PENGHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN … · i penghitungan dan pelaporan pajak penghasilan orang pribadi yang memiliki beberapa sumber pendapatan tahun pajak 2013 studi pada

i

PENGHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN ORANG

PRIBADI YANG MEMILIKI BEBERAPA SUMBER PENDAPATAN TAHUN

PAJAK 2013 STUDI PADA BAPAK JONNY

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Mencapai Gelar Ahli Madya

Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Katolik Soegijapranata

Semarang

LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN

Noviana Br. Pandia

11.31.0034

PROGRAM STUDI PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA

SEMARANG

2014

ii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO:

Hidup adalah sebuah pengorbanan

Tantangan sebenarnya bukan me-manage waktu tapi me-manage diri kita sendiri

Bukan bersyukur ketika kita bahagia, namun bahagia ketika kita bersyukur

Kegagalan hanya terjadi bila kita menyerah

Siapa yang kalah dengan senyum, dialah pemenangnya

Skripsi ini Penulis Persembahkan kepada:

1. Mama tersayang RahanaWati

2. Keluarga Besar dan Akbar Priambodo

3. Dosen Pembimbing Ibu Agnes Arie MC.,SE.,M.Si.,Akt

4. Teman-teman seperjuangan kuliah

iii

HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN

Nama : NOVIANA BR PANDIA

N.I.M : 11.31.0034

Fakultas : EKONOMI DAN BISNIS

Program Studi : PERPAJAKAN

Judul : PENGHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK

PENGHASILAN ORANG PRIBADI YANG

MEMILIKI BEBERAPA SUMBER

PENDAPATAN TAHUN PAJAK 2013 STUDI

PADA BAPAK JONNY

Disetujui di Semarang, 4 Juli 2014

DosenPembimbing

(Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt.)

iv

HALAMAN PENGESAHAN

Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul: PENGHITUNGAN DAN

PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI YANG MEMILIKI

BEBERAPA SUMBER PENDAPATAN TAHUN PAJAK 2013 STUDI PADA

BAPAK JONNY

Yang dipersiapkan dan disusun oleh:

Nama : Noviana Br. Pandia

NIM : 11.31.0034

Telah dipertahankan di depan penguji pada tangga l6 Juli 2014

Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan

untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan.

Pembimbing Koordinator penguji

(Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt.) (Paulina Rini Hastuti SE., M.Si., Akt.)

Mengetahui,

Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Unika Soegijapranata

(Sentot Suciarto A, Ph.D)

v

PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN

Saya yang bertandatangan di bawah ini:

Nama : Noviana Br. Pandia

NIM : 11.31.0034

Fakultas : EkonomidanBisnis

Program Studi : Perpajakan

Menyatakan bahwa hasil penelitian ini adalah karya saya sendiri. Apabila dikemudian

hari ditemukan adanya plagiasi, manipulasi, danbentuk-bentuk kecurangan lainnya,

saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

Semarang, 04 Juli 2014

Noviana Br. Pandia

vi

ABSTRAKSI

Pajak merupakan sumber pendapatan terbesar bagi Negara, dan sebagai

pelaksana kebijakan pemerintah. Berdasarkan hal tersebut, maka penting bagi wajib

pajak orang pribadi untuk mengetahui penghitungan pajak penghasilannya secara

benar dan sesuai dengan Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan termasuk

dengan adanya peraturan baru. Pada penelitian ini penulis menganalisis penghitungan

Wajib Pajak Orang Pribadi Bapak Jonny yang mempunyai beberapa penghasilan.

Metodeanalisis data menggunakan metode deskriptif kualitatif dan deskriptif

kuantitatif. Hasil penelitian menyimpulkan bahwa semua penghitungan sudah sesuai

dengan peraturan yang berlaku.

Kata kunci: PPh Pasal 21, PPh Pasal 23, PPh Pasal 4(2), PP No. 46, SPT

TahunanWajib Pajak Orang Pribadi.

vii

KATA PENGANTAR

Puji Syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT, karena berkat, karunia, dan

rahmat-Nya penulis dapat menyelesaikan tugas akhir yang berjudul

PENGHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN ORANG

PRIBADI YANG MEMILIKI BEBERAPA SUMBER PENDAPATAN TAHUN

2013 STUDI PADA BAPAK JONNY dengan baik dan tepat waktu.

Tugas Akhir ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat dalam

menyelesaikan Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Katolik Soegijapranata Semarang dan memperoleh gelar Ahli Madya Perpajakan.

