Papeles de trabajo

PAPELES DE TRABAJO

• Definición• Características y contenido• Importancia

Es el conjunto de cédulas y/o documentos en las cuales el auditor revela toda la evidencia encontrada como consecuencia de la realización de un examen de auditoria.

DEFINICIÓN

CompletosDebe existir concordancia en todo sentido entre los papeles

de trabajo tomados en su conjunto y el informe de

auditoría.

ConcisosQue sean estrictamente

necesarios y útiles para la realización del trabajo

planificado.

ClarosSu presentación y contenido

deben permitir que la persona pueda entenderlo sin

problemas.

CARACTERÍSTICAS Y CONTENIDO

Permiten proporcionar el sustento para el

Informe de Auditoria. Muestra los procedimientos y técnicas que se

han seguido; así como, las conclusiones que se ha obtenido.

Facilita a los auditores la conducción y supervisión del proceso de la auditoria.

Permite la revisión de la calidad del trabajo efectuado.

IMPORTANCIA

Deben ser completos y exactos, que permita

sustentarla naturaleza y alcance del trabajo, como parte de la elaboración del informe.

Ser concisos, sin perjuicio de la claridad y la integridad.

Deben ser suficientemente comprensibles y detallados, para que cualquier auditor pueda fundamentar el informe sin requerir información adicional.

Deben ser legibles y ordenados para demostrar el valor de evidencia.

REQUISITOS

Debe contener información relevante,

limitándose a asuntos importantes, con relación a los objetivos del trabajo encomendado.

Deben ser firmados por el personal encargado de su preparación, revisión y supervisión.

REQUISITOS

El nombre y siglas de la entidad auditada.

En el encabezamiento: El tipo de examen. El periodo del examen. Titulo de la cédula de trabajo.

En la parte inferior de la cédula: En el lado derecho el código de acuerdo al índice

que corresponda. En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la

persona que lo preparo, de quien la reviso, así como, las fechas de revisión y revisión.

FORMALIDADES

Los papeles de trabajo son propiedad del

auditor y debe mantenerlo en su archivo. Podrá facilitar copias o extractos de sus

papeles a la entidad auditada para constatar el proceso realizado.

El auditor deberá habilitar los procedimientos necesarios para garantizar los papeles correspondientes.

PROPIEDAD Y CUSTODIA

Permanentes.

• Contienen la información concerniente a la entidad auditada que pueda ser de interés en auditorías sucesivas, como:

• Datos generales• Información contable• Escrituras y contratos• Otros datos.

Archivos del ejercicio corriente.

• General• Control interno• Por áreas

ORGANIZACIÓN Y ARCHIVO

La referencias de auditoria son índices que se colocan en los

papeles de trabajo, que refleja un orden secuencial y permite su ordenamiento e interrelación entre ellos.

Para dejar comprobación de los hechos, técnicas y procedimientos utilizados en las cédulas o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se usan marcas de Auditoría, las cuales son símbolos especiales creados por el Auditor con una significación especial.

Para las marcas de Auditoría se debe utilizar un color diferente al del color del texto que se utiliza en la planilla para hacer los índices. Las marcas deben ser sencillas, claras y fáciles de distinguir una de otra. El primer papel de trabajo del Archivo de la Auditoría debe ser la cédula de la Marcas de Auditoría.

PREPARACIÓN:REFERENCIACIÓN Y MARCAS

DE COMPROBACIONES

En el proceso de auditoría, la supervisión es la función

encargada de participar activamente en sus aspectos más importantes, así como de vigilar el trabajo de auditoría realizado por los miembros del equipo, con el propósito de que se cumplan los objetivos y metas programadas con sujeción a las disposiciones legales y normatividad vigente. La supervisión emite un juicio critico y orientador para el mantenimiento de la calidad del trabajo y proporciona a los miembros del equipo de auditoría que lo necesiten el entrenamiento necesario para ejecutar posteriores trabajos de mayor importancia y dificultad.

SUPERVISIÓN

Esquema de una Hoja de Trabajo para

Pasivos

Esquema de una cédula sumaria de

efectivo

Esquema de una cédula analítica de

Bancos

Esquema de una cédula

subanalítica 

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