Capitolul I
Capitolul I.
Principii, atribute i definiii utilizate n cadrul
sistemului de administrare a creanelor fiscale
I.1. Principii
1. Referitoare la plata obligaiilor fiscale
1.1. Debitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat
prevzute prin Ordinul preedintelui ANAF nr. 1.294/2007, cu
modificrile i completrile ulterioare, ntr-un cont unic, prin
utilizarea unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului pentru
obligaiile datorate bugetului de stat i a unui ordin de plat pentru
Trezoreria Statului pentru celelalte obligaii de plat.
1.2. Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul
fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau fond, dup caz,
proporional cu obligaiile datorate.
1.3. n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale
datorate, distribuirea, n cadrul fiecrui buget sau fond, pe tip de
impozit, contribuie sau alt sum reprezentnd crean fiscal se face
mai nti pentru impozitele i contribuiile cu reinere la surs i apoi
pentru celelalte obligaii fiscale, proporional cu obligaiile
datorate.
1.4. Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la
pct.1.1., se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare
impozit, contribuie i alte sume datorate bugetului general
consolidat.
1.5. Prin excepie de la pct.1.2., n cazul n care debitorii
beneficiaz de nlesniri la plat potrivit reglementrilor legale n
vigoare ori debitorii se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind
procedura insolvenei, cu modificrile ulterioare, sau debitorii se
afl n executare silit i efectueaz pli dup comunicarea somaiei,
distribuirea sumelor achitate n contul unic se efectueaz de ctre
organul fiscal competent, potrivit ordinii prevzute la art. 115
alin. (1) sau alin. (3) ori art. 169 din Codul de procedur fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, dup caz,
indiferent de tipul de crean, precum i ale prevederilor Ordinului
preedintelui ANAF nr. 1314/2007, cu modificrile i completrile
ulterioare.
2. Referitoare la ordinea de stingere a obligaiilor fiscale
2.1. Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite,
taxe, contribuii i alte sume reprezentnd creane fiscale prevzute la
art. 21 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr.92/2003
privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, iar suma pltit nu este suficient pentru a
stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile corelative acelui
tip de crean fiscal principal pe care o stabilete contribuabilul
sau care este distribuit, potrivit prevederilor art. 114, de ctre
organul fiscal competent, dup caz, stingerea efectundu-se, conform
prevederilor art.115 din actul normativ sus menionat.
2.2. Obligaiile fiscale datorate bugetului general consolidat de
ctre contribuabili n anul 2006 i achitate de ctre acetia cu
indicarea eronat a numrului de eviden a plii, se sting de ctre
organele fiscale competente potrivit ordinii de stingere a
datoriilor n vigoare la data plii.
3. Referitoare la compensarea obligaiilor fiscale
3.1. Prin compensare se sting creanele administrate de
Ministerul Economiei i Finanelor cu creanele debitorului
reprezentnd sume de rambursat sau de restituit de la buget, pn la
concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att
calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea nu prevede
altfel.
3.2. Compensarea se face de organul fiscal competent la cererea
debitorului, sau nainte de restituirea ori rambursarea sumelor
cuvenite acestuia, dup caz. Dispoziiile art.115 din Ordonana
Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, privind ordinea stingerii
datoriilor se aplic n mod corespunztor.
3.3. Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de
cte ori constat existena unor creane reciproce, cu excepia sumelor
negative din deconturile de TVA fr opiune de rambursare.
3.4. n cazul compensrilor efectuate de organul fiscal conform
art.116 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul
de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, creanele fiscale ale debitorului vor fi compensate cu
obligaii datorate aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie
compensate obligaiile datorate altor bugete, n mod proporional.
3.5. Organul competent va ntiina n scris debitorul despre msura
compensrii luate, n termen de 7 zile de la data efecturii
operaiunii.
4. Principii generale
4.1. Nu se refac stingeri n cazul unor corecii de erori
materiale, n cazul depunerii cu ntrziere a declaraiilor fiscale i a
deconturilor de TVA precum i n cazul depunerii declaraiilor
rectificative cu diminuarea/suplimentarea obligaiei fiscale.
Remedierea lor se face prin nregistrarea n evidena fiscal a
diferenelor n plus sau minus, la momentul corectrii.
4.2. Creana se transfer dintr-un subsistem n altul, n funcie de
stadiul de realizare, numai mpreun cu sumele fiscale aferente,
existente la momentul transferului. O crean nu se poate afla la un
moment dat dect ntr-un singur subsistem, doar informaiile despre
starea sa se regsesc n diverse evidene.
4.3. Orice transfer de date (creane, sume fiscale, alte
informaii fiscale) se iniiaz numai la nivelul unui subsistem din
cele implicate n transfer, de ctre persoanele abilitate n acest
sens, care rspund direct de efectuarea transferului.
4.4. Nu se vor face, n cadrul unui subsistem, operaiuni de
modificare a informaiilor, cu excepia aplicrii atributelor ataate
creanelor fiscale prevzute mai jos de ctre persoane cu atribuii de
gestionare a altui subsistem. Nu sunt permise consultri de date din
alte subsisteme.
4.5. Verificarea efecturii transferurilor se face prin funcie
automat care compar ultimul stadiu n care se afl creana/sumele
fiscale, din evidena istoric, cu existena creanelor/sumelor fiscale
n subsistemul corespunztor.
4.6. Deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii se
emit de ctre compartimentul n evidena cruia se afl creana, potrivit
instruciunilor prevzute la subcapitolul III.1.1. Procedura de
emitere i transmitere a deciziilor referitoare la obligaiile de
plat accesorii .
4.7. Orice alte informaii (creane/sume fiscale) care conduc la
modificarea situaiei fiscale a unui contribuabil, netratate n
actualul sistem, vor fi tratate corespunztor, ca intrri/ieiri
specifice de sistem.
I.2 Atribute
Atribute ataate sumelor fiscale:
DRA- drept de rambursare provenit din decont TVA cu sume
negative
PL ncasare tip operaie trezorerie- i01-
SS plat n plus provenit din ncasri fr debit aferente anilor
fiscali nchii
STP stornare plat - tip operaie trezorerie s01-
Comp_PL compensare unde intr plata - tip operatie trezorerie
i05-
Comp_D compensare de unde pleac plata - tip operaie trezorerie
i04-
RST restituire - tip operaie trezorerie i02-
S_RST stornare restituire - tip operaie trezorerie s02-
RMB rambursare TVA - tip operaie trezorerie i03-
S_RMB stornare rambursare - tip operaie trezorerie s03-
Atribute ataate creanelor fiscale:
DIM = sume fiscale pentru diminuare din declaraii rectificative,
decizii de impunere erori materiale cu diminuare de obligatie,
pierdere la profit din declaratia D101
SCA scdere creane n asociere cu tipul scderii , n funcie de
codul selectat:
1=Corecie erori materiale;
2=Reducere, n conditiile legii
3=Scutire
4=Anulare, n condiiile legii
5=Dare n plat
6=Compensri atipice
7=Alte scderi...
8=Decont TVA cu opiune de rambursare
9=Prescripie
IP = marcaj pentru protejarea fa de sume fiscale accidentale a
creanei pentru care s-a solicitat i ntocmit Referatul de acordare
nlesniri la plat
CO = marcaj pentru protejarea fa de sume fiscale accidentale a
creanei pentru care s-a aprobat Referatul i Nota de compensare
CA = marcaj pentru protejarea fa de sume fiscale accidentale a
creanei pentru care s-a emis Proces Verbal de compensare atipic
RE= marcaj pentru protejarea fa de sume fiscale accidentale
pentru care s-a emis Nota de restituire
I.3 Definiii
n nelesul prezentelor instruciuni, termenii i expresiile de mai
jos au urmtoarea semnificaie:
Crean fiscal =drept patrimonial care, potrivit legii, rezult din
raporturile de drept material fiscal, cum ar fi:
dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a
altor venituri ale bugetului general consolidat administrate de
Agenia Naional de Administrare Fiscal;
dreptul la rambursarea TVA;
dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a
altor venituri ale bugetului general consolidat administrate de
Agenia Naional de Administrare Fiscal;
dreptul la perceperea majorrilor de ntrziere, n condiiile
legii.
act comunicat = act administrativ emis n legatur cu activitatea
de administrare a creanelor fiscale care a fost comunicat
contribuabililor conform art.44 din Ordonana Guvernului nr.92/2003
privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
alte organe = organe abilitate, potrivit legii, care emit
titluri executorii privind creane administrate n sistem;
autocompensare = compensarea obligaiei de platreprezentand TVA
declarat de contribuabil cu TVA cu sum negativ fr opiune de
rambursare din decont;
atribut = informaie codificat, utilizat de sistem, ataat
creanelor i sumelor fiscale;
compensare atipic = modaliti de stingere a creanelor fiscale,
prevzute prin legi specifice;
corecie de msuri instituite = sistarea total sau parial a
efectului unui act administrativ fiscal;
eroare material = greeal sau omisiune cu privire la numele,
calitatea i susinerea prilor din raportul juridic fiscal sau cele
de calcul ori alte asemenea, precum si cele prevazute la
Subcapitolul III.1.2.1.;
intrare de sistem = intrri specifice, gestionate la nivelul
unitilor fiscale i care se refer la datele existente n vechea
eviden fiscal (n funcie de stadiul de admnistrare declarat de ctre
compartimentele implicate i nsuit de ctre compartimentul informatic
n sarcina cruia va fi transferarea efectiv de date
informatice);
iesire de sistem = ieiri specifice, gestionate la nivelul
unitilor fiscale i care se refer la corectarea intrrilor de sistem,
utilizndu-se dac au fost constatate erori de ncrcare;
marcare = asocierea marcajelor (CA, IP, CO,RE) creanelor ce
urmeaz a fi realizate ulterior;
- plat dedicat = plat efectuat de ctre contribuabili, distinct
pe fiecare impozit, contribuie i alte sume datorate bugetului
general consolidat.
plat n cont unic = plata obligaiilor fiscale prevzute prin
Ordinul preedintelui ANAF nr. 1.294/2007, cu modificrile i
completrile ulterioare, pentru care contribuabilul utilizeaz un
ordin de plat pentru trezoreria statului pentru obligaiile datorate
bugetului de stat, respectiv un ordin de plat pentru trezoreria
statului pentru obligaiile fiscale datorate bugetelor asigurrilor
sociale i fondurilor speciale;
distribuirea sumelor pltite n contul unic = operaiune efectuat
de organul fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau fond,
dup caz, proporional cu obligaiile datorate, iar n cazul n care
suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate, distribuirea, n
cadrul fiecrui buget sau fond, pe tip de impozit, contribuie sau
alt sum reprezentnd crean fiscal se face mai nti pentru impozitele
i contribuiile cu reinere la surs i apoi pentru celelalte obligaii
fiscale, proporional cu obligaiile datorate. Distribuirea astfel
efectuat va sta la baza stingerii obligaiei fiscale respective.
sum fiscal = orice sum utilizat pentru stingerea i/sau
diminuarea creanei fiscale, ca rezultat al ncasrii, compensrii,
executrii silite, scutirii, anulrii, prescripiei i al altor
modaliti prevzute de lege precum i ca urmare a depunerii, de ctre
contribuabil, a unei declaraii rectificative, a constatrilor
cuprinse n deciziile de impunere ncheiate privind obligaiile
fiscale suplimentare stabilite de inspecia fiscal din care rezult
diminuri ale creanei fiscale, a coreciei unei erori materiale i
altele asemenea.
vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel :
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii
fiscale principale stabilite de organele competente, precum i
pentru obligaiile fiscale accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor
fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale
principale stabilite de contribuabil.
Capitolul II.
Componentele sistemului de administrare a
creanelor fiscale
II.1. Dispoziii generale
Colectarea veniturilor bugetare provenite din creane fiscale se
realizeaz prin activiti grupate n domenii crora le sunt asociate
funcii de prelucrare automat a datelor.
Domeniile de activitate decurg din modul de distribuire i
stingere a creanelor fiscale, specificat de Codul de procedur
fiscal, precum i alte acte normative ce le definesc conform
obiectivelor, dup cum urmeaz:
nregistrarea creanelor stabilite prin autoimpunere sau decizii
de impunere emise de organele abilitate s stabileasc creane
fiscale.
Evidena creanelor fiscale stinse prin pli voluntare n intervalul
termenului de plat.
Urmrirea creanelor restante.
Distribuirea plilor efectuate n contul unic, cu excepia celor
efectuate de ctre debitorii prevzui la art. 114 alin. (2^7) din
Codul de procedur fiscal, pentru care distribuirea se efectueaz
potrivit ordinii de stingere prevzut la art.115 din acelai act
normativ.
Stingerea creanelor fiscale pe calea executrii silite.
Administrarea opiunilor de rambursare din deconturile negative
de TVA.
Suspendarea actului administrativ fiscal.
Suspendarea executrii silite.
Urmrirea creanelor fiscale pentru care s-au acordat nlesniri la
plat.
Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti, cum ar fi:
compensri atipice,
compensare,
insolvabilitate, pentru contribuabilii ale cror venituri sau
bunuri urmaribile au o valoare mai mic dect obligaiile fiscale de
plat, executarea silit se continu,
insolvabilitate pentru contribuabili care nu au venituri sau
bunuri urmribile,
insolven,
prescripie,
anulare,
dare n plat,
insolven cu reorganizare judiciar,
insolven cu faliment.
Sistemul informatic pentru activitatea de administrare a
creanelor fiscale se organizeaz n subsisteme specializate, pe
stadii de administrare a creanelor, denumite generic:
1. Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri
SPAC;
2. Subsistemul creanelor stinse SCS;
3. Subsistemul creanelor nestinse SCNS;
4. Subsistemul creanelor aflate n executare silit SCES;
5. Subsistemul rambursrilor de TVA SRMB;
6. Subsistemul creanelor fiscale instituite printr-un act
administrativ fiscal ulterior suspendat la executare SAAS
(subsistemul actelor administrative suspendate);
7. Subsistemul creanelor fiscale pentru care a fost dispus
suspendarea la executare silit - SCSE;
8. Subsistemul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la
plat SCIP;
8.1. Submodulul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la
plat;
8.2. Submodulul creanelor care constituie condiie de meninere a
valabilitii nlesnirilor la plat;
9. Subsistemul compensrilor atipice SCA;
10. Subsistemul creanelor contribuabililor, declarai
insolvabili, care au venituri sau bunuri urmribile dar a cror
valoare este mai mic dect obligaiile fiscale de plat SCDI;
11. Subsistemul creanelor contribuabililor, declarai
insolvabili, care nu au venituri sau bunuri urmribile SCDE;
12. Subsistemul creanelor contribuabililor aflai n insolven
SCIV.
13.Subsistemul creanelor contribuabililor pentru care s-a
deschis procedura de reorganizare judiciar SCR;
14. Subsistemul creanelorcontribuabililor pentru care s-a
deschis procedura de faliment SCF;
n funcie de stadiul de administrare fiscal, o crean fiscal
mpreuna cu sumele fiscale aferente, se afl ntr-unul din
subsistemele menionate mai sus. Pentru a se evidenia situaia fiscal
a fiecrui contribuabil, la orice moment, se ntocmete fia
pltitorului (model anexa nr.1). Pentru ntocmirea acestui document
se consult informaiile despre contribuabilul respectiv, existente n
toate subsistemele. De asemenea, fia pltitorului se poate ntocmi
distinct, n cadrul fiecrui subsistem (conform modelelor prevzute n
anexa nr.1a i anexa nr.1b).
II.2 Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri
II.2.1. Definiii
Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri este
subsistemul n care se nregistreaz creanele fiscale provenite din
prelucrarea declaraiilor fiscale depuse de contribuabili, inclusiv
a declaraiilor rectificative, a deciziilor de impunere ntocmite n
urma efecturii inspeciei fiscale, a notelor privind corecia
erorilor din documentele de plat, a deciziilor de corecie privind
obligaiile fiscale stabilite n urma coreciei evidenei fiscale, a
deciziilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de
TVA, a deciziilor de impunere din oficiu, a deciziilor emise de
organele administrative de soluionare a contestaiilor, a proceselor
verbale de constatare a contraveniilor, a altor acte primite de la
organe cu atribuii de constatare i control i a altor nscrisuri
care, potrivit legii, constituie titluri executorii, transmise de
alte organe dect cele fiscale, precum i sumele fiscale
corespunztoare.
Acest subsistem este gestionat de serviciul/compartimentul cu
atribuii de eviden pe pltitori, cu rolul de analiz i transfer a
creanelor fiscale i a sumelor fiscale aferente, ctre celelalte
subsisteme.
Fluxuri de intrare a datelor privind:
creane fiscale reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte
venituri fiscale stabilite de pltitori prin autoimpunere sau
reinere la surs, provenite din declaraii fiscale i deconturi de
TVA, respectiv suma negativ a TVA n perioada de raportare sau TVA
de plat n perioada de raportare, indiferent de data depunerii
decontului de TVA i indiferent dac prin decont s-a exercitat sau nu
opiunea de rambursare;
creane fiscale stabilite de organul fiscal prin decizii de
impunere (n situatia deciziei emise ca urmare a soluionrii unui
decont cu opiune de rambursare, se preiau sumele stabilite
suplimentar de plat, respectiv cele din col. 9 din decizia din care
s-a sczut suma negativ respins la rambursare);
diferenele de creane fiscale, n plus sau n minus, rezultate n
urma efecturii procedurii de corecie a erorilor, inclusiv cele din
decontul de TVA;
plile, inclusiv plile efectuate n contul unic i distribuite n
conturile bugetare
corespunztoare, compensrile, restituirile aferente creanelor
fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal;
sumele fiscale provenite din compensri atipice
Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem ctre:
Subsistemul creanelor stinse:
- creanele realizate integral i la termen n subsistemul de
preluare a actelor de colectare venituri, mpreun cu sumele fiscale
aferente, cu excepia creanelor principale, provenite din decizii de
impunere.
Subsistemul creanelor nestinse:
- creanelescadente i nestinse provenite din declaraii, mpreun cu
sumele fiscale aferente, la transferul zilnic din SPAC;
- creaneleprincipale, mpreun cu sumele fiscale aferente,
provenite din decizii de impunere rezultate n urma inspeciei
fiscale, la momentul nregistrrii n eviden;
- creanelescadente i stinse cu ntrziere, mpreun cu sumele
fiscale aferente, la transferul zilnic din SPAC;
- sumele fiscale aferente creanelor aflate n acest
subsistem;
- creanele provenite din deciziile de impuneredin oficiu,
- diferenele de creane n plus/minus rezultate n urma corectrii
unei pli la cererea contribuabilului sau din oficiu,
- creane fiscale accesorii stabilite prin decizii referitoare la
obligaiile de plat accesorii aferente obligaiilor principale stinse
integral dup mplinirea termenului scadent de plat.
Subsistemul creanelor aflate n executare silit:
- sumele fiscale aferente creanelor aflate n executare
silit;
- creane fiscale accesorii nestinse, mpreun cu sumele fiscale
aferente;
- creanele provenite din proceseverbale de constatare a
contraveniei sau alte acte care constituie titluri executorii,
emise de organe competente, mpreun cu sumele fiscale aferente, la
data nregistrrii n eviden.
Subsistemul rambursrilor de T.V.A.:
- sumele negative, solicitate la rambursare din decontul de
T.V.A. dup marcarea acestora (scdere din SPAC i debitare n
SRMB).
Subsistemul nlesnirilor la plat:
- sumele fiscale aferente ratelor din graficul de esalonare,
precum si cele aferente obligatiilor care constituie conditie de
mentinere a valabilitatii inlesnirilor la plata.
Subsistemul creanelor contribuabililor, declarai insolvabili,
care au venituri sau bunuri urmribile dar a cror valoare este mai
mic dect obligaiile fiscale de plat SCDI:
- creanele contribuabililor, declarai insolvabili, care au
venituri sau bunuri urmribile dar a cror valoare este mai mic dect
obligaiile fiscale de plat (pentru acestea, procedurile de
executare silit nentrerupndu-se) mpreun cu sumele fiscale
aferente;
Subsistemul creanelor contribuabililor, declarai insolvabili
care nu au venituri sau bunuri urmribile SCDE
creanele principale/accesorii ale contribuabililor declarai
insolvabili, fr venituri sau bunuri urmribile.
Pentru impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate
bugetului general consolidat de ctre debitorul declarat insolvabil
care nu are venituri i bunuri urmribile, se calculeaz majorri de
ntrziere pn la data trecerii n evidena separat, potrivit art. 176
din Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Subsistemul contribuabililor aflai n insolven SCIV:
- creanelecontribuabililor aflai n insolven mpreun cu sumele
fiscale aferente.
Operaiunile identificate ca fiind erori materiale rmn n
subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri, pn la
efectuarea coreciilor (conform Subcapitolului III.1.2. Procedura de
corecie a evidenei fiscale n cazul erorilor materiale).
II.2.2. Activiti
A. Preluarea datelor
Preluarea datelor reprezentnd creane i sume fiscale se efectueaz
conform prevederilor subcapitolului III.1.3. Procedura privind
predarea/primirea creanelor i sumelor fiscale ntre diversele
compartimente funcionale ale unitii fiscale.
Serviciul/compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori
primete de la:
serviciul/biroul/compartimentul gestiune registru contribuabil i
declaraii fiscale:
obligaiile fiscale procesate conform prevederilor subcapitolului
III.1.3. Procedura privind predarea/primirea creanelor i a sumelor
fiscale ntre diversele compartimente funcionale ale unitii
fiscale.
diferenele rezultate n urma corectrii declaraiilor, conform
prevederilor subcapitolului III.1.2. Procedura de corecie a
evidenei fiscale n cazul erorilor;
diferenele n plus/minus rezultate n urma depunerii unei
declaraii rectificative cu suplimentare/diminuare de obligaie
fiscal, conform prevederilor Cap. III.1.2.2.4. Procedura de corecie
n cazul depunerii declaraiei rectificative cu
suplimentarea/diminuarea obligaiei fiscale.
diferenele n plus rezultate n urma depunerii cu ntrziere a
declaraiilor fiscale/deconturilor de TVA, conform prevederilor Cap.
III. 1.2.2.5. Procedura de corecie n cazul depunerii cu ntrziere a
declaraiilor fiscale i a deconturilor de TVA;
- serviciul/biroul/compartimentul ncasarea i evidena veniturilor
bugetare din cadrul trezoreriei operative: ncasrile,
/compensrile/stornrile/restituirile aferente creanelor fiscale;
serviciile/compartimentele cu atribuii de emitere a deciziilor
referitoare la obligaiile de plat accesorii: creanele accesorii,
conform prevederilor subcapitolului III.1.1 Procedura de emitere i
transmitere a deciziilor referitoare la obligaiile de plat
accesorii ;
serviciul/ biroul/ compartimentul colectareexecutare silit,
sumele fiscale provenite din compensri atipice.
B. Analiza i transferul datelor
Preluarea datelor n subsistemul de preluare a actelor de
colectare venituri se face zilnic. Analiza n vederea direcionrii
acestor date ctre celelalte subsisteme se face zilnic.
B1. Analiza i transferul sumelor fiscale
Distribuirea sumelor ncasate n contul unic, se face astfel:
a) Sumele reprezentnd obligaii fiscale datorate cu titlu de
impozit, tax ori alt sum la bugetul de stat, achitate de ctre
contribuabili n contul unic, se distribuie de ctre organul fiscal
competent pe tipuri de obligaii fiscale datorate, prioritate avnd
obligaiile fiscale cu reinere la surs, i apoi celelalte obligaii
fiscale, proporional cu obligaiile fiscale datorate.
b) Sumele reprezentnd obligaii fiscale datorate bugetelor
asigurrilor sociale i fondurilor speciale, achitate de ctre
contribuabili n contul unic, se distribuie de ctre organul fiscal
competent, mai nti pe bugete, proporional cu sumele datorate
fiecrui buget i apoi pe tipuri de obligaii fiscale, prioritate avnd
obligaiile fiscale cu reinere la surs i apoi celelalte obligaii
fiscale, proporional cu obligaiile fiscale datorate.
Potrivit reglementrilor art.114 alin.(2^7) din Ordonana
Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, n cazul n care debitorii
beneficiaz de nlesniri la plat potrivit reglementrilor legale n
vigoare ori debitorii se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind
procedura insolvenei, cu modificrile ulterioare, sau debitorii se
afl n executare silit i efectueaz pli dup comunicarea somaiei,
distribuirea sumelor achitate n contul unic se efectueaz de ctre
organul fiscal competent, potrivit ordinii prevzute la art. 115
alin. (1) sau alin. (3) ori art. 169, dup caz, indiferent de tipul
de crean.
Stingerea creanei fiscale se face prin: ncasare, compensare,
executare silit, scutire, anulare, prescripie, diminuare prin
declaraie rectificativ i prin alte modaliti prevzute de lege,
(autocompensare prin decontul de TVA, compensare atipic i altele),
corectie erori din documentele de plat, corecie erori
materiale.
Sumele fiscale provenite din compensri, autocompensri, pli n
avans, suprasolviri etc., se vor transfera n subsistemul creanelor
nestinse respectiv n subsistemul creanelor aflate n executare silit
sau a nlesnirilor la plat, pn la concurena creanei potrivit ordinii
de stingere stabilit prin lege. Diferena rmne n subsistemul de
preluare a actelor de colectare venituri pn la apariia unei
creane.
Modificarea creanei se face prin depunerea declaraiei
rectificative sau a declaraiei anuale a impozitului pe profit
(impozit calculat in urma incheierii situatiei financiare anuale),
dup caz.
n cazul declarrii diminurii impozitului pe profit ca urmare a
unei pierderi nregistrate de ctre contribuabilii care au n derulare
nlesniri la plat la impozitul pe profit, realizarea nu se consider
finalizat pn la efectuarea compensrii din oficiu sau la cererea
contribuabilului.
Sumele fiscale se transfer astfel:
a) subsistemul creanelor stinse, n cazul n care sting integral i
n termen creane fiscale, mpreun cu acestea, dar numai pentru cele
aflate n subsistemul de preluare a actelor de colectare
venituri;
b) celelalte subsisteme, pentru creanele identificate n cadrul
acestora;
c) celelalte subsisteme, la sfritul perioadei de raportare,
conform criteriilor de stingere prevzute de lege, cu excepia
impozitului pe profit cnd se realizeaz pierdere i a situaiilor n
care creanele au fost marcate pentru compensare sau nlesnire;
d) celelalte subsisteme, n cazul impozitului pe profit, cnd se
realizeaz pierdere, la sfritul perioadei de raportare, cu
prioritate ctre creanele neachitate ale anului de raportare.
Sumele fiscale aferente creanelor fiscale au ataat informaia
subsistemului de realizare, sub forma unui atribut.
B2. Analiza i transferul creanelor fiscale
Creanele care nu au fcut obiectul analizei i transferului de la
pct.B1, se transfer la sfritul perioadei de raportare, astfel:
nsubsistemul creanelor nestinse, cele provenite din obligaii
declarate sau creanele principale provenite din deciziile de
impunere;
nsubsistemul creanelor aflate n executare silit, cele provenite
din decizii de impunere, deciziile referitoare la obligaiile de
plat accesorii sau din acte ntocmite de organe abilitate.
B3. Analiza i transferul stornarilor de ncasri
Analiza i transferul se efectueaz dup cum urmeaz:
dac ncasareacare se storneaz se identific n subsistemul de
preluare a actelor de colectare venituri, se transfer n subsistemul
creanelor stinse, mpreun cu stornarea;
dac ncasareacare se storneaz nu se identific n subsistemul de
preluare a actelor de colectare venituri, se procedeaz conform
prevederilor Subcapitolului III.1.2. Procedura de corecie a
evidenei fiscale n cazul erorilor materiale.
B4. Analiza i transferul sumelor negative de TVA pentru care nu
s-a declarat opiunea de rambursare
Sumele negative rezultate din deconturile de TVA rmn n SPAC n
vederea autocompensrii, pn la concurena creanei neachitate
reprezentnd numai TVA din decont de plat sau TVA stabilit
suplimentar de organul de inspecie fiscal, ca urmare a unui control
de fond. Diferena rmne n subsistemul de preluare a actelor de
colectare venituri pn la apariia unei creane sau se transfer n
subsistemul rambursrilor de TVA, dac suma este solicitat ulterior
la rambursare.
B5. Analiza creanelor fiscale stabilite prin acte administrativ
fiscale pentru care s-a dispus desfiinarea total/parial a
acestora
n cazul diferenelor de obligaii fiscale principale, obligaii
fiscale accesorii sau alte obligaii fiscale stabilite prin acte
administrativ fiscale, care au fost stinse i contestate ulterior,
dndu-se ctig de cauz contribuabilului, n sensul desfiinrii
totale/pariale a acestora, compartimentul de eviden pe pltitori
procedeaz astfel:
- primete de la serviciul/compartimentul juridic hotrrile
judectoreti definitive i irevocabile;
- primete de la compartimentul care a ntocmit actul atacat,
deciziile de soluionare a contestaiilor;
- analizeaz i compar datele existente n fia analitic pe pltitori
cu cele din hotrrile judectoreti sau cele din deciziile de
soluionare a contestaiilor;
- ntocmete un referat motivat n care se va prezenta soluia
propus, referat care va fi aprobat de ctre conductorul organului
fiscal;
- din Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri
(SPAC), se lanseaz borderoul de debitare din meniul Prelucrare,
submeniul de selecie;
- se lanseaz forma borderou debitare, completndu-se toate
cmpurile existente, cu urmtoarele meniuni:
n cadrul cmpului Data plii se completeaz data plii iniiale;
n cadrul cmpului Suma se debiteaz suma aferent fiecrui tip de
crean fiscal, aa cum s-a decis prin hotrrea judectoreasc sau
decizia de soluionare a contestaiilor;
n cadrul cmpului Document crean se va selecta Hotrre
judectoreasc;
n cadrul cmpului Tip sum se selecteaz Plat n plus;
n cadrul cmpului Categorie sum se selecteaz creane fiscale
principale i/sau accesorii, dup caz, sau alte creane fiscale
stabilite prin acte administrativ fiscale pentru care instanele
judectoreti au decis desfiinarea total/parial a acestora;
se genereaz decizie referitoare la obligaiile de plat accesorii,
la data primirii sentinei judectoreti definitive i
irevocabile/deciziei de soluionare a contestaiei, aplicndu-se
procedura de simulare, aa cum este prevazut la subcap. III.1.2.2.3
( n situaia n care se anuleaz creane fiscale principale).
In cazul diferenelor de obligaii fiscale principale, obligaii
fiscale accesorii sau alte obligaii fiscale stabilite prin acte
administrativ fiscale, care nu au fost stinse dar au fost
contestate ulterior, dndu-se ctig de cauz contribuabilului, n
sensul desfiinrii totale/pariale a acestora, compartimentul de
eviden pe pltitori va proceda la scderea din evidenele fiscale, a
acestor obligaii fiscale, utiliznd n acest scop Borderoul creanelor
fiscale de sczut prin anulare, prescripie i prin alte modaliti
prevzute de lege (model anexa nr.28), la care va anexa hotrrea
judectoreasc definitiv i irevocabil sau decizia de soluionare a
contestaiilor, dup caz.
B6. Analiza sumelor reprezentnd contribuie de asigurri sociale
de sntate, pltite n plus fa de obligaia fiscal sau din eroare,
reglementate prin OMEF nr. 1645/2007.
Serviciul/compartimentul de eviden pe pltitori procedeaz
astfel:
primete cererea de restituire depus de contribuabili mpreun cu
dispoziia de restituire emis de Casa Naional de Asigurri de
Sntate,
verific documentele primite i datele din evidena analitic pe
pltitori.
n cazul n care dup primirea i verificarea documentelor prevzute
la pct. 9, precum i a datelor din evidena analitic pe pltitori -
persoane juridice organul fiscal competent constat existena unor
obligaii fiscale restante ale solicitantului, sumele solicitate se
vor restitui numai dup efectuarea compensrii acestor obligaii
bugetare restante, ntocmind n acest sens Nota privind compensarea
obligaiilor fiscale .
n cazul n care suma de restituit este mai mare dect suma
reprezentnd obligaiile fiscale restante ale contribuabilului -
persoan juridic, organul fiscal competent va efectua compensarea pn
la concurena acestor obligaii fiscale, iar diferena rezultat o va
restitui acestuia, ntocmind n acest sens, n 3 exemplare, decizia de
restituire prevzut de Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.899/2004. n baza deciziei de restituire aprobate, organul fiscal
competent va ntocmi, n 3 exemplare, Nota privind
restituirea/rambursarea unor sume. Compensarea sumelor solicitate
la restituire va fi fcut mai nti cu obligaiile bugetare restante
datorate aceluiai buget, iar n situaia n care nu exist asemenea
obligaii, respectiv n situaia n care dup compensarea acestora rmn
sume de restituit, cu obligaiile bugetare restante datorate
celorlalte bugete, n mod proporional.
O copie a cererii de restituire mpreun cu copia dispoziiei de
restituire emise de Casa Naional de Asigurri de Sntate vor fi
anexate la cele 3 exemplare ale notei de compensare i/sau ale notei
de restituire, dup caz, fiind transmise unitii Trezoreriei Statului
care deservete organul fiscal competent, n scopul efecturii
operaiunii de compensare i/sau de restituire.
Restituirea se va efectua din contul de venituri al bugetului
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate la care se
ncadreaz suma care face obiectul restituirii, cont de venituri
stabilit potrivit clasificaiei bugetare n vigoare, pe codul de
nregistrare fiscal al solicitantului.
Restituirea se efectueaz n numerar sau n contul bancar indicat
de solicitant, prin cererea sa de restituire.
Dup efectuarea compensrii i/sau a restituirii, dup caz, unitatea
Trezoreriei Statului pstreaz un exemplar al Notei de compensare
i/sau al Notei de restituire i le transmite pe celelalte dou
organului fiscal competent, n termen de 3 zile de la efectuarea
operaiunilor, n vederea nregistrrii n evidena analitic pe pltitori
a acestora.
Ulterior, organul fiscal competent va transmite, n termen de 7
zile de la primirea documentelor n cauz, un exemplar al notei de
compensare i/sau al notei de restituire solicitantului i va
informa, printr-o adres, Casa Naional de Asigurri de Sntate cu
privire la efectuarea operaiunilor de compensare/restituire.
Prelucrarea n aplicaia informatic se va realiza astfel:
- din Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri
(SPAC), se lanseaz borderoul de debitare din meniul Prelucrare,
submeniul de selecie;
- se lanseaz forma borderou debitare, completndu-se toate
cmpurile existente, cu urmtoarele meniuni:
n cadrul cmpului Data plii se completeaz data plii iniiale;
n cadrul cmpului Suma se debiteaz suma reprezentnd contribuie de
asigurri sociale de sntate, pltit n plus fa de obligaia fiscal sau
din eroare;
n cadrul cmpului Document crean se va selecta Decizie de
restituire;
n cadrul cmpului Tip sum se selecteaz Plat in plus;
n cadrul cmpului Categorie sum se selecteaz categoria debit.
In cazul n care este necesar a se aplica procedura de simulare,
se procedeaz conform prevederilor subcapitolului III.1.2.2.3.
II.3. Subsistemul creanelor fiscale stinse
II.3.1. Definiii
Subsistemul creanelor stinse este subsistemul n care sunt
transferate toate creanele realizate integral i este gestionat de
serviciul/compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori.
Fluxuri de intrare a datelor privind:
Creanele fiscale stinse integral, provenite din celelalte
subsisteme ale sistemului, mpreun cu sumele fiscale aferente.
Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem:
Subsistemul nu genereaz ieiri.
II.3.2. Activiti
Preluarea creanelor mpreun cu sumele fiscale aferente, se
efectueaz automat, prin transfer de la celelalte subsisteme,
conform procedurilor prevzute n prezentele instruciuni.
Subsistemul furnizeaz date pentru raportri i situaii
statistice.
II.4. Subsistemul creanelor nestinse
II.4.1. Definiii
Subsistemul creanelor nestinse este subsistemul n care sunt
transferate creanele nestinse sau cele stinse parial, mpreun cu
sumele fiscale aferente, dup expirarea termenului de plat.
Acest subsistem este gestionat de serviciul/compartimentul cu
atribuii de eviden pe pltitori, cu rolul de a desfura operaiunile
premergtoare executrii silite.
Fluxuri de intrare a datelor:
Din subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri:
creanele nestinse mpreun cu sumele fiscale aferente (ncasri,
autocompensri din taxa pe valoare adaugata de rambursat, diminuare
impozit pe profit, diminuare de creane rezultate din rectificarea
declaraiilor fiscale sau compensare atipic);
creanele principale, mpreun cu sumele fiscale aferente,
provenite din decizii de impunere rezultate n urma inspeciei
fiscale, la momentul nregistrrii n eviden;
creanele scadente i stinse cu ntrziere, mpreun cu sumele fiscale
aferente, la sfritul perioadei de raportare;
sumele fiscale ulterioare i aferente unei creane din acest
subsistem.
Alte fluxuri de intrare a datelor:
confirmrile de primire/retururile pentru deciziile referitoare
la obligaiile de plat accesorii transmise contribuabililor,
generate n acest subsistem;
intrride sistem gestionate de unitile fiscale.
Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem pentru:
Subsistemul creanelor stinse:
- creanele stinse integral mpreun cu sumele fiscale
aferente.
Subsistemul creanelor aflate n executare silit:
creanele nestinse, provenite din declaraii fiscale, mpreun cu
sumele fiscale aferente, se transfer la data la care scadena sau
termenul de plat, dup caz, este mplinit;
creanelenestinse provenite din decizii de impunere, se transfer
imediat dup mplinirea termenului de plat prevzut de lege;
diferenele n plus de crean rezultate n urma coreciei erorilor
materiale la cererea contribuabilului sau din oficiu, conform
Procedurii de corecie descris la Subcapitolul III.1.2.
Subsistemul creanelor contribuabililor, declarai insolvabili,
care au venituri sau bunuri urmribile dar a cror valoare este mai
mic dect obligaiile fiscale de plat SCDI:
- creanele nestinse precum i creanele stinse parial mpreun cu
realizrile acestora, ale contribuabililor declarai insolvabili care
au venituri i bunuri urmribile aflate n oricare subsistem, precum i
creanele i operaiunile urmtoare pentru aceti contribuabili.
Subsistemul creanelor contribuabililor, declarai insolvabili,
care nu au venituri sau bunuri urmribile SCDE:
creanele nestinse precum i creanele stinse parial mpreun cu
realizrile acestora, ale contribuabililor declarai insolvabili care
nu au venituri sau bunuri urmribile aflate n oricare subsistem.
Acest subsistem ndeplineste funcia de eviden separat, iar creanele
se menin n aceast eviden pn la mplinirea termenului de
prescripie.
Subsistemul creanelor fiscale instituite printr-un act
administrativ fiscal, ulterior suspendat la executare SAAS:
- creanelepentru care s-a dispus suspendarea executrii actului
administrativ fiscal n condiiile Codului de procedur fiscal;
Subsistemul creanelor fiscale pentru care a fost dispus
suspendarea la executare silit SCSE:
- creanele pentru care s-a dispus suspendarea executrii silite,
n condiiile legii;
- creanele constnd n amenzi, pentru care executarea silit se
suspend n condiiile art.32 alin.(3) sau art.34 alin.(2) din
Ordonana Guvernului nr.2/2001 privind regimul juridic al
contraveniilor, ca urmare a plngerii mpotriva procesulul-verbal de
constatare a contraveniei sau a recursului formulat mpotriva
hotrrii judectoreti prin care s-a soluionat plngerea.
II.4.2. Activiti
A. Analiza, prelucrarea i transferul datelor
Compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori din cadrul
serviciului/ biroului/compartimentului colectareexecutare silit
analizeaz datele transferate conform procedurii descrise la
subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri.
Din analiza creanelor pot rezulta urmtoarele situaii:
1. creana este stins integrali la termen, caz n care datele se
transfer n subsistemul creanelor stinse;
2. creanaeste stins integral, dar nu n termen:
se genereaz decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii
conform prevederilor Subcapitolului III.1.1. Procedura de emitere i
transmitere a deciziilor referitoare la obligaiile de plat
accesorii i se transfer n subsistemul de preluare a actelor de
colectare venituri dup comunicare;
creanastins, mpreun cu sumele fiscale aferente, se transfer n
subsistemul creanelor stinse.
3. creanele contribuabililor pentru care s-a declarat starea de
insolvabilitate, se transfer n subsistemul creanelor
contribuabililor declarai insolvabili care au venituri sau bunuri
urmribile SCDI (eviden separat), pn la mplinirea termenului de
prescripie a dreptului de a cere executarea silit, pe baza actului
de constatare a insolvabilitii contribuabilului, emis de serviciul/
biroul/ compartimentul colectareexecutare silit i n subsistemul
creanelor contribuabililor declarai insolvabili, care nu au
venituri sau bunuri urmribile - SCDE
B. Evidena confirmrilor i retururilor deciziilor referitoare la
obligaiile de plat accesorii
Se execut activitile prezentate la subcapitolul III.1.1.
Procedura de emitere i transmitere a deciziilor referitoare la
obligaiile de plat accesorii .
II.5. Subsistemul creanelor fiscale aflate n executare silit
II.5.1. Definiii
Subsistemul creanelor aflate n executare silit este subsistemul
n care sunt transferate creanele nestinse mpreun cu sumele fiscale
aferente, dup expirarea termenului de plat.
Acest subsistem este gestionat n cadrul serviciului/ biroului/
compartimentului cu atribuii de executare silit.
Fluxuri de intrare a datelor din:
Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri:
creanele nestinse provenite din acte administrative :
accesoriile stabilite prin decizii de impunere ale inspeciei
fiscale, procese-verbale de constatare a contraveniei, etc., mpreun
cu sumele fiscale aferente;
creanele fiscale accesorii nestinse mpreun cu sumele fiscale
aferente;
sumele fiscale aferente unor creane aflate n acest
subsistem;
Subsistemul creanelor nestinse:
creanele principale nestinse mpreun cu sumelefiscale
aferente.
Subsistemul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la
plat:
creanele provenite ca urmare a pierderii nlesnirilorla plat, n
condiiile prevzute de lege;
Alte fluxuri de intrare a datelor:
- creane fiscale nscrise n procese-verbale de constatare a
contraveniei ntocmite de ctre organele abilitate conform legii sau
n alte acte rmase definitive, prin decizii emise de organe
administrative de soluionare a contestaiilor, ori nscrisuri care,
potrivit legii, constituie titluri executorii, transmise de instan,
Curtea de Conturi ori de alte organe;
creanele principale stabilite prin: procese verbale cheltuieli
de executare silit, pentru debitorii aflai n executare silit,
proces verbal de adjudecare pentru adjudecatarii bunurilor imobile
cu plata n rate;
titluri executorii emise de autoritile solicitante, pentru
creanele stabilite de statele membre UE*;
sumele de recuperat cu titlu de ajutor de stat ilegal ajutor de
stat de recuperat mpreun cu dobnda aferent.
Pentru sumele reprezentnd ajutoare de stat de recuperat se
datoreaz dobnd de la data la care ajutorul de stat a fost pus la
dispoziie beneficiarului i pn la recuperarea sa efectiv.
ncepnd cu 1 ianuarie 2007, potrivit prevederilor art.26
alin.(1)-(2) din Ordonanta de urgenat a Guvernului nr.117/2006, cu
modificarile si completarile ulterioare, ajutorul de stat care
trebuie rambursat sau recuperat include i dobnda aferent, datorat
de la data plii pn la data recuperrii sau a rambursrii.
titluri executorii reprezentnd nscrisuri prin care se
individualizeaz debitele principale de recuperat, respectiv ratele
de capital, dobnzile, comisioanele si alte costuri aferente
mprumuturilor garantate sau submprumutate, comisioanele datorate i
neachitate la fondul de risc, precum i debitele accesorii
aferente*;
titluri executorii reprezentnd creane privind fondurile
comunitare precum i fondurile de cofinanare aferente, utilizate
necorespunztor*;
sumelefiscale aferente creanelor, provenite din diminuri dispuse
n cazurile speciale prevzute de lege;
creanelecontestate i suspendate pentru care Ministerul Economiei
i Finanelor a avut ctig de cauz prin hotrre definitiv i irevocabil,
pe baza adresei de comunicare transmis de ctre serviciul/ biroul/
compartimentul juridic;
intrri n sistem gestionate de unitile fiscale;
marcarea creanelor solicitate la compensare tipic sau atipic, cu
atributul CO, respectiv CA, dup caz, pe baza referatului de
compensare ntocmit de compartimentul cu atribuii de eviden pe
pltitori, respectiv compartimentul cu atribuii de executare
silit;
* vor fi analizate pentru a fi avute n vedere la elaborarea
Nivelului operativ al executrii silite
marcarea creanelor solicitate la nlesnire cu atributul IP, pe
baza referatului care st la baza conveniei de nlesnire, ntocmit n
cadrul compartimentului cu atribuii de executare silit, de
colectivul cu atribuii de instrumentare a nlesnirilor la plat;
creane ale debitorilor declarai insolvabili pentru care au fost
identificate venituri i bunuri urmribile.
Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem pentru:
Subsistemul creanelor stinse:
creanele stinse integral, mpreun cu sumele fiscale aferente;
creanele prescrise, cu atributul ''Prescris'';
creanele fiscale restante aflate n sold la data de 31 decembrie
a anului, mai mici dect plafonul stabilit conform art.178, alin.(2)
din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i care
se vor marca cu atributul ''Anulat";
creanele fiscale supuse executrii silite pentru care
cheltuielile de executare, exclusiv cele privind comunicarea prin
pot, sunt mai mari dect creanele respective, potrivit art. 178,
alin. (1) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, cu atributul ''Anulat'';
creanele anulate prin hotrre definitiv, irevocabil, emis de
instana competent sau prin decizia de soluionare a contestaiilor pe
cale administrativ, care nu survine unei perioade de suspendare, cu
atributul ''Anulat'', pe baza comunicrii serviciului/ biroului/
compartimentului juridic sau a serviciului de soluionare a
contestaiilor, dup caz;
creanele fiscale transferate n sarcina adjudecatarului (50% din
valoarea obinut n urma valorificrii n rate a bunurilor imobile),
conform art.165 alin.(1) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, cu atributul ''Anulat - transferat adjudecatar'', pe
baza procesului-verbal de adjudecare.
Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri:
creane accesorii generate n acest subsistem, conform
prevederilor Subcapitolului III.1.1. Procedura de emitere i
transmitere a deciziilor referitoare la obligaiile de plat
accesorii .
Subsistemul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la
plat:
creanele pentru care s-au acordat nlesniri la plat,
individualizate pe acte normative specifice.
Subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolvabili care
au venituri sau bunuri urmribile dar a cror valoare este mai mic
dect obligaiile fiscale de plat:
creanele nestinse precum i creanele stinse parial mpreun cu
realizrile acestora, pe baza procesuluiverbal de constatare a
insolvabilitii, aprobat de conductorul organului fiscal
competent;
Subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolvabili care
nu au venituri sau bunuri urmribile:
creanele nestinse precum i creanele stinse parial mpreun cu
realizrile acestora, pe baza procesuluiverbal de constatare a
insolvabilitii, aprobat de conductorul organului fiscal
competent;
Subsistemul creanelor contribuabililor declarati insolveni
- creanele nestinse precum i creanele stinse parial mpreun cu
realizrile acestora, pe baza borderoului prevzut la anexa
nr.23a.
Subsistemul creanelor fiscale instituite printr-un act
administrativ fiscal,
ulterior suspendat la executare
- creanelepentru care s-a dispus suspendarea executrii actului
administrativ fiscal n condiiile Codului de procedur fiscal;
Subsistemul creanelor fiscale pentru care a fost dispus
suspendarea la
executare silit
- creanele pentru care s-a dispus suspendarea executrii silite,
n condiiile legii;
- creanele constnd n amenzi, pentru care executarea silit se
suspend n condiiile art.32 alin.(3) sau art.34 alin.(2) din
Ordonana Guvernului nr.2/2001 privind regimul juridic al
contraveniilor, ca urmare a plngerii mpotriva procesulul-verbal de
constatare a contraveniei sau a recursului formulat mpotriva
hotrrii judectoreti prin care s-a soluionat plngerea.
Alte fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem:
ieiri din sistem gestionate de unitile fiscale.
II.5.2. Activiti
Compartimentul cu atribuii de executare silit din cadrul
serviciului/ biroului/ compartimentului colectareexecutare silit
gestioneaz subsistemul creanelor aflate n executare silit,
astfel:
a) primete, prin transfer, de la compartimentul cu atribuii de
eviden pe pltitori, creanele fiscale nestinse pentru care trebuie
iniiat procedura de executare silit i sumele fiscale aferente, att
din subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri ct i
din cel al creanelor nestinse, i editeaz Borderoul creanelor
fiscale transmise compartimentului cu atribuii de executare silit
(model anexa nr.18) din ziua precedent, care se arhiveaz la acest
compartiment,
b) primete,prin transfer, de la colectivul cu atribuii de
gestionare nlesniri la plat din cadrul compartimentului cu atribuii
de executare silit, creanele fiscale pentru care nlesnirea la plat
s-a pierdut, mpreun cu sumele fiscale aferente, i editeaz Borderoul
nlesnirilor la plat pierdute (model anexa nr.19b), care se arhiveaz
la acest compartiment,
c) primete, prin transfer, de la colectivul cu atribuii de
gestionare creane suspendate la executare din cadrul
compartimentului cu atribuii de executare silit, creanele fiscale
nestinse pentru care a ncetat suspendarea executrii silite, mpreun
cu sumele fiscale aferente, i editeaz Borderoul creanelor pentru
care a ncetat starea de suspendare la executare silita (model anexa
nr.20b), care se arhiveaz la acest compartiment,
d) primete de la colectivul cu atribuii de gestionare a
nlesnirilor la plat din cadrul compartimentului cu atribuii de
colectareexecutare silit i de la compartimentul cu atribuii de
eviden pltitori, informaii despre creanele marcate cu atributele
'IP', respectiv 'CO' i 'CA' i editeaz Borderoul creanelor marcate
(model anexa nr.21) din ziua precedent, care se arhiveaz la acest
compartiment,
e) primete, de la colectivele/ compartimentele corespunztoare,
creanele i sumele fiscale de tip ''intrare de sistem'' i editeaz
Borderoul intrrilor de sistem (model anexa nr.22a) din ziua
precedent, care se arhiveaz la acest compartiment,
f) n urma transferului creanelor nestinse i a sumelor fiscale
aferente pentru care s-au aprobat nlesniri la plat, n subsistemul
corespondent, transfer care se iniiaz de ctre compartimentul cu
atribuii n acest sens, se editeaz Borderoul creanelor fiscale
aprobate la nlesniri la plat, (model anexa nr.19a),
g) n urma transferului creanelor nestinse, pentru care s-au
dispus suspendri la executare, mpreun cu sumele fiscale aferente, n
subsistemul corespondent, transfer care se iniiaz de ctre
compartimentul cu atribuii n acest sens, se editeaz Borderoul
creanelor fiscale pentru care s-a dispus suspendarea executrii
silite. (model anexa nr.20a),
h) n urma transferului n subsistemul corespunztor a creanelor
fiscale nestinse integral ale contribuabililor pentru care s-a
declarat insolvena mpreun cu sumele fiscale aferente, transfer care
se iniiaz de ctre compartimentul cu atribuii n acest sens, se
editeaz Borderoul creanelor fiscale ale contribuabililor declarai
insolveni (model anexa nr.23 a),
i) n urma transferului n subsistemul corespunztor a creanelor
fiscale nestinse ale contribuabililor pentru care s-a dispus starea
de insolvabilitate, mpreun cu sumele fiscale aferente, transfer
care se iniiaz de ctre compartimentul cu atribuii n acest sens, se
editeaz Borderoul creanelor contribuabililor pentru care s-a
declarat insolvabilitatea (model anexa nr.25b),
j) n urma transferului, ctre colectivele/compartimentele
corespunztoare, creanele fiscale de tip ieire de sistem, mpreun cu
sumele fiscale aferente, se editeaz Borderoul ieirilor de sistem
care se arhiveaz la acest compartiment (model anexa nr.22b),
k) primete, prin transfer, de la compartimentul cu atribuii de
ajutor de stat suma de recuperat cu titlu de ajutor de stat ilegal
stabilit prin decizie emis de organul competent, impreun cu dobnda
aferent i editeaz Borderoul sumelor de recuperat cu titlu de ajutor
de stat ilegal(model anexa nr.31).
Prelucrarea, analiza i transferul datelor
a) Informaii necesare care se introduc n sistem referitoare
la:
confirmrile de primire pentru somaii, (indiferent de subsistemul
n care se afl creana pentru care s-a emis somaia);
sechestrele instituite i coreciile la valorile sechestrelor
instituite(rezultate din rapoartele de evaluare)*;
dispozitiile de suspendare a executrii, primite de la organele
competente, prin serviciul/ biroul/ compartimentul juridic,
serviciul de soluionare a contestaiilor, compartimentul de
executare silit;
confirmrile de primire pentru deciziile referitoare la
obligaiile de plat accesorii editate de compartimentul cu
atribuiuni de executare silit.
b) se analizeaz:
informaiile despre confirmrile de primire aferente somaiilor
(conform pct.a);
toate sumele fiscale aferente creanelor pentru care s-au emis
somaiile respective;
informaiile din baza de date specifice aplicaiei 'Bnci-Debitori'
;
informaiile privind conturile de disponibil ale agenilor
economici deschise la trezorerie;
datele introduse de ctre executorul fiscal, referitoare la ali
teri care datoreaz debitorului sume urmribile n vederea emiterii
titlurilor executorii, popririlor i ntiinrilor prin care debitorul
este informat despre instituirea popririlor, se actualizeaz evidena
msuri instituite.
c) calculeaz accesorii i emite decizia referitoare la obligaiile
de plat accesorii pentru creana principal n urmtoarele cazuri:
- s-a nregistrat confirmarea primirii somaiei pentru creana
principal care genereaz accesorii;
- s-a stins creana aflat n subsistemul de executare silit
naintea confirmrii de primire a somaiei;
* vor fi analizate pentru a fi avute n vedere la elaborarea
nivelului operativ al executrii silite
- s-a stins creana aflat n subsistemul de executare silit dup
confirmarea de primire a somaiei;
- s-a solicitat de ctre contribuabil eliberarea unui certificat
de atestare fiscal, indiferent de stadiul executrii silite n care
se afl creana principal creia i corespund accesoriile.
n cazul acestor accesorii, somaia nu se emite direct.
Informaiile se transmit subsistemului de preluare a actelor de
colectare venituri, dup care vor fi direcionate n subsistemul
creanelor aflate n executare silit.
d) sumele fiscale transferate din subsistemul de preluare a
actelor de colectare venituri se ataeaz creanelor corespunztoare
putnd produce urmtoarele efecte:
1. cu aceste sume fiscale se stinge creana, caz n care:
creana respectiv mpreun cu toate sumele fiscale aferente se
transfer n subsistemul creanelor stinse, mpreun cu atributele
corespunzatoare;
efectueazcorecia pentru msurile instituite (popriri - conform
art.149 i art.150 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul
de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare).
2. cu aceste sume fiscale nu se stinge creana, caz n care
efectueaz corecia pentru msurile instituite (popriri - conform
art.149 i art.150 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul
de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare);
e) analizeaz creanele i sumele fiscale aferente pentru care s-au
acordat nlesniri la plat i se efectueaz corecia pentru msurile
instituite (popriri - conform art.149 i art.150 din Ordonana
Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare)
f) analizeaz creanele i sumele fiscale aferente pentru care s-au
dispus suspendri la executare i se efectueaz corecia pentru msurile
instituite (popriri - conform art.149 i art.150 din Ordonana
Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare);
g) analizeaz creanele i sumele fiscale aferente contribuabililor
pentru care s-a pronunat deschiderea procedurii de insolven i se
efectueaz corecia pentru msurile instituite (popriri - conform
art.149 i art.150 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul
de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare);
h) analizeaz creanele i sumele fiscale aferente, de tip ieire de
sistem i se efectueaz corecia pentru msurile instituite (popriri -
conform art. 149 alin.(13) i art.150 alin.(3) din Ordonana
Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare );
i) analizeaz informaiile privind dispoziiile de desfiinare a
executrii silite, primite de la organele competente, i se efectueaz
corecia pentru msurile instituite (popriri - conform art.149 i
art.150 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare);
j) se analizeaz toate sumele fiscale aferente creanelor pentru
care s-au emis popririle respective, n vederea transmiterii
cererilor de meninere a popririi la ter, ctre instana judectoreasc,
n vederea executrii silite a terului.
II.6. Subsistemul rambursrilor de TVA
II.6.1. Definiii
Acest subsistem este gestionat de compartimentul de specialitate
cu atribuii n domeniul soluionrii deconturilor cu sume negative de
TVA cu opiune de rambursare, potrivit Ordinului ministrului
economiei i finanelor nr.1857/2007 privind aprobarea Metodologiei
de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea
adugat cu opiune de rambursare.
Fluxul de intrri a datelor:
Din subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri:
soldul sumei negativede TVA, solicitate la rambursare prin
decontul de TVA, sumele fiscale reprezentndcompensri i/sau
restituiri efectuate prin trezorerie, aferente rambursrilor de
TVA;
sumele negative aprobate la rambursare din decizia de rambursare
ntocmit de compartimentul de specialitate, sau din decizia de
impunere privind obligaiile fiscale suplimentare stabilite de
inspecia fiscal;
sumele negative respinse la rambursare stabilite prin decizia de
impunere privind obligaiile fiscale suplimentare stabilite de
inspecia fiscal.
Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem ctre:
Subsistemul creanelor stinse:
sumele negative aprobatela rambursare, mpreun cu rambursarea
efectiv, prin compensare/restituire prin transfer in Subsistemul
creantelor stinse;
II.6.2. Activiti
n subsistemul rambursrilor de TVA se preiau informaiile cu
privire la solicitarea rambursrilor de TVA, din subsistemul de
preluare a actelor de colectare venituri.
Creanele fiscale ce urmeaz a fi compensate cu tax pe valoarea
adugat aprobat la rambursare prin Decizia de rambursare sau Decizia
de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare stabilite de
inspecia fiscal, vor avea ataat atributul CO.
Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte
ori constat existena unor creane reciproce, cu excepia sumelor
negative din deconturile de tax pe valoarea adugat fr opiune de
rambursare.
n cazul compensrilor efectuate de organul fiscal n condiiile
paragrafului precedent, creanele fiscale ale debitorului vor fi
compensate cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd ca din
diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n
mod proporional.
Compartimentul cu atribuii de rambursare TVA
- primete zilnic, pe baza Registrului jurnal al obligaiilor de
plat la bugetul general consolidat (model anexa nr.9) i Not de
predare primire obligaii fiscale provenite din prelucrarea
declaraiilor, deciziilor de impunere (model anexa nr.2) deconturile
cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare, n vederea
soluionrii;
- nregistreaz n sistem cererea de soluionare a decontului nr i
data decontului;
Dup calculul SIN pot exista urmtoarele situaii:
rambursarea se face fr control anticipat, caz n care Decizia de
rambursare se emite de compartimentul de specialitate;
rambursarea se face cu control anticipat, caz n care la
soluionarea cererii, compartimentul cu atribuii de inspecie fiscal
emite Decizia de impunere, n situaia n care TVA deductibil sau
colectat se modific fa de sumele nscrise n decontul de TVA, care
are i rol de decizie de rambursare a TVA (potrivit OMFP nr.
972/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, i OMEF
nr.1857/2007). Dac n urma controlului fiscal, nu se stabilesc
diferene fa de suma solicitat la rambursare, Decizia de rambursare
se emite de compartimentul de specialitate. n evidena fiscal se
nregistreaz din Decizia de impunere privind obligaiile fiscale
stabilite suplimentar, prin DECIMP, obligaia fiscal suplimentar de
plat (col.9 din decizie care reprezint diferena pozitiv dintre TVA
suplimentar i TVA respins la rambursare). Aceast sum care se
transfer n SACF-SPAC urmnd a fi stins prin plat sau compensare,
conform Notei de compensare i/sau Notei de restituire. Suma respins
la rambursare se preia informatic din DECIMP n SRMB.
Zilnic, att deciziile de rambursare a TVA, aprobate, ct i
deciziile de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare
stabilite de inspecia fiscal, aprobate, se transmit
compartimentului de colectare, n vederea ntocmirii Notelor de
compensare i/sau a Notelor de restituire/rambursare, pe baza
Borderoului deciziilor de rambursare (model anexa nr.27).
Dup aprobare, se valideaz parial sau integral creanele fiscale
solicitate la compensare.
Nota de compensare i/sau Nota de restituire/rambursare, ntocmite
n 3 exemplare i aprobate, se transmit la trezorerie, n vederea
efecturii compensrii i/sau restituirii.
Dup efectuarea compensrii i/sau restituirii, trezoreria
transmite compartimentului de colectare 2 exemplare din Nota de
compensare i/sau din Nota de restituire/rambursare cuprinznd i data
la care s-a efectuat compensarea i/sau restituirea.
Operaiunile efectuate de trezorerie, pe baza Notei de compensare
i/sau a Notei de restituire/rambursare se reflect i n subsistemul
de rambursri TVA, furniznd informaii asupra soluionrii deconturilor
cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare.
II.7. Subsistemul creanelor fiscale instituite printr-un act
administrativ fiscal, ulterior suspendat la executare
II.7.1. Definiii
Acest subsistem, este gestionat n cadrul serviciului /
compartimentului de eviden pe pltitori - compartimentul cu atribuii
n acest sens.
Fluxuri de intrare a datelor:
Informaiile din adresele primite de la
serviciul/biroul/compartimentul juridic, prin care se comunic
hotrrea judectoreasc referitoare la suspendarea executrii actului
administrativ.
Din subsistemele: de preluare a actelor de colectare venituri,
creane nestinse, creane aflate n executare silit, se transfer:
creanele pentru care instana a dispus suspendarea executrii
actului administrativ fiscal i sumele fiscale aferente acestor
creane.
Din Subsistemul creanelor contribuabililor,declarai insolvabili
care au venituri sau bunuri urmribile dar a cror valoare este mai
mic dect obligaiile fiscale de plat, se transfer:
creaneleaparinnd acestei categorii de contribuabili pentru care
instana a dispus suspendarea executarii actului administrativ
fiscal i sumele fiscale aferente acestor creane.
Din Subsistemul creanelorcontribuabililor declarai insolvabili
care nu au venituri sau bunuri urmribile, se transfer:
creanele aferente acestei categorii de contribuabili pentru care
instana a dispus suspendarea executrii actului administrativ fiscal
i sumele fiscale aferente acestor creane.
Din Subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolveni,
se transfer:
creaneleaparinnd acestei categorii de contribuabili, aflai n
insolven, pentru care instana a dispus suspendarea actului
administrativ fiscal i sumele fiscale aferente acestor creane.
Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem
Ctre Subsistemul creanelor fiscale stinse, se transfer:
creanele instituite prin actul administrativ anulat, n tot sau n
parte, conform hotrrii judectoreti rmas definitiv i irevocabil,
mpreun cu sumele fiscale aferente, cu atributul Anulat n baza...
ataat sumelor fiscale aferente.
Ctre subsistemele: de preluare a actelor de colectare venituri,
creane nestinse, creane aflate n executare silit, se transfer:
creanele instituite prin actul administrativ fiscal, pentru care
s-a mplinit perioada pentru care instana a dispus suspendarea
actului administrativ, mpreun cu sumele fiscale aferente.
Ctre Subsistemul creanelor contribuabililor,declarai insolvabili
care au venituri sau bunuri urmribile dar a cror valoare este mai
mic dect obligaiile fiscale de plat, se transfer:
creanele datorate de aceti contribuabili, mpreun cu sumele
fiscale aferente.
Ctre Subsistemul creanelorcontribuabililor declarai insolvabili
care nu au venituri sau bunuri urmribile, se transfer:
creanele datorate de aceti contribuabili, mpreun cu sumele
fiscale aferente.
Ctre Subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolveni,
se transfer:
creanele datorate de aceti contribuabili, mpreun cu sumele
fiscale aferente.
Suspendarea executrii actului administrativ fiscal, are ca efect
nu doar suspendarea total a actului administrativ ci i ncetarea
oricrei forme de executare (inclusiv a celor de executare silit dac
au fost ncepute), respectiv:
a) sumele stabilite prin actul administrativ suspendat nu pot fi
stinse prin nici o modalitate pn la ncetarea suspendrii;
b) sumele nu vor fi evideniate n certificatul de atestare fiscal
ca fiind sume datorate;
c) sumele nu dau natere la calcularea de obligaii fiscale
accesorii; dup ncetarea suspendrii executrii actului administrativ,
obligaiile fiscale accesorii aferente creanelor stabilite n actul
administrativ suspendat, pot fi calculate;
d) nu poate fi demarat/continuat executarea silit.
II.7.2. Activiti :
a) se introduc n sistem informaiile din adresele primite de la
serviciul/biroul/compartimentul juridic, compartimentul contestaii
sau de la alt compartiment abilitat,
b) se editeaz Borderoul creanelor fiscale instituite printr-un
act administrativ fiscal, suspendat ulterior (model anexa
nr.20c),
c) se transfer din subsistemul creanelor aflate n executare
silit, creanele stabilite prin actul administrativ suspendat pe
baza documentelor primite de la serviciul/biroul/compartimentul
juridic, compartimentul contestaii sau de la alt compartiment
abilitat;
d) sumele stabilite prin actul administrativ suspendat nu pot fi
stinse prin nicio modalitate, inclusiv prin executare silit, pn la
ncetarea suspendrii;
e) nu se calculeaz obligaii fiscale accesorii pe perioada
suspendrii executrii actului administrativ fiscal pentru obligaiile
fiscale principale stabilite prin acest act. n aceast situaie
obligaiile fiscale accesorii se pot calcula pn la data admiterii
cererii de suspendare a executrii actului administrativ fiscal prin
care s-a stabilit obligaia fiscal principal, iar deciziile
referitoare la obligaiile de plat accesorii vor fi comunicate
debitorului, potrivit legii.
f) n cazul n care ulterior suspendrii executrii, actul
administrativ fiscal a fost meninut total sau parial prin hotrre
judectoreasc definitiv i irevocabil, se calculeaz (retroactiv)
obligaii fiscale accesorii aferente debitului principal total sau
parial, dup termenul de scaden, inclusiv pe perioada n care a fost
suspendat executarea actului n cauz, iar deciziile referitoare la
obligaiile de plat accesorii urmeaz a fi comunicate debitorului dup
data ncetrii suspendrii actului administrativ fiscal;
g) n cazul n care ulterior suspendrii executrii, actul
administrativ fiscal a fost anulat, n tot sau n parte, prin hotrre
judectoreasc definitiv i irevocabil, obligaiile fiscale accesorii
calculate conform literei e) se vor regulariza n mod corespunztor,
n funcie de hotrrea judectoreasc;
h) se editeaz Borderoul creanelor fiscale instituite printr-un
act administrativ fiscal, suspendat ulterior, pentru care a ncetat
starea de suspendare (model anexa nr.20d).
n perioada cuprins ntre data depunerii cererii prin care se
solicit instanei, suspendarea actului administrativ fiscal i data
hotrrii judectoreti prin care se dispune suspendarea actului
administrativ fiscal, obligaia fiscal instituit prin acest act,
poate fi stins parial sau total.
n situaia n care instana a dispus anularea actului administrativ
fiscal, se va proceda similar prevederilor subcapitolului II.2.2.
pct. B5 Analiza creanelor fiscale stabilite prin acte administrativ
fiscale pentru care s-a dispus desfiinarea total/parial a
acestora.
Potrivit dispoziiilor Legii contenciosului administrativ nr.
554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, suspendarea
executrii actului administrativ are loc n urmtoarele situatii:
a) n cazuri bine justificate i pentru prevenirea unei pagube
iminente, dup sesizarea, n condiiile art. 7, a autoritii publice
care a emis actul sau a autoritii ierarhic superioare, persoana
vtmat poate s cear instanei competente s dispun suspendarea
executrii actului administrativ unilateral pn la pronunarea
instanei de fond. n cazul n care persoana vtmat nu introduce
aciunea n anularea actului n termen de 60 de zile, suspendarea
nceteaz de drept i fr nicio formalitate art. 14 alin. (1) din
lege;
n acest caz, potrivit art. 14 alin. (4) din acelai act normativ,
hotrrea prin care se pronun suspendarea este executorie de drept,
putnd fi atacat cu recurs n termen de 5 zile de la comunicare, iar
recursul nu este suspensiv de executare.
b ) n cazul n care dup pronunarea unei hotrri de suspendare a
executrii actului administrativ potrivit lit. a), se emite un nou
act administrativ cu acelai coninut ca i cel suspendat de ctre
instan, acesta este suspendat de drept, iar n acest caz nu este
obligatorie plngerea prealabil art. 14 alin. (5) Legea nr.
554/2004;
c) Suspendarea executrii actului administrativ unilateral poate
fi solicitat de reclamant, pentru motivele prevzute la art. 14, i
prin cererea adresat instanei competente pentru anularea, n tot sau
n parte, a actului atacat. n acest caz, instana poate dispune
suspendarea actului administrativ atacat, pn la soluionarea
definitiv i irevocabil a cauzei. Cererea de suspendare se poate
formula odat cu aciunea principal sau printr-o aciune separat, pn
la soluionarea aciunii n fond. art. 15 alin. (1) din lege.
Obligaiile fiscale nscrise n acte administrative fiscale care au
fost suspendate n condiiile Legii nr. 554/2004, vor fi trecute n
subsistemul curent, dup pronunarea unei hotrri de suspendare.
Msura de suspendare a executrii actului administrativ fiscal,
nceteaz dup cum urmeaz:
1. n cazul pronunrii de ctre instana competent a unei hotrri
irevocabile prin care s-a respins n totalitate aciunea
contribuabilului reclamant, meninndu-se dispoziiile actul
administrativ fiscal atacat; n aceast situaie organul fiscal
competent va trece la stingerea creanelor fiscale cuprinse n actul
administrativ prin modalitile prevzute de lege, inclusiv executare
silit;
2. n cazul pronunrii de ctre instana competent a unei hotrri
irevocabile prin care s-a admis n totalitate sau parial aciunea
contribuabilului reclamant, actul administrativ fiscal fiind
desfiinat n totalitate sau parial; n aceast situaie organul fiscal
competent va trece la scderea total/parial, dup caz, a acestor
creane, precum i la stingerea, potrivit legii, a creanelor fiscale
sczute parial;
3. ncetarea de drept i fr nici o formalitate a suspendrii
executrii actului administrativ fiscal, n cazul prevzut la art. 14
alin. (1) teza a 2-a din Legea nr. 554/2004, n cazul n care
persoana vtmat nu introduce aciunea n anularea actului n termen de
60 de zile de la soluionarea plngerii prealabile.
n ceea ce privete suspendarea executrii unei amenzi
contravenionale, este necesar a se preciza c aceasta nu presupuse o
cerere de suspendare, deoarece opereaz ope legis de la data
introducerii plngerii contravenionale, precum i de la data
formulrii recursului mpotriva hotrrii de soluionare a unei asemenea
plngerii.
Astfel, potrivit art. 32 alin. (3) teza 1 din Ordonana
Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, cu
modificrile i completrile ulterioare, Plngerea suspend executarea.,
iar conform art. 34 alin. (2) din acelai act normativ Recursul
suspend executarea hotrrii.Aadar, i n acest caz suspendarea
executrii amenzilor contravenionale nceteaz la pronunarea unei
hotrri judectoreti irevocabile, de admitere sau respingere a
plngerii contravenionale.
II.71. Subsistemul creanelor fiscale pentru care a fost dispus
suspendarea la executare silit
II.71.1. Definiii
Acest subsistem, este gestionat n cadrul serviciului/ biroului
colectare i executare silit - compartimentul cu atribuii n acest
sens.
Fluxuri de intrare a datelor:
Informaiile din adresele primite de la
serviciul/biroul/compartimentul juridic, compartimentul contestaii
sau de la alt compartiment abilitat prin care se comunic
suspendarea executarii silite:
suspendarea executrii silite prin poprire
suspendarea executrii silite asupra bunurilor imobile
prevederilor din legi speciale
Din Subsistemul creanelor fiscale aflate n executare silit:
creanele pentru care msurile de executare silit se suspend i
sumele fiscale aferente, transfer iniiat la nivelul subsistemului
curent;
Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem ctre:
Subsistemul creanelor aflate n executare silit:
creanele pentru care perioada de suspendare a msurilor de
executare silit a expirat, mpreun cu sumele fiscale aferente.
Suspendarea executrii silite, are ca efect ncetarea numai a
formelor de executare silit, pn la expirarea duratei suspendrii. n
acest caz creanele suspendate la executare pot fi stinse prin orice
alt modalitate prevzut de Codul de procedur fiscal, n condiiile n
care nu exist obligaii fiscale restante, mai vechi dect creanele
suspendate la executare silit.
n acest caz nu se ncepe sau nu se continu procedura de executare
silit. n situaia n care executarea silit se suspend, se datoreaz i
se calculeaz majorri de ntrziere pentru creanele fiscale a cror
executare silit este suspendat.
II.71.2. Activiti :
a) se introduc n sistem informaiile din adresele primite de la
serviciul/biroul/compartimentul juridic, compartimentul contestaii
sau de la alt compartiment abilitat,
b) se editeaz Borderoul creanelor fiscale pentru care s-a dispus
suspendarea executarii silite (model anexa nr.20a),
c) se transfer din subsistemul creantelor aflate n executare
silit, creanele pentru care s-a dispus suspendarea la executarea
silit, prin documentele primite de la
serviciul/biroul/compartimentul juridic, compartimentul contestaii
sau de la alt compartiment abilitat;
d) creanele pentru care s-a dispus suspendarea la executarea
silit, vor sta n ateptare pn la data expirrii perioadei de
suspendare a executrii silite, dat la care acestea vor fi
transferate n Subsistemul creanelor aflate n executare silit;
e) dac se aprob suspendarea la executarea silit, creanele pentru
care s-a dispus suspendarea la executarea silit pot fi stinse prin
plat voluntar sau compensare, cu creanele reprezentnd sume de
rambursat sau de restituit de la buget, n condiiile n care nu exist
obligaii fiscale restante, mai vechi dect creanele suspendate la
executare silit;
f) se datoreaz i se calculeaz majorri de ntrziere pentru
creanele fiscale a cror executare silit este suspendat.
g) se editeaz Borderoul creanelor fiscale pentru care a ncetat
starea de suspendare la executare silit (model anexa nr.20b).
II.8. Subsistemul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la
plat
II.8.1. Definiii
Subsistemul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat
este subsistemul n care sunt transferate creanele nestinse mpreun
cu sumele fiscale aferente, pentru care s-au acordat nlesniri la
plat n baza:
conveniilorncheiate n baza unor acte normative cum ar fi:
Ordonana de urgen a Guvernului nr.40/2002, cu modificarile si
completarile ulterioare;
ordinelor comune i actelor adiionale de acordare a nlesnirilor
la plat conform prevederilor legale, conform legii.
Tipuri de nlesniri la plata:
ealonri la plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor
creane fiscale;
amnri la plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor
creane fiscale;
ealonri la plata dobnzilor i/sau a penalitilor de orice fel cu
excepia dobnzilor datorate pe perioada de ealonare;
amnri i/sau scutiri ori amnri i/sau reduceri de dobnzi i/sau
penaliti de ntrziere, cu excepia dobnzilor datorate pe perioada de
amnare;
scutiri sau reduceri de impozite, taxe, contribuii i alte creane
fiscale, inclusiv obligaii fiscale accesorii.
Acest subsistem este gestionat n cadrul serviciului
(biroul/compartimentul) de colectare i executare silit persoane
juridice serviciul/compartimentul de eviden pe pltitori.
Subsistemul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat
cuprinde dou submodule:
1. Submodulul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la
plat;
2. Submodulul creanelor care constituie condiie de meninere a
valabilitii nlesnirilor la plat.
II.8.2. Submodulul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri
la plat
Fluxuri de intrare a datelor din:
Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri:
- sumele fiscale n contul ratelor pentru nlesnirile la plat
acordate.
Subsistemul creanelor aflate n executare silit:
creanele fiscale pentru care a fost aprobat referatul de
repunere n termen a nlesnirii laplat;
creanele fiscale pentru care s-au acordat nlesniri laplat.
Subsistemul creanelor contribuabililor aflai n reorganizare
judiciar:
creanele fiscale pentru care s-au acordat nlesniri laplat.
Fluxuri de ieire a datelor din acest submodul ctre:
Subsistemul creanelor stinse:
sumele fiscale pltite n contul ratelor;
creanele scutite la plat.
Subsistemul creanelor aflate n executare:
creanele nestinse, mpreun cu sumele fiscale aferente, n cazul
nerespectrii condiiilor prevzute n convenia de acordare a nlesnirii
la plat.
Submodulul creanelor care constituie condiie de meninere a
valabilitii nlesnirilor la plat:
- majorrile de ntrziere calculate pentru ratele achitate pn la
urmtorul termen de plat, potrivit legii i stabilite prin deciziile
referitoare la obligaiile de plat accesorii.
Alte fluxuri de intrare i iesire a datelor privind:
intrri i ieiri de sistem gestionate de unitilefiscale.
II.8.2.1. Activiti:
La nivelul organelor fiscale competente,
serviciul(biroul/compartimentul) de colectare i executare silit
persoane juridice serviciul/compartimentul eviden pe pltitori
gestioneaz acest submodul astfel:
primeteactul prin care a fost aprobat nlesnirea, mpreun cu
graficul de ealonare, dup caz.
serviciul/compartimentuleviden pe pltitori preia informaiile
cuprinse n actul prin care a fost aprobat nlesnirea la plat i n
graficul de ealonare;
creanele ce au fost nscrise n certificatul de obligaii bugetare
i pentru care a fost primit actul de aprobare a nlesnirii la plat,
vor fi marcate cu atributul EP, iar creanele scutite la plat vor fi
marcate cu atributul SP, dup caz;
ntocmete un nou grafic de ealonare la plat, n situaia n care
debitorul achit anticipat sume reprezentnd rate din ealonarea la
plat.
Dup aprobarea nlesnirii, serviciul/compartimentul cu atribuii de
eviden pe pltitori, va proceda la:
editarea deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii,
pentru debitorii care au posibilitatea, conform prevederilor legale
n vigoare, s achite pn la urmtorul termen de plat din graficul de
ealonare, rata i majorarea de ntrziere aferent i transferul
acestora n Submodulul creanelor care constituie condiie de meninere
a valabilitii nlesnirilor la plat;
urmrirea i verificarea lunar a termenelor i condiiilor n care a
fost aprobat nlesnirea la plat;
transfer n Subsistemul creanelor stinse, sumele fiscale aferente
ratelor de ealonare i a majorrilor de ntrziere datorate pe perioada
ealonrii la plat.
n cazul n care se constat pierderea nlesnirii la plat:
se ntocmete nota de constatare a pierderii nlesnirii la
plat;
se introduc informaiile despre data i motivulpierderii nlesnirii
la plat;
se editeaz notificarea prin care i se comunicdebitorului
pierderea nlesnirii la plat;
se transfer creanele ealonate la plat - marcate cu atributul EP
i creanele scutite la plat - marcate cu atributul SP nestinse pn la
data pierderii nlesnirii, mpreun cu sumele fiscale aferente, n
Subsistemul creanelor aflate n executare silit, ca urmare a
pierderii nlesnirii la plat. Serviciul (biroul/compartimentul) de
colectare i executare silit persoane juridice va emite deciziile
referitoare la obligaiile de plat accesorii pentru debitele scutite
prin actele prin care s-au acordat acestea.
II.8.3. Submodulul creanelor care constituie condiie de meninere
a valabilitii nlesnirilor la plat
Fluxuri de intrare a datelor din:
Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri/
Subsistemul creanelor fiscale nestinse:
- sumele fiscale/ obligaiile fiscale de a cror plat depinde
meninerea valabilitii nlesnirii acordate.
Fluxuri de ieire a datelor din acest submodul ctre:
Subsistemul creanelor stinse:
- creanele fiscale reprezentnd obligaii fiscale de a cror plat
depinde meninerea valabilitii nlesnirii acordate, mpreun cu sumele
fiscale aferente.
Subsistemul creanelor aflate n executare:
- creanelenestinse reprezentnd obligaii fiscale.
II.8.3.1. Activiti:
La nivelul organelor fiscale competente,
serviciul(biroul/compartimentul) de colectare i executare silit
persoane juridice serviciul/compartimentul eviden pe pltitori are
urmtoarele atribuii:
- va proceda la marcarea creanelor care constituie condiie de
meninere a valabilitii nlesnirii la plat cu atributul CMIP;
urmrete i verific lunar modul de respectare a termenelor i a
condiiilor n care a fost aprobat nlesnirea la plat;
va proceda la marcarea condiiei de constituire a garaniei, dac
debitorul are condiie de constituire sau nu a garaniei:
n cazul n care debitorul are condiie de constituire a garaniei,
sistemul informatic va prelua: termenul de scaden al acesteia,
respectiv 60 de zile de la semnarea actului prin s-a acordat
nlesnirea la plat precum i cuantumul garaniei ce va fi constituit
la nivelul a dou rate medii din ealonare, reprezentnd obligaii
ealonate i majorri de ntrziere n cazul ealonrilor la plat; n
situaia n care numrul de rate din ealonare este mai mic de 12,
garania va fi constituit la nivelul unei rate medii din
ealonare;
- n cazul n care se constat pierderea nlesnirii la plat:
se ntocmete nota de constatare a pierderii nlesnirii la
plat;
se introduc informaiile despre data i motivulpierderii nlesnirii
la plat;
se editeaz notificarea prin care i se comunicdebitorului
pierderea nlesnirii la plat;
se transfer creanelenestinse, mpreun cu sumele fiscale aferente,
att din Submodulul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la
plat ct i din Submodulul creanelor care constituie condiie de
meninere a valabilitii nlesnirilor la plat n Subsistemul creanelor
aflate n executare silit, ca urmare a pierderii nlesnirii la plat.
Serviciul (biroul/compartimentul) de colectare i executare silit
persoane juridice va emite deciziile referitoare la obligaiile de
plat accesorii pentru debitele scutite prin actele prin care s-au
acordat acestea.
II.9. Subsistemul compensrilor atipice
II.9.1. Definiii
Acest subsistem este gestionat de serviciul/ biroul de colectare
i executare silit compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori
i conine informaii cu privire la obligaiile fiscale urmrite a fi
stinse prin proceduri de compensare atipic.
Compensrile atipice aprobate conform legislaiei specifice sunt
sume fiscale ale anumitor creane aflate n diferite subsisteme:
preluare acte colectare venituri, creane nestinse, creane aflate n
executare silit i creane pentru care s-au acordat nlesniri la
plat.
Fluxuri de intrare a datelor:
informaii privind creanele solicitate i aprobate pentru
compensare atipic efectuat conform legislaiei specifice, n vederea
marcrii i validrii acestora cu atributul "CA'' n subsistemele unde
se regsesc creanele.
intrri de sistem gestionate de unitile fiscale.
Fluxuri de ieire a datelor:
Subsistemul creanelor stinse
creanele fiscale stinse prin plat
creanele fiscale stinse prin compensare atipic
creanele fiscale stinse ca urmare a aplicrii procedurii de
executare silit
II.9.2. Activiti
Compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori:
primete cererea de compensare atipic de la contribuabil i
identific creanele solicitate la compensare;
nregistreaz n eviden cererea de compensare, ataeaz atributul CA
creanelor solicitate a fi compensate i ntocmete Borderoul creanelor
fiscale de sczut prin anulare, prescripie i prin alte modaliti
prevzute de lege (model anexa nr.28);
primete aprobarea /respingerea solicitrii de compensare atipic
de la organele competente i nregistreaz n eviden data aprobrii i
suma aprobat. Pentru calculul corect al majorrilor de ntrziere este
necesar ca suma aprobat la compensare s fie introdus n sistem ca o
realizare, cu data plii egal cu data aprobrii, dar avnd un cod
distinct de operaie, pentru a putea fi identificat ulterior;
valideaz sau anuleaz marcajele n subsistemele unde se regsesc
creanele, indicnd i ordinea stingerii acestora i suma aprobat
(similar procedurii de compensare din SPAC sau SRMB);
efectueaz operaiunea de stingere ntre creanele marcate i
realizarea introdus la data aprobrii compensrii prin funcia
informatic SCA-borderou de debitare , alegndu-se DIM la categorie
fiscal;
genereaz decizie referitoare la obligaiile de plat accesorii, la
data aprobrii compensrii atipice, n situaia n care creana a fost
stins in