Odluku O REGULATORNOM KONTNOM PLANU - ferk.ba · b) Utvr ñivanje troškova pomo ćnih i prate ćih djelatnosti kao i troškova zajedni čkih i opštih poslova koji pružaju podršku

REGULATORNA KOMISIJA ZA ELEKTRIČNU ENERGIJU U FEDERACIJI BOSNE I HERCEGOVINE - F E R K

РЕГУЛАТОРНА КОМИСИЈА ЗА ЕЛЕКТРИЧНУ ЕНЕРГИЈУ У ФЕДЕРАЦИЈИ

БОСНЕ И XЕРЦЕГОВИНЕ - Ф Е Р К

1

Broj: 01-07-645-05/08 Mostar,10.07.2008.

Na osnovu članova 7, 14. i 30. Zakona o električnoj energiji („Službene novine Federacije BiH“

broj 41/02, 24/05, 38/05), člana 5. Statuta Regulatorne komisije za električnu energiju u Federaciji Bosne i Hercegovine („Službene novine Federacije BiH“ broj 13/04) i člana 57. Pravilnika za tarifnu metodologiju i tarifne postupke („Službene novine Federacije BiH“ broj 45/05) Regulatorna komisija za električnu energiju u Federaciji Bosne i Hercegovine – FERK je 10.07. 2008.godine na XI. redovnoj sjednici donijela

Odluku O REGULATORNOM KONTNOM PLANU

Član 1.

(Predmet odluke)

(1) Ovom odlukom propisuje se Regulatorni kontni plan za voñenje računovodstvene evidencije i izradu finansijskih izvještaja u regulatorne svrhe.

(2) Regulatorni kontni plan se zasniva na propisanom kontnom planu za preduzeća na području Federacije BiH, koji izdaje Savez računovoña, revizora i finansijskih radnika FBiH, koji je napravljen u skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji FBiH, na načelima Meñunarodnih računovodstvenih standarda, Meñunarodnih standarda finansijskog izvještavanja, zakona i podzakonskih akata o finansijskom izvještavanju, te drugim propisima koji ureñuju privredni sistem.

Član 2.

(Primjena Regulatornog kontnog plana)

(1) Regulatorni kontni plan je obavezujući za javna elektroprivredna društva na području Federacije Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu elektroprivredna društva).

(2) Ovom odlukom propisana je primjena Regulatornog kontnog plana, sa korištenjem peteroznamenkastih analitičkih računovodstvenih konta.

(3) Primjena analitičkih peteroznamenkastih konta koja su propisana ovom odlukom je obavezujuća za potrebe odvijanja tarifnih postupaka i regulatornog izvještavanja od elektroprivrednih društava na području FBiH, s tim da dalju analitiku elektroprivredno društvo može razviti i u skladu sa svojim potrebama.

(4) Primjena Regulatornog kontnog plana propisuje se u cilju jedinstvenog evidentiranja sredstava, izvora sredstava, troškova, prihoda i rashoda koji će doprinijeti efikasnijem izvještavanju od elektroprivrednih društava na području Federacije BiH za potrebe regulatornog procesa.




2

Član 3. (Definicije i skraćenice korištene u Regulatornom kontnom planu)

Riječi i izrazi u ovoj odluci imaju značenje koje im je i dato Zakonom o računovodstvu i reviziji Federacije BiH, Meñunarodnim računovodstvenim standardima, Meñunarodnim standardima finansijskog izvještavanja i drugim propisima koji ureñuju računovodstveno i finansijsko izvještavanje, te Pravilnikom za izdavanje dozvola-licenci i Pravilnikom za tarifnu metodologiju i tarifne postupke. „Licencirana djelatnost“ je elektroprivredna djelatnost proizvodnje električne energije, distribucije električne energije, snabdijevanja električnom energijom, trgovanja, zastupanja i posredovanja električnom energijom na domaćem tržištu električne energije, koju obavljaju privredna društva uz uslov dobivanja dozvole za obavljanje djelatnosti utvrñene Zakonom. RKP –Regulatorni kontni plan MRS – Meñunarodni računovodstveni standardi MSFI – Meñunarodni standardi finansijskog izvještavanja.

Član 4. (Struktura RKP)

(1) RKP-om je omogućena sistematizacija klasa, grupa konta i konta za izvještavanje polazeći od

trocifrenih (sintetičkih) konta, s posebnom specifikacijom analitičkih i subanalitičkih konta. Primjenom RKP-a treba se izvršiti pravilno evidentiranje i alokacija troškova za potrebe odvijanja tarifnih postupaka i regulatornog izvještavanja, što podrazumijeva alokaciju troškova, odnosno razvrstavanje svih (ukupnih) troškova po mjestu nastanka troška, po efektima i po drugim elementima. Time će se osigurati primjena pravila o računovodstvenom razdvajanju elektroprivrednih djelatnosti, kao i pravilno dokumentiranje opravdanosti troškova svake pojedine licencirane djelatnosti, za potrebe regulatornog izvještavanja, a sve u cilju uspiješnijeg odvijanja tarifnih postupaka. Ovaj proces treba uključivati tri najvažnije faze koje se odnose na sljedeće:

a) Evidentiranje troškova koji su predmet razvrstavanja i to posebno po svakoj licenciranoj djelatnosti.

b) Utvrñivanje troškova pomoćnih i pratećih djelatnosti kao i troškova zajedničkih i opštih poslova koji pružaju podršku za odvijanje osnovne djelatnosti, kao i potencijalne alokacijske ključeve za razvrstavanje troškova gore navedenih djelatnosti na pojedine segmente i na elemente segmenata.

c) Izbor najprikladnije metode za alokaciju troškova.




3

(2) RKP sa strukturom i numeracijom obaveznih računa za regulisane djelatnosti predstavlja

sastavni dio ove odluke, a čine je obavezna osnovna (sintetička, trocifrena) računovodstvena konta na osnovu kojih se izrañuju finansijski izvještaji u skladu sa propisima u Federaciji BiH i analitički raščlanjena osnovna računovodstvena konta stalnih sredstava, izvora sredstava, prihoda i rashoda koja predstavljaju računovodstvena konta glavne knjige finansijskog računovodstva i na osnovu kojih se izrañuju izvještaji i dostavljaju regulatornoj komisiji za potrebe izvještavanja u regulatorne svrhe.

(3) Računovodstvena konta stalnih sredstava i izvora sredstava, prihoda i rashoda vode se na osnovnim računovodstvenim kontima propisanim za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvještaja po bilansnoj šemi za pravna lica u Federaciji BiH.

(4) Stalna sredstva vezana za pojedinu licenciranu djelatnost se trebaju voditi u skladu sa MRS-a 16. a stav 43. istog MRS-a nalaže da se svaki dio stavke nekretnina, postrojenja i opreme čija je nabavna vrijednost značajna u odnosu na ukupnu vrijednost ove stavke, treba amortizirati odvojeno i koja mora imati odreñen vijek trajanja i stopu amortizacije.

(5) Potrebno je vršiti provjeru stalnih sredstava sa gledišta njihove stvarne vrijednosti, roka upotrebe o kojem zavisi i stopa amortizacije tog sredstva, kao i preispitivanje svih bilansnih pozicija radi njihovog usklañivanja sa zahtjevima MRS-a i MSFI-a, u prvom redu sa gledišta fer vrijednosti. Svoñenje na fer vrijednost vrši se umanjenjem ili uvećanjem odnosne pozicije na teret rashoda ili u korist prihoda.

Član 5.

(Razdvajanje računa i izvještavanje)

(1) Elektroprivredno društvo iz člana 2. stava (1) dužno je voditi računovodstvenu evidenciju za: - svaku licenciranu djelatnost posebno i odvojeno od drugih djelatnosti, - sporedne djelatnosti, - svaku posebnu organizacijsku jedinicu (koja je definisana kao segment i element segmenta

u RKP-u) po licenciranim djelatnostima.

(2) U okviru djelatnosti distribucije električnom energijom i snabdijevanja električnom energijom I. reda neophodno je vršiti evidentiranje i alokaciju troškova po naponskim nivoima.

Član 6.

(Definicija poslovnih segmenata)

(1) Poslovni segment predstavlja jasno razdvojen sastavni dio subjekta koji je angažovan u proizvodnji odreñenog proizvoda ili pružanja usluga ili skupine povezanih proizvoda ili usluga i koji je podložan rizicima i prinosima koji se razlikuju od onih u drugim poslovnim segmentima.

(2) Elektroprivredno društvo je dužno, u okviru elektroprivrednih djelatnosti identifikovati sljedeće

poslovne segmente:

- proizvodnja električne energije, - distribucija električne energije, - snabdijevanje električnom energijom I reda (tarifni kupci)




4

- snabdijevanje električnom energijom II reda (kvalifikovani kupci i unutrašnja trgovina) i meñunarodna trgovina.

(3) U okviru segmenta proizvodnje električne energije elektroprivredno društvo je za potrebe

odvijanja tarifnih postupaka i regulatornog izvještavanja obavezno popunjavati RKP i propisane formulare FERK-a, za sve elemente segmenta koji predstavljaju proizvodnu jedinicu definisanu Pravilnikom za tarifnu metodologiju i tarifne postupke tj. za svaki blok termoelektrane posebno i za svaku hidroelektranu.

(4) Elektroprivredno društvo je dužno izvršiti razdvajanje konta licenciranih djelatnosti u okviru svakog segmenata posebno, u svrhu izvještavanja u skladu sa MRS-u 14 – Izvještavanje po segmentima.

(5) Za potrebe odvijanja tarifnih postupaka i regulatornog izvještavanja za djelatnost proizvodnje koja predstavlja jedan segment, potrebno je izvršiti razdvajanje računovodstvenih konta na sastavne elemente segmenta koje predstavljaju proizvodne jedinice.

Član 7.

(Sporedne djelatnosti)

(1) Sporedne djelatnosti su sve djelatnosti koje se obavljaju u elektroprivrednom društvu, a koje nisu u vezi sa obavljanjem licencirane djelatnosti i čiji se proizvod ili usluga realizuje, ili može realizovati eksterno na tržištu.

(2) Ukoliko se u elektroprivrednom društvu obavljaju sporedne djelatnosti, iste trebaju biti računovodstveno razdvojene od ostalih djelatnosti. Troškovi, prihodi i rashodi nastali obavljanjem sporednih djelatnosti trebaju se prikazivati odvojeno od troškova, prihoda i rashoda regulisanih djelatnosti.

(3) Ukoliko se u okviru elektroprivrednog društva obavlja više sporednih djelatnosti onda se za njih može prezentirati finansijsko izvještavanje kao za jedan poslovni segment.

Član 8.

(Zajednički i opšti poslovi)

(1) Zajednički i opšti poslovi predstavljaju poslove koji se obavljaju u elektroprivrednom društvu, a zajednički su za više segmenata ili za više elemenata u okviru segmenta. Troškovi nastali obavljanjem zajedničkih i opštih poslova se rasporeñuju na segmente osnovne i sporedne djelatnosti primjenom adekvatnih izabranih ključeva.

(2) Alocirane troškove zajedničkih i opštih poslova na segment proizvodnje električne energije potrebno je primjenom adekvatno izabranih ključeva dalje alocirati na elemente u okviru segmenta djelatnosti proizvodnje.

Član 9.

(Pomoćni i prateći poslovi)

(1) Pomoćni i prateći poslovi predstavljaju poslove koji su neposredno vezani za poslove licencirane djelatnosti i potrebno ih je pravilno identifikovati u cilju prikladne alokacije njihovih troškova, rashoda i prihoda na pojedine licencirane djelatnosti, kao i utvrñivanja opravdanosti njihovih troškova.




5

(2) Pri alokaciji troškova pomoćnih i pratećih poslova elektroprivredno društvo treba koristiti adekvatan ključ alokacije, odnosno osnov za rasporeñivanje, koji treba predstavljati kvalitetan osnov za raspored troškova pomoćnih i pratećih poslova na nadoknada segment.

