-
PINDAAN
Bil. Perkara Muka Surat
1. Ruangan A24 – Pindaan perkara 8
2. Ruang P1 – Petak ‘Terkawal’ digugurkan 28
3. Bahagian P – Penyusunan semula perkara 28
(P3, P4 & P5) / Pindaan perkara (P12)
4. Ruang P3 & P7 – Tambahan keterangan 28
5. Bahagian Q – Maklumat Lima Pemegang 29
Syer Utama Syarikat
6. Bahagian ‘Akuan’ – ‘kad pengenalan’ –
dipinda kepada ‘pengenalan’
-
i
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
KANDUNGAN BUKU PANDUANPERKARA Muka Surat
PENDAHULUAN 1
BAHAGIAN I — Borang C
Maklumat Asas 2Bahagian A Pendapatan Berkanun, Jumlah Pendapatan
Dan Pendapatan Bercukai 5
Bahagian B Cukai Kena Dibayar 10
Bahagian C Kedudukan Cukai Tahun Taksiran 2013 13
Bahagian D Perbelanjaan Khas, Potongan Dua Kali Dan Potongan
Selanjutnya 14
Bahagian E Tuntutan Elaun Jadual 3 14
Bahagian F Tuntutan Kerugian 16
Bahagian G Tuntutan Insentif 17Bahagian H Pendapatan Yang
Dipindahkan Ke Akaun Pengecualian 20
Bahagian I Akaun Pengecualian 20Bahagian J Pendapatan Tahun
Kebelakangan Belum Dilaporkan 20
Bahagian K Pelupusan Aset Di Bawah Akta Cukai Keuntungan Harta
Tanah 1976 20Bahagian L Maklumat Kewangan Syarikat 21
Bahagian M Maklumat Cukai Pegangan 24
Bahagian N Transaksi Di Antara Syarikat Berkaitan 26
Bahagian P Maklumat Syarikat 28Bahagian Q Maklumat Lima Pemegang
Syer Utama Syarikat 29
Bahagian R Maklumat Lain 29
Bahagian S Maklumat Juruaudit 30
Bahagian T Maklumat Firma Dan Tandatangan Orang Yang Menyediakan
Borang Nyata Ini 31Akuan 31
Peringatan 31
BAHAGIAN II – Lampiran Dan Helaian Kerja
Lampiran - Pendahuluan 32
- Pengasingan Pendapatan Mengikut Punca 33
Lampiran A1 - Pengiraan Pendapatan Larasan bagi Perniagaan
34
Senarai Peruntukan Perundangan berhubung dengan:-
Pendapatan Kasar Perniagaan 36
Perbelanjaan yang Dibenarkan 36
Perbelanjaan yang Tidak Dibenarkan 37
Peringatan - Pelarasan Pendapatan atau Perbelanjaan 39
Bayaran kontrak/subkontrak, bayaran komisen dan 39sewa dan
lain-lain bayaran khidmat yang dikontrakkepada pemastautin
Bayaran kontrak kepada bukan pemastautin (penerimaan oleh
39kontraktor bukan mastautin—seksyen 107A digunapakai)
Bayaran fi mengurus (management fee) kepada penerima mastautin
39
-
Bayaran / Fi bagi khidmat profesional, teknikal atau pengurusan
dan 39sewa kepada bukan pemastautin (pendapatan seksyen 4A)
Kenaan atau agihan perbelanjaan daripada syarikat induk kepada
anak 40syarikat atau ibu pejabat kepada cawangan di Malaysia
Perjalanan ke luar negara 40
Perniagaan pemaju perumahan 40Pindahan harga 41
Pajakan 41
Syarikat bukan pemastautin yang menjalankan projek secara
kontrak 41di MalaysiaPegangan pelaburan 41
Elaun Pelaburan Semula (EPS) 41
Garis Panduan dan Borang Permohonan tuntutan insentif/galakan
41cukai
LAMPIRAN A2 - PENGIRAAN PENDAPATAN LARASAN PERNIAGAAN INSURANS
HAYATPengasingan pendapatan mengikut punca 42Penggunaan pengenalan
perniagaan 42
Cara mengguna Lampiran A2 42
LAMPIRAN A2A - PENGIRAAN PENDAPATAN LARASAN PERNIAGAAN TAKAFUL
KELUARGAPengasingan pendapatan mengikut punca 43
Penggunaan pengenalan perniagaan 43
Cara mengguna Lampiran A2A 43
LAMPIRAN A3 - PENGIRAAN PENDAPATAN LARASAN BAGI PERNIAGAAN
INSURANS AMPengasingan pendapatan mengikut punca 44
Penggunaan pengenalan perniagaan 44
Pengenalan perniagaan bagi perniagaan insurans komposit 44
Cara mengguna Lampiran A3 44
LAMPIRAN A3A - PENGIRAAN PENDAPATAN LARASAN BAGI PERNIAGAAN
TAKAFUL AM
Pengasingan pendapatan mengikut punca 45
Penggunaan pengenalan perniagaan 45
Pengenalan perniagaan bagi perniagaan takaful komposit 45
Cara mengguna Lampiran A3A 45
LAMPIRAN A4 - PENGIRAAN DANA PEMEGANG SAHAM TAKAFUL 45
LAMPIRAN-LAMPIRAN LAIN 46
HELAIAN KERJA 47
PERKARA Muka Surat
ii
Buku Panduan Borang C 2012 Sistem Taksir Sendiri
-
1
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
PENDAHULUAN
Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) mengucapkan terima
kasih kepada pembayar cukai yangtelah melaksanakan tanggungjawab
masing-masing dengan membayar cukai pendapatan yang sepatutnyatahun
demi tahun. Sumbangan cukai anda telah membantu membiayai
pembangunan serta meningkatkan tarafsosio ekonomi negara.
Bagi mempercepat dan mempermudahkan lagi pelaksanaan
tanggungjawab percukaian masing-masing, kerajaantelah memberi
kepercayaan kepada pembayar cukai untuk menaksir dan membayar cukai
mereka sendiridengan pengenalan Sistem Taksir Sendiri (STS) mulai
tahun taksiran 2001 bagi pembayar cukai syarikat.
Selaras dengan pelaksanaan STS, syarikat bermastautin di
Malaysia (termasuk syarikat bermastautin diSingapura yang membayar
cukai Malaysia) adalah bertanggungjawab mengemukakan Borang C
kepadaKetua Pengarah Hasil dalam Negeri sepertimana yang
dikehendaki di bawah peruntukan Akta Cukai Pendapatan(ACP)
1967.
Borang yang dipermudahkan, penerangan mengenai cara mengisi
borang serta panduan membuat pengiraanpendapatan bercukai dan cukai
pendapatan telah disediakan untuk membantu pembayar cukai.
Buku Panduan Borang C
Buku Panduan Borang C mengandungi perkara-perkara berikut:-
1. (a) Panduan mengenai cara mengisi Borang C
(b) Peringatan sebelum mengisi borang:
Sila gunakan pen mata bulat berwarna hitam.
Sila isi ruang yang berkenaan dengan huruf besar.Biarkan kosong
sekiranya ruang tidak berkenaan.
Satu petak adalah untuk satu huruf atau satu angka sahaja.
2. (a) Helaian Kerja
Sebanyak 29 Helaian Kerja (HK-PC1 hingga HK-P) disediakan untuk
memudahkan pengiraandibuat sebelum maklumat tertentu dipindahkan ke
dalam Borang C.
Penerangan bagi setiap Helaian Kerja boleh diperolehi dalam
Bahagian II Buku Panduan.
(b) Lampiran
Sebanyak 19 Lampiran (Lampiran A1 hingga J) disediakan untuk
membantu anda membuatpengiraan dan menyediakan maklumat-maklumat
lain yang diperlukan bagi mengisi Borang C.
Penerangan disediakan di Bahagian II Buku Panduan dan di
lampiran-lampiran berkenaan.
LHDNM sentiasa bersedia membantu anda dalam membuat taksiran
sendiri atau memberi penerangan dalammengisi Borang C, Helaian
Kerja dan Lampiran-Lampiran. Borang C yang lengkap hendaklah
dikembalikankepada LHDNM dalam tempoh yang ditetapkan.
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
2
MAKLUMAT ASAS
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
I Nama Nama syarikat seperti yang didaftarkan di pejabat -
-syarikat Suruhanjaya Syarikat Malaysia. Jika syarikat telah
bertukar nama, sila catatkan nama lama dalam kurungandan
kemukakan Borang 13.
II No. rujukan Nombor pendaftaran dengan Suruhanjaya Syarikat -
-(no. pendaftaran) Malaysia.
III No. Nombor rujukan cukai pendapatan majikan. - -majikan
Contoh: E 202154402
IV Mastautin Sila rujuk kepada peruntukan seksyen 8 ACP 1967 -
-di Malaysia untuk menentukan taraf mastautin di Malaysia.
V Negara Sila rujuk kepada Lampiran E untuk menentukan kod -
Emastautin negara.
VI No. cukai Nombor rujukan cukai pendapatan syarikat. -
-pendapatan Contoh: C 250236501
VII Tarikh mula Tarikh mula tahun kewangan syarikat untuk tahun
- -akaun taksiran semasa. Sila rujuk contoh-contoh di ruang
VIII.
VIII Tarikh tutup Tarikh tutup tahun kewangan syarikat. - -akaun
Jika syarikat menukar tarikh tutup akaunnya, sila isikan
tarikh tutup akaun yang betul di ruang VIII.Contoh 1: Tempoh
perakaunan biasa dari 1.1.2012
hingga 31.12.2012 telah ditukar kepada1.1.2012 hingga
31.3.2013.Oleh itu, tarikh mula dan tutup akaun yangperlu diisi di
Ruang VII dan VIII adalah sepertiberikut:-Tahun Taksiran Tarikh
Mula Akaun Tarikh Tutup Akaun
2012 01/01/2012 31/03/20132013 01/04/2013 31/03/2014
Contoh 2: Syarikat menukar tempoh perakaunannyadari 1.1.2013
hingga 31.12.2013 kepada:-1.1.2013 hingga 30.9.2013,1.10.2013
hingga 30.9.2014dan seterusnya hingga 30 September
setiaptahun.Walaupun pengiraan cukai masih mengambilkira tempoh
asas dari 1.1.2013 hingga31.12.2013 tetapi syarikat perlu mengisi
tarikhmula dan tutup akaun seperti berikut:-Tahun Taksiran Tarikh
Mula Akaun Tarikh Tutup Akaun
2013 01/01/2013 30/09/20142014 01/10/2013 30/09/2014
Contoh 3: Syarikat memulakan operasi pada 1.6.2012dan akaun
disediakan hingga 30.4.2013 danseterusnya hingga 30 April setiap
tahun.
Bahagian I : Borang C
5 4 4 0 2 1 2 0 2
3 6 5 0 1 2 0 5 2 C
E
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
3
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
Walaupun pengiraan cukai masih mengambilkira tempoh asas dari
1.6.2012 hingga31.12.2012 dan 1.1.2013 hingga 31.12.2013tetapi
syarikat dikehendaki mengisi tarikhmula dan tutup akaun seperti
berikut:-Tahun Taksiran Tarikh Mula Akaun Tarikh Tutup Akaun
2012 01/06/2012 30/04/20132013 01/05/2013 30/04/2014
Contoh 4: Pembubaran SyarikatSebuah syarikat yang mempunyai
tempohperakaunan dari 1.1.2013 hingga 31.12.2013,mula dibubarkan
pada 15.3.2013. Borang 75pertama dan kedua disediakan
sepertiberikut:- 15.3.2013 hingga 14.9.2013
15.9.2013 hingga 14.3.2014Tempoh asas yang diambil kira untuk
tujuan pengiraancukai masih dari 1.1.2013 hingga 31.12.2013
tetapisyarikat dikehendaki mengisi tarikh mula dan tutupakaun
seperti berikut:-Tahun Taksiran Tarikh Mula Akaun Tarikh Tutup
Akaun
2013 15/09/2013 14/03/20142014 15/09/2013 14/03/2014
IX Ketetapan Ketetapan Umum adalah suatu panduan kepada orang -
Humum awam yang menggariskan interpretasi Ketua Pengarahdipatuhi
Pengarah Hasil Dalam Negeri berhubung peruntukan
tertentu undang-undang cukai, polisi dan proseduryang terpakai
mengenainya.Sila rujuk senarai Ketetapan Umum di Lampiran H.Untuk
keterangan lanjut, sila layari laman web LHDNM:
http://www.hasil.gov.myJika setiap Ketetapan Umum dipatuhi,
tandakan ‘X’dalam petak untuk ‘Ya’.Sekiranya satu atau lebih
Ketetapan Umum tidakdipatuhi, tandakan ‘X’ dalam petak untuk
‘Tidak’.
X Penyimpanan Ini merujuk kepada penyimpanan rekod yang
mencukupi - -rekod mencukupi seperti dikehendaki dalam
peruntukan
ACP1967.Tandakan ‘X’ dalam petak untuk ‘Ya’ jika
mematuhi.Sekiranya tidak mematuhi, tandakan ‘X’ dalam petakuntuk
‘Tidak’.
XI Menuntut/ Mulai tahun taksiran 2006, sesebuah syarikat
dibenarkan - -Menyerah menyerahkan tidak melebihi 70% daripada
kerugiankerugian di larasannya bagi tempoh asas untuk sesuatu
tahunbawah taksiran kepada satu atau lebih syarikat
berkaitan.peruntukan Syarikat menyerah dan syarikat menuntut
mestiRelif Kumpulan ditubuhkan dan bermastautin di Malaysia; serta
berada
dalam kumpulan syarikat yang sama.Rujuk kepada seksyen 44A ACP
1967 berhubungsyarat-syarat kelayakan untuk menyerah atau
menuntut.Pilihan yang telah dibuat adalah muktamad dan tidakboleh
ditarik balik.Peruntukan ini tidak terpakai kepada syarikat
yangmenikmati jenis-jenis insentif yang disenaraikan dibawah
subseksyen 44A(10).
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
4
Isikan ‘1’ dalam petak yang disediakan sekiranyamenuntut
kerugian di bawah peruntukan tersebut dankemukakan Borang C (RK-T)
bersama-sama denganBorang C.Jika menyerahkan kerugian di bawah
peruntukanseksyen yang sama, isikan ‘2’ dalam petak berkenaandan
kemukakan Borang C (RK-S) bersama-samadengan Borang C.Borang-borang
C (RK-T) dan C (RK-S) boleh diperolehdaripada laman web
LHDNM.Isikan ‘3’ sekiranya tidak menyerah ataupun menuntutkerugian
di bawah peruntukan tersebut.
XII Perubahan Sila rujuk kepada peruntukan undang-undang serta -
-sebahagian dasar dan garis panduan yang berkenaan sepertibesar
dalam berikut:-pemegangan subseksyen 44(5A), 44(5B), 44(5C) dan
44(5D);syer dan peruntukan khas berhubung dengan seksyen
44;subseksyen perenggan 75A, 75B dan 75C Jadual 3;44(5A) terpakai
peruntukan khas berhubung dengan perenggan
75A Jadual 3 ACP 1967; sertadasar dan garis panduan untuk
membenarkankerugian terkumpul dan elaun modal yang tidakdiserap
dibawa ke hadapan (dari laman web
LHDNM,http://www.hasil.gov.my)
Perubahan sebahagian besar dalam pemegangansyer dikatakan
berlaku sekiranya 50% atau lebihdalam pemegangan syer pada hari
terakhir tempohasas bagi tahun taksiran dalam mana kerugian
larasandan elaun modal itu ditentukan adalah tidak samadengan
pemegangan syer pada hari pertama tempohasas bagi tahun taksiran
dalam mana kerugian larasandan elaun modal itu boleh dibenarkan
sebagai potongan.Syarikat yang mengalami perubahan sebahagian
besardalam pemegangan syer (50% atau lebih) dibenarkanmembawa ke
hadapan kerugian larasan perniagaanterkumpul dan elaun modal yang
tidak diserap, untukdiserap dalam tahun taksiran itu dan dalam
tahun-tahuntaksiran seterusnya KECUALI perubahan sebahagianbesar
pemegangan syer yang berlaku dalam syarikatdorman
(‘dormant’).Penentuan peringkat pemegangan syer adalah
padaperingkat pemegangan langsung (‘direct holding’)antara syarikat
dorman yang diambil alih denganorang yang mengambil alih.Definisi
‘syarikat dorman’:Sesebuah syarikat dianggap sebagai dorman jika
tidakmempunyai sebarang transaksi akaun yang signifikandalam satu
tahun kewangan sebelum berlakunyaperubahan sebahagian besar dalam
pemeganganekuitinya. Ini bermakna tidak ada daftar masuk dalamakaun
syarikat selain daripada perbelanjaan minimumuntuk memenuhi
keperluan perundangan yang telahditetapkan. Perbelanjaan minimum
yang dimaksudkanadalah seperti berikut:(i) memfail ‘annual return’
syarikat kepada Suruhanjaya
Syarikat Malaysia;(ii) fi setiausaha atas perkhidmatan memfail
‘annual
return’ syarikat;
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
5
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
(iii) kos mengisi borang nyata dan pengiraan cukai(‘tax filing
fee’);
(iv) fi audit statutori (‘audit fee’); dan(v) fi penyediaan
akaun (‘accounting fee’).
Peruntukan khas:Di mana tempoh asas syarikat bagi tahun
taksiran2005 berakhir pada atau selepas 1 Oktober 2005, makahari
terakhir tempoh asas syarikat berkenaan bagitahun taksiran 2005
disifatkan sebagai 30 September2005.Isikan ‘1’ dalam petak untuk
‘Ya’ sekiranya berlakuperubahan sebahagian besar dalam pemegangan
syerdan subseksyen 44(5A) terpakai.Jika berlaku perubahan
sebahagian besar dansubseksyen 44(5A) tidak terpakai atau tidak
berlakuperubahan sebahagian besar, isikan ‘2’ dalam petakuntuk
‘Tidak’.Isikan ‘3’ sekiranya Ruang ini tidak berkenaan.
XIII Syarikat kecil Isikan ‘1’ dalam petak yang disediakan
sekiranya - -dan sederhana syarikat itu adalah syarikat kecil dan
sederhana
(mengikut syarat-syarat dalam perenggan 2A, 2B dandan 2C Jadual
1 ACP 1967), dan bukan suatu syarikatbermaksud khas yang ditubuhkan
bagi tujuan penerbitansekuriti bersandarkan aset dalam transaksi
pensekuritianyang diluluskan oleh Suruhanjaya Sekuriti
[subseksyen2(9) ACP 1967].
Isikan ‘2’ jika syarikat itu:-bukan syarikat kecil dan
sederhana;atauadalah syarikat kecil dan sederhana yang jugasyarikat
bermaksud khas yang ditubuhkan bagitujuan penerbitan sekuriti
bersandarkan aset dalamdalam transaksi pensekuritian yang
diluluskan olehSuruhanjaya Sekuriti.
Kedudukan CukaiUntuk mempercepatkan pemprosesan borang nyata,
syarikat dinasihatkan supaya mengisi Bahagian inidengan betul
berdasarkan pengiraan cukai yang telah dibuat sehingga Bahagian C
di muka surat 4 BorangC 2013. Isikan satu petak sahaja dengan
menandakan ‘X’ dalam petak yang berkenaan.
A1 Pendapatan Perniagaan 1 adalah seperti yang ditetapkan
mengikut - -berkanun penerangan dalam Bahagian II.perniagaan (Sila
rujuk kepada ‘Pengasingan Pendapatan Mengikut(Perniagaan 1) Punca’
di muka surat 33)
BAHAGIAN A: PENDAPATAN BERKANUN, JUMLAH PENDAPATAN DAN
PENDAPATAN BERCUKAI
Pendapatan Berkanun Perniagaan
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
6
A1 Kod Dapatkan kod perniagaan untuk Perniagaan 1 dari -
Gperniagaan Lampiran G.
A1 Amaun Pindahkan amaun pendapatan berkanun yang dikenakan
HK-PC1, A1, A2cukai dari helaian kerja yang berkenaan. HK-PC2 atau
A3
hingga (yang manaIsikan ‘0’ bagi kerugian. HK-PC15
berkenaan)
(yang manaberkenaan)
A2 Perniagaan 2
A3 Perniagaan 3A4 Perniagaan 4
A5 Perniagaan Keterangan seperti A1. Seperti A1 Seperti A15 + 6
danseterusnya Sekiranya syarikat mempunyai lebih daripada lima
perniagaan, sila jumlahkan dan masukkan pendapatanberkanun
perniagaan 5 dan seterusnya ke ruang A5.Sila senaraikan secara
berasingan mengikut formatA1 hingga A4 dan kepilkan bersama Borang
C.
Keterangan seperti A1. Seperti A1 Seperti A1
Pendapatan Berkanun PerkongsianJika syarikat menjadi rakan
kongsi bagi dua atau lebih perkongsian, penentuan hendaklah dibuat
untuk menetapkanperkongsian tersebut sebagai perkongsian 1,
perkongsian 2 dan seterusnya. Penetapan ini kekal dan tidakboleh
ditukar-tukar antara perkongsian sehingga syarikat dibubarkan.
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
A6 Pendapatan Perkongsian 1 seperti yang ditetapkan. -
-berkanunperkongsian(Perkongsian 1)
A6 No. rujukan Nyatakan nombor rujukan cukai pendapatan
perkongsian. - -cukai
Contoh: D 2345677-09
A6 Amaun Masukkan amaun yang dilaraskan atau pelarasan HK-PC1A
-yang diperakui oleh LHDNM melalui borang CP30.Buat pengiraan
pendapatan berkanun dalam HelaianKerja HK-PC1A dan pindahkan amaun
C ke ruang ini.
A7 Perkongsian 2
A8 Perkongsian 3
A9 Perkongsian 4
6 7 7 0 9 5 4 3 2 D
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
Keterangan seperti A6. Seperti A6 Seperti A6
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
7
A10 Perkongsian Keterangan seperti A6. Seperti A6 Seperti A65 +
6 danseterusnya Sekiranya syarikat mempunyai lebih daripada
lima
perkongsian, sila jumlahkan dan masukkan pendapatanberkanun
perkongsian 5 dan seterusnya ke ruang A10.Sila senaraikan secara
berasingan mengikut formatA6 hingga A9 dan kepilkan bersama Borang
C.
A11 Agregat Jumlah semua pendapatan berkanun perniagaan dan -
-pendapatan perkongsian dari A1 hingga A10.berkanunperniagaan
A12 Rugi Kerugian perniagaan yang belum diserap oleh HK-PC9,
-perniagaan pendapatan tahun taksiran sebelumnya. HK-PC9A,bawa
hadapan Jika amaun A12 melebihi amaun A11, isikan amaun HK-F1
atau
A11 dalam ruang ini. HK-F2(yang
Masukkan baki kerugian yang belum diserap (baki manahantar
hadapan) dalam ruang F1 Borang C. berkenaan)
Isikan ‘0’ jika tiada kerugian bawa hadapan.
A13 Jumlah A11 tolak A12. - -
A14 Faedah dan Amaun C dari Helaian Kerja HK-C15. HK-C15 B2,
B3diskaun atau B4
(yang manaberkenaan)
A15 Sewa, royalti Sewa - Amaun D dari Helaian Kerja HK-C16
HK-C15, B2, B3,dan premium HK-C16 B4 atau B5
Royalti - Amaun F dari Helaian Kerja HK-C15. (yang
manaberkenaan)
A16 Pendapatan Pendapatan selain daripada A14 hingga A15 yang -
-lain boleh dikenakan cukai.
A17 Tambahan Perolehan-perolehan berikut dianggap pendapatan dan
- -mengikut diambil kira di peringkat pendapatan agregat
syarikat:peruntukanperenggan - Perolehan ini berkaitan dengan
perbelanjaan operasi43(1)(c) mencarigali di bawah Jadual 4 ACP
1967.
- Perolehan ini diambil kira dalam pengiraan cukaijika tuntutan
perbelanjaan telah dibuat.
- Rujuk kepada perenggan 43(1)(c) dan perenggan 16Jadual 4 untuk
membuat pengiraan pendapatanyang perlu dimasukkan sebagai
pendapatan agregatsyarikat.
- Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan.- Masukkan amaun
hasil pengiraan dalam ruang ini.
A18 Agregat Campur semua pendapatan berkanun dari A14 hingga -
-pendapatan A17.berkanun lain
A19 Pendapatan A13 campur A18. - -agregat
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
8
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
A20 Rugi Gunakan helaian kerja yang berkenaan untuk HK-PC9, A1,
A2perniagaan membuat pelarasan kerugian. HK-PC9A, atau A3tahun
semasa HK-F1 atau (yang
Kerugian larasan perniagaan boleh dikira berpandukan HK-F2
manaformat Lampiran A1 / A2 / A3. Campur semua kerugian (yang
berkenaan)larasan jika syarikat menjalankan lebih daripada satu
manaperniagaan dan masukkan amaun tersebut dalam berkenaan)helaian
kerja yang berkenaan.
Amaun di A20 dihadkan kepada amaun di A19.Jika amaun di A20
melebihi amaun di A19, masukkanamaun A19 dalam ruang ini.
Pindahkan amaun dari ruang A20 (kerugian yangboleh diserap) ke
helaian kerja yang berkenaan.
A21 Jumlah A19 tolak A20. - -
Perbelanjaan LainPeruntukan undang-undang membolehkan
perbelanjaan berikut dibenarkan sebagai potongan dari
pendapatanagregat syarikat. Buat tuntutan di mana layak sahaja dan
isikan ruang yang berkenaan.
A22 Perbelanjaan Rujuk kepada perenggan 44(1)(b) dan Jadual 4
untuk - -mencarigali - menentukan kelayakan; dan perenggan 5 Jadual
4Jadual 4 dan untuk membuat pengiraan.perenggan44(1)(b) Simpan
pengiraan dengan teratur untuk semakan.
Masukkan amaun tuntutan (baki tahun-tahun sebelumdan tuntutan
tahun semasa) dalam ruang ini.
Baki yang tidak boleh diserap (jika ada) dimasukkanke ruang
G7.
A23 Perbelanjaan Rujuk kepada perenggan 44(1)(b) dan Jadual 4B
untuk - -pra-operasi menentukan kelayakan.perniagaan -Jadual 4B
Buat pengiraan mengikut perenggan 2 dan 3 Jadualdan perenggan 4B.
Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan.44(1)(b)
Masukkan amaun tuntutan (baki tahun-tahun sebelumdan tuntutan
tahun semasa) di ruang ini.
Masukkan baki yang tidak boleh diserap dalam ruangG8.
A24 Perbelanjaan Syarikat Pemegang Pelaburan - -dibenarkan di
Sila rujuk kepada seksyen 60F, subseksyen 60F(1),bawah seksyen
subseksyen 60F(2) dan Ketetapan Umum No. 3/201160F atau 60H untuk
cara menentukan kelayakan; dan pengiraan
perbelanjaan dibenarkan (‘permitted expenses’)mengikut formula
yang ditetapkan.
Syarikat Dana TertutupSila rujuk kepada:-
seksyen 60H untuk menentukan kelayakan; dan
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
-
Buku Panduan Borang Nyata Syarikat 2014 Sistem Taksir
Sendiri
9
subseksyen 60H(4) dan 60H(5) untuk pengiraanperbelanjaan yang
layak dituntut.
A25 Jumlah A21 tolak ( A22 hingga A24 ). - -
Isikan ‘0’ jika hasil tolakan adalah negatif.
A26 Hadiah wang Hadiah wang tunai kepada Kerajaan, Kerajaan
Negeri - -kepada atau Kerajaan Tempatan.Kerajaan/KerajaanTempatan
Subseksyen 44(6)
A27A Hadiah wang Hadiah wang tunai kepada institusi /organisasi
yang - -kepada diluluskan oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam
Negeriinstitusi atau adalah terhad kepada perbezaan di antara
10%organisasi yang pendapatan agregat di A19 dengan jumlah
potongandiluluskan di bawah subseksyen 44(11B) dan subseksyen
44(11C).
Proviso kepada subseksyen 44(6)
A27B Hadiah wang Hadiah wang tunai atau kos sumbangan manfaat
kepada - -atau kos aktiviti sukan yang diluluskan oleh Menteri atau
badansumbangan sukan yang diluluskan oleh Pesuruhjaya Sukan
yangmanfaat kepada dilantik di bawah Akta Pembangunan Sukan
1997.aktiviti sukanatau badan Amaun yang dibenarkan adalah
perbezaan di antarasukan yang 10% pendapatan agregat di A19 dengan
jumlah potongandiluluskan di bawah proviso subseksyen 44(6) dan
subseksyen
44(11C).Subseksyen 44(11B)]
A27C Hadiah wang Hadiah wang tunai atau kos sumbangan manfaat
kepada - -atau kos projek berkepentingan negara yang diluluskan
olehsumbangan Menteri Kewangan.manfaat kepadakepada projek Amaun
yang dibenarkan adalah perbezaan di antaraberkepentingan 10%
pendapatan agregat di A19 dengan jumlah potongannegara yang di
bawah proviso subseksyen 44(6) dan subseksyendiluluskan
44(11B).oleh MenteriKewangan Subseksyen 44(11C)
A28 Hadiah artifak, Hadiah artifak, manuskrip atau lukisan
kepada Kerajaan - -manuskrip berdasarkan pada nilai yang ditentukan
oleh Ketuaatau lukisan Pengarah Muzium Malaysia atau Ketua
Pengarah
Arkib Negara.
Subseksyen 44(6A)
A29 Hadiah wang Hadiah wang tunai yang tidak melebihi RM20,000 -
-untuk bagi menyediakan kemudahan perpustakaan awam,kemudahan
perpustakaan sekolah / institusi pendidikan tinggi.perpustakaanatau
kepada Subseksyen 44(8)perpustakaan
Perenggan 34(6)(g) tidak terpakai jika tuntutan telahdibuat di
bawah subseksyen 44(8).
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
-
Buku Panduan Borang Nyata Syarikat 2014 Sistem Taksir
Sendiri
10
BAHAGIAN B: CUKAI KENA DIBAYAR
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
B1 Pendapatan Pengiraan dibuat di Bahagian B dalam Contoh Borang
- -bercukai Nyata Syarikat. Pendapatan bercukai ialah jumlah
dari ruang A36 dan A37.Isikan ‘0’ jika syarikat tidak ada
pendapatan bercukai.
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
A30 Hadiah lukisan Hadiah lukisan kepada Balai Seni Lukis Negara
atau - -kepada Balai mana-mana balai seni lukis negeri berdasarkan
padaSeni Lukis nilai yang ditentukan oleh Balai Seni Lukis
NegaraNegara atau atau balai seni lukis negeri.balai senilukis
negeri Subseksyen 44(11)
A31 Zakat Rujuk kepada subseksyen 44(11A) untuk menentukan -
-perniagaan kelayakan. Amaun yang boleh dituntut adalah terhad
kepada 2.5% daripada pendapatan agregat di A19.
A32 Tuntutan Ruang ini hanya berkaitan jika ruang XII ditandakan
- -kerugian di dengan ‘1’. Isikan amaun kerugian yang dituntutbawah
mengikut peruntukan seksyen 44A dan kemukakanperuntukan Borang C
(RK-T) bersama-sama dengan borang nyataRelif Kumpulan syarikat.
A33 Jumlah A25 tolak (A26 hingga A32) - -pendapatan
Isikan ‘0’ jika hasil tolakan adalah negatif.
A34 Pendapatan Mulai Tahun Taksiran 2008, pendapatan berkanun
HK-C14 B1, B3berkanun sesuatu syarikat daripada sumber yang terdiri
daripada atau B4daripada dividen yang dibayar kepadanya disifatkan
sebagaidividen jumlah pendapatan atau sebahagian daripada
jumlah
pendapatannya bagi tahun itu. Ini tidak termasukdividen satu
peringkat (‘single tier’) yang diterima.
Amaun C dari Helaian Kerja HK-C14.
A35 Pendapatan Rujuk kepada seksyen 5 hingga seksyen 25 Akta
HK-PC2 -perintis kena Penggalakan Pelaburan 1986 untuk
menentukancukai kelayakan dan membuat pengiraan.
Amaun dari Helaian Kerja HK-PC2.
A36 Pendapatan Jumlah amaun A33, A34 dan A35. - -bercukai
A37 Pendapatan Rujuk kepada seksyen 60G dan Bahagian IX Jadual -
-bercukai 1 ACP 1967.pengurusandana asing Masukkan amaun pendapatan
bercukai syarikat(seksyen 60G) pengurusan dana asing yang berhubung
dengan
pemberian khidmat pengurusan dana kepada pelaburasing (Kadar
cukai - 10%)
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
11
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
B2 Pecahan Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas -
-pendapatan kadar 5% (rujuk Bahagian I Jadual 1 ACP 1967).bercukai
- 5%
Contoh:pendapatan insurans luar pesisir / takaful luar
pesisirpendapatan insurans semula alir masuk / takafulsemula alir
masuk
B3 Pecahan Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas -
-pendapatan kadar 8% (rujuk Bahagian VIII dan Bahagian XIIbercukai
- 8% Jadual 1 ACP 1967).
Contoh:pendapatan dana hayat perniagaan insurans nyawapendapatan
dana takaful keluarga
B4 Pecahan Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas -
-pendapatan kadar 10% (rujuk Jadual 1 ACP 1967 dan
Perjanjianbercukai - 10% Pengelakan Pencukaian Dua Kali di Lampiran
F).
Contoh:pendapatan dari perniagaan pengurusan dana
asingpendapatan seksyen 4Apendapatan royalti bagi syarikat bukan
mastautin
B5 Pecahan Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas -
-pendapatan kadar 15% (rujuk Jadual 1 ACP 1967 dan
Perjanjianbercukai - 15% Pengelakan Pencukaian Dua Kali di Lampiran
F).
Contoh:pendapatan faedah bagi syarikat bukan mastautin
B5A Pecahan Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas -
-pendapatan kadar 20% (rujuk Jadual 1 ACP 1967).bercukai - 20%
B6 Pecahan Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas -
-pendapatan kadar 25% (rujuk Jadual 1 ACP 1967).bercukai - 25%
B7 Pecahan Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas -
-pendapatan kadar selain daripada yang dinyatakan di ruangbercukai
B2 hingga ruang B6 (rujuk Perjanjian Pengelakan- kadar lain
Pencukaian Dua Kali di Lampiran F).
B8 Jumlah cukai Jumlahkan cukai pendapatan dari ruang B2 hingga
- -pendapatan ruang B7.dikenakan
B9 Pengurangan Sila rujuk Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua -
-cukai atas Kali yang berkenaan dalam laman web LHDNM:pendapatan
http://www.hasil.gov.myaktivitipenjelajahandanpengeksploitanpetroleum
dalamKawasanPembangunanBersama
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
12
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
B10 Tolakan cukai Jika lebihan aktuari daripada kumpulan wang
hayat - A2seksyen 110B seseorang penginsurans dipindahkan ke
kumpulan
wang pemegang syer, bahagian lebihan yang telahdikenakan cukai
dalam kumpulan wang hayat ituboleh dibenarkan sebagai suatu tolakan
bagi cukaiyang boleh dikenakan ke atas pendapatan bolehdikenakan
cukai seseorang penginsurans berkenaandengan kumpulan wang pemegang
syernya daripadaperniagaan hayat.
Rujuk P.U. (A) 141/2008 untuk formula pengiraannya.
B11 Tolakan cukai Seseorang itu tidak layak kepada mana-mana
tolakan - B1seksyen 51 di bawah seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (Akta
683)Akta Kewangan bagi dividen yang dibayar mulai 1 Januari 2008
jika:-2007 (dividen)
tempoh dari tarikh orang itu memperoleh syer yangdaripadanya
dividen dibayar ke tarikh pelupusan syeritu kurang daripada 90
hari; atau
dividen yang dibayar itu tidak berkenaan denganpemegangan syer
biasa.
Pemerolehan syer tersebut tidak termasuk pemerolehansyer dalam
syarikat yang disenaraikan di Bursa Malaysia.
Masukkan jumlah cukai dipotong (amaun Y) dari LampiranB1 ke
dalam ruang ini.
B12 Tolakan cukai Masukkan jumlah cukai dipotong (amaun B) dari
Lampiran - B2seksyen 110 B2 ke dalam ruang ini.(lain-lain)
B13 Pelepasan cukai Pelepasan cukai berhubung dengan pendapatan
yang - Fseksyen 132 dibawa masuk ke Malaysia, di mana cukai telah
dikenakan
di negara asal.
Rujuk Lampiran F untuk menentukan negara-negara yangtelah
memeterai perjanjian pengelakan pencukaian duakali dengan
Malaysia.
Senaraikan pendapatan, cukai yang dipotong di negara - B3asing
dan pengiraan pelepasan di bawah seksyen 132di Lampiran B3.
Pindahkan amaun B dari Lampiran B3ke ruang ini.
Simpan dokumen asal mengenai pendapatan dan cukaiyang dikenakan
di negara asal dengan teratur untuktujuan semakan.
Rujuk kepada peruntukan Jadual 7 ACP 1967 untukmembuat pengiraan
kredit.
B14 Pelepasan cukai Pelepasan cukai berhubung dengan pendapatan
yang - -seksyen 133 dibawa masuk ke Malaysia, di mana cukai telah
dikenakan
di negara asal yang tidak memeterai perjanjianpengelakan
pencukaian dua kali dengan Malaysia.
Senaraikan pendapatan, cukai yang dipotong di negara - B4asing
dan pengiraan pelepasan di bawah seksyen 133di Lampiran B4.
Pindahkan amaun B dari Lampiran B4ke ruang ini.
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
13
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
BAHAGIAN C: KEDUDUKAN CUKAI TAHUN TAKSIRAN 2013
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
C1 Cukai kena Amaun dari ruang B16. - -dibayar Sila isi ‘0’
dalam ruang ini j ika layak mendapat
bayaran balik seperti di ruang B17.
C2 Bayaran Bayaran ini tidak termasuk amaun tunggakan di -
-ansuran yang mana amaun tersebut akan diambil kira untuk
cukaitelah dijelaskan tahun taksiran kebelakangan.
C3 Baki cukai C1 tolak C2. Jika amaun C2 melebihi amaun C1, -
-perlu dibayar isikan ‘0’ di ruang ini.
Bayaran boleh dibuat melalui:-kaunter CIMB Bank Bhd. (CIMB),
Public Bank Bhd.(PBB), Malayan Banking Bhd. (Maybank) danAffin Bank
Berhad (ABB) dengan menggunakanslip bayaran yang disediakan oleh
pihak bankperbankan internet PBB, Maybank, Hong LeongBank, Citibank
dan perbankan telefon MaybankAuto Teller Machine (ATM) PBB dan
Maybanke-Bayaran melalui FPX (Financial Process Exchange)di laman
sesawang LHDNM, http://www.hasil.gov.mykaunter LHDNM dengan
menggunakan slippengiriman bayaran (CP207) yang dilampirkanbersama
borang nyatapos ke alamat LHDNM seperti dinyatakan dibelakang
CP207kaunter Pos Malaysia Bhd. dan Pos Online
C4 Cukai terlebih C2 tolak C1. - -bayar
Pelarasan antara cukai kena dibayar dan cukai telah dibayar
(melalui skim ansuran) dibuat di bahagian ini.
Simpan dokumen asal mengenai pendapatan dancukai yang dikenakan
di negara asal dengan teraturuntuk tujuan semakan.
