Veroilmoitus ja arvopaperikaupat, verkkoseminaari 12.4. klo 14-16 Henri Harvima
Veroilmoitus ja arvopaperikaupat, verkkoseminaari12.4. klo 14-16
Henri Harvima
Luovutusvoiton verotus
Arvopapereiden luovutuksesta saatava voitto on pääomatuloa.
Luovutusvoitto on sen verovuoden tuloa, jona kauppa on tehty.
Pääomatulojen veroprosentti on 30 000 euroon asti 30 %. Jos pääomatulojen
määrä ylittää 30 000 euroa, ylimenevästä osuudesta maksetaan veroa 34 %.
Luovutusvoitto lasketaan vähentämällä myyntihinnasta
– ostohinta, ostokulut ja myyntikulut tai
– hankintameno-olettama.
2
Esitäytetty veroilmoitus
Esitäytetty veroilmoitus lähetetään kaikille henkilöasiakkaille ja kuolinpesille
maalis-huhtikuussa.
Tarkista esitäytetyssä veroilmoituksessa olevat tiedot.
– Jos sinulla ei ole lisättävää tai korjattavaa tietoihin, veroilmoitusta ei tarvitse palauttaa.
Veroilmoitus verkossa -palvelu: www.vero.fi/veroilmoitus
– Palvelu on auki veroilmoitukseesi merkittyyn viimeiseen palautuspäivään asti.
– Jos ilmoitat tiedot verkossa, samoja tietoja ei tarvitse ilmoittaa paperilomakkeella.
– Palvelun kautta voit lähettää pdf-, excel-, word- tai rtf-muotoisia liitetiedostoja
arvopaperikaupoista.
3
Arvopaperikaupat esitäytetyllä veroilmoituksella
Suurin osa luovutusvoitoista ja -tappioista on laskettu valmiiksi
sijoituspalveluyritysten antamien tietojen perusteella.
4
Arvopaperikaupat esitäytetyllä veroilmoituksella
Jos valmiiksi laskettuja myyntejä on yli 20, esitäytetyllä veroilmoituksella on
voittojen ja tappioiden yhteismäärät.
– Yksittäisten kauppojen tiedot löydät Veroilmoitus verkossa -palvelusta.
5
Arvopaperikaupat esitäytetyllä veroilmoituksella
Jos Verohallinnolla ei ole arvopapereiden hankintatietoja, esitäytetyllä
veroilmoituksella on kehotus ilmoittaa puuttuvat tiedot.
6
Arvopaperikaupat esitäytetyllä veroilmoituksella
Jos myyntejä on yli 20 kpl, eikä Verohallinnolla ole arvopapereiden
hankintatietoja, esitäytetyllä veroilmoituksella on myyntihintojen yhteismäärä ja
kehotus ilmoittaa puuttuvat tiedot.
- Yksittäisten kauppojen tiedot löydät Veroilmoitus verkossa -palvelusta.
7
Yleisimpiä puutteita ja virheitä esitäytetyllä veroilmoituksella
Luovutusvoittoa ei ole voitu laskea valmiiksi, jos sijoituspalveluyrityksen
antamalla vuosi-ilmoituksella ei ole ollut hankintatietoja.
Hankintatiedot voivat puuttua esimerkiksi, jos
– sijoituspalveluyrityksellä ei ole tietoa ostohinnasta
– osakkeet on saatu lahjana, perintönä tai osituksessa
– osakkeet on merkitty työsuhdeoptioilla tai saatu osakepalkkiona.
Sama kauppa saattaa olla esitäytetyllä veroilmoituksella kahteen kertaan.
Luovutustieto puuttuu kokonaan
– Verohallinto ei ole saanut vuosi-ilmoitustietoja ajoissa
– ulkomaisen välittäjän kautta tehdyistä kaupoista ei välttämättä ole tietoja esitäytetyllä
veroilmoituksella.
8
Veroilmoitus verkossa -palvelussa ilmoittaminen
9
Veroilmoitus verkossa -palvelussa ilmoittaminen
10
Palvelussa on esitäytetyllä
veroilmoituksella olevat tiedot.
Yksittäisen kaupan tietoja
pääsee muokkaamaan Avaa-
toiminnon kautta.
Veroilmoitus verkossa -palvelussa ilmoittaminen
11
Jos tarkka hankintapäivä ei ole
tiedossasi, merkitse hankinta-
ajaksi 01.01.hankintavuosi
Ilmoita lisätiedoissa esim. hankintamenoon vaikuttaneet
yhtiötapahtumat
perinnönjättäjän tai lahjanantajan
nimi, jos osakkeet on saatu
perintönä tai lahjana
Arvopaperikauppojen ilmoittaminen paperilomakkeella
Palauta 9A-lomake esitäytetyn veroilmoituksen liitteenä.
9A-lomakkeen sijaan voit lähettää pankilta tai muulta tilinhoitajayhteisöltä
saadun laskelman, jos siinä on 9A-lomaketta vastaavat tiedot.
Lisää puuttuvien luovutusten yhteissummat valmiiksi laskettuihin voittoihin ja
tappioihin ja merkitse summat esitäytetylle veroilmoitukselle.
12
9A- ja 9-lomakkeella ilmoitettavat tiedot
9A-lomakkeella ilmoitetaan mm. osakkeiden myynnistä saadut voitot ja tappiot,
joita ei ole merkitty esitäytetylle veroilmoitukselle tai joiden esitäytetyt tiedot ovat
virheelliset.
9-lomakkeella ilmoitetaan luovutusvoitot ja -tappiot esim.
– muiden kuin julkisesti noteerattujen yhtiöiden osakkeista
– asuin- ja liikehuoneistojen hallintaan oikeuttavista osakkeista.13
Muut tulot
Virtuaalivaluutan arvonnoususta aiheutuneet tulot
– ilmoita kohdassa Muut pääomatulot
– ks. Verohallinnon ohje Virtuaalivaluuttojen verotus
Valuuttakurssivoitot
– ilmoita kohdassa Muut pääomatulot
Pörssiyhtiöiden jakamat pääomanpalautukset
– ilmoita kohdassa Osingot julkisesti noteeratuista yhtiöistä
Joukkovelkakirjalainojen korot ja indeksihyvitykset
– ilmoita kohdassa Muut pääomatulot
14
Muut arvopaperikauppaan liittyvät kulut
Arvopapereiden hoito- ja säilyttämismenot ovat yleensä valmiina esitäytetyllä
veroilmoituksella
– vähennyskelpoisia 50 euron omavastuuosuuden ylittävältä osalta
– ilmoita bruttomäärä kohdassa Arvopapereiden hoito- ja säilyttämismenot
Muut arvopaperikauppaan liittyvät kulut
– ilmoita kohdassa Muut tulonhankkimiskulut pääomatuloista
– osakkeiden osto- ja myyntikulut vähennetään myyntihinnasta
Tulonhankkimisvelan korot ovat yleensä valmiina esitäytetyllä veroilmoituksella
– korjaa tai lisää tarvittaessa kohtaan Korot
Vertaislainoista aiheutuneet tappiot
– ilmoita kohdassa Luovutustappiot
15
Hankintameno-olettama
Todellisen hankintamenon (ostohinta + välityspalkkiot) sijaan myyntihinnasta voi
vähentää ns. hankintameno-olettaman, joka on
– 20 prosenttia myyntihinnasta, jos omistusaika on alle 10 vuotta tai
– 40 prosenttia myyntihinnasta, jos omistusaika on vähintään 10 vuotta.
Jos myyntihinnasta vähennetään hankintameno-olettama, osto- ja myyntikuluja
ei vähennetä hankintameno-olettaman lisäksi.
16
Luovutusjärjestys
Arvo-osuusjärjestelmään kuuluvat osuudet tiettyyn omaisuuteen katsotaan
luovutetuiksi siinä järjestyksessä kuin ne on saatu (FIFO-periaate).
FIFO-periaatetta noudatetaan arvo-osuustilikohtaisesti
– Esimerkki: Asiakas on ostanut Nokia Oyj:n osakkeita kahdessa erässä samalle arvo-
osuustilille: 800 kpl vuonna 2015 ja 600 kpl vuonna 2016. Kun hän myi 400 osaketta vuonna
2017, osakkeiden luovutushinnasta vähennetään vuonna 2015 ostettujen 400 osakkeen
hankintameno.
Muiden kuin arvo-osuusjärjestelmään kuuluvien, esim. osakekirjoissa
numeroitujen osakkeiden luovutusjärjestyksen voit valita itse.
17
Yhtiötapahtumat
Yhtiötapahtumat vaikuttavat myyntihinnasta vähennettävään hankintamenoon.
– Yhtiötapahtumia ovat esimerkiksi: osakeanti, split, käänteinen split, osakevaihto ja
jakautuminen.
Esimerkki
11.9.2017 osto 200 osaketta, ostohinta 10 €/kpl eli yhteensä 2.000 €
20.11.2017 maksullinen osakeanti 1:1, merkintähinta 8 €/kpl eli yhteensä 1.600 €
annin jälkeen osakkeita on 400 kpl, hankintameno (2.000 + 1.600) : 400 = 9 €/kpl
18.12.2017 myynti 400 kpl, hankintamenona vähennetään 9 €/kpl
18
Luovutustappiot
Vuodesta 2016 alkaen omaisuuden luovutustappiot vähennetään
pääomatuloista
– ennen vuotta 2016 syntyneet vähennetään vain luovutusvoitoista
– tappion perusteella ei voi saada alijäämähyvitystä
Vähentämättä jäänyt luovutustappio vähennetään viiden seuraavan vuoden
aikana sitä mukaan kuin pääomatuloja kertyy.
19
Luovutustappioiden ilmoittaminen
Jos ilmoitat arvopaperikauppoja paperilomakkeella, laske luovutusvoittojen ja -
tappioiden määrät erikseen niille varattuihin kohtiin.
Älä merkitse lomakkeelle voittojen ja tappioiden nettomäärää.
– Voittojen ja tappioiden netottaminen voi johtaa siihen, että edellisinä vuosina vahvistettuja,
vielä vähentämättömiä tappioita jää kokonaan vähentämättä.
Älä ilmoita edellisten vuosien tappiota Veroilmoitus verkossa -palvelussa tai
paperilomakkeella.
– Edellisinä vuosina vahvistetut tappiot ovat Verohallinnon tiedossa ja ne vähennetään
automaattisesti
20
Osakkeen lopullinen arvonmenetys konkurssin johdosta
Luovutustappion katsotaan syntyvän sinä verovuonna, jona arvonmenetystä
voidaan pitää lopullisena.
Konkurssiin asetetun yhtiön osakkeiden perusteella aiheutuva arvonmenetys on
lopullinen kun:
– konkurssipesänhoitaja antaa ilmoituksen, että jako-osuutta ei kerry tai
– konkurssipesän lopputilitys tehdään.
Yksittäisiä yhtiöitä koskevia ohjeita
– Talvivaaran Kaivososakeyhtiö Oyj:n osakkeiden arvonmenetys (A140/200/2016, 11.11.2016)
– Elcoteq SE:n osakkeiden sekä debentuuri- ja hybridilainojen arvonmenetys tuloverolain
mukaisessa verotuksessa (A173/200/2016, 22.11.2016)
– Tiimari Oyj:n osakkeiden arvonmenetys tuloverolain mukaisessa verotuksessa
(A114/200/2014, 5.9.2014)21
Pienet luovutukset
Luovutusvoitto ei ole veronalaista tuloa, jos verovuonna luovutetun omaisuuden
luovutushinnat ovat yhteensä enintään 1 000 euroa.
Luovutustappio ei ole vähennyskelpoinen, jos verovuonna luovutetun
omaisuuden yhteenlasketut hankintamenot ovat enintään 1 000 euroa.
Jos luovutushintojen yhteismäärä ylittää 1 000 euroa, koko summa on
veronalaista.
Ilmoita myös pienet luovutusvoitot Veroilmoitus verkossa -palvelussa tai
paperilomakkeella.
22
Korjattu verotuspäätös
Jos olet korjannut esitäytettyä veroilmoitusta, saat syksyllä uuden
verotuspäätöksen. Voit saada uuden verotuspäätöksen myös siksi, että
Verohallinto on saanut korjattuja tietoja muualta.
Tarkista, että uuden verotuspäätöksen tiedot vastaavat itse ilmoittamiasi tietoja.
Jos verotuspäätöksessä on selvä virhe, soita päätöksessä olevaan
palvelunumeroon. Selvät virheet saadaan näin korjattua jo ennen verotuksen
päättymistä.
23
Verohallinnon ohjeita
Arvopaperien luovutusten verotus (A138/200/2017, 8.8.2017)
– Ahlstrom Oyj:n ja Munksjö Oyj:n sulautuminen tuloverotuksessa (A158/200/2017, 19.10.2017)
– Metso Oyj:n osittaisjakautumisessa syntyneen Valmet Oyj:n ja Metso Oyj:n osakkeiden hankintamenon
määrittäminen verotuksessa (A20/200/2014, 7.2.2014)
– Digia Oyj:n osittaisjakautumisessa syntyneen Qt Group Oyj:n ja Digia Oyj:n osakkeiden hankintamenon
määrittäminen verotuksessa (A124/200/2016, 26.10.2016)
– Rautaruukki Oyj:n osakkeiden osakevaihdossa saatujen SSAB AB:n osakkeiden hankintamenon
määrittäminen tuloverolain mukaisessa verotuksessa (A125/200/2014, 21.10.2014)
Sijoitusrahastosta saatavien tulojen verotus (A23/200/2015, 9.2.2015)
Joukkovelkakirjalainojen verotuksesta tuloverolain mukaan (A9/200/2013, 29.1.2013)
Vapaan oman pääoman rahaston varojenjako verotuksessa (A217/200/2016, 16.2.2017)
Johdannaisten verotus (A117/200/2015, 22.11.2016)
Luovutustappion vähentäminen -ohje
24
OmaVero
Verohallinnon verkkopalvelut siirtyvät OmaVeroon vaiheittain.
Verokortin OmaVerosta pääsee tilaamaan marraskuusta 2018 alkaen.
Veroilmoituksen tietoja voit täydentää palvelussa ensimmäisen kerran keväällä
2019.
Vuonna 2019 voit hoitaa suurimman osan veroasioistasi OmaVerossa.
Yksityishenkilöt voivat kirjautua OmaVeroon henkilökohtaisilla
verkkopankkitunnuksilla tai mobiilivarmenteella.