palota egy részlete
2000 forintos Bethlen Gábor fejedelem
a fejedelem tudósai körében
5000 forintos Széchenyi István a nagycenki kastély
10000 forintos Szent István király Esztergom látképe
20000 forintos Deák Ferenc az 1866-ban megnyílt régi képvisel ıház
épületének metszete
4
Készpénz – 500 forint – I.
5
Készpénz – 500 forint – II.
6
Forintérmék
� 5 forintos
� 10 forintos
� 20 forintos
� 50 forintos
� 100 forintos
� 200 forintos� 20 forintos � 200 forintos
7
Bankszámlaszerzıdés:� írásbeli szerzıdés az ügyfél és a bank
között�a bank kötelezettséget vállal arra, hogy a
számlatulajdonos pénzeszközeit kezeli, ésszámlatulajdonos pénzeszközeit kezeli, ésa számláról a tulajdonos utasításainakmegfelelıen pénzforgalmi szolgáltatásokatteljesít.
�Eljárási szabályok és felelısségi kérdések:Üzletszabályzat
8
9
Bankszámla típusai:
• Pénzforgalmi jellegő (folyószámla)
• Megtakarítási jellegő (pl. betétszámla)
• Elkülönített célú pénzeszköz ırzésére szolgálószámla (pl. fedezeti, letéti, törzstıke, óvadéki)
• Speciális: devizaszámla
10
Számlanyitáshoz szükséges dokumentumok:
• társasági szerzıdés
• cégbírósági végzés - cégkivonat
• cégbírósági tanúsítvány
•• aláírási címpéldány
• adóbejelentkezési lap (adó- és statisztikai szám)
Ha az alapító vagyon befizetése feltétele abejegyzési kérelem benyújtásának,törzstıke számlát kell nyitni.
11
Pénzforgalmi számla: A bank és az ügyfél bankszámla szerzıdése
alapján nyitott a pénzforgalmi rendelkezésekben meghatározott feltételeknek eleget tevı bankszámla.
A vállalkozásokat a törvény kötelezi, hogy tevékenységükhöz kapcsolódó pénzforgalmuk lebonyolítására pénzforgalmi bankszámlát nyissanak.
12
A bank és a számlatulajdonos kötelezettségei
� A számlatulaj számláján levő pénzeszközöket kezeli és nyilvántartja
� Szabályszerű megbízásokat teljesít
� A számlatulajt a számla terhére és javára írt � A számlatulajt a számla terhére és javára írt pénzmozgásról, illetve az egyenlegről értesíti
� Pénzforgalmát a jogszabályok szerint bonyolítja
� Rendelkezéseiért felelősséget vállal
� A banki szolgáltatásokért felszámított díjat megfizeti
13
Pénzforgalmi jelzıszám: a pénzintézetek ésügyfelek azonosítására szolgáló egységeskódrendszer.
10103056-06212600-01003007
1-8 pozíció:1-3. hitelintézetet azonosítja4-7.: fiókot azonosítja8.: ellenırzı szám
9-16: pozíció:9-15. ügyfél azonosítója16.: ellenırzı szám
9-24 pozíció:9-23. ügyfél azonosítója24. ellenırzı szám
14
A bankszámla tulajdonos a számlájánlevı pénz felett szabadon rendelkezik,kivéve:� meghatározott célra elkülönített
pénzeszközök esetén,� a számlát a számlatulajdonos
rendelkezése ellenére megterhelhetı összegek felett.
15
A bankszámla feletti rendelkezés
Az aláírás bejelentő kartonon rögzítik a számla felett rendelkezésre jogosultak nevét és jogosultak nevét és aláírását, valamint a megbízásokhoz használt bélyegző lenyomatát.
3 példányba készül
16
• Átutalás� Egyszerő átutalási megbízás
� Csoportos átutalás
� Rendszeres átutalás
• Beszedési megbízás (inkasszó)
Készpénz nélküli fizetés
• Beszedési megbízás (inkasszó)� Azonnali beszedési megbízás
� Csoportos beszedési megbízás
� Váltóbeszedési megbízás
� Határidıs beszedési megbízás
• Akkreditív
17
Átutalás menete
• Megbízza a bankját, hogy a bankszámlájáról a
Bank • Nem kell intézkednie a fizetéssel hogy a bankszámlájáról a
bank az általa meghatározott összeget leemelje
Vevő
• A kötelezett számlájáról leemelt összeget a kedvezményezett számláján jóváírja
• Értesíti mindkét felet
fizetéssel kapcsolatban,mert a fizetés a vevő kezdeményezésére történik
Eladó
18
Az átutalás nyomtatványa
19
Inkasszó (beszedési megbízás)
• Tudomásul veszi Bank • Megbízza a bankját,
hogy a kötelezett • Tudomásul veszi vagy kifogást emel a tranzakcióval kapcsolatban.
Vevő
• Értesíti a kötelezettet a bekövetkező tranzakcióról.
• Okmányok ellenében vagy anélkül végrehajtja a kedvezményezett megbízását.
Bankhogy a kötelezett bankszámlájáról meghatározott összeget emeljen le és írja jóvá az ő számláján.
Eladó
20
Kísérı dokumentáció szerint
• clean (sima) beszedés
• okmányos beszedés: pl váltóbeszedés
Lejárat szerint
Inkasszó típusok
Lejárat szerint
• látra szóló• halasztott fizetéső
Gyakoriság szerint
• egyszeri• csoportos
21
22
A bank az akkreditív keretében a vevı megbízásából feltételekhez kötött fizetési kötelezettséget vállal.
Akkreditív (Okmányos meghitelezés)
Alapvetı okmányok: az eladó számlája és a fuvarokmány.
Leggyakrabban a külkereskedelemben alkalmazzák.
23
• vevı
• nyitó bank – a vevı bankja
Akkreditív szereplői:
• nyitó bank – a vevı bankja
• eladó
• eladóval kapcsolatban álló másik pénzintézet – az eladó bankja
24
Az akkreditív menete
• Megnyitja a bankjában az akkreditív számlát
• Megbízást ad a banknak, hogy adott feltételek
• Az okmányok átadása
Vevő bankja• Átküldi a
kísérőokmányokat a vevő bankjának
• Átadja a
Eladó
adott feltételek mellett fizethet
Vevő
• Az okmányok átadása ellenében a kötelezett számlájáról utal
• Értesíti ügyfelét a tranzakcióról
bankjának• Értesíti ügyfelét
a tranzakcióról
Eladó bankja
• Átadja a kísérő okmányokat a bankjának
25
Az akkreditív menete
A bank csak az akkreditívhez tartozó dokumentumokkal foglalkozik és nem a hozzá kapcsolódó árutranzakcióval.
� Ha a dokumentumokat bemutatták az akkreditívben meghatározott feltételek szerint, a bank köteles fizetni még akkor is, ha a tranzakció meghiúsult.
� A bank nem köteles fizetni, ha a dokumentumokat nem mutatják be még akkor sem, ha az árucsere megtörtént.
26
27
A pénzügyi rendezés szabályai
Az ellenérték kiegyenlítése csak a teljesítést igazoló dokumentum alapján, alaki és tartalmi szempontból szabályosan kiállított számla birtokában történhet.
28
Számlák formai és tartalmi követelményei
29
Gépi nyugták formai és tartalmi követelményei
30
Készpénz kímélő - Bankkártya I.
A bankkártya egy szabványos méretű műanyag lap, amellyel fizethetünk vagy készpénzt vehetünk fel.
Bankszámlánkhoz kapcsolódik, Bankszámlánkhoz kapcsolódik, használatának fedezetéül pedig a számlánkon lévő pénzösszeg vagy a számlához kapcsolódó hitelkeretünk szolgál.
31
Bankkártya II.
� lehet dombornyomott vagy elektronikus
� lehet mágnescsíkos vagy CHIP-es (illetve duál)
� lehet forint vagy deviza alapú
� a vásárlás általában ingyenes
� a készpénzfelvételnek költsége van
� éves díj ellenében bocsátja rendelkezésre a bank
� a tranzakciók végrehajtása és elszámolása időbenelválik egymástól
32
Vásárlás bankkártyával
FIZETÉSI TRANZAKCIÓ SZEREPLŐI:
� Kibocsátó, kártyatulajdonos bank, kártyabirtokos, kártyát fizetőeszközként elfogadó kereskedő, kártyás fizetésért jótálló elfogadó kereskedő, kártyás fizetésért jótálló elfogadó bank
� A kibocsátó és elfogadó közötti elszámolást biztosító hálózat résztvevői
33
34
35
Készpénzforgalom I.
Minden cég (ahol van kimenő- vagy bejövő készpénzforgalom) köteles a házipénztártérintő bevételekről és kiadásokról nyilvántartást vezetni.nyilvántartást vezetni.
Egy esetleges NAV ellenőrzés során be kell tudni mutatnia a házipénztárról vezetett nyilvántartást, időszaki pénztárjelentést.
36
Készpénzforgalom II.
Gyakorlatban tehát két módon vezetheti a házipénztárt:
� kézzel: pénztárjelentés nyomtatvány, valamint bevételi- kiadási pénztárbizonylat valamint bevételi- kiadási pénztárbizonylat nyomtatvány megvásárlásával és kézzel (több példányban) való kitöltésével
� számítógéppel: erre a célra alkalmas házipénztár program megvásárlásával
37
Készpénzforgalom III.
A házipénztárban tartható készpénz összege maximalizálva van. Ez a határérték (2012-től) a cég előző évi árbevételének 10%-a, de minimum 500.000 forint. minimum 500.000 forint.
A házipénztárban egyes napokon lehet ennél több pénz is, viszont fontos, hogy az adott hónap összes napjának záró egyenlegének havi átlaga ne haladja meg a fent említett határértéket.
38
Pénzkezelési szabályzat
� Rendelkezni kell:o pénzforgalom lebonyolítási rendjéről
o pénzkezelés személyi és tárgyi feltételeiről
o A pénzkezelés felelősségi szabályairól
o pénztár és a bankszámla közötti forgalomról
39
o pénztár és a bankszámla közötti forgalomról
o készpénzállomány változási jogcímeiről és eljárási rendjéről
o a pénztári zárókészletről
o a pénztár ellenőrzéséről
o a pénzszállítás feltételeiről
o a pénzkezeléssel kapcsolatos bizonylatok rendjéről
o nyilvántartási szabályokról
A pénzkezelés személyi feltételei
� A vállalkozás vezetője meghatározza:
� a következő napi készpénzszükséglet nagyságát
� a napi átlagos készpénzforgalom nagyságát
� A vállalkozás speciális körülményeit.
� A pénztáros� A pénztáros
� kezeli és megőrzi a pénztárban tartott készpénzt
� lebonyolítja a készpénzforgalmat
� Elszámolja a bankszámla és pénztár közti pénzmozgásokat
� együttműködik a pénzforgalomban résztvevő munkatársakkal
� A pénztári ellenőr
� Utalványozók
40
A pénztári bevételek és kiadások bizonylatolása
41
Pénztárjelentés
42
A pénztár és a bankszámla közötti forgalom I.
� Készpénz befizetése a bankszámlára:� A számlavezető pénzintézet pénztáránál
� Befizetési funkciót ellátó bankjegykiadó automatánál
� Megállapodás alapján a pénzintézetnél
� Készpénz – utalási megbízással a postahivataloknál
43
A pénztár és a bankszámla közötti forgalom II.
� Készpénzfelvétel történhet:� A számlavezető bank fiókjában készpénzfelvételi
utalvánnyal, pénztárbizonylat aláírásával vagy bankkártyávalbankkártyával
� Megállapodás alapján más pénzintézetnél, illetve postahivataloknál készpénzfelvételi utalvánnyal vagy kifizetési postautalvánnyal
44
A készpénz kezelésének, őrzésének ellenőrzési feladatai
Ellenırzési területek:o a vagyonvédelem, tűzvédelem szabályozása a pénzkezelési
szabályzatban,
o a pénztárhelyiség kialakítása,o a pénztárhelyiség kialakítása,
o a pénztáros személye,
o a kulcsnyilvántartás megléte, megfelelősége,
o a házipénztári keret betartása,
o a bankba történő pénzszállítás biztonságossága.
A pénztárellenőrzés célja
o Megegyezik-e a készpénz állomány a pénztárjelentés egyenlegével,
o Szabályozott-e a pénz kezelése, a pénztárak működése,
A bevételek elszámolása szabályszerű-e,o A bevételek elszámolása szabályszerű-e,
o Jogszerűek, szabályosak, indokoltak-e a kifizetések,
o Megtartják-e a készpénz kezelésére, nyilvántartására és a pénztári műveletek bizonylatolására vonatkozó ügyrendi és ügyviteli előírásokat,
o Biztosított-e a pénz megfelelő biztonságos védelme.
A pénztárellenőrzés 3 feladata:
� rovancsolás
�a rendszeres pénztárellenőri vizsgálat�a rendszeres pénztárellenőri vizsgálat
�az ismétlődő átfogó ellenőrzés.
Rovancsolás
Ellenırzési területek:
� a pénzkészlet és egyéb értékek megszámlálása,� a pénzkészlet és egyéb értékek megszámlálása,
� a tényleges készlet és a nyilvántartások egyezőségének megléte,
� a szigorú számadású nyomtatványok kezelése.
A pénztárellenőri feladatok vizsgálat
Ellenırzési területek:o a készpénz bevételezése és kifizetése előtti ellenőrzés –
érvényesítés megtörténte,
o az érvényesítő szakmai képzettsége,o az érvényesítő szakmai képzettsége,
o az alapbizonylatok megfelelése a hatályos jogszabályokban és belső szabályzatban előírt feltételeknek,
o az alapbizonylatok tartalmi, számszaki megfelelősége,
o a pénztári bizonylatok és az alapbizonylatok tartalmi egyezősége,
o a pénztárellenőr utólagos ellenőrzésének megtörténte.
Ismétlődő pénztárellenőrzések
Szabályozottság ellenırzése:o a pénzkezelési szabályzat, ügyrend, munkaköri leírás
vizsgálata,
a pénztár ellenőrzés gyakorisága,o a pénztár ellenőrzés gyakorisága,
o a pénztári ügyvitel teljes körű végrehajtásának szabályszerűsége