CUKAI JUALAN 2018 PANDUAN: INDUSTRI AUTOMOTIF Diterbitkan oleh: Jabatan Kastam Diraja Malaysia Bahagian Cukai Dalam Negeri Putrajaya 23 Ogos 2018
CUKAI JUALAN 2018
PANDUAN:
INDUSTRI AUTOMOTIF
Diterbitkan oleh:
Jabatan Kastam Diraja Malaysia
Bahagian Cukai Dalam Negeri
Putrajaya
23 Ogos 2018
Penerbitan Tarikh: 23 Ogos 2018. Notis Hakcipta Hak Cipta 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia Hak cipta terpelihara. Tertakluk kepada Akta Hakcipta, 1987 (Malaysia). Panduan ini boleh ditarik balik, sama ada secara keseluruhannya atau sebahagiannya, dengan penerbitan panduan baru. Tiada bahagian daripada penerbitan ini boleh diterbitkan semula, disimpan dalam sistem pengambilan atau dihantar dalam apa-apa bentuk, termasuk di tempat untuk tujuan komersil tanpa kebenaran bertulis daripada Jabatan Kastam Diraja Malaysia (JKDM). Dalam menghasilkan semula atau mengutip kandungan, pengiktirafan sumber diperlukan. Penafian Maklumat ini bertujuan untuk memberikan pemahaman umum mengenai layanan yang relevan di bawah Perundangan Cukai Jualan dan bertujuan untuk memberikan pemahaman umum tentang kewajipan pembayar cukai. Ia tidak bertujuan untuk mengatasi semua masalah cukai yang mungkin timbul secara komprehensif. Walaupun JKDM telah mengambil inisiatif untuk memastikan bahawa semua maklumat yang terkandung di dalam Panduan ini adalah betul, JKDM tidak akan bertanggungjawab terhadap sebarang kesilapan dan ketidaktepatan yang mungkin terkandung, atau apa-apa kerugian kewangan atau lain-lain yang dilakukan oleh individu menggunakan maklumat dari Panduan ini. Semua maklumat adalah semasa persediaan dan tertakluk kepada perubahan apabila perlu.
i
KANDUNGAN
PENGENALAN .......................................................................................................... 1
KONSEP CUKAI JUALAN ........................................................................................ 1
PENGILANGAN ......................................................................................................... 1
INDUSTRI AUTOMOTIF DI MALAYSIA .................................................................... 2
A. PEMASANGAN PEK CKD UNTUK DIKILANGKAN MENJADI KENDERAAN
MOTOR CBU ............................................................................................................. 3
B. IMPORT DAN EKSPORT KENDERAAN MOTOR PASANG SIAP (CBU) ......... 5
Import ................................................................................................................... 5
Eksport ................................................................................................................. 6
BAHAN MENTAH, KOMPONEN DAN KOMPONEN YANG TERCURAI YANG
DIGUNAKAN DALAM PENGILANGAN KENDERAAN MOTOR .............................. 6
Bahan Mentah dan Komponen ............................................................................ 6
Pek Komponen Yang Tercurai ............................................................................. 7
KEMUDAHAN PENGECUALIAN DI DALAM INDUSTRI AUTOMOTIF .................... 8
CUKAI JUALAN (PENENTUAN NILAI JUALAN BARANG BERCUKAI) .............. 10
Pengiraan Nilai Kenderaan Motor CBU Pemasangan Tempatan Berdasarkan
Kaedah Penilaian Nilai Campuran ..................................................................... 14
Pengiraan Duti / Cukai Atas Kenderaan CBU Import ......................................... 15
SOALAN-SOALAN LAZIM ...................................................................................... 18
PERTANYAAN ........................................................................................................ 21
BANTUAN DAN INFORMASI BERKAITAN SST .................................................... 21
Panduan Industri Automotif Sehingga 23 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 1
PENGENALAN
1. Mulai 1 September 2018, Akta Cukai Jualan dan Akta Cukai Perkhidmatan
2018 bersama-sama peraturan-peraturan subsidiarinya telah diperkenalkan untuk
menggantikan Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan 2014.
2. Panduan ini disediakan untuk membantu pengilang berdaftar dan pengimport
di dalam industri automotif, di dalam memahami butiran-butiran yang berkaitan
dengan layanan cukai jualan ke atas aktiviti-aktiviti pengilangan, pengimportan dan
pengangkutan kenderaan, nilai jualan serta nilai import, selaras dengan dasar dan
undang-undang yang berkaitan dengan cukai jualan.
KONSEP CUKAI JUALAN
3. Cukai jualan yang ditadbir di Malaysia adalah cukai seperingkat yang
dikenakan ke atas:
(i) Barang-barang bercukai yang dikilangkan di Malaysia oleh mana-mana
pengilang berdaftar, pada masa barang-barang tersebut dijual,
dilupuskan selain melalui jualan atau digunakan selain daripada
sebagai bahan di dalam pengilangan barang.
(ii) Barang-barang import, semasa barang-barang tersebut diikrar dan
duti/cukai dibayar pada masa pelepasan kastam.
PENGILANGAN
4. Seperti yang diperuntukkan di bawah Seksyen 3 Akta Cukai Jualan 2018,
prinsip-prinsip yang berkaitan dengan definisi pengilangan adalah:
(i) Pengilangan adalah proses menukar bahan-bahan organik atau bukan
organik secara manual atau secara mekanikal kepada suatu produk
Panduan Industri Automotif Sehingga 23 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 2
baru dengan mengubah saiz, bentuk, komposisi, sifat atau kualiti bahan
tersebut;
(ii) Pemasangan peralatan dan komponen kepada suatu mesin atau
kelengkapan, seperti pemasangan pek CKD kepada kenderaan motor
pasang siap (CBU) atau pemasangan unit penyaman udara ke dalam
kenderaan motor.
5. Dalam industri automotif, kebanyakan pemegang AP francais menghantar
pek komponen yang tercurai (CKD) kepada pengilang kontrak (subkontraktor)
supaya komponen-komponen dan bahagian-bahagian dipasang atau dilengkapkan
menjadi kenderaan motor CBU. Pengilang kontrak yang mempunyai nilai jualan
dalam tempoh 12 bulan, melebihi nilai ambang RM500,000 adalah bertanggungan
untuk berdaftar sebagai pengilang berdaftar.
INDUSTRI AUTOMOTIF DI MALAYSIA
6. Industri automotif di Malaysia terbahagi kepada pengimportan dua segmen:
(i) Pengimportan pek CKD oleh pemegang AP francais dan dihantar ke
kilangnya sendiri atau ke kilang pengilang kontrak supaya komponen-
komponen dan bahagian-bahagian tersebut dipasang dan dilengkapkan
menjadi kenderaan motor CBU.
(ii) Pengimportan kenderaan CBU baru dan terpakai oleh pemegang AP
francais, pemegang AP terbuka atau individu-individu lain yang layak
untuk mengimport kenderaan CBU.
7. Bagi pek CKD yang dihantar untuk dipasang, kenderaan motor CBU yang
lengkap dan pasang siap tersebut kemudiannya dikembalikan kepada pemegang AP
francais atau dihantar kepada pengedar yang dilantik oleh pemegang AP francais,
selepas kenderaan itu didaftarkan di dalam sistem e-excise JKDM dan cukai jualan
telah dibayar.
Panduan Industri Automotif Sehingga 23 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 3
A. PEMASANGAN PEK CKD UNTUK DIKILANGKAN MENJADI KENDERAAN MOTOR CBU
8. Proses pengilangan bermula daripada pek CKD kenderaan motor dihantar
oleh pemegang AP francais ke kilangnya sendiri atau kilang pengilang kontrak untuk
pemasangan.
9. Pek CKD biasanya dibekalkan dalam keadaan seperti di bawah:
(i) Semua bahan dibekalkan secara longgar untuk melalui proses kimpalan
dan pemasangan terakhir; dan/atau
(ii) Rangka badan kenderaan, semua bahagian dan komponen lain akan
dibekalkan secara longgar dan belum terpasang semasa pengimportan.
10. Proses pengilangan untuk pemasangan pek CKD bermula di bengkel
pemasangan dan melalui beberapa proses kerja lain untuk dipasang sebagai
kenderaan motor CBU seperti berikut:
Panduan Industri Automotif Sehingga 23 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 4
Proses untuk mencantumkan semua Mengecat komponen-komponen badan
komponen CKD di bengkel kimpalan utama di bengkel mengecat
Process pemasangan komponen- Proses akhir untuk memasang
komponen lain komponen-komponen utama
Kenderaan motor pasang siap (CBU) yang telah siap dipasang
11. Pengilang kontrak (CM) kemudian akan menghantar kenderaan motor CBU
yang telah siap dipasang kepada pemegang AP francais atau pengedar / peniaga
yang dilantik oleh pemegang AP francais, selepas kenderaan itu didaftarkan di
dalam sistem e-eksais JKDM dan cukai jualan dibayar.
Panduan Industri Automotif Sehingga 23 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 5
B. IMPORT DAN EKSPORT KENDERAAN MOTOR PASANG SIAP (CBU)
Import
12. Pengimportan kenderaan CBU oleh syarikat atau mana-mana orang adalah
dibenarkan jika syarikat / mana-mana orang tersebut mematuhi syarat-syarat dan
prosedur di dalam permohonan lesen import (AP) untuk mengimport kenderaan
motor, yang ditetapkan oleh Kementerian Perdagangan Antarabangsa dan Industri
(MITI). Orang-orang yang diluluskan untuk AP adalah seperti berikut:
(i) Syarikat-syarikat yang memegang peruntukan sedia ada Permit
Diluluskan [approved permit (AP)] untuk kenderaan motor CBU.
(ii) Pemegang AP francais bagi kenderaan motor CBU.
(iii) Pengimportan kenderaan (lain-lain):
(a) Kereta klasik yang melebihi 25 tahun;
(b) Kereta vintage yang melebihi 50 tahun;
(c) Kenderaan motor yang diimport sementara/tetap bagi tujuan
penyelidikan dan pembangunan (R&D);
(d) Kenderaan motor yang diimport sementara bagi tujuan
pameran, perlumbaan, ekspedisi dan lain-lain program
berbentuk sementara; dan
(e) Kenderaan motor untuk kegunaan Kementerian, Jabatan-
Jabatan Kerajaan, badan-badan berkanun dan NGO.
13. Mana-mana pengimportan terus kenderaan motor CBU hendaklah diikrarkan
dalam Borang Kastam No. 1 (K1) dan duti / cukai perlu dibayar pada masa
pelepasan Kastam.
Panduan Industri Automotif Sehingga 23 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 6
14. Mana-mana pengimportan kenderaan CBU yang diangkut terus ke Kawasan
Yang Ditetapkan (DA) (kecuali Tioman) atau Gudang Berlesen (GB) adalah tidak
tertakluk kepada cukai jualan dan hendaklah diikrarkan di dalam Borang Kastam
No.8 (K8).
15. Mana-mana pengimportan kenderaan CBU yang diangkut ke Tioman,
hendaklah diikrarkan di dalam Borang Kastam No. 1 (K1) semasa pengimportan dan
tertakluk kepada cukai jualan.
Eksport
16. Kenderaan motor yang diangkut dan dieksport ke tempat di luar Malaysia oleh
pengilang berdaftar, adalah dikecualikan daripada bayaran cukai jualan berdasarkan
butiran 56 Jadual A Perintah Cukai Jualan (Orang Dikecualikan Daripada Membayar
Cukai) 2018 dengan syarat bahawa pengeksportan tersebut diikrarkan dalam
Borang Kastam No. 2 (K2).
BAHAN MENTAH, KOMPONEN DAN KOMPONEN YANG TERCURAI YANG
DIGUNAKAN DALAM PENGILANGAN KENDERAAN MOTOR
Bahan Mentah dan Komponen
17. Pengilangan kenderaan motor memerlukan pelbagai bahan mentah seperti
besi, aluminium dan kaca untuk digunakan dalam pengeluaran komponen
kenderaan motor dan produk petroleum digunakan untuk membuat komponen-
komponen plastik. Kebanyakan komponen ini digunakan dalam pemasangan
kenderaan motor. Selain daripada komponen asas yang besar seperti enjin dan
transmissions, terdapat komponen dalaman seperti panel instrumen, kerusi dan
sistem HVAC termasuk pendawaian yang digunakan untuk mencantumkan
komponen-komponen tersebut.
Panduan Industri Automotif Sehingga 23 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 7
Alat ganti dan komponen kenderaan motor yang akan dikilangkan dan dipasang menjadi kenderaan motor pasang siap
Pek Komponen Yang Tercurai
18. Pek CKD kenderaan adalah di mana alat-alat, enjin dan lain-lain komponen
utama dan elektronik, diimport oleh pemegang AP francais dari negara asal
pembekal. Pek CKD tersebut kemudiannya akan dihantar ke kilangnya sendiri atau
kepada pengilang kontrak untuk memasang / mencantumkan komponen-komponen
dan alat-alat, dikilangkan menjadi kenderaan motor siap (CBU) di negara pemegang
AP francais.