Dalam penyusunan tugas akhir ini tidak lepas dari kendala dan hambatan,

namun berkat bimbingan dan motivasi dari beberapa pihak yang telah membantu

penulis maka tugas akhirini dapat di selesaikan dengan baik. Untuk itu penulis

mengucapkan terimakasih kepada:

1. Allah SWT atas berkat dan penyertaan-Nya.

2. Orang Tua yang selalu memberikan doa dan memenuhi kebutuhan penulis

selama perkuliahan dan penyelesaian tugas akhir.

3. Ibu Nanik Kusumawardani yang memberikan motivasi untuk selalu maju.

4. Bapak Sentot Suciarto A.,MP.,Ph.D. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata.

viii

5. Ibu Agnes Arie MC.,SE.,M.Si.,Akt selaku dosen wali dan dosen pembimbing

yang selalu bersedia meluangkan waktu untuk membimbing penulis dan

memberi masukan penulis dalam proses penyelesaian tugas akhir.

6. Ibu Paulina Rini Hastuti, SE., M.Si., Akt. dan Ibu Shandy Jenyfer selaku

penguji.

7. Ibu Indra selaku staf progdi perpajakan yang selalu memberikan informasi

kepada mahasiswa.

8. Bapak Heri Sutrisno sebagai pemimpin KKP HS yang telah mengijinkan

penulis melakukan praktek kerja lapangan, dan semua staf KKP HS atas

kerjasama dan bantuannya.

9. Segenap Bapak dan Ibu Dosen Perpajakan yang telah memberikan ilmu

sebagai bekal hidup yang sangat berguna bagi penulis.

10. Teman seperjuangan dikala suka dan duka WindaKharisma, Veronica

AgitaWidya, Novi Ari Esta, Agnes Kirana, Ari Wibowo, Riang Yoga dan

semua teman-teman perpajakan angkatan 2011 yang tidak bisa penulis

sebutkan satu per satu terimakasih untuk semua bantuannya.

11. Akbar Priambodo yang selalu sabar membimbing dan mendampingi penulis,

serta memberikan doa dan semangat.

ix

Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan Laporan Praktek Kerja

Lapangan ini masih jauh dari sempurna, untuk itu penulis mengharapkan dan

akan menerima segala kritik dan saran yang bersifat membangun.

Demikian Laporan Praktek Kerja Lapangan ini, semoga bermanfaat bagi

semua pihak yang memerlukannya.

Semarang, 16 Juli 2014

Penulis

x

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL………………………………………………………………. i

MOTTO DAN PERSEMBAHAN ………………………………………………… ii

HALAMAN PERSETUJUAN …………………………………………………….. iii

HALAMAN PENGESAHAN …………………………………………………….. iv

PERNYATAAN KEASLIAN …………………………………………………….. v

ABSTRAKSI ……………………………………………………………………… vi

KATA PENGANTAR …………………………………………………………….. vii

DAFTAR ISI ……………………………………………………………………… ix

DAFTAR TABEL ................................................................................................... xiv

DAFTAR GAMBAR .............................................................................................. xv

BAB I PENDAHULUAN……………………………………………………… .... 1

1.1. Latar Belakang …………………………………………………………… ... 1

1.2. Perumusan Masalah ………………………………………………………… 5

1.3. Tujuan Penulisan …………………………………………………………… 5

1.4. Manfaat Penulisan ………………………………………………………… .. 5

1.5. Sistematika Penulisan ………………………………………………………. 6

BAB II LANDASAN TEORI ………………………………………………… ..... 8

2.1. Pajak Penghasilan …………………………………………………………... 8

2.1.1 Definisi Pajak Penghasilan ………………………………………… . 8

2.1.2 Subjek Pajak Penghasilan ………………………………………….. 9

xi

2.1.3 Objek Pajak Penghasilan ……………………………………….. ..... 17

2.1.4 DPP atas Pajak Penghasilan ……………………………………….. . 23

2.1.5 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) ………………………… .... 25

2.1.6 Tarif Pajak …………………………………………… ...................... 27

2.1.7 Cara Menghitung ………………………………………. ................... 27

2.1.8 Pemotongan/Pemungutan Yang Bersifat Final ………………….. ... 28

2.1.9 Cara melunasi Pajak ……………………………………………. ...... 28

2.2. Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi ………………………… ...... 30

2.2.1 Objek Pajak Penghasilan Orang Pribadi …………………………. ... 30

2.3. Pajak Penghasilan Pasal 21 ………………………………………………… 31

2.3.1 Definisi PPh Pasal 21 ………………………………………………. 31

2.3.2 Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 …… ....................................... 34