(3) Alocirane troškove pomoćnih i pratećih poslova na segment proizvodnje električne energije potrebno je, primjenom adekvatno izabranih ključeva dalje alocirati na elemente u okviru segmenta djelatnosti proizvodnje

(4) U pomoćne i prateće poslove spadaju djelatnosti kao što su usluge istraživanja, razvoja, projektovanja, usluge ispitivanja i mjerenja raznih parametara u procesima osnovnih djelatnosti, prevoza, usluge ishrane, održavanja voznog parka, održavanja standardne opreme za prijem i obradu podataka, itd.

Član 10.

(Prihod i rashod segmenta)

(1) Prihod po segmentu predstavlja prihod iskazan u bilansi uspjeha segmenta koji se direktno može pripisati segmentu i nadoknada dio prihoda subjekta koji se može dodijeliti segmentu na razumnom osnovu bilo od prodaje vanjskim kupcima bilo od transakcije s drugim segmentima istog subjekta.

(2) Rashod po segmentu predstavlja rashod koji proizlazi iz poslovnih aktivnosti segmenta koji se može pripisati tom segmentu i nadoknada dio rashoda koji može biti dodijeljen tom segmentu na razumnoj osnovi, uključujući i rashode koji se odnose na prodaju vanjskim kupcima i rashode koji se odnose na transakcije s drugim segmentima istog subjekta.

Član 11.

(Imovina i izvori imovine segmenta)

(1) Osnovna sredstva se vode na propisanim analitičkim kontima RKP-a, poštujući principe računovodstvenog i funkcionalnog razdvajanja, u skladu sa odrednicama Akcionog plana za prestrukturiranje i privatizaciju elektroenergetskog sektora u FBiH („Službene novine Federacije BiH“ 31/05).

(2) Dijelovi imovine koji se zajednički koriste za dva ili više segmenata alociraju se na segmente u skladu sa prirodom sredstava na koja se odnose, ako i samo ako se prihodi i rashodi povezani s njima alociraju na te segmente.

(3) Dijelovi imovine koji unutar segmenta proizvodnje koriste više elemenata tj. proizvodnih jedinica alociraju se na elemente uz pomoć adekvatno izabranih ključeva.

(4) Izvori sredstava alociraju se na segmente u skladu sa alokacijom sredstava na koja se odnose.

Član 12. (Evidencija i alokacija poslovnih prihoda i rashoda segmenta)

(1) Poslovni prihodi i poslovni rashodi elektroprivrednog društva se evidentiraju po segmentima i

mjestima troškova. (2) Poslovni prihodi i poslovni rashodi se primarno alociraju po nosiocima u svakom segmentu.




6

Član 13. (Primarna i sekundarna alokacija troškova)

(1) Računovodstvena konta koja se odnose na rashode elektroprivrednog društva pripisuju se

odreñenom mjestu troškova, odnosno segmentu regulisane ili neregulisane djelatnosti direktno primarnom alokacijom, u trenutku nastanka poslovne promjene u elektroprivrednom društvu ili sekundarnom alokacijom, internim zaduživanjem po transfernim (internim) cijenama ili primjenom nadoknadah ključeva za raspodjelu na nosioce troškova nakon primarnog evidentiranja na mjestu troška.

(2) Elektroprivredno društvo evidentira primarne troškove na mjestima osnovnih djelatnosti za svaku licenciranu elektroprivrednu djelatnost, mjestima troškova sporednih djelatnosti, mjestima troškova pomoćnih i pratećih poslova, mjestima zajedničkih i opštih poslova.

(3) Troškovi pomoćnih i pratećih poslova koji se javljaju u okviru jednog segmenta se direktno

pripisuju tom segmentu, a troškovi pomoćnih i pratećih poslova koje se obavljaju za više segmenata se alociraju na osnovnu i sporednu djelatnost obračunom internih efekata ili primjenom adekvatnih alokacijskih ključeva.

Član 14.

(Alokacija troškova zajedničkih i opštih poslova i korišteni ključevi alokacije)

Elektroprivredno društvo vrši alokaciju troškova zajedničkih i opštih poslova primjenom unaprijed odreñenih ključeva za raspored troškova svake zajedničke funkcije prema prirodi troška, uz obrazloženje primijenjenih ključeva koji su definisani i usvojeni internom aktom o alokacijskim ključevima u elektroprivrednim društvima.

Član 15.

(Nosioci troškova)

(1) Nosioci troškova su svi proizvodi i usluge koji se realizuju ili se mogu realizovati na tržištu ili unutar segmenata u okviru elektroprivrednog društva.

(2) Pomoćne usluge koje utvrñuje DERK se obavezno identifikuju kao posebni nosioci troškova. (3) Nosioci troškova u distributivnoj djelatnosti mogu se raščlaniti na kategorije i grupe potrošnje u

skladu sa Pravilnikom za tarifnu metodologiju i tarifne postupke.

Član 16. (Uputstvo za primjenu RKP-a)

(1) FERK propisuje način primjene RKP-a Uputstvom za primjenu istog. (2) Uputstvo za primjenu RKP-a dostavlja se elektroprivrednim društvima u FBiH. (3) Uputstvo za primjenu RKP-a objavljuje se na oglasnoj tabli FERK-a i web stranici FERK-a.




7

Član 17. (Obaveze usklañivanja RKP-a sa zakonskim aktima na području FBiH)

(1) FERK može, po potrebi, prilagoditi propisane formulare koji se dostavljaju u tarifnom postupku

Regulatornom kontnom planu. (2) FERK vodi računa o usklañenosti RKP-a sa zakonom, računovodstvenim propisima, MRS-ima i

MSFI-ma. (3) FERK će usklañivati RKP u skladu sa promjenama propisa kojima se ureñuje kontni okvir za

preduzeća u Federaciji BiH, formulari bilansnih šema koje podnose elektroprivredna društva u Federaciji BiH i odredbi MRS-a i MSFI-a kao i potrebama tarifnih postupaka.

Član 18. (Odredbe Zakona o računovodstvu i reviziji Federacije BiH)

Za sva pitanja koja nisu regulisana ovom odlukom primjenjuju se odredbe Zakona o računovodstvu i reviziji Federacije BiH, Pravilnika o tarifnoj metodologiji i tarifnom postupku i propisa o primjeni kontnog okvira za preduzeća koja vode dvojno knjigovodstvo.

Član 19.

(Stupanje na snagu i primjena)

(1) Ova odluka stupa na snagu osam dana od dana objave u „Službenim novinama Federacije BiH“, a ista se objavljuje na oglasnoj tabli i web stranici FERK-a.

(2) Ova odluka počet će se primjenjivati 01.01.2009. godine.

Predsjednik FERK-a

Risto Mandrapa s.r.




8

Kla

sa

Gru

pa

Pro

pisa

ni k

ontn

i ok

vir

Bro

j kon

ta R

KP

Bro

j kon

ta R

KP

NAZIV KLASE/GRUPE KONTA

0 POTRAŽIVANJA ZA UPISANI, A NEUPLA ĆENI KAPITAL I STALNA SREDSTVA

00 Potraživanja za upisani, a neuplaćeni kapital 000 Potraživanja za upisani, a neuplaćeni kapital

01 Stalna nematerijalna sredstva 010 Goodwill 011 Patenti, licence i zaštitni znakovi 0110 Patenti (vlastiti, stečeni/otkupljeni) 0111 Prava ne tehničku i tehnološku dokumentaciju za proizvodnju 0112 Licence 0113 Franšize 0114 Prava na model i zaštitni znak 0119 Revalorizacija patenata, licenci, franšiza i zaštitnih znakova 012 Kapitalizirani troškovi razvoja (izdaci za razvoj) 0120 Izdaci u razvoj proizvoda (izrada i testiranje prototipova i modela) 0121 Izdaci u razvoj tržišta

0122 Izdaci za oblikovanje, konstrukciju i probni rad postrojenja do početka komercijalne revizije

0128 Ostali izdaci za razvoj 013 Računalni programi-softver (koji nisu dio hardvera) 0130 Posebno nabavljeni softver 0131 Softveri nabavljeni istovremeno s hardverom 0132 Vlastito kreirani softver

0138 Ostali softveri koji nisu dio hardvera 0139 Revalorizacija računarnih programa- softver 014 Koncesije i ostala prava 0140 Koncesije 0141 Izdaci za pravo priključka i korištenja energetskih objekata

0143 Koncesije kao prava na eksplataciju prirodnih bogastava

0148 Ostala prava koja mogu biti priznata kao sredstvo 0149 Revalorizacija koncesija i ostalih prava 015 Stalna nematerijalna sredstva u pripremi 0151 Ulaganje u toku-patenti, licence i zaštitni znakovi 0152 Ulaganje u toku-kapitalizirani troškovi razvoja 0153 Ulaganje u toku-računarni programi (softveri)




9

0154 Ulaganje u toku-koncesije i ostala prava 0158 Ulaganja u toku-ostala stalna nematerijalna sredstva 017 Predujmi za stalna nematerijalna sredstva 018 Ostala stalna nematerijalna ulaganja 0180 Ostala stalna nematerijalna ulaganja 0189 Revalorizacija ostalih stalnih nematerijalnih ulaganja

019 Ispravka vrijednosti stalnih nematerijalnih sredstva (analitika po grupama sredstava)

0191 Ispravka vrijednosti patenta, licenci, franšiza i zaštitnih znakova 0192 Ispravka vrijednosti za obračunatu amortizaciju kapitaliziranih troškova razvoja 0193 Ispravka vrijednosti računarnih programa-softver (koji nisu dio hardvera) 0194 Ispravka vrijednosti koncesija i ostalih prava 0197 Ispravka vrijednosti predujmova za stalna nematerijalna sredstva 0198 Ispravka vrijednosti ostalih stalnih nematerijalnih sredstava 0199 Obračunata amortizacija nematerijalnih sredstva tokom godine

02 Nekretnine, postrojenja i oprema

020 Zemljišta 0200 Poljoprivredno zemljište 0201 Grañevinsko zemljište 0202 Šumsko zemljište 0208 Zemljište za ostale namjene 0209 Revalorizacija zemljišta

021 Grañevinski objekti

0210 02100 Grañevinski dio osnovnog postrojenja TE (analitika po svakom bloku TE)

Brane Pumpne stanice Kanali Cjevovodi Objekti vezani za dopremu uglja Kaskadne i bujične pregrade Objekti rashladnog sistema Objekti za iskop i upotrebu vode Objekti za hemijsku pripremu vode Sistemi snabdijevanja sirovom vodom Zgrade i druge grañevine TE Objekti dovodne i razvodne mreže Objekti kanalizacije i pročišćavanja vode Pristupne ceste, mostovi i prolazi u TE Objekti željezničke separacije Objekti za zaštitu okoline Ostali grañevinski objekti u TE 0219 Revalorizacija grañevinskog dijela osnovnog postrojenja TE

0210 02100 Grañevinski dio osnovnih postrojenja HE (analitika po svakoj HE) Brane Pumpne stanice




10

Tuneli (dovodni i odvodni) Cjevovodi Pragovi, betonske ustave, betonski bazeni i taložnici Kaskadne i bujične pregrade Propusti Objekti za iskorištavanje i upotrebu voda Objekti za pripremanje, filtriranje i demineralizaciju vode Zgrade i druge grañevine HE a) Vodostani b) Temeljni ispust c) Kanali (dovodni, odvodni i razvodni) d) Vodovodi i kanalizacija e) Strojarnica f) Kablovi i kablovski vodovi g) Pristupne ceste h) Preljev, slapište i) Kolektori, zatvarači j) Kompenzacijski bazeni k) Objekti za opću sigurnost i zaštitu okoline l) Ostale zgrade i grañevine HE 0219 Revalorizacija grañevinskog dijela osnovnog postrojenja HE 0210 Grañevinski dio distribucijske mreže 02100 Grañevinski dio nadzemnih vodova Vodovi na željezno rešetkastim stupovima (analitika po naponskim nivoima) Vodovi na betonskim stubovima (analitika po naponskim nivoima)

Vodovi na drvenim stupovi sa betonskim nogarama (analitika po naponskim nivoima)

Vodovi na drvenim stubovima (analitika po naponskim nivoima) Kablovski vodovi (analitika po naponskim nivoima) Grañevinski dio transformatorskih stanica (analitika po naponskim nivoima) Stupne TS Slobodno stojeće TS TS u objektima Objekti za zaštitu okoline 0219 Revalorizacija grañevinskog dijela distribucijske mreže

0210 Grañevinski objekti koji služe za obavljanje djelatnosti snabdijevanja električnom energijom I reda

0219

Revalorizacija grañevinskih objekata koji služe za obavljanje djelatnosti snabdijevanja električnom energijom I reda

0210 Grañevinski objekti koji služe za obavljanje djelatnosti Snabdijevanja električnom energijom II reda i meñunarodne trgovine

0219 Revalorizacija grañevinskih objekata koji služe za obavljanje djelatnosti snabdijevanja električnom energijom II reda i meñunarodne trgovine

0210

Grañevinski objekti pomoćnih i pratećih poslova, sporednih djelatnosti, zajedničkih i opštih poslova

02100 Zgrade tehničke pripreme vode, dispečerski centri i skladišta Objekti pomoćnih i pratećih poslova Alatnice, baždarnice i radionice Hoteli, moteli i restorani




11

Laboratorije i drugi objekti sličnih namjena Garaže, dvorišta, parkirališta, staze i sl. Montažni i slični privremeni objekti Ostali grañevinski objekti pomoćnih i pratećih poslova Revalorizacija objekata pomoćnih i pratećih poslova 0210 Grañevinski objekti sporednih djelatnosti Revalorizacija objekata sporednih djelatnosti

0210 Grañevinski objekti zajedničkih i opštih poslova (zajednički poslovi i Direkcija JP)

0219 Revalorizacija objekata zajedničkih i opštih poslova

022 Oprema

0220 Oprema TE (analitika po svakom bloku TE)

02200 Oprema TE (analitika po potrebi) 1. Kotlovsko postrojenje Cijevni sistem kotla Rotacijska oprema kotla Pomoćna oprema kotla Sistem produvavanja kotla Sistem doziranja uglja 02200 2. Strojarska sala Turbina Sistemi napajanja Kondenzacijski sistemi Regenerativni sistem Ejektorski sistem Uljni sistem podmazivanja Sistem regulacije turbine Pomoćni sistem generatora Cjevovodi visokog pritiska Doprema uglja Otpremanje šljake i pepela Rashladni sistem Mazutno postrojenje Hemijska priprema vode Elektro-filtarsko postrojenje Tehnički gasovi Komprimirani zrak Pomoćna kotlovnica Uljna stanica Grijanje, ventilacija i klimatizacija gpo-a Sistem protivpožarne zaštite Središnja radionica 02200 3. Elektro-oprema Generator s pobudom Generatorski prekidač Rastavljač SN Oklopljeni vodovi SN Energetski transformatori




12

Elektromotori SN Razvodno postrojenje 400 kV, 110 kV, 35 kV 0,4 kV elektromotori 0,4 kV razvod AKU baterije Dizalice Ispravljači, invertori Postrojenja istosmjernog razvoda 0229 Revalorizacija opreme TE

0220 Oprema HE (analitika po svakoj HE) 02200 Oprema HE - elektro i mašinski dio (analitika po potrebi) Oprema za proizvodnju električne energije u HE Oprema za upravljanje proizvodnjom električne energije (DC) Hidromehanička oprema Odvodni i dovodni tuneli (oprema) Cjevovodi Rasklopna postrojenja Razvodna postrojenja Generatori Transformatori Turbine Vodovodna oprema Oprema upravljanja, mjerenja, zaštite i signalizacije Oprema naponske i turbinske regulacije Oprema pomoćnih pogona na brani Oprema izmjeničnog i istosmjernog razvoda Oprema za grijanje, ventilaciju i klimatizaciju Zatvarači

Akumulatorske i kondenzatorske baterije, kompenzatori, dizel agregati, ispravljači, invertori

Prigušnice Dizalice Odašiljači, pojačivači Kompresori Ureñaji radio-veza Dalekovodi Telekomunikacijska oprema Informatička oprema Protivpožarna oprema Kablovi s pripadajućom opremom Postrojenje istosmjernog napona Osvjetljenje, uzemljenje, gromobrani 0229 Revalorizacija opreme HE 0220 02200 Oprema distributivnih postrojenja Distributivni nadzemni vodovi (analitika po naponskim nivoima) 0229 Revalorizacija distribucijskih vodova Priključci priključci na 35 kV priključci na 10(20) kV




13

priključci na 0,4 kV Mjerni i kontrolni ureñaji kod krajnjih kupaca (analitika po tipu) 0229 revalorizacija priključaka Oprema TS (analitika po naponskim nivoima)

a) Elektromontažni dio TS b) Transformatori u sklopu TS c) Transformatori na zalihama

Oprema za komunikaciju i ureñaji radio veze (analitika po naponskim nivoima) Agregati Akumulatori Dizel agregati Ostala oprema Oprema u kancelarijama Oprema za klimatizaciju, grijanje, ventilaciju i održavanje prostorija Oprema za protivpožarnu i protivprovalnu zaštitu PTT oprema Laboratorijska oprema Ostala oprema 0229 Revalorizacija ostale opreme

0220

Oprema koja služe za obavljanje djelatnosti snabdijevanja električnom energijom I reda (analitika po potrebi)

0229

Revalorizacija opreme koja služe za obavljanje djelatnosti snabdijevanja električnom energijom I reda (analitika po potrebi)

0220

Oprema koja služe za obavljanje djelatnosti snabdijevanja električnom energijom II reda i meñunarodne trgovine (analitika po potrebi)

0229

Revalorizacija opreme koja služe za obavljanje djelatnosti snabdijevanja električnom energijom II reda i meñunarodne trgovine (analitika po potrebi)

023 Alati pogonski i kancelarijski namještaj 0230 Alati univerzalne i posebne namjene 0231 Mjerni i kontrolni instrumenti 0233 Pogonski i skladišni namještaj 0234 Inventar i namještaj u ugostiteljstvu 0238 Ostalo 0239 Usklañivanje vrijednosti (revalorizacija/umanjenje vrijednosti)

024 Prevozna sredstva 0240 Prevozna sredstva u putnom saobraćaju 02400 Putnički automobili 02401 Teretna i vučna vozila-kamioni, tegljači, dizalice, korpe 02408 Ostala prevozna sredstva u putnom saobraćaju 0241 Prevozna sredstva u željezničkom saobraćaju (lokomotive i vagoni) 0242 Prevozna sredstva u riječnom i pomorskom saobraćaju 0248 Ostala prevozna sredstva

025 Nekretnine, postrojenja i oprema u pripremi 0250 Investicije u toku-zemljište 0251 Investicije u toku-grañevinski objekti




14

0252 Investicije u toku-oprema 0258 Ostale investicije u toku

026 Stambene zgrade i stanovi 0260 Zgrade i drugi objekti za rekreaciju 0268 Ostalo

027 Avansi za nekretnine, postrojenja i opremu 0270 Avansi za zemljišta 0271 Avansi za grañevinske objekte 0272 Avansi za nekretnine, postrojenja i opremu 0278 Ostali avansi

029 Ispravka vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme (analitika po grupama sredstva)

0290 Umanjenje vrijednosti zemljišta

0291 Ispravka vrijednosti grañevinskih objekata 0292 Ispravka vrijednosti postrojenja i opreme 0293 Ispravka vrijednosti alata i pogonskog namještaja 0294 Ispravka vrijednosti transportnih sredstva

0295 Ispravka vrijednosti ulaganja u toku odnosno nekretnina, postrojenja i opreme u pripremi

0297 Ispravka vrijednosti –otpis nerealizovanih avansa 0299 Obračunata amortizacija tokom godine

03 Biološka imovina 030 Osnovno stado 031 Šume i višegodišnji nasadi 035 Biološka imovina u pripremi 037 Avans za biološku imovinu 039 Ispravka vrijednosti biološke imovine

04 Ostala stalna materijalna sredstva 040 Ostala stalna materijalna sredstva u upotrebi 045 Ostala stalna materijalna sredstva u pripremi (analitika po potrebi) 047 Avansi za ostala stalna materijalna sredstva

05 Dugoročna finansijska ulaganja i zajmovi 050 Udijeli u pridruženim pravnim licima 051 Udijeli u zavisnim društvima i drugim povezanim licima 052 Zajmovi povezanim pravnim licima 053 Udijeli u nepovezanim pravnim licima 054 Dati zajmovi 055 Dati depoziti, zadržana i plaćene garancije 056 Ulaganja u dužničke vrijednosne papire 058 Ostala dugoročna ulaganja 059 Ispravka vrijednosti dugoročne finansijske imovine

06 Dugoročna potraživanja 060 Potraživanja od povezanih društava




15

061 Potraživanja po osnovu prodaje na kredit 062 Potraživanja po ugovorima o finansijskom najmu 068 Ostala dugoročna potraživanja 069 Ispravka vrijednosti dugoročnih potraživanja

07 Ulaganje u nekretnine 070 Ulaganje u vlastito zemljište 071 Ulaganje u unajmljeno zemljište 072 Ulaganje u vlastite grañevine 073 Ulaganje unajmljene grañevine 075 Ulaganje u nekretnine u pripremi 077 Avans za ulaganje u nekretnine 079 Ispravka vrijednosti ulaganja u nekretnine

08 Sredstva klasifikovana kao sredstva namijenjena za prodaju 080 Nematerijalna sredstva namijenjena prodaji 0800 Nematerijalna sredstva namijenjena prodaji (analitika po vrstama sredstava)

0809 Vrijednosno usklañivanje-revalorizacija nematerijalnih sredstva namjenjenih prodaji

081 Stalna materijalna sredstva namijenjena prodaji 0810 Zemljište namijenjeno prodaji 0811 Grañevinski objekti namijenjeni prodaji 0812 Oprema namijenjena prodaji 0813 Alati, pogonski inventar i kancelarijski namještaj namijenjen prodaji 0814 Transportna sredstva namjenjena prodaji 0815 Biološka imovina namijenjena prodaji 0818 Ostala stalna materijalna imovina namijenjena prodaji

0819 Vrijednosno usklañivanje-revalorizacija stalnih materijalnih sredstava namjenjenih prodaji

082 Finansijska dugoročna imovina namijenjena prodaji 0820 Udijeli u dionicama i kapitalu namijenjeni prodaji 0821 Dugoročni vrijednosni papiri namijenjeni prodaji 0822 Dugoročna potraživanja namijenjena prodaji 0828 Ostala finansijska dugoročna imovina namijenjena prodaji 0829 Vrijednosno usklañivanje revalorizacija finansijske imovine namjenjene prodaji 083 Grupe za otuñenje 087 Avansi za sredstva klasifikovana kao sredstva namijenjena za prodaju 0870 Avansi za nematerijalna sredstva namijenjena za prodaju 0871 Avansi za stalna materijalna sredstva namijenjena za prodaju 0872 Avansi za finansijsku dugoročnu imovinu namijenjenu prodaji 0878 Avansi za ostala sredstva namijenjena za prodaju

089 Ispravka vrijednosti sredstava klasifikovanih kao sredstva namijenjena za prodaju

0890

Ispravka vrijednosti sredstava klasifikovanih kao sredstva namijenjena za prodaju- nematerijalna sredstva

0891

Ispravka vrijednosti sredstava klasifikovanih kao sredstva namijenjena za prodaju- stalna materijalna sredstva

0892 Ispravka vrijednosti sredstava klasifikovanih kao sredstava namijenjena za prodaju-




16

dugoročna finansijska imovina

0898 Ispravka vrijednosti ostalih sredstava klasifikovanih kao sredstva namijenjena za prodaju

09 Dugoročna razgraničenja 090 Odgoñena porezna sredstva 091 Unaprijed plaćeni troškovi (za period duži od 12 mjeseci) 0910 Unaprijed plaćena zakupnina 0911 Unaprijed plaćeno osiguranje imovine i/ili lica 0918 Unaprijed plaćeni ostali troškovi 098 Ostala dugoročna razgraničenja

1 Zalihe

10 Sirovine i materijal, rezervni dijelovi i sitan inventar 100 Obračun troška nabavke 1000 Kupovna cijena po obračunu dobavljača 1001 Zavisni troškovi nabavke 1002 Carina i druge uvozne takse 1003 Nepovratni porezi i ostali troškovi nabavke 1009 Obračun nabavke 101 Sirovine i materijal 1010 Zalihe sirovina i materijala u vlastitom skladištu 10100 Zalihe uglja 10110 Hemikalije i tečna goriva na zalihi 10180 Ostale zalihe sirovina i materijala 1012 Zalihe goriva i maziva 10120 Goriva i maziva za potpalu kotlova 10121 Goriva za vozila 10122 Trafo ulja 10128 Zalihe ostalog goriva i maziva 1012 Zalihe sirovina i materijala u obradi i doradi 1013 Zalihe kancelarijskog materijala 1014 Potrošni materijal u skladištu 1017 Nepovratna ambalaža 1018 Zalihe ostalog materijala, sirovina, pribora i slično 1019 Zalihe sirovina i materijala iz donacija 102 Zalihe rezervnih dijelova 1020 Rezervni dijelovi za tekuće održavanje 1021 Rezervni dijelovi za investiciono održavanje 1022 Rezervni dijelovi-osnovno sredstvo 1023 Rezervni dijelovi-brojila 1028 Ostali rezervni dijelovi 1029 Rezervni dijelovi iz donacije 103 Sitan inventar auto-gume i ambalaža 1030 Sitan inventar na zalihi 1031 Auto-gume na zalihi 1032 Ambalaža na zalihi 1033 Alat na skladištu




17

1034 OZ sredstva 1035 Sitan inventar i HZ oprema u upotrebi 1036 Auto-gume u upotrebi 1037 Alat u upotrebi 1038 Ambalaža u upotrebi 1039 Sitan inventar, ambalaža, auto gume i alati iz donacije 104 Sitan inventar, auto-gume i ambalaža izvan upotrebe 105 Avansi za nabavku sirovina i materijala, sitnog inventara, auto-guma i ambalaže 108 Odstupanje od cijena 1080 Odstupanje od stvarnih cijena sirovina i materijala 1081 Odstupanje od stvarnih cijena rezervnih dijelova 1082 Odstupanje od stvarnih cijena sitnog inventara, ambalaže i auto guma

109 Ispravka vrijednosti zaliha sirovina i materijala, rezervnih dijelova, auto-guma i ambalaže

1090 Ispravka vrijednosti sirovina i materijala na zalihama 1091 Ispravka vrijednosti rezervnih dijelova na zalihi 1092 Ispravka vrijednosti sitnog inventara, auto-guma i ambalaže na zalihi 1093 Ispravak vrijednosti sitnog inventara, auto guma i ambalaže u upotrebi 1094 Ispravka vrijednosti datih avansa 11 Proizvodnja u toku 110 Proizvodnja u toku 119 Ispravka vrijednosti proizvodnje u toku 12 Gotovi proizvodi 13 Roba

2 Novac, kratkoročna potraživanja, kratkoročni finansijski plasmani i aktivna vremenska razgraničenja

20 Novac i novčani ekvivalenti 200 Novčani računi u bankama i štedionicama (transakcijski računi) 201 Izdvojena novčana sredstva i akreditivi

2010 Novčana sredstva za investicije na izdvojenom računu (uplata sredstava za priključenje)

202 Blagajna 203 Devizni račun 204 Otvoreni akreditivi u stranim valutama 205 Devizne blagajne 206 Plemeniti metali 207 Novčani ekvivalenti 208 Ostala novčana sredstva

21 Potraživanja od prodaje 210 Potraživanja od kupaca povezanih pravnih lica 211 Potraživanja od kupaca u zemlji 2110 Potraživanja od kupaca u zemlji za prodate proizvode (električna energija) 21100 Potraživanja od kupaca el. energije-domaćinstva

21101 Potraživanja od kupaca el. energije-ostale kategorije potrošnje (analitika po kategorijama potrošnje)

21102 Potraživanja od kupaca el. energije-neovlaštena potrošnja domaćinstva 21103 Potraživanja od kupaca el. energije-samonaplatna brojila

21104 Potraživanja od kupaca el. energije-neovlaštena potrošnja ostalih kategorija potrošnje




18

21105 Potraživanja od drugih kupaca električne energije 21110 Potraživanja za obračunate kamate-domaćinstva 21111 Potraživanja za obračunate kamate-ostale kategorije potrošnje 21120 Potraživanja od kupaca u zemlji za energetske usluge 21121 Potraživanja od kupaca za ostale usluge 21130 Potraživanja od kupaca za troškove opomene-domaćinstva 21131 Potraživanja od kupaca za troškove opomene-ostalih kategorija potrošnje 2114 Kupci nekretnina, postrojenja, opreme i prava u zemlji 2115 Ostali kupci u zemlji 21150 Kupci sporedne djelatnosti 21151 Kupci za zakupnine 21152 Kupci za otpadni materijal i nus proizvode 21153 Kupci za usluge-priključke 21154 Kupci za prodati topli obrok 21156 Kupci za usluge-angažovana snaga 21157 Kupci za ostale usluge-takse i drugo 2117 Sumnjiva i sporna potraživanja u sporu od kupaca u zemlji 21170 Sumnjiva i sporna potraživanja u sporu od kupaca za el.energiju-domaćinstva

21171 Sumnjiva i sporna potraživanja u sporu od kupaca za el.energiju ostale kategorije potrošnje

21172 Sumnjiva i sporna potraživanja u sporu od kupaca za el.energiju-utužena kamata (domaćinstva+ostale kategorije potrošnje)

21173 Sumnjiva i sporna potraživanja u sporu od kupaca za el.energiju-sudski trošak (domaćinstva+ostale kategorije potrošnje)

21174

Sumnjiva i sporna potraživanja u sporu od kupaca za el.energiju utuženi troškovi opomena (domaćinstva+ostale kategorije potrošnje)

21175 Sumnjiva i sporna potraživanja u sporu od kupaca za el.energiju –neovlaštena potrošnja (domaćinstva)

21176

Sumnjiva i sporna potraživanja u sporu od kupaca za el.energiju –neovlaštena potrošnja (ostale kategorije potrošnje)

21177 Sumnjiva i sporna potraživanja u sporu od kupaca energetskih usluga

21178

Sumnjiva i sporna potraživanja od kupaca za električnu energiju za preduzeća u stečaju (potraživanja+kamate+trošak opomene+sudski trošak)

21179 Sumnjiva i sporna potraživanja u sporu od kupaca energetskih usluga- preduzeća u stečaju

21180 Ostala sumnjiva i sporna potraživanja 2118 Ostala potraživanja od kupaca u zemlji 2119 Potraživanja za nefakturisanu isporuku dobara i usluga 212 Kupci u inostranstvu za prodata dobra i usluge 2120 Potraživanja od kupaca u inostranstvu za prodate proizvode (električna energija) 2121 Potraživanja od kupaca u inostranstvu za pružene usluge 2122 Potraživanja od kupaca u inostranstvu po ostalim osnovama 2127 Sumnjiva i sporna potraživanja od kupaca u inostranstvu 213 Kupci u inostranstvu za izvoz u svoje ime i za tuñi račun 214 Potraživanja za prodatu robu u komisiji i konsignaciji 219 Ispravka vrijednosti potraživanja od kupaca 2190 Ispravka vrijednosti potraživanja od kupaca povezanih pravnih lica 2191 Ispravka vrijednosti potraživanja od kupaca u zemlji 21910 Ispravka vrijednosti potraživanja od kupaca el. energije- domaćinstva




19

21911 Ispravka vrijednosti potraživanja od kupaca el. energije-ostale kategorije potrošnje

21912 Ispravka vrijednosti potraživanja od kupaca za sudski trošak

2192 Ispravka vrijednosti potraživanja od kupaca u inostranstvu za prodate proizvode (električna energija)

2193 Ispravka vrijednosti potraživanja od kupaca u inostranstvu za izvoz, u svoje ime i za tuñi račun

2194 Ispravka vrijednosti potraživanja za prodatu robu u komisiji i konsignaciji

22 Druga potraživanja 220 Potraživanja od povezanih društava i iz zajedničkih poslova 2200 Potraživanje od povezanih društava u zemlji

2201 Potraživanje od povezanih društava u inostranstvu 2202 Potraživanja iz zajedničkih poslova i poduhvata 22020 Potraživanje iz zajedničkog prihoda 22021 Potraživanja iz zajedničke dobiti 22022 Potraživanja iz zajedničkih ulaganja 2203 Potraživanja od izvoznika 2204 Potraživanja od uvoznika 2205 Potraživanja od kooperanata 2206 Potraživanja od zadrugara 2208 Ostala potraživanja od povezanih društava i iz zajedničkih poslova 2209 Sumnjiva i sporna potraživanja 221 Potraživanja od državnih i drugih institucija 222 Potraživanja za više plaćene poreze i akontacije poreza 223 Potraživanja za više plaćene doprinose, članarine i drugo 224 Potraživanja od zaposlenika 225 Potraživanja od članova društava 226 Potraživanja za dividende i udjele u dobiti 227 Potraživanja za avanse za naručene usluge 228 Ostala kratkoročna potraživanja 229 Ispravka vrijednosti potraživanja

23 Kratkoro čni finansijski plasmani 230 Udijeli u povezanim pravnim licima 2300 Udijeli u povezanim pravnim licima u zemlji 2301 Udijeli u povezanim pravnim licima u inostranstvu 2309 Usklañivanje vrijednosti 231 Zajmovi povezanim pravnim licima i ostalim članovima 2310 Zajmovi povezanim pravnim licima i ostalim članovima u zemlji 2311 Zajmovi povezanim pravnim licima i ostalim članovima u inostranstvu 2319 Usklañivanje vrijednosti 232 Ulaganje u vrijednosne papire-kratkoročne 2320 Ulaganje u dionice 2321 Ulaganje u obveznice 2328 Ulaganje u ostale vrijednosne papire 2329 Usklañivanje vrijednosti 233 Dati zajmovi u zemlji 234 Dati zajmovi u inostranstvu




20

235 Dati depoziti - kratkoročni 236 Potraživanja od izdavaoca kreditnih kartica 237 Potraživanja za otplatu dugoročnih zajmova koji dospijevaju u poslovnoj godini 238 Ostali kratkoročni finansijski plasmani 239 Ispravka vrijednosti kratkoročnih finansijskih plasmana

24 Aktivna vremenska razgraničenja 240 Unaprijed plaćeni troškovi do 12 mjeseci 241 Odgoñeno pokriće poreza na dobit 242 Nerealizovani gubici od držanja ulaganja u vrijednosne papire 243 Obračunata potraživanja prihoda koji nisu mogli biti fakturisani 248 Ostala kratkoročna razgraničenja

26 Potraživanja za porez na dodatu vrijednost - ulazni porez

3 Troškovi poslovanja 30 Materijalni troškovi 300 Utrošene sirovine i materijal

3000 Utrošeni materijal za proizvodnju električne energije (za svaku HE posebno i svaki blok TE)

30000 Troškovi uglja za proizvodnju električne energije 30001 Troškovi dopreme uglja 30002 Troškovi analize uglja 30003 Troškovi uglja za grijanje i tehnološku paru 30004 Troškovi dopreme uglja za grijanje i tehnološku paru 30005 Utrošena industrijska voda 30006 Utrošene hemikalije za proizvodnju električne energije u TE 3002 Pomoćni materijal izrade 3003 Neodvojiva ambalaža 3004 Mazivo i druga pomoćna sredstva 3005 Utrošeni materijal za održavanje 30050 Utrošeni materijal za redovno održavanje grañ. objekata 30051 Utrošeni materijal za investiciono održavanje grañ. objekata 30052 Utrošeni materijal za redovno održavanje opreme 30053 Utrošeni materijal za investiciono održavanje opreme 30054 Utrošeni materijal za redovno održavanje grañ. objekata-donirani 30055 Utrošeni materijal za investiciono održavanje grañ. objekata-donirani 30056 Utrošeni materijal za redovno održavanje opreme-donirani 30057 Utrošeni materijal za investiciono održavanje opreme-donirani 30058 Utrošeni materijal za održavanje vozila 30059 Utrošeni materijal za održavanje transformatora i ostali materijal za održavanje 3006 Opšti troškovi sirovina i materijala u proizvodnji dobara i usluga 30060 Materijal za čišćenje i održavanje radnih prostora 30061 Potrošni materijal za zaštitu na radu 30063 Materijal pogonske uprave 30064 Materijal utrošen za izvoñenje novih priključaka korisnika 30068 Ostali troškovi sirovina i materijala za proizvodnju 3007 Utrošeni kancelarijski materijal 3009 Ostale utrošene sirovine i materijal




21

301 Trošak energije 3010 Utrošena električna energija

30100 Električna energija-trošak nabavke (na veliko)

30101 Nabavna vrijednost kupljene el. energije radi prodaje krajnjim kupcima (na malo) - kvalifikovanim kupcima

30102

Nabavna vrijednost kupljene el. energije radi prodaje krajnjim kupcima (na malo)– tarifnim kupcima

30103 Nabavna vrijednost kupljene el. energije radi prodaje krajnjim kupcima (na malo) - kvalifikovanim kupcima iz obnovljivih izvora

30104 Nabavna vrijednost kupljene el. energije radi prodaje krajnjim kupcima (na malo) - tarifnim kupcima iz obnovljivih izvora

3012 Utrošeno gorivo i mazivo za proizvodnju električne energije 3013 Utrošeno ostalo dizelsko gorivo, benzin i motorno ulje 30130 Utrošeno pogonsko gorivo i mazivo za redovno održavanje 30131 Utrošeno ostalo pogonsko gorivo i mazivo za investiciono održavanje 30132 Gorivo i mazivo za buldožere i lokomotive 30133 Utrošeno gorivo i mazivo za vozila-auto-park 30134 Utrošeno gorivo i mazivo za grijanje 30135 Utrošeno gorivo za uslužne sporedne djelatnosti 30138 Utrošeno gorivo i mazivo za ostale potrebe 3014 Troškovi vlastite potrošnje električne energije 3015 Obračunati troškovi korištenja mreže 30150 Obračunati troškovi korištenja mreže radi isporuke el.energije snabdjevačima 30151 Obračunati troškovi korištenja mreže radi isporuke el.energije tarifnim kupcima

30152 Obračunati troškovi korištenja mreže radi isporuke el.energije kvalifikovanim kupcima

3016 Troškovi preuzete električne energije u distribucijskoj mreži

30160 Troškovi preuzete električne energije za nadoknadu gubitaka u distributivnoj mreži

30161 Troškovi preuzete električne energije predate korisnicima

3017 Troškovi prenosne mrežne tarife za preuzetu el. energiju u distributivnu mrežu

30170 Troškovi prenosne mrežne tarife za uslugu prenosa električne energije 30171 Troškovi prenosa mrežne tarife za usluge NOS-a 30172 Troškovi pomoćnih usluga (analitika po vrsti pružene usluge) 302 Utrošeni rezervni dijelovi 3020 Utrošeni rezervni dijelovi za održavanje materijalnih stalnih sredstava 30200 Utrošeni rezervni dijelovi za redovno održavanje stalnih sredstava 30201 Utrošeni rezervni dijelovi za investiciono održavanje stalnih sredstava 30202 Utrošeni rezervni dijelovi za vozila 30203 Utrošeni rezervni dijelovi za brojila 30204 Utrošeni rezervni dijelovi za usluge sporedne djelatnosti 30205 Utrošeni rezervni dijelovi za održavanje računara 30206 Ostali rezervni dijelovi

30207 Utrošeni rezervni dijelovi za održavanje mjernih ureñaja i druge elektroopreme drugih lica

30208 Utrošeni rezervni dijelovi za održavanje sitnog inventara i održavanje ostalih sredstava

303 Otpis sitnog inventara, HTZ, ambalaže i auto-guma




22

3030 Otpis sitnog inventara 3031 Otpis ambalaže u upotrebi 3032 Otpis auto-guma u upotrebi za prevozna sredstva (teretna i kombi vozila) 3034 Otpis HTZ opreme 3036 Otpis auto-guma u upotrebi za prevozna sredstva

304 Kalo, rastur, lom i kvar i otpis na zalihama materijala, rezervnih dijelova, ambalaže i auto-guma, sitnog inventara

3040 Kalo, rastur, lom i kvar materijala na zalihama

30400 Normirani kalo, rastur, lom i kvar materijala na zalihama – ugalj (za svaki blok TE posebno)

30401 Prekomjerni kalo, rastur, lom i kvar na zalihama - ugalj 3041 Rastur, kvar i lom rezervnih dijelova na zalihama 30410 Normirani rastur, kvar i lom rezervnih dijelova na zalihama 30411 Prekomjerni rastur, kvar i lom rezervnih dijelova na zalihama 3042 Rastur, kvar i lom ambalaže i auto-guma na zalihama 30420 Normirani rastur, kvar i lom ambalaže i auto-guma na zalihama 30421 Prekomjerni rastur, kvar i lom ambalaže i auto-guma na zalihama 3043 Otpis neupotrebljivih zaliha materijala 3044 Otpis neupotrebljivih rezervnih dijelova 3045 Otpis neupotrebljivih zaliha sitnog inventara, ambalaže i auto-guma 309 Uračunato odstupanje od cijena 3090 Odstupanje od cijena utrošenih sirovina i materijala 3091 Odstupanje od cijena potrošene el.energije 3092 Odstupanje od cijena rezervnih dijelova 3093 Odstupanje od cijena sitnog inventara 3094 Odstupanje od cijena ambalaže 3095 Odstupanje od cijena auto-guma

31 Amortizacija

310 Amortizacija do iznosa porezno priznatih rashoda (amortizacija do najviših porezno dopustivih stopa)

3100 Amortizacija nematerijalnih sredstava 3101 Amortizacija grañevinskih objekata 3102 Amortizacija postrojenja i opreme 3103 Amortizacija alata, pogonskog inventara i kancelarijskog namještaja 3104 Amortizacija prevoznih sredstava 3105 Amortizacija priključaka 3106 Amortizacija na donirana sredstva 31060 Amortizacija nematerijalnih sredstava-donirana 31061 Amortizacija grañevinskih objekata-donirana 31062 Amortizacija postrojenja i opreme-donirana 31063 Amortizacija prevoznih sredstava 31068 Amortizacija na ostala donirana sredstva 3108 Amortizacija ostalih stalnih materijalnih sredstava

311 Amortizacija-privremeno porezno nepriznati rashod (amortizacija iznad najviših porezno dopustivih stopa)

3110 Amortizacija-privremeno porezno nepriznati rashod (amortizacija iznad najviših porezno dopustivih stopa)

312 Amortizacija-trajno porezno nepriznati rashod 313 Povećana amortizacija iz osnova revalorizacije




23

3130 Povećana amortizacija sa osnova revalorizacije nematerijalnih stalnih sredstava 3131 Povećana amortizacija sa osnova revalorizacije nekretnina 3132 Povećana amortizacija sa osnova revalorizacije postrojenja i opreme

3133 Povećana amortizacija iz osnova revalorizacije alata, pogonskog inventara i kancelarijskog namještaja

3134 Povećana amortizacija iz osnove revalorizacije prevoznih sredstava 3138 Povećana amortizacija iz osnove revalorizacije ostalih stalnih sredstava

32 Troškovi zaposlenika 320 Plate za rad 3200 Bruto plate 32000 Neto plate iz direktnog rada 32001 Porez na plate iz direktnog rada 32002 Doprinosi na plate 32003 Doprinosi iz plata 321 Nadoknade plata 32100 Nadoknade plata za vrijeme bolovanja 32101 Nadoknade plata za bolovanje do 42 dana 32102 Nadoknade plata za bolovanje preko 42 dana 32110 Nadokande plata za vrijeme godišnjeg odmora 32120 Nadokande plata za vrijeme državnih praznika i vjerskih blagdana 32130 Nadoknade plata za vrijeme plaćenog dopusta 32180 Nadoknade plata za minuli rad 32190 Ostale nadoknade plata 328 Ostali troškovi zaposlenika 3280 Nadoknada za ishranu tokom rada (topli obrok)

32800 Nadoknade zaposlenicima za ishranu tokom rada u neoporezivom iznosu (obračunato u iznosu koji nije veći od 2% prosječne neto plate u FBiH)

32801 Oporezivi iznos nadoknada zaposlenima za ishranu tokom rada (za iznos koji prelazi 2% prosječne neto plate u FBiH)

3281 Nadoknada troškova i isplate na ime prevoza na rad i s rada 32810 Do neoporezivog iznosa 32811 Oporezivi iznos 3282 Regres za godišnji odmor 32820 Do neoporezivog iznosa 32821 Oporezivi iznos 3288 Ostali troškovi zaposlenih

33 Troškovi usluga 330 Usluge na izradi i doradi efekata 3300 Usluge dorade, izrade, prerade u proizvodnji i izgradnji 3301 Usluge kooperanata 3302 Usluge studentskog servisa 3303 Usluge pripreme teksta za štampu 3304 Grafičke usluge 3305 Usluge izrade i popravaka po ugovoru o djelu 3306 Vanjske usluge popravaka prodatih neispravnih dobara u garantnom roku 3307 Usluge privremenih i povremenih poslova (očitači i ostali, neto plus 30% poreza) 3308 Ostale usluge 331 Prevozne usluge




24

3310 Prevozne usluge u cestovnom prometu, željezničkom prometu i drugim vidovima prometa

3312 Prevozne usluge u prometu materijala 3313 Troškovi prenosa električne energije 33130 Troškovi prenosa električne energije u zemlji 33131 Troškovi prenosa električne energije za izvoz 33133 Troškovi-nadoknada za neiskorištenost prekograničnih kapaciteta 3318 Ostale prevozne usluge 332 Usluge održavanja i zaštite (servisne usluge) trećeg lica 3320 Usluge tekućeg održavanja 33200 Usluge redovnog održavanja grañevina (elektroenergetskih postrojenja) 33201 Usluge sječe šuma 33202 Usluge investicionog održavanja grañevina 33203 Usluge razminiranja 33204 Usluge iskopa i zatrpavanja za električnu mrežu 33205 Usluge za održavanje i ureñenje okoline i monitoring sistema 3321 Usluge održavanja opreme 33210 Usluge redovnog održavanja opreme 33211 Usluge investicionog održavanja opreme (remont i sl.) 33212 Usluge održavanja inventara 3322 Usluge održavanja prevoznih sredstava 33220 Usluge održavanja poslovnih prevoznih sredstava 33221 Usluge održavanja putničkih automobila za lični prevoz 3323 Usluge čišćenja 3324 Usluge održavanja računarske opreme 33240 Usluge održavanja softvera i hardvera 33241 Usluge održavanja telekomunikacijske opreme 3325 Usluge održavanja i ureñenja okoline 3326 Zaštitarske usluge 3328 Ostale servisne usluge 333 Poštanske i telekomunikacijske usluge 3330 Poštanske usluge 33300 Troškovi otpreme pošte 33301 Ostali poštanski troškovi 3331 Telefonske usluge 33310 Troškovi telefona 33311 Troškovi faksova 33312 Troškovi mobitela 3332 Usluge brze pošte 3333 Usluge Interneta 33330 Troškovi Interneta 33331 Troškovi zakupa vodova 3338 Ostale poštanske i telekomunikacijske usluge 334 Zakupnine i najamnine 3340 Zakup cjelokupnih nekretnina (operativni najam) 3341 Zakup poslovnih prostora dijelova nekretnine (operativni najam) 3342 Zakup opreme (operativni najam) 3343 Zakup prevoznih sredstava 33430 Zakup poslovnih prevoznih sredstava 33431 Zakup putničkih automobila za lični prevoz




25

3348 Ostale zakupnine i najamnine 335 Usluge reklame, sponzorstva i troškovi sajmova 3350 Usluge reklame u pisanim medijima 3351 Usluge reklame u elektronskim medijima 3352 Usluge reklame na panoima, plakatima i sl. 3353 Vlastiti proizvodi i usluge upotrebljene i date u reklamne svrhe 3354 Troškovi reklamnog materijala i dr. s nazivom firme 3355 Usluge sponzorstva u cilju reklame i prezentacije 3356 Usluge sajmova u zemlji i inostranstvu 3357 Troškovi ureñenja izložbenog prostora i dr. troškovi sajmova 3358 Ostali troškovi reklame, sponzorstva i prezentacije 336 Intelektualne i lične usluge 3360 Autorski honorari (pisana, govorna, prevodi i dr. djela)

3361 Troškovi po osnovi ugovora o djelu i ugovora o privremenim i povremenim poslovima

3362 Usluge poreznog i finansijskog savjetovanja 3363 Računovodstvene i revizijske usluge 3364 Advokatske i notarske usluge i pravno savjetovanje

3365 Nadoknade za korištenje prava intelektualne svojine (licence, zaštitni znak, dizajn, model i sl.)

3366 Usluge vještačenja 3367 Obrazovne, zdravstvene i dr. usluge 3368 Ostale intelektualne i lične usluge 337 Usluge istraživanja i razvoja

3370 Usluge primarnih istraživačkih aktivnosti, koje imaju za cilj postizanje novih znanja

3371

Usluge istraživačkih aktivnosti, ispitivanja, ocjene i konačnog izbora primjene rezultata istraživanja ili drugih saznanja

3372

Usluge istraživačkih aktivnosti iznalaženja alternativnih rješenja za materijale, pronalaske, proizvode, procese, sisteme ili usluge

3373

Interno dobiveni zaštitni znakovi, oznake, naslovne strane novina, naslovi publikacija, popisi kupaca i sl.

3378 Ostale usluge razvojnih aktivnosti (osim onih iz tačke 57. MRS-a 3) 338 Usluge posredovanja 3380 Usluge posredovanja pri nabavci dobara i usluga 3381 Usluge posredovanja pri prodaji na domaćem tržištu 3382 Usluge posredovanja pri prodaji na inostranom tržištu 3383 Vanjsko-trgovinske usluge 3384 Špediterske usluge pri izvozu 3388 Ostale usluge posredovanja 339 Ostale vanjske usluge 3390 Komunalne usluge i nadokande 33900 Usluge vodovoda i kanalizacije 33901 Nadoknada za odvoz smeća 33902 Usluge održavanja zelenih površina 33903 Garažiranje i parkiranje vozila 33904 Odvodnjavanje i pročišćavanje otpadnih voda 33905 Dimnjačarske usluge




26

33906 Dezinfekcija, dezinsekcija i deratizacija 33907 Komunalne nadoknade (za finansiranje izgradnje) 33908 Ostale komunalne usluge i nadokande 3391 Usluge istraživanja tržišta 3392 Usluge kontrole kvalitete i atestiranja dobara 3393 Usluge studentskog servisa 3394 Hotelske usluge (osim reprezentacije) 3395 Troškovi autocesta, tunela i mostarina 3396 Troškovi fotokopiranja, prepisa, izrade naljepnica, fotografija i sl.

3397

Troškovi oglašavanja za slobodna radna mjesta, objava finansijskih izvještaja i sl. (osim promocije)

3398 Ostale nenavedene vanjske usluge

34 Razni troškovi poslovanja 340 Dnevnice za službena putovanja i putni troškovi 3400 Dnevnice za službena putovanja u zemlji 3401 Troškovi prevoza na službenom putu u zemlji 3402 Troškovi smještaja na službenom putu u zemlji 3403 Dnevnice za službena putovanja u inostranstvu 3404 Troškovi prevoza na službenom putu u inostranstvu 3405 Troškovi smještaja na službenom putu u inostranstvu

3406 Nadoknade i prateći troškovi za upotrebu privatnog automobila na službenom putu

3407

Nadoknada za upotrebu privatnog automobila u poslovne svrhe za lokalnu vožnju (u mjestu rada i bližoj okolini)

3408 Ostali troškovi na službenom putu 341 Nadoknada troškova zaposlenika 3410 Nadoknada za rad na terenu (terenski dodatak)

34100 Nadoknade za rad na terenu kad je obezbijeñen smještaj i ishrana (20% od visine dnevnice za službeni put)

34101 Nadoknada za rad na terenu kad je obezbijeñen samo smještaj (u visini dnevnice za službeni put)

34102 Nadoknada za rad na terenu kad je osigurana samo ishrana (70% od visine dnevnice za službeni put)

34103 Nadoknade za rad na terenu iznad neoporezivog iznosa 3411 Nadokande za odvojeni život od porodice (razdaljina minimalno 120 km) 3412 Nadokande za troškove selidbe 3413 Nadoknade za troškove edukacije 34130 Kotizacija za seminare, savjetovanja, simpozije 34131 Školarine za srednje, više i visoko obrazovanje 34132 Školarine za postdiplomske studije i doktorate 34133 Nadoknada za stručno usavršavanje i osposobljavanje 34134 Troškovi stručne literature 3415 Nadoknade za troškove liječenja 3418 Nadoknade ostalih troškova zaposlenih 34180 Nadoknade za dječji doplatak 34181 Nadoknade za vjerske praznike 342 Izdaci za ostala materijalna prava zaposlenika 3420 Izdaci za otpremnine prilikom odlaska u penziju




27

3421 Izdaci za otpremnine kod prestanka radnog odnosa zbog tehnološkog ili ekonomskog viška

3422 Izdatci za jubilarne i druge prigodne nagrade i darove zaposlenicima 3423 Novčana pomoć u slučaju smrti zaposlenika ili članova njegove porodice

3424

Novčana pomoć u slučaju nastanka teške invalidnosti (minimalno 60%) ili dugotrajne bolesti zaposlenika ili člana njegove uže porodice, kao i nužne operacije zaposlenika izvršene iz zdravstvenih razloga

3425 Nadoknade troškova liječenja u zdravstvenoj ustanovi radi teške bolesti 3427 Nadokande za stimulativne otpremnine zaposlenicima 3428 Ostali izdaci za materijalna prava zaposlenika

343 Nadokande i drugi troškovi članova Nadzornog i dr. odbora preduzeća, komisija i sl.

3430 Nadokande članovima Nadzornog odbora 3431 Nadoknade po ugovoru za životno osiguranje 3432 Nadoknade članovima odbora za reviziju 3433 Nadokande članovima skupštine društva 3434 Nadoknade članovima raznih komisija 3435 Nadoknade prokuristima 3438 Ostale nadokande članovima odbora, komisija i dr. 344 Doprinosi, članarine i druga davanja 3440 Nadoknade za korištenje opštekorisnih funkcija šuma 3441 Vodoprivredne nadoknade/doprinosi 34410 Vodni doprinosi za iskorištenu vodu 34411 Nadoknada za zaštitu voda 34412 Doprinosi za hidroakumulaciju 34413 Doprinosi za promjenu vodnog režima 34414 Vodoprivredna nadoknada 3442 Članarine turističkim zajednicama 3443 Članarine privrednim komorama 34430 Članarine privrednoj komori FBiH 34431 Članarine kantonalnoj privrednoj komori 34432 Članarine spoljnotrgovinskoj komori BiH 3444 Članarine strukovnim udruženjima i asocijacijama 34440 Članarine elektroprivrednim udruženjima 34441 Nadoknada za FERK 34442 Troškovi NOS-a 34443 Troškovi Elektroprenos-a 34444 Nadoknada za DERK 3445 Članarine udruženjima i društvima 3446 Nadoknade za korištenje atesta, certifikata i sl. 3448 Ostale nadoknade, doprinosi, članarine i druga davanja 34480 Nadoknada za zagañenje zraka 34481 Nadoknada za obezbjeñenje od požara 34482 Doprinosi za korištenje radio-frekvencija – RAK 34483 Komunalna nadoknada 34484 Doprinos za grañevinsko zemljište 345 Porezi koji ne zavise o finansijskom rezultatu i taksi 3450 Posebni porez za zaštitu od prirodnih i drugih nesreća 3451 Porez na firmu




28

3452 Porez na reklame koje se ističu na javnim mjestima 3455 Troškovi naknadno utvrñenih poreza (PDV, trošarine i dr.) 3456 Ostale posebne nadoknade/porezi 34560 Nadoknada za korištenje cestovnog pojasa 3457 Takse 34570 Administrativne takse 34571 Sudske takse 34578 Ostale takse 3458 Ostali porezi koji ne ovise o finansijskom rezultatu i takse 346 Troškovi osiguranja 3460 Premije osiguranja imovine 3461 Premije osiguranja vozila 3462 Premije osiguranja radnika za ozljede na radu 3463 Premije životnog osiguranja 3468 Premije/troškovi ostalih osiguranja 347 Bankovne usluge 3470 Troškovi platnog prometa 3471 Troškovi provizije 3472 Bankovne usluge (za inostrani platni promet, kursnu maržu i dr.) 3474 Troškovi obrade kredita 3475 Troškovi bankovnih garancija 3476 Troškovi akreditiva 3477 Troškovi naplate električne energije 34770 Troškovi naplate električne energije preko pošte 34771 Troškovi naplate električne energije preko banaka 3478 Ostale bankovne usluge i troškovi platnog prometa 348 Troškovi reprezentacije 3480 Troškovi reprezentacije u zemlji 3481 Troškovi reprezentacije u inostranstvu 3482 Upotrijebljena vlastita dobra i usluge za reprezentaciju 3483 Darovi (osim vlastitih dobara i usluga) u vidu reprezentacije

3484 Plaćene usluge za svrhe reprezentacije 3488 Ostali troškovi reprezentacije 349 Ostali razni troškovi poslovanja

3490 Troškovi obaveznih i preventivnih zdravstvenih pregleda zaposlenika po pravilima o zaštiti na radu

3491 Stručno obrazovanje zaposlenika i zaštite na radu 3492 Ostali troškovi zaštite na radu i PPZ 3493 Nadoknade pripravnicima 3494 Troškovi isplate stipendija 3498 Ostali neproizvodni troškovi poslovanja

35 Finansijski troškovi uklju čeni u troškove proizvoda 350 Finansijski troškovi iz odnosa s povezanim pravnim licima 3500 Kamate iz odnosa s povezanim pravnim licima 3501 Kursne razlike iz odnosa s povezanim pravnim licima 3508 Ostali troškovi finansiranja iz odnosa sa povezanim pravnim licima 351 Ostali finansijski troškovi uključeni u troškove efekata




29

3510 Kamate iz odnosa s nepovezanim pravnim licima i institucijama 35100 Redovne kamate 35101 Zatezne kamate 35102 Ostale kamate 3511 Kursne razlike iz odnosa s nepovezanim pravnim licima i institucijama 35110 Negativne kursne razlike 35111 Pozitivne kursne razlike 3518 Ostali troškovi finansiranja iz odnosa s nepovezanim pravnim licima

36 Rezervisanje za rizike i troškove–obaveze 360 Rezervisanje za rizike i troškove - obaveze 3600 Rezervisanje za rizike u garantnom roku 361 Rezervisanje za troškove po započetim sudskim sporovima protiv preduzeća 3610 Rezervisanje za troškove po započetim sudskim sporovima protiv preduzeća 362 Rezervisanje po štetnim ugovorima 3620 Rezervisanje po štetnim ugovorima 363 Rezervisanje za restrukturiranje preduzeća 3630 Rezervisanje za restrukturiranje preduzeća 364 Rezervisanje za otpremninu 3640 Rezervisanje za otpremninu 365 Rezervisanje za penzije i slične troškove 3650 Rezervisanje za penzije i slične troškove 366 Rezervisanje za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava 3660 Rezervisanje za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava 369 Ostala rezervisanja za rizike i troškove (analitika) 3690 Ostala rezervisanja za rizike i troškove

37 Raspored troškova 370 Raspored troškova za obračun efekata (proizvodni troškovi) 3700 Raspored troškova za obračun efekata 371 Raspored troškova za obračun poslovnog rezultata 3710 Raspored troškova za obračun poslovnog rezultata

4 Kapital i rezerve 40 Upisani osnovni kapital 400 Upisani uplaćeni osnovni kapital 4000 Upisani uplaćeni osnovni kapital 40000 Osnovni dionički kapital javnih preduzeća 40001 Osnovni dionički kapital dioničara 4001 Osnovni dionički kapital obične dionice 4002 Osnovni obični kapital povlaštene dionice 4003 Osnovnii kapital ulagača-partnera 401 Upisani neuplaćeni osnovni kapital 402 Manjinski interes

41 Dionička premija 410 Dionička premija

42 Revalorizacione i prenesene rezerve 420 Revalorizacione rezerve materijalnih sredstava 4200 Revalorizacione rezerve zemljišta 4201 Revalorizacione rezerve grañevinskih objekata




30

4202 Revalorizacione rezerve postrojenja i opreme 4208 Revalorizacione rezerve ostalih materijalnih sredstava 421 Revalorizacione rezerve nematerijalnih sredstava 422 Revalorizacione rezerve dugoročnih finansijskih plasmana 423 Prenesene rezerve-kursne razlike nastale prevoñenjem transakcija u stranoj valuti

43 Ostale rezerve 430 Zakonske rezerve 4300 Zakonske rezerve 4308 Ostale rezerve 431 Statutarne rezerve 439 Ostale rezerve

44 Akumulisana (zadržana) dobit 440 Akumulisana (zadržana) dobit 4400 Nerasporeñena akumulisana (zadržana) dobit 4401 Akumulisana (zadržana) dobit-neisplaćena dividenda 4402 Akumulisana zadržana dobit namijenjena isplati

4403 Akumulisana (zadržana) dobit koja se izuzima od isplate ( na osnovu reinvestiranja dobiti)

4404 Neresporeñena akumulisana (zadržana) dobit

45 Akumulisani (preneseni) gubitak - akumulisan iz prethodnih godina 450 Akumulisani (preneseni) gubitak - kumulisan iz prethodnih godina

46 Dobit ili gubitak teku će godine 460 Dobit tekuće finansijske godine 4600 Nerasporeñena dobit finansijske godine 4601 Dobit finansijske godine koja se izuzima od isplate 46010 Ulaganje u investicije po propisu o porezu na dobit 4602 Dobit finansijske godine namijenjena isplati 46020 Dividenda finansijske godine 46021 Dobit manjinskih članova društva 4603 Dobit za isplate i izuzimanje tokom godine 461 Gubitak tekuće finansijske godine 4610 Gubitak finansijske godine

47 Vlastite dionice koje drži pravno lice 470 Vlastite dionice koje drži pravno lice 4700 Otkupljene vlastite dionice 4701 Stečene vlastite dionice

5 Obaveze 50 Dugoročne finansijske obaveze 500 Obaveze prema povezanim pravnim licima za zajmove i kredite 501 Obaveze po zajmovima i druge obaveze prema članovima društva 502 Obaveze po kreditima od banaka i drugih finansijskih institucija u zemlji 5020 Dugoročni finansijski krediti od banaka

5021 Dugoročni finansijski krediti od drugih domaćih kreditnih institucija (osiguravajuća društva, mikrokreditne organizacije i sl.)

503 Obaveze po finansijskim zajmovima u zemlji




31

5030 Dugoročni finansijski zajmovi od domaćih pravnih lica (osim banaka i drugih finansijskih institucija)

5031 Dugoročni finansijski zajmovi koje su dali vlasnici 504 Obaveze prema dobavljačima u zemlji za robne zajmove 5040 Dugoročne obaveze za robne zajmove prema dobavljačima u zemlji 505 Obaveze za finansijske kredite iz inozemstva 506 Obaveze prema dobavljačima u inostranstvu za robne zajmove 507 Obaveze po dužničkim vrijednosnim papirima 508 Obaveze po osnovi finansijskih najmova-lizinga 509 Ostale dugoročne finansijske obaveze

51 Dugoročna razgraničenja i rezervisanja 510 Odgoñene porezne obaveze 511 Obračunati, a neplaćeni rashodi 512 Unaprijed plaćeni i odgoñeni prihodi 5120 Unaprijed naplaćena zakupnina 5121 Unaprijed naplaćeni ostali prihodi 5122 Odgoñeni prihodi iz donacija i pomoći 5123 Odgoñeni prihodi po osnovi datih zajmova 5128 Odgoñeni ostali prihodi 513 Obračunata rezervisanja za rizike u garantnim rokovima

514 Obračunata rezervisanja za troškove po započetim sudskim sporovima protiv preduzeća

515 Obračunata rezervisanja po štetnim ugovorima 516 Obračunata rezervisanja za restrukturiranje poduzeća 517 Obračunata rezervisanja za otpremnine, penzije i sl. troškove 518 Obračunata rezervisanja za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava 519 Ostala dugoročna razgraničenja i rezervisanja

52 Dugoročne obaveze klasifikovane u skupinu sa sredstvima namijenjenim za prodaju ili otuñenje

520 Obaveze prema povezanim pravnim licima klasifikovane u skupinu sa sredstvima namjenjenim za prodaju ili otuñenje

521 Obaveze po dugoročnim zajmovima i kreditima u zemlji klasifikovane u skupinu sa sredstvima namjenjenim za prodaju ili otuñenje

522

Obaveze po dugoročnim zajmovima i kreditima u inostranstvu klasifikovane u skupinu sa sredstvima namjenjenim za prodaju ili otuñenje

529 Ostale dugoročne obaveze klasifikovane u skupinu sa sredstvima namjenjenim za prodaju ili otuñenje

53 Kratkoro čne finansijske obaveze 530 Obaveze prema povezanim pravnim licima za zajmove i kredite 531 Obaveze po zajmovima i druge obaveze prema članovima društva 532 Obaveze po kreditima od banaka i drugih finansijskih institucija u zemlji 5320 Kratkoročni finansijski krediti od banaka

5321 Kratkoročni finansijski krediti od drugih domaćih kreditnih institucija

5322 Obaveze za obračunate kamate po kreditima od banaka i drugih finansijskih institucija u zemlji

533 Obaveze po osnovi zajmova 534 Obaveze za primljene predujme 5340 Primljeni avansi iz zemlje




32

5341 Primljeni avansi iz inostranstva 535 Obaveze za finansijske kredite iz inostranstva 537 Obaveze po kratkoročnim vrijednosnim papirima

538

Tekući dio dugoročnih finansijskih obaveza (obaveze za otplate dugoročnih kredita i zajmova koje dospijevaju u poslovnoj godini)

539 Ostale kratkoročne finansijske obaveze 5390 Obaveze za primljene depozite u zemlji 5391 Obaveze za primljene depozite u inostranstvu 5392 Obaveze za primljene garancije 5395 Obaveze za kamate za ostale kratkoročne finansijske obaveze 5398 Ostale kratkoročne finansijske obaveze

54 Obaveze prema dobavljačima i druge obaveze 540 Obaveze prema dobavljačima povezanim pravnim licima za električnu energiju 541 Dobavljači u zemlji 5410 Dobavljači dobara i usluga u zemlji 5412 Obaveze za nefakturisanu robu,materijal i usluge 542 Dobavljači u inostranstvu za kupljena dobra i usluge 543 Dobavljači u inostranstvu za uvoz u svoje ime i za tuñi račun 544 Obaveze iz komisijskih i konsignacijskih poslova 545 Obaveze prema zaposlenicima 5450 Obaveze za neto plate iz redovnog rada 5451 Obaveze za nadokande plata (godišnji odmor, bolovanje i sl.)

5452 Obaveze za troškove zaposlenika (za topli obrok, regres, prevoz s posla i na posao)

5453 Obaveze po osnovu dnevnica za službena putovanja i putnih troškova

5454

Obaveze po osnovu nadoknada troškova zaposlenika (za terenski dodatak, odvojeni život od porodice, dječji doplatak i dr.) (veza kto 341)

5455 Obaveze po osnovi ostalih materijalnih prava zaposlenika (za otpremnine, jubilarne nagrade, novčane pomoći i dr.) (veza kto 342)

5456 Obaveze za obustave iz neto plata i naknada plata 5457 Obaveze za nagrade menadžerima 5458 Ostale obaveze prema zaposlenicima 546 Tekuće obaveze poreza na dobit 547 Obaveze prema učesnicima iz dobiti 5470 Obaveze prema dioničarima za dividendu 5471 Obaveze prema ostalim učesnicima u raspodjeli dobiti 548 Obaveze za ostale poreze, doprinose i druga davanja 5480 Obaveze za poreze na plate i druga primanja 54800 Obaveze za porez na platu i nadoknade plata 54801 Obaveze za porez na dodatno primanje iz radnog odnosa

54802

Obaveze za porez na dodatna primanja izvan radnog odnosa (iz autorskih prava, rada po ugovoru o djelu i ugovora o privremenim i povremenim poslovima i sl.)

54808 Obaveze za porez na ostala lična primanja (za pripravnike i sl.) 5481 Obaveze za doprinose iz plata i na plate 54810 Obaveze za doprinose za PIO iz plate 54811 Obaveze za doprinos za zdravstveno osiguranje iz plate




33

54812 Obaveze za doprinos za osiguranje od nezaposlenosti iz plate 54813 Obaveze za doprinos za PIO na plate 54814 Obaveze za doprinos za zdravstveno osiguranje na plate 54815 Obaveze za doprinos za osiguranje od nezaposlenosti na plate 5482 Obaveze za porez na zaštitu od prirodnih i drugih nesreća 5483 Obaveze povezane s uvozom dobara 54830 Obaveze za carinu 54831 Obaveze za carinsko evidentiranje 54832 Obaveze za prelevmane 54833 Obaveze za posebne poreze (trošarine na uvozne proizvode) 54834 Obaveze za PDV pri uvozu dobara 54835 Obaveze za novčane kazne za carinske prekršaje

54836 Obaveze po osnovi carinske pratnje, izlaska carinika izvan mjesta rada i radnog vremena i sl.

54838 Obaveze za druge carinske takse 5484 Obaveze za posebne trošarine na domaće proizvode 5485 Obaveze za posebne nadoknade 54850 Obaveze za posebne vodoprivredne nadoknade 54851 Obaveze za upotrebu cesta za vozila pravnih lica 54852 Obaveze za nadoknade za korištenje cestovnog zemljišta 54853 Obaveze za nadoknade i obezbjeñenje od požara 54854 Obaveze za nadoknade za korištenje opštekorisnih šuma 54855 Obaveze za članarine turističkih zajednica 54857 Obaveze za članarinu spoljnotrgovinskoj komori 54858 Obaveze za članarinu privrednim komorama 54859 Ostale obaveze (porez na manjkove i sl.) 5486 Obaveze za kantonalne, gradske i opštinske poreze 54860 Obaveze za porez na promet nekretnina 54861 Obaveze za porez na potrošnju u ugostiteljstvu 54862 Obaveze za porez na imovinu 54863 Obaveze za porez na prihode od imovine i imovinskih prava 54864 Obaveze za porez na firmu 54865 Obaveze za porez na istaknutu reklamu 54866 Obaveze za ostale kantonalne, gradske i opštinske poreze 5487 Obaveze za federalne, kantonalne i opštinske takse 54870 Obaveze za administrativne takse 54871 Obaveze za sudske takse 54872 Obaveze za komunalne takse 54878 Obaveze za ostale takse 5488 Obaveze za ostala propisana davanja 54881 Obaveze za hidroakumulaciju 54882 Obaveze za obezbjeñenje od požara 549 Ostale kratkoročne obaveze 5490 Obaveze za prekoračenje na računu (okvirni krediti)

5491 Obaveze prema vanjskim članovima Nadzornog odbora, odbora za reviziju, prokuristima i sl.

5492 Obaveze prema dobavljačima plaćene kreditnim karticama 5493 Obaveze za plaćanja preuzete na osnovu ugovora 5494 Obaveze za kamatu 54940 Obaveze za ugovorenu kamatu




34

54941 Obaveze za zateznu kamatu 54942 Obaveze za PDV na kamatu 5495 Obaveze za ugovorene penale, nadoknade štete i sl. 5496 Obaveze iz osnove sudskih odluka 5497 Obaveze za naknadno odobrene popuste 5498 Ostale kratkoročne obaveze 54980 Obaveze prema osiguravajućim društvima 54981 Obaveze iz spoljnotrgovinskog poslovanja 54982 Obaveze iz poslovanja u slobodnoj zoni 54983 Obaveze iz primljene valutne klauzule 54984 Obaveze za školarine i stipendije 54985 Obaveze prema učenicima i studentima za nadoknade za vrijeme praktičnog rada 54986 Obaveze prema očitačima i ostalima

55 Pasivna vremenska razgraničenja 550 Obračunati troškovi

5500 Obračunati troškovi za koje nije primljena faktura, a terete tekući period (analitika prema vrstama troškova)

5501 Obračunata zakupnina 5502 Obračunati troškovi reklame, propagande i sajmovi 5503 Obračunati troškovi tekućeg održavanja 5504 Obračunati troškovi premije osiguranja 5505 Obračunati (ukalkulisani) kalo, rastur, kvar i lom 5506 Obračunati kapitaliziovani troškovi 5507 Obračunati troškovi za neplaćenu stručnu literaturu 5508 Obračunati ostali troškovi poslovanja 551 Odgoñeno plaćanje poreza na dobit 552 Zavisni troškovi nabavke trgovačke robe 553 Nerealizovani dobici od držanja ulaganja u vrijednosne papire 554 Prihodi budućeg perioda 5540 Unaprijed naplaćena ili obračunata zakupnina 5541 Unaprijed naplaćen ili obračunat prihod od otkupa potraživanja 5548 Ostali odgoñeni prihodi budućeg perioda 555 Odgoñeno priznavanje prihoda

5550 Odgoñeno priznavanje prihoda od prodaje dobara i usluga (zbog neizvjesnosti naplate - MRS 18)

5558 Ostali odgoñeni prihodi

559 Ostala kratkoročna razgraničenja

56 Obaveze za poreze na dodatu vrijednost – PDV

57 Kratkoro čne obaveze klasifikovane u skupinu sa sredstvima namijenjenim za prodaju

570 Obaveze prema povezanim pravnim licima klasifikovane u skupinu sa sredstvima namjenjenim za prodaju ili otuñenje

571

Obaveze po kratkoročnim zajmovima i kreditima u zemlji klasifikovane u skupinu sa sredstvima namjenjenim za prodaju ili otuñenje

572

Obaveze po kratkoročnim zajmovima i kreditima u inostranstvu klasifikovane u skupinu sa sredstvima namjenjenim za prodaju ili otuñenje

579 Ostale kratkoročne obaveze klasifikovane u skupinu




35

sa sredstvima namjenjenim za prodaju ili otuñenje

58 Obaveze unutar preduzeća 581 Obaveze prema JP 5810 Fakturisana energija 5811 Fakturisane usluge 5812 Uplate za električnu energiju drugim OP 582 Interni odnosi unutar JP

6 Prihodi i rashodi

60 Prihodi od prodaje 600 Prihodi od prodaje vlastitih proizvoda 6000 Prihodi od prodaje električne energije na domaćem tržištu 60000 Prihodi od prodaje električne energije-domaćinstva

60001 Prihodi od prodaje električne energije-potrošnja ostalih kupaca (analitika po kategorijama potrošnje)

60002 Prihodi od prodaje električne energije-neovlaštena potrošnja 60003 Prihodi od prodaje električne energije-samonaplativa brojila 60004 Prihodi od prodaje električne energije ostalim kupcima na domaćem tržištu 60005 Prihodi od prodaje bilansnih viškova (na domaćem tržištu) 6001 Prihodi od prodaje toplotne energije i tehnološke pare

6002 Prihod od pružanja pomoćnih usluga na domaćem tržištu (po vrsti pomoćne usluge)

601 Prihodi od pruženih usluga 6010 Prihodi od usluga distribucije električne energije za tarifne kupce 60100 Prihodi od usluga distribucije električne energije za tarifne kupce 60101 Prihodi od usluga distribucije električne energije za kvalifikovane i ostale kupce 6011 Prihodi od pruženih usluga (materijal i rad) 6012 Prihodi od nadoknada priključenja 6013 Prihodi od elektroenergetske saglasnosti 6014 Prihodi od povećanja angažovane snage 6015 Prihodi od nefakturisanih usluga 6018 Ostali prihodi od usluga 602 Prihodi od prodaje robe

603 Prihodi od prodaje dobara i usluga povezanim pravnim licima 604 Prihodi od prodaje dobara i usluga na inostranom tržištu 6040 Prihodi od prodaje električne energije na inostranom tržištu 60400 Prihodi od prodaje električne energije na inostranom tržištu-direktna prodaja

60401 Prihodi od prodaje električne energije na inostranom tržištu-prodaja preko posrednika

6042 Prihodi od prodaje usluga na stranom tržištu 6043 Prihodi od prodaje nus proizvoda 6044 Prihodi od prodaje pomoćnih usluga u inostranstvu 6048 Prihodi od prodaje ostalih proizvoda i usluga u inostranstvu 605 Prihodi od upotrebe dobara i usluga za potrebe pravnih lica 6050 Prihodi od upotrebe vlastitih sredstava za investicije 6051 Prihodi od upotrebe vlastitih sredstava za zalihe

6052 Prihodi od upotrebe vlastitih sredstava za potrebe reprezentacije, reklamiranja, sponzorstva i sl.

6053 Prihodi od upotrebe vlastitih dobara za ostale vlastite potrebe




36

6055 Prihodi od upotrebe vlastitih usluga za investicije 6058 Prihodi od upotrebe vlastitih usluga za ostale vlastite potrebe 606 Prihodi po osnovu ugovora o izgradnji 607 Prihodi od zakupnina i najamnina 6070 Prihodi od zakupnina-iznajmljeni objekti 6071 Prihodi od zakupnina-iznajmljena oprema 6075 Prihodi od zakupnina-iznajmljena vozila 6078 Prihodi od ostalih najamnina i zakupnina 608 Prihodi iz prodaje finansijskog lizinga 609 Ostali prihodi od prodaje (razraditi po potrebi analitiku)

61 Finansijski prihodi 610 Prihodi od udjela u dobiti pridruženih društava 6100 Prihodi od dividendi pridruženih društava u zemlji 6101 Prihodi od udjela u dobiti pridruženih društava u zemlji 6102 Prihodi od dividendi pridruženih društava u inostranstvu 6103 Prihodi od udjela u dobiti pridruženih društava u inostranstvu 611 Prihodi od ulaganja u drugim povezanim društvima

612 Prihodi od kamata po osnovi zajmova i ostali finansijski prihodi iz odnosa s povezanim društvima

6120 Prihodi od kamata po osnovu datih zajmova zavisnim društvima 6121 Prihodi od kamata po osnovu datih zajmova pridruženim društvima 6122 Prihodi od kamata po osnovu datih zajmova drugim povezanim društvima 6123 Prihodi od kamata po osnovu obveznica zavisnih društava 6124 Prihodi od kamata po osnovu obveznica pridruženih društava 6125 Prihodi od kamata po osnovu obveznica drugih povezanih društava 6126 Ostali finansijski prihodi iz odnosa sa zavisnim društvima 6126 Ostali finansijski prihodi iz odnosa sa pridruženim društvima 6126 Ostali finansijski prihodi iz odnosa sa drugim povezanim društvima 613 Prihodi od dividendi i udjela u dobiti nepovezanih društava 6130 Prihodi od dividendi nepovezanih društava u zemlji 6131 Prihodi od udjela u dobiti nepovezanih društava u zemlji 6132 Prihodi od dividendi nepovezanih društava u inostranstvu 6133 Prihodi od udjela u dobiti nepovezanih društava u inostranstvu

614 Prihodi od kamata po osnovu zajmova nepovezanim društvima i drugim licima 615 Pozitivne kursne razlike

6150 Pozitivne kursne razlike po finansijskim plasmanima u stranim valutama (devizni računi)

6151 Pozitivne kursne razlike po potraživanjima od kupaca

6152 Pozitivne kursne razlike s osnove drugih potraživanja od kupaca

6153 Pozitivne kursne razlike po osnovu datih zajmova

6154 Pozitivne kursne razlike nastale na srednji kurs novčanih sredstava u stranoj valuti

6155 Pozitivne kursne razlike sa osnova obaveza prema dobavljačima

6156 Pozitivne kursne razlike sa osnova obaveza po kreditima i zajmovima




37

6158 Pozitivne kursne razlike nastale po osnovu drugih obaveza

616 Prihodi u visini realizovanih dobitaka od prodatih dionica i poslovnih udjela i dr. finansijske imovine

6160 Prihodi u visini realizovanih dobitaka od prodatih dionica 6161 Prihodi u visini realizovanih dobitaka od prodatih poslovnih udjela 6162 Prihodi u visini realizovanih dobitaka od prodatih obveznica 6168 Prihodi u visini realizovanih dobitaka od prodatih drugih vrijednosnih papira

617 Prihodi od nadoknade za finansiranje odnosno od kamata po osnovu finansijskih najmova

618 Prihodi od ulaganja u nekretnine 619 Ostali finansijski prihodi 6190 Prihodi od redovnih kamata 6191 Prihodi od zateznih kamata

6192 Prihodi od tantijema

6193 Prihod od vrijednosnog usklañenja potraživanja po osnovu primjene valutne klauzule

6194 Prihodi sa osnove berzovnih transakcija 6195 Nerealizovani dobici od finansijske imovine namijenjene trgovanju 6196 Prihodi od naplaćenih sudski taksi 6198 Ostali finansijski prihodi

62 Prihodi (dobici) po osnovu promjene vrijednosti i otuñenja stalnih sredstva (za svaku licenciranu djelatnost posebno)

620 Promjena vrijednosti revalorizacije biološke imovine 621 Promjena vrijednosti revalorizacije ulaganja u nekretnine

622 Povećanje vrijednosti materijalnih i nematerijalnih stalnih sredstava u visini u kojoj se poništava ranije revalorizaciono smanjenje istog sredstva

623 Povećanje vrijednosti finansijske imovine u visini u kojoj se poništava ranije revalorizaciono smanjenje istog sredstva

624 Prihodi sa osnova promijene vrijednosti drugih stalnih sredstva 625 Dobici od prodaje nekretnina, postrojenja i opreme 6250 Dobici od prodaje zemljišta 6251 Dobici od prodaje grañevinskih objekata 6252 Dobici od prodaje postrojenja i opreme 6253 Dobici od prodaje alata, pogonskog inventara i kancelarijskog namještaja 6254 Dobici od prodaje prevoznih sredstva 6255 Dobici od prodaje postrojenja i opreme u pripremi 6258 Dobtci od prodaje ostalih stalnih materijalnih sredstava 626 Dobici od prodaje nematerijalnih sredstava 6260 Dobici od prodaje patenata i licenci 6261 Dobici od prodaje ostalih prava 6268 Dobici od prