ORDIN Nr. 96 din 28 ianuarie 2015pentru aprobarea Normelor
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
ale instituiilor publice la 31 decembrie 2014
Text n vigoare ncepnd cu data de 20 aprilie 2015 REALIZATOR:
COMPANIA DE INFORMATIC NEAM
Text actualizat prin produsul informatic legislativ LEX EXPERT n
baza actelor normative modificatoare, publicate n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, pn la 20 aprilie 2015.
Act de baz#B: Ordinul ministrului finanelor publice nr.
96/2015
Acte modificatoare#M1: Ordinul ministrului finanelor publice nr.
465/2015
Modificrile i completrile efectuate prin actul modificator sunt
scrise cu font italic. n faa fiecrei modificri sau completri este
indicat actul normativ care a efectuat modificarea sau completarea
respectiv, n forma #M1.
#B n baza prevederilor art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002
privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare,
ale art. 80 alin. (2) i art. 84 din Legea nr. 273/2006 privind
finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, i
ale art. 4 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, n temeiul prevederilor art.
10 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea
i funcionarea Ministerului Finanelor Publice, cu modificrile i
completrile ulterioare,
ministrul finanelor publice emite urmtorul ordin:
ART. 1 Se aprob Normele metodologice privind ntocmirea i
depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31
decembrie 2014, prevzute n anexa care face parte integrant din
prezentul ordin. ART. 2 La data intrrii n vigoare a prezentului
ordin se abrog orice prevederi contrare acestuia. ART. 3 Prezentul
ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
ANEXA 1
NORME METODOLOGICEprivind ntocmirea i depunerea situaiilor
financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2014
CAPITOLUL I Prevederi generale
1.1. Autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale
administraiei publice centrale i locale, instituiile publice
autonome i instituiile publice subordonate au obligaia, potrivit
Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, s ntocmeasc situaii financiare trimestriale
i anuale. 1.2. Situaiile financiare ale anului 2014 reprezint
documente oficiale de prezentare a situaiei patrimoniului aflat n
administrarea statului i a unitilor administrativ-teritoriale,
precum i a execuiei bugetului de venituri i cheltuieli la data de
31 decembrie 2014. 1.3. Situaiile financiare anuale se compun din:
bilan, contul de rezultat patrimonial, situaia fluxurilor de
trezorerie, situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii, conturile de execuie bugetar i anexe la
situaiile financiare care includ politici contabile i note
explicative. 1.4. Situaiile financiare se ntocmesc n moneda
naional, respectiv n lei, fr subdiviziuni ale leului. Pentru
necesiti proprii de informare i la solicitarea unor organisme
internaionale se pot ntocmi situaii financiare i ntr-o alt moned.
1.5.(1) Situaiile financiare anuale se ntocmesc pe modelele
aprobate prin: - Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009
pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i
depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor
publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009, cu
modificrile i completrile ulterioare (anexele 1 - 7, 14a, 14b, 15,
17, 18, 30, 30b, 30b.1 i 40a - 40c la situaiile financiare); -
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 79/2010 pentru aprobarea
Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor
financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2009 (anexele
22, 23, 24, 25, 26, 31 - 34, 35a i 35b la situaiile financiare
anuale); - Ordinul ministrului finanelor publice nr. 980/2010
pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i
depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor
publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2010, cu
completrile ulterioare (anexele 27 i 28 la situaiile financiare); -
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.865/2011 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea
situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum
i a unor raportri financiare lunare n anul 2011 (anexele 7b, 9, 11
- 13, 29, 31b la situaiile financiare); - Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 24/2012 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
ale instituiilor publice la 31 decembrie 2011 (anexele 20a i 20b la
situaiile financiare); - Ordinul viceprim-ministrului, ministrul
finanelor publice nr. 71/2013 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
ale instituiilor publice la 31 decembrie 2012 (anexa 19 la
situaiile financiare); - Ordinul ministrului delegat pentru buget
nr. 505/2013 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale
instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n
anul 2013 (anexa 16 la situaiile financiare); - Ordinul ministrului
delegat pentru buget nr. 556/2014 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri
financiare lunare n anul 2014 (anexa 41 la situaiile financiare),
cu completrile ulterioare. 1.5.(2) Formularele au fost adaptate
structurii indicatorilor aprobai n Legea bugetului de stat pe anul
2014 nr. 356/2013, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea
bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2014 nr. 340/2013, cu
modificrile i completrile ulterioare, i altor reglementri n
vigoare. 1.5.(3) Formularele actualizate ce compun situaiile
financiare la 31 decembrie 2014 i corelaiile dintre acestea sunt
afiate pe site-ul Ministerului Finanelor Publice:
www.mfinante.ro/domenii de activitate/reglementari
contabile/institutii publice/legislatie 1.6. n baza art. 56 alin.
(1) i (5) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu
modificrile i completrile ulterioare: "Pe baza situaiilor
financiare prezentate de ordonatorii principali de credite, a
conturilor privind execuia de cas a bugetului de stat, bugetului
asigurrilor sociale de stat i a bugetelor fondurilor speciale,
prezentate de organele care, potrivit legii, au aceast sarcin, i n
urma verificrii i analizrii acestora, Ministerul Finanelor Publice
elaboreaz contul general anual de execuie a bugetului de stat i,
respectiv, contul de execuie a bugetului asigurrilor sociale de
stat, care au ca anexe conturile anuale de execuie a bugetelor
fondurilor speciale i bugetele ordonatorilor principali de credite,
inclusiv anexele acestora, pe care le prezint Guvernului." Dup
verificarea efectuat de ctre Curtea de Conturi, acestea se aprob de
Parlament. 1.7. Potrivit prevederilor art. 40 alin. (1) din Legea
nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
Ministerul Finanelor Publice ntocmete anual bilanul instituiilor
publice. Bilanul anual al instituiilor publice, n structura
stabilit de Ministerul Finanelor Publice, se prezint Guvernului
odat cu contul general anual de execuie a bugetului de stat.
CAPITOLUL II Inventarierea, evaluarea, nregistrarea i
prezentarea elementelor patrimoniale n bilan
2.1. Inventarierea anual se efectueaz de ctre instituiile
publice potrivit prevederilor Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor,
datoriilor i capitalurilor proprii, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 2.861/2009. 2.2. Evaluarea
elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii
cu ocazia inventarierii i la nchiderea exerciiului financiar se
efectueaz potrivit prevederilor Normelor metodologice privind
organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul
de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a
acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Normelor
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
ale instituiilor publice la 31 decembrie 2007, aprobate prin
Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 116/2008. 2.3.(1)
Reevaluarea activelor fixe corporale se efectueaz de ctre
instituiile publice, potrivit prevederilor art. 2^1 din Ordonana
Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor
fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice, aprobat prin Legea
nr. 493/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, conform
crora: "Reevaluarea activelor fixe corporale se efectueaz cu scopul
determinrii valorii juste a acestora, inndu-se seama de inflaie,
utilitatea bunului, starea acestuia i de preul pieei, atunci cnd
valoarea contabil difer semnificativ de valoarea just", precum i
ale art. 2^2, conform crora: "ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008,
activele fixe corporale de natura construciilor i terenurilor
aflate n patrimoniul instituiilor publice vor fi reevaluate cel
puin o dat la 3 ani, n condiiile prevzute la art. 2^1, de o comisie
numit de conductorul instituiei publice sau de evaluatori autorizai
conform reglementrilor legale n vigoare, rezultatele reevalurii
urmnd a fi nregistrate n contabilitate pn la finele anului n care
s-a efectuat reevaluarea." 2.3.(2) Procedura de selectare a
evaluatorilor autorizai se efectueaz n conformitate cu prevederile
Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea
contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de
lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, aprobat
cu modificri i completri prin Legea nr. 337/2006, cu modificrile i
completrile ulterioare. Evaluatorii autorizai pot fi selectai din
cadrul evaluatorilor acreditai de ctre organismele profesionale de
profil. 2.3.(3) n cazul reevalurii efectuate de specialiti din
cadrul instituiilor publice, pentru desfurarea n bune condiii a
operaiunilor de inventariere i reevaluare, n comisii vor fi numite
persoane cu pregtire corespunztoare economic i tehnic n domeniu,
care s asigure efectuarea corect i la timp a inventarierii
activelor fixe corporale i s poat aprecia starea, respectiv gradul
de uzur fizic i moral, utilitatea i valoarea de pia a acestora.
2.4. La ntocmirea bilanului contabil se vor avea n vedere
urmtoarele: a) nregistrarea cronologic i sistematic a operaiunilor
consemnate n documente justificative; b) ultima balan de verificare
a conturilor sintetice la 31 decembrie 2014, pus de acord cu
balanele de verificare ale conturilor analitice; c) analiza
soldurilor conturilor contabile, astfel nct acestea s reflecte
operaiunile patrimoniale ale instituiei publice i s corespund
funciunii stabilite n planul de conturi. Se va analiza soldul
contului 215 "Alte active ale statului", astfel nct acesta s
evidenieze resursele minerale situate pe teritoriul rii, n subsolul
rii i al platoului continental n zona economic a Romniei din Marea
Neagr (zcmintele, resursele biologice necultivate, rezervele de
ap); d) clarificarea sumelor ce se menin nejustificat n conturile:
232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale", 234 "Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale", 401 "Furnizori", 404
"Furnizori de active fixe", 409 "Furnizori-debitori", 411 "Clieni",
428 "Alte datorii i creane n legtur cu personalul", 461 "Debitori",
462 "Creditori", 473 "Decontri din operaii n curs de clarificare"
etc., urmrindu-se achitarea obligaiilor i ncasarea creanelor n lei
i n valut, dup caz. Sumele nregistrate n contul 473 "Decontri din
operaii n curs de clarificare" trebuie clarificate de ctre
instituie n termen de 3 luni, n sold putnd fi pstrate numai sumele
ce se justific n mod obiectiv, prevzute n normele metodologice
specifice. Peste termenul de 3 luni pot fi reinute sume n contul
473 "Decontri din operaii n curs de clarificare" numai pe baza unei
note de fundamentare aprobate de ordonatorul de credite; e) n
situaia n care operaiunile i extind efectele pe mai muli ani, iar
veniturile i cheltuielile trebuie s fie atribuite anului n care au
fost realizate, se impune utilizarea conturilor 471 "Cheltuieli n
avans" i 472 "Venituri n avans", dup caz; f) nregistrarea dobnzilor
de primit aferente disponibilitilor pentru care Trezoreria Statului
sau instituiile de credit acord dobnzi, potrivit legii (51807 =
44801 sau 51807 = 766, dup caz). Pentru dobnzile datorate de
Trezoreria Statului se utilizeaz documentul "Situaia dobnzilor
acordate la data ...............", eliberat de unitile Trezoreriei
Statului; g) corectarea erorilor contabile aferente exerciiilor
precedente, aprute n urma unor greeli matematice, a greelilor de
aplicare a politicilor contabile, ignorrii sau interpretrii greite
a tranzaciilor i altor evenimente, se efectueaz n conturile
corespunztoare de active, datorii i capitaluri, iar cele
referitoare la venituri i cheltuieli se efectueaz n contul 117
"Rezultatul reportat". 2.5.(1) Pentru ultima zi a perioadei de
raportare se efectueaz att contabilizarea tranzaciilor n valut, ct
i evaluarea la cursul Bncii Naionale a Romniei, utilizndu-se: a)
pentru contabilizarea tranzaciilor efectuate n ultima zi a
perioadei de raportare, cursul de schimb al pieei valutare,
comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi bancar
anterioar operaiunii, disponibil ca informaie la momentul efecturii
operaiunii (ncasare, plat, emitere de documente); b) pentru
evaluarea creanelor i a datoriilor n valut, a disponibilitilor n
valut i a altor valori de trezorerie, cum sunt titlurile de stat n
valut, acreditivele i depozitele n valut, existente n sold la
sfritul lunii, cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de
Banca Naional a Romniei, din ultima zi bancar a perioadei de
raportare (afiat pe site-ul Bncii Naionale a Romniei i al
Ministerului Finanelor Publice). 2.5.(2) Pentru nregistrarea n
contabilitatea instituiilor publice a operaiunilor privind
contribuia financiar nerambursabil a Comunitii Europene, precum i
evaluarea elementelor monetare exprimate n euro, se aplic
prevederile cap. I "Dispoziii generale" pct. 1.3 "Moneda i cursul
de nregistrare" din Normele metodologice privind organizarea i
conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi
pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005,
cu modificrile i completrile ulterioare, cu excepia fondurilor
pentru care exist reglementri specifice. 2.6.(1) Pentru realizarea
cerinei prevzute n funciunea contului 8067000 "Angajamente legale",
respectiv ca la finele anului soldul contului s reprezinte totalul
angajamentelor rmase neachitate n limita creditelor bugetare
aprobate sau a creditelor de angajament aprobate, se vor efectua
urmtoarele: a) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd
angajamente legale aferente drepturilor salariale ale personalului
i obligaiilor aferente, astfel nct soldul contului s reflecte
obligaii rmase neachitate nscrise n documentele de lichidare
nregistrate n conturile 421 "Personal - salarii datorate", 431
"Asigurri sociale", 437 "Asigurri pentru omaj" etc., pentru care au
fost prevzute credite bugetare. Potrivit cerinelor contabilitii de
angajamente, cheltuielile de personal (salarii n bani i n natur i
contribuiile aferente acestora) se recunosc n perioada n care munca
a fost prestat. Astfel, drepturile cuvenite i neachitate
personalului, precum i contribuiile aferente exerciiului bugetar,
evideniate n conturile precizate mai sus, pot depi valoarea
angajamentelor legale neachitate. Potrivit Legii nr. 500/2002, cu
modificrile i completrile ulterioare, obligaiile de plat
nregistrate la nivelul unui an reprezentnd drepturi salariale pot
depi creditul bugetar cu diferena dintre cheltuielile lunii
decembrie a anului curent i cheltuielile lunii decembrie a anului
precedent, precum i a altor cauze independente de voina
ordonatorilor de credite. b) analiza i regularizarea sumelor
reprezentnd angajamente legale individuale aferente bunurilor i
serviciilor, astfel nct soldul contului s reflecte obligaii rmase
neachitate ce decurg din: - angajamente legale individuale ncheiate
cu furnizori i ali creditori, n limita creditelor bugetare aprobate
i/sau a creditelor de angajament, care nu au fost materializate n
bunuri livrate, lucrri executate i servicii prestate pn la sfritul
anului; - angajamente legale individuale ncheiate cu furnizori i
ali creditori, n limita creditelor bugetare aprobate i/sau a
creditelor de angajament, materializate n bunuri livrate, lucrri
executate i servicii prestate, care nu au fost achitate pn la
finele anului, evideniate n conturile: 401 "Furnizori", 404
"Furnizori de active fixe", 408 "Furnizori - facturi nesosite" i
462 "Creditori". Potrivit cerinelor contabilitii de angajamente,
cheltuielile cu serviciile se recunosc n perioada cnd serviciile au
fost prestate i lucrrile executate, astfel nct facturile privind
furnizarea de energie electric, termic, ap, canal, salubritate,
telefon etc., care reflect consumuri aferente lunii decembrie i
care au fost primite de instituiile publice pn la data ntocmirii
bilanului, vor fi nregistrate n contabilitate n luna decembrie. Ca
urmare a acestor nregistrri, obligaiile datorate furnizorilor i
creditorilor evideniate n conturile precizate mai sus pot depi
valoarea angajamentelor legale neachitate. Potrivit Legii nr.
500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, obligaiile de
plat nregistrate la nivelul unui an reprezentnd serviciile privind
furnizarea de utiliti pot depi creditul bugetar cu diferena dintre
cheltuielile lunii decembrie a anului curent i cheltuielile lunii
decembrie a anului precedent, precum i a altor cauze independente
de voina ordonatorilor de credite. nregistrarea n contabilitate a
facturilor privind prestarea de servicii i executarea de lucrri
aferente anului 2013 primite de instituie n anul 2014 dup ntocmirea
bilanului contabil se efectueaz n conturi de cheltuieli, dup natura
acestora, i nu n contul 117 "Rezultatul reportat", ntruct nu
reprezint corectarea unei erori din anii anteriori. c) analiza i
regularizarea sumelor reprezentnd pensii i ajutoare sociale
stabilite conform legilor n vigoare, precum i cheltuielile cu
dobnzile i alte cheltuieli aferente datoriei publice, care au fost
nregistrate n contul 8067000 "Angajamente legale", astfel nct
soldul contului s reflecte obligaii rmase neachitate nscrise n
documentele de lichidare nregistrate n conturile contabile
corespunztoare, conform Planului de conturi pentru instituiile
publice. 2.6.(2) Cheltuielile de personal, cheltuielile cu pensiile
i ajutoarele sociale, precum i cheltuielile cu utilitile, aferente
lunii decembrie pentru care creditele bugetare sunt aprobate n
bugetul anului urmtor, nu se nregistreaz la finele anului n contul
8067000 "Angajamente legale" i nu se raporteaz n anexa 7 "Contul de
execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" i anexa 7b
"Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli"
ca angajamente legale, dar se nregistreaz drept cheltuieli efective
(6XX) i se raporteaz n anexele 7 i 7b la coloana "cheltuieli
efective". 2.7.(1) Creditul de angajament rmas neangajat (n cazul n
care valoarea angajamentelor legale ncheiate n exerciiul bugetar
este mai mic dect valoarea creditelor de angajament aprobat n acest
exerciiu) va fi avut n vedere la elaborarea proiectului de buget
pentru anii urmtori, pn la finalizarea aciunii multianuale, i poate
fi angajat n exerciiile bugetare urmtoare, n condiiile legii. La
finalizarea aciunii multianuale, creditele de angajament angajate
vor fi egale cu creditele bugetare, nsumate corespunztor perioadei
de implementare a programului/proiectului. 2.7.(2) n situaia n care
pe parcursul derulrii unui program multianual sunt necesare i
cheltuieli pentru care se ncheie contracte anuale, aceste
cheltuieli se angajeaz n limita creditelor de angajament aprobate.
2.8.(1) n vederea prezentrii unei imagini fidele asupra
patrimoniului aflat n administrarea ordonatorului principal de
credite, la ntocmirea situaiilor financiare centralizate se vor
avea n vedere urmtoarele operaiuni: a) eliminarea conturilor 481
"Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate" i 482
"Decontri ntre instituii subordonate" din activele i datoriile
bilanului centralizat la nivelul instituiei superioare pentru
instituiile subordonate; b) compensarea soldurilor creditoare i
debitoare ale conturilor 117 "Rezultatul reportat" i 121
"Rezultatul patrimonial" la nivelul ordonatorului principal i
secundar de credite, astfel nct n bilanul i contul de rezultat
patrimonial centralizate ale ordonatorului principal i secundar de
credite conturile respective s prezinte numai sold creditor sau
debitor; c) compensarea soldurilor creditoare i debitoare ale
conturilor 117 "Rezultatul reportat" i 121 "Rezultatul patrimonial"
la nivelul Ministerului Finanelor Publice pentru bilanul, contul de
rezultat patrimonial i situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii agregate pe fiecare subsector al
administraiei publice i pe total administraie public, astfel nct
conturile respective s prezinte numai sold creditor sau debitor; d)
*) compensarea contului 489 "Decontri privind ncheierea execuiei
bugetului de stat din anul curent" la nivelul Ministerului
Finanelor Publice, din bilanul centralizat al subsectorului
administraiei centrale, precum i din bilanul centralizat al
instituiilor publice. n contabilitatea trezoreriei centrale se
evideniaz plile efectuate din bugetul de stat pentru Societatea
Romn de Radiodifuziune i Societatea Romn de Televiziune prin
nregistrarea 658 (682) = 770; e) opional, se pot compensa soldurile
conturilor privind taxa pe valoarea adugat de plat, respectiv de
recuperat.#CIN *) Conform art. 4 din Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 465/2015 (#M1), la pct. 2.8.(1) lit. d), sintagma: "n
contabilitatea trezoreriei centrale se evideniaz plile efectuate
din bugetul de stat pentru Societatea Romn de Radiodifuziune i
Societatea Romn de Televiziune prin nregistrarea 658 (682) = 770"
se elimin.
#B 2.8.(2) Soldul contului 481 "Decontri ntre instituia
superioar i instituiile subordonate" i al contului 482 "Decontri
ntre instituii subordonate", care evideniaz valoarea neamortizat a
activelor fixe sau a stocurilor transferate cu titlu gratuit, se
nchide att la instituia care a transferat, ct i la instituia care a
primit bunurile, dup amortizarea integral a activului fix, dup
consumul stocurilor sau dup casarea obiectelor de inventar
respective, prin contul 117 "Rezultatul reportat". Soldul contului
481 "Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate",
care evideniaz sumele transmise de instituia superioar ctre
instituiile din subordine pentru efectuarea unor cheltuieli
aprobate, se nchide la finele perioadei, att la instituia care a
transferat, ct i la instituia care a primit sumele, cu suma plilor
efectuate, prin contul 117 "Rezultatul reportat". Sumele rmase
neutilizate i restituite instituiei superioare se nregistreaz n
debitul contului 481 la instituia subordonat i n creditul contului
481 la instituia superioar. Excepie fac instituiile care i-au
schimbat subordonarea n urma unor procese de reorganizare, n aceast
situaie conturile de decontri 481 i 482 nchizndu-se la momentul
ntocmirii bilanului de nchidere, conform termenelor prevzute de
actele normative prin care s-au aprobat reorganizrile. Instituiile
publice implicate n astfel de operaiuni efectueaz punctaje
reciproce privind sumele nscrise n conturile de decontri, iar
instituia care a primit bunurile i le-a consumat va solicita n
scris instituiei care le-a transferat nchiderea contului de
decontare. 2.9.(1) Intrarea n patrimoniu a unui activ fix primit
prin transfer cu titlu gratuit ntre instituii sau redistribuiri
ntre uniti aflate n subordinea aceluiai ordonator de credite se
nregistreaz la valoarea rmas neamortizat ori la valoarea just n
situaia n care este complet amortizat. 2.9.(2) Intrarea n
patrimoniu a unui activ fix primit prin transfer cu titlu gratuit
ntre instituii care nu se afl n subordinea aceluiai ordonator de
credite se nregistreaz la valoarea just. 2.10. n bilanul contabil
ncheiat la 31 decembrie 2014, urmtoarele conturi nu pot prezenta
sold: 2.10.(1) La instituiile publice finanate integral de la
bugetul de stat (sector 01, sursa A): - contul 5120102 "Conturi la
instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al
anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice
nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 5120402
"Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor
prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului
bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 531
"Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice
privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu
modificrile ulterioare); - contul 52001 "Disponibil al bugetului de
stat" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 52002
"Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent" cu soldul
conturilor de venituri ale bugetului de stat din anul curent, pe
fiecare subdiviziune a clasificaiei bugetare pe care au fost
evideniate veniturile ncasate.); - contul 52002 "Rezultatul
execuiei bugetului de stat din anul curent" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 489 "Decontri privind ncheierea
execuiei bugetului de stat din anul curent".); - contul 770
"Finanarea de la buget" (se nchide prin creditul contului 52002
"Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent", cu soldul
plilor nete de cas efectuate din bugetul de stat n anul curent.); -
conturile 6xx "Cheltuieli ............" (efectuate din finanarea de
la bugetul de stat se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul
patrimonial".); - conturile 7xx "Venituri ..................." (ale
bugetului de stat se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul
patrimonial".). 2.10.(2) La unitile administrativ-teritoriale
(sector 02, sursa A): - contul 5120102 "Conturi la instituii de
credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele
metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014,
cu modificrile ulterioare); - contul 5120402 "Conturi la instituii
de credit n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele
metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014,
cu modificrile ulterioare); - contul 531 "Casa" (cu excepia
situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea
exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile
ulterioare); - contul 52101 "Disponibil al bugetului local" (se
nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 52102
"Rezultatul execuiei bugetare din anul curent".); - contul 52102
"Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la
sfritul exerciiului financiar prin contul 52103 "Rezultatul
execuiei bugetare din anii precedeni" la unitatea
administrativ-teritorial, dup preluarea deficitului de la
instituiile publice de subordonare local finanate integral din
bugetul local prin contul 48109 "Alte decontri".); - contul 770
"Finanarea de la buget" (se nchide la unitatea
administrativ-teritorial i la instituiile publice de subordonare
local finanate integral din bugetul local, cu soldul plilor nete de
cas efectuate din bugetul local n anul curent, prin creditul
contului 52102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent".); -
contul 4680107 "Sume acordate din excedentul anului precedent
pentru acoperirea golurilor temporare de cas i pentru finanarea
cheltuielilor seciunii de dezvoltare"; - contul 5190107 "Sume
primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor
temporare de cas i pentru finanarea cheltuielilor seciunii de
dezvoltare"; - conturile 6xx "Cheltuieli .........." (efectuate din
finanarea de la bugetul local se nchid prin debitul contului 121
"Rezultatul patrimonial".); - conturile 7xx "Venituri ..........."
(ale bugetului local se nchid prin creditul contului 121
"Rezultatul patrimonial".). 2.10.(3) La instituiile publice
finanate din bugetul asigurrilor sociale de stat (sector 03, sursa
A): - contul 5120102 "Conturi la instituii de credit n lei" (cu
excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile
ulterioare); - contul 5120402 "Conturi la instituii de credit n
valut" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice
privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu
modificrile ulterioare); - contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor
prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului
bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 52501
"Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat" (se nchide la
sfritul exerciiului financiar prin contul 52502 "Rezultatul
execuiei bugetare din anul curent".); - contul 52502 "Rezultatul
execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 52503 "Rezultatul execuiei
bugetare din anii precedeni".); - contul 770 "Finanarea de la
buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin creditul
contului 52502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent", cu
totalul plilor nete de cas efectuate din bugetul asigurrilor
sociale de stat n anul curent, la Casa Naional de Pensii Publice i
instituiile subordonate, precum i casele de pensii sectoriale.); -
conturile 6xx "Cheltuieli ..............." (efectuate din finanarea
de la bugetul asigurrilor sociale de stat se nchid prin debitul
contului 121 "Rezultatul patrimonial".); - conturile 7xx "Venituri
................" (ale bugetului asigurrilor sociale de stat se
nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial".).
2.10.(4) La instituiile publice finanate din bugetul asigurrilor
pentru omaj (sector 04, sursa A): - contul 5120102 "Conturi la
instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al
anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice
nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 5120402
"Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor
prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului
bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 531 "Casa"
(cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice 1.780/2014, cu modificrile
ulterioare); - contul 57401 "Disponibil din veniturile bugetului
asigurrilor pentru omaj" (se nchide la sfritul exerciiului
financiar prin contul 57402 "Rezultatul execuiei bugetare din anul
curent".); - contul 57402 "Rezultatul execuiei bugetare din anul
curent" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul
57403 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni".); - contul
770 "Finanarea de la buget" (se nchide prin creditul contului 57402
"Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" cu soldul plilor
nete de cas efectuate din bugetul asigurrilor de omaj n anul
curent.); - conturile 6xx "Cheltuieli ................" (efectuate
din finanarea de la bugetul asigurrilor pentru omaj se nchid prin
debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial".); - conturile 7xx
"Venituri ..............." (ale bugetului asigurrilor pentru omaj
se nchid prin creditul contului 121 "Rezultat patrimonial".).
2.10.(5) La instituiile publice finanate din bugetul Fondului
naional unic de asigurri sociale de sntate (sector 05, sursa A): -
contul 5120102 "Conturi la instituii de credit n lei" (cu excepia
situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea
exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice 1.780/2014, cu modificrile
ulterioare); - contul 5120402 "Conturi la instituii de credit n
valut" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice
privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice 1.780/2014, cu modificrile
ulterioare); - contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al
anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice
1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 57101 "Disponibil
din veniturile Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate"
(se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 57102
"Rezultatul execuiei bugetare din anul curent".); - contul 57102
"Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la
sfritul exerciiului financiar prin contul 57103 "Rezultatul
execuiei bugetare din anii precedeni".); - contul 770 "Finanarea
din buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin
creditul contului 57102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul
curent", cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetul
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate n anul
curent.); - conturile 6xx "Cheltuieli .............." (efectuate
din finanarea de la bugetul Fondului naional unic de asigurri
sociale de sntate se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul
patrimonial".); - conturile 7xx "Venituri .............." (ale
bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate se
nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial".).
2.10.(6) La instituiile publice finanate integral din venituri
proprii sau instituiile publice finanate din venituri proprii i
subvenii acordate de la buget, activitatea de privatizare
(sectoarele 01, 02, 03, 04, 05 - sursele F, G, H): - contul 531
"Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice
privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu
modificrile ulterioare); - contul 5600101 "Disponibil n lei al
instituiilor publice finanate integral din venituri proprii -
Disponibil curent la trezorerie" (se nchide la sfritul exerciiului
financiar prin contul 56002 "Rezultatul execuiei bugetare din anul
curent".); - contul 56002 "Rezultatul execuiei bugetare din anul
curent" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul
56003 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni".); - contul
56101 "Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri
proprii i subvenii" (se nchide la sfritul exerciiului financiar
prin contul 56102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent".);
- contul 56102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se
nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 56103
"Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni".); - contul 56201
"Disponibil al activitilor finanate din venituri proprii" (se
nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 56202
"Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" - pentru bugetul
activitii de privatizare.); - contul 56202 "Rezultatul execuiei
bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului
financiar prin contul 56003 "Rezultatul execuiei bugetare din anii
precedeni" - pentru bugetul activitii de privatizare.); - contul
770 "Finanarea de la buget" (se nchide la sfritul exerciiului
financiar prin creditul contului 56002 "Rezultatul execuiei
bugetare din anul curent" pentru bugetul instituiilor publice
finanate integral din venituri proprii, al contului 56102
"Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" pentru bugetul
instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii i al
contului 56202 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" -
pentru bugetul activitii de privatizare, cu soldul plilor nete de
cas efectuate din bugetele respective.); - contul 4680109 "Alte
mprumuturi acordate pe termen scurt"; - contul 5190190 "Alte
mprumuturi pe termen scurt"; - conturile 6xx "Cheltuieli
.............." (efectuate din bugetul de venituri proprii sau
venituri proprii i subvenii, bugetul activitii de privatizare se
nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial".); -
conturile 7xx "Venituri .............." (venituri ale bugetelor de
venituri proprii sau venituri proprii i subvenii, bugetul activitii
de privatizare se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul
patrimonial".). 2.10.(7). La instituiile publice finanate din
bugetul Fondului pentru mediu (sector 01, sursa I) - contul 5120102
"Conturi la instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor
prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului
bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 5120402
"Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor
prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului
bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 531 "Casa"
(cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice 1.780/2014, cu modificrile
ulterioare); - contul 57501 "Disponibil din veniturile Fondului
pentru mediu" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin
contul 57502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent".); -
contul 57502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se
nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 57503
"Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni".); - contul 770
"Finanarea de la buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar
prin creditul contului 57502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul
curent" cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetul
respectiv.); - conturile 6xx "Cheltuieli .............." (efectuate
din bugetul Fondului pentru mediu se nchid prin debitul contului
121 "Rezultatul patrimonial".); - conturile 7xx "Venituri
.............." (ale bugetului Fondului pentru mediu se nchid prin
creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial".). 2.10.(8) n
contabilitatea Trezoreriei Centrale i n contabilitatea unitilor
trezoreriilor teritoriale ale statului (sector 01, sursa A): -
contul 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul
curent" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 489
"Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul
curent".); - contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la
sfritul exerciiului financiar prin creditul contului 52002
"Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent".); -
conturile 6xx "Cheltuieli ..." (se nchid prin debitul contului 121
"Rezultatul patrimonial".); - conturile 7xx "Venituri ..." (se
nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial".). n
contabilitatea Trezoreriei Centrale i n contabilitatea unitilor
trezoreriilor teritoriale ale statului (sector 01, sursa J): -
contul 52401 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului" se
nchide la sfritul exerciiului financiar prin debitul contului 52402
"Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anul
curent" cu soldul conturilor de venituri ale bugetului Trezoreriei
Statului din anul curent, pe fiecare subdiviziune a clasificaiei
bugetare pe care au fost evideniate veniturile ncasate); - contul
770 "Finanarea de la buget" (pentru bugetul Trezoreriei Statului se
nchide la sfritul exerciiului financiar prin creditul contului
52402 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anul
curent" cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetul
Trezoreriei Statului n anul curent); - contul 52402 "Rezultatul
execuiei bugetul trezoreriei statului din anul curent" (se nchide
la sfritul exerciiului financiar prin contul 48109 "Alte
decontri"); - conturile 6xx "Cheltuieli ..." (se nchid prin debitul
contului 121 "Rezultatul patrimonial"); - conturile 7xx "Venituri
..." (se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul
patrimonial"). n contabilitatea Trezoreriei Centrale (sector 01,
sursa A) stabilirea rezultatului execuiei bugetare se realizeaz
astfel: - preluarea la sfritul anului a excedentelor bugetului de
stat transferate de unitile Trezoreriei Statului pe baza extrasului
de cont emis de Trezoreria Operativ Central prin formula contabil
"52002 = 489"; - preluarea la sfritul anului a deficitelor
bugetului de stat transferate de unitile Trezoreriei Statului pe
baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ Central prin
formula contabil "489 = 52002"; - soldul creditor al contului 52002
"Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent" se preia la
sfritul anului n creditul contului 1660202 "Sume primite pentru
acoperirea deficitului bugetului de stat din contul curent general
al trezoreriei statului (pentru sumele ce urmeaz a fi pltite n
cursul exerciiilor viitoare)", reprezentnd sumele utilizate din
disponibilitile aflate n contul general al Trezoreriei Statului
pentru acoperirea deficitului curent al bugetului de stat. n
contabilitatea Trezoreriei Centrale (sector 01, sursa J) stabilirea
rezultatului execuiei bugetare se realizeaz astfel: - preluarea la
sfritul anului a excedentelor bugetului Trezoreriei Statului
transferate de unitile Trezoreriei Statului pe baza extrasului de
cont emis de Trezoreria Operativ Central prin formula contabil
"52402 = 48109"; - preluarea la sfritul anului a deficitelor
bugetului Trezoreriei Statului transferate de unitile Trezoreriei
Statului pe baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ
Central prin formula contabil "48109 = 52402"; - contul 52402
"Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anul
curent" se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul
52403 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anii
precedeni". 2.10.(9) La instituiile publice finanate din bugetele
creditelor interne, bugetele creditelor externe i din bugetul
fondurilor externe nerambursabile - contul 531 "Casa" (cu excepia
situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea
exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile
ulterioare); - contul 5130101 "Disponibil n lei din mprumuturi
interne i externe contractate de stat la trezorerie" (se nchide la
sfritul exerciiului financiar, cu veniturile ncasate la codurile
bugetare de venituri 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne" i
41.03.00 "Sume aferente creditelor externe", prin contul 5130301
"Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume
neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din
mprumuturi contractate de stat" i prin contul 5130302 "Disponibil n
lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul
curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de
stat"); - contul 5140101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i
externe garantate de stat la trezorerie" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar, cu veniturile ncasate la codurile bugetare
de venituri 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne" i 41.03.00
"Sume aferente creditelor externe" prin contul 5140301 "Disponibil
n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul
curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de
stat" i prin contul 5140302 "Disponibil n lei al bugetului
creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n
anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat"); - contul 5160101
"Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe contractate de
autoritile administraiei publice locale la trezorerie" se nchide la
sfritul exerciiului financiar, cu veniturile ncasate la codurile
bugetare de venituri 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne" i
41.03.00 "Sume aferente creditelor externe", prin contul 5160301
"Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume
neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din
mprumuturi contractate de autoritile administraiei publice locale"
i prin contul 5160302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor
externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul
urmtor - din mprumuturi contractate de autoritile administraiei
publice locale"; - contul 5170101 "Disponibil n lei din mprumuturi
interne i externe garantate de autoritile administraiei publice
locale la trezorerie" (se nchide la sfritul exerciiului financiar,
cu veniturile ncasate la codurile bugetare de venituri 41.02.00
"Sume aferente creditelor interne" i 41.03.00 "Sume aferente
creditelor externe", prin contul 5170301 "Disponibil n lei al
bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i
reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de autoritile
administraiei publice locale" i prin contul 5170302 "Disponibil n
lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul
curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de
autoritile administraiei publice locale"); - contul 770 "Finanarea
de la buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar cu soldul
plilor nete de cas efectuate din bugetele creditelor interne i
bugetele creditelor externe, prin creditul conturilor: 5130301
"Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume
neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din
mprumuturi contractate de stat", 5130302 "Disponibil n lei al
bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i
reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de stat",
5140301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume
neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din
mprumuturi garantate de stat", 5140302 "Disponibil n lei al
bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i
reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat",
5160301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume
neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din
mprumuturi contractate de autoritile administraiei publice locale",
5160302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume
neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din
mprumuturi contractate de autoritile administraiei publice locale",
5170301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume
neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din
mprumuturi garantate de autoritile administraiei publice locale",
5170302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume
neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din
mprumuturi garantate de autoritile administraiei publice locale");
- contul 5150103 "Disponibil n lei din fonduri externe
nerambursabile la trezorerie - venituri ale bugetului fondurilor
externe nerambursabile (sursa D)" [se nchide la sfritul exerciiului
financiar prin contul 51504 "Rezultatul execuiei bugetare din anul
curent" n situaia n care bugetul FEN (sursa D) este aprobat cu
venituri i, respectiv, prin contul 51506 "Disponibil al bugetului
fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate n anul
curent i reportate n anul urmtor" n situaia n care bugetul FEN
(sursa D) nu este aprobat cu buget de venituri, iar sumele ncasate
au fost evideniate la codul bugetar de venituri 41.04 "Sume
aferente FEN"]; - contul 51504 "Rezultatul execuiei bugetare din
anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin
contul 51505 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni"); -
contul 770 "Finanarea de la buget" [aferent bugetului fondurilor
externe nerambursabile (sursa D) se nchide prin creditul contului
51504 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" n situaia n
care bugetul FEN (sursa D) este aprobat cu venituri i, respectiv,
prin contul 51506 "Disponibil al bugetului fondurilor externe
nerambursabile din sume neutilizate n anul curent i reportate n
anul urmtor" n situaia n care bugetul FEN (sursa D) nu este aprobat
cu buget de venituri, iar sumele ncasate au fost evideniate la
codul bugetar de venituri 41.04 "Sume aferente FEN"]; - contul
4680109 "Alte mprumuturi acordate pe termen scurt" (n situaia n
care bugetul FEN - sursa D este aprobat cu venituri); - contul
5190190 "Alte mprumuturi pe termen scurt" (n situaia n care bugetul
FEN - sursa D, este aprobat cu venituri); - conturile 6xx
"Cheltuieli ................." (efectuate din bugetele creditelor
interne, externe i din bugetul fondurilor externe nerambursabile)
se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial"); -
conturile 7xx "Venituri ................" (aferente bugetului
fondurilor externe nerambursabile - sursa D se nchid prin creditul
contului 121 "Rezultatul patrimonial"). 2.11.(1) La data de 31
decembrie 2014 instituiile publice vor nregistra sumele prevzute
prin hotrri judectoreti definitive avnd ca obiect acordarea unor
drepturi de natur salarial stabilite n favoarea personalului din
sectorul bugetar, devenite executorii pn la data de 31 decembrie
2014, a cror plat se va efectua ealonat, potrivit prevederilor
Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 71/2009 privind plata unor sume
prevzute n titluri executorii avnd ca obiect acordarea unor
drepturi salariale personalului din sectorul bugetar, aprobat cu
modificri prin Legea nr. 230/2011, ale art. 14 din Ordonana
Guvernului nr. 17/2012 privind reglementarea unor msuri
fiscal-bugetare, aprobat cu modificri prin Legea nr. 280/2013, ale
art. XI din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92/2012 privind
luarea unor msuri n domeniul nvmntului i cercetrii, precum i n ceea
ce privete plata sumelor prevzute n hotrri judectoreti devenite
executorii n perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2013, precum i prin
art. 21 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 103/2013
privind salarizarea personalului pltit din fonduri publice n anul
2014, precum i alte msuri n domeniul cheltuielilor publice, aprobat
cu completri prin Legea nr. 28/2014, cu modificrile i completrile
ulterioare, ca provizioane, potrivit cap. III "Prevederi
referitoare la elementele de bilan" lit. B pct. 3 "Provizioane" din
Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii
instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice
i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i
completrile ulterioare, i ale pct. 2.11 din Normele metodologice
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale
instituiilor publice la 31 decembrie 2011 aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 24/2012. 2.11.(2) La data de 31
decembrie 2014 Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor
va nregistra sumele prevzute prin hotrri validate de ctre aceast
instituie i nepltite, reprezentnd despgubiri acordate persoanelor
ndreptite potrivit prevederilor Legii nr. 9/1998 privind acordarea
de compensaii cetenilor romni pentru bunurile trecute n
proprietatea statului bulgar n urma aplicrii Tratatului dintre
Romnia i Bulgaria, semnat la Craiova la 7 septembrie 1940,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, Legii nr.
290/2003 privind acordarea de despgubiri sau compensaii cetenilor
romni pentru bunurile proprietate a acestora, sechestrate, reinute
sau rmase n Basarabia, Bucovina de Nord i inutul Hera, ca urmare a
strii de rzboi i a aplicrii Tratatului de Pace ntre Romnia i
Puterile Aliate i Asociate, semnat la Paris la 10 februarie 1947,
cu modificrile i completrile ulterioare, i Legii nr. 393/2006
privind acordarea de compensaii cetenilor romni pentru bunurile
trecute n proprietatea fostului Regat al Srbilor, Croailor i
Slovenilor, n urma aplicrii Protocolului privitor la cteva insule
de pe Dunre i la un schimb de comune ntre Romnia i Iugoslavia,
ncheiat la Belgrad la 24 noiembrie 1923, i a Conveniei dintre
Romnia i Regatul Srbilor, Croailor i Slovenilor, relativ la regimul
proprietilor situate n zona de frontier, semnat la Belgrad la 5
iulie 1924, cu modificrile ulterioare, ca provizioane, potrivit
cap. III "Prevederi referitoare la elementele de bilan" lit. B pct.
3 "Provizioane" din Normele metodologice privind organizarea i
conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi
pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005,
cu modificrile i completrile ulterioare. 2.11.(3) Provizioanele
aferente drepturilor salariale ce urmeaz s fie pltite n exerciiile
viitoare se raporteaz n "Bilan" (cod 01) la datorii necurente,
rndul 55 "Provizioane". 2.12. Instituiile care nregistreaz
cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor vor avea n vedere
respectarea prevederilor pct. 3 din anexa la Ordinul ministrului
delegat pentru buget nr. 2.021/2013 pentru modificarea i
completarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea
contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru
instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005,
conform cruia: "Dobnzile datorate i calculate n baza dreptului
constatat aferente perioadei de raportare reprezint dobnda aferent
perioadei de raportare care se calculeaz prin aplicarea ratei de
dobnd la soldul zilnic a datoriei n fiecare zi din perioada de
raportare".
CAPITOLUL III ncheierea execuiei bugetare
3. Reflectarea n contabilitate a operaiunilor privind ncheierea
exerciiului bugetar al anului 2014, cuprinse n Normele metodologice
privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu
modificrile ulterioare, se efectueaz dup cum urmeaz: 3.1. La
bugetul de stat: instituiile publice finanate integral de la
bugetul de stat, Agenia Naional de Administrare Fiscal, Trezoreria
Central (sector 01, sursa A) nchiderea conturilor de venituri i
cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului execuiei
bugetare a bugetului de stat se efectueaz n conformitate cu
urmtoarele prevederi: - cap. X "Contabilitatea operaiunilor
specifice bugetului de stat" din Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 1.917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice
i instruciunile de aplicare a acestuia, cu modificrile i
completrile ulterioare (pct. 10.3 din anexa la Ordinul ministrului
delegat pentru buget nr. 2.021/2013). 3.2. La bugetele locale:
uniti administrativ-teritoriale, instituii publice de subordonare
local finanate integral din bugetul local (sector 02, sursa A)
nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i
stabilirea rezultatului execuiei bugetare a bugetului local se
efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi: - cap. V:
"ncheierea execuiei bugetelor locale i operaiuni specifice unitilor
administrativ-teritoriale" din Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile
ulterioare; - cap. XI: "Contabilitatea operaiunilor specifice
bugetelor locale" din Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 11.4 din
anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013).
3.3. La bugetul asigurrilor sociale de stat: Casa Naional de Pensii
Publice i casele de pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii
Naionale, Ministerului Afacerilor Interne i Serviciului Romn de
Informaii (sector 03, sursa A) nchiderea conturilor de venituri i
cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului execuiei
bugetare a bugetului asigurrilor sociale de stat se efectueaz n
conformitate cu urmtoarele prevederi: - cap. VI: "ncheierea
execuiei bugetului asigurrilor sociale de stat i sistemului de
asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale" din Normele
metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014,
cu modificrile ulterioare; - cap. XII: "Contabilitatea operaiunilor
specifice bugetului asigurrilor sociale de stat" din Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i
completrile ulterioare (pct. 12.4 din anexa la Ordinul ministrului
delegat pentru buget nr. 2.021/2013). 3.4. La bugetul asigurrilor
de omaj: Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc i unitile
teritoriale (sector 04, sursa A) nchiderea conturilor de venituri i
cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului execuiei
bugetare a bugetului asigurrilor de omaj se efectueaz n
conformitate cu urmtoarele prevederi: - cap. VII: "ncheierea
execuiei sistemului asigurrilor pentru omaj i a Fondului de
garantare pentru plata creanelor salariale" din Normele
metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014,
cu modificrile ulterioare; - cap. XIII: "Contabilitatea
operaiunilor specifice bugetului asigurrilor de omaj" din Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i
completrile ulterioare (pct. 13.3. din anexa la Ordinul ministrului
delegat pentru buget nr. 2.021/2013). 3.5. La bugetul Fondului
naional unic de asigurri sociale de sntate: Casa Naional de
Asigurri de Sntate, casele teritoriale i casele sectoriale -
aprare, ordine public, siguran naional i justiie (sector 05, sursa
A) nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i
stabilirea rezultatului execuiei bugetare a bugetului Fondului
naional unic de asigurri sociale de sntate se efectueaz n
conformitate cu urmtoarele prevederi: - cap. VIII: "ncheierea
execuiei bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate" din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului
bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare; - cap. XIV:
"Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului fondului naional
unic de asigurri sociale de sntate" din Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile
ulterioare (pct. 14.3 din anexa la Ordinul ministrului delegat
pentru buget nr. 2.021/2013). 3.6. La bugetul creditelor externe
(sursa B) i bugetul creditelor interne (sursa C) nchiderea
conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea
rezultatului execuiei bugetare se efectueaz n conformitate cu
urmtoarele prevederi: a) pentru sectorul 01: "Buget de stat" - cap.
XI: "ncheierea execuiei bugetelor fondurilor externe
nerambursabile, bugetelor creditelor interne i bugetelor creditelor
externe ale instituiilor publice, indiferent de modalitatea de
organizare i finanare a acestora" din Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile
ulterioare; - cap. VIII: "Monografia privind nregistrarea n
contabilitate a principalelor operaiuni" pct. 1 lit. E "mprumuturi
i datorii asimilate", pct. 1 "mprumuturi interne i externe
contractate de stat (cont 164)" din Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare
(pct. IV. din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr.
845/2014 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice
privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice,
Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de
aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 1.917/2005); b) pentru sectorul 02 "Buget local" - cap.
XI: "ncheierea execuiei bugetelor fondurilor externe
nerambursabile, bugetelor creditelor interne i bugetelor creditelor
externe ale instituiilor publice, indiferent de modalitatea de
organizare i finanare a acestora" din Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile
ulterioare; - cap. XI: "Contabilitatea operaiunilor specifice
bugetelor locale", pct. 2 "Monografia privind nregistrarea n
contabilitate a operaiunilor specifice", lit. a), pct. "mprumuturi
interne i externe contractate de autoritile administraiei publice
locale pe termen lung" din Ordinul ministrului finanelor publice
nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. V din
anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 845/2014).
3.7. La bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa D), pentru
sectoarele 01 i 02: nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli
bugetare, precum i stabilirea rezultatului execuiei bugetare se
efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi: - cap. XI:
"ncheierea execuiei bugetelor fondurilor externe nerambursabile,
bugetelor creditelor interne i bugetelor creditelor externe ale
instituiilor publice, indiferent de modalitatea de organizare i
finanare a acestora" din Normele metodologice privind ncheierea
exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile
ulterioare; - cap. XVII: "Contabilitatea operaiunilor specifice
fondurilor externe nerambursabile - instrumente structurale,
fonduri pentru agricultur i alte fonduri" din Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile
ulterioare (pct. VI din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru
buget nr. 845/2014). 3.8. La bugetele instituiilor publice finanate
integral sau parial din venituri proprii - sectoarele 01, 02 i 04,
sursele F i G: nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli
bugetare, precum i stabilirea rezultatului execuiei bugetare a
bugetelor instituiilor publice finanate integral sau parial din
venituri proprii se efectueaz n conformitate cu urmtoarele
prevederi: - cap. X: "ncheierea execuiei bugetelor instituiilor
publice finanate integral sau parial din venituri proprii, a
bugetelor instituiilor publice autonome, exclusiv al Casei Naionale
de Asigurri de Sntate, inclusiv a bugetelor privind activitatea de
privatizare gestionate de instituiile publice" din Normele
metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014,
cu modificrile ulterioare; - cap. XVI: "Contabilitatea operaiunilor
specifice bugetelor instituiilor publice finanate integral sau
parial din venituri proprii, activiti finanate integral din
venituri proprii" din Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 16 din
anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013 i
pct. VII din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr.
845/2014). 3.9. La bugetul Fondului pentru mediu: Administraia
Fondului pentru Mediu (sectorul 01, sursa I), nchiderea conturilor
de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului
execuiei bugetare a bugetului Fondului pentru mediu se efectueaz n
conformitate cu urmtoarele prevederi: - cap IX: "ncheierea execuiei
bugetului Fondului pentru mediu i alte operaiuni specifice
bugetului Fondului pentru mediu" din Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile
ulterioare; - cap. XV: "Contabilitatea operaiunilor specifice
bugetului Fondului pentru mediu" din Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare
(pct. 15 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr.
2.021/2013); 3.10. La bugetul Trezoreriei Statului (sectorul 01,
sursa J), n conformitate cu prevederile cap. XVIII "Contabilitatea
operaiunilor specifice Trezoreriei Centrale" din Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i
completrile ulterioare (pct. 18 din anexa la Ordinul ministrului
delegat pentru buget nr. 2.021/2013) i cap. XIX: "Contabilitatea
unor operaiuni specifice unitilor teritoriale ale Trezoreriei
Statului" din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005,
cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 19 din anexa la
Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013). 3.11. La
bugetele privind activitatea de privatizare (sector 01, sursa H):
nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i
stabilirea rezultatului execuiei bugetare la bugetele privind
activitatea de privatizare se efectueaz n conformitate cu
urmtoarele prevederi: - cap. X: "ncheierea execuiei bugetelor
instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri
proprii, a bugetelor instituiilor publice autonome, exclusiv al
Casei Naionale de Asigurri de Sntate, inclusiv a bugetelor privind
activitatea de privatizare gestionate de instituiile publice" din
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al
anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice
nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare; - cap. XVI:
"Contabilitatea operaiunilor specifice bugetelor instituiilor
publice finanate integral sau parial din venituri proprii, activiti
finanate integral din venituri proprii" din Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile
ulterioare (pct. 16 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru
buget nr. 2.021/2013 i pct. VII din anexa la Ordinul ministrului
delegat pentru buget nr. 845/2014). 3.12. La bugetul Fondului de
risc (sectorul 01, sursa L): - conturile 6xx "Cheltuieli ........."
efectuate din Fondul de risc se nchid prin contul 121 "Rezultatul
patrimonial"; - contul 777 "Veniturile Fondului de risc" se nchide
prin contul 121 "Rezultatul patrimonial".
CAPITOLUL IV ntocmirea situaiilor financiare anuale
4.1.(1) n formularul "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3
la situaiile financiare) corelaiile dintre fluxurile de trezorerie
din activitatea operaional, activitatea de investiii i activitatea
de finanare i clasificaia bugetar, prevzute n Normele metodologice
privind ntocmirea, semnarea, depunerea, componena i modul de
completare a situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor
publice n anul 2006, precum i modelele acestora, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 616/2006, nu se respect n
situaia plilor efectuate de la titlul 56 "Proiecte cu finanare din
fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare", titlul 58
"Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile aferente
cadrului financiar 2014 - 2020" i de la titlul 65 "Cheltuieli
aferente programelor cu finanare rambursabil". Plile efectuate de
la aceste titluri se vor repartiza pe cele 3 grupe de fluxuri de
trezorerie: din activitatea operaional, din activitatea de
investiii i din activitatea de finanare, n funcie de natura
acestora. Sumele ncasate la codul bugetar 40.16.00 "Sume primite n
cadrul mecanismului decontrii cererilor de plat" se raporteaz n
"Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile
financiare) la activitatea operaional. 4.1.(2) Instituiile publice
au obligaia s prezinte la unitile Trezoreriei Statului la care au
deschise conturile "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la
situaiile financiare) pentru obinerea vizei privind exactitatea
plilor nete de cas i a soldurilor conturilor de disponibiliti, dup
caz, pentru asigurarea concordanei datelor din contabilitatea
instituiilor publice cu cele din contabilitatea unitilor
Trezoreriei Statului. Datele nscrise n "Situaia fluxurilor de
trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare) trebuie s corespund
cu datele din evidena Trezoreriei Statului, altfel aceasta va
restitui situaia instituiei publice respective pentru a introduce
coreciile corespunztoare. Viza Trezoreriei Statului se acord pentru
datele nscrise pe rndurile 14 i 15 coloana 3 i urmtoarele. La
completarea formularului "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa
3 la situaiile financiare) n anul 2014, se vor avea n vedere
urmtoarele: Veniturile bugetului de stat (sursa A), bugetelor
locale (sursa A), bugetului asigurrilor sociale de stat (sursa A),
bugetului asigurrilor pentru omaj (sursa A), bugetului Fondului
naional unic de asigurri sociale de sntate (sursa A), bugetului
Fondului pentru mediu (sursa I), bugetului Trezoreriei Statului
(sursa J), bugetului instituiilor publice finanate integral din
venituri proprii (sursa F), bugetului instituiilor publice finanate
din venituri proprii i subvenii (sursa G), bugetului creditelor
externe (sursa B), bugetului creditelor interne (sursa C),
bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D), bugetului
aferent activitii de privatizare (sursa H), se completeaz n
"Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile
financiare) cu ncasrile diminuate cu restituirile din venituri,
evideniate n conturile 5130101, 5140101, 5150103, 5160101, 5170101,
5200100, 5210100, 5240100, 5250100, 5600101, 5610100, 5620100,
5710100, 5740100, 5750100. Plile bugetului de stat (sursa A),
bugetelor locale (sursa A), bugetului asigurrilor sociale de stat
(sursa A), bugetului asigurrilor pentru omaj (sursa A), bugetului
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate (sursa A),
bugetului Fondului pentru mediu (sursa I), bugetului Trezoreriei
Statului (sursa J), bugetului instituiilor publice finanate
integral din venituri proprii (sursa F), bugetului instituiilor
publice finanate din venituri proprii i subvenii (sursa G),
bugetului creditelor externe (sursa B), bugetului creditelor
interne (sursa C), bugetului fondurilor externe nerambursabile
(sursa D), bugetului aferent activitii de privatizare (sursa H), se
completeaz n "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la
situaiile financiare) cu soldurile conturilor de finanare bugetar
770 "Finanare de la buget" aferente fiecrei surse de finanare,
nainte de nchidere. Soldul pentru conturile de finanare bugetar se
stabilete ca diferen ntre pli efectuate i ncasri (sume recuperate
din finanarea anului curent reprezentnd reconstituirea creditelor
bugetare i sume recuperate din finanarea anilor precedeni) i
reflect totalul plilor nete de cas. Coloana 10 - la ncasri, se
completeaz cu veniturile ncasate diminuate cu restituirile din
venituri, pentru sursele de finanare: venituri proprii, venituri
proprii i subvenii, credite externe, credite interne, fonduri
externe nerambursabile (sursa 08/D), activitatea de privatizare,
evideniate n conturile: 5600101 "Disponibil n lei al instituiilor
publice finanate integral din venituri proprii - Disponibil curent
la trezorerie", 5610100 "Disponibil al instituiilor publice
finanate din venituri proprii i subvenii", 5620100 "Disponibil al
activitilor finanate din venituri proprii", 5150103 "Disponibil n
lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie - venituri ale
bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)", 5130101
"Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe contractate de
stat la trezorerie", 5140101 "Disponibil n lei din mprumuturi
interne i externe garantate de stat la trezorerie", 5160101
"Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe contractate de
autoritile administraiei publice locale la trezorerie", 5170101
"Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe garantate de
autoritile administraiei publice locale la trezorerie", precum i cu
ncasrile n conturile de disponibil rmase deschise pe numele
instituiilor publice dup efectuarea operaiunilor de regularizare
prevzute de Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 720/2014
pentru aprobarea Normelor metodologice privind execuia bugetelor de
venituri i cheltuieli ale instituiilor publice autonome,
instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri
proprii i activitilor finanate integral din venituri proprii,
inclusiv a bugetelor creditelor interne, bugetelor creditelor
externe, bugetelor fondurilor externe nerambursabile, bugetelor
fondului de risc i bugetelor privind activitatea de privatizare,
gestionate de instituiile publice, indiferent de modalitatea de
organizare i finanare a acestora, cu modificrile i completrile
ulterioare. Coloana 10 - la pli, se completeaz cu soldul contului
7700000 "Finanarea de la buget" reprezentnd plile nete de cas,
pentru sursele de finanare: venituri proprii, venituri proprii i
subvenii, credite externe, credite interne, fonduri externe
nerambursabile (sursa 08/D), activitatea de privatizare, precum i
cu plile din conturile de disponibil rmase deschise pe numele
instituiilor publice dup efectuarea operaiunilor de regularizare
prevzute de Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 720/2014,
cu modificrile i completrile ulterioare. Rezultatele din anii
precedeni ale bugetului local, bugetului asigurrilor sociale de
stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional
unic de asigurri sociale de sntate, bugetul Fondului pentru mediu,
bugetul Trezoreriei Statului, bugetului instituiilor publice
finanate integral din venituri proprii, bugetului instituiilor
publice finanate din venituri proprii i subvenii, bugetului
fondurilor externe nerambursabile, bugetului aferent activitii de
privatizare, se raporteaz la rndul 14 "Numerar i echivalent de
numerar la nceputul anului" pe coloanele bugetelor respective n
formularul "Situaia fluxurilor de trezorerie". Rndurile 14.1 "Sume
recuperate din excedentul anului precedent" i 14.2 "Sume utilizate
din excedentul anului precedent" se completeaz pentru bugetele
locale, bugetul Fondului pentru mediu, bugetul instituiilor publice
finanate integral din venituri proprii, bugetul instituiilor
publice finanate din venituri proprii i subvenii, bugetul
fondurilor externe nerambursabile - sursa D n situaia n care este
aprobat cu buget de venituri i cheltuieli, bugetul aferent
activitii de privatizare. Sumele utilizate din excedentul anului
precedent sub form de mprumut, evideniate la rd. 14.2, se raporteaz
n cursul exerciiului la ncasri la "Numerar din activitatea de
finanare". Plile efectuate n cursul exerciiului din aceste sume se
raporteaz la "Numerar din activitatea operaional" sau "Numerar din
activitatea de investiii" n funcie de natura cheltuielilor, dup
caz. La sfritul exerciiului financiar, sumele raportate la rd. 14.1
i 14.2 trebuie s fie egale. 4.1.(3) Instituiile publice finanate
integral din bugetul de stat i instituiile publice de subordonare
local finanate integral din bugetul local nregistreaz sumele
rambursate n conturile de venituri ale bugetului de stat sau local
(pentru care Trezoreria Statului elibereaz extrase de cont
beneficiarilor/partenerilor pe ale cror coduri de identificare
fiscal sunt deschise conturile respective), n creditul contului
8077000 "Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe
nerambursabile postaderare n curs de virare la buget". Aceste sume
nu se raporteaz n anexa 3 "Situaia fluxurilor de trezorerie".
4.1.(4) n formularul "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 4 la
situaiile financiare), la rndurile 15 i 16 se nscriu numai
diferenele de curs valutar favorabile/nefavorabile rezultate din
reevaluarea soldurilor conturilor de numerar i echivalent de
numerar la sfritul perioadei de raportare. La depunerea la
ordonatorul de credite superior sau la direciile generale ale
finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, dup caz,
formularul "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 4 la situaiile
financiare) va fi nsoit de copii ale extraselor de cont pentru a
confirma exactitatea soldurilor conturilor de disponibiliti
deschise la instituiile de credit. 4.2.(1) Conturile de execuie
bugetar - venituri, la raportarea anual, coloanele 1 i 2 se
completeaz cu: - prevederi bugetare iniiale; - prevederi bugetare
definitive. 4.2.(2) Formularele "Contul de execuie a bugetului
instituiei publice - Venituri" (anexele 5, 9, 12 i 17 la situaiile
financiare) se ntocmesc numai pentru veniturile ncasate n anul
curent (fr cuprinderea excedentului rezultat din anii precedeni), n
structura bugetului aprobat. n formularele "Contul de execuie a
bugetului instituiei publice - Venituri" (anexele 5, 9 i 17 la
situaiile financiare) vor fi evideniate att veniturile ncasate prin
trezorerie, ct i veniturile n valut ncasate prin instituiile de
credit, care nu au tranzitat conturile de venituri din trezorerie.
4.2.(3) Formularele "Contul de execuie a bugetului instituiei
publice - Venituri" (anexele 5, 9, 12 i 17 la situaiile financiare)
se ntocmesc de instituiile publice care au calitatea de creditori
bugetari i administreaz veniturile bugetului general consolidat
potrivit legii, cu informaii privind veniturile realizate n
structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Nu se ntocmesc
formularele "Contul de execuie a bugetului instituiei publice -
Venituri" pentru sumele ncasate n bugetele creditelor interne i
externe pe codurile bugetare: 41.02 "Sume aferente creditelor
interne" i 41.03 "Sume aferente creditelor externe", precum i
pentru sumele ncasate n bugetul fondurilor externe nerambursabile -
sursa D, pe codul bugetar 41.04 "Sume aferente FEN". 4.2.(4) Cu
privire la raportarea informaiilor privind drepturile constatate se
vor avea n vedere urmtoarele: - preluarea datelor din soldurile din
anii precedeni i rulajele curente ale conturilor de creane
purttoare de venituri ale bugetului general consolidat (conturile
463, 464, 411, 461, 51807 etc.), dup caz; - pentru veniturile
ncasate fr evidenierea anticipat a drepturilor constatate (fr
debit), ca urmare a nedeclarrii i nenregistrrii n contabilitate a
creanelor potrivit legii, coloana de drepturi constatate (total i
an curent) se completeaz cu sume la nivelul ncasrilor realizate;
coloana se completeaz astfel i pentru sumele ncasate necuvenit,
care urmeaz a fi restituite; - stingerea debitelor pe alte ci dect
ncasarea are n vedere anularea sau prescripia, conversia n aciuni
etc., precum i diminuarea ncasrilor ca urmare a restituirii sumelor
ncasate necuvenit, restituirea subveniilor rmase neutilizate la
finele anului i alte diminuri de disponibiliti n condiiile legii; -
drepturile constatate de ncasat se determin ca diferen ntre totalul
drepturilor constatate i drepturile stinse i trebuie s corespund cu
soldurile conturilor de creane de la sfritul perioadei de
raportare. Conturile de venituri calculate (de exemplu: venituri
din bunuri i servicii primite cu titlu gratuit, venituri din
reluarea ajustrilor de depreciere, venituri din reluarea ajustrilor
pentru pierderea de valoare, venituri din reluarea provizioanelor
etc.) sunt venituri care nu implic nicio ncasare monetar n bugetul
instituiei i se vor raporta numai n formularul "Contul de rezultat
patrimonial" (anexa 2 la situaiile financiare). 4.2.(5)
Compartimentele de contabilitate a creanelor bugetare din cadrul
direciilor generale regionale ale finanelor publice vor centraliza
i vor transmite formularul "Contul de execuie a bugetului
instituiilor publice - Venituri" (anexa 5 la situaiile financiare)
avnd ca anexe formularele ce poart viza Trezoreriei Statului pentru
administraiile judeene ale finanelor publice pe care le coordoneaz.
4.3.(1) Formularele "Contul de execuie bugetar - Cheltuieli"
(anexele 6, 7, 7b, 11, 13, 15, 16 i 18 la situaiile financiare), la
raportarea anual, se completeaz dup cum urmeaz: - credite de
angajament definitive (coloana 1) cu sumele aferente aciunilor
multianuale cuprinse n anexele la bugetele ordonatorilor principali
de credite, anexe ce sunt considerate parte integrant a
respectivelor bugete; - credite bugetare iniiale (coloana 2); -
credite bugetare definitive (coloana 3). 4.3.(2) Cu privire la
raportarea informaiilor n formularele "Contul de execuie bugetar -
Cheltuieli" (anexele 6, 7, 7b, 11, 13, 15, 16 i 18 la situaiile
financiare) se vor avea n vedere urmtoarele: - angajamentele
bugetare (coloana 4) nu pot depi creditele bugetare definitive
(coloana 3); - angajamentele legale (coloana 5) nu pot depi
creditele bugetare definitive (coloana 3) pentru celelalte aciuni,
altele dect cele multianuale (de exemplu, cheltuieli de personal,
cheltuieli cu bunuri i servicii, subvenii, transferuri etc.); -
angajamentele legale (coloana 5) nu pot depi angajamentele bugetare
(coloana 4) pentru celelalte aciuni, altele dect cele multianuale
(de exemplu, cheltuieli de personal, cheltuieli cu bunuri i
servicii, subvenii, transferuri etc.); - angajamentele legale
(coloana 5) pot depi creditele de angajament (coloana 1) cu
valoarea angajamentelor legale rmase neachitate la data de 31
decembrie 2013, evideniate n soldul contului 8067000 "Angajamente
legale"; - plile efectuate (coloana 6) trebuie s se ncadreze n
creditele bugetare definitive (coloana 3) i n angajamentele
bugetare (coloana 4); - angajamentele legale de pltit (coloana 7)
reprezint valoarea angajamentelor legale efectuate n limita
creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament, rmase
neachitate la 31 decembrie 2014, evideniate n soldul contului
8067000 "Angajamente legale"; - cheltuielile efective (coloana 8)
pot depi creditele bugetare definitive (coloana 3), angajamentele
bugetare (coloana 4), angajamentele legale (coloana 5), deoarece
cheltuielile efective reprezint costul bunurilor i serviciilor
utilizate n vederea realizrii serviciilor publice sau veniturilor.
Conturile de cheltuieli calculate (de exemplu, cheltuieli cu
ajustrile pentru depreciere, cheltuieli cu ajustrile pentru
pierderea de valoare, cheltuieli cu provizioanele etc.) sunt
cheltuieli care nu implic o plat monetar din bugetul instituiei i,
prin urmare, nu se raporteaz n conturile de execuie bugetar -
coloana 8 "Cheltuieli efective", ci doar n formularul "Contul de
rezultat patrimonial" (anexa 2 la situaiile financiare).
Cheltuielile cu diferenele de curs valutar se raporteaz n conturile
de execuie bugetar n coloana 8 "Cheltuieli efective", numai n
situaia n care pot fi identificate codurile de clasificaie bugetar
aferente. Cheltuielile cu amortizarea i cheltuielile cu activele
fixe neamortizabile se raporteaz n coloana 8 "Cheltuieli efective".
4.3.(3) n formularele "Contul de execuie a bugetului instituiei
publice - Cheltuieli" (anexele 6, 11, 15, 16 i 18 la situaiile
financiare) i "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice -
Cheltuieli" (anexele 7 i 7b la situaiile financiare) vor fi
evideniate att cheltuielile pltite prin trezorerie, ct i
cheltuielile bugetare pltite n valut prin instituiile de credit,
dar care nu s-au efectuat din sume n lei transferate din conturile
de cheltuieli din trezorerie. 4.4. Formularul "Contul de execuie a
bugetului instituiei publice - Venituri" (anexa 5 la situaiile
financiare) se completeaz de ctre instituiile publice care au
calitatea de creditori bugetari ai bugetului de stat, bugetului
asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj,
bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate,
bugetului Fondului pentru mediu, bugetului activitilor pentru
privatizare, bugetului Trezoreriei Statului, de ctre instituiile
publice finanate integral sau parial din venituri proprii/activiti
finanate integral din venituri proprii (altele dect cele de
subordonare local), bugetul fondurilor externe nerambursabile -
sursa D, n situaia n care n acest buget au fost aprobate venituri
(altele dect cele de subordonare local), cu informaii privind
veniturile realizate potrivit bugetului aprobat (clasificaia
funcional). 4.5. Autoritile publice, ministerele i celelalte organe
ale administraiei publice centrale, alte autoriti publice, precum i
instituiile publice din subordinea acestora, care ncaseaz,
administreaz i utilizeaz venituri proprii, potrivit legii, vor
raporta execuia bugetului astfel: a) execuia bugetului activitilor
finanate integral din venituri proprii, cuprinse n anexa nr. 2 la
Legea nr. 356/2013, cu modificrile i completrile ulterioare,
potrivit structurii bugetului aprobat (codul 10); b) execuia
bugetului instituiilor publice finanate parial din venituri
proprii, cuprinse n anexa nr. 2 la Legea nr. 356/2013, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i n anexa nr. 5/04 la
Legea nr. 340/2013, cu modificrile i completrile ulterioare,
potrivit structurii bugetului aprobat (codul 10); c) execuia
cumulat a bugetului instituiilor publice finanate integral sau
parial din venituri proprii i a activitilor finanate integral din
venituri proprii, care va include execuia att a bugetelor prevzute
la lit. a) i b), ct i a celorlalte bugete care cuprind veniturile
proprii i cheltuielile efectuate potrivit unor legi specifice
(codul 20). 4.6. Formularul "Contul de execuie a bugetului
instituiei publice - Cheltuieli" (anexa 6 la situaiile financiare)
se completeaz de ctre instituiile publice din administraia central
i de asigurri sociale, indiferent de sursa de finanare a
cheltuielilor, cu cheltuielile efectuate pe structura bugetului
aprobat (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe
clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i
alineate n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor
publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare). n
formularele de situaii financiare centralizate ce se depun la
Ministerul Finanelor Publice se va completa i coloana 8 "Cheltuieli
efective". 4.7. Formularul "Contul de execuie a bugetului
instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile
financiare) se completeaz de instituiile publice din administraia
central i de asigurri sociale, indiferent de sursa de finanare a
cheltuielilor, cu cheltuielile efectuate pe structura bugetului
aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli. Se ntocmete distinct
pe fiecare capitol de cheltuieli, titluri, articole i alineate
(clasificaia economic). n formularele de situaii financiare
centralizate ce se depun la Ministerul Finanelor Publice se va
completa i coloana 8 "Cheltuieli efective". 4.8. Formularul "Contul
de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b
la situaiile financiare) se completeaz de unitile
administrativ-teritoriale i instituiile publice de subordonare
local, indiferent de modul de finanare a acestora, cu informaii
privind cheltuielile efectuate pe structura bugetului aprobat, cu
detaliere pe naturi de cheltuieli distinct pe fiecare capitol de
cheltuieli, titluri, articole i alineate (clasificaia economic).
4.9. La ntocmirea formularelor de raportare a execuiei bugetare se
vor avea n vedere i urmtoarele: - instituiile publice care n anul
2014 au efectuat cheltuieli privind activitatea de nvmnt vor depune
formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice -
Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare) i formularul "Contul
de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b
la situaiile financiare) ntocmite pe titluri, articole i alineate n
cadrul subcapitolelor i paragrafelor capitolului 65.00 "nvmnt",
indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pn la 31
martie 2015; - instituiile publice care n anul 2014 au efectuat
cheltuieli privind activitatea de aprare vor depune formularul
"Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli"
(anexa 7 la situaiile financiare) ntocmit pe titluri, articole i
alineate n cadrul subcapitolelor capitolului 60.00 "Aprare",
indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pn la 31
martie 2015; - instituiile publice, indiferent de subordonare i de
sursa de finanare, care n anul 2014 au efectuat cheltuieli de la
capitolul 74.00 "Protecia mediului" vor raporta la finele anului
2014 formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice
- Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare) sau formularul
"Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli"
(anexa 7b la situaiile financiare) ntocmite pe titluri, articole i
alineate n cadrul subcapitolelor i paragrafelor capitolului 74.00
"Protecia mediului", indiferent de bugetul din care acestea au fost
efectuate, pn la 31 martie 2015; - instituiile publice, indiferent
de subordonare i de sursa de finanare, care n anul 2014 au efectuat
cheltuieli de la capitolul 61.00 "Ordine public i siguran naional"
vor raporta la finele anului 2014 formularul "Contul de execuie a
bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile
financiare) sau formularul "Contul de execuie a bugetului
instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile
financiare) ntocmite pe titluri, articole i alineate n cadrul
subcapitolelor i paragrafelor capitolului 61.00 "Ordine public i
siguran naional", indiferent de bugetul din care acestea au fost
efectuate, pn la 31 martie 2015. 4.10. Formularul "Contul de
execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor finanate
integral sau parial din venituri proprii (de subordonare local) -
Venituri" (anexa 9 la situaiile financiare) se completeaz de ctre
instituiile publice i activitile finanate integral din venituri
proprii sau din venituri proprii i subvenii, de subordonare local,
cu informaii privind veniturile realizate i subveniile primite de
la bugetul local, pe s