Panduan Industri Automotif Sehingga 23 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 8
19. Pek CKD bagi beberapa kategori kenderaan motor yang diimport oleh mana-
mana orang adalah dikecualikan daripada cukai jualan sepertimana diperuntukkan di
bawah Perintah Cukai Jualan (Barang-Barang Dikecualikan Daripada Cukai) 2018.
KEMUDAHAN PENGECUALIAN DI DALAM INDUSTRI AUTOMOTIF
20. Pengilang berdaftar layak menikmati pelbagai kemudahan pengecualian
dengan syarat pengecualian dituntut oleh orang yang layak untuk membuat tuntutan
tersebut ataupun barang dikecualikan daripada cukai dalam perintah pengecualian
seperti berikut:
(i) Perintah Cukai Jualan (Barang Dikecualikan Daripada Cukai) 2018.
(ii) Perintah Cukai Jualan (Orang Yang Dikecualikan Daripada
Pembayaran Cukai) 2018.
21. Pengecualian cukai jualan diberikan ke atas bahan-bahan mentah, komponen
serta bahan pembungkusan yang digunakan secara langsung dalam proses
pengilangan barang siap, daripada peringkat awal pengilangan sehingga barang
siap tersebut dibungkus dan sedia untuk dijual dan juga untuk dieksport.
22. Bahan mentah, komponen dan bahan pembungkusan tidak termasuk
petroleum, yang diimport atau dibeli daripada mana-mana pengilang berdaftar atau
Gudang Pengilangan Berlesen (GPB) atau gudang berlesen (GB), oleh mana-mana
pengilang berdaftar di Kawasan Utama Kastam (KUK), adalah tertakluk kepada
cukai jualan melainkan pengecualian dituntut oleh pengilang berdaftar tersebut di
bawah butiran 1 Jadual C Perintah Cukai Jualan (Orang Dikecualikan Daripada
Membayar Cukai) 2018.
23. Pengecualian yang dinyatakan dalam perenggan di atas boleh dituntut
dengan syarat bahawa:
Panduan Industri Automotif Sehingga 23 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 9
(i) Bahan mentah, komponen dan bahan pembungkusan hendaklah
digunakan secara langsung dalam pengilangan barang siap yang
dikilangkan oleh pengilang berdaftar.
(ii) Pengilang berdaftar perlu membayar cukai jualan ke atas bahan mentah,
komponen dan bahan pembungkusan yang tidak dapat diakaunkan.
24. Beberapa bahan mentah / komponen tidak layak untuk diberi pengecualian
cukai jualan seperti berikut:
(i) Minyak bahan api
(ii) Bahan-bahan untuk tujuan pembersihan kilang dan jentera
(iii) Pakaian untuk pekerja
(iv) Perabot / peralatan pejabat
(v) Bahan binaan
(vi) Makanan dan minuman
25. Pengecualian cukai jualan ke atas barang-barang yang diimport atau
dikilangkan di Malaysia boleh dituntut di bawah Jadual A Perintah Cukai Jualan
(Barang-Barang Dikecualikan Daripada Cukai) 2018 seperti yang dinyatakan pada
perenggan 2 dan 3 perintah yang sama.
26. Jadual A, Perintah Cukai Jualan (Orang Dikecualikan Daripada Membayar
Cukai) 2018 melibatkan pengecualian daripada pembayaran cukai yang diberikan
kepada orang tertentu.
27. Jadual B, Perintah Cukai Jualan (Orang Dikecualikan Daripada Membayar
Cukai) 2018 melibatkan pengecualian daripada pembayaran cukai yang diberikan
kepada mana-mana pengilang berdasarkan barang-barang yang dikilangkan
olehnya.
Panduan Industri Automotif Sehingga 23 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 10
28. Jadual C Perintah Cukai Jualan (Orang Dikecualikan Daripada Membayar
Cukai) 2018 melibatkan pengecualian daripada pembayaran cukai yang diberikan
kepada mana-mana pengilang berdaftar atau mana-mana orang yang bertindak bagi
pihak pengilang berdaftar.
• Sila rujuk Perintah-Perintah Cukai Jualan serta Panduan Kemudahan
Dan Pengecualian Cukai Jualan yang dipaparkan di dalam laman web
Kastam untuk maklumat lanjut berkenaan butir-butir pengecualian.
CUKAI JUALAN (PENENTUAN NILAI JUALAN BARANG BERCUKAI)
29. Terminologi berikut merujuk kepada maksud yang berkaitan dengan
penentuan nilai jualan barang bercukai, kecuali wujud niat yang berlainan:
(i) "Nilai jualan" bermaksud nilai barang yang ditentukan mengikut
Peraturan 4 hingga Peraturan 8 di bawah Peraturan-Peraturan Cukai
Jualan (Penentuan Nilai Jualan Barang-Barang Bercukai) 2018,
termasuk apa-apa amaun duti eksais, duti dan cukai lain, jika ada,
sebenarnya dibayar atau perlu dibayar ke atas barang-barang dan
bantuan tersebut.
(ii) "Nilai Campuran" bermaksud nilai yang ditentukan di bawah Peraturan 7
Peraturan-Peraturan Cukai Jualan (Penentuan Nilai Jualan Barang-
Barang Bercukai) 2018.
(iii) "Orang yang mempunyai kaitan" bermaksud seperti yang dinyatakan
dalam Peraturan-Peraturan Cukai Jualan (Penentuan Nilai Jualan
Barang-Barang Bercukai) 2018.
30. Nilai jualan kenderaan pemasangan tempatan akan ditentukan berdasarkan
Peraturan-Peraturan Cukai Jualan (Penentuan Nilai Jualan Barang Bercukai) 2018.
Nilai jualan akan ditentukan dalam tiga (3) situasi yang berlainan seperti berikut:
Panduan Industri Automotif Sehingga 23 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 11
(i) MODEL 1:
PEMEGANG AP FRANCAIS DAN PENGILANG (ORANG KENA
CUKAI) ADALAH ENTITI YANG SAMA, KENDERAAN MOTOR
DIJUAL KEPADA ORANG YANG TIADA HUBUNGAN (Nilai
Transaksi)
Nilai jualan barang bercukai yang dinilai hendaklah ditentukan
berdasarkan nilai urus niaga barang bercukai yang dinilai itu sebagai
asas utama dalam penentuan nilai jualan, iaitu harga yang mana barang
bercukai yang diniai itu sebenarnya dijual apabila dijual oleh pengilang
berdaftar kepada pembeli yang tiada hubungan.
• MSP : Multi-Sourcing Parts - komponen yang tidak diimport
bersama-sama dengan pek CKD tetapi dibeli daripada beberapa
pembekal yang berbeza (pembekal luar negara atau tempatan)
oleh pengeluar automotif.
• ED : Duti eksais
• ST : Cukai jualan
• T.V. : Nilai Transaksi
Panduan Industri Automotif Sehingga 23 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 12
(ii) MODEL 2:
PEMEGANG AP FRANCAIS DAN PENGILANG (ORANG KENA
CUKAI) ADALAH ENTITI YANG SAMA, KENDERAAN MOTOR
DIJUAL KEPADA ORANG YANG ADA HUBUNGAN (Nilai Campuran)
Apabila pembeli dan pengilang berdaftar adalah orang yang ada
hubungan pada masa barang bercukai tersebut dijual, nilai jualan harus
ditentukan dengan menggunakan kaedah nilai campuran.
• MSP : Multi-Sourcing Parts - komponen yang tidak diimport
bersama-sama dengan pek CKD tetapi dibeli daripada beberapa
pembekal yang berbeza (pembekal luar negara atau tempatan)
oleh pengeluar automotif.
• ED : Duti eksais
• ST : Cukai jualan
• C.V. : Nilai Campuran
Panduan Industri Automotif Sehingga 23 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 13
(iii) MODEL 3:
PENGILANG KONTRAK DILANTIK OLEH PEMEGANG AP FRANCAIS
(ORANG YANG ADA HUBUNGAN / TIADA HUBUNGAN) (Nilai Campuran)
Pengilang berdaftar mengilangkan barang bercukai yang dinilai,
kepunyaan seseorang di bawah suatu perjanjian yang dibuat dengan
orang itu. Selepas dikilangkan, barang tersebut hendaklah diserah balik
atau dihantar kepada orang lain atas arahannya, nilai jualan hendaklah
ditentukan mengikut kaedah nilai campuran.
• MSP : Multi-Sourcing Parts - komponen yang tidak diimport
bersama-sama dengan pek CKD tetapi dibeli daripada beberapa
pembekal yang berbeza (pembekal luar negara atau tempatan)
oleh pengeluar automotif.
• ED : Duti eksais
• ST : Cukai jualan
• C.V. : Nilai Campuran
Panduan Industri Automotif Sehingga 23 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 14
Pengiraan Nilai Kenderaan Motor CBU Pemasangan Tempatan Berdasarkan
Kaedah Penilaian Nilai Campuran
31. Bagi keadaan seperti di model 2 dan 3, nilai jualan ditentukan berdasarkan
kaedah nilai campuran seperti yang dinyatakan dalam format di bawah:
NILAI KAEDAH CAMPURAN
ELEMEN-ELEMEN KOS
NILAI CUKAI
JUALAN
(MODEL 2)
NILAI CUKAI
JUALAN
(MODEL 3)
1 COMPLETELY KNOCKED DOWN (CKD) PACK :
1.1 Jumlah Kos Pek CKD
(Landed Cost) √ √
2 MULTI SOURCING PARTS (MSP):
2.1 Jumlah Kos MSP (Landed Cost ) √ √
2.2 Duti √ √
2.3 Jumlah MSP (2.1 + 2.2) √ √
3 KOS LAIN-LAIN KOMPONEN (OTHER COMPONENTS) :
3.1 Belian Tempatan (Locally Procured) √ √
3.2 Import √ √
3.3 Duti √ √
3.4 Jumlah Kos Bahan Mentah
(3.1 + 3.2 + 3.3) √ √
4 GOVERNMENT APPROVED STANDARD ACCESSORIES (GASA)
(Jika tidak termasuk dalam 1, 2 atau 3) √ √
5 KOS PEMASANGAN OLEH PEMASANG (ASSEMBLING COST):
5.1 Kos Pemasangan √ √
5.2 Depreciation on Jig & Tools √ √
5.3 Jumlah Kos Pemasangan (5.1 + 5.2) √ √
6 BELANJA PENTADBIRAN DAN PEMASARAN:
(Pemegang Francais)
6.1 Belanja Pentadbiran √ √
6.2 Belanja Pemasaran √ √
6.3 Warranty √ √
6.4 Jumlah Belanja Pentadbiran dan Pemasaran (6.1 +
6.2 + 6.3) √ √
7 LAIN-LAIN KOS PENGILANGAN :
7.1 Port / Handling Charges √ √
7.2 Transport Charges to Plant √ √
7.3 Jumlah Lain-lain Kos Pengilangan
(7.1 + 7.2) √ √
8 PERBELANJAAN AM :
8.1 Royalti / License Fees √ √
8.2 Lain-lain Perbelanjaan √ √
Panduan Industri Automotif Sehingga 23 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 15
NILAI KAEDAH CAMPURAN
ELEMEN-ELEMEN KOS
NILAI CUKAI
JUALAN
(MODEL 2)
NILAI CUKAI
JUALAN
(MODEL 3)
8.3 Jumlah Perbelanjaan Am (8.1 + 8.2) √ √
9 KEUNTUNGAN :
9.1 Jumlah Keuntungan (Pemegang Francais) √ √
10 KOS BARANG DIKILANG :
(1.1 + 2.3 + 3.4 + 4 + 5.3 + 6.4 + 7.3 + 8.3 + 9.1)
PELARASAN (Jika berkaitan)
11 INDUSTRIAL LINKAGE PROGRAMME (ILP) :
11.1 Nilai ILP yang diluluskan – Sek.35, Cukai Jualan 2018
(No. Rujukan MoF : …………………........)
Diberi penolakan sekiranya
diluluskan oleh MoF
Diberi penolakan sekiranya
diluluskan oleh MoF
12 AMAUN DUTI EKSAIS DIBAYAR / KENA DIBAYAR : √ √
13 AKSESORI PILIHAN (OPTIONAL ACCESSORIES) : JIKA
BERKAITAN JIKA
BERKAITAN
14 KOS, CAJ, PERBELANJAAN PENGANGKUTAN DAN
PENYIMPANAN SELEPAS KELUAR DARI KILANG : JIKA
BERKAITAN JIKA
BERKAITAN
15 LAIN-LAIN PERBELANJAAN : JIKA BERKAITAN
JIKA BERKAITAN
16 NILAI BERSIH UNTUK BAYARAN CUKAI JUALAN [ (10 – 11.1)
+ 12 + 13 + 14 + 15 ] √ √
17 CUKAI JUALAN:
17.1 Kadar Cukai Jualan semasa : 10 %
17.2 Cukai Jualan (16*17.1) : RM √ √
32. Kedua-dua pemegang AP francais dan pengilang kontrak bertanggungjawab
mengemukakan maklumat bagi membolehkan pengiraan nilai jualan dilakukan.
Maklumat yang diambil kira di dalam pengiraan nilai jualan tersebut perlu disediakan
bagi tujuan audit.
33. Format yang dinyatakan di dalam perenggan juga boleh digunakan untuk
menentukan nilai campuran bagi kenderaan komersil.
Pengiraan Duti / Cukai Atas Kenderaan CBU Import
34. Bagi barang yang diimport, nilai barang bercukai untuk tujuan bayaran duti/
cukai adalah jumlah nilai perkara-perkara berikut:
Panduan Industri Automotif Sehingga 23 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 16
(i) Nilai barang bercukai tersebut untuk tujuan bayaran duti kastam;
(ii) Jumlah duti kastam, sekiranya ada, dibayar atau akan dibayar atas
barang bercukai tersebut; dan
(iii) Jumlah duti eksais, sekiranya ada, dibayar atau akan dibayar atas
barang bercukai tersebut.
Contoh
A. Pengimportan kenderaan motor CBU (Duti Import, duti eksais dan cukai
jualan dibayar atau perlu dibayar)
Nilai Kastam kenderaan motor CBU - RM30, 000.00
Duti import @30% = RM 9,000.00
Nilai Kastam + Duti Import - RM39, 000.00
Duti Eksais @65% = RM25, 350.00
Nilai Kastam + Duti Import + duti eksais - RM64, 350.00
Cukai jualan @10% = RM 6,435.00
B. Pengimportan kenderaan motor CBU dan diangkut ke gudang berlesen,
(Duti Import, duti eksais dan cukai jualan dibayar pada masa terdapat
pembeli untuk kenderaan tersebut dan kenderaan dibawa keluar
daripada gudang)
Pada masa Import:
Nilai Kastam kenderaan motor CBU - RM30, 000.00
Duti import @30% = RM 0.00
Nilai Kastam + Duti Import - RM30, 000.00
Duti Eksais @65% = RM 0.00
Panduan Industri Automotif Sehingga 23 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 17
Nilai Kastam + Duti Import + duti eksais - RM30, 000.00
Cukai Jualan @10% = RM 0.00
C. Pada masa kenderaan motor diangkut keluar daripada gudang berlesen
(kenderaan motor CBU baru):
Nilai Kastam kenderaan motor CBU - RM30, 000.00
Duti import @30% = RM 9,000.00
Kastam Value + Import Duty - RM29,250.00
Duti Eksais @65% = RM25, 350.00
Nilai Kastam + Duti Import + Duti Eksais - RM64, 350.00
Cukai Jualan @10% = RM 6,435.00
D. Pada masa kenderaan motor diangkut keluar daripada gudang berlesen
(kenderaan motor CBU terpakai):
Nilai Kastam kenderaan motor CBU - RM30, 000.00
Tolak: Susutnilai @ 25% - RM22, 500.00
Duti Import @30% = RM 6,750.00
Nilai Kastam + Duti Import - RM29,250.00
Duti Eksais @65% = RM19,012.50
Nilai Kastam + Duti Import + Duti Eksais - RM48,262.50
Cukai Jualan @10% = RM 4,826.25
• Sila rujuk kepada Panduan Umum yang disiarkan dalam Portal Kastam
untuk maklumat lanjut mengenai hal-hal lain berkaitan cukai jualan.
Panduan Industri Automotif Sehingga 23 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 18
SOALAN-SOALAN LAZIM
1. Q : Bagaimanakah layanan cukai jualan dikenakan ke atas pek CKD
yang diimport oleh pemegang AP francais dan kemudiannya
dihantar ke kilang pemasangan pengilang kontrak (pengilang
berdaftar) untuk dikilangkan/dipasang menjadi kenderaan motor
CBU.
A : Pengimport layak membuat tuntutan pengecualian daripada membayar
cukai jualan ke atas pek CKD tersebut tertakluk kepada kelulusan KP
dengan syarat semua komponen yang diberi pengecualian digunakan
secara langsung dalam pengilangan kenderaan motor oleh pengilang
kontrak (pengilang berdaftar). Cukai jualan dikenakan ke atas barang
siap iaitu kenderaan motor pasang siap.
2. Q : Adakah Harga Pasaran Terbuka Cukai Jualan (HPTCJ) kenderaan
perdagangan pemasangan tempatan yang dikeluarkan oleh JKDM
sebelum 1 April 2015 masih sah digunakan selepas 1 September
2018?
A : Tidak. Semua HPTCJ kenderaan perdagangan yang dikeluarkan oleh
JKDM sebelum 1 April 2015 telah dibatalkan.
3. Q : Siapakah yang bertanggungjawab untuk mengikrar dan
mengemukakan penyata cukai jualan kepada JKDM?
A : Pengilang berdaftar / pengilang kontrak yang merupakan pengilang/
pemasang barang bercukai.
4. Q : Apakah nilai jualan kenderaan motor CBU yang harus digunakan
oleh pengilang berdaftar untuk diikrar sekiranya pengilang
berdaftar hanya mengeluarkan invois dengan mengenakan caj
Panduan Industri Automotif Sehingga 23 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 19
buruh atas pemasangan pek CKD yang dihantar pemegang AP
francais?
A : Dalam keadaan sedemikian, tiada jualan berlaku dalam urusniaga ini
dan kaedah penilaian nilai campuran harus digunakan untuk
menentukan nilai jualan kenderaan motor tersebut bagi tujuan
pembayaran cukai jualan.
5. Q : Bagaimanakah pengeluar berdaftar mengisytiharkan nilai
sekiranya pengeluar berdaftar berdaftar hanya pada kos
pemasangan pada CKD Pack yang dihantar oleh Pemegang AP
francais?
A : Di bawah keadaan sedemikian, tiada jualan yang terlibat dalam
transaksi ini dan nilai pengiraan akan dikenakan. Pemegang AP
Francais yang mempunyai semua rekod dan kos barang yang
dihasilkan, akan menghitung nilai barang dengan menggunakan
metode perhitungan sesuai dengan Peraturan Pajak Penjualan Pajak
(Penetapan Nilai Penjualan Barang Kena Pajak) 2018. Nilai yang
dihitung oleh AP Franchise Pemegang akan digunakan oleh pengeluar
berdaftar untuk tujuan mengenakan cukai jualan.
6. Q : Berapa kerapkah nilai campuran tersebut akan dikaji semula?
A : Nilai campuran tersebut akan dikaji semula apabila terdapat perubahan
di dalam mana-mana komponen pengiraan nilai campuran atau
terdapat perubahan dalam senarai harga.
7. Q : Adnosh Assembly Sdn Bhd telah mengangkut kereta tersebut
kepada peniaga yang tidak berkaitan dengannya pada 30 Ogos
2018. Walau bagaimanapun, Adnosh Assembly Sdn Bhd hanya
mengeluarkan invois kepada peniaga pada 3 September 2018 dan
Panduan Industri Automotif Sehingga 23 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 20
seterusnya menerima bayaran penuh pada 4 September 2018.
Apakah layanan cukai ke atas transaksi tersebut?
A : Adnosh Assembly Sdn Bhd perlu mengenakan CBP pada kadar
standard sebanyak 0% ke atas nilai barang yang telah diangkut pada
30 Ogos 2018.
8. Q : Wolve Auto Sdn Bhd (WASB) adalah pengilang lori dan telah
mengeluarkan invois kepada Wolve Distribution Sdn Bhd (WDSB),
di mana kedua-dua WASB & WDSB adalah orang yang berkaitan,
pada 22 Ogos 2018 dan menerima bayaran penuh pada 25 Ogos
2018. Walau bagaimanapun, lori tersebut hanya diangkut ke
WDSB pada 4 September 2018. Apakah layanan cukai ke atas
transaksi tersebut?
A : Wolve Auto Sdn Bhd perlu dikenakan cukai jualan sebanyak 10% atas
nilai campuran bagi barang yang telah diangkut pada 4 September
2018.
Panduan Industri Automotif Sehingga 23 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 21
PERTANYAAN
Sebarang panduan berkaitan panduan ini sila berhubung:
Bahagian Cukai Dalam Negeri (SST)
Jabatan Kastam Diraja Malaysia
Aras 3 - 7, Blok A, Menara Tulus,
No. 22, Persiaran Perdana, Presint 3,
62100 Putrajaya.
BANTUAN DAN INFORMASI BERKAITAN SST
Informasi selanjutnya boleh didapati melalui:
(i) Laman Web SST : https://mysst.customs.gov.my
(ii) Pusat Panggilan Kastam
• Tel : 03-7806 7200 / 1-300-888-500
• Fax : 03-7806 7599
• Email: [email protected]