PERENCANAAN PAJAK BAGI WAJIB PAJAK BADAN DALAM …repository.unika.ac.id/15552/1/14.H1.0019 Silvester Firdaus Restu... · PERENCANAAN PAJAK BAGI WAJIB PAJAK BADAN DALAM RANGKA PEMANFAATAN

PERENCANAAN PAJAK BAGI WAJIB PAJAK BADAN DALAM

RANGKA PEMANFAATAN KEBIJAKAN PERPAJAKAN

(STUDI KASUS PT. ACD TAHUN 2015)

Laporan Praktek Kerja Lapangan

Diajukan untuk memenuhi syarat mencapai gelar Ahli Madya pada program studi Diploma Perpajakan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang

HALAMAN JUDUL

Disusun Oleh :

S. FIRDAUS RESTU NOVENTO

14.H1.0019

PROGRAM STUDI PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA

SEMARANG

2017

ii

MOTTO

Ite Inflammate Omnia

“Segala sesuatu yang bisa kau bayangkan adalah nyata”

- Pablo Picasso -

“Satu-satunya hal yang harus kita takuti adalah ketakutan itu sendiri”

- Franklin D.Roosevelt -

iii

PERSEMBAHAN

Saya persembahkan Tugas Akhir ini kepada :

Tuhan Yesus yang selalu memberikan penyertaan, perlindungan dan kasih karunia yang

diberikan dalam hidup saya.

Kepada bapak dan ibu yang telah menjadi orang tua yang luar biasa dalam mendidik, merawat,

memberi kasih sayang dan memotivasi saya.

Kepada kakak dan adik saya, serta seluruh keluarga besar yang mendoakan dan menjadi

motivasi dalam mendorong kemajuan dalam hidup saya.

Kepada Lola, Indra, Aji, serta teman-teman yang telah memberikan banyak bantuan dan

dukungan serta kepada saya.

Kepada keluarga besar Kantor Konsultan Pajak Pelita, yang telah memberikan kesempatan

kepada saya untuk belajar.

vii

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur saya panjatkan kepada TuhanYesus Kristus yang selalu memberikan rahmat

dan kasih karunianya. Sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan

ini, dengan judul “Perencanaan Pajak Bagi Wajib Pajak Badan Dalam Rangka

Pemanfaatan Kebijakan Perpajakan (Studi Kasus PT.ACD Tahun 2015)” sebagai salah satu

syarat guna menyelesaikan program studi D-3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terimakasih kepada pihak-pihak

yang selama ini telah memberikan dukungan dan doanya dalam keberhasilan saya, diantaranya

adalah :

1. Tuhan Yesus Kristus yang selalu memberikan rahmat dan karunia yang tak terhingga,

kesehatan, perlindungan, kekuatan.

2. Bapak Drs. Sentot Suciarto A.,MP.,PH.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

3. Ibu Agnes Arie MC.,SE.,M.Si.,Akt.,BKP selaku Ketua Program Studi D-3 Perpajakan

dan selaku dosen pembimbing yang telah memberikan pengetahuan, semangat dan

motivasi serta telah dengan sabar selalu meluangkan waktu untuk membantu dan

memberikan pengarahan kepada penulis sehingga Laporan Praktek Kerja Lapangan ini

dapat terselesaikan dengan baik.

4. Ibu Shandy Jannifer Matitaputty,SE.,M.Si selaku dosen wali selama menempuh studi di

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika Soejiapranata Semarang.

5. Bapak/ibu dosen dan staf D-3 Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan

selama kuliah.

viii

6. Bapak Jericho Firman Prasetyo dan Ibu Agustin AyLiang yang telah bersedia

memberikan ijin kepada penulis untuk melakukan Praktek Kerja Lapangan di Kantor

Konsultan Pajak (KKP) Pelita.

7. Kepada Bapak dan Ibu yang saya sayangi, yang selalu memberikan dukungan, doa,

motivasi, nasehat, semangat dan semua terbaik yang dapat diberikan kepada penulis.

8. Kepada Mbak Veny dan Adikku Riko yang telah memberikan doa dan semangat, kepada

penulis dalam menghadapi kehidupan agar lebih baik.

9. Kepada Keluarga besar Kantor Konsultan Pajak (KKP) Pelita, Mas Daniel Subur, Mbak

Maria, Mbak Chandra, Mas Petrus, Mbak Kom, Mbak Gik yang telah memberikan

dukungan, kebahagiaan, pembelajaran dan waktu bagi penulis untuk menyelesaikan

Tugas Akhir ini.

10. Kepada Bapak Paimin dan keluarganya yang sudah seperti orangtua dan keluarga saya

sendiri yang selalu memberikan semangat, nasehat, bimbingan serta kebahagiaan

tersendiri dalam hidup saya.

11. Kepada Putri Lolalia Pitaloka dan Indra yang selalu ada tiap hari buat saya, memberikan

semangat, dukungan, dan kebahagian tersendiri dalam hidup saya. “Kalian teman macam-

macam”.

12. Kepada Aji alias beruang yang telah memberikan nasehat-nasehat dan dukungan yang

membantu saya untuk menjadi orang yang lebih baik dan ‘kuat’. Bro makasih omelanmu!

13. Kepada teman-teman saya selama berdinamika dalam ormawa; HMPSP 2014, Dian

Fenata, dan Paraga, yang telah memberikan dukungan, nasehat-nasehat, dan

bimbingannya.

ix

14. Kepada keluarga besar Program Studi D-3 Perpajakan yang telah setia menjadi teman

dalam perjalanan hidup penulis selama menjalani masa studi di Universitas Katolik

Soegijapranata untuk berani maju dalam mencapai kesuksesan.

Semoga Laporan Praktek Kerja Lapangan ini dapat bermanfaat bagi para pembacanya.

Penulis menyadari masih banyak kekurangan dalam penulisan Laporan Praktek Kerja Lapangan

ini dan masih jauh dari kesempurnaan. Oleh karena itu penulis mengharapkan dan menerima

adanya kritik dan saran yang bersifat membangun.

Semarang, 25 Juli 2017

Penyusun,

Silvester Firdaus Restu Novento

x

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ..................................................................................................................... i

MOTTO ........................................................................................................................................ ii

PERSEMBAHAN ........................................................................................................................ iii

HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN ......................... iv

HALAMAN PENGESAHAN ...................................................................................................... v

PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN .......................... vi

KATA PENGANTAR ................................................................................................................ vii

DAFTAR ISI ................................................................................................................................. x

DAFTAR TABEL ...................................................................................................................... xiii

DAFTAR GAMBAR ................................................................................................................. xiv

DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................................................... xv

ABSTRAK ................................................................................................................................. xvi

BAB I PENDAHULUAN ............................................................................................................. 1

1.1 Latar Belakang .................................................................................................................. 1

1.2 Rumusan Masalah ............................................................................................................. 4

1.3 Tujuan ............................................................................................................................... 5

1.4 Manfaat ............................................................................................................................. 5

1.5 Sistematika Penulisan ....................................................................................................... 7

BAB II LANDASAN TEORI ....................................................................................................... 8

2.1 Perencaan Pajak ................................................................................................................ 8

2.1.1 Definisi Perencanaan Pajak ........................................................................................ 9

xi

2.1.2 Syarat Perencanaan Pajak Yang Baik ...................................................................... 10

2.1.3 Manfaat Perencanaan Pajak ..................................................................................... 11

2.1.4 Tujuan Perencanaan Pajak ....................................................................................... 11

2.1.5 Tahapan dalam Perencanaan Pajak .......................................................................... 12

2.2 Pengampunan Pajak atau Tax Amnesty ........................................................................... 15

2.2.1 Definisi Pengampunan Pajak atau Tax Amnesty ...................................................... 15

2.2.2 Prinsip dan Asas Tax Amnesty ................................................................................. 15

2.2.3 Tujuan Tax Amnesty di Indonesia ............................................................................ 16

2.2.4 Subjek dan Objek Tax Amnesty ............................................................................... 16

2.2.5 Tarif Uang Tebusan ................................................................................................. 17

2.2.6 Tata Cara Penyampaian Surat Pernyataan, Penerbitan Surat Keterangan, Dan

Pengampunan Atas Kewajiban Perpajakan.............................................................. 19

2.2.7 Fasilitas bagi Wajib Pajak yang mengikuti program Tax Amnesty .......................... 22

2.2.8 Alur Penyampaian Formulir Tax Amnesty ............................................................... 24

2.3 Wajib Pajak Patuh ........................................................................................................... 25

2.3.1 Syarat-syarat menjadi Wajib Pajak Patuh ................................................................ 25

2.3.2 Keuntungan Menjadi Wajib Pajak Patuh ................................................................ 26

2.3.3 Jangka Waktu Penyelesaian Restitusi ...................................................................... 27

2.3.4 Bagaimana Caranya Menjadi WP Patuh .................................................................. 27

2.3.5 Masa Berlakunya Penetapan Sebagai Wajib Pajak Patuh ........................................ 28

2.3.6 Pencabutan Wajib Pajak Patuh ................................................................................ 28

2.4 Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK 70) .................................................... 29

2.4.1 Tujuan ...................................................................................................................... 29

2.4.2 Ruang Lingkup ......................................................................................................... 29

2.4.3 Definisi ..................................................................................................................... 29

xii

2.4.4 Kebijakan Akuntansi ................................................................................................ 30

2.4.5 Ilustrasi Penerapan Perlakuan Akuntansi Tax Amnesty .......................................... 32

BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN ............................................. 35

3.1 Sejarah berdirinya Kantor Konsultan Pajak Pelita .......................................................... 35

3.2 Struktur Organisasi ......................................................................................................... 35

3.3 Pokok Tugas dan Kewajiban Setiap Bagian ................................................................... 36

3.4 Jenis Data dan Metode Penelitian ................................................................................... 37

3.4.1 Sumber Data ............................................................................................................. 37

3.4.2 Teknik Pengumpulan Data ....................................................................................... 38

3.4.3 Metode Analisis ....................................................................................................... 39

BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN .............................................................................. 40

4.1 Kondisi Perusahaan Secara Umum ................................................................................. 40

4.1.1 Pelaporan SPT Tahunan Tahun Pajak 2015 ............................................................. 42

4.3 Pelaporan SPT Tahunan PT. ACD yang Seharusnya...................................................... 56

4.3.1 Estimasi Laporan Keuangan Internal PT. ACD ....................................................... 56

4.4 Perencanan Pajak (Tax Planning) yang dapat dilakukan oleh PT. ACD ........................ 61

4.4.1 Pemanfaatan Kebijakan Tax Amnesty PT. ACD ...................................................... 61

4.4.2 Perencaan Pajak Atas Pajak Penghasilan PPh 21 .................................................... 68

4.4.3 Pengajuan Permohonan Penurunan Angsuran PPh Pasal 25 ................................... 71

BAB V PENUTUP ..................................................................................................................... 73

5.1 Kesimpulan ..................................................................................................................... 73

5.2 Saran ................................................................................................................................ 78

DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................................. 80

LAMPIRAN ................................................................................................................................ 82

xiii

DAFTAR TABEL

Tabel 4.1 Laporan Laba-Rugi PT. ACD per 31 Desember 2015................................................ 43

Tabel 4.2 Neraca PT. ACD per 31 Desember 2015 .................................................................... 44

Tabel 4.3 Harga Pokok Penjualan PT. ACD per 31 Desember 2015 ......................................... 45

Tabel 4.4 Perincian Harga Pokok Penjualan (HPP), Biaya Usaha Lainnya dan Biaya Dari Luar

Usaha PT. ACD..........................................................................................................46

Tabel 4.5 Pengakuan Harta pada SPT Tahunan 2015 ................................................................. 47

Tabel 4.6 Pengakuan Hutang pada SPT Tahunan 2015 .............................................................. 50

Tabel 4.7 Estimasi Perubahan Nilai Akun Pada Laporan Laba Rugi PT. ACD ......................... 56

Tabel 4.8 Estimasi Perubahan Saldo Akun Pada Laporan Neraca PT. ACD ............................. 57

Tabel 4.9 Estimasi Laporan Laba-Rugi PT. ACD per 31 Desember 2015 ................................. 58

Tabel 4.10 Estimasi Neraca PT. ACD per 31 Desember 2015 ................................................... 59

Tabel 4.11 Daftar Kompensasi Kelebihan Bayar Pajak Pertambahan Nilai (PPN) .................... 63

Tabel 4.12 Daftar Penambahan Harta PT. ACD ......................................................................... 64

Tabel 4.13 Daftar Penambahan Hutang PT. ACD ...................................................................... 64

Tabel 4.14 Estimasi Neraca PT. ACD Setelah Tax Amnesty ...................................................... 66

Tabel 4.15 Perhitungan PPh Pasal 21 dengan Metode Net Method ........................................... 69

Tabel 4.16 Perhitungan PPh Pasal 21 dengan Metode Gross Up ............................................... 70

xiv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Alur Penyampaian Formulir Tax Amnesty ............................................................. 24

Gambar 3.1 Bagan Struktur Organisasi Kantor Konsultan Pajak (KKP) Pelita ......................... 35

Gambar 4.1 Ilustrasi atas modus yang dilakukan oleh PT. ACD ............................................... 55

xv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran

1. Strutur Organisasi Kantor Konsultan Pajak (KKP) Pelita

2. Rekapitulasi Kompensasi Kelebihan Pembayaran PPN 2015

3. Rekapitulasi Daftar Pegawai dan Beban Gaji PT.ACD

4. SPT Tahunan 2015 PT. ACD

5. Rekapitulasi Tagihan Pajak PT. ACD

xvi

ABSTRAK

Perencanaan pajak bertujuan untuk mengatur usaha atau kelompok Wajib Pajak, sehingga

beban/utang pajaknya baik pajak penghasilan (PPh) maupun pajak-pajak lainnya berada pada

posisi paling minimal sejauh itu dimungkinkan oleh peraturan perundang-undangan perpajakan

maupun secara komersial. Upaya yang dilakukan oleh Wajib Pajak untuk mencapai tujuan

tersebut, dengan melakukan pemanfaatan fasilitas perpajakan. Pada penelitian ini penulis

melakukan analisis perencanaan pajak bagi wajib pajak badan dalam rangka pemanfaatan

kebijakan perpajakan pada PT.ACD tahun 2015. PT. ACD merupakan perusahaan yang bergerak

dibidang industri pengolahan kayu, yang melakukan tindakan-tindakan yang melanggar

hukum/ilegal (tax evasion) untuk menghemat beban pajak. Atas tindakan penggelapan pajak (tax

evasion) tersebut PT.ACD terancam hukuman kurungan dan denda pidana dalam jumlah tertentu.

Pada penelitian ini peneliti menggunakan metode analisis deskriptif dengan pendekatan

kuantitatif. Hasil analisis data laporan keuangan dan data SPT Tahunan 2015, PT. ACD memiliki

omzet penjualan sebesar Rp 96,984,677,704 jumlah tersebut lebih rendah 30% dari estimasi nilai

omzet sebenarnya sebesar Rp 26,026,785,696 sehingga berpengaruh pada jumlah pajak terutang.

Untuk menghindari sanksi, perusahaan dapat memanfaatkan kebijakan pengampunan pajak (tax

amnesty), perencanaan pajak atas pajak penghasilan PPh 21, pengajuan permohonan penurunan

angsuran PPh pasal 25, dan melakukan restitusi atas kelebihan pembayaran pajak.

Kata Kunci : Tax Planning, PPh Badan, Tax Amnesty, Penggelapan Pajak, Pemanfaatan

Kebijakan