2.3.3 Wajib Pajak PPh Pasal 21 ………………………………………. ..... 37

2.3.4 Tidak Termasuk Wajib Pajak PPh Pasal 21 ……………………… ... 38

2.3.5 Objek Pajak PPh Pasal 21 …………… .............................................. 39

2.3.6 Penghasilan Yang dikecualikan PPh 21 ............................................. 41

2.3.7 Biaya Jabatan dab Biaya Pensiun ........................................................ 42

2.3.8 Tarif Pajak dan Penerapannya ............................................................. 42

2.4. Pajak Penghasilan Pasal 23 ……………………………………………… ... 44

2.4.1 Definisi PPh Pasal 23 …………………………………………….. ... 44

2.4.2 Pemotong PPh Pasal 23 …………………………………….. ............ 44

2.4.3 Yang Dikenakan PPh Pasal 23 ……………………… ....................... 45

xii

2.4.4 Objek Pajak PPh Pasal 23 …………………………. ......................... 46

2.4.5 Pengecualian Objek Pemotongan PPh Pasal 23 ……………………. 46

2.4.6 Tarif PPh Pasal 23 .............................................................................. 48

2.4.7 Cara Menghitung PPh Pasal 23 .......................................................... 51

2.5. Pajak Penghasilan Pasal 25 ……………………………………………… .... 52

2.5.1 Definisi PPh Pasal 25 …………………………………….. ............... 52

2.5.2 Cara Menghitung Besarnya PPh Pasal 25 …………………………. . 52

2.6. Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat 2 …………………………………………. .. 53

2.6.1 Pajak Penghasilan atas sewa ………………………………………. . 53

2.6.2 Pajak Penghasilan atas Bunga Tabungan/Deposito ………………. .. 53

2.6.3 Pajak Penghasilan berupa sewa Tanah dan Bangunan ........................ 55

2.7. Peraturan Pemerintah Nomor 46 ..................................................................... 55

2.7.1 Pengertian Peraturan Pemerintah Nomor 46 ...................................... 55

BAB III GAMBARAN UMUN DAN METODE PENELITIAN ……………… .. 58

3.1. Gambaran Umum KKP Heri ……………………………………………….. 58

3.2. Struktur Organisasi dan Deskripsi Kerja …………………………………… 59

3.3. Metode Penelitian …………………………………………………………... 61

BAB IV PEMBAHASAN ………………………………………………………. .. 64

4.1. Hasil Penelitian ……………………………………….. ................................ 64

4.2. Penghasilan dan Perhitungan Pajak Bapak Jonny ………………………….. 65

4.2.1. Penghitungan Penghasilan dari PT. ABC ………………………… . 65

4.2.2. Penghitungan Penghasilan Atas Sewa Tanah & Bangunan ……… ... 68

xiii

4.2.3. Penghitungan Penghasilan Atas Sewa Kendaraan .............................. 69

4.2.4. Penghitungan Penghasilan Atas Bunga Tabungan/Deposito .............. 69

4.2.5. Penghitungan Penghasilan Isteri Bapak Jonny .................................. 70

4.2.6. Penghitungan PPh WP Orang Pribadi Bapak Jonny .......................... 72

4.3. Pelaporan SPT Tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi ...................................... 73

4.4. Evaluasi Pelaporan SPT Tahunan ................................................................... 73

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ………………………………………… .. 75

5.1 Kesimpulan …………………………………………………………………. 75

5.2 Saran ………………………………………………………………………… 76

DAFTAR PUSTAKA …………………………………………………………….. 77

LAMPIRAN ………………………………………………………………………. 78

xiv

DAFTAR TABEL

Table 2.1 Tabel Tarif Pajak Yang Diatur Dalam UU PPh Pasal 17 ....................... 27

Table 4.1 Tabel Peredaran Bruto Isteri Bapak Jonny ............................................. 71

xv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 3.1 .............................................................................................................. 59