Rujuk kepada peruntukan Jadual 7 ACP 1967 untukmembuat pengiraan
kredit.
B15 Jumlah Kurangan Campurkan amaun dari ruang B9 hingga ruang
B14. - -Cukai / Tolakan /Pelepasan
B16 Cukai kena B8 tolak B15. - -dibayar
B17 Cukai kena B15 tolak B8. - B1, B2dibayar balik Ruang ini
berkenaan jika jumlah tolakan dan pelepasan B3 dan
di ruang B15 melebihi jumlah di ruang B8. B4
Sila kemukakan Lampiran B1 / B2 / B3 / B4 (yang manamana
berkenaan) bersama Borang C.
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
14
BAHAGIAN D: PERBELANJAAN KHAS, POTONGAN DUA KALI DAN POTONGAN
SELANJUTNYA
Bahagian ini menyediakan ruang untuk melaporkan
tuntutan-tuntutan disenaraikan yang dibuat dalampengiraan
pendapatan larasan dan pendapatan berkanun perniagaan. Rujuk kepada
Lampiran D untuk menentukanjenis tuntutan dan kod tuntutan yang
berkenaan. Tuntutan ini dibahagikan kepada tiga (3) kelompok
iaitu:
(1) Perbelanjaan khas - Kod 101 hingga 154(2) Potongan
selanjutnya - Kod 201 hingga 221(3) Potongan dua kali - Kod 301
hingga 315
Dapatkan amaun yang dituntut daripada pengiraan pendapatan
larasan di Lampiran A1. Masukkan kod yangtepat dalam ruang di
bahagian ini. Bagi perbelanjaan yang dikategorikan sebagai
‘potongan selanjutnya’,amaun yang perlu dimasukkan di bahagian ini
ialah amaun potongan tambahan kepada perbelanjaan asalyang telah
dituntut dalam akaun.
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
D1 Kod tuntutan Isikan kod tuntutan dan amaun. - Lampiran
Dhingga dan Amaun
D10
D11 Jumlah dituntut Campurkan amaun D1 hingga D10. - -
BAHAGIAN E: TUNTUTAN ELAUN JADUAL 3
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
Bahagian ini menyediakan ruang untuk melaporkan tuntutan elaun
modal yang dibuat dalam pengiraan pendapatanberkanun
perniagaan.
E1 Perniagaan Nombor 1 (merujuk kepada perniagaan 1 di ruang A1)
HK-PC1, -HK-PC2
E1a Amaun Tuntutan elaun modal yang diserap dalam tahun semasa
hinggadiserap untuk perniagaan 1. Rujuk kepada helaian kerja yang
HK-PC15
berkenaan untuk jumlahnya. (yangmana
E1b Baki Baki elaun modal yang tidak dapat diserap oleh
berkenaan)hantar pendapatan perniagaan 1 dalam tahun semasa.hadapan
Isikan ‘0’ jika tiada.
E2 Keterangan seperti E1 untuk perniagaan 2 hingga 5 Seperti E1
-hingga dan seterusnya.
E5Sekiranya terdapat lebih daripada lima perniagaan,jumlahkan
dan masukkan tuntutan elaun modal yangdiserap dalam tahun semasa
untuk perniagaan 5 danseterusnya, ke ruang E5. Sila senaraikan
secaraberasingan mengikut format E1 hingga E4 dan kepilkanbersama
Borang C.
PERINGATANSelepas selesai pengiraan cukai dari Bahagian A hingga
Bahagian C, syarikat diingatkan supaya mengisibahagian ‘Kedudukan
Cukai’ di muka surat 1 Borang C 2013 dengan menandakan ‘X’ dalam
satu petakyang berkenaan sahaja.
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
15
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
E6 Perkongsian Nombor 1 (merujuk kepada perkongsian 1 di ruang
A6). HK-PC1A -
E6(a) Amaun Tuntutan elaun modal yang diserap dalam tahun
semasadiserap untuk perkongsian 1 dalam Helaian Kerja HK-PC1A.
E6(b) Baki Baki elaun modal yang tidak dapat diserap olehhantar
pendapatan perkongsian 1 dalam tahun semasa.hadapan Isikan ‘0’ jika
tiada.
E7 Keterangan seperti E6 untuk perkongsian 2 hingga 5 Seperti E6
-hingga dan seterusnya.
E10Sekiranya terdapat lebih daripada lima perkongsian,jumlahkan
dan masukkan tuntutan elaun modal yangdiserap dalam tahun semasa
untuk perkongsian 5 danseterusnya, ke ruang E10. Sila senaraikan
secaraberasingan mengikut format E6 hingga E9 dan kepilkanbersama
Borang C.
E11 Jumlah elaun Ruang ini merujuk kepada elaun modal
dipercepatkan - -modal (jika ada) yang dilaporkan bersama-sama
dengan laindipercepatkan -lain elaun Jadual 3 dalam ruang E1 hingga
E10. Akan
tetapi, hanya elaun modal dipercepatkan bagi aset yangdiperoleh
dalam tempoh asas mulai tahun taksiran 2011perlu ditunjukkan di
bawah ruang ini. Elaun modaldipercepatkan yang berkaitan dengan
aset yang diperolehsebelum tahun taksiran 2011 tidak perlu diambil
kira.
E11a) Amaun Tuntutan elaun modal dipercepatkan yang diserap
dalamdiserap tahun semasa iaitu jumlah elaun modal
dipercepatkan
yang dilaporkan dalam ruang E1(a) hingga E10(a)berhubung aset
yang diperoleh mulai tahun taksiran 2011.
Sehubungan dengan ruang E1(a) hingga E10(a),keutamaan menyerap
mana-mana jenis elaun Jadual 3terlebih dahulu adalah pilihan
syarikat tetapi amalanhendaklah konsisten dan rekod disimpan.
E11(b) Baki Baki elaun modal dipercepatkan yang tidak
dapathantar diserap dalam tahun semasa iaitu jumlah elaun
modalhadapan dipercepatkan yang dilaporkan dalam ruang E1(b)
hingga E10(b) berhubung aset yang diperoleh mulaitahun taksiran
2011.Isikan ‘0’ jika tiada.
E12 Jumlah elaun Masukkan jumlah elaun modal yang boleh dituntut
- -modal bagi aset atas aset yang diperoleh dalam tempoh asas
bagiyang diperoleh kegunaan perniagaan.dalam tempohasas Jika aset
tetap diperoleh secara sewa beli, elaun modal
atas amaun prinsipal yang dibayar dalam tempoh asasadalah
diambil kira.
Elaun modal berhubung aset tetap di bawah pajakankewangan
hendaklah diambil kira oleh pemberi pajakbagi tempoh asas
berkenaan; kecuali jika transaksipajakan tersebut dianggap sebagai
transaksi jualandi bawah Peraturan-Peraturan Pajakan Cukai
Pendapatan1986, maka elaun modal hendaklah diambil kira
olehpenerima pajak.
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
16
BAHAGIAN F: TUNTUTAN KERUGIAN
Bahagian ini menyediakan ruang bagi melaporkan amaun kerugian
diabaikan/diserah/dituntut dalam tempohasas bagi tahun taksiran
semasa serta baki kerugian yang dihantar hadapan untuk tolakan
dalam tahuntaksiran akan datang.
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
F1 Kerugian Gunakan lampiran dan helaian kerja yang berkenaan
HK-PC9, A1, A2,perniagaan/ untuk membuat pengiraan dan pelarasan
kerugian. HK-PC9A, A2A, A3,perkongsian HK-F1 atau A3A
atauF1(a) Amaun Amaun B dari Helaian Kerja HK-F1. HK-F2
diabaikan Ruang ini berkaitan jika petak untuk ‘Ya’ di bawah
(yang manaruang XII ditandakan ‘X’. berkenaan)
F1(b) Baki hantar Amaun kerugian (tahun kebelakangan dan
tahunhadapan semasa) yang tidak dapat diserap di ruang A12 dan
A20, dimasukkan di ruang ini selepas ditolak:-(i) amaun
diabaikan [F1(a)]; dan/atau(ii) amaun diserah [F1A(a)] (jika
ada).
F1A Kerugian Ruang ini hanya berkenaan jika syarikat menyerahkan
HK-F1 A1, A2,diserah kerugian mengikut peruntukan seksyen 44A. A2A,
A3,di bawah atau A3AperuntukanRelif Kumpulan
F1A(a) Amaun diserah Amaun H dari Helaian Kerja HK-F1.
F1A(b) Baki hantar Masukkan baki kerugian tahun semasa yang
tidakhadapan diserah dalam ruang ini (jika ada).
F2 Kerugian Gunakan lampiran dan helaian kerja yang berkenaan
HK-PC2 A1perintis untuk membuat pengiraan dan pelarasan kerugian.
dan
HK-F2F2(a) Amaun diserap Amaun D dari Helaian Kerja HK-F2.
F2(b) Baki hantar Amaun E dari Helaian Kerja HK-F2.hadapan
F3, Kerugian projek HK-PC3 A1F3(a) & perkhidmatan danF3(b)
diluluskan HK-F2
F4 Kerugian HK-PC6 A1F4(a) & perniagaan Ibu danF4(b) Pejabat
Operasi/ HK-F2
Pengurusan DanaAsing
Keterangan seperti F2, F2(a) dan F2(b).
Keterangan seperti F2, F2(a) dan F2(b).
E13 Jumlah elaun Amaun D2 dari Helaian Kerja HK-PC1 HK-PC1
-modal bawahadapan yangdiabaikan
keranaperubahansebahagianbesarpemegangansyer
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
17
G1 Elaun Cukai Rujuk kepada seksyen 26 hingga 28 Akta
Penggalakan HK-PC4 A1Pelaburan Pelaburan 1986 (APP 1986) untuk
menentukan kelayakan
dan seksyen 29 hingga 29H Akta yang sama untukmembuat pengiraan
mengikut jenis kelulusan.
Simpan pengiraan insentif dan dokumen asal berhubungdengan
perbelanjaan modal yang layak untuk semakan.
Gunakan lampiran dan helaian kerja tersebut untukmembuat
pengiraan dan pelarasan.
G1(a) Amaun diserap Amaun H4 dari Helaian Kerja HK-PC4.
G1(b) Baki hantar Amaun H5 dari Helaian Kerja HK-PC4.hadapan
G2 Elaun Insentif ini telah dibatalkan mulai tahun taksiran
2009. HK-PC12 A1Pelarasan Akan tetapi, sekiranya insentif ini telah
diluluskanPerindustrian sebelum 31 Ogos 2007, syarikat berkenaan
boleh
terus menikmatinya sehingga diserap sepenuhnya.
Simpan pengiraan insentif dan dokumen asal berhubungdengan
perbelanjaan modal yang layak untuk semakan.
Gunakan lampiran dan helaian kerja tersebut untukmembuat
pengiraan dan pelarasan.
G2(a) Amaun diserap Amaun J4 dari Helaian Kerja HK-PC12.
G2(b) Baki hantar Amaun J5 dari Helaian Kerja
HK-PC12.hadapan
G3 Elaun Rujuk kepada seksyen 41A APP 1986 untuk menentukan
HK-PC5 A1Infrastruktur kelayakan dan seksyen 41B Akta yang sama
untuk
membuat pengiraan.
Simpan pengiraan insentif dan dokumen asal berhubungdengan
perbelanjaan modal yang layak untuk semakan.Gunakan lampiran dan
helaian kerja tersebut untukmembuat pengiraan dan pelarasan.
G3(a) Amaun diserap Amaun H4 dari Helaian Kerja HK-PC5.
G3(b) Baki hantar Amaun H5 dari Helaian Kerja HK-PC5.hadapan
G4, Elaun Rujuk kepada Jadual 7A ACP1967 untuk menentukan HK-PC5
A1G4(a) & Jadual 7A kelayakan dan membuat pengiraan.G4(b)
Keterangan lain seperti G3, G3(a) dan G3(b).
G5 Elaun Rujuk kepada Jadual 7B ACP1967 untuk menentukan HK-PC5
A1G5(a) & Jadual 7B untuk menentukan kelayakan dan membuat
pengiraan.G5(b) Keterangan lain seperti G3, G3(a) dan G3(b).
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
BAHAGIAN G: TUNTUTAN INSENTIF
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
F5 Kerugian HK-PC7 A1F5(a) & perkapalan danF5(b) seksyen 54A
HK-F2
Keterangan seperti F2, F2(a) dan F2(b).
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
18
G6 Elaun Rujuk kepada Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan HK-PC10
A1Peningkatan (Elaun bagi Peningkatan Eksport) 1999Eksport [P.U.
(A) 128/1999] bagi syarikat perkilangan untuk
menentukan kelayakan dan membuat pengiraan.Simpan pengiraan
dengan teratur untuk semakan.Gunakan lampiran dan helaian kerja
tersebut untukmembuat pengiraan dan pelarasan.
G6(a) Amaun diserap Amaun F6 dari Helaian Kerja HK-PC10
G6(b) Baki hantar Amaun F7 dari Helaian Kerja HK-PC10hadapan
G6A Elaun Rujuk kepada: HK-PC10 A1Peningkatan Kaedah-Kaedah
Cukai Pendapatan (Elaun bagiEksport Peningkatan Eksport) 1999 [P.U.
(A) 128/1999] danPertanian Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Elaun
bagi
Peningkatan Eksport) (Pindaan) 2003[P.U. (A) 309/2003]
bagi sektor pertanian untuk menentukan kelayakandan membuat
pengiraan.
Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan.Gunakan lampiran
dan helaian kerja tersebut untukmembuat pengiraan dan
pelarasan.
G6A(a) Amaun diserap Amaun G5 dari Helaian Kerja HK-PC10
G6A(b) Baki hantar Amaun G6 dari Helaian Kerja
HK-PC10hadapan
G6B Elaun Rujuk kepada: HK-PC11 A1Peningkatan Perintah Cukai
Pendapatan (Pengecualian) (No. 12)Eksport bagi 2002 [P.U. (A)
60/2002] danSyarikat Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian)
(Pindaan)Perdagangan 2003 [P.U. (A) 181/2003]Antarabangsa untuk
menentukan kelayakan dan membuat pengiraan.Malaysia
Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan.Gunakan lampiran
dan helaian kerja tersebut untukmembuat pengiraan dan
pelarasan.
G6B(a) Amaun diserap Amaun F5 dari Helaian Kerja HK-PC11
G6B(b) Baki hantar Amaun F6 dari Helaian Kerja
HK-PC11hadapan
G6C Nilai Rujuk kepada: HK-PC10B A1Peningkatan Perintah Cukai
Pendapatan (Pengecualian) (No. 9)Eksport 2002 [P.U. (A) 57/2002]
danPerkhidmatan Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian)
(Pindaan)
2006 [P.U. (A) 275/2006]untuk menentukan kelayakan dan membuat
pengiraan.
Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan.Gunakan lampiran
dan helaian kerja tersebut untukmembuat pengiraan dan
pelarasan.
G6C(a) Amaun diserap Amaun F5 dari Helaian Kerja HK-PC10B
G6C(b) Baki hantar Amaun F6 dari Helaian Kerja
HK-PC10Bhadapan
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
19
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
G6D Insentif Khas Rujuk kepada: HK-PC10A A1bagi Eksport Perintah
Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 17) &
2005 [P.U. (A) 158/2005]; HK-PC10CBajet 2008; danPerintah Cukai
Pendapatan (Pengecualian) 2011[P.U. (A) 44/2011 - Tahun Taksiran
2010 hingga 2014]
untuk menentukan kelayakan dan membuat pengiraan.
Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan.Gunakan lampiran
dan helaian kerja tersebut untukmembuat pengiraan dan
pelarasan.
G6D(a) Amaun diserap Amaun F6 / G5 / H5 dari Helaian Kerja
HK-PC10A /Amaun F6 dari Helaian Kerja HK-PC10C
G6D(b) Baki hantar Amaun F7 / G6 / H6 dari Helaian Kerja
HK-PC10A /hadapan Amaun F7 dari Helaian Kerja HK-PC10C
G6E Elaun bagi Rujuk kepada Perintah Cukai Pendapatan
(Pengecualian) - A1syarikat (No. 18) 2007 [P.U. (A) 372/2007] untuk
menentukanberstatus kelayakan dan membuat pengiraan.BioNexus
Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan.Gunakan lampiran
dan helaian kerja tersebut untukmembuat pengiraan dan
pelarasan.
G6E(a) Amaun diserap Amaun elaun yang boleh diserap adalah
terhad kepadapendapatan berkanun selepas ditolak elaun Jadual 3ACP
1967.
G6E(b) Baki hantar Masukkan baki elaun yang tidak diserap dalam
ruanghadapan ini.
G7 Perbelanjaan Rujuk keterangan untuk A22. - -Jadual 4
Masukkan baki perbelanjaan yang tidak diserap (bakihantar
hadapan) ke ruang ini.
G8 Perbelanjaan Rujuk keterangan untuk A23. - -Jadual 4B
Masukkan baki perbelanjaan yang tidak diserap (bakihantar
hadapan) ke ruang ini.
G9 Jumlah Jumlahkan amaun dari ruang A22, A23 dan amaun -
-tuntutan dari ruang G1(a) hingga G6E(a).
G10 Jumlah Jumlah amaun dari ruang G1(a) hingga ruang G6E(a). -
-dipindahkanke akaun Jumlah ini diambil kira dalam Akaun
Pengecualian.pengecualian
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
20
BAHAGIAN I: AKAUN PENGECUALIAN
I1 Kredit dalam Masukkan amaun: - -akaun ( Baki kredit bawa
hadapan + G10 + H11 )
ke ruang ini.
I2 Dividen Isikan amaun dividen dikecualikan cukai yang dibayar
- -dikecualikan oleh syarikat dalam tempoh asas ke ruang ini.
Inicukai yang tidak termasuk dividen satu peringkat (‘single
tier’)dibayar yang dibayar oleh syarikat dalam tempoh asas.
I3 Baki hantar I1 tolak I2. - -hadapan
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
BAHAGIAN J: PENDAPATAN TAHUN KEBELAKANGAN BELUM DILAPORKAN
J1 Pendapatan Guna Helaian Kerja HK-J untuk melaporkan
pendapatan HK-J -bercukai tahun ini dan simpan pengiraan cukai yang
berkenaankebelakangan untuk semakan.yang belumdilapor (jika
ada)
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
H1 Kod Pendapatan Masukkan kod untuk jenis pendapatan yang -
Jhingga dikecualikan.
H10
H1 Amaun Isikan amaun pendapatan dikecualikan yang - -hingga
berkenaan.
H10
H11 Jumlah Jumlahkan amaun dari H1 hingga H10. - -dipindahkanke
akaunpengecualian
BAHAGIAN H: PENDAPATAN YANG DIPINDAHKAN KE AKAUN
PENGECUALIAN
Bahagian ini menyediakan ruang untuk melaporkan pendapatan
dikecualikan yang diambil kira dalam AkaunPengecualian. Rujuk
kepada Lampiran J untuk jenis pendapatan dikecualikan dan kod
pendapatan yangberkenaan. Masukkan kod pendapatan yang tepat dalam
ruang di bahagian ini.
BAHAGIAN K: PELUPUSAN ASET DI BAWAH AKTA CUKAI KEUNTUNGAN HARTA
TANAH 1976
K1 Telah Tandakan ‘X’ dalam petak untuk ‘Ya’ sekiranya ada HK-J
-melupuskan melupuskan aset atau ‘Tidak’ jika tidak
berkenaan.aset?
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
21
BAHAGIAN L: MAKLUMAT KEWANGAN SYARIKAT
L1 Kod Isi kod perniagaan (rujuk Lampiran G) bagi perniagaan -
GPerniagaan utama sahaja. Jika mempunyai lebih daripada
satu(perniagaan perniagaan utama, isi kod perniagaan bagi
perniagaanutama) yang mempunyai perolehan yang terbesar.
L2 Jualan / Jumlah pendapatan kasar perniagaan utama termasuk -
-Perolehan pendapatan terakru.(perniagaanutama) Isikan ‘0’ jika
tiada pendapatan.
L3 Stok awal Stok awal barangan siap seperti dalam Akaun -
-Perdagangan.
L4 Belian Jumlah belian kasar tolak diskaun, pulangan keluar -
-dan rebat berkaitan dengan perniagaan utama, L1.
L4A Kos pengeluaran Kos pengeluaran daripada Akaun Pengilangan.
- -
L5 Stok akhir Stok akhir barangan siap seperti dalam Akaun -
-Perdagangan.
L6 Kos jualan ( L3 campur L4 campur L4A ) tolak L5. - -Isikan
‘0’ jika tiada.
L7 Untung / L2 tolak L6 - -Rugi kasar Tandakan ‘X’ dalam petak
yang disediakan jika nilai
negatif (rugi).
L8 Keuntungan Jumlah keuntungan pertukaran wang asing seperti -
-pertukaran yang diambil kira dalam Akaun Untung Rugi.wang
asing
L9 Pendapatan Jumlah pendapatan bersih daripada punca perniagaan
- -perniagaan lain selain daripada L1.
L10 Pendapatan lain Jumlah pendapatan bersih daripada semua
punca - -bukan perniagaan. Ini termasuk bahagian
pendapatan/perolehan luar biasa yang layak dikenakan cukai
danpendapatan di bawah perenggan 4(f) ACP 1967.
L11 Keuntungan Ruang ini mengambil kira keuntungan belum -
-tidak dikenakan direalisasikan, keuntungan modal dan bahagiancukai
pendapatan/perolehan luar biasa yang tidak dikenakan
cukai. Ini tidak termasuk pendapatan yang dikecualikancukai.
L12 Faedah Jumlah semua perbelanjaan faedah kecuali faedah -
-sewa beli dan faedah pajakan.
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
K2 Telah Isikan ruang ini jika K1 = ‘Ya’. HK-J -melaporkan
Tandakan ‘X’ dalam petak untuk ‘Ya’ j ika telahpelupusan melaporkan
pelupusan berkenaan kepada LHDNMkepada atau ‘2’ jika tidak.
Sekiranya belum dilaporkan, silaLHDNM? hubungi cawangan LHDNM yang
mengendalikan
fail cukai pendapatan pelupus. Untuk maklumat lanjut,sila layari
laman web LHDNM, http://www.hasil.gov.my .
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
22
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
L13 Bayaran Jumlah bayaran seperti dalam Akaun Untung Rugi. -
-profesional,teknikal,pengurusan dankos guaman
L13A Bayaran fi Jumlah bayaran seperti dalam Akaun Untung Rugi.
- -teknikal kepadapenerima bukanpemastautin
L14 Bayaran Amaun bayaran kontrak yang dituntut dalam Akaun -
-kontrak Untung Rugi. Ini tidak termasuk bayaran kontrak yang
diklasifikasikan sebagai kos jualan.
L15 Gaji dan upah Ini termasuk bonus, elaun, bayaran kerja lebih
masa - -dan gaji cuti seperti dalam Akaun Untung Rugi.
L15A Kos Opsyen Jumlah kos seperti dalam Akaun Untung Rugi. -
-Stok Pekerja
L16 Royalti Jumlah kasar sebelum ditolak cukai pegangan. - -
L17 Sewa / Jumlah yang dibayar untuk sewa premis, tanah, - -Sewa
pajakan kenderaan, peralatan, lain-lain sewaan dan pajakan
yang dituntut dalam Akaun Untung Rugi.
L18 Penyelenggaraan - -dan pembaikan
L19 Penyelidikan - -danpembangunan
L20 Promosi dan - -pengiklanan
L21 Perjalanan dan - -penginapan
L22 Kerugian Jumlah kerugian pertukaran wang asing seperti yang
- -pertukaran dituntut dalam Akaun Untung Rugi.wang asing
L23 Perbelanjaan Jumlah semua perbelanjaan selain daripada L12
hingga - --perbelanjaan L22, yang dituntut dalam Akaun Untung Rugi.
lain
L24 Jumlah Jumlah perbelanjaan dari L12 hingga L23. -
-perbelanjaan
L25 Untung / Untung atau rugi bersih seperti dalam Akaun Untung
- -Rugi bersih Rugi. Tandakan ‘X’ jika nilai negatif.
L26 Perbelanjaan Rujuk kepada perenggan 1.2.3 di Bahagian II
Buku - -yang tidak Panduan ini.dibenarkan
L27 Kenderaan - -
L28 Loji dan - -jentera
Jumlah yang dituntut dalam Akaun Untung Rugi.
Nilai buku bersih seperti dalam Kunci Kira-Kira.
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
23
L29 Tanah dan - -bangunan
L30 Aset tetap lain - -
L31 Jumlah aset Jumlah dari L27 hingga L30. - -tetap
L31A Jumlah kos Hanya jumlah kos asal aset tetap yang diperoleh
dalam - -aset tetap yang tempoh asas diambil kira dalam ruang ini.
Jika asetdiperoleh dalam tetap diperoleh secara sewa beli atau
pajakan kewangan,tempoh asas hanya jumlah prinsipal yang dibayar
sahaja patut
dinyatakan.
L32 Pelaburan Kos pelaburan dan simpanan tetap. - -
L33 Penghutang Penghutang perdagangan seperti dalam Kunci
Kira-kira. - -dagangan
L34 Penghutang lain Penghutang lain seperti dalam Kunci
Kira-kira tetapi - -tidak termasuk pinjaman kepada pengarah.
L34A Stok Stok akhir termasuk bahan mentah, barangan separa -
-siap dan barangan siap seperti dalam Kunci Kira-kira.
L35 Pinjaman - -kepadapengarah
L36 Baki tunai dan - -baki di bank
L37 Aset semasa Aset semasa selain daripada L33 hingga
L36.lain
L38 Jumlah aset Jumlah aset semasa dari L33 hingga L37. -
-semasa
L39 Jumlah aset Jumlah L31, L32 dan L38. - -
L40 Pinjaman dan Dalam bentuk jangka pendek seperti overdraf
bank, - -overdraf ‘banker’s acceptance’, ‘trust receipt’ dan
sebagainya.
L41 Pemiutang Jumlah yang berbangkit daripada pembelian barang -
-dagangan dagangan dan perkhidmatan yang diterima.
L42 Pemiutang lain Pemiutang selain daripada pemiutang dagangan
dan - -pinjaman daripada pengarah.
L43 Pinjaman Dalam bentuk pinjaman dan pendahuluan seperti -
-daripada dalam Kunci Kira-kira.pengarah
L44 Liabiliti semasa Liabiliti semasa selain daripada L40 hingga
L43. - -lain
L45 Jumlah liabiliti Jumlah dari L40 hingga L44. - -semasa
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
Jumlah seperti dalam Kunci Kira-kira.
Nilai buku bersih seperti dalam Kunci Kira-Kira.
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
24
L46 Liabiliti jangka Pinjaman jangka panjang seperti pinjaman
berpenggal, - -panjang debentur, bon dan lain-lain seperti dalam
Kunci Kira
-kira.
L47 Jumlah liabiliti L45 campur L46. - -
L48 Modal berbayar Modal terbitan yang telah dibayar. - -
L49 Akaun Baki dalam Akaun Pengasingan Untung Rugi termasuk -
-pengasingan untung tertahan seperti dalam Kunci
Kira-kira.untung/rugi
L50 Akaun Ini termasuk semua akaun rizab kecuali untung
tertahan. - -rizab
L51 Jumlah ekuiti Jumlah L48, L49 dan L50. - -
L52 Jumlah liabiliti Jumlah L47 dan L51. - -dan ekuiti
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
BAHAGIAN M: MAKLUMAT CUKAI PEGANGAN
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
M1 107A Cukai pegangan seksyen 107A. HK-M -
Jumlah Kasar DibayarAmaun kasar bahagian perkhidmatan kontrak
yangdibayar kepada kontraktor bukan pemastautin mengikutperuntukan
seksyen 107A.
Jumlah Cukai yang Dipegangdan Diremit kepada LHDNM10% atas
jumlah kasar [perenggan 107A(1)(a)]
Tambah
3% atas jumlah kasar [perenggan 107A(1)(b)]
(Peraturan dan prosedur membuat bayaran kepadaUnit/Cawangan
Pungutan LHDNM hendaklah dipatuhi).
Jumlah Bersih Dibayar
Jumlah Kasar
Tolak
Jumlah Cukai Dipegang dan Diremit kepada LHDNM
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
25
M2 109 Cukai pegangan seksyen 109 Kadar cukai seperti HK-M
-ditetapkan dalam Bahagian II Jadual 1 ACP 1967:Faedah - 15% atas
jumlah kasarRoyalti - 10% atas jumlah kasarkecuali jika terdapat
kadar berbeza yang ditetapkandalam Perjanjian Pengelakan Pencukaian
Dua Kali(Rujuk Lampiran F).
Jumlah Kasar DibayarAmaun kasar faedah atau royalti yang dibayar
kepadabukan pemastautin.
Jumlah Cukai yang Dipegangdan Diremit kepada LHDNMAmaun dari
Helaian Kerja HK-M.
Jumlah Bersih DibayarKeterangan seperti M1.
M3 109A Cukai pegangan seksyen 109A Kadar cukai seperti HK-M
-ditetapkan dalam Bahagian II Jadual 1 ACP 1967 iaitu15% atas
jumlah kasar.
Jumlah Kasar DibayarAmaun kasar yang dibayar kepada penghibur
awamuntuk perkhidmatan yang dilaksanakan di Malaysia.
Jumlah Cukai yang Dipegangdan Diremit kepada LHDNM
Jumlah Bersih Dibayar
M4 109B Cukai pegangan seksyen 109B Kadar cukai seperti HK-M
-ditetapkan dalam Bahagian V Jadual 1 ACP 1967 iaitu10% atas jumlah
kasar kecuali jika terdapat kadarberbeza yang ditetapkan dalam
Perjanjian PengelakanPencukaian Dua Kali (Rujuk Lampiran F).
Jumlah Kasar DibayarAmaun kasar bayaran jenis kelas khas di
bawahseksyen 4A ACP 1967 yang dibayar kepada bukanpemastautin.
Jumlah Cukai yang Dipegangdan Diremit kepada LHDNM
Jumlah Bersih Dibayar
Keteranganseperti M2
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
Keteranganseperti M2
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
26
M5 109E Cukai pegangan seksyen 109E Kadar cukai seperti HK-M
-ditetapkan dalam Bahagian XI Jadual 1 ACP 1967iaitu:
8% atas jumlah kasar pendapatan yang diagihkan/dikreditkan
kepada seseorang peserta selain pesertayang merupakan syarikat
pemastautin25% atas jumlah kasar pendapatan yang
diagihkan/dikreditkan kepada peserta yang merupakan syarikatbukan
pemastautin.
Jumlah Kasar DibayarAmaun kasar bayaran yang dibuat kepada
peserta-peserta seperti di atas.
Jumlah Cukai yang Dipegangdan Diremit kepada LHDNM
Jumlah Bersih Dibayar
M6 109F Cukai pegangan seksyen 109F Kadar cukai seperti HK-M
-ditetapkan dalam Bahagian XIII Jadual 1 ACP 1967iaitu 10% atas
jumlah kasar perolehan atau keuntungandi bawah perenggan 4(f) yang
diperoleh dari Malaysia.
Jumlah Kasar DibayarAmaun kasar bayaran yang dibuat kepada
bukanpemastautin.
Jumlah Cukai yang Dipegangdan Diremit kepada LHDNM
Jumlah Bersih Dibayar
Keteranganseperti M2
BAHAGIAN N: TRANSAKSI DI ANTARA SYARIKAT BERKAITAN
N1 Jumlah jualan Ini termasuk jualan barangan dan perkhidmatan.
- -kepada syarikat Jumlah untuk sepanjang tempoh asas diambil
kira.berkaitan diMalaysia
N2 Jumlah jualan Keterangan seperti N1. - -kepada
syarikatberkaitan di luarMalaysia
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
Syarikat berkaitan bermaksud syarikat-syarikat yang mempunyai
hubungan dari segi pegangan ekuiti.
Keteranganseperti M2
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
27
N3 Jumlah belian Ini termasuk belian barangan dan perkhidmatan.
- -daripada Jumlah untuk sepanjang tempoh asas hendaklahsyarikat
diambil kira.berkaitan diMalaysia
N4 Jumlah belian Keterangan seperti N3. -
-daripadasyarikatberkaitan diluar Malaysia
N5 Jumlah Ini mengambil kira semua jenis perbelanjaan yang -
-perbelanjaan dituntut dalam Akaun Untung Rugi bagi tempoh asaslain
kepada kecuali belian di N3.syarikat Contohnya:berkaitan di Yuran
pengurusan, perkhidmatan intra-kumpulan,Malaysia faedah, royalti
dan sebagainya.
N6 Jumlah Ini mengambil kira semua jenis perbelanjaan yang -
-perbelanjaan dituntut dalam Akaun Untung Rugi bagi tempoh asaslain
kepada kecuali belian di N4.syarikat Contohnya:berkaitan di Yuran
pengurusan, perkhidmatan intra-kumpulan,luar Malaysia faedah,
royalti dan sebagainya.
N7 Pinjaman Jumlah pinjaman (termasuk pendahuluan) yang diberi -
-kepada sepanjang tempoh asas.syarikatberkaitan diMalaysia
N8 Pinjaman Keterangan seperti N7. - -kepadasyarikatberkaitan
diluar Malaysia
N9 Pinjaman Jumlah pinjaman (termasuk pendahuluan) yang diterima
- -daripada sepanjang tempoh asas.syarikatberkaitan diMalaysia
N10 Pinjaman Keterangan seperti N9. - -daripadasyarikatberkaitan
diluar Malaysia
N11 Pendapatan Jumlah pendapatan lain yang dilaporkan dalam
Akaun - -lain daripada Untung Rugi bagi tempoh asas selain jualan
di N1.syarikat Contohnya:berkaitan di Yuran pengurusan,
perkhidmatan intra-kumpulan,Malaysia faedah, royalti dan
sebagainya.
N12 Pendapatan Jumlah pendapatan lain yang dilaporkan dalam
Akaun - -lain daripada Untung Rugi bagi tempoh asas selain jualan
di N2.syarikat Contohnya:berkaitan di Yuran pengurusan,
perkhidmatan intra-kumpulan,luar Malaysia faedah, royalti dan
sebagainya.
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
28
P1 Status Tandakan ‘X’ dalam satu atau lebih petak, jika
berkenaan. - -syarikat
P2 Alamat Alamat berdaftar seperti difailkan di pejabat
Suruhanjaya - -berdaftar Syarikat Malaysia.
P3 Alamat Alamat yang digunakan untuk berurusan dengan LHDNM. -
-surat-menyurat
Bagi tujuan pembayaran balik oleh LHDNM (sekiranyamelalui
cek):
Sila pastikan alamat yang dilaporkan kepada LHDNMadalah terkini
dan bukan alamat peti surat.Cek pembayaran balik akan dihantar ke
alamatsurat-menyurat yang terakhir dalam rekod LHDNM.
P4 Alamat premis Alamat di mana perniagaan utama dijalankan. -
-perniagaan
P5 No. telefon Nombor telefon di premis perniagaan. -
-premisperniagaan
P6 Alamat laman Alamat laman web / blog (jika ada). - -sesawang
/ blog
P7 Nama bank Nyatakan nama bank di mana syarikat mempunyai -
-akaun bank.Untuk tujuan pembayaran balik oleh LHDNM
(sekiranyamelalui bank), sila pastikan maklumat bagi ruang P7dan P8
adalah betul.
P8 No. akaun Nombor akaun bank syarikat berkenaan di bank
seperti - -bank dinyatakan di ruang P7.
P9 Alamat di mana Tandakan ‘X’ dalam petak untuk alamat di mana
rekod - -rekod syarikat syarikat disimpan iaitu sama ada di alamat
seperti di:disimpan P2 (alamat berdaftar),
P3 (alamat surat-menyurat); atauP4 (alamat premis
perniagaan)
P10 Alamat lain Ruang ini hanya perlu diisi jika rekod syarikat
disimpan - -jika P9 tidak di alamat selain daripada yang dinyatakan
di P9.berkenaan
P11 Nama Nyatakan nama tiga (3) pengarah yang aktif dalam -
-Pengarah operasi syarikat.
P12 No. pengenalan Nombor kad pengenalan atau nombor pasport
untuk - -/ pasport tiga pengarah tersebut mengikut susunan seperti
diPengarah P11 iaitu Pengarah I, Pengarah II dan Pengarah III.
P13 No. telefon Nombor telefon pengarah-pengarah tersebut
mengikut - -Pengarah susunan di P11.
P14 No. cukai Nombor rujukan cukai pendapatan untuk pengarah -
-pendapatan -pengarah tersebut mengikut susunan seperti di
P11.Pengarah
P15 Pegangan ekuiti Peratusan pegangan ekuiti tiga pengarah yang
dinyatakan - -Pengarah (%) di P11 mengikut susunannya.
P16 Gaji / Bonus Gaji/Bonus pengarah-pengarah tersebut mengikut
- -Pengarah susunan seperti di P11.
BAHAGIAN P: MAKLUMAT SYARIKAT
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
29
BAHAGIAN R: MAKLUMAT LAIN
R1 Ekuiti asing Tandakan ‘X’ dalam petak untuk peratusan ekuiti
- -berbanding yang dipegang oleh orang asing/syarikat asing.dengan
modalberbayar Sila bundarkan sekiranya peratusan ekuiti
tersebut
mempunyai titik perpuluhan.
R2 Ketetapan AwalRuang-ruang dari R2a hingga R2c tidak perlu
diisi - -sekiranya tidak berkenaan.
R2a Ada Ketetapan Tandakan ‘X’ dalam petak untuk ‘Ya’ j ika
terdapat - -Awal ketetapan awal yang dikeluarkan berhubung
dengan
laporan dalam borang nyata ini.Tandakan ‘X’ dalam petak untuk
‘Tidak’ sekiranyaketetapan awal yang dipohon tidak/belum
dikeluarkan.
R2b Ketetapan Awal Ruang ini perlu diisi jika jawapan kepada R2a
adalah - -dipatuhi ‘Ya’.
Jika ketetapan awal dipatuhi berhubung dengan laporandalam
borang nyata ini, tandakan ‘X’ dalam petakuntuk ‘Ya’.
Sekiranya tidak dipatuhi, tandakan ‘X’ dalam petakuntuk
‘Tidak’.
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
BAHAGIAN Q: MAKLUMAT LIMA PEMEGANG SYER UTAMA SYARIKAT
Syarikat Definisi ‘syarikat terkawal’ adalah seperti dinyatakan
- -terkawal dalam subseksyen 2(1) dan seksyen 139.
Isi ‘1’ dalam petak yang disediakan sekiranya syarikatterkawal
atau ‘2’ jika bukan syarikat terkawal.
Q1 No. pengenalan Sila isikan nombor kad pengenalan / nombor
pasport - -hingga / pasport / l ima (5) orang pemegang syer utama.
Sekiranya
Q5 pendaftaran pemegang syer utama adalah syarikat,
nyatakannombor pendaftarannya dengan Suruhanjaya
SyarikatMalaysia.
Nama Nyatakan nama lima pemegang syer utama tersebut. - -
Pegangan Peratusan pegangan ekuiti secara langsung oleh lima -
-syer secara pemegang syer utama berkenaan.langsung (%)
Negara Rujuk kod negara yang disediakan di Lampiran E - -asal
Buku Panduan ini.
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
P17 Fi / Komisen / Fi/Komisen/Elaun yang diterima oleh
pengarah-pengarah - -Elaun Pengarah tersebut mengikut susunan di
P11.
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
30
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
R2c Ada perubahan Ruang ini hanya perlu diisi jika jawapan
kepada R2a - -ketara dalam adalah ‘Ya’.perkiraan
Tandakan ‘X’ dalam petak untuk ‘Ya’ sekiranya terdapatperubahan
ketara ke atas perkiraan yang terkandungdalam ketetapan awal
berhubung dengan laporandalam borang nyata ini.
Jika tiada perubahan ketara, tandakan ‘X’ dalam petakuntuk
‘Tidak’.
R3 Perkiraan Penentuan Harga AwalRuang-ruang dari R3a hingga R3c
tidak perlu diisi - -sekiranya tidak berkenaan.
R3a Ada Perkiraan Tandakan ‘X’ dalam petak untuk ‘Ya’ j ika
terdapat - -Penentuan perkiraan penentuan harga awal yang
dikeluarkanHarga Awal berhubung dengan laporan dalam borang nyata
ini.
Tandakan ‘X’ dalam petak untuk ‘Tidak’ sekiranyaperkiraan
penentuan harga awal yang dipohon tidak/belum dikeluarkan.
R3b Perkiraan Ruang ini perlu diisi jika jawapan kepada R3a
adalah - -Penentuan ‘Ya’.Harga Awaldipatuhi Jika perkiraan
penentuan harga awal dipatuhi berhubung
dengan laporan dalam borang nyata ini, tandakan ‘X’dalam petak
untuk ‘Ya’.
Sekiranya tidak dipatuhi, tandakan ‘X’ dalam petakuntuk
‘Tidak’.
R3c Ada perubahan Ruang ini hanya perlu diisi jika jawapan
kepada R3a - -ketara dalam adalah ‘Ya’.perkiraan
Tandakan ‘X’ dalam petak untuk ‘Ya’ sekiranya terdapatperubahan
ketara ke atas perkiraan penentuan hargaawal berhubung dengan
laporan dalam borang nyataini.
Jika tiada perubahan ketara, tandakan ‘X’ dalam petakuntuk
‘Tidak’.
S1 Nama firma Nama firma juruaudit yang mengaudit akaun syarikat
- -berkenaan.
S2 Alamat firma Alamat surat-menyurat firma juruaudit tersebut.
- -
S3 No. telefon Nombor telefon firma juruaudit/telefon bimbit
juruaudit. - -
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
BAHAGIAN S: MAKLUMAT JURUAUDIT
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
31
AKUAN
Pengakuan ini hendaklah dibuat oleh pemegang jawatan dalam
syarikat selaras dengan peruntukan ACP 1967.Borang nyata yang tidak
ditandatangani adalah dianggap tidak lengkap dan akan dikembalikan
kepada syarikatberkenaan. Penggunaan cap tandatangan tidak
dibenarkan. Penalti akan dikenakan jika berlaku kelewatandalam
mengembalikan semula borang tersebut kepada Lembaga Hasil Dalam
Negeri Malaysia.
Sila baca peringatan di muka surat 16 Borang C sebelum
menurunkantandatangan dalam borang nyata tersebut.
BAHAGIAN T: MAKLUMAT FIRMA DAN TANDATANGAN ORANGYANG MENYEDIAKAN
BORANG NYATA INI
T1 Nama firma Nama firma ejen cukai yang mengisi Borang C ini. -
-
T2 Alamat firma Alamat surat-menyurat firma ejen cukai. - -
T3 No. telefon Nombor telefon firma ejen cukai/telefon bimbit
ejen - -cukai.
T4 No. kelulusan Untuk diisi oleh ejen cukai yang mendapat
kelulusan - -ejen cukai di bawah peruntukan perenggan-perenggan
153(3)(b)
dan 153(3)(c) ACP 1967.
T5 No. pendaftaran Nombor pendaftaran perniagaan firma ejen
cukai - -perniagaan seperti didaftarkan.
T6 e-mel Alamat e-mel ejen cukai.
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
32
1. LAMPIRAN
Pendahuluan
Lampiran ini disediakan untuk membolehkan pihak syarikat membuat
pengiraan pendapatan larasan perniagaandaripada Akaun Untung Rugi
dan Lembaran Imbangan yang diaudit. Rujuk kepada peruntukan
perundanganyang disenaraikan di perenggan 1.2 sebagai panduan dalam
membuat pelarasan. Sila maklum bahawaLampiran ini hanyalah satu
kemudahan bagi membantu pihak syarikat mengira pendapatan larasan
perniagaandengan betul dan teratur.
Lampiran-lampiran yang disediakan adalah seperti berikut:
Lampiran Kegunaan
A1 Pengiraan pendapatan larasan bagi perniagaan
A2 Pengiraan pendapatan larasan bagi perniagaan insurans
hayat
A2A Pengiraan pendapatan larasan bagi perniagaan takaful
keluarga
A3 Pengiraan pendapatan larasan bagi perniagaan insurans am
A3A Pengiraan pendapatan larasan bagi perniagaan takaful am
A4 Pengiraan dana pemegang saham takaful
B1 Senarai pendapatan dividen dan pengiraan tolakan cukai di
bawah seksyen 51 Akta Kewangan2007 (Akta 683) berhubung dividen
B2 Pengiraan tolakan cukai di bawah seksyen 110 ACP 1967
berhubung dengan pendapatan selaindividen
B3 Tuntutan kredit seksyen 132 bagi pendapatan daripada negara
yang mempunyai PerjanjianPengelakan Pencukaian Dua Kali dengan
Malaysia
B4 Tuntutan kredit seksyen 133 bagi pendapatan daripada negara
yang tidak mempunyai PerjanjianPengelakan Pencukaian Dua Kali
dengan Malaysia
B5 Butir-butir harta tanah dan penerimaan sewa
C Senarai kadar pertukaran wang asing (purata tahunan)
D Senarai kod tuntutan bagi perbelanjaan khas dan tuntutan lain,
potongan selanjutnya sertapotongan dua kali
E Senarai kod negara
F Senarai negara yang mempunyai Perjanjian Pengelakan Pencukaian
Dua Kali dengan Malaysiadan kadar cukai pegangan atas pembayaran
kepada bukan pemastautin
G Senarai kod perniagaan
H Senarai Ketetapan Umum Ketua Pengarah
I Senarai garis panduan dan borang permohonan untuk tuntutan
insentif
J Senarai kod pendapatan yang dikecualikan cukai pendapatan
Bahagian II – Lampiran dan Helaian Kerja
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
33
Pengasingan Pendapatan Mengikut Punca
Pendapatan perniagaan perlu diasingkan mengikut punca seperti
yang diperuntukkan dalam seksyen 5 AktaCukai Pendapatan (ACP)
1967.
Jika syarikat hanya menjalankan satu perniagaan, guna
‘perniagaan 1’. Mulai tahun 2001, perniagaan inidikenali sebagai
‘perniagaan 1’. Pengenalan ini akan berkekalan sehingga syarikat
dibubarkan. Perniagaanyang lain akan dikenali sebagai ‘perniagaan
2’ dan seterusnya. Apabila melaporkan pendapatan dalam BorangC,
cara pengenalan ini hendaklah digunakan.
Jika peruntukan Akta memerlukan pengasingan punca pendapatan,
setiap pengasingan itu dianggapsebagai satu perniagaan yang
berasingan dan cara pengenalan di atas mestilah dipatuhi.
Contoh:
Industri insurans – 12 sumber pendapatan
Perniagaan insurans
(i) Pendapatan dana hayat(ii) Pendapatan dana pemegang
saham(iii) Pendapatan insurans semula hayat(iv) Pendapatan insurans
am(v) Pendapatan insurans semula alir masuk(vi) Pendapatan insurans
luar pesisir
Perniagaan takaful
(i) Pendapatan dana takaful keluarga(ii) Pendapatan dana
pemegang saham(iii) Pendapatan takaful semula keluarga(iv)
Pendapatan takaful am(v) Pendapatan takaful semula alir masuk(vi)
Pendapatan takaful luar pesisir
Syarikat perintis – 2 sumber pendapatan
(i) Pendapatan daripada aktiviti / keluaran yang digalakkan(ii)
Pendapatan daripada aktiviti / keluaran tidak digalakkan
Syarikat diberi galakan Elaun Cukai Pelaburan – 2 sumber
pendapatan
(i) Pendapatan daripada aktiviti / keluaran yang digalakkan(ii)
Pendapatan daripada aktiviti / keluaran tidak digalakkan
Syarikat Ibu Pejabat Operasi – 2 sumber pendapatan
(i) Pendapatan daripada penyediaan perkhidmatan yang layak(ii)
Pendapatan daripada penyediaan perkhidmatan di Malaysia dan
perniagaan lain
Syarikat Pengurusan Dana Asing – 2 sumber pendapatan
(i) Pendapatan daripada pengurusan dana asing(ii) Pendapatan
daripada pengurusan dana tempatan
Syarikat menjalankan perniagaan pajakan – 2 sumber
pendapatan
(i) Pendapatan daripada perniagaan pajakan(ii) Pendapatan
daripada perniagaan sewa-beli dan lain-lain
(Sila rujuk Peraturan-Peraturan Pajakan 1986 yang dikeluarkan
olehLHDNM)
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
34
1.1 LAMPIRAN A1- Pengiraan Pendapatan Larasan Bagi
Perniagaan
Lampiran ini disediakan untuk membolehkan pihak syarikat yang
menjalankan perniagaan selain daripadaperniagaan insurans dan
takaful, membuat pengiraan pendapatan larasan perniagaan daripada
Akaun UntungRugi dan Lembaran Imbangan yang diaudit.
Guna satu lampiran untuk satu punca perniagaan.
Guna akaun yang telah diaudit untuk membuat pindahan data ke
Lampiran ini.
Ruang Perkara Keterangan
A BAKI DALAM AKAUN Pindahkan baki dalam Akaun Untung Rugi ke
ruang ini. MasukkanUNTUNG RUGI amaun untung ke dalam ruang amaun
(+) dan rugi dalam ruang
amaun (-).
PENGASINGAN Semak semula Akaun Untung Rugi dan keluarkan
pendapatan bukanPENDAPATAN perniagaan seperti yang dilaporkan dalam
Akaun Untung Rugi.MENGIKUT KELAS Masukkan setiap kelas pendapatan
ke dalam ruang yang disediakan.
B JUMLAH Campur semua pendapatan dividen, sewa, royalti, faedah
danPENDAPATAN pendapatan seksyen 4A.BUKAN PERNIAGAAN
C JUMLAH A tolak BPENDAPATANPERNIAGAAN
D PELARASAN Semak Akaun Untung Rugi dan keluarkan kerugian yang
tidakPENDAPATAN dibenarkan. Nyatakan jenis kerugian dan isikan
amaun dalamPERNIAGAAN ruang yang disediakan.(1. TAMBAH)
Contoh:
Rugi jualan kereta WAS 5530 RM4,000
Rugi jualan mesin pemotong RM3,000
PELARASAN Semak Akaun Untung Rugi dan keluarkan keuntungan yang
tidakPENDAPATAN boleh dicukai sebagai pendapatan perniagaan.
Nyatakan jenisPERNIAGAAN keuntungan dan isikan amaun dalam ruang
yang disediakan.(4. TOLAK)
Contoh:
Untung jualan kereta BCQ 3327 RM10,000
Untung jualan mesin jahit RM 2,000
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
35
Ruang Perkara Keterangan
PELARASAN Semak dan kenalpasti ‘pendapatan kasar’ (jika ada)
dalam lembaranPENDAPATAN imbangan yang tidak diambilkira dalam
Akaun Untung dan Rugi.PERNIAGAAN Rujuk kepada perenggan 1.2.1
mengenai peruntukan perundangan(5. TAMBAH) berhubung dengan
‘pendapatan kasar perniagaan’.
Nyatakan jenis pendapatan dan isikan amaun.
Contoh:
Bayaran gantirugi di bawah kontrak RM100,000
JUMLAH D3 tolak D4 tambah D5.
E PELARASAN Buat pengiraan perbelanjaan yang dihadkan mengikut
garis panduanPERBELANJAAN yang disediakan oleh LHDNM dan isikan
amaun.PERNIAGAAN(1. TAMBAH) Perbelanjaan / Kenaan yang tidak
dibenarkan – mengikut
subseksyen 39(1) dan lain-lain seksyen
Buat pelarasan untuk perbelanjaan yang tidak boleh
dibenarkanmengikut perundangan cukai pendapatan. Guna perenggan
1.2.3sebagai panduan. Nyatakan jenis perbelanjaan dan isikan
amaundalam ruang yang disediakan.
Contoh:
Keraian RM10,000
Denda cukai pendapatan RM 1,000
PELARASAN Semak dan kenal pasti perbelanjaan dibenarkan mengikut
perundanganPERBELANJAAN yang dimasukkan dalam Lembaran Imbangan
tetapi tidak diambilPERNIAGAAN kira dalam Akaun Untung Rugi. Rujuk
kepada perenggan 1.2.2(2. TOLAK) sebagai panduan. Nyatakan jenis
perbelanjaan dan isikan amaun.
Contoh:
Fi pengarah RM20,000
Perbelanjaan / Tuntutan insentifMasukkan tuntutan perbelanjaan /
insentif dalam ruang ini. Rujukkepada Lampiran D untuk menentukan
jenis tuntutan dan isikanamaun.
Contoh:
Penggajian pekerja cacat RM12,000
Latihan diluluskan RM50,000
JUMLAH E1 tolak E2.
F PENDAPATAN/ Kira keuntungan larasan dengan membuat tolakan dan
tambahan(KERUGIAN) LARASAN C, D6 dan E3.
Nilai positif (+) : Pendapatan LarasanNilai negatif (-) :
Kerugian Larasan
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
36
1.2 SENARAI PERUNTUKAN PERUNDANGAN BERHUBUNG DENGAN PENDAPATAN
KENA CUKAI DANPERBELANJAAN DIBENARKAN BAGI PUNCA PERNIAGAAN
1.2.1 Pendapatan Kasar Perniagaan
Perundangan Perkara
12 Pendapatan kasar perniagaan yang diperolehi daripada
Malaysia
22(2)(a)(i) Penerimaan, gantirugi, bayar balik, pampasan,
penerimaan bayaran insurans danpenerimaan lain bagi perbelanjaan
yang telah dibenarkan dalam pengiraan pendapatanlarasan
22(2)(a)(ii) Bayaran gantirugi di bawah kontrak
22(2)(b) Pampasan kerana kehilangan pendapatan daripada punca
berkaitan
24(1) Hutang perniagaan bagi tempoh sebelum dan dalam tempoh
semasa yang bolehdiambil kira
24(2) Harga pasaran ambilan stok untuk kegunaan sendiri
30(1)(a) Hutang lapuk pulih
30(1)(b) Peruntukan spesifik hutang ragu yang tidak diperlukan
lagi
30(2)(a)/(b) Bayaran balik cukai daftar gaji / bayaran balik
cukai perolehan
30(3) Perbelanjaan pulih seperti yang ditakrif di bawah Jadual
2
30(4) Amaun yang dilepaskan bagi jenis perbelanjaan yang telah
dibenarkan di bawahperenggan 33(1)(a), (b), (c) atau Jadual 3
– Pendapatan selain dari di atas
1.2.2. Perbelanjaan Yang Dibenarkan
Perundangan Perkara
33(1) Perbelanjaan dan bayaran yang dibuat untuk memperolehi
pendapatan kasar
33(1)(a) Faedah dikenakan untuk pinjaman yang digunakan untuk
menjalankan perniagaan,membiayai pembelian aset yang digunakan atau
dipegang untuk menghasilkan pendapatankasar, terhad kepada
subseksyen 33(2)
33(1)(b) Sewa dibayar untuk tanah atau bangunan yang digunakan
untuk menghasilkan pendapatankasar
33(1)(c) Perbelanjaan pembaikan premis perniagaan, loji, jentera
atau lekapan.Perbelanjaan lain adalah seperti:
(i) Perbelanjaan mengganti, memperbaiki atau mengubahsuai alat,
perkakas ataubenda yang digunakan di mana elaun modal tidak layak
dituntut
(ii) Perbelanjaan pengangkutan dan penghantaran
34(6)(a)/(b) Cukai daftar gaji / Cukai perolehan yang
dibayar
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
37
1.2.3 Perbelanjaan Yang Tidak Dibenarkan
Perundangan Perkara
33(2) Faedah yang tidak boleh ditolak daripada pendapatan
perniagaan
34(4) Caruman kepada skim yang diluluskan yang melebihi 19%
daripada saraan pekerja
39(1)(a) Perbelanjaan peribadi atau domestik dalam apa jua
bentuk
39(1)(b) Perbelanjaan yang dilakukan tidak kesemuanya dan
semata-mata untuk menghasilkanpendapatan kasar
Contoh:
Perbelanjaan mencetak dan mengedar laporan tahunan dan kos
mengadakanmesyuarat agung dan mesyuarat tergempar
34(6)(c) Perbelanjaan modal bersamaan dengan amaun yang boleh
dibenarkan di bawah Jadual2
34(6)(d) Perbelanjaan menanam semula tanaman (berhubung dengan
perusahaan kebun/ladang)
34(6)(e) Peralatan untuk pekerja kurang upaya, atau belanja
pengubahansuaian/penambahbaikanpremis perniagaan bagi kemudahan
pekerja kurang upaya
34(6)(f) Terjemahan atau penerbitan buku yang diluluskan oleh
Dewan Bahasa dan Pustaka
34(6)(g) Perbelanjaan perpustakaan
34(6)(h) Perbelanjaan kebajikan
34(6)(ha) Perbelanjaan menyediakan infrastruktur berkaitan
perniagaan yang juga memberikankemudahan kepada orang awam,
tertakluk kepada kelulusan Menteri Kewangan
34(6)(i) Perbelanjaan pusat penjagaan kanak-kanak untuk pekerja
sendiri
34(6)(j) Penubuhan kumpulan kesenian yang diluluskan
34(6)(k) Perbelanjaan menaja aktiviti kesenian, kebudayaan atau
warisan tempatan serta negara-negara asing– terhad kepada RM200,000
bagi penajaan kesenian, kebudayaan atau warisan negara
asing– terhad kepada RM500,000 bagi keseluruhan perbelanjaan
34(6)(l) Biasiswa kepada pelajar sepenuh masa di peringkat
diploma dan ijazah
34(6)(m) Perbelanjaan memperolehi akreditasi untuk makmal
pengujian dan kalibrasi atau sebagaibadan pensijilan
34(6)(n) Latihan amali kepada individu bukan pekerja
34(6)(o) Perbelanjaan aktiviti piawaian antarabangsa yang
diluluskan oleh Jabatan PiawaianMalaysia
– Perbelanjaan selain dari di atas
Perundangan Perkara
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
38
Perundangan Perkara
Perbelanjaan untuk penyenaraian dalam bursa sahamPerbelanjaan
sebelum perniagaan bermula atau perbelanjaan untuk
menutupperniagaanPerbelanjaan guaman berhubung dengan pemerolehan
aset atau untuk urusanperibadiDermaDenda atas kesalahan melanggar
undang-undang termasuk denda dan perbelanjaanrayuan cukai
pendapatanPerbelanjaan hadiah (kecuali untuk pekerja
sendiri)Bayaran keahlian kelab dan yuran ahli kelab
persendirianBayaran untuk pinjaman dan perjanjian agensiPembelian
aset dan perbelanjaan yang seumpama dengannyaPerbelanjaan lain
39(1)(c) Modal ditarik balik atau sebarang jumlah digunakan atau
bermaksud digunakan sebagaimodal
39(1)(d) Bayaran kepada kumpulan wang simpanan yang tidak
diluluskan
39(1)(e) (i) Perbelanjaan lombong yang layak (Jadual 2)(ii)
Perbelanjaan pertanian/hutan yang layak (Jadual 3)(iii)
Perbelanjaan carigali yang layak (Jadual 4)
39(1)(f) Bayaran faedah atau royalti kepada bukan pemastautin
tanpa mematuhi seksyen 109
39(1)(g) Bayaran lesen atau permit membalak yang dibayar kepada
pihak lain selain daripadaKerajaan Negeri
39(1)(i) Bayaran kontrak yang dibuat tanpa mematuhi seksyen
107A
39(1)(j) Bayaran kepada bukan pemastautin tanpa mematuhi seksyen
109B
39(1)(k) Bayaran sewa kenderaan bukan komersil melebihi
RM50,000
39(1)(l) Keraian
39(1)(m) Perbelanjaan tambang cuti untuk pekerja di dalam atau
luar Malaysia
– Semua jenis peruntukan (termasuk hutang ragu am) selain
daripada peruntukan hutangragu spesifik,
– Perbelanjaan berhubung dengan pindaan modal dibenarkan dan
modal berbayar
– Perbelanjaan profesional berhubung dengan pemerolehan aset
tetap atau pelaburan
– Pengubahsuaian dan tambahan kepada bangunan
– Perbelanjaan selain dari di atas
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
39
1.3 PERINGATAN
Ambil perhatian perkara-perkara berikut apabila membuat
pelarasan. Dokumen dan bukti bertulis perlu disimpandengan teratur
kerana ‘onus-of-proof’ atau bukti kesahihan tuntutan sebarang
perbelanjaan adalah tanggungjawabsyarikat. Sebarang
tuntutan/pelarasan yang tidak disokong dengan dokumen yang
mencukupi tidak dibenarkanbila auditan cukai dibuat dan penalti
mungkin dikenakan.
Berikut adalah perkara-perkara dan dokumen yang perlu disediakan
dan disimpan bersama-sama pelarasanpendapatan dan pengiraan
cukai.
1.3.1 Pelarasan Pendapatan atau Perbelanjaan
Setiap pelarasan hendaklah disokong dengan:
Analisis pendapatan dan perbelanjaan
Akaun subsidiari
Resit/ Inbois
1.3.2 Bayaran kontrak / subkontrak, bayaran komisen dan sewa dan
lain-lain bayaran khidmat yangdikontrak kepada pemastautin
Nama, alamat, nombor kad pengenalan dan amaun yang diterima oleh
setiap penerima
Jenis kontrak/komisen/khidmat
Jenis aset yang disewa
Salinan perjanjian/dokumen berkaitan
1.3.3 Bayaran kontrak kepada bukan pemastautin (penerimaan oleh
kontraktor bukan mastautin -seksyen 107A diguna pakai)
Nama, jenis, lokasi dan tempoh projek
Nilai keseluruhan kontrak dan nilai bahagian perkhidmatan
kontrak yang dijalankan di Malaysia
Bayaran kontrak dan bahagian perkhidmatan kontrak dalam tahun
taksiran semasa
Nama, alamat, nombor cukai pendapatan atau nombor pasport
kontraktor asing
Salinan perjanjian/dokumen berkaitan
1.3.4 Bayaran fi mengurus (management fee) kepada penerima
mastautin
Nama, alamat, nombor kad pengenalan dan amaun yang dibayar
Pertalian antara syarikat dengan penerima, jika ada
Asas bayaran
Perjanjian perkhidmatan atau dokumen berkaitan
1.3.5 Bayaran/Fi bagi khidmat profesional, teknikal atau
pengurusan dan sewa kepada bukanpemastautin (pendapatan seksyen
4A)
a) Bayaran/Fi profesional, teknikal atau pengurusan
Jenis perkhidmatan yang diberikan
Nama, alamat, nombor cukai pendapatan dan nombor pasport
kontraktor asing serta jumlahbayaran
Jika keseluruhan atau sebahagian daripada bayaran tidak dianggap
pendapatan di bawahseksyen 4A, sediakan alasan dan simpan salinan
perjanjian
Bukti pembayaran cukai pegangan
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
40
b) Bayaran sewa bagi harta alih
Jenis harta alih
Nama, alamat, nombor cukai pendapatan dan nombor pasport
kontraktor asing serta jumlahbayaran
Jika bayaran tidak tertakluk kepada cukai pegangan, sediakan
maklumat sokongan.
Bukti pembayaran cukai pegangan
Salinan perjanjian sewa/dokumen berkaitan
1.3.6 Kenaan atau agihan perbelanjaan daripada syarikat induk
kepada anak syarikat atau ibupejabat kepada cawangan di
Malaysia
a) Kenaan atau agihan perbelanjaan khusus
Analisa perbelanjaan
Jenis kenaan atau agihan perbelanjaan
Asas pengiraan kenaan atau agihan perbelanjaan
Manfaat yang diperoleh oleh syarikat atau cawangan berhubung
dengan kenaan atau agihantersebut
Fungsi yang dijalankan oleh syarikat induk
Salinan perjanjian/dokumen berkaitan
b) Agihan perbelanjaan pengurusan atau kenaan bagi khidmat
gunasama
Analisa perbelanjaan
Jenis perbelanjaan
Manfaat yang diperoleh daripada perbelanjaan tersebut
Fungsi yang dijalankan oleh syarikat induk
Salinan perjanjian/dokumen berkaitan
1.3.7 Perjalanan ke luar negara
Nama, jawatan dan bidang tugas kakitangan yang terlibat
Tarikh, tempat dan tujuan lawatan
Analisis perbelanjaan dengan mengasingkan bahagian perbelanjaan
peribadi
1.3.8 Perniagaan pemaju perumahan
Nama, alamat dan lokasi projek
Pelan susun atur (‘layout plan’) yang diluluskan
Tarikh mula dan tarikh siap setiap fasa projek
Kos tanah dan nilai setiap fasa projek
Analisis kos pembangunan terkumpul setiap fasa bagi setiap tahun
taksiran
Pengiraan untung atau rugi mengikut kaedah yang ditetapkan oleh
Ketetapan Umum No.1/2009 (Pemajuan Harta) dan Ketetapan Umum No.
2/2009 (Kontrak Pembinaan).
-
Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri
41
1.3.9 Pindahan hargaSeseorang yang telah menjalankan transaksi
terkawal hendaklah menyediakan suatu dokumentasisemasa menentukan
harga pindahan termasuk rekod dan dokumen yang menerangkan
perkaraberikut:-
Struktur organisasi termasuk carta organisasi yang meliputi
pihak yang terlibat di dalamsetiap transaksi terkawal
Jenis perniagaan atau industri dan keadaan pasaran
Transaksi-transaksi terkawal
Andaian-andaian atas faktor yang me