PERSPECTIVAS TRIBUTARIAS DOUVELIN J. SERRA Baker & McKenzie International is a Swiss Verein with member law firms around the world. In accordance with the common terminology used in professional service organizations, reference to a “partner” means a person who is a partner, or equivalent, in such a law firm. Similarly, reference to an “office” means an office of any such law firm. PERSPECTIVAS TRIBUTARIAS
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PERSPECTIVAS TRIBUTARIAS DOUVELIN J. SERRA Baker & McKenzie International is a Swiss Verein with member law firms around the world. In accordance with.
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PERSPECTIVAS TRIBUTARIAS
DOUVELIN J. SERRA
Baker & McKenzie International is a Swiss Verein with member law firms around the world. In accordance with the common terminology used in professional service organizations, reference to a “partner” means a person who is a partner, or equivalent, in such a law firm. Similarly, reference to an “office” means an office of any such law firm.
• Recaudación tributaria se ubica en un 13% del PIB (50% más elevados en relación con el año 2000).
• La recaudación más importante sigue proviniendo del IVA + Aduanas alcanzando en la actualidad aproximadamente 61% (ha llegado a representar hasta 75% de los ingresos tributarios).
• Islr ha aumentado de un histórico ubicado en aproximadamente 2,1% a más del doble, en un aproximado de 5,7%.
• Dictar normas que profundicen y, adecuen el sistema financiero público y privado a los principios constitucionales, y en consecuencia, modernizar el marco regulatorio de los sectores monetario, banca, seguros, tributario e impositivo.”
• Estudio de Lund University “existe una fuerte evidencia de que los Impuestos sobre el Capital reducen el crecimiento económico”.
• Es un impuesto que desincentiva la acumulación de patrimonio y, por ende, del ahorro.
• En países como Francia ha ocasionado la emigración a países vecinos y/o la “desmaterialización” de los activos hacia entidades extranjeras poseídas por otras entidades como fundaciones.
¿Qué es el Impuesto al Capital y qué grava?• El Impuesto sobre el Capital es un tributo de carácter
directo y naturaleza personal que grava el patrimonio bruto de las personas físicas (a diferencia del español que permite la deducción de las cargas y gravámenes que disminuyan su valor, así como de las deudas y obligaciones personales de las que deba responder)
• Se ha pensando como un impuesto mínimo a la renta.
• Las personas naturales domiciliados en el país y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo, por los bienes situados en el país y en el exterior.
• Las personas naturales domiciliados en el exterior y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo, por los bienes situados en el país.
• Esto incluye los bienes en Venezuela de venezolanos residenciados en el exterior.
• Está prevista una declaración inicial del patrimonio de los contribuyentes que será tomada como base imponible inicial al entrar en vigor el tributo.
• El Impuesto al Capital se aplicará los primeros 180 días de cada año.
¿Qué bienes y derechos están exentos del Impuesto?
• La vivienda principal del contribuyente• Viviendas secundarias cuyo valor no sobrepase los 700 millones de bolívares viejos• 2 vehículos automotores por persona• Los derechos derivados de la propiedad intelectual o industrial mientras permanezcan en el
patrimonio del autor • Los bienes y derechos de las personas físicas necesarios para el desarrollo de su actividad
empresarial o profesional • Los bonos de deuda pública nacional y cualquier otra modalidad de título valor emitido por la
República• El ajuar doméstico (efectos personales y del hogar, utensilios domésticos y demás bienes
muebles de uso particular)• Depósitos en dinero• Joyas, pieles, objetos de arte y antigüedades
• Dado que el Impuesto sobre el Patrimonio se plantea como un impuesto puramente individual (no existe opción de tributar de forma conjunta), los bienes o derechos comunes en matrimonios en régimen de gananciales deberán imputarse por partes iguales a los cónyuges, salvo que se acredite otra cuota de participación.
• En caso de matrimonios en régimen de separación de bienes, se estará a lo dispuesto por los cónyuges.
¿Quién tiene que presentar declaración de patrimonio?
• Las personas naturales domiciliadas en el país, cuyos bienes y derechos patrimoniales al 31 de diciembre de cada año sean superiores al equivalente de veinte y siete mil unidades tributarias (27.000 UT) [Bs. 1 millardo o 1 millón de BsF].
• No obstante, la Administración Tributaria, podrá exigir que presenten la declaración del impuesto en los términos y condiciones establecidos en la Ley.
¿Quién tiene que presentar declaración de patrimonio?....
• Las personas naturales no domiciliadas que sean propietarias de bienes o derechos en territorio venezolano, cualquiera que sea el valor de su patrimonio.
• Para el cálculo de las 27.000 UT, no se computarán los bienes exentos.
¿Cuál es la alícuota o tasa del Impuesto? Acreditación contra ISLR
• El impuesto a pagar, surgirá de la aplicación de la alícuota entre 0,5 y 1 % sobre el valor total de los bienes y derechos patrimoniales sujetos al impuesto.
• El impuesto al capital pagado podrá ser acreditado contra el impuesto sobre la renta del contribuyente determinado en el mismo ejercicio tributario, en virtud de la aplicación de la Tarifa Nº 1 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta
Medidas de control fiscal • Los jueces, los notarios y los registradores civiles y
mercantiles, deberán remitir a la Administración Tributaria, en la forma y condiciones que esta determine, las informaciones que con carácter particular o general esta le requiera.
• La Administración está facultada por el COT para exigir a bancos, gremios, terceros, asociaciones, clubes, etc. información relativa a sus miembros.
• En estudio limitación de exoneraciones y exenciones sólo a aquellas previstas en leyes tributaria con derogación expresa de beneficios fiscales dictados bajo Ley Habilitante anterior: Ley de Marina Mercante y Ley de Aeronautica (costo hasta la fecha, 429 millones de Bs.F.).
• En estudio creación de jurisdicción penal tributaria