31 BAB IV PEMBAHASAN 4.1 Perhitungan Pajak pada CV ABC sebelum melakukan Tax Planning CV ABC merupakan salah satu klien dari Kantor konsultan pajak Supriyanto (KKP) yang bergerak dibidang Perdagangan Besar dan Eceran Plastik, dalam memenuhi kewajiban perpajakannya CV ABC menyetor PPh pasal 25, PPN serta PPh Pasal 21 setiap bulannya. Sedangkan kewajiban perpajakan Tahunan CV ABC adalah melaporkan SPT Tahunan PPh Badan. Berikut ini adalah Laporan Laba/Rugi CV ABC pada tahun 2017 : Tabel 4. 1 Laporan Laba Rugi CV ABC Tahun 2017 Pe njualan 20.115.978.352 Rp Harga Pokok Penjualan : Persediaan Awal 6.778.522.051 Rp Pembelian 19.526.563.300 Rp Bea Masuk 1.982.133.000 Rp Pe rse diaan Siap Jual 28.287.218.351 Rp Persediaan Akhir 11.940.625.254 Rp Harga Pokok Penjualan 16.346.593.097 Rp Laba Kotor 3.769.385.255 Rp Biaya Operasional: Biaya Gaji 1.185.654.349 Rp Biaya Parcel dan Sumbangan 125.400.000 Rp Biaya PPh Pasal 21 60.866.700 Rp
21
Embed
PEMBAHASAN 4.1 Perhitungan Pajak pada CV ABC ...repository.unika.ac.id/20192/5/16.H1.0056 LIDWINA A...mengimpor barang dagang dari China dan dikenakan bea masuk, PPh Pasal 22 serta
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
31
BAB IV
PEMBAHASAN
4.1 Perhitungan Pajak pada CV ABC sebelum melakukan Tax Planning
CV ABC merupakan salah satu klien dari Kantor konsultan pajak
Supriyanto (KKP) yang bergerak dibidang Perdagangan Besar dan Eceran
Plastik, dalam memenuhi kewajiban perpajakannya CV ABC menyetor PPh pasal
25, PPN serta PPh Pasal 21 setiap bulannya. Sedangkan kewajiban perpajakan
Tahunan CV ABC adalah melaporkan SPT Tahunan PPh Badan. Berikut ini
adalah Laporan Laba/Rugi CV ABC pada tahun 2017 :
Tabel 4. 1 Laporan Laba Rugi CV ABC Tahun 2017
Penjualan 20.115.978.352Rp
Harga Pokok Penjualan :
Persediaan Awal 6.778.522.051Rp
Pembelian 19.526.563.300Rp
Bea Masuk 1.982.133.000Rp
Persediaan Siap Jual 28.287.218.351Rp
Persediaan Akhir 11.940.625.254Rp
Harga Pokok Penjualan 16.346.593.097Rp
Laba Kotor 3.769.385.255Rp
Biaya Operasional:
Biaya Gaji 1.185.654.349Rp
Biaya Parcel dan Sumbangan 125.400.000Rp
Biaya PPh Pasal 21 60.866.700Rp
32
Biaya Kantor 264.231.000Rp
Biaya Penysutan 163.140.000Rp
Biaya Transportasi 42.705.976Rp
Jumlah Biaya Operasional 1.841.998.025Rp
Laba Operasional 1.927.387.230Rp
Pendapatan & Biaya Usaha Lainnya
Pendapatan Bunga 369.017Rp
Biaya Adm.Bank (313.804)Rp
Jumlah Pendapatan & Biaya Usaha 55.214Rp
Laba Usaha 1.927.442.444Rp
Sumber : KKP Supriyanto, 2018
Berikut ini keterangan dari Tabel 4.1 diatas, yang merupakan komponen
dari Laporan Laba/Rugi adalah sebagai berikut :
1. Penjualan merupakan seluruh peredaran bruto atau omset dari hasil
perdagangan besar maupun eceran plastik selama tahun 2017 sebesar Rp
20.115.978.352
2. Persediaan awal merupakan total persediaan akhir barang dagangan berupa
plastik pada 31 desember 2016 sebesar Rp 6.778.522.051
3. Pembelian merupakan total pembelian barang dagang kepada suplier baik
pembelian lokal dan juga pembelian impor selama tahun 2017 sebesar Rp
19.526.563.300
4. Bea masuk didapat dari surat setoran pajak bea cukai dimana CV ABC
mengimpor barang dagang dari China dan dikenakan bea masuk, PPh Pasal
22 serta PPN sebesar Rp 1.982.133.000
5. Persediaan Akhir merupakan Total persediaan akhir barang dagangan
berupa plastik pada tanggal 31 desember 2017 sebesar Rp 11.940.625.254
33
6. Biaya gaji merupakakan total biaya yang dikeluarkan untuk menggaji
karyawan CV ABC selama tahun 2017sebesar Rp 1.185.654.349
7. Biaya parcel dan sumbangan adalah Natura yang diberikan oleh CV ABC
kepada karyawannya dalam hal Hari Raya Idul Fitri CV ABC memberikan
Parcel lebaran dalam bentuk barang, dan pada saat Natal CV ABC
memberikan Bingkisan dalam bentuk barang, serta apabila ada karyawan
