1 PENGIKHTISARAN PENGIKHTISARAN ( ( TRIAL BALANCE TRIAL BALANCE /NERACA LAJUR) /NERACA LAJUR) Bab 6 Materi Kuliah Pada: Materi Kuliah Pada: Program Studi Program Studi D-III Perekam Medis & Informasi Kesehatan D-III Perekam Medis & Informasi Kesehatan Bhakti Setya Indonesia Yogyakarta Bhakti Setya Indonesia Yogyakarta Oleh: Oleh: Purwoko, SE., MM Purwoko, SE., MM
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Materi Kuliah Pada:Materi Kuliah Pada:Program Studi Program Studi
D-III Perekam Medis & Informasi Kesehatan D-III Perekam Medis & Informasi Kesehatan Bhakti Setya Indonesia YogyakartaBhakti Setya Indonesia Yogyakarta
Oleh:Oleh:Purwoko, SE., MMPurwoko, SE., MM
22
33
44
Siklus AkuntansiSiklus Akuntansi dan Laporan Ke dan Laporan Ke PemakaiPemakai
IdentifiIdentifi Proses dan pelaporanProses dan pelaporan Mengko- Mengko-Kasi Dan Kasi Dan munikasi- munikasi-Pengu-Pengu- kan Lapo- kan Lapo-kurankuran ran ran
Tran-saksi
Penca-tatan
Penggo-longan
Pengikh-tisaran
Laporan Akun-tansi
Mengana-lisa &
Mengikh-tisarkan
PemakaiLaporan
Akuntansi
Tahap Penyelesaian Siklus AkuntansiTahap Penyelesaian Siklus Akuntansi
55
Neraca Saldo
Jurnal Penyesuaian
Neraca Lajur
Neraca Saldo Setelah Penyesuaian
Laporan Laba Rugi
Neraca
Laporan Keuangan
Jurnal Penutupan
Jurnal Balik
Catatan atas Laporan Keuangan
Laporan Arus Kas
Laporan Perubahan Modal
Laporan Laba Rugi
Neraca
Neraca LajurNeraca Lajur Neraca lajur adalah kertas kerja akuntansi tahap Neraca lajur adalah kertas kerja akuntansi tahap
penyelesaian dalam proses penyusunan laporan keuangan.penyelesaian dalam proses penyusunan laporan keuangan. Neraca lajur terdiri dari:Neraca lajur terdiri dari:
66
2. Kolom-Kolom: Nomor Akun Nama Akun Neraca Saldo (Debit-
Kredit) Jurnal Penyesuaian
(Debit-Kredi) Neraca Saldo Disesuaikan
(Debit-Kredit) Perhitungan Laba – Rugi
(Debit –Kredit) Neraca (Debit –Kredit)
1. Titel : Nama Perusahaan Nama kertas kerja =
Neraca Lajur Tanggal penyusunan
Neraca Lajur
Neraca SaldoNeraca Saldo Ikhtisar buku besar pada akhir suatu periode Ikhtisar buku besar pada akhir suatu periode
akuntansi disebut neraca saldo, yang akuntansi disebut neraca saldo, yang merupakan titik awal yang baik untuk merupakan titik awal yang baik untuk penyusunan laporan keuanganpenyusunan laporan keuangan
77
Transaksi Jurnal Neraca Saldo
Posting
88
Neraca SaldoNeraca Saldo Neraca saldo adalah ikhtisar dari buku besar pada Neraca saldo adalah ikhtisar dari buku besar pada
akhir suatu periode akuntansi. akhir suatu periode akuntansi. Dari Neraca Saldo dapat dibuat langsung neraca Dari Neraca Saldo dapat dibuat langsung neraca
dan laporan laba rugi, namun harus diakui bahwa dan laporan laba rugi, namun harus diakui bahwa nilai/angka dalam neraca saldo belum semuanya nilai/angka dalam neraca saldo belum semuanya sudah benar, sehingga perlu dilakukan penyesuaian sudah benar, sehingga perlu dilakukan penyesuaian terhadap akun-akun tertentu.terhadap akun-akun tertentu.
Ayat jurnal penyesuaian (Ayat jurnal penyesuaian (adjusting journal entries) adjusting journal entries) pada akun-akun tertentu, pada hakekatnya adalah pada akun-akun tertentu, pada hakekatnya adalah untuk mengkoreksi akun-akun tersebut, sehingga untuk mengkoreksi akun-akun tersebut, sehingga mencerminkan aktiva, kewajiban, modal, mencerminkan aktiva, kewajiban, modal, pendapatan dan biaya yang sebenarnya.pendapatan dan biaya yang sebenarnya.
FORMAT NERACA LAJURFORMAT NERACA LAJUR
99
NO.
A-KUN
NA-MA
A-KUN
NERACA SALDO
JURNAL PENYE-SUAIAN
NERACA SALDO
DISESUAI-KAN
PERHITU-NGAN LABA - RUGI
NERACA
DE-BIT
KRE-DIT
DE-BIT
KRE-DIT
DE-BIT
KRE-DIT
DE-BIT
KRE-DIT
DE-BIT
KRE-DIT
Nama : PerusahaanNama : PerusahaanKertas Kerja : Neraca LajurKertas Kerja : Neraca Lajur
Tanggal : 31 Desember 20xxTanggal : 31 Desember 20xx
Neraca SaldoNeraca Saldo Dari pemindahbukuan /posting, sekanjutnya dibuat saldo dari Dari pemindahbukuan /posting, sekanjutnya dibuat saldo dari
masing-masing akun = neraca saldomasing-masing akun = neraca saldo
1010
BP Bakti DarmaNeraca Saldo
Per 30 Juni 2007
No Akun Nama Akun Deit Kredit
Kas Rp 40.680.000
Modal Rp 100.000.000
Sewa Kantor Rp 6.000.000
Peralatan Mdis Rp 60.000.000
Peralatan Kantor Rp 6.900.000
Perlengkapan Kantor Rp 1.200.000
Utang Rp 4.700.000
Beban Gaji Rp 2.400.000
Prive Rp 4.000.000
Piutang Rp -
Beban telpon Rp 400.000
Beban Service Rutin Rp 1.500.000
Beban Advertensi Rp 120.000
Pendapatan Pemeriksaan Rp 18.500.000
Jumlah Rp 123.200.000 Rp 123.200.000
JURNAL PENYESUAIANJURNAL PENYESUAIAN Fungsi jurnal peyesuaian adalah untuk membuat Fungsi jurnal peyesuaian adalah untuk membuat
akun-akun yang ada dalam perusahaan mencer-akun-akun yang ada dalam perusahaan mencer-minkan keadaan aktiva, kewajiban, biaya/beban, minkan keadaan aktiva, kewajiban, biaya/beban, pendapatan dan modal yang sebenarnya.pendapatan dan modal yang sebenarnya.
Ada 2 macam jurnal penyesuaianAda 2 macam jurnal penyesuaian:: Jurnal penyesuaian yang berhubungan dengan keadaan Jurnal penyesuaian yang berhubungan dengan keadaan
dimana suatu transaksi perusahaan sebetulnya telah terjadi dimana suatu transaksi perusahaan sebetulnya telah terjadi tetapi belum dicatat.tetapi belum dicatat.
Jurnal penyesuaian yang berhubungan dengan keadaan Jurnal penyesuaian yang berhubungan dengan keadaan dimana transaksi-transaksi telah dicatat tetapi saldo dimana transaksi-transaksi telah dicatat tetapi saldo perkiraan yang bersangkutan perlu dikoreksi oleh karena perkiraan yang bersangkutan perlu dikoreksi oleh karena sudah tidak mencerminkan keadaan yang sebenarnya pada sudah tidak mencerminkan keadaan yang sebenarnya pada akhir periode akuntansi akhir periode akuntansi
1111
Pengaruhnya terhadap akun Neraca dan Pengaruhnya terhadap akun Neraca dan Rugi Laba Jurnal Penyesuaian (JP) Rugi Laba Jurnal Penyesuaian (JP)
dapat digolongkan dapat digolongkan :: JP yang mempengaruhi beban dan hutang, JP yang mempengaruhi beban dan hutang,
yaitu adanya beban yang telah terjadi, tetapi yaitu adanya beban yang telah terjadi, tetapi karena belum saatnya dibayar maka belum karena belum saatnya dibayar maka belum dicatat, disebut dengan beban yang masih dicatat, disebut dengan beban yang masih harus dibayar (harus dibayar (accrued expensesaccrued expenses).).
JP yang mempengaruhi beban dan aktiva, yaitu JP yang mempengaruhi beban dan aktiva, yaitu karena adanya transaksi-2 yang dicatat sudah karena adanya transaksi-2 yang dicatat sudah tidak mencerminkan keadaan beban dan tidak mencerminkan keadaan beban dan aktiva yang sebenarnyaaktiva yang sebenarnya
1212
Lanjutan……Lanjutan…… JP yang mempengaruhi akun pendapatan dan JP yang mempengaruhi akun pendapatan dan
aktiva, yaitu adanya pendapatan yang aktiva, yaitu adanya pendapatan yang seharusnya telah dihasilkan tetapi belum seharusnya telah dihasilkan tetapi belum dicatat, disebut pendapatan yang masih harus dicatat, disebut pendapatan yang masih harus diterima (diterima (accrued revenueaccrued revenue))
JP yang mempengaruhi akun pendapatan dan JP yang mempengaruhi akun pendapatan dan hutang, yaitu adanya penerimaan uang untuk hutang, yaitu adanya penerimaan uang untuk pendapatan yang belum dihasilkan, penerimaan pendapatan yang belum dihasilkan, penerimaan uang tadi akan menjadi pendapatan dimasa uang tadi akan menjadi pendapatan dimasa yang akan datang, disebut pendapatan diterima yang akan datang, disebut pendapatan diterima dimuka (dimuka (unearned revenueunearned revenue))
1313
1414
Jurnal PenyesuaianJurnal PenyesuaianAyat-ayat jurnal penyesuaian dibagi lima katagori:Ayat-ayat jurnal penyesuaian dibagi lima katagori:1.1. Biaya dibayar dimuka (Biaya dibayar dimuka (prepaid expensesprepaid expenses): beban ): beban
sewa, asuransi dibayar dimuka, beban perlengkapansewa, asuransi dibayar dimuka, beban perlengkapan2.2. Pendapatan diterima dimuka (Pendapatan diterima dimuka (diferred revenue or diferred revenue or
Unearned revenueUnearned revenue): Sewa diterima dimuka, ): Sewa diterima dimuka, pendapatan diterima dimuka.pendapatan diterima dimuka.
3.3. Biaya /beban yang masih harus dibayar (Biaya /beban yang masih harus dibayar (accrued accrued expensesexpenses): beban gaji): beban gaji
4.4. Pendapatan yang masih harus diterima (Pendapatan yang masih harus diterima (accrued accrued revenue): revenue): penerimaan pendapatan diterima dimuka penerimaan pendapatan diterima dimuka tetapi barang dan jasa belum diberikan.tetapi barang dan jasa belum diberikan.
Persediaan Persediaan Perlengkapan kantor bulan juni Perlengkapan kantor bulan juni 2007 sebesar Rp. 1.200.000,2007 sebesar Rp. 1.200.000, berdasarkan berdasarkan stock opname ATK per 30 Juni 2007stock opname ATK per 30 Juni 2007 saldo saldo ATK ATK sebesar Rp. 75sebesar Rp. 7500.000, .000,
2.2. Pendapatan Diterima Dimuka Pendapatan Diterima Dimuka Pada tanggal 3Pada tanggal 300 J Juuni 200ni 20077 menerima pendapatan menerima pendapatan diterima dimuka Rp. 5.000.000. diterima dimuka Rp. 5.000.000. jasanya belum jasanya belum diberikan, Ayat jurnal penyesuaian adalah diberikan, Ayat jurnal penyesuaian adalah sebagai berikut:sebagai berikut:
3. Biaya yang masih harus adibayar BP Bakti Darma membayar Gaji Karyawan
setiap tanggal 25 tiap bulannya, setelah dihitung biaya gaji dari tanggal 26-31 Juni 2007 ada sebesar Rp. 1.000.000 sehingga hal ini merupakan huang /kewajiban pada bulan Januari yang harus dicatat. Jurnal penyesuaiannya sebagai berikut:
Mencatat Ayat Jurnal PenyesuaianMencatat Ayat Jurnal Penyesuaian 4.4. Pendapatan yang masih harus diterimaPendapatan yang masih harus diterima
Karyawan PT Telkom telah menerima pelayanan Karyawan PT Telkom telah menerima pelayanan kesehatan dari kesehatan dari BP Bakti DarmaBP Bakti Darma pada tanggal 15 J pada tanggal 15 Juuni ni 20020077, dan akan dibayarkan satu bulan kemudian (15 , dan akan dibayarkan satu bulan kemudian (15 JuliJuli 20020077), ), biaya pemeriksaan biaya pemeriksaan sebesar Rp. sebesar Rp. 22..5500.000.(jasa 00.000.(jasa pemeriksaan dan obat)pemeriksaan dan obat), ayat jurnal penyesuaian adalah , ayat jurnal penyesuaian adalah sbb:sbb:
Tgl NoBukti
Keterangan Debit Kredit
31/1/09
Piutang Pendapatan Pemeriksaan
2.500.000
Pendapatan Pemeriksaan 2.500.000
1919
5. Penyusutan Peralatan medisPembelian peralatan medis Rp. 60.000.000, umur ekonomis 5 tahun, metode penyusutan garis lurus, penyusutan 1 bulan = Rp. 60.000.000/ (5x 12)= Rp.1.00.000. Ayat jurnal penyesuaian sbb: