Эльвира Кузнецова, SAP Consulting 22 Октября, 2014 года · 2. Концептуальное типовое решение sap по налогу на прибыль

Эльвира Кузнецова, SAP Consulting

22 Октября, 2014 года

Мастер-класс по учету

налога на прибыль

© 2014 SAP SE or an SAP affiliate company. All rights reserved. 2 Public

Содержание

1. Методологические основы учета налога на прибыль и ПБУ 18

2. Концептуальное типовое решение SAP по налогу на прибыль и ПБУ 18

3. Техническая реализация типового решения SAP

Общие сведения

Расчет прямых расходов – возможные варианты реализации

Основные средства – новый подход к реализации

Обособленные подразделения – анонс обновлений

4. Демонстрация типового решения SAP в системе

5. Вопросы


Методологические основы учета Налога на прибыль и

ПБУ 18 законодательно закреплены в РФ

Налоговый учет - система обобщения информации для определения

налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных

документов, сгруппированных в соответствии с порядком,

предусмотренным настоящим Кодексом.

Налоговый Кодекс РФ, Глава 25, ст.313 Налоговая база = сумма доходов – сумма расходов

Доходы:

От реализации

(ст.249)

Внереализационные

(ст.250)

Расходы:

Связанные с

производством и

реализацией (ст.253)

Внереализационные

(ст. 265)

Справочно:

Не учитываемые

доходы (ст. 251)

Не принимаемые

расходы (ст. 270)

Система обобщения информации должна раскрывать:

Отчетность по налогу на прибыль:

1. Декларация по налогу на прибыль

2. Регистры налогового учета


Концепция расчета отложенных налогов закреплена в ПБУ 18

Концепция ПБУ 18/02

По влиянию на условную

прибыль/убыток По влиянию на последующие

отчетные периоды

Ведущие к

образованию

налоговых

обязательств

Ведущие к

образованию

налоговых активов

Временные

Постоянные

Разницы в доходах и расходах

ПНО

ПНА

ОНО

ОНА

* 20%

Налог на прибыль = условный расход по налогу на прибыль + ПНО – ПНА + ОНА - ОНО


Типовое решение SAP по Налогу на прибыль и ПБУ 18

предлагает разделять бухгалтерский и налоговый учет

Решение – параллельный учет операций для бухгалтерского и налогового учета

1 • Однократный ввод хозяйственных

операций в систему

2

• Сохранение и обработка операций по стандартам бухгалтерского учета в финансовом модуле

3

• Сохранение и обработка операций в отдельной логической базе для целей налогового учета

4

• Сохранение, дополнение и обработка операций в отдельной логической базе для целей ПБУ 18/02

FI

НУ

ПБУ 18

6 © 2014 SAP SE or an SAP affiliate company. All rights reserved.

Три шага к Декларации по налогу на прибыль

Сбор данных о доходах и

расходах

Внутренние перерасчеты

НУ

Заполнение Декларации

Цель Классифицировать

каждую операцию,

затрагивающую доходы

и расходы согласно

требованиям НК

Выполнить расчет прямых

расходов, нормирование,

расчет убытков и другие

расчеты, релевантные

только для НУ

Подготовить Декларацию по

налогу на прибыль

Инструменты

(стандарт

SAP Add-on)

Иерархия элементов

налогового учета

Сведения, распределения,

планирование

Иерархия элементов

налоговой декларации, Excel-

шаблон с макросами

XML-генератор

Проверка

результата

Контрольный отчет по

сбору данных в базе НУ

и сравнению с

бухгалтерскими

данными

Отчеты по выполнению

каждого вида расчетов на

основе данных в базе НУ

Регистры,

расшифровывающие

Декларацию с учетом

выполненных перерасчетов

Получение данных налогового учета разделено на шаги

НУ


Операции для выполнения требований ПБУ 18

Сбор и классификация бухгалтерских составляющих

разниц

Перенос налоговых

составляющих разниц

Выполнение дополнительных

расчетов по себестоимости

Формирование проводок

налоговых активов и

обязательств

Цель Выбрать в базу ПБУ 18

хозяйственные

операции по которым

могут возникать

разницы в

бухгалтерской оценке.

Разделение

постоянных и

временных разниц

Перенести в базу ПБУ

18 налоговые данные

по операциями, в

которых могут

возникать разницы, с

обратным знаком.

Разделение постоянных

и временных разниц

Отдельный расчет

постоянных и

временных разниц по

разделу себестоимости

Настройка проводок

ПНО, ПНА, ОНО, ОНА

на соответствующие

счета с учетом знаком

разницы НИТ. Сторно

проводок первым

числом следующего

периода

Инструменты

(стандарт

SAP Add-on)

Иерархия разниц ПБУ

18

Иерархия разниц

ПБУ18, программа

переноса, сведения

Сведения Сведения, программы

настройки и

выполнения проводок

Проверка

результата

Отчеты по формированию базы разниц,

сравнение с данными бухгалтерского и


Отчет по расчетам

разниц по разделу

себестоимости

Контрольные отчетные

формы,

подтверждающие

полноту расчетов

Для выполнения требований ПБУ 18 также существует

последовательность шагов

ПБУ 18


Функциональный объем типового решения

Типовое решение SAP предлагает шаблоны решений по следующим типам

хозяйственных операций:

Расчет прямых расходов

Расчет нормируемых расходов

Убытки от реализации ОС

Учет расходов на НИОКР

Использование резервов

Убытки от реализации права требования

Расходы будущих периодов

Корректировка признания периода

Перенос убытков на будущее

Расходы на освоение природных ресурсов

Распределение налога между обособленными подразделениями

Учет разниц по амортизируемому имуществу

Учет разниц по себестоимости

Учет прочих разниц

Расчет и проводки отложенных налогов

Типовое решение SAP по Налогу на прибыль охватывает

большинство бизнес-процессов налогового учета


Вспомогательные книги

Главная книга

Таблица

FAGLFLEXT

(Итоговые записи)

Таблица

FAGLFLEXA

(Позиции док-в)

Правила переноса

(Таблица FAGL_FIELD_MOVEC)

User-exits (Область GIMV)

База данных FI

Ракурсы ввода

Таблицы

BKPF, BSEG_ADD

Таблицы

BKPF, BSEG

Отчетность

БУ, НУ

Организация параллельного учета на ГГК

Книга 0L Данные БУ (Позиции)

Книга N8 Разницы

Книга NT Данные НУ (Позиции)

Отчет по

разницам

ПБУ18

Программа

формирования

проводок разниц

Книги НУ перерасчетов

Иерархия

Элементов

Налогового

Учета (ЭНУ)

Программа


Значение признака

ЭНУ

Форма

налоговой

декларации

Программа


Налоговой


ЭНУ

указан

Да Нет

Баланс Просмотр

документов

Система

пользовательской

отчетности

Иерархия

объектов

разниц

Иерархия

налоговой


Стандартный

ракурс ввода

хозяйственных

операций

Хоз. операции для

обл. оценки БУ

(Книга 0L)

Хоз. операции для

обл. оценки НУ

(Книга NT)

Обычные

проводки

Область

оценки НУ

Область

оценки БУ

Сценарий:

Список аналитик

для переноса в NT

Сценарий:

Список аналитик

для переноса в 0L

Книга 0L Данные БУ

(Итоги)

Книга NT Данные НУ

(Итоги)

Операции

с основными

средствами

FI-AA

Переоценка

валютных операций FI

Операции с

ценными бумагами,

депозиты, займы

FSCM

Расходы/Доходы

будущих периодов FI

Расчет

и начисление

резервов

FI

Налоговые

корректировки FI

Внутр. перерасчеты

(косвенные затраты,

себестоимость)

CO

Движения МТЦ,

счета фактуры, MM

Реализация

продукции,

товаров, услуг

SD


10

Технические средства реализации налогового учета

Типовое решение SAP требует использовать

Редактор иерархии

Вспомогательную книгу (регистр ГГК)

Параллельные области оценки основных

средств FI-AA

ABAP-программы

Отчеты, разработанные на Report Painter

Excel-шаблон Декларации с

макросами

Классификация доходов и расходов,

критерии отбора данных, присвоение

данных строкам Декларации

Хранение данных, выполнение

стандартных расчетных операций

Параллельный учет расходов по

амортизируемому имуществу

Специфичные расчеты и отчеты

Аналитические налоговые регистры

Декларация по налогу на прибыль

Для реализации типового решения SAP предусмотрены

специальные инструменты


В модуле учета основных средств ведутся

параллельные области оценки

Пояснение для амортизируемого имущества в налоговом учете

В модуле FI-AA создаются области оценки:

01 – оценка по РСБУ

09 – оценка по бухгалтерскому учету без

постоянных разниц

10 – оценка для НУ

11 – постоянные разницы

12 – временные разницы

Для объектов в областях оценки 01 и 10

могут различаться:

• Первоначальная стоимость

• СПИ

• Метод и суммы амортизации

Амортизация 01 области оценки проводится

по счетам бухгалтерского учета.

Амортизация по 10 области – по N-счетам,

релевантным для налогового учета.

01 09 10 11 12

Классы ОС счет Проводка

в NT

Классы

объектов <

20.000 руб.

счет Проводка

в NT

Классы НМА счет Проводка

в NT

Классы РБП счет Проводка

в NT

Технические

классы

счет Проводка

в NT

НУ

Амортизация

Проводка запаса


Новый подход к параллельной оценке в модуле FI-AA


Новый подход к параллельной оценке –

использование для НУ

Пояснение для амортизируемого имущества в налоговом учете

В модуле FI-AA создаются области оценки:


09 – оценка по бухгалтерскому учету –

книгу НУ




Для объектов в областях оценки 01 и 10

могут различаться:

• Первоначальная стоимость

• СПИ

• Метод и суммы амортизации

Амортизация 01 области оценки проводится

по счетам бухгалтерского учета.

Амортизация по 10 области – по N-счетам,

релевантным для налогового учета.

01 09 10 11 12

Классы ОС 0L NT Проводка

в NT

Классы

объектов <

20.000 руб.

0L NT Проводка

в NT

Классы НМА 0L NT Проводка

в NT

Классы РБП 0L NT Проводка

в NT


классы

0L NT Проводка

в NT

НУ

Амортизация

Проводка запаса


Распределение налога на прибыль по обособленным

подразделениям

© SAP 2008 / Page 14

Авансовые платежи и суммы налога, которые зачисляются в бюджеты субъектов РФ и

бюджеты муниципальных образований необходимо уплачивать по местонахождению

организации и каждого ее обособленного подразделения .

Доля прибыли, приходящаяся на обособленные подразделения, определяется как средняя

арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на

оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого

обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах

на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии

с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по организации.


Распределение налога на прибыль по обособленным


© SAP 2008 / Page 15 Список обособленных

подразделений J3RTAXHR Редактор иерархий

Ввод удельных весов для

распределение налога на

прибыль по обособленным


FAGLPLSET

GP12N

Ведение плановых данных

вручную

Распределение налога на

прибыль по обособленным


Z_PTA_DIVIS Отчет SAP Query


Архитектура типового решения SAP по ПБУ 18/02

16

FIFIMMMM

SDSD COCO

AAAA

Ввод

первичных

документов

СО -

контировки

Области оценки:

Реальные

- бухгалтерского учета

- налогового учета

- (бухгалтерского учета –

постоянные разницы)

Производные

- постоянные разницы

- временные разницы

Программы

импорта

Бухгалтерский учет

Учет разниц

Автоматические

проводки

FIFI--SLSL

Иерархия Разниц

Алгоритм отбора информации

для целей ПБУ 18/02

Правила

отбора

Специальные регистры

для целей ПБУ 18/02

Аналитическая

отчетность

Перенос данных


Расчетные

процедуры

Проводка результатов

расчета разниц в GLFIFI--SLSL

Техническая реализация типового проектного решения с

использованием FI-SL


01 09 10 11 12

Классы ОС счет N-счет счет

(тех)

счет

(тех)

Классы

объектов <

20.000 руб.

счет N-счет счет

(тех)

счет

(тех)

Классы НМА счет N-счет счет

(тех)

счет

(тех)

Классы РБП счет N-счет счет

(тех)

счет

(тех)


классы

счет N-счет счет

(тех)

счет

(тех)

17

Реальные области оценки:


09 – оценка по бухгалтерскому учету без

постоянных разниц


Производные области оценки:



Расчет параллельных областей оценки:

• 11 = 01 - 09

• 12 = 10 - 09

Производные 11 и 12 должны быть настроены

только на проводку амортизации по

техническим счетам. «Амортизация» по

этим областям оценки и есть разницы для

целей ПБУ 18/02

ПБУ 18

Типовое решения для ПБУ 18 требует дополнительных

областей оценки в модуле учета основных средств

Пояснение для амортизируемого имущества при расчете разниц по ПБУ 18/02

амортизация


18

Технические средства реализации решения по ПБУ 18/02

Типовое решение SAP требует использовать

Редактор иерархии

Специальные регистры FI-SL

Параллельные области оценки основных

средств FI-AA

ABAP-программы

Отчеты, разработанные на Report Painter

Структура разниц, классификация

временных и постоянных разниц,

критерии отбора данных для расчета

разниц Хранение данных, выполнение

стандартных расчетных операций

Расчет постоянных и временных

разниц по амортизируемому имуществу

Перенос данных из базы налогового

учета в базу ПБУ 18, настройки и

формирование проводок отложенных

налогов Отчетные формы

Типовое решение по ПБУ 18 использует те же инструменты,

что и решение для Налога на прибыль


19

Отчетные формы в составе решения

Отчетные формы по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль

Регистры налогового учета

Налоговые ведомости

Журнал хозяйственных операций

Отчетные формы по ПБУ 18/02

Отчеты по формированию базы

разниц

Отчеты по расчету разниц по разделу

себестоимости

Отчеты для подтверждения полноты

расчетных процедур

Ведомость просмотра базы разниц

Отчетные формы как правило дополняются на этапе выявления требований

для потребностей конкретного предприятия

В состав решений включено большое количество отчетов


Для реализации типового решения SAP предусмотрены

специальные инструменты Гибкой Главной Книги

Особенности технической реализации решений с использованием FI-NGL

20

Использование отдельных вспомогательных книг Гибкой Главной Книги в

качестве логически выделенной области хранения данных вместо

Специальных регистров

Использование стандартных инструментов сведений и распределений для

Гибкой Главной Книги

Использование специфичных для типового решения технических АВАР-

программ, разработанных специально для Гибкой Главной Книги

Большее количество отчетных форм, адаптированных для Гибкой Главной

Книги


Приложение 1. Логика отбора операций для налогового учета

21

Иерархия элементов налогового учета

Элемент налогового учета

• Критерии отбора


• Критерии отбора


Элемент налогового учета – основной классификационный признак в налоговом учете, по отношению

к которому будут выполняться дальнейшие операции. В иерархии элементы представлены узлами с

определенной кодировкой, различного уровня вложенности.

Критерии отбора – фильтры признаков, привязанные к нижним узлам иерархии, которые определяют

по аналитикам документа, удовлетворяют ли данные проводки критериям элемента налогового учета.

В качестве критериев выступают номер счета, дополнительные аналитики, правила, определенные

пользователем.

Основные элементы иерархии разниц:

PROFTAXDB – налоговая база

INC01 – доходы от реализации

INC02 – внереализационные доходы

INC03 – не учитываемые доходы

EXP01 – расходы, связанные с производством и реализацией

EXP02 – внереализационные расходы

EXP03 – не принимаемые расходы

FACT – фактические расходы, подлежащие дальнейшим

перерасчетам

CALCULATE – промежуточные результаты расчетов

OLDLOSSES – убытки прошлых лет

UNCLASS – не классифицированные для НУ операции


Приложение 2. Логика отбора операций для ПБУ 18/02

22

Иерархия элементов разниц

Элемент разниц

• + Критерии отбора БУ

• - Критерии отбора НУ


• + Критерии отбора БУ

• - Критерии отбора НУ


Элемент разниц – основной классификационный признак для ПБУ 18. В иерархии элементы

представлены узлами с определенной кодировкой, различного уровня вложенности.

Критерии отбора – фильтры признаков, привязанные к нижним узлам иерархии. Критерии отбора для

ПБУ 18 собирают как бухгалтерскую, так и налоговую составляющую разницы с разными знаками.

В качестве критериев для бухгалтерской составляющей выступают номер счета, дополнительные

аналитики, правила, определенные пользователем.

Критерии для налоговой составляющей – элемент налогового учета, регистр-источник показателя,

дополнительные аналитики, правила, определенные пользователем.

Основные элементы налоговой иерархии:

U1 – разницы по доходам от реализации

U2 – разницы по расходам на производство и реализацию

U3 – разницы по внереализационным/операционным

доходам

U4 – разницы по внереализационным/операционным

расходам

U5 – убытки, переносимые на будущие периоды

Y1 – документы отражения ПНА, ПНО, ОНА, ОНО в

Главной Книге

UNCLASS – не классифицированные для ПБУ 18 операции

© 2014 SAP SE or an SAP affiliate company. All rights reserved.

Thank you


© 2014 SAP SE or an SAP affiliate company.

All rights reserved.

No part of this publication may be reproduced or transmitted in any form or for any purpose without the express permission of SAP SE or an

SAP affiliate company.

SAP and other SAP products and services mentioned herein as well as their respective logos are trademarks or registered trademarks of SAP SE

(or an SAP affiliate company) in Germany and other countries. Please see http://global12.sap.com/corporate-en/legal/copyright/index.epx for additional

trademark information and notices.

Some software products marketed by SAP SE and its distributors contain proprietary software components of other software vendors.

National product specifications may vary.

These materials are provided by SAP SE or an SAP affiliate company for informational purposes only, without representation or warranty of any kind,

and SAP SE or its affiliated companies shall not be liable for errors or omissions with respect to the materials. The only warranties for SAP SE or

SAP affiliate company products and services are those that are set forth in the express warranty statements accompanying such products and

services, if any. Nothing herein should be construed as constituting an additional warranty.

In particular, SAP SE or its affiliated companies have no obligation to pursue any course of business outlined in this document or any related

presentation, or to develop or release any functionality mentioned therein. This document, or any related presentation, and SAP SE’s or its affiliated

companies’ strategy and possible future developments, products, and/or platform directions and functionality are all subject to change and may be

changed by SAP SE or its affiliated companies at any time for any reason without notice. The information in this document is not a commitment,

promise, or legal obligation to deliver any material, code, or functionality. All forward-looking statements are subject to various risks and uncertainties

that could cause actual results to differ materially from expectations. Readers are cautioned not to place undue reliance on these forward-looking

statements, which speak only as of their dates, and they should not be relied upon in making purchasing decisions.

http://global12.sap.com/corporate-en/legal/copyright/index.epx




© 2014 SAP SE oder ein SAP-Konzernunternehmen.

Alle Rechte vorbehalten.

Weitergabe und Vervielfältigung dieser Publikation oder von Teilen daraus sind, zu welchem Zweck und in welcher Form auch immer, ohne die

ausdrückliche schriftliche Genehmigung durch SAP SE oder ein SAP-Konzernunternehmen nicht gestattet.

SAP und andere in diesem Dokument erwähnte Produkte und Dienstleistungen von SAP sowie die dazugehörigen Logos sind Marken oder

eingetragene Marken der SAP SE (oder von einem SAP-Konzernunternehmen) in Deutschland und verschiedenen anderen Ländern weltweit.

Weitere Hinweise und Informationen zum Markenrecht finden Sie unter http://global.sap.com/corporate-de/legal/copyright/index.epx.

Die von SAP SE oder deren Vertriebsfirmen angebotenen Softwareprodukte können Softwarekomponenten auch anderer Softwarehersteller enthalten.

Produkte können länderspezifische Unterschiede aufweisen.

Die vorliegenden Unterlagen werden von der SAP SE oder einem SAP-Konzernunternehmen bereitgestellt und dienen ausschließlich zu Informations-

zwecken. Die SAP SE oder ihre Konzernunternehmen übernehmen keinerlei Haftung oder Gewährleistung für Fehler oder Unvollständigkeiten in

dieser Publikation. Die SAP SE oder ein SAP-Konzernunternehmen steht lediglich für Produkte und Dienstleistungen nach der Maßgabe ein, die in der

Vereinbarung über die jeweiligen Produkte und Dienstleistungen ausdrücklich geregelt ist. Keine der hierin enthaltenen Informationen ist als zusätzliche

Garantie zu interpretieren.

Insbesondere sind die SAP SE oder ihre Konzernunternehmen in keiner Weise verpflichtet, in dieser Publikation oder einer zugehörigen Präsentation

dargestellte Geschäftsabläufe zu verfolgen oder hierin wiedergegebene Funktionen zu entwickeln oder zu veröffentlichen. Diese Publikation oder

eine zugehörige Präsentation, die Strategie und etwaige künftige Entwicklungen, Produkte und/oder Plattformen der SAP SE oder ihrer Konzern-

unternehmen können von der SAP SE oder ihren Konzernunternehmen jederzeit und ohne Angabe von Gründen unangekündigt geändert werden.

Die in dieser Publikation enthaltenen Informationen stellen keine Zusage, kein Versprechen und keine rechtliche Verpflichtung zur Lieferung von

Material, Code oder Funktionen dar. Sämtliche vorausschauenden Aussagen unterliegen unterschiedlichen Risiken und Unsicherheiten, durch die

die tatsächlichen Ergebnisse von den Erwartungen abweichen können. Die vorausschauenden Aussagen geben die Sicht zu dem Zeitpunkt wieder,

zu dem sie getätigt wurden. Dem Leser wird empfohlen, diesen Aussagen kein übertriebenes Vertrauen zu schenken und sich bei Kaufentscheidungen

nicht auf sie zu stützen.

http://global.sap.com/corporate-de/legal/copyright/index.epx



Эльвира Кузнецова, SAP Consulting 22 Октября, 2014 года · 2. Концептуальное типовое решение sap по налогу на прибыль

Documents