yang sakit atau berduka cita akan diberikan sumbangan berupa uang yang
tidak dimasukkan dalam komponen gaji sebesar Rp 125.400.000
8. Biaya PPh Pasal 21 merupakan PPh Pasal 21 karyawan yang ditanggung
oleh CV ABC selama tahun 2017 sebesar Rp 60.866.700
9. Biaya Kantor merupakan biaya yang dikeluarkan oleh CV ABC untuk
keperluan kantor seperti biaya alat tulis kantor, biaya perlengkapan kantor,
biaya listrik, air, telpon, dan internet yang dipakai untuk keperluan kantor
sebesar Rp 264.231.000
10. Biaya penyusutan merupakan hasil dari perhitungan penyusutan secara
komersial menggunakan metode garis lurus selama tahun 2017 sebesar Rp
163.140.000
11. Biaya transportasi merupakan biaya yang dikeluarkan oleh CV ABC untuk
keperluan transportasi seperti biaya BBM untuk mengirim barang kepada
costumer atau mengambil barang dari suplier dan perjalanan dinas bagi
direktur dan staff untuk keperluan kantor CV ABC sebesar Rp 42.705.976
12. Pendapatan Bunga merupakan pendapatan Bunga dari tabungan atas nama
CV ABC dan bersifat final karena telah dipotong PPh pasal 4 ayat (2)
34
sebesar 20% oleh Bank yang memberikan pendapatan Bunga sebasar Rp
369.017
13. Biaya Adm. Bank merupakakan biaya administrasi Bank yang secara
langsung dipotong oleh bank karena menggunakan jasanya sebsar Rp
313.804
Tabel 4.1 merupakan perhitungan Pajak CV ABC sebelum melakukan tax
planning. Laporan Laba/Rugi CV ABC Tahun 2017, dimana CV ABC memiliki
omset sebesar Rp 20.115.978.352, Harga Pokok Penjualan sebesar Rp
15.346.593.097, Laba Kotor sebesar Rp 3.769.385.255, dan biaya Operasional
sebesar Rp 1.512.043.676, CV ABC juga memiliki pendapatan diluar usaha
sebesar Rp 55.214, dan Laba Komersial sebesar Rp 2.257.396.793. Laba
Komersial didapatkan dari perhitungan Laporan Laba/Rugi CV ABC tahun 2017
pada Tabel 4.1
Setelah didapatkan laba komersial untuk mendapatkan perhitungan Pajak
yang terhutang maka harus dikoreksi Fiskal karena ada biaya ataupun pendapatan
yang diperbolehkan dalam komersial tetapi tidak diperbolehkan dalam fiskal.
Berikut ini adalah koreksi fiskal yang dilakukan oleh CV ABC Tahun 2017 :
35
Tabel 4. 2 Perhitungan Koreksi Fiskal yang dilakukan Oleh CV ABC
Tahun 2017
Laba Menurut Komersial 1.927.442.444Rp
Koreksi Fiskal :
Pendapatan Bunga (369.017)Rp
Biaya Parcel & Sumbangan 125.400.000Rp
Biaya PPh Pasal 21 60.866.700Rp
Biaya Penyusutan (143.575.625)Rp
Laba Kena Pajak 1.969.764.502Rp
Laba kena Pajak dibulatkan 1.969.764.000Rp
Pajak Dapat Fasilitas = Batas Fasilitas x Laba Kena Pajak
Pendapatan bruto
= 4.800.000.000Rp x Rp 1.969.764.000
20.115.978.352Rp
= 470.017.766Rp
Tidak Dapat Fasilitas = PKP- Dapat Fasilitas
= 1.969.764.000Rp 1.499.746.234Rp
= 470.017.766Rp
Tarif PPh Badan 12,5% x 470.017.766Rp 58.752.221Rp
25% 1.499.746.234Rp 374.936.559Rp
PPh Terutang 433.688.779Rp
PPh Pasal 22 322.543.000Rp
PPh Pasal 25 108.654.000Rp
PPh Kurang Bayar 2.491.779Rp
Angsuran PPh Pasal 25 thn 2018 9.262.148Rp
Sumber : KKP Supriyanto, 2018
Biaya yang dikoreksi Fiskal Oleh CV ABC adalah biaya parcel dan
sumbangan, biaya pph pasal 21, dan biaya penyusutan, serta pendapatan yang
dikoreksi fiskal adalah pendapatan yang bersifat final yaitu pendapatan bunga
bank. Berdasarkan UU PPh Pasal 9 ayat (1) huruf e dan pasal (4) huruf d,
tidak dapat dikurangkan dari penghasilan bruto (non deductible expense) dan
bukan merupakan objek PPh pasal 21 adalah : penggantian atau imbalan
pekerjaan atau jasa dalam bentuk natura kenikmatan, termasuk pemberiain
36
beras, gula, PPh pasal 21 ditanggung perusahaan dan harus dikoreksi positif.
Kecuali, penyediaan makan dan minum untuk seluruh pegawai termasuk
dewan direksi dan komisaris ditempat kerja termasuk pegawai yang makan
diluar karena tugas, pakaian dan peralatan bagi pegawai pemadam kebakaran,