· Perencanaan audit/pengawasan berbasis risiko dilaksanakan dengan tahapan sistematis sebagai berikut: 1. Identifikasi audit universe. Audit universe (mitra audit yang berpotensi

DAFTAR ISI

DAFTAR ISI.................................................................................................................... i

BAB I

PENDAHULUAN............................................................................................................. 1

A. Latar Belakang........................................................................................................... 1

B. Maksud dan Tujuan.................................................................................................... 1

C. Ruang Lingkup........................................................................................................... 2

D. Landasan Peraturan dan Kebijakan........................................................................... 2

BAB II

PERENCANAAN STRATEGIS PENGAWASAN............................................................ 3

A. Perencanaan Pengwasan Jangka Panjang............................................................... 3

B. Perencanaan Pengawasan Jangka Pendek............................................................... 4

1. Identifikasi Audit Universe....................................................................................... 5

2. Pemilihan Auditable Units....................................................................................... 5

C. Konsolidasi Perencanaan Pengawasan..................................................................... 6

1. Identifikasi Audit Universe....................................................................................... 7

2. Pemilihan Auditable Units....................................................................................... 7

BAB III

PELAKSANAAN PENGAWASAN................................................................................... 9

A. Konsultasi................................................................................................................... 9

1. Pengertian.............................................................................................................. 9

2. Pelaksanaan Konsultasi........................................................................................ 9

B. Evaluasi..................................................................................................................... 10

1. Evaluasi atas Efektivitas Pengendalian Intern...................................................... 10

a. Pengertian........................................................................................................ 10

b. Tujuan Penyelenggaraan Pengendalian Intern............................................... 10

c. Tanggungjawab Pengendalian Intern.............................................................. 10

d. Unsur-Unsur Pengendalian Intern................................................................... 11

2. Evaluasi Atas Efektivitas Manajemen Risiko....................................................... 13

a. Pengertian........................................................................................................ 13

b. Tujuan............................................................................................................... 13

c. Tanggungjawab................................................................................................ 13

d. Pelaksanaan Evaluasi...................................................................................... 14

3. Evaluasi Atas Efektivitas Penerapan Governance................................................ 16

a. Pengertian........................................................................................................ 16

b. Tujuan Penerapan GCG................................................................................... 16

c. Ruang Lingkup GCG........................................................................................ 17

d. Tanggung Jawab Penerapan GCG.................................................................. 17

e. Pelaksanaan Evaluasi...................................................................................... 17

4. Evaluasi Atas Capaian Kinerja............................................................................. 18

a. Pengertian........................................................................................................ 18

b. Tujuan............................................................................................................... 18

c. Ruang Lingkup Evaluasi................................................................................... 18

d. Tahapan Evaluasi............................................................................................ 20

C. Pemeriksaan dan Penilaian...................................................................................... 21

1. Keuangan............................................................................................................. 21

a. Pengertian........................................................................................................ 21

b. Tujuan Audit Keuangan................................................................................... 21

c. Ruang Lingkup Audit Keuangan...................................................................... 22

d. Pelaksanaan Audit.......................................................................................... 22

2. Operasional............................................................................................................ 23

a. Pengertian........................................................................................................ 23

b. Tujuan.............................................................................................................. 23

c. Sasaran............................................................................................................ 23

d. Ruang Lingkup................................................................................................. 23

e. Pelaksanaan Audit............................................................................................ 25

3. Teknologi Informasi............................................................................................... 25

a. Pengertian........................................................................................................ 25

b. Tujuan Audit TI................................................................................................. 26

c. Ruang Lingkup Audit TI.................................................................................... 26

d. Pelaksanaan Audit............................................................................................ 26

4. Sumber Daya Manusia.......................................................................................... 27

a. Tujuan Audit...................................................................................................... 27

b. Langkah Kerja Utama....................................................................................... 27

c. Ruang Lingkup Audit TI.................................................................................... 28

5. Lainnya................................................................................................................ 28

a. Audit Khusus atau Audit Investasi atau Special Audit...................................... 28

1) Pengertian.................................................................................................... 28

2) Ruang Lingkup............................................................................................. 28

3) Tanggung Jawab Pelaksana Audit Khusus................................................. 28

4) Pelaksanaan............................................................................................... 28

b. Audit Pengadaan Barang dan Jasa.................................................................. 30

1) Pengertian.................................................................................................... 30

2) Tujuan Audit Pengadaan Barang/Jasa......................................................... 30

3) Ruang Lingkup Audit Pengadaan Barang/Jasa............................................ 30

4) Pelaksanaan Audit........................................................................................ 31

BAB IV

MEKANISME PELAPORAN PENYIMPANGAN (WHISTLE BLOWING SYSTEM)........ 32

A. Pengertian.................................................................................................................. 32

B. Manfaat Penerapan Whistleblowing System.............................................................. 32

C. Ruang Lingkup........................................................................................................... 33

D. Tanggung Jawab....................................................................................................... 33

E. Pelaksanaan Penyelenggaraan Whistleblowing....................................................... 33

BAB V

BUKTI DAN KERTAS KERJA........................................................................................ 35

A. Bukti........................................................................................................................... 35

B. Kertas Kerja............................................................................................................... 35

BAB VI

PENGENDALIAN AKTIVITAS INTERNAL AUDIT......................................................... 37

A. Tanggung Jawab Pengendalian................................................................................ 37

B. Pengendalian Pada Tahap Perencanaan.................................................................. 37

C. Pengendalian Pada Tahap Pelaksanaan.................................................................. 38

D. Pengendalian Pada Tahap Pelaporan...................................................................... 39

E. Pengendalian Pada Tahap Monitoring Tingkat Lanjut.............................................. 40

F. Peer Review.............................................................................................................. 41

BAB VII

PELAPORAN AKTIVITAS DIVISI AUDIT INTERNAL (DAI)........................................... 42

A. Laporan Hasil Pengawasan....................................................................................... 42

B. Bentuk Laporan Hasil Pengawasan........................................................................... 43

C. Laporan Kegiatan Divisi Audit Internal (DAI)............................................................. 43

BAB VIII

MONITORING TINDAK LANJUT HASIL PENGAWASAN............................................. 45

A. Pelaksanaan Tindak Lanjut Hasil Pengawasan......................................................... 45

B. Monitoring Tindak Lanjut Hasil Pengawasan............................................................. 45

BAB IX

SISTEM INFORMASI PENGAWASAN (SIP)................................................................. 47

A. Implementasi Sistem Informasi Pengawasan............................................................ 47

B. Pemanfaatan SIP dalam Pengawasan....................................................................... 47

BAB X

KOMPETENSI & PEMBINAAN AUDITOR..................................................................... 49

A. Kompetensi Auditor.................................................................................................... 49

B. Pemanfaatan SIP dalam Pengawasan....................................................................... 50

BAB XI

UKURAN KINERJA DIVISI AUDIT INTERNAL............................................................... 51

BAB XII

UKURAN KINERJA DIVISI AUDIT INTERNAL............................................................... 53

Dokumen No. Perubahan Terakhir Disetujui

PT Pertani (Persero)

PEDOMAN UMUM PENGAWASAN INTERN PT PERTANI (PERSERO)

1 PEDOMAN UMUM PENGAWASAN INTERN PT PERTANI (PERSERO)

BAB I UMUM

A. LATAR BELAKANG

Peraturan Menteri Negara BUMN No.PER–09/MBU/2012 tanggal 06 Juli 2012 tentang

Penerapan Tata Kelola Perusahaan yang Baik (Good Corporate Governance) pada Badan

Usaha Milik Negara telah mengamanatkan kepada Direksi untuk menyelenggarakan

pengawasan intern di lingkungan perusahaan. Untuk melaksanakan pengawasan tersebut,

Direksi membentuk Satuan Pengawasan Intern (Divisi Audit Internal (DAI)) dengan peran

sebagai assurance dan konsultan.

Kedua peran Divisi Audit Internal (DAI) ini memperlihatkan bahwa Divisi Audit Internal

(DAI) tidak hanya bersifat watchdog, namun lebih menekankan pada peran Divisi Audit

Internal (DAI) sebagai mitra strategis perusahaan. Perubahan paradigma ini, menuntut

Divisi Audit Internal (DAI) untuk melakukan berbagai penyempurnaan terhadap

infrastruktur yang ada.

Penyempurnaan infrastruktur seperti penyusunan pedoman ini, akan memandu jajaran

Divisi Audit Internal (DAI) untuk dapat melaksanakan perannya secara profesional, agar

dapat memenuhi harapan para stakeholder Divisi Audit Internal (DAI), yang pada akhirnya

dapat memberikan nilai tambah bagi perusahaan.

B. MAKSUD DAN TUJUAN

Maksud dari Pedoman Umum Pengawasan Intern ini adalah untuk:

1. Memberikan acuan dalam pelaksanaan tugas pengawasan atau audit yang dilakukan oleh

fungsi Divisi Audit Internal (DAI) PT Pertani (Persero) terhadap seluruh aktivitas

perusahaan.

2. Mewujudkan terciptanya perencanaan, pelaksanaan dan pengendalian audit yang efektif

dan efisien, pelaporan hasil audit yang efektif dan berkualitas, serta pelaksanaan tindak

lanjut temuan hasil pemeriksaan yang konstruktif dan efektif, sehingga dapat mendorong

terciptanya kinerja, sasaran dan tujuan perusahaan secara optimal.

3. Mengukur secara objektif dan independen mengenai keselarasan antara

pelaksanaan aktivitas dengan rencana, kebijakan, berbagai peraturan dan

ketentuan, serta sistem pencatatan dan pelaporan,





C. RUANG LINGKUP

Pedoman Umum Pengawasan Intern PT Pertani (Persero) ini mencakup peran Divisi Audit

Internal (DAI) sebagai assurance dan konsultan dengan kegiatan yang meliputi :

- evaluasi terhadap pengendalian intern, manajemen risiko, proses tata kelola perusahaan

- pemeriksaan dan penilaian atas efisiensi dan efektivitas pengelolaan keuangan, kegiatan

operasional , teknologi informasi, ketaatan undang-undang dan sumber daya manusia.

- Kegiatan Lainnya sesuai kebutuhan, seperti : audit investigasi, audit pengadaan barang

dan jasa

D. LANDASAN PERATURAN DAN KEBIJAKAN

Beberapa ketentuan yang menjadi landasan dalam penentuan Pedoman Umum Pengawasan

Intern PT Pertani (Persero) antara lain :

1. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 19 tahun 2003 tanggal 19 Juni 2003, tentang

Badan Usaha Milik Negara (BUMN).

2. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 40 tahun 2007 tanggal 16 Agustus 2007,

tentang Perseroan Terbatas.

3. Peraturan Menteri Negara BUMN Republik Indonesia No. PER – 01/MBU/2011 tanggal 01

Agustus 2011 tentang Penerapan Tata Kelola Perusahaan yang Baik (Good Corporate

Governance) pada Badan Usaha Milik Negara

4. Peraturan Menteri Negara BUMN Republik Indonesia No. PER – 09/MBU/2012 tanggal 06

Juli 2012 tentang perubahan atas peraturan Menteri Negara Badan Usaha Milik Negara

Nomor PER 01-MBU/2011 Tentang penerpan Tata Kelola perusahaan yang baik (Good

Corporate Governance) Pada Badan Usaha Milik Negara

5. Peraturan Direksi PT Pertani (Persero) No.PERT.001/Org/01 tanggal 29 April 2011

tentang Tata Kerja dan Susunan Organisasi PT Pertani (Persero)

6. Kebijakan Corporate Governance PT Pertani (Persero) yang ditandatangani oleh seluruh

anggota Komisaris dan Direksi (Peraturan PT. Pertani Persero No.002/Adm/05.11 tanggal

03 Juli 2006)

7. SPI Charter PT Pertani (Persero) yang ditandatangani oleh Komisaris Utama dan Direktur

Utama Tahun 2018





BAB II : PERENCANAAN STRATEGIS PENGAWASAN

Proses perencanaan merupakan bagian yang sangat penting bagi organisasi/perusahaan

dalam mencapai tujuan. Pencapaian tujuan akan memiliki peluang yang besar apabila

dimulai dengan perencanaan yang baik. Demikian juga dengan audit/pengawasan, karena

kegiatan ini memiliki tujuan strategis dalam menunjang pelaksanaan tata kelola perusahaan.

Oleh karena itu untuk mencapai tujuan audit/pengawasan yang efisien dan efektif diperlukan

perencanaan audit/ pengawasan.

Perencanaan strategis pengawasan adalah menetapkan bagaimana sumber daya

dipergunakan secara efesien dan efektif serta sekaligus dapat dijadikan acuan atau kriteria

untuk menilai pencapaian kinerjanya. Dengan proses perencanaan memungkinkan Kepala

Divisi Audit Internal (DAI) dapat menyatukan sumber daya secara efektif dan efisien dalam

rangka menunjang pencapaian tujuan/sasaran perusahaan.

A. PERENCANAAN PENGAWASAN JANGKA PANJANG

Menurut Standar Profesional Audit Intern dari The Institute of Internal Auditor (IIA)

menyatakan :

“Pimpinan audit intern harus memiliki pernyataan tentang tujuan, kewenangan, dan

tanggung jawab untuk bagian audit intern. Pimpinan audit intern harus menetapkan rencana

bagi pelaksanaan tanggung jawab bagi bagian audit intern.”

Dalam pelaksanaan tugasnya, Divisi Audit Internal (DAI) PT PERTANI harus didukung

dengan suatu rencana/program pengawasan/audit jangka panjang yang disebut sebagai

Rencana Induk Pengawasan (RIP).

Proses perencanaan audit/pengawasan jangka panjang ini meliputi penetapan sasaran,

jadwal dan hari pelaksanaan audit, rencana susunan SDM, anggaran biaya dan laporan

hasil kegiatan. Sasaran bagian audit intern harus memungkinkan untuk dicapai dan dalam

pelaksanaannya harus dapat diukur. Sasaran tersebut disertai dengan kriteria pengukuran

hasil yang dicapai, dan waktu yang ditargetkan bagi pencapaian sasaran.

Perencanaan audit/pengawasan jangka panjang suatu unit pengawasan intern PT Pertani

(Persero) tidak terlepas dari Rencana Jangka Panjang Perusahaan (RJPP) PT Pertani

(Persero) yang merupakan Rencana Stratejik (Renstra) PT Pertani (Persero) dimulai dari

tahap penetapan visi, misi, tujuan, sasaran, program dan kegiatan yang memiliki rentang

waktu periode jangka panjang, jangka menengah dan jangka pendek sesuai dengan UU

Republik Indonesia No. 19 tahun 2003 tentang Badan Usaha Milik Negara pasal 21 ayat 1 :





“Direksi wajib menyiapkan rancangan rencana jangka panjang yang merupakan rencana

strategis yang memuat sasaran dan tujuan Persero yang hendak dicapai dalam jangka

waktu 5 (lima) tahun.”

Dalam penyusunan RIP harus mencakup beberapa materi antara lain meliputi :

a. Nama obyek yang menjadi prioritas dalam pengawasan/audit untuk setiap periode

selama jangka waktu RIP ditentukan.

b. Jumlah obyek yang menjadi prioritas dalam pengawasan/audit untuk setiap periode

selama jangka waktu RIP ditentukan.

c. Sasaran/tujuan yang akan dicapai untuk setiap obyek pengawasan/audit yang

ditentukan dalam RIP.

d. Alasan/justifikasi yang mendasari penentuan suatu obyek pengawasan/audit dalam RIP.

B. PERENCANAAN PENGAWASAN JANGKA PENDEK

Untuk dapat mengimplementasikan Rencana Induk Pengawasan (RIP) secara efektif, Divisi

Audit Internal (DAI) PT Pertani (Persero) harus menyusun rencana/program

pengawasan/audit jangka pendek yang disebut sebagai Program Kerja Pengawasan

Tahunan (PKPT).

Penyusunan PKPT dipengaruhi oleh berbagai faktor seperti : kebijakan perusahaan,

prioritas sasaran audit/pengawasan, sumber daya yang tersedia, jadwal waktu yang ada.

Pencapaian sasaran audit/pengawasan yang telah ditetapkan memiliki potensi tidak dapat

tercapai, sebagaimana yang diharapkan yang disebabkan oleh berbagai hambatan yang

lebih dikenal dengan istilah risiko. Itulah sebabnya perencanaan audit/pengawasan dewasa

ini, menggunakan pendekatan risiko yang kita kenal dengan audit berbasis risiko.

Istilah risiko menurut David Mc Namee dan Georges Salim didefinisikan sebagai berikut:

“Risk is a concept used to express uncertainly about events and/or their outcomes that could

have a material effect on the goals of the organization.”

Definisi di atas sebagai berikut : risiko adalah suatu konsep yang digunakan untuk

mengekspresikan ketidakpastian tentang kejadian dan/atau dampaknya yang dapat memiliki

efek atas pencapaian tujuan organisasi.

Dengan istilah di atas, konsep risiko selalu memiliki keterkaitan dengan ketidakpastian atas

suatu kejadian baik yang disadari ataupun yang tidak disadari sebelumnya. Namun risiko

bukanlah sesuatu yang perlu dikhawatirkan sepanjang risiko tersebut dapat dikelola dengan

baik. Pengelolaan risiko merupakan pengelolaan atas ketidakpastian yang sering kita sebut

dengan istilah Risk Management.





Faktor faktor risiko yang menjadi penghambat antara lain :

1) Kompetensi, kecukupan dan integritas personil,

2) Ukuran asset, likuiditas dan volume kegiatan,

3) Kondisi financial dan ekonomi,

4) Kondisi yang kompetitif,

5) Kerumitan dan volatility kegiatan,

6) Perubahan Peraturan dan kebijakan pemerintah

7) Dampak atas tuntutan publik dan perubahan kebijakan perusahaan,

8) Tingkat komputerisasi sistem informasi,

9) Kerusakan pada peralatan atau aset

10) Kecukupan dan keefektifan sistem pengendalian intern,

11) Berbagai perubahan organisasi, operasi, teknologi atau ekonomi,

12) Pertimbangan manajemen dan estimasi akuntansi,

13) Dukungan terhadap temuan audit dan tindakan korektif yang dilaksakan,

14) Tanggal dan hasil audit tahun-tahun sebelumnya.

Perencanaan audit/pengawasan berbasis risiko dilaksanakan dengan tahapan sistematis

sebagai berikut:

1. Identifikasi audit universe.

Audit universe (mitra audit yang berpotensi untuk diaudit) didefnisikan sebagai sejumlah

entitas atau bidang yang berpotensi untuk diaudit dalam suatu organisasi. Audit universe

dapat berupa unit kerja, bidang, bagian, program, kegiatan, proyek dan sebagainya.

Langkah awal dari proses ini adalah mengidentifikasikan mitra audit yang berpotensi

untuk diaudit (auditable units). Sumber informasi yang dapat digunakan baik dari internal

maupun eksternal unit pengawasan seperti: RJPP, RKAP, Kebijakan Direksi,

Kepatuhan perundang-undangan, Permintaan audit dari auditee dan stakeholders

dan lain nya yang dapat dijadikan rujukan dalam pengidentifikasian audit universe

tersebut.

2. Pemilihan auditable units.

Pemilihan mitra audit (auditable units) perlu dilakukan mengingat adanya keterbatasan

sumber daya audit dibandingkan dengan kebutuhan. Oleh karena itu, tidak setiap unit

yang berpotensi untuk diaudit (audit universe) direncanakan untuk diaudit.

Kriteria yang digunakan untuk menilai apakah entitas, bidang, bagian, program,

kegiatan, atau proyek tergolong berpotensi menjadi auditable units adalah:

Peran dan kontribusi terhadap pencapaian visi, misi, dan tujuan perusahaan,





Memiliki pengaruh yang cukup berarti terhadap perusahaan, dan

Pertimbangan biaya dan manfaat audit.

Pemilihan mitra audit (auditable units) dalam PKPT harus mempertimbangkan sumber

daya yang dimiliki agar tujuan audit/pengawasan dapat dicapai secara efisien dan

efektif.

3. Penyusunan Program Kerja Pengawasan Tahunan (PKPT)

Penilaian risiko atas audit universe dilakukan dengan melakukan pembobotan dan dapat

diberikan nilai dengan menggunakan skala Likert, yaitu pemberian angka dari 1 sampai

dengan 5 dimana :

Nilai 1 : memiliki risiko sangat kecil

Nilai 2 : memiliki risiko kecil

Nilai 3 : memiliki risiko sedang

Nilai 4 : memiliki risiko berat

Nilai 5 : memiliki risiko sangat berat

Berdasarkan penilaian bobot risiko di atas, disetiap wilayah atau cabang diberikan

nilai sendiri dari skala likert dan dibuat Usulan Program Kerja Pengawasan Tahunan

yang merupakan penjabaran dari Rencana audit/pengawasan jangka panjang yang akan

disahkan sebagai Program Kerja Pengawasan Tahunan (PKPT) sebagai acuan

pelaksanaan pengawasan tahunan.

Program Kerja Pengawasan Tahunan (PKPT) memuat informasi-informasi berikut :

Identitas auditan

Anggaran biaya

Sasaran audit

Periode audit

Jumlah auditor

Waktu mulai audit

Waktu penerbitan laporan hasil audit.

C. KONSOLIDASI PERENCANAAN PENGAWASAN

Perencanaan aktivitas pengawasan baik jangka panjang (Rencana Induk Pengawasan)

maupun jangka pendek (Program Kerja Pengawasan Tahunan) dari masing-masing fungsi

Internal Audit harus dikonsolidasikan, sehingga diperoleh hasil rencana kerja pengawasan

yang efektif dan efisien serta dapat mendukung sasaran/tujuan Perusahaan.





Proses konsolidasi tersebut dilakukan baik dari segi materi rencana kerja maupun materi

anggaran biayanya.

Dari segi rencana kerja, hal pokok yang harus diperhatikan dalam proses konsolidasi antara

lain meliputi materi obyek, sasaran, jumlah kebutuhan waktu dan jadwal/schedul waktu

pengawasan/audit, sehingga materi rencana kerja pengawasan dapat dikelompokkan

menjadi :

1. Rencana Pengawasan Terpadu

Rencana pengawasan terpadu merupakan rencana pengawasan yang bertujuan untuk

menilai suatu kebijakan, aktivitas dan/atau permasalahan yang akan mempunyai efek

atau dampak yang cukup luas, dan kemungkinan akan terjadi/berpengaruh pada setiap

obyek atau aktivitas yang sama, baik di pusat maupun di daerah.

Dengan adanya pengawasan terpadu tersebut, diharapkan hasil pengawasan akan

dapat memberikan informasi yang utuh mengenai kondisi seluruh obyek yang diaudit.

Contoh obyek pengawasan yang dapat dimasukkan dalam kelompok penugasan audit

terpadu antara lain sebagai berikut :

a. Kebijakan/aktivitas core business, seperti:

Koordinasi antara Divisi Pemasaran, Divisi Perbenihan, Divisi Pengadaan dan

Divisi Pengembangan dalam mengantisipasi pergeseran keinginan pelanggan.

Peningkatan pengawasan atas ditaatinya SOP untuk menghasilkan kualitas

bahan baku (benih, gabah, beras, pupuk) atau barang dagangan.

b. Kebijakan/aktivitas penunjang.

c. Sumber Daya Manusia baik yang ada di pusat maupun di daerah.

2. Rencana Pengawasan Sektoral.

Rencana pengawasan/audit sektoral merupakan rencana pengawasan yang menjadi

prioritas masing-masing Internal Audit Bidang atau Internal Audit Daerah yang bertujuan

untuk menilai suatu kebijakan, aktivitas dan/atau permasalahan yang diperkirakan hanya

akan berpengaruh atau mempunyai efek/dampak pada unit operasi atau aktivitas

tertentu saja.

Pengawasan/audit sektoral dilakukan dengan tujuan untuk membantu pimpinan unit

kerja terkait dalam menentukan kebijakan atau mengambil keputusan.

Contoh obyek pengawasan/audit yang masuk dalam kelompok sektoral antara lain

sebagai berikut :





a. Kebijakan/aktivitas pengadaan benih

b. Kebijakan/aktivitas kontrak jasa.

c. Kebijakan/aktivitas pengadaan material.

d. Kebijakan/aktivitas keuangan.

e. Lain-lain





BAB III : PELAKSANAAN PENGAWASAN

Peran Divisi Audit Internal (DAI) sebagai mitra strategis perusahaan meliputi berbagai

kegiatan yang menunjang pencapaian visi dan misi perusahaan yang meliputi assurance

dan konsultasi yang diarahkan untuk memberikan nilai tambah bagi tata kelola perusahaan,

manajemen risiko dan proses pengendalian tanpa adanya pengambilalihan tanggung jawab

manajemen oleh Divisi Audit Internal (DAI). Selain itu, Divisi Audit Internal (DAI) juga tetap

melakukan perannya sebagai auditor perusahaan yang melakukan audit atas kegiatan dan

atau proses bisnis perusahaan.

A. KONSULTASI

1. Pengertian

Konsultasi adalah kegiatan pemberian advis dan jasa lainnya yang dibutuhkan oleh

unit/fungsi dalam Perusahaan dengan sifat dan cakupan penugasannya telah disepakati

dengan fungsi tersebut.

2. Pelaksanaan Konsultasi

Pelaksanaan kegiatan konsultasi yang diberikan Divisi Audit Internal (DAI), meliputi hal-

hal sebagai berikut :

a. Unit/fungsi yang meminta jasa konsultasi kepada Divisi Audit Internal (DAI) dengan

cara mengajukan surat permintaan konsultasi dengan tembusan kepada Direktur

Utama

b. Permintaan jasa konsultasi dilengkapi dengan ringkasan permasalahan beserta

kronologisnya yang menggambarkan keadaan yang sebenarnya.

c. Divisi Audit Internal (DAI) dapat meminta unit/fungsi yang meminta jasa konsultasi

untuk melakukan presentasi mengenai permasalahan yang dihadapi

d. Divisi Audit Internal (DAI) melakukan analisa dan evaluasi serta berinteraksi dengan

unit/fungsi yang meminta jasa konsultasi

e. Setiap akhir pelaksanaan tugas konsultasi, Divisi Audit Internal (DAI) melakukan

ekspose hasil analisa dan evaluasi kepada unit/fungsi yang meminta jasa konsultasi

yang meminta konsultasi dan dibuatkan Berita Acaranya.





f. Menerbitkan Laporan Hasil Konsultasi dan menyampaikan kepada Fungsi/unit yang

meminta konsultasi dengan tembusan kepada Pimpinan Fungsi/unit dan Direktur

Utama

B. EVALUASI

1. Evaluasi Atas Efektivitas Pengendalian Intern

a. Pengertian

Pengendalian intern atau kontrol intern didefinisikan sebagai suatu proses yang

dipengaruhi oleh sumber daya manusia dan sistem teknologi informasi yang

dirancang untuk membantu organisasi mencapai suatu tujuan atau objektif tertentu.

Pengendalian intern merupakan suatu cara untuk mengarahkan, mengawasi, dan

mengukur sumber daya suatu organisasi yang beperan penting untuk mencegah dan

mendeteksi penggelapan (fraud), dan melindungi sumber daya perusahaan baik

yang berwujud (seperti mesin dan lahan) maupun tidak berwujud (seperti reputasi

atau hak kekayaan intelektual seperti merek dagang).

b. Tujuan Penyelenggaraan Pengendalian Intern

Tujuan penyelenggaraan pengendalian intern adalah untuk :

1) Menilai efektivitas dan efisiensi pencapaian tujuan perusahaan

2) Menilai keandalan laporan keuangan

3) Menguji ketaatan pada peraturan perundang-undangan.

c. Tanggungjawab Pengendalian Intern

Tanggung jawab Pengendalian Intern berada pada Direksi, dan penerapannya

berada pada seluruh jajaran manajemen.

Direksi dan atau beserta jajarannya harus menyusun

kebijakan/pedoman/panduan/SOP agar proses bisnis perusahaan terutama yang

beresiko untuk mengendalikan proses bisnisnya. Pengendalian secara wajar (tidak

berlebihan) akan mendorong pencapaian sasaran dan tujuan perusahaan secara

efektif.

Direksi berperan dalam mengawasi efektivitas pengendalian yang sudah

dibangun.

Salah satu tugas Divisi Audit Internal (DAI) adalah membantu direksi dalam

memastikan kualitas pengendalian intern di perusahaan. Untuk memastikan hal

tersebut, maka Divisi Audit Internal (DAI) melakukan evaluasi terhadap kualitas

pengendalian intern perusahaan.

http://id.wikipedia.org/wiki/Proses

http://id.wikipedia.org/wiki/Sumber_daya_manusia

http://id.wikipedia.org/wiki/Teknologi_informasi

http://id.wikipedia.org/wiki/Sumber_daya

http://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Penggelapan&action=edit&redlink=1

http://id.wikipedia.org/wiki/Mesin

http://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Lahan&action=edit&redlink=1

http://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Reputasi&action=edit&redlink=1

http://id.wikipedia.org/wiki/Hak_kekayaan_intelektual

http://id.wikipedia.org/wiki/Merek_dagang





d. Unsur-Unsur Pengendalian Intern

Untuk memastikan konsistensi penerapan pengendalian intern di lingkungan PT

Pertani, Direksi menetapkan sistem pengendalian intern yang efektif untuk

mengamankan investasi dan asset perusahaan. Sistem pengendalian intern

sebagaimana dimaksud mencakup unsur-unsur sebagai berikut:

1. Lingkungan Pengendalian

Lingkungan pengendalian intern dalam perusahaan yang dilaksanakan dengan

disiplin dan terstruktur, terdiri dari

a) Integritas, nilai etika dan kompetensi karyawan

Integritas merupakan perilaku etis yang mencerminkan nilai- nilai yang baik

dan yang buruk yang dianut dan ditegakkan dalam semua aspek kegiatan

perusahaan yang lahir dari karyawan yang kompeten untuk melaksanakan

tugasnya sehari-hari dan karyawan menunjukan komitmen terhadap

integritas dan nilai-nilai etika.

b) filosofi dan gaya manajemen

c) cara yang ditempuh manajemen dalam melaksanakan kewenangan dan

tanggung jawabnya

d) pengorganisasian dan pengembangan sumber daya manusia.

e) perhatian dan arahan yang dilakukan oleh Direksi

2) Penilaian Risiko (Risk Assessment)

Pengkajian terhadap pengelolaan risiko usaha (risk assessment), yaitu

suatu proses untuk:

a) Menetapkan tujuan dengan kejelasan yang cukup untuk mengidentiifikasi

dan penilaian resiko yang berkaitan dengan tujuan perusahaan

b) Perusahaan mengidentifikasi resiko dan menganalisis resiko sebagai

dasar untuk menentukaan bagaimana resiko dapat dikelola

c) Perusahaan mempertimbangkan potensi kecurangan dalam menilai resiko

terhadap pencapaian tujuan

d) Perusahaan mengidentifikasi dan menilai perubahan yang signifikan dapat

mempengaruhi sistem pengendalian internal





3) Aktivitas pengendalian

Aktivitas pengendalian adalah tindakan-tindakan yang dilakukan dalam suatu

proses pengendalian terhadap kegiatan perusahaan pada setiap tingkat dan unit

dalam struktur organisasi Perusahaan, antara lain mengenai :

a) kewenangan, otorisasi,

b) verifikasi, rekonsiliasi,

c) penilaian atas prestasi kerja,

a) pembagian tugas,

b) keamanan terhadap aset perusahaan

4) Sistem Informasi dan Komunikasi (Infokom)

Infokom adalah suatu proses penyajian laporan mengenai kegiatan operasional,

finansial, serta ketaatan dan kepatuhan terhadap ketentuan peraturan

perundang-undangan oleh perusahaan.

ada 3 prinsip yang mendukung komponen informasi dan komunikasi dalam

pengendalian internal, yaitu:

a. Perusahaan memperoleh atau menghasilkan dan menggunakan informasi

yang berkualitas dan relevan untuk mendunkung fungsi pengendalian internal

b. Perusahaan berkomunikasi dengan pihak internal mengenai hal-hal yang

mempengaruhi fungsi pengendalian internal

5) Monitoring

Monitoring adalah proses penilaian terhadap kualitas sistem pengendalian intern,

termasuk fungsi internal audit pada setiap tingkat dan unit dalam struktur

organisasi perusahaan, sehingga dapat dilaksanakan secara optimal.

1) Dalam melaksanakan evaluasi pengendalian intern PT Pertani (Persero), Divisi

Audit Internal (DAI) dapat bekerjasama dengan unit/fungsi yang ditunjuk.

2) Divisi Audit Internal (DAI) atau Divisi Audit Internal (DAI) bersama unit/fungsi

yang ditunjuk menyusun pedoman evaluasi yang akan digunakan untuk

melakukan evaluasi pengendalian intern.

3) Pedoman evaluasi memuat antara lain:

a) Kriteria penilaian yang merupakan penjabaran dari sistem pengendalian

intern yang sudah ditetapkan oleh Direksi.





b) Pendekatan dan metodologi yang digunakan untuk melakukan evaluasi

termasuk hal-hal yang perlu dipertimbangkan, seperti penggunaan sarana

dan prasarana pengendalian yang digunakan oleh auditee.

c) Penetapan periode evaluasi

d) Keterlibatan fungsi atau unit lain yang akan melakukan evaluasi.

e) Tahap-tahap pelaksanaan evaluasi

Pembicaraan Pendahuluan/Entry Meeting

Pembentukan Fokus Grup/PIC

Pengumpulan dan analisa data

Teknik Penilaian kriteria penilaian

Penilaian Efektivitas

Penyimpulan dan Rekomendasi (Area of Improvement)

Pemaparan/Exit Meeting

Format laporan evaluasi

2. Evaluasi Atas Efektivitas Manajemen Resiko

a. Pengertian

Manajemen risiko adalah proses mengidentifikasi, menilai, mengelola dan

mengendalikan peristiwa atau situasi yang kemungkinan akan terjadi, untuk

memberikan keyakinan yang memadai bahwa sasaran perusahaan dapat tercapai.

b. Tujuan

Manajemen risiko yang dilaksanakan secara efektif dapat memberikan manfaat

bagi perusahaan dalam hal :

Membantu pencapaian tujuan perusahaan

Mencapai kesinambungan pemberian pelayanan kepada stakeholder, sehingga

meningkatkan kualitas dan nilai perusahaan

Meningkatkan efisiensi dan efektivitas pelayanan

Menghindari biaya tinggi

Menghindari pemborosan dan membuka peluang bagi perusahaan untuk

memberikan pelayanan terbaik

Pengambilan keputusan yang transparan dan berjalannya proses manajemen

Meningkatkan akuntabilitas dan corporate governance





Mengubah pandangan terhadap risiko menjadi terbuka, ada toleransi terhadap

kesalahan tapi tidak terhadap kekeliruan yang disembunyikan. Perubahan

pandangan ini memungkinkan perusahaan belajar dari kesalahan masa lalunya

untuk terus memperbaiki kinerjanya

Perusahaan akan lebih fokus dalam melaksanakan kebijakan-kebijakannya.

c. Tanggung jawab

Manajemen resiko merupakan tanggung jawab direksi. Untuk mencapai tujuan

perusahaan, direksi harus meyakinkan bahwa proses manajemen risiko yang tepat

telah dimiliki dan berjalan dengan baik. Direksi berperan dalam mengawasi

keberadaan proses manajemen risiko, dan bahwa proses tersebut telah berjalan

secara efektif. Dan menjadi salah satu tugas Divisi Audit Internal (DAI) untuk

membantu direksi dalam mengawasi efektivitas manajemen risiko di perusahaan.

Dalam perannya sebagai mitra strategis perusahaan, Divisi Audit Internal (DAI) dapat

membantu manajemen untuk mengidentifikasi, mengevaluasi dan menerapkan

metodologi manajemen risiko, serta pengendalian yang diperlukan untuk mengelola

risiko tersebut.

d. Pelaksanaan Evaluasi

1) Divisi Audit Internal (DAI) harus melakukan evaluasi terhadap efektivitas

manajemen risiko perusahaan dengan :

menilai keselarasan antara misi perusahaan dengan sasaran-sasaran yang

merupakan penjabaran misi.

berkewajiban memastikan bahwa risiko-risiko yang signifikan bagi

perusahaan telah diidentifikasi dan dinilai.

berkewajiban memastikan adanya respon terhadap risiko, sehingga seluruh

risiko berada dalam batas risk appetite.

berkewajiban memastikan bahwa informasi yang relefan dengan risiko telah

diperoleh dan dikomunikasikan secara periodik di dalam perusahaan,

sehingga setiap personil dapat menjalankan tanggung jawabnya masing-

masing.

2) Divisi Audit Internal (DAI) perlu memperoleh bukti-bukti yang cukup untuk dapat

menetapkan bahwa tujuan utama proses manajemen risiko telah tercapai. Dalam

memperoleh bukti-bukti tersebut, internal auditor perlu melakukan prosedur audit

sebagai berikut:





Melakukan reviu terhadap perkembangan bisnis terkini, trend, informasi

industri yang berkaitan dengan kegiatan utama perusahaan dan berbagai

sumber informasi lain untuk menentukan risiko-risiko yang mungkin

mempengaruhi perusahaan serta menentukan prosedur pengendalian yang

dapat dilakukan untuk memantau dan menilai risiko tersebut.

Melakukan reviu terhadap kebijakan perusahaan dan hasil-hasil rapat direksi

untuk memahami strategi persahaan, filosofi dan metodologi manajemen

risiko, risk appetite dan risk acceptance.

Melakukan reviu terhadap laporan evaluasi risiko yang dikeluarkan

manajemen atau auditor eksternal ataupun sumber lain.

Melakukan wawancara dengan manajemen di tingkat lini dan senior untuk

menentukan tujuan tiap fungsi, risiko yang berkaitan, pengendalian risiko

serta kegiatan pemantauan yang telah dilakukan oleh manajemen.

Menggabungkan seluruh informasi yang telah diperoleh untuk melakukan

evaluasi secara independen atas efektivitas pengelolaan risiko, pemantauan

dan bagaimana risiko tersebut dikomunikasikan, serta kegiatan pengendalian

yang berkaitan.

Menilai ketepatan jalur pelaporan aktivitas pemantauan risiko.

Melakukan reviu terhadap kecukupan dan ketepatan waktu pelaporan hasil-

hasil manajemen risiko.

Melakukan reviu terhadap kelengkapan hasil analisis risiko yang dilakukan

manajemen, dan aktivitas yang dilakukan untuk menangani risiko tersebut,

serta memberikan saran perbaikan.

Menilai efektivitas proses penilaian risiko yang dilakukan oleh manajemen

melalui observasi, pengujian langsung terhadap pengendalian dan prosedur

pemantauan, pengujian terhadap akurasi informasi yang digunakan dalam

aktivitas pemantauan risiko dan teknik audit lain yang dianggap perlu.

Melakukan reviu terhadap isu yang mengindikasikan adanya kelemahan

praktek manajemen risiko, serta mendiskusikannya dengan manajemen

senior dan direksi.

3) Pemantauan terhadap proses manajemen risiko dapat dilakukan melalui aktivitas

manajemen yang berlangsung sehari-hari, evaluasi terpisah, atau kedua-duanya.





4) DIVISI AUDIT INTERNAL (DAI) berkewajiban mengevaluasi kemungkinan

terjadinya fraud, dan bagaimana perusahaan dapat mengelola risiko fraud dan

menindaklanjuti tindakan fraud.

5) Selama penugasan yang bersifat konsultatif, DIVISI AUDIT INTERNAL (DAI)

wajib mempertimbangkan risiko yang terkait dengan tujuan penugasan tersebut,

dan mewaspadai timbulnya risiko lain yang signifikan.

6) Auditor internal berkewajiban menggunakan pengetahuan yang diperoleh

mengenai risiko selama penugasan konsultatif dalam melakukan evaluasi

terhadap proses manajemen risiko perusahaan.

Dalam membantu manajemen untuk memperbaiki proses manajemen risiko, DIVISI

AUDIT INTERNAL (DAI) tidak boleh mengambil alih tanggung jawab manajemen

untuk mengelola resikonya.

3. Evaluasi Atas Efektivitas Penerapan Governance

a. Pengertian

Governance yang biasa disebut dengan good corporate governance (GCG) menurut

Peraturan Menteri Negara BUMN No. PER-01/MBU/2011 yang telah di update

menjadi Peraturan Menteri Negara BUMN PER-09/MBU/2012 adalah prinsip-

prinsip yang mendasari suatu proses dan mekanisme pengelolaan perusahaan

berlandaskan peraturan perundang-undangan dan etika berusaha. PT Pertani

(Persero) sebagai salah satu BUMN wajib menerapkan GCG secara konsisten dan

berkelanjutan dengan berpedoman pada Peraturan Menteri ini dengan tetap

memperhatikan ketentuan, dan norma yang berlaku, serta anggaran dasar PT

Pertani.

b. Tujuan Penerapan GCG

Tujuan dari penerapan GCG adalah :

1) mendorong pengelolaan perusahaan secara profesional, efisien, dan efektif,

serta memberdayakan fungsi, dan meningkatkan kemandirian Organ Perusahaan

2) mendorong agar Organ Perusahaan dalam membuat keputusan dan

menjalankan tindakan dilandasi nilai moral yang tinggi, dan kepatuhan terhadap

peraturan perundang-undangan, serta kesadaran akan adanya tanggung jawab

sosial perusahaan terhadap Pemangku Kepentingan maupun kelestarian

lingkungan di sekitar Perusahaan

3) meningkatkan kontribusi perusahaan dalam perekonomian nasional





4) meningkatkan iklim yang kondusif bagi perkembangan investasi nasional

c. Ruang Lingkup GCG

Ruang lingkup penerapan GCG meliput:

1) Organ Utama yang terdiri dari Pemegang Saham/RUPS, Dewan Komisaris dan

Direksi

2) Organ Pendukung yang terdiri dari Komite Audit, Satuan Pengawasan Intern

(DIVISI AUDIT INTERNAL (DAI)) dan Sekretaris Perusahaan.

Setiap organ dalam GCG harus melaksanaan proses sesuai dengan tugas, tanggung

jawab dan kewenangan yang dimilikinya.

d. Tanggung jawab Penerapan GCG

Tanggung jawab penerapan GCG berada pada seluruh organ perusahaan yang

dimulai dari Pemegang Saham, Dewan Komisaris beserta komite audit dan Direksi

beserta manajemen. Untuk memastikan penerapan GCG atau yang melakukan

monitoring terhadap penerapan GCG, melalui rapat Direksi diputuskan salah

seorang anggota Direksi sebagai penanggung jawab dalam penerapan dan

pemantauan GCG di Perusahaan.

DIVISI AUDIT INTERNAL (DAI) dalam menjalankan perannya sebagai mitra kerja

strategis perusahaan, membantu Direksi untuk mengevaluasi penerapan GCG di PT

Pertani (Persero).

e. Pelaksanaan Evaluasi

Sebagai salah satu BUMN, pelaksanaan GCG PT Pertani selalu dipantau dan

harus berdasarkan pada Permen BUMN No. 01 tahun 2011 yang antara lain

mengatur mengenai kewajiban PT Pertani untuk melakukan pengukuran

terhadap penerapan GCG melalui :

a) penilaian (assessment), yaitu program untuk mengidentifikasi pelaksanaan

GCG di perusahaan melalui pengukuran pelaksanaan dan penerapan GCG di

perusahaan yang dilaksanakan secara berkala setiap 2 (dua) tahun.

Pelaksanaannya dapat dilakukan oleh jasa Instansi Pemerintah yang

berkompeten di bidang GCG





b) evaluasi (review), yaitu program untuk mendeskripsikan tindak lanjut

pelaksanaan dan penerapan GCG di BUMN yang dilakukan pada tahun

berikutnya setelah penilaian (assessment) dilakukan sebagaimana dimaksud

pada huruf a), yang meliputi evaluasi terhadap hasil penilaian dan tindak

lanjut atas rekomendasi perbaikan. Pelaksanaan evaluasi pada prinsipnya

dilakukan sendiri oleh perusahaan yang bersangkutan (self assessment),

yang pelaksanaannya dapat didiskusikan dengan atau meminta bantuan

(asistensi) oleh penilai independen atau menggunakan jasa Instansi

Pemerintah yang berkompeten di bidang GCG.

c) Kriteria penilaian yang digunakan untuk melakukan evaluasi secara self

assessment dapat menggunakan kriteria yang sudah ditetapkan oleh

Kementerian BUMN

Untuk menjaga independensi pelaksanaan self assessment, Direksi dapat

menunjuk DIVISI AUDIT INTERNAL (DAI) atau DIVISI AUDIT INTERNAL

(DAI) bersama unit/fungsi lainnya untuk melakukan evaluasi (reviu).

DIVISI AUDIT INTERNAL (DAI) atau DIVISI AUDIT INTERNAL (DAI) bersama

unit/fungsi yang ditunjuk menyusun pedoman evaluasi yang akan digunakan

untuk melakukan evaluasi (reviu) GCG.

Kriteria yang digunakan untuk melakukan penilaian/evaluasi dapat

menggunakan kriteria yang telah dtetapkan oleh Kementerian BUMN

Pedoman evaluasi memuat antara lain:

a) Pendekatan dan metodologi yang digunakan untuk melakukan evaluasi

(reviu).

b) Penetapan periode evaluasi (reviu)

c) Tahap-tahap pelaksanaan evaluasi (reviu)

Pembicaraan Pendahuluan/Entry Meeting

Metodologi yang digunakan

Penarikan simpulan hasil evaluasi (reviu)

Penyimpulan dan Rekomendasi (Area of Improvement)

Pemaparan/Exit Meeting

Format laporan evaluasi (reviu)





4. Evaluasi Atas Capaian Kinerja

a. Pengertian

Evaluasi kinerja merupakan kegiatan analisis kritis, penilaian yang sistematis,

pemberian predikat, pengenalan permasalahan, serta pemberian solusi untuk tujuan

peningkatan kinerja.

b. Tujuan

Evaluasi kinerja dilakukan untuk memperoleh gambaran capaian kinerja secara

komprehensif, dan dapat dibandingkan antar unit, sehingga dapat menjadi salah satu

alat bagi pengambilan keputusan oleh pimpinan.

Di samping itu, dalam jangka panjang, evaluasi ini harus dapat menjadi pemacu unit

kerja untuk memperbaiki proses pembelajaran dan pertumbuhan serta proses

internalnya, sehingga perusahaan dapat memberikan manfaat optimal bagi

stakeholders.

c. Ruang Lingkup Evaluasi

Evaluasi atas kinerja unit kerja dilaksanakan melalui metode kuantitatif (pemberian

nilai) dengan menggunakan daftar simak yang didasarkan atas unsur-unsur

pertumbuhan dan pembelajaran, serta proses internal pada gambaran tujuan-tujuan

strategis perusahaan dalam empat perspektif strategi berimbang. Unsur yang

dievaluasi meliputi:

1) Perencanaan yang diarahkan pada perspektif proses internal;

2) Capaian kinerja atas kegiatan generik pada program utama, diarahkan pada

perspektif proses internal;

3) Kesesuaian kegiatan yang dievaluasi dalam rencana kinerja dengan

pedoman/standar terkait, diarahkan pada perspektif proses internal;

4) Efisiensi biaya, diarahkan pada perspektif proses internal;

5) Efektivitas komunikasi terhadap stakeholder, diarahkan pada perspektif proses

internal;

6) Pengelolaan kegiatan utama, diarahkan pada perspektif pembelajaran dan

pertumbuhan;

7) Pengelolaan sarana dan prasarana, diarahkan pada perspektif pembelajaran dan

pertumbuhan;

8) Pengelolaan keuangan, diarahkan pada perspektif pembelajaran dan

pertumbuhan;





9) Pengelolaan SDM, diarahkan pada perspektif pembelajaran dan pertumbuhan;

d. Tahapan Evaluasi

1) Perencanaan

Sebelum melakukan evaluasi di unit kerja sasaran, tim evaluasi melakukan desk

evaluation terlebih dahulu dengan menggunakan data dan informasi yang dapat

diperoleh di kantor pusat.

Data dan informasi yang diperoleh dapat berupa laporan-laporan dan dokumen

pendukung lain yang disampaikan unit-unit kerja kepada kantor pusat.

Dokumen pendukung tersebut dapat diupayakan ketersediaannya melalui

penugasan pengumpulan data awal oleh tim tersendiri sebelum evaluasi kinerja

dimulai.

2) Pelaksanaan Evaluasi

Dengan mempertimbangkan efisiensi waktu, pengumpulan data dilakukan dalam

dua tahap yaitu:

Pertama, desk evaluation, yaitu pengisian daftar simak dengan menggunakan

dokumen formal yang tersedia di kantor Pusat.

Kedua, field work, yaitu pelaksanaan evaluasi di lokasi evaluatan

berdasarkan dokumen atau data yang diperoleh di lapangan dengan disertai

teknik analisis dan pengujian data serta wawancara dengan evaluatan.

Dari hasil pengumpulan data dan wawancara, kemudian dilakukan analisis dan

interpretasi data untuk memberikan skor atas setiap unsur yang dievaluasi. Atas

skor ini, evaluator menjelaskan berbagai kelemahan yang terjadi pada setiap

unsur yang dievaluasi.

Selama evaluasi berlangsung, evaluator diwajibkan untuk selalu

menginformasikan kemajuan pekerjaan kepada evaluatan. Hal ini dilakukan

dalam rangka menyamakan persepsi antara evaluator dan evaluatan atas

interpretasi data yang disajikan evaluatan, dan memberi kesempatan evaluatan

untuk menanggapi secara tertulis atas hasil evaluasi.

Dengan menginformasikan kemajuan pekerjaan kepada evaluatan secara

bertahap, diharapkan pelaksanaan evaluasi di lapangan menjadi efisien,

sehingga tidak terdapat lagi data/informasi dukungan yang harus dikirim setelah

proses evaluasi berakhir sebagai bahan klarifikasi hasil evaluasi.





Sebelum berakhirnya field work, evaluator harus mengadakan pembicaraan akhir

dengan evaluatan untuk mengkomunikasikan seluruh hasil evaluasi kepada

Kepala Unit yang dievaluasi.

3) Pelaporan

Hasil evaluasi kinerja tiap unit kerja dituangkan dalam Laporan Hasil Evaluasi

(LHE) yang paling tidak memuat:

Tujuan dilakukannya evaluasi.

Ruang lingkup evaluasi yang mencakup periode yang dievaluasi, hal-hal yang

dievaluasi dan tanggal pelaksanaan evaluasi.

Metodologi evaluasi yang mencakup pengisian daftar simak atau kuesioner

terstruktur, wawancara, observasi dan analisa.

Hasil evaluasi kinerja dan hal-hal yang perlu diperhatikan.

Saran-saran perbaikan atas evaluasi kinerja.

C. PEMERIKSAAN DAN PENILAIAN

1. Keuangan

a. Pengertian

Secara umum, Audit keuangan adalah kegiatan pemeriksaan yang dilakukan

terhadap suatu transaksi/aktivitas keuangan suatu perusahaan/organisasi dengan

tujuan untuk memberikan pendapat/opini atas kewajaran laporan keuangan

perusahaan. Pelaksanaan audit keuangan untuk opini dilakukan oleh eksternal

auditor. Kalaupun Internal Audit melakukan audit terhadap laporan keuangan, hanya

untuk pos-pos tertentu dan tidak menyeluruh terhadap seluruh pos-pos laporan

keuangan. Selain itu audit keuangan diarahkan untuk mendapatkan gambaran

pengelolaan keuangan di lingkungan perusahaan.

b. Tujuan Audit Keuangan

Tujuan dilaksanakan audit keuanan adalah :

Memastikan penyajian pos-pos tertentu sesuai dengan prinsip akuntansi yang

berlaku

Memastikan ketaatan pengelola keuangan terhadap peraturan/ketentuan yang

berlaku

Memastikan efisiensi dan efektivitas dalam mengelola keuangan





Menjadi acuan dalam menentukan kebijakan dan sebagai langkah preventif

dalam menghadapi risiko yang dihadapi perusahaan

c. Ruang Lingkup Audit Keuangan

Ruang lingkup audit keuangan perusahaan, meliputi :

Audit terhadap penyajian pos-pos tertentu dalam laporan keuangan

Audit terkait dengan perencanaan dan pelaksanaan, serta pelaporan RKAP dan

Kontrak Manajemen.

Audit atas efektivitas pelaksanaan kebijakan pengelolaan keuangan

Audit atas efesiensi cost dalam kebijakan pengelolaan keuangan

Evaluasi dampak dari peraturan perundang-undangan, kebijakan, rencana,

prosedur terhadap pengelolaan keuangan perusahaan

Evaluasi terhadap ketaatan pada kebijakan, rencana, prosedur dan peraturan per

undang undangan yang berlaku

Menilai pelaksanaan Sistem Informasi Manajemen (SIM) yang terkait dengan

penyajian laporan keuangan.

d. Pelaksanaan Audit

Dalam pelaksanaan audit :

DIVISI AUDIT INTERNAL (DAI) berperan dalam melaksanakan audit atas aspek

keuangan di lingkungan PT Pertani, baik di pusat maupun di unit kerja.

Dalam melakukan audit keuangan, auditor keuangan harus memahami terlebih

dahulu proses bisnis dan Sistem Operasional Perusahaan PT Pertani yang

terkait dengan lingkup keuangan.

Audit keuangan tidak dapat dilakukan atas semua ruang lingkup audit keuangan

secara bersamaan, oleh sebab itu DIVISI AUDIT INTERNAL (DAI) harus

menetapkan skala prioritas yang didasarkan pada profil risiko.

Pelaksanaan masing-masing tujuan audit harus dijabarkan dalam pedoman dan

audit program.





2. Operasional

a. Pengertian

Audit operasional adalah pemeriksaan yang sistematis terhadap seluruh atau

sebagian dari aktivitas, dengan tujuan menilai dan melaporkan apakah sumber daya

dan dana telah digunakan secara ekonomis dan efisien, serta apakah tujuan aktivitas

yang telah direncanakan dapat dicapai dan tidak bertentangan dengan peraturan

perundang-undangan yang berlaku.

b. Tujuan

Tujuan audit operasional adalah untuk mengidentifikasi aktivitas yang memerlukan

perbaikan atau penyempurnaan dalam rangka memberikan rekomendasi, agar

pengelolaan aktivitas organisasi dilaksanakan secara ekonomis, efisien dan efektif.

c. Sasaran

Sasaran audit operasional adalah kegiatan, program atau aspek-aspek tertentu unit

kerja yang diketahui dan diidentifikasi memerlukan perbaikan atau penyempurnaan

dari segi keekonomian, efisiensi, dan efektivitas atau mendorong ketaatan pada

ketentuan/ peraturan perundang-undangan yang berlaku.

d. Ruang Lingkup

Ruang lingkup audit operasional meliputi:

1) Audit atas pertanggungjawaban keuangan dan ketaatan pada peraturan

perundang-undangan yang berlaku mencakup penilaian apakah Unit Kerja:

a) Melaksanakan program/kegiatan yang ditetapkan sesuai dengan ketentuan

organisasi yang berlaku.

b) Mengelola penerimaan dan pengeluaran dana sesuai dengan ketentuan yang

berlaku.

c) Melaksanakan pengadaan barang/jasa sesuai dengan ketentuan yang

berlaku.

d) Menyelenggarakan catatan akuntansi/pembukuan yang memadai sesuai

dengan ketentuan yang berlaku, termasuk sistem akuntansi dan pelaporan

keuangannya.

e) Mengendalikan dan mempertanggungjawabkan seluruh sumber daya (dana,

SDM dan sarana/prasarana) dan kewajiban sesuai dengan ketentuan yang

berlaku





2) Audit atas kehematan (keekonomian) dan dayaguna (efisiensi) mencakup

penilaian apakah Unit Kerja :

a) Mengikuti praktik-praktik pengadaan barang/jasa yang sehat;

b) Mendapatkan jenis, kualitas dan jumlah sumber daya yang diperlukan

dengan biaya terendah yang wajar;

c) Melindungi dan memelihara sumber daya secara layak;

d) Menghindari adanya duplikasi kerja oleh beberapa petugas dan menghindari

adanya pekerjaan yang tidak jelas atau bahkan tidak mempunyai tujuan;

e) Menghindari terjadinya hal-hal yang mubazir dan kelebihan tenaga kerja/staf;

f) Menggunakan metode/prosedur kerja yang berdayaguna (efisien);

g) Menggunakan sejumlah sumber daya yang minimum dalam memproduksi

atau menghasilkan barang/jasa sesuai dengan jumlah dan mutu yang

diinginkan serta jadwal waktu yang telah ditetapkan;

h) Mentaati persyaratan-persyaratan hukum dan peraturan perundang-

undangan yang mungkin besar pengaruhnya dalam rangka memperoleh,

melindungi dan menggunakan sumber daya yang bersangkutan;

i) Mempunyai sistem yang cukup baik dalam mengukur dan melaporkan

kehematan dan dayaguna pelaksanaan program dan kegiatan.

3) Audit operasional juga meliputi audit hasil guna (efektivitas) yang mencakup

penilaian apakah:

a) Tujuan dan aktivitas (yang diusulkan, baru atau yang sedang berjalan) sudah

sesuai, cocok, atau relevan dengan keinginan pembuat undang-undang atau

ketentuan yang berlaku;

b) Hasil suatu aktivitas mencapai suatu tingkat yang diinginkan;

c) Pelaksanaan program/kegiatan telah diarahkan kepada penerima sesuai

dengan apa yang telah ditetapkan pada saat perumusan program/kegiatan;

d) Faktor-faktor yang menghambat pencapaian kinerja telah diidentifikasi;

e) Manajemen telah mempertimbangkan alternatif pelaksanaan program yang

mungkin dapat mencapai hasil yang diinginkan dengan lebih efisien atau

pada biaya yang lebih rendah;

f) Program/kegiatan yang diperiksa merupakan komplemen, duplikasi, tumpang

tindih, atau bertentangan dengan program lain yang berkaitan;

g) Aktivitas yang diaudit telah mematuhi peraturan perundangan yang berlaku;





h) Sistem informasi manajemen dapat diandalkan dalam mengukur dan

melaporkan efektivitas.

Istilah dayaguna (efisiensi) seringkali dikaitkan dengan produktivitas sepanjang

kegiatan/pekerjaan yang bersangkutan bisa diarahkan untuk meningkatkan

keluaran (output) dibandingkan dengan masukan (input). Sedangkan istilah

kehematan (ekonomis) kurang dikaitkan dengan produktivitas, tetapi sering

dihubungkan dengan kesempatan untuk mengurangi biaya dalam pengadaan

barang/jasa.

Meskipun ada perbedaan, namun seringkali istilah-istilah tersebut saling dapat

dipertukarkan dalam penilaian harga dan pembandingan biaya untuk berbagai

pilihan.

Periode yang diaudit dapat bervariasi, sebulan, beberapa bulan, setahun atau

beberapa tahun tergantung pada masalah yang diidentifikasi yang memerlukan

perbaikan/penyempurnaan.

e. Pelaksanaan Audit

Dalam pelaksanaan audit operasional, hal yang perlu diperhatikan adalah :

1) Sebelum melakukan audit operasional, auditor perlu memahami kegiatan

utama dari unit atau fungsi yang diaudit.

2) Sebelum audit dilaksanakan perlu dilakukan pengujian terhadap

pengendalian intern dari unit atau fungsi yang diaudit. Pengujian terhadap

pengendalian intern dimaksudkan untuk mengumpulkan informasi yang lebih

terinci dari program/kegiatan unit kerja yang dinilai mempunyai potensi untuk

diperbaiki/ disempurnakan.

3) Setelah dilakukan pengujian pengendalian intern, audit dilanjutkan dengan

kegiatan pengembangan temuan hasil audit pendahuluan, pengujian rinci

dokumen, cek fisik, konfirmasi, penyusunan ikhtisar temuan audit dan

rekomendasi, pembahasan hasil audit dan pembahasan tanggapan auditan.

4) Bukti yang diperoleh diikhtisarkan dalam kertas kerja audit untuk mendukung

simpulan hasil audit.

3. Teknologi Informasi

a. Pengertian

Secara umum, Audit Teknologi Informasi adalah proses pengumpulan dan evaluasi

bukti untuk menentukan apakah sebuah sistem komputer telah memberikan





pengamanan asset, memelihara integritas data, memungkinkan tercapainya tujuan

organisasi secara efektif, dan mengunakan sumber daya secara efisien.

Audit Teknologi Informasi sangat dibutuhkan mengingat potensi timbulnya risiko,

antara lain:

Kerugian Akibat Data Hilang

Kerugian Akibat Salah Mengambil Keputusan

Kerugian Akibat Adanya Kejahatan Komputer

Nilai Hardware, Software & Personel

Risiko Tidak Tercatat nya Software atau Hardware Dalam Teknologi Informasi

Biaya yang tinggi dari upgrade software

Biaya Tinggi Akibat Computer Error

Perlunya Menjaga Kerahasiaan/Privacy

Pengendalian atas Evolusi Kegunaan Computer

b. Tujuan Audit TI

Memastikan bahwa keamanan asset perusahaan terjamin.

Memastikan Integritas Data

Memastikan efisiensi dan efektivitas system TI.

Memastikan seluruh komposisi TI berfungsi dengan baik dan tidak ada yang

error

c. Ruang Lingkup Audit TI

Pengamanan Asset

Integritas Data

Efektivitas Sistem dan

Efisiensi Sistem

d. Pelaksanaan Audit

Auditor harus memahami system (SOP).

Auditor harus memahami arus informasi.

Dalam melakukan audit TI, auditor harus mengidentifikasi sumber risiko dan

risiko utama.

Dalam melakukan audit TI, auditor harus melakukan evaluasi atas risk controls.

Dalam melakukan audit TI, auditor harus menentukan residual audit risk.

Dalam melakukan audit TI, auditor harus menilai pengelolaan residual audit risk.





4. Sumber Daya Manusia

a. Tujuan Audit

Untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa sumberdaya manusia (SDM)

telah dimanfaatkan secara optimal untuk mendukung pelaksanaan tugas dan fungsi

unit kerja secara ekonomis, efisien dan efektif, serta berdasarkan ketentuan yang

berlaku. Simpulan yang diharapkan dari hasil audit atas pengelolaan SDM sebagai

berikut:

1) Analisis beban kerja dan analisis jabatan telah dilakukan;

2) Pendidikan dan pelatihan telah dilaksanakan untuk meningkatkan kemampuan,

keterampilan dan kecakapan pegawai untuk melaksanakan tugas pokok dan

fungsi;

3) Pengembangan manajemen dan organisasi SDM telah dilakukan untuk

meningkatkan kelancaran pelaksanaan tugas pokok dan fungsi;

4) Penilaian prestasi kerja telah dilakukan untuk mengetahui

kemampuan/ketrampilan/ kecakapan, perilaku dan hasil yang dicapai oleh setiap

pegawai;

5) Perencanaan dan pengembangan karir memungkinkan setiap pegawai

mengetahui arah pengembangan karir masing-masing;

6) Sistem penegakan disiplin dan pengenaan sanksinya telah sesuai dengan

ketentuan.

7) Pemberian Reward dan Punishment bagi karyawan yang berprestasi atau

malprestasi.

b. Langkah Kerja Utama

Untuk memperoleh simpulan yang diharapkan dari hasil audit atas pengelolaan SDM

unit kerja yang diaudit, maka diperlukan beberapa pengujian sebagai berikut:

1) Pengujian terhadap analisis beban kerja, dan analisis jabatan sebagai dasar

pengisian formasi, mutasi dan promosi.

2) Pengujian terhadap perencanaan alokasi sumber daya manusia dalam

pelaksanaan program/kegiatan .

3) Pengujian terhadap program diklat SDM dalam rangka memenuhi kebutuhan.

4) Pengujian terhadap pengembangan manajemen dan organisasi SDM.

5) Pengujian terhadap sistem penilaian prestasi kerja.

6) Pengujian terhadap perencanaan dan pengembangan karir SDM.

7) Pengujian terhadap pelaksanaan penegakan disiplin pegawai.





8) Pengujian terhadap pengenaan sanksi atas pelanggaran disiplin.

c. Langkah Kerja Utama

1) Setiap insan yang berada di lingkungan perusahaan

2) Para Pemegang Saham

5. Lainnya

Selain dari kegiatan audit sebagaimana dijelaskan pada point 1 sampai dengan 4 di

atas, Divisi Audit Internal (DAI) juga berperan dalam melakukan audit lainnya sesuai

dengan kebutuhan perusahaan ataupun penugasan khusus dari Direksi. Penugasan

khusus tersebut diantaranya adalah:

a. Audit Khusus Atau Audit Investigasi Atau Special Audit

1) Pengertian

Audit Khusus/Audit Investigasi/Special Audit adalah kegiatan pemeriksaan yang

dilakukan untuk membuktikan kebenaran suatu masalah yang terjadi di

lingkungan perusahaan, baik berdasarkan pengembangan temuan hasil audit,

permintaan manajemen maupun pengaduan masyarakat.

2) Ruang Lingkup

a) Audit khusus/special audit dapat dilakukan hanya terhadap beberapa

permasalahan/kasus yang mengandung tindakan penyalahgunaan

wewenang, pelanggaran hukum, melalaikan kewajiban,

penggelapan/kecurangan/fraud, kepatuhan terhadap SOP (Standar

Operasional Prosedur) yang dapat merugikan baik secara operasional,

finansial maupun nama baik/citra Perusahaan.

b) Audit khusus/special audit dapat dilakukan hanya terhadap beberapa

permasalahan/kasus untuk pembuktian lebih lanjut

3) Tanggung Jawab Pelaksanaan Audit Khusus

Special Audit dapat dilakukan hanya terhadap beberapa permasalahan/kasus

yang dimaksudkan untuk pembuktian lebih lanjut. Special Audit yang dilakukan

baik di Pusat maupun di unit kerja, dapat dilakukan oleh auditor keuangan atau

auditor operasional sesuai dengan lingkup special audit yang akan dilakukan,

kecuali dinyatakan lain dalam pelimpahan kewenangan dari Direksi yang

dinyatakan secara tertulis

4) Pelaksanaan

Dalam melaksanakan audit khusus/special audit, beberapa prinsip yang harus

dilakukan adalah :





a. Setiap pelaksanaan tugas audit harus didukung dengan dokumen surat

perintah penugasan audit yang ditanda tangani oleh pimpinan tertinggi

DIVISI AUDIT INTERNAL (DAI) Pertani

b. Penugasan Auditor Keuangan atau Auditor Operasional untuk melaksanakan

audit harus memperhatikan pembagian tugas Auditor Keuangan atau Auditor

Operasional serta kepatuhan kepada kode etik dan independesi dari auditor.

c. Salah satu langkah pembuktian yang harus dilakukan dalam audit

khusus/special audit adalah dengan melakukan berita acara permintaan

keterangan (BAPK).

d. Dalam proses pembuatan BAPK dan/atau proses pengusutan/investigasi

dalam Audit Khusus harus memenuhi syarat syarat, antara lain sebagai

berikut :

(1) proses pemanggilan dilakukan secara resmi dan tertulis, serta

disampaikan melalui atasan pihak terperiksa (auditee).

(2) menjunjung tinggi azas praduga tak bersalah.

(3) Menjujung tinggi independensi dan kode etik

(4) tidak melakukan pemaksaan dan/atau penekanan terhadap para

terperiksa/ auditee.

(5) pemaparan yang seimbang, artinya jika terdapat perbedaan antara bukti

yang ada atau keterangan saksi lain dengan keterangan yang diberikan

oleh terperiksa/auditee, maka kedua fakta tersebut harus dituangkan

secara obyektif di dalam dokumen BAPK.

(6) Auditor harus menggunakan keahlian profesinya untuk mendapatkan

kesimpulan

(7) Untuk memastikan bahwa setiap langkah audit khusus/special audit

dilakukan secara konsisten dan terarah, maka DIVISI AUDIT INTERNAL

(DAI) harus menuangkan langkah audit khusus/special audit dalam

bentuk pedoman/panduan audit khusus/special audit yang antara lain

memuat:

Metodologi pengumpulan bukti audit

Prosedur audit yang menggambarkan urutan prioritas langkah kerja

yang harus dilaksanakan. Prosedur audit harus fleksibel dan hanya

berisi informasi yang perlu untuk dilaksanakan.





Format laporan audit khusus/special audit.

b. Audit Pengadaan Barang Dan Jasa

1) Pengertian

Secara umum, Audit pengadaan barang/jasa adalah kegiatan pemeriksaan yang

dilakukan terhadap pengadaan barang/jasa yang dilakukan oleh suatu instansi

agar pelaksanaan pengadaan barang/jasa dilakukan secara efisien, efektif,

terbuka dan bersaing, transparan, adil/tidak diskriminatif dan akuntabel.

2) Tujuan Audit Pengadaan Barang/Jasa

Secara spesifik audit terhadap pengadaan barang/jasa, yaitu:

Meyakinkan bahwa pengadaan barang/jasa dilakukan sesuai dengan

kebutuhan, baik dari segi jumlah, kualitas dan waktu.

Meyakinkan bahwa prosedur pengadaan barang/jasa yang digariskan dalam

Pedoman Pengadaan Barang/Jasa telah dipenuhi.

Meyakinkan bahwa kuantitas, kualitas dan harga barang/jasa yang diperoleh

melalui proses pengadaan telah sesuai dengan ketentuan dalam kontrak,

serta diserahterimakan tepat waktu.

Meyakinkan bahwa barang yang diperoleh telah ditempatkan di lokasi yang

tepat, dipertanggungjawabkan dengan benar, dan dimanfaatkan sesuai

dengan tujuan penggunaannya.

Meyakinkan bahwa barang yang disediakan benar milik perusahaan bukan

konsinyasi

Meyakinkan bahwa jasa yang diperoleh telah dimanfaatkan sesuai tujuan.

Mengidentifikasi penyimpangan dalam kegiatan pengadaan barang/jasa.

Mengidentifikasi kelemahan sistem pengendalian intern atas pengadaan

barang/ jasa guna penyempurnaan sistem tersebut

3) Ruang Lingkup Audit Pengadaan Barang/Jasa

Ruang lingkup audit pengadaan barang/jasa meliputi aspek-aspek:

Perencanaan

Keuangan

Ketaatan terhadap peraturan perundang-undangan





Kewajaran harga

Ketepatan kuantitas

Ketepatan kualitas

Ketepatan waktu pelaksanaan kegiatan

Pemanfaatan hasil pelaksanaan kegiatan.

4) Pelaksanaan Audit

Dalam pelaksanaan audit pengadaan barang dan jasa harus memperhatikan hal-

hal sebagai berikut :

a) Dalam melakukan audit, auditor harus melakukan pengujian system

pengendalian intern proses pengadaan barang/jasa.

b) Auditor harus menguji aspek-aspek pelaksanaan pengadaan barang/jasa,

antara lain:

- Perencanaan

- Ketaatan prosedur pelaksanaan pengadaan barang/jasa pada peraturan

perundang-undangan yang berlaku.

- Kewajaran harga.

- Ketepatan Kuantitas.

- Ketepatan Kualitas.

- Ketepatan waktu.

- Pemanfaatan.

- Indikasi Tindak Pidana Korupsi

c) Pelaksanaan masing-masing tujuan audit harus dijabarkan dalam pedoman

dan audit program





BAB IV : MEKANISME PELAPORAN PENYIMPANGAN (WHISTLEBLOWING

SYSTEM)

A. Pengertian

Pelaporan penyimpangan (whistleblowing) adalah pengungkapan tindakan pelanggaran

atau pengungkapan perbuatan melawan hukum, perbuatan tidak etis/tidak bermoral atau

perbuatan lain yang dapat merugikan organisasi, maupun pemangku kepentingan yang

dilakukan oleh karyawan atau pimpinan organisasi kepada pimpinan organisasi atau

lembaga lain yang dapat mengambil tindakan atas pelanggaran tersebut. Pengungkapan

ini umumnya dilakukan secara rahasia (confidential)

B. Manfaat Penerapan Whitleblowing System

Beberapa manfaat dari penyelenggaraan Whistleblowing System yang baik antara lain

adalah:

a. Tersedianya cara penyampaian informasi penting dan kritis bagi perusahaan kepada

pihak yang harus segera menanganinya secara aman

b. Timbulnya keengganan untuk melakukan pelanggaran, dengan semakin

meningkatnya kesediaan untuk melaporkan terjadinya pelanggaran, karena

kepercayaan terhadap sistem pelaporan yang efektif

c. Tersedianya mekanisme deteksi dini (Early Warning System) atas kemungkinan

terjadinya masalah akibat suatu pelanggaran

d. Tersedianya kesempatan untuk menangani masalah pelanggaran secara internal

terlebih dahulu, sebelum meluas menjadi masalah pelanggaran yang bersifat publik

e. Mengurangi risiko yang dihadapi organisasi, akibat dari pelanggaran baik dari segi

keuangan, operasi, hukum, keselamatan kerja, dan reputasi

f. Menciptakan suasana integritas yang tinggi di lingkungan perusahaan g. Mendukung penerapan Tata kelola perusahaan yang baik

h. Mengurangi biaya dalam menangani, akibat dari terjadinya pelanggaran

i. Meningkatnya reputasi perusahaan di mata pemangku kepentingan (Stakeholders)

j. Memberikan masukan kepada organisasi untuk melihat lebih jauh area kritikal dan

proses kerja yang memiliki kelemahan pengendalian internal, serta untuk merancang

tindakan perbaikan yang diperlukan





C. Ruang Lingkup

Ruang lingkup pelanggaran meliputi pelanggaran terhadap:

a. peraturan perundang-undangan, misalnya pemalsuan tanda tangan, korupsi,

penggelapan, mark-up, penggunaan narkoba, perusakan barang.

b. pedoman etika perusahaan, misalnya benturan kepentingan, pelecehan, terlibat

dalam kegiatan masyarakat yang dilarang.

c. prinsip akuntansi yang berlaku umum

d. kebijakan dan prosedur operasional perusahaan, ataupun kebijakan dan prosedur

peraturan lain yang dianggap perlu oleh perusahaan.

e. Tindakan kecurangan lainnya yang dapat menimbulkan kerugian finansial ataupun

non-finansial

f. Tindakan yang membahayakan keselamatan kerja.

D. Tanggung Jawab

Sebagaimana diamanatkan dalam Peraturan Menteri Negara BUMN No 01 tahun 2011

tanggal 1 Agustus 2011 yang telah diperbaharui dalam PER- 09/MBU/2012 tanggal

06 juli 2012, Direksi diharuskan untuk menyusun ketentuan yang mengatur mekanisme

pelaporan atas dugaan penyimpangan pada BUMN yang bersangkutan.

Berdasarkan SK Direksi No.185/Peng/01.20 Tanggal 19 Januari 2012 Tentang

Penetapan SPI Sebagai Pelaksana Sistem Pelaporan Penyimpangan, telah menetapkan

SPI yang berganti nama menjadi Divisi Audit Internal (DAI) sesuai dengan Peraturan

Direksi Nomor: PERT.001/PERT.D/ORG.00/2018 Tanggal 9 Februari 2018 tentang Tata

Kerja dan Susunan Organisasi PT Pertani (Persero), sebagai organisasi pelaksana

sistem pelaporan penyimpangan, seperti tugas menerima laporan pelanggaran, tugas

melaksanakan investigasi atas pelanggaran.

E. Pelaksanaan Penyelenggaraan Whistleblowing

Untuk memastikan penyelenggaraan whsitleblowing berjalan efektif, maka Direksi harus

menyusun pedoman/panduan terkait dengan mekanisme pelaporan penyimpangan

(Whitleblowing system) yang antara lain memuat :

a. Pernyataan komitmen dari seluruh karyawan akan kesediaannya untuk

melaksanakan Sistem Pelaporan Pelanggaran, dan berpartisipasi aktif untuk ikut





melaporkan bila menemukan adanya penyimpangan/kewajiban untuk melakukan

pelaporan atas pelanggaran

b. Unit pengelola system pelaporan penyimpangan/Struktur pengelolaan sistem

pelaporan penyimpangan

c. Tugas dari masing-masing pelaksana sistem pelaporan penyimpangan

d. Perlindungan pelapor penyimpangan yang beriktikad baik, dan komitmen

perusahaan akan patuh terhadap segala peraturan perundang-undanganan yang

terkait, serta best practices yang berlaku dalam penyelenggaraan Sistem Pelaporan

Penyimpangan (Whistleblowing System). Hal ini dimaksudkan untuk mendorong

terjadinya pelaporan penyimpangan dan menjamin keamanan si pelapor maupun

keluarganya.

e. Menyampaikan informasi mengenai tindak lanjut atas laporannya kepada pelapor

f. Penyampaian/media/saluran pelaporan pengaduan. Misalnya kepada Komite Audit,

atau yang lainnya

g. Pelaporan atas penyelenggaran system pelaporan penyimpangan/pelanggaran





BAB V : BUKTI DAN KERTAS KERJA

A. Bukti

Bukti audit adalah segala informasi yang mendukung data yang disajikan dalam laporan

yang dapat digunakan oleh auditor sebagai dasar untuk menyatakan pendapat atau hasil

penilaiannya mengenai obyek yang di audit. Dalam melakukan tugas pengawasan, Divisi

Audit Internal (DAI) harus senantiasa mendapatkan bukti atau dokumen audit/evaluasi

secara relevan, kompeten, cukup dan material . Berdasarkan bukti yang dijumpai di

lapangan, auditor/evaluator/asesor menyusun suatu kesimpulan, pendapat, pertimbangan

dan rekomendasi yang efektif.

Syarat-syarat bukti adalah sebagai berikut:

1. Bukti yang cukup dimaksudkan bahwa jumlah bukti yang diperoleh auditor sudah cukup

meyakinkan untuk mendukung pendapatnya dalam laporan audit, seperti misalnya

jumlah sample cukup untuk mengambil kesimpulan audit.

2. Bukti yang kompeten dimaksudkan bahwa bukti yang diperoleh mempunyai derajat

kepercayaan yang cukup tinggi dan/atau dapat diyakini kebenarannya, seperti misalnya

keabsahan bukti, dll.

3. Bukti yang relevan dimaksudkan bahwa bukti yang diperoleh berkaitan dengan

permasalahan yang dikemukakan oleh auditor dalam laporan audit.

4. Bukti dapat diperoleh dari hasil pemeriksaan fisik, observasi, kuesioner, bukti kesaksian,

dokumentasi dan analisis, wawancara. Dalam proses audit, Pengawas dan Ketua Tim

mempunyai kewajiban, tanggung jawab dan wewenang untuk melakukan pengendalian

secara berjenjang melalui proses reviu terhadap kecukupan, kompetensi dan relevansi

bukti audit yang dikumpulkan oleh auditor selama proses audit.

Pengawas dan Ketua Tim mempunyai kewajiban, tanggung jawab dan wewenang untuk

melakukan pengarahan terhadap kecukupan, kompetensi dan relevansi bukti audit yang

harus dikumpulkan/diperoleh auditor untuk mendukung suatu temuan hasil audit.

B. Kertas Kerja

1. Dalam pelaksanaan tugas audit, auditor harus membuat, menyusun dan menyimpan

kertas kerja audit dan kertas kerja evaluasi dengan cermat dan rapi.

2. Kertas kerja audit dan kertas kerja evaluasi merupakan catatan-catatan yang dibuat,

dan data yang dikumpulkan oleh auditor secara sistematis selama proses audit

dilaksanakan.





3. File kertas kerja audit dan kertas kerja evaluasi dapat berupa data elektronik maupun

non data elektronik.

5. Syarat Pembuatan dan penyusunan kertas kerja audit dan kertas kerja evaluasi oleh

auditor adalah lengkap, teliti, jelas, ringkas, rapi dan berdasarkan fakta dan argumentasi

yang logis.

6. Pengawas dan Ketua Tim Audit mempunyai kewajiban, tanggung jawab dan wewenang

untuk melakukan pengendalian secara berjenjang melalui proses reviu terhadap

kecukupan, kompetensi, relevansi, kelengkapan, kerapian, ketelitian, kejelasan,

keringkasan setiap catatan atau data yang dikumpulkan oleh auditor yang dijadikan

kertas kerja audit dan kertas kerja evaluasi sebagai dasar penyusunan laporan hasil

audit/evaluasi.

7. Pengawas dan Ketua tim mempunyai kewajiban, tanggung jawab dan wewenang untuk

melakukan pengarahan terhadap kecukupan, kompetensi, relevansi, kelengkapan,

kerapian, ketelitian, kejelasan, keringkasan setiap catatan atau data yang dikumpulkan

oleh auditor yang dijadikan kertas kerja audit dan kertas kerja evaluasi untuk dukungan

penyusunan laporan.

8. Dalam penyusunan kertas kerja audit dan kertas kerja evaluasi harus dipisahkan dalam

dua kelompok file, yaitu file permanen dan file berjalan (current file).

9. File permanen harus berisi catatan, data dan dokumen yang akan dipakai/digunakan

oleh auditor secara terus-menerus untuk jangka waktu lebih dari satu periode

pemeriksaan, misal struktur organisasi, pedoman, kontrak jangka panjang dan lain-

lainnya.

10. File berjalan (current file) harus berisi catatan, data dan dokumen yang hanya akan

dipakai/ digunakan dan/atau berkaitan dengan pelaksanaan audit tahun berjalan saja,

misal surat perintah audit, prosedur audit, kontrak jangka pendek, dan lain-lainnya.

11. Manfaat kertas kerja audit dan kertas kerja evaluasi adalah sebagai dasar dalam

penyusunan laporan hasil audit, evaluasi, proses reviu dan pengendalian pekerjaan

audit, alat pembuktian dan referensi data.





BAB VI : PENGENDALIAN AKTIVITAS INTERNAL AUDIT

A. Tanggung Jawab Pengendalian

Proses pengendalian aktivitas Internal Audit harus dilakukan secara berkesinambungan,

baik pada tahap proses perencanaan audit, pelaksanaan audit, pelaporan audit maupun

pada proses monitoring tindak lanjut temuan hasil audit.

Kepala Divisi Audit Internal (DAI) mempunyai tanggung jawab untuk mengendalikan aktivitas

unit Divisi Audit Internal (DAI) sehingga tercapainya efisiensi biaya, efektivitas pelaksanaan

tugas, produktivitas kerja dan kualitas hasil kerja.

Aktivitas pengendalian disebut efektif bila:

Kegiatan internal audit dapat mencapai tujuan dan tanggung jawab yang tercantum

dalam piagam Divisi Audit Internal (DAI).

Kegiatan internal audit telah mematuhi standar internal audit.

Seluruh personil yang terlibat dalam aktivitas internal audit memperlihatkan kepatuhan

pada kode etik dan standar internal audit.

B. Pengendalian Pada Tahap Perencanaan

Kepala Divisi Audit Internal (DAI) bertanggung jawab menyusun Program Kerja Pengawasan

Tahunan (PKPT) yang berbasis risiko untuk menetapkan prioritas kegiatan internal audit.

PKPT disusun dengan mempertimbangkan kerangka (framework) manajemen risiko yang

digunakan oleh perusahaan, termasuk menggunakan tingkatan risk appetite yang ditetapkan

oleh manajemen untuk berbagai aktivitas perusahaan.

Apabila perusahaan belum memiliki kerangka manajemen risiko tertentu, maka Kepala Divisi

Audit Internal (DAI) menggunakan pertimbangan profesionalnya untuk menilai risiko setelah

berkonsultasi dengan manajemen senior dan/atau direksi.

Perencanaan penugasan internal audit harus berdasarkan hasil risk assessment yang

dilakukan paling sedikit satu kali setiap tahun. Perencanaan penugasan juga harus

mempertimbangkan masukan dari manajemen senior dan/atau direksi.

Kepala Divisi Audit Internal (DAI) harus mempertimbangkan untuk menerima usulan

penugasan yang bersifat konsultatif berdasarkan potensi bahwa penugasan tersebut dapat

meningkatkan kualitas manajemen risiko, menambah nilai bagi perusahaan dan

meningkatkan operasi perusahaan.

Kepala Divisi Audit Internal (DAI) harus mengkomunikasikan PKPT yang telah disusun, dan

kebutuhan sumber daya kepada manajemen senior dan direksi untuk direviu dan disetujui.





Kepala Divisi Audit Internal (DAI) juga harus mengkomunikasikan pengaruh keterbatasan

sumber daya. Sebagai alat kendali antara PKPT dengan realisasi penugasan audit, maka

setiap akan melakukan suatu audit, auditor harus menyusun proposal usulan pelaksanaan

audit yang disebut sebagai dokumen Usulan Rencana Pemeriksaan (URP).

Usulan Rencana Pemeriksaan (URP) diajukan untuk mendukung penerbitan Surat Perintah

penugasan audit. Dokumen Usulan Rencana Pemeriksaan memuat materi obyek audit,

sasaran audit, kebutuhan waktu audit, jadwal kegiatan audit, jumlah auditor, susunan tim

audit, jumlah biaya audit dan program/prosedur audit.

Auditor harus menyusun program audit yang :

Menyatakan tujuan audit. Tujuan audit untuk penugasan yang sudah direncanakan

dalam PKPT harus sesuai dengan tujuan pengendalian yang telah ditetapkan dalam

proses risk assessment yang mendasari penyusunan PKPT.

Mengidentifikasi persyaratan teknis yang dibutuhkan, risiko yang dihadapi, proses dan

transaksi yang akan diaudit.

Menyatakan ruang lingkup pengujian yang akan dilakukan.

Mendokumentasikan prosedur yang digunakan oleh auditor internal untuk

mengumpulkan, menganalisa, memahami dan mendokumentasikan informasi yang

diperoleh selama pelaksanaan audit.

Program audit dapat diperbarui dan disempurnakan selama audit berlangsung sesuai

dengan kondisi di lapangan, dengan persetujuan dari Kepala Divisi Audit Internal (DAI) atau

yang diberi kewenangan.

Alokasi auditor internal dalam setiap penugasan harus mempertimbangkan kecukupan SDM

dalam hal :

Jumlah dan tingkat pengalaman dari auditor yang ditugaskan

Pengetahuan, keahlian dan kompetensi lain yang dimiliki oleh auditor yang ditugaskan.

Internal auditor harus menyusun langkah-langkah (prosedur) audit yang telah disetujui

Kepala Divisi Audit Internal (DAI) sebelum memulai penugasan. Prosedur audit meliputi

metodologi dan teknik audit yang digunakan.

Materi URP diverifikasi dan diberi persetujuan oleh Kepala Divisi Audit Internal (DAI).

C. Pengendalian Pada Tahap Pelaksanaan

Setiap penugasan audit harus disupervisi untuk menjamin bahwa tujuan audit dapat

tercapai, menjamin mutu audit dan terlaksananya pengembangan pegawai.





Supervisi adalah proses pengendalian yang dimulai dari perencanaan dan pelaksanaan

audit berlangsung. Proses supervisi ini termasuk:

Memastikan bahwa tim audit telah memiliki pengetahuan, keahlian dan kompetensi yang

diperlukan untuk melaksanakan penugasan audit.

Memberikan instruksi yang tepat sepanjang tahap perencanaan dan memberikan

persetujuan terhadap program audit.

Memastikan bahwa program audit yang disetujui telah dilaksanakan seluruhnya, kecuali

ada perubahan-perubahan yang dapat dipertimbangkan dan telah mendapatkan

persetujuan.

Menentukan apakah kertas kerja audit telah dapat mendukung simpulan dan

rekomendasi yang dihasilkan.

Memastikan bahwa komunikasi dalam penugasan berjalan akurat, obyektif, jelas,

konstruktif dan tepat waktu.

Memastikan bahwa tujuan penugasan audit telah tercapai.

Memberikan kesempatan pengembangan pengetahuan, keahlian dan kompetensi lain

yang perlu bagi auditor.

Seluruh kertas kerja audit direviu untuk memastikan bahwa kertas kerja tersebut

mendukung proses komunikasi dalam tim audit, dan memastikan bahwa seluruh

prosedur audit telah dilakukan. Pereviu memberikan paraf dan tanggal pada kertas kerja

yang direviu. Reviu juga dapat dilakukan dengan menggunakan checklist, atau

memberikan tanda tertentu pada file yang direviu apabila audit dilakukan dengan

menggunakan software atau aplikasi tertentu.

Reviu dapat dilakukan dengan menggunakan lembar reviu yang berisi pertanyaan dari

pereviu yang harus dijawab oleh auditor yang menyusun kertas kerja. Reviu baru

dianggap selesai bila seluruh pertanyaan dalam lembar reviu dapat terjawab.

D. Pengendalian Pada Tahap Pelaporan

Hasil dari setiap penugasan audit harus dikomunikasikan dengan manajemen. Komunikasi

hasil audit atau dapat juga disebut sebagai pelaporan hasil audit yang disampaikan, baik

secara tertulis maupun lisan, harus akurat, obyektif, jelas, ringkas, konstruktif, lengkap, dan

tepat waktu.

Hal-hal yang perlu dikomunikasikan mencakup : tujuan penugasan audit, ruang lingkup

audit, simpulan audit, rekomendasi dan rencana tindak.





Hal-hal positif yang ditemukan selama audit perlu diungkapkan dalam komunikasi dengan

manajemen.

Pada tahap pelaporan audit harus dilakukan pengendalian secara berjenjang yang

melibatkan ketua tim, pengawas dan penanggung jawab.

Pengendalian yang perlu dilakukan pada tahap pelaporan adalah:

a. Proses reviu materi konsep laporan hasil audit dan kelengkapan bukti

b. Klarifikasi data melalui pembahasan dengan pihak manajemen yang diaudit, serta

konfirmasi data dengan pihak lain yang terkait

c. Pengendalian waktu proses laporan sampai dengan penerbitan laporan (efektivitas

penyampaian laporan), agar laporan dapat disampaikan kepada manajemen secara

tepat waktu

d. Pengendalian terhadap surat penugasan audit dibandingkan dengan penerbitan laporan

hasil auditnya.

E. Pengendalian Pada Tahap Monitoring Tingkat Lanjut

Kepala Divisi Audit Internal (DAI) harus menyusun dan menjaga sistem untuk memantau

tindak lanjut hasil penugasan yang telah dikomunikasikan kepada manajemen.

Kepala Divisi Audit Internal (DAI) harus menyusun prosedur tindak lanjut untuk memantau

dan memastikan bahwa manajemen telah melaksanakan tindak lanjut secara efektif, atau

menanggung risiko karena tidak melaksanakan tindak lanjut dari rekomendasi yang

diberikan Divisi Audit Internal (DAI).

Pengendalian yang harus dilakukan pada saat monitoring tindak lanjut antara lain

meliputi:

a. Proses reviu materi tindak lanjut temuan hasil audit yang disampaikan oleh auditee

b. Klarifikasi data tindak lanjut melalui pembahasan dengan auditee untuk pemutakhiran

data

c. Proses reviu materi pemutakhiran data tindak lanjut pada Sistem Informasi Pengawasan

(jika ada di PT Pertani)

d. Pengendalian waktu proses laporan sampai dengan penerbitan laporan monitoring

tindak lanjut temuan hasil audit (efektivitas penyampaian laporan), agar laporan

monitoring dapat dihasilkan tepat waktu dan efektif.





F. Peer Review

Peer Review adalah suatu proses evaluasi secara menyeluruh terhadap setiap aktivitas

Divisi Audit Internal (DAI) untuk menilai pencapaian kinerja audit yang meliputi antara lain :

1. Kepatuhan terhadap standar dan norma audit

2. Efektivitas pelaksanaan dan pelaporan audit

3. Efisiensi biaya audit

4. Produktivitas kerja audit

Peer review dapat dilakukan secara internal PT Pertani maupun dilakukan oleh pihak

eksternal.

Peer review yang dilakukan secara internal harus melibatkan tim yang terdiri dari auditor

senior atau personil lain di luar Divisi Audit Internal (DAI) yang memiliki kemampuan dan

keahlian di bidang audit internal.

Peer review dapat dilakukan pihak eksternal atas permintaan Direksi. Peer review yang

dilakukan oleh pihak eksternal harus yang kompeten.





BAB VII : PELAPORAN AKTIVITAS DIVISI AUDIT INTERNAL (DAI)

A. Laporan Hasil Pengawasan

Setiap auditor, evaluator dan assesor yang akan melakukan tugas pengawasan/audit

diwajibkan untuk melaporkan secara tertulis hasil pengawasannya dengan tanggung jawab

secara berjenjang sesuai dengan kedudukannya.

Laporan hasil pengawasan harus disusun dengan cermat, tepat dan akurat dan

disampaikan kepada pejabat yang berwenang tepat pada waktunya yaitu maksimal 20 hari

setelah exit meeting/pekerjaan lapangan dilakukan, sehingga bermanfaat.

Sebelum laporan hasil pengawasan diterbitkan, sebaiknya dipresentasikan dan/atau

dibahas dengan Tim Manajemen Divisi Audit Internal (DAI) untuk memperoleh masukan,

kritik dan saran untuk senantiasa meningkatkan kualitas materi hasil audit dan menghindari

pendapat subyektif dari auditor

Laporan hasil audit/evaluasi harus ditandatangani oleh Kepala Divisi Audit Internal (Divisi

Audit Internal).

Setiap laporan hasil pengawasan harus :

a. Memuat ruang lingkup audit, tujuan audit, informasi yang layak dan pernyataan bahwa

audit telah dilaksanakan sesuai dengan Norma Internal Audit yang berlaku umum.

b. Memuat temuan hasil pengawasan dan kesimpulan hasil pengawasan secara obyektif

dan saran tindak lanjut/rekomendasi yang konstruktif.

c. Lebih mengutamakan usaha perbaikan/penyempurnaan pada masa mendatang dari

pada menonjolkan kesalahan dan kritik.

d. Mengungkapkan hal-hal yang masih merupakan masalah yang belum dapat

diselesaikan secara tuntas sampai berakhirnya audit.

e. Disajikan secara seimbang dengan mengemukakan/menampilkan pengakuan atas suatu

prestasi, misalnya suatu tindakan perbaikan yang telah dilaksanakan sampai dengan

exit meeting, pencapaian suatu kinerja dan lain-lain.

f. Mengemukakan penjelasan pejabat obyek yang diaudit/dievaluasi, khususnya bila di

dalam hasil pengawasan terdapat perbedaan pendapat antara auditor dengan pihak

yang diaudit (auditee).

g. Dalam pemaparan materi temuan/simpulan hasil pengawasan minimal mengandung

unsur fakta/kondisi, kriteria/tolok ukur penilaian, penyebab dan dampak yang ditimbulkan

serta saran/rekomendasi.





h. Dalam hal terjadi adanya pelaksanaan audit yang sampai tidak dapat menerbitkan

laporan hasil pengawasan, baik sebagian atau seluruh materi hasil pengawasan, maka

hal tersebut harus dipertanggung jawabkan secara tanggung renteng mulai dari

penanggung jawab tim sampai dengan anggota tim.

B. Bentuk Laporan Hasil Pengawasan

Laporan hasil pengawasan yang telah dilakukan oleh auditor keuangan maupun auditor

operasional harus disesuaikan dengan format laporan hasil pengawasan.

Berbagai bentuk ataupun format laporan dapat disusun, namun suatu laporan yang baik

hendaknya dapat menggambarkan secara ringkas, jelas dan menyeluruh mengenai kegiatan

yang akan dipertanggungjawabkan, dan kesimpulan serta saran/rekomendasi yang perlu

disampaikan

Secara umum laporan hasil pengawasan yang dilakukan auditor keuangan dan operasional

dapat berbentuk :

1. Surat

2. Bab dengan muatan :

Simpulan dan saran

Uraian hasil pengawasan (audit/evaluasi/assessment)

Lampiran

C. Laporan Kegiatan Divisi Audit Internal (DAI)

Secara berkala (setiap triwulan), auditor keuangan dan auditor operasional mempunyai

kewajiban untuk menyampaikan Laporan Kegiatan masing-masing fungsi tersebut kepada

Kepada Divisi Audit Internal (DAI).

Laporan kegiatan triwulan 1, triwulan 2, triwulan 3 dan triwulan 4, harus sudah diterima oleh

pimpinan tertinggi Internal Audit masing-masing paling lambat tanggal 10 April, 10 Juli, 10

September tahun berjalan dan tanggal 10 Januari tahun berikutnya.

Laporan kegiatan tersebut akan dikonsolidasikan oleh Sekretaris Divisi Audit Internal (DAI),

dan ditandatangani oleh Kepada Divisi Audit Internal (DAI), dan disampaikan kepada

Direktur Utama Pertani masing-masing triwulan paling lambat tanggal 20 April, 20 Juli, 20

September tahun berjalan dan tanggal 20 Januari tahun berikutnya.

Laporan kegiatan Divisi Audit Internal (DAI) harus mengandung materi antara lain sebagai

berikut:





a. Realisasi Kinerja unit Divisi Audit Internal (DAI) berisi materi mengenai target dan

realisasi kinerja masing-masing Auditor Keuangan dan Auditor Operasionl, yang

selajutnya setelah dikonsolidasi akan menjadi kinerja Divisi Audit Internal (DAI) secara

keseluruhan.

b. Informasi bagi Manajemen berisi materi mengenai beberapa kondisi auditee yang

berada di bawah tanggung jawab pengawasan Auditor Keuangan atau Auditor

Operasional terkait sampai pada posisi per periode pelaporan antara lain :

1) Data efektivitas (status) pengendalian intern masing-masing auditee yang berada di

bawah tanggung jawab pengawasan Auditor Keuangan atau Auditor Operasional

2) Data mengenai risiko, baik ditinjau secara operasional maupun finansial untuk

masing-masing auditee yang berada di bawah tanggung jawab pengawasan Auditor

Keuangan atau Auditor Operasional.

3) Data informasi mengenai peluang/potensi penghematan biaya yang seharusnya

masih dapat ditingkatkan oleh masing-masing auditee yang berada di bawah

tanggung jawab pengawasan Auditor Keuangan atau Auditor Operasional.

4) Data trend penyimpangan masing-masing auditee yang berada di bawah tanggung

jawab pengawasan Auditor Keuangan atau Auditor Operasional terkait.

5) Efektivitas tidak lanjut LHP oleh masing-masing auditee terkait yang berada di bawah

tanggung jawab pengawasan Auditor Keuangan atau Auditor Operasional terkait.

6) Informasi lainnya yang dianggap penting, seperti misalnya pembinaan SDM,

teknologi informasi dan lain-lainnya.





BAB VIII : MONITORING TINDAK LANJUT HASIL PENGAWASAN

A. Pelaksanaan Tindak Lanjut Hasil Pengawasan

Untuk dapat menjamin terciptanya proses tindak lanjut laporan hasil pengawasan yang

konstruktif dan efektif, maka :

1. Seluruh jajaran Manajemen Pertani mempunyai tanggung jawab dan berkewajiban untuk

melaksanakan langkah tindak lanjut perbaikan terhadap setiap kelemahan dan

penyimpangan yang terjadi pada fungsinya.

2. Proses penyelesaian tindak lanjut laporan hasil pengawasan ditentukan melalui jalur

koordinasi dan kerjasama antar fungsi terkait.

3. Proses penyelesaian tindak lanjut laporan hasil pengawasan lebih berorientasi pada

upaya nyata yang konstruktif dalam perbaikan/peningkatan internal control, peningkatan

efisiensi biaya, peningkatan produktivitas kerja dan pengakuan prestasi kerja (reward),

serta pemberian sanksi yang tegas (punishment) sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

4. Proses penyelesaian tindak lanjut laporan hasil pengawasan harus dikoordinasikan oleh

auditee terkait kepada fungsi Divisi Audit Internal (DAI) untuk proses

pemantauan/monitoring.

B. Monitoring Tindak Lanjut Hasil Pengawasan

Untuk dapat menjamin terciptanya pelaksanaan dan pelaporan tindak lanjut temuan hasil

pengawasan yang efektif, dan untuk memastikan bahwa tindakan yang tepat dan konstruktif

telah dilaksanakan oleh auditee maka :

1. Divisi Audit Internal (DAI) harus mengikuti dan memonitor pelaksanaan dan laporan

tindak lanjut hasil pengawasan yang telah dilakukan pihak yang diaudit (auditee).

2. Divisi Audit Internal (DAI) mempunyai kewenangan untuk menentukan suatu temuan

hasil pengawasan sudah atau belum selesai ditindaklanjuti

3. Efektifitas suatu audit sangat ditentukan oleh kecepatan dan ketepatan pelaksanaan

tindak lanjut atas hasil audit. Pemantauan tindak lanjut diperlukan untuk mendorong

percepatan pelaksanaan serta ketepatan pelaksanaan tindak lanjut sesuai rekomendasi.

Divisi Audit Internal (DAI) sebagai pihak auditor harus memantau sejauh mana

rekomendasi telah dilaksanakan, sedang dilaksanakan, atau mungkin juga hambatan-

hambatan dalam pelaksanaan rekomendasi tersebut oleh auditan.

4. Pemantauan dilakukan secara periodik atas pelaksanaan tindak lanjut, dicatat dan

kemudian dibuat laporannya. Pemantauan juga meliputi hal-hal yang sedang atau belum





dilaksanakan disertai penjelasan mengenai hambatan pelaksanaan tindak lanjut yang

dimaksud.

5. Hasil monitoring tindak lanjut hasil pengawasan berupa informasi trend penyimpangan,

potensi peningkatan penghematan biaya/efisiensi dan efektivitas tindak lanjut dari

masing-masing auditee harus dilaporkan secara berkala oleh Kepala Divisi Audit Internal

(DAI) kepada Direktur Utama sebagai bahan pertimbangan dalam penentuan kebijakan

dan pengambilan keputusan





BAB IX : SISTEM INFORMASI PENGAWASAN (SIP)

A. Implementasi Sistem Informasi Pengawasan (SIP)

Untuk dapat mendukung terciptanya produktivitas kerja yang optimal, dan pencapaian

efektivitas dan efisiensi kerja bagi fungsi Divisi Audit Internal (DAI) PT Pertani dalam proses

perencanaan, pelaksanaan, pelaporan dan monitoring tindak lanjut hasil pengawasan, maka

:

1. Kepala Divisi Audit Internal (DAI) PT Pertani bekerja sama dengan fungsi lain terkait

diberikan wewenang, tugas dan tanggung jawab untuk merancang, membangun,

mengembangkan dan mengimplementasikan, serta memelihara Sistem Informasi

Pengawasan (SIP) baik dari segi hardware maupun software.

2. Ruang lingkup Sistem Informasi Pengawasan mencakup suatu jaringan sistem informasi

yang terintegrasi dengan sistem lain, maupun software umum (generalize audit software)

yang dapat berfungsi untuk mendukung sistem informasi pengawasan.

3. Sistem Informasi Pengawasan mencakup modul perencanaan audit, internal control

assessment, program audit, monitoring tindak lanjut temuan hasil audit dan sistem

pelaporan manajemen dan lain-lain

4. Sistem Informasi Pengawasan harus dapat dijamin memiliki kebebasan yang tak

terbatas dalam akses data dari sistem informasi lain yang ada di lingkungan Pertani

B. Pemanfaatan SIP dalam Pengawasan

Untuk dapat mencapai hasil pengawasan/audit yang optimal baik dari segi kuantitas maupun

kualitas, maka :

1. Setiap auditor Divisi Audit Internal (DAI) PT Pertani diwajibkan untuk menguasai

Teknologi Sistem Informasi Pengawasan.

2. Setiap auditor Divisi Audit Internal (DAI) PT Pertani dalam melaksanakan tugasnya

sangat diharapkan untuk tidak menggunakan pendekatan praktis, akan tetapi sebaliknya

diwajibkan untuk berorientasi pada pendekatan sistem melalui sarana Sistem Informasi

Pengawasan (audit berbasis sistem informasi pengawasan), baik melalui sistem yang

terintegrasi (on-line) dengan sistem operasi yang lain maupun dengan audit software

yang lainnya (Generalized Audit Software).

3. Dalam proses analisis dan evaluasi data, setiap auditor Divisi Audit Internal (DAI) PT

Pertani diwajibkan untuk menerapkan metode analisis kuantitatif melalui pendekatan





sistem pengendalian terpadu yang meliputi pengendalian kuantitas, kualitas, waktu,

harga satuan, biaya dan tertib administrasi pada setiap sumber daya yang digunakan.

4. Setiap auditor Divisi Audit Internal (DAI) PT Pertani mempunyai kewajiban untuk selalu

menjaga kerahasiaan data dan informasi Perusahaan.

5. Setiap auditor Divisi Audit Internal (DAI) PT Pertani dilarang menggunakan data dan

informasi Perusahaan selain untuk kepentingan pelaksanaan tugas pengawasan/audit.

Bilamana seorang auditor diketahui dan dapat dibuktikan melanggar kepada yang

bersangkutan dapat dikenakan sanksi hukum sesuai dengan peraturan perundangan

yang berlaku dan/atau sanksi administratif sesuai dengan Peraturan Perusahaan yang

berlaku





BAB X : KOMPETENSI & PEMBINAAN AUDITOR

A. Kompetensi Auditor

Auditor internal harus memiliki pengetahuan, keahlian dan kompetensi lain yang dibutuhkan

untuk melaksanakan tanggung jawab yang diberikan padanya. Pengetahuan, keahlian dan

kompetensi lain yang dimaksud meliputi:

Kemampuan dalam menerapkan standar, prosedur dan teknik audit yang diperlukan

dalam penugasan audit.

Pemahaman prinsip-prinsip akuntansi, bila auditor menjalankan penugasan audit yang

bersifat keuangan.

Pengetahuan untuk mengidentifikasi indikasi fraud.

Pengetahuan tentang risiko teknologi informasi dan pengendalian yang dibutuhkan untuk

risiko tersebut.

Pengetahuan mengenai teknik-teknik dasar dalam melakukan audit berbasis teknologi

informasi.

Pemahaman mengenai prinsip-prinsip materialitas dari deviasi yang terjadi.

Pemahaman terhadap risiko-risiko yang dihadapi dan kode etik profesi.

Kemampuan untuk mengenali adanya permasalahan baik yang sudah terjadi maupun

yang masih potensial, dan memahami apa yang harus dilakukan untuk membantu

mengatasinya.

Kemampuan dalam berinteraksi dengan orang lain, memahami hubungan antar individu

dan menjaga hubungan baik dengan auditee.

Kemampuan berkomunikasi, baik lisan maupun tertulis, sehingga dapat menyampaikan

kesimpulan audit dan rekomendasi secara jelas dan efektif.

Kriteria mengenai pendidikan dan pengalaman yang diperlukan bagi seseorang untuk

mengisi posisi sebagai auditor internal ditetapkan oleh Kepala Divisi Audit Internal (DAI)

dengan mempertimbangkan lingkup pekerjaan dan tingkat tanggung jawab.

Kepala Divisi Audit Internal (DAI) dapat meminta bantuan dari pihak eksternal yang

dianggap mampu untuk mendukung atau melengkapi area-area di mana kemampuan Divisi

Audit Internal (DAI) kurang mencukupi.





B. Pembinaan Auditor

Divisi Audit Internal (DAI) bertanggung jawab untuk mengembangkan pengetahuan,

keahlian dan kompetensinya, baik secara teknis maupun manajerial. Kepala Divisi Audit

Internal (DAI) diberi wewenang untuk melakukan pembinaan secara berkelanjutan (terus

menerus) kepada para auditor internal. Pengembangan kompetensi dapat dilakukan

melalui keanggotaan, partisipasi dan keikutsertaan dalam organisasi-organisasi auditor

internal, seminar, konferensi, pelatihan-pelatihan dan peningkatan pendidikan, serta

didorong untuk memiliki sertifikasi profesi di bidang auditing.





BAB XI : UKURAN KINERJA DIVISI AUDIT INTERNAL (DAI)

Untuk dapat menilai tingkat keberhasilan pelaksanaan tugas dan fungsi Divisi Audit Internal

(DAI), maka diperlukan adanya suatu kriteria, metode dan perumusan standar yang dapat

digunakan untuk menilai kinerja tersebut.

Penilaian kinerja dilakukan berdasarkan data riil yang dapat dicapai oleh Divisi Audit

Internal (DAI).

Ukuran kinerja Divisi Audit Internal(DAI) meliputi:

1. Realisasi anggaran biaya operasi, yang bertujuan mengukur efisiensi pelaksanaan

program Divisi Audit Internal (DAI) dengan perspektif bisnis internal dan satuan

persentase (%).

Rumusan ukuran kinerja :

Realisasi biaya pengawasan Divisi Audit Internal (DAI) adalah total realisasi biaya

operasi fungsi Divisi Aduit Internal (DAI), tidak termasuk realisasi biaya untuk eksternal

auditor.

Anggaran biaya pengawasan Divisi Audit Internal (DAI) adalah total anggaran biaya

operasi fungsi Divisi Audit Internal (DAI), tidak termasuk anggaran biaya untuk eksternal

auditor.

2. Laporan hasil pemeriksaan yang bertujuan mengukur produktivitas kerja Divisi Audit

Internal (DAI) dengan perspektif bisnis internal dan satuan persentase (%),

Rumusan ukuran kinerja :

Realisasi jumlah LHP terbit adalah jumlah laporan hasil pemeriksaan yang dapat

diterbitkan pada periode tertentu oleh Divisi Audit Internal (DAI).

Rencana jumlah LHP terbit adalah jumlah laporan hasil pemeriksaan Divisi Audit Internal

(DAI) yang direncanakan akan terbit pada periode tertentu.

3. Ketepatan waktu penyampaian Laporan, bertujuan untuk mengukur efektivitas

pelaksanaan tugas Divisi Audit Internal (DAI) dengan perspektif bisnis internal dan

satuan prosentase (%).





Rumusan ukuran kinerja:

Jumlah laporan yang disampaikan tepat waktu X 100 %

Jumlah laporan yang diterbitkan

Jumlah laporan yang disampaikan secara tepat waktu adalah laporan yang disampaikan

kepada auditee sesuai dengan rencana penugasan (mulai penugasan, lama

pelaksanaan tugas dan penyampaian ke auditee/Direktur Utama).

Jumlah laporan yang diterbitkan adalah semua laporan yang diterbitkan dalam periode

tertentu baik laporan yang sudah direncanakan dalam rencana kerja maupun yang

belum masuk dalam rencana kerja.





BAB XII : PENUTUP

Divisi Audit Internal (DAI) sebagai organ pendukung perusahaan bertugas membantu

Direksi dalam memastikan bahwa tujuan organisasi tercapai. Dalam melaksanakan tugas

tersebut, Divisi Audit Internal (DAI) harus memiliki panduan agar pelaksanaan tugasnya

dapat berjalan secara efektif dan efisien.

Pedoman ini antara lain memuat hal-hal dasar dan prinsipil, serta dapat dipakai sebagai

landasan langkah awal kegiatan pengawasan dan audit di PT Pertani (Persero). Sebagai

suatu kumpulan ketentuan dan informasi yang dinamis, maka Pedoman ini akan semakin

sempurna bila dilakukan reviu secara berkala yang disesuaikan dengan perkembangan

lingkungan bisnis dan dinamika yang terjadi di dalam maupun di luar perusahaan.

Ditetapkan di : Jakarta Pada Tanggal : 09 Februari 2018

PT PERTANI (PERSERO)

Direksi,

W A H Y U Direktur Utama

· Perencanaan audit/pengawasan berbasis risiko dilaksanakan dengan tahapan sistematis sebagai berikut: 1. Identifikasi audit universe. Audit universe (mitra audit yang berpotensi

Documents