PANEL. El procedimiento administrativo tributario en Panamá

Por. Adolfo J. Campos Barranco Abogado de Impuestos

PANEL. El procedimiento

administrativo tributario en Panamá

“Propuesta de cambios: Una visión más

garantista”

• Planteamiento

• ¿Qué se busca y límites de responsabilidad?.

• Aspectos de forma

• Aspectos de fondo

¿Qué se busca?.

Planteamiento de situaciones y condiciones

de nuestro sistema de administración de

justicia tributaria en general: DGI,

Municipal, ANA, CSS.

Limitaciones y alcance de responsabilidad.

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A) Aspectos de forma

1. Partamos de lo siguiente:

• Los tributos es la fuente más importante de ingresos del Estado

– Se originan como consecuencia del ejercicio del

poder tributario

– El pago de los tributos no es voluntario

– Implican el pago de una suma de dinero

– Objetivo es dotar a El Estado de los recursos suficientes

La potestad tributaria

– Poder tributario o potestad fiscal

– Facultad de cobrar tributos a las personas que inciden en un hecho gravado dentro de su territorio

– Facultad de crear, quitar, modificar los tributos

Algunos Principios del

Derecho Tributario

• Principio de legalidad

• Principio de igualdad

• Principio de no confiscatoriedad

• Principio de neutralidad impositiva

Otros límites a la potestad tributaria

• Límite político

– Problema de la Doble Imposición

• Límite internacional

– Principio de reciprocidad

– Intercambio de información tributaria

internacional

2. Sistema nacional de administración

tributaria:

• Código Fiscal

• DG 109/1970, con sus modificaciones (subrogado en su momento por la Ley 24 de 8 de abril de 2013 y declarado inconstitucional).

• DE 4/1984, reglamentación DG 109/1970

• DE 170/1993

• DE 177/2005

• Resoluciones del MEF y DGI

• Código Fiscal

• Ley 38/2000

• Acuerdos Municipales

• Ley 106/1973

• Ley 51/2005

• Reglamento de ingresos de la CSS

• DL 1/2008

3. Integración del servicio de

administración de justicia tributaria

• Institución de primera instancia

• Grado de apelación superior

• Revisión administrativa

• CSJ, Sala III.

• Determinación de competencia penal

tributaria.

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4. Creación de código único de

procedimiento tributario

• Situación actual

– Procedimiento administrativo tributario

• Código Fiscal

• Ley 38/2000

• Código Judicial

-Procedimiento administrativo tributario

sancionador (Derecho Tributario Penal).

-Municipio

-Autoridad Nacional de Aduanas

-Caja de Seguro Social

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5. Otros • Creación de la oficina de defensoría del

contribuyente.

• Métodos alternos de solución de conflictos

tributarios.

– Conciliación tributaria.

– Arbitraje Tributario.

• Centro de capacitación. Escuela Tributaria.

• Carrera administrativa

– Salarios dignos

– Concursos

– Movimiento y rotación de personal

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B. Aspectos de Fondo

• Normas constitucionales.

• Revisión y actualización de las normas del procedimiento

tributario: Procedimiento único en materia tributaria:

Código Tributario.

– Aspectos del proceso:

• Aspectos sustantivos

• Aspectos procesales

• Pruebas en materia tributaria

• Actas de cierre y manejo del expediente

• Métodos alternos de solución del conflicto tributario

• Silencio administrativo

• Tutela del principio non bis in ídem

• Acceso a la información de la justicia tributaria: Consultas y

fallos

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– Respeto a la privacidad (Ej. Inviolabilidad de la

correspondencia): art. 29 CN

– Deber de confidencialidad en sus actuaciones: art. 33

Ley 24/2013

– Deber de resolución en tiempo oportuno de sus

solicitudes, peticiones, reclamaciones, recursos,

solicitudes de información: art. 41, 42, 43 y 44 CN

– Derecho a no autoinculparse: art. 25 CN

– Derecho al debido proceso: art. 32 CN

– Derecho a la propiedad privada: art. 47 CN

Normas constitucionales

Derechos del contribuyente: Puntos de conexión

en nuestro medio

• Derecho a ser atendido oportunamente

– Atención al contribuyente: correcciones

– Resolución de consultas administrativas

• Derecho a la información

– Reformas tributarias

– Capacitación pública

– Acceso permanente a criterios de aplicación y alcance de la

norma tributaria

• Boletines informativos de la DGI

• Consultas administrativas

• Resoluciones de la administración

Límites

según art.

722 CF

Prueba • En nuestro medio no se define quien tiene

la carga de la prueba.

– Institución pública vs contribuyente.

– Presunción de legalidad del acto

administrativo.

– Presunción de inocencia del contribuyente.

– Responsabilidad de demostrar los hechos:

¿De quién es?.

– Teoría dinámica de la prueba.

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¿Qué se espera de la Administración

Tributaria?

• Si se logra aplicar lo que se ha indicado hasta el

momento;

• Además del fortalecimiento del recurso humano

– Entonces El Estado y el contribuyente se verán

beneficiados

– Se logrará una recaudación justa, eficiente y con una

buena atención hacia el sujeto pasivo

– Mayor recaudación al MENOR costo

continuación…

– Autonomía administrativa

• Presupuesto apropiado y suficiente

• Estructura organizativa

• Tecnología

• Recurso humano incentivado

– Buenos salarios y bonificación anual por metas

– Creación de la defensoría del

contribuyente

En síntesis…

El Estado debe mantener una Administración

Tributaria moderna, eficaz, alejada de la corrupción,

medidas arbitrarias y alejadas de la Ley, en donde se

garantice el respeto de los Derechos del contribuyente,

pues sin seguridad, eficiencia y certeza no hay

seguridad jurídica y sin seguridad jurídica peligra

LA PAZ

Muchas gracias…