PENGARUH TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN …eprints.ums.ac.id/17984/1/02._HALAMAN_DEPAN.pdf · pengaruh tingkat kepatuhan wajib pajak badan terhadap peningkatan penerimaan pajak

PENGARUH TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN

TERHADAP PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK YANG

DIMODERASI OLEH PEMERIKSAAN PAJAK

PADA KPP PRATAMA SUKOHARJO

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar

Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi

Universitas Muhammadiyah Surakarta

Oleh

RENI YULIANA KARTIKA SARI

B 200 080 086

FAKULTAS EKONOMI JURUSAN AKUNTANSI

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

2012

ii

HALAMAN PENGESAHAN

Yang bertanda tangan di bawah ini telah membaca Skripsi dengan judul :

“PENGARUH TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN

TERHADAP PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK YANG

DIMODERASI OLEH PEMERIKSAAN PAJAK PADA KPP PRATAMA

SUKOHARJO”

Yang ditulis oleh:

Nama : Reni Yuliana Kartika Sari

Nim : B 200 080 086

Fakultas/Jurusan : Ekonomi/Akuntansi

Penandatangan berpendapat bahwa Skripsi tersebut telah memenuhi syarat

untuk diterima.

Surakarta, Februari 2012

Pembimbing Utama

(Fauzan, S.E., M.Si., Ak.)

Mengetahui

Dekan Fakultas Ekonomi

(Dr. Triyono, SE, M.Si)

iii

RENI YULIANA KARTIKA SARI

08.6.106.02030.50086

AKUNTANSI

MARET 2012

RENI YULIANA KARTIKA SARI

PENGARUH TINGKAT KEPATUHAN WAJIB

PAJAK BADAN TERHADAP PENINGKATAN

PENERIMAAN PAJAK YANG DIMODERASI

OLEH PEMERIKSAAN PAJAK PADA KPP

PRATAMA SUKOHARJO

iv

MOTTO

“Sesungguhnya setelah kesulitan itu ada kemudahan. Maka apabila kamu

telah selesai (dari suatu urusan) kerjakanlah dengan sungguh-sungguh

urusan yang lain dan hanya kepada Tuhanmulah hendaknya kamu

berharap”

(Q.S. Al Insyirah 6-8)

“Jadikanlah sabar dan sholat sebagai penolongmu, dan sesungguhnya

yang demikian itu sungguh berat kecuali bagi orang-orang yang khusyu’.”

(Q.S. Al Baqarah 45)

“Take it or leave it.”

(Artic Monkeys)

“Life for nothing or die for something.”

(Erlina)

“Harapan, Keikhlasan dan Semangat kunci kesuksesan”

(Penulis)

v

PERSEMBAHAN

Dengan segala kerendahan hati penulis persembahkan karya kecil ini

untuk :

Allah SWT, yang memberikan hidup dan memegang kematian

setiap mahkluk, tanpa-Nya tulisan ini tidak bermakna. Semoga

dari awal proses samapi karya ini selesai dapat memberikan

amalan bagi kita semua. Amin.

Kedua orang tuaku tercinta, dengan tetes keringat dan air

mata yang tak henti-hentinya memberikan kasih sayang, doa,

perhatian dan bimbingan hingga meraih gelar sarjana.

Herry Karseno, yang tak pernah lelah memberikan cinta dan

kasih sayang serta motivasi tersendiri dalam mewujudkan mimpi-

mimpi.

Sahabat dan teman-teman seperjuangan Akuntansi 2008.

vi

KATA PENGANTAR

Alhamdulillahirobbil’alamin. Segala puji sykur penulis panjatkan kepada

Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan karunia sehingga penulis diberi

kemampuan untuk menyelesaikan skripsi ini dengan judul “PENGARUH

TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN TERHADAP

PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK YANG DIMODERASI OLEH

PEMERIKSAAN PAJAK PADA KPP PRATAMA SUKOHARJO”. Sebagai

salah satu tugas akhir untuk memenuhi syarat dalam memperoleh gelar

Sarjana Ekonomi jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi Universitas

Muhammadiyah Surakarta.

Ada kesempatan ini, penulis ingin mengucapkan terimakasih terhadap

pihak-pihak yang telah membantu dan memberikan dukungan dalam penyusunan

skipsi ini, yaitu kepada :

1. Ibu dan Bapak, sekuat apapun ananda berusaha, tidak akan bisa membalas

semua pengorbanan yang telah Ibu dan Bapak berikan.

2. Herry Karseno, yang tak pernah lelah memberikan cinta dan kasih sayang

serta motivasi tersendiri dalam mewujudkan mimpi-mimpi.

3. Sahabat dan teman-teman seperjuangan Akuntansi 2008.

4. Dr. Triyono, SE, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Muhammadiyah Surakarta.

5. Dr. Fatchan Achyani, M.Si selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas

Muhammadiyah Surakarta.

vii

6. Drs. Muhammad Abdul Aris , SE, MM selaku Pembimbing Akademik.

7. Bpk Fauzan , SE, M.Si., AK. selaku Pembimbing Utama yang telah

meluangkan waktu serta dengan penuh kesabaran memberi bimbingan

dari awal penyusunan hingga terselesaikannya skripsi ini.

8. Seluruh Dosen dan Staf karyawan di Fakultas Ekonomi Universitas

Muhammadiyah Surakarta, terima kasih atas segala bantuannya.

9. Teman-teman seperjuangan heny, ndari, sri dan dita semua yang telah kita

jalani akan menjadi kenangan terindah.

10. Rekan-rekan Kelas C Akuntansi 2008. Terima kasih untuk kebersamaan dan

kerjasamanya, semoga kita menjadi orang-orang yang sukses.

11. Pihak-pihak lain yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang

telah banyak memberikan bantuan dalam penulisan skripsi ini hingga

skripsi ini selesai.

Semoga segala bantuan, bimbingan dan pengorbanan yang telah diberikan

mendapat balasan dengan pahala yang berlipat-lipat dari Allah SWT.

Penulis menyadari sepenuhnya skripsi ini masih kurang sempurna,

sehingga penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun demi

kesempurnaan skripsi ini. Akhirnya penulis berharap semoga skripsi ini

dapat bermanfaat bagi pembaca dan pihak-pihak lain yang membutuhkan.

Surakarta, Februari 2012

(Penulis)

viii

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ........................................................................................... i

HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................. ii

PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ............................................................. iii

MOTTO .............................................................................................................. iv

PERSEMBAHAN ............................................................................................... v

KATA PENGANTAR ........................................................................................ vi

DAFTAR ISI ....................................................................................................... ix

DAFTAR TABEL ............................................................................................... xii

DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... xiii

ABSTRAKSI ...................................................................................................... xiv

BAB 1 PENDAHULUAN .............................................................................. 1

A. Latar Belakang Masalah ............................................................... 1

B. Rumusan Masalah......................................................................... 4

C. Tujuan Penelitian .......................................................................... 5

D. Manfaat Penelitian ........................................................................ 5

E. Sistematika Penulisan ................................................................... 6

BAB II LANDASAN TEORI ......................................................................... 8

A. Pajak ............................................................................................. 8

1. Definisi Pajak .......................................................................... 8

2. Fungsi Pajak ............................................................................ 8

3. Jenis Pajak .............................................................................. 9

ix

4. Sistem Pemungutan Pajak ....................................................... 11

B. Pajak Penghasilan ......................................................................... 12

1. Subjek Pajak Penghasilan ....................................................... 12

2. Objek Pajak Penghasilan ........................................................ 13

3. Penghasilan Kena Pajak ......................................................... 14

4. Tarif Pajak Badan ................................................................... 16

5. Penerimaan Pajak ................................................................... 18

C. Tinjauan umum mengenai pemeriksaan pajak ............................. 20

1. Pengertian Pemeriksaan .......................................................... 20

2. Tujuan Pemeriksaan ................................................................ 21

3. Jenis Pemeriksaan Pajak ......................................................... 21

4. Hak Wajib Pajak Apabila Dilakukan Pemeriksaan ................ 22

5. Kriteria Pemeriksaan Pajak .................................................... 23

D. Kepatuhan Wajib Pajak ................................................................ 27

1. Pengertian Kepatuhan Wajib Pajak ........................................ 27

2. Jenis Kepatuhan ...................................................................... 27

3. Kriteria kepatuhan Wajib Pajak ............................................. 29

E. Variabel Moderating dengan Pendekatan Kontingensi ............... 31

F. Penelitian Terdahulu ..................................................................... 34

G. Kerangka Pemikiran ..................................................................... 37

H. Pengembangan Hipotesis Penelitian ............................................. 39

BAB III METODA PENELITIAN ................................................................... 43

A. Populasi dan Sampel ..................................................................... 43

x

B. Data dan Sumber Data .................................................................. 44

C. Metode Pengumpulan Data .......................................................... 44

D. Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel ................ 44

1. Variabel Dependen ................................................................. 44

2. Variabel Independen ............................................................... 45

3. Variabel Moderating ............................................................... 45

4. Variabel Kontrol ..................................................................... 46

E. Metode Analisis Data ................................................................... 47

1. Uji Asumsi Klasik ................................................................... 47

2. Metode Pengujian Hipotesis ................................................... 49

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ................................. 54

A. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sukoharjo .. 54

1. Sejarah Singkat ....................................................................... 54

2. Kedudukan, Tugas Pokok, dan Fungsi KPP Pratama

Sukoharjo ................................................................................ 55

3. Struktur Organisasi KPP Pratama Sukoharjo ......................... 57

B. Statistik Deskriptif ....................................................................... 60

C. Analisis Data................................................................................. 63

1. Pengujian Asumsi Klasik ........................................................ 63

a. Uji Normalitas .................................................................. 63

b. Uji Multikolinieritas ......................................................... 63

c. Uji Heteroskedastisitas ..................................................... 64

d. Uji Autokorelasi ............................................................... 65

xi

2. Pengujian Hipotesis ............................................................... 66

a. Analisis Regresi Ganda .................................................... 66

b. Koefisien Determinasi (R2) .............................................. 68

c. Uji F .................................................................................. 69

d. Uji t (Uji Hipotesis) .......................................................... 69

D. Pembahasan ................................................................................. 71

BAB V P E N U T U P .................................................................................... 76

A. Kesimpulan ................................................................................... 76

B. Keterbatasan ................................................................................ 77

C. Saran ............................................................................................. 77

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ..................................................................... 39

xiii

DAFTAR TABEL

Tabel II.1 Tarif Pajak Badan Dalam Negri ......................................................... 17

Tabel IV.1 Kriteria Sampel Penelitian .............................................................. 61

Tabel IV.2 Deskripsi Data .............................................................................. 61

Tabel IV.3 Hasil Analisis Multikolinieritas ..................................................... 64

Tabel IV.4 Hasil Analisis Heteroskedastisitas ................................................. 65

Tabel IV.5 Hasil Analisis Autokorelasi ........................................................... 65

Tabel IV.6 Hasil Analisis Regresi Liner Berganda .......................................... 67

Tabel IV.7 Rangkuman Hasil Uji F .................................................................. 69

Tabel IV.8 Hasil Pengujian Hipotesis Dengan Uji t ......................................... 70

xiv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Data Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan

Lampiran 2 Perhitungan Penerimaan Pajak

Lampiran 3 Data Penelitian

Lampiran 4 Data SPSS

Lampiran 5 Pengujian Statisik Deskriptif

Lampiran 6 Pengujian Hipotesis

Lampiran 7 Pengujian Normalitas

Lampiran 8 Pengujian Multikolinieritas

Lampiran 9 Pengujian Autokorelasi

Lampiran 10 Pengujian Heteroskedastisitas

Lampiran 11 Tabel F

Lampiran 12 Tabel t

Lampiran Surat-Surat Penelitian

xv

ABSTRAKSI

Untuk mencapai target pajak, perlu ditumbuhkan terus menerus kesadaran

dan kepatuhan masyarakat wajib pajak untuk memenuhi kewajiban pajak sesuai

dengan ketentuan yang berlaku. Kesadaran dan kepatuhan wajib pajak merupakan

faktor penting bagi peningkatan penerimaan pajak, maka perlu secara intensif

dikaji tentang faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak,

khususnya wajib pajak badan. Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis

apakah terdapat hubungan antara tingkat kepatuhan Wajib Pajak Badan dan

peningkatan penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak yang dimoderasi oleh

pemeriksaan pajak.

Penelitian ini menggunakan metode survey dengan menggunakan metode

dokumentasi sebagai alat pengumpulan data. Populasi dalam penelitian ini adalah

seluruh wajib pajak badan di KPP Pratama Sukoharjo. Metode pengambilan

sampel dilakukan dengan Purposive Sampling. Sampel penelitian sebanyak 47

wajib pajak badan. Teknik analisis data mengunakan analisis regresi ganda, uji F,

uji t, dan uji koefisien determinasi.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa: (1) Tingkat kepatuhan wajib pajak

badan berpengaruh secara signifikan terhadap peningkatan penerimaan pajak dan

berhasil mendukung H1. Terbukti dari hasil uji t yang memperoleh nilai thitung >

ttabel (2,902 > 1,980) dengan nilai p-value sebesar 0,005 diterima pada taraf

signifikansi 5%; (2) Pemeriksaan pajak tidak berpengaruh terhadap peningkatan

penerimaan pajak dan tidak berhasil mendukung H2. Terbukti dari hasil uji t yang

memperoleh nilai thitung < ttabel (1,641 < 1,980) dengan nilai p-value sebesar 0,104

ditolak pada taraf signifikansi 5%; (3) Interaksi antara tingkat kepatuhan dan

pemeriksaan pajak tidak berpengaruh terhadap peningkatan penerimaan pajak dan

tidak berhasil mendukung H3. Artinya hubungan antara tingkat kepatuhan wajib

pajak dan peningkatan penerimaan pajak tidak dimoderasi oleh pemeriksaan

pajak; (4) Penghasilan kena pajak berpengaruh secara signifikan terhadap

peningkatan penerimaan pajak. Terbukti dari hasil uji t yang memperoleh nilai

thitung > ttabel (2,571 > 1,980) dengan nilai p-value sebesar 0,012 diterima pada taraf

signifikansi 5%. Artinya semakin tinggi penghasilan kena pajak, maka semakin

tinggi peningkatan penerimaan pajak.

Kata Kunci: Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan, Penerimaan Pajak,

Pemeriksaan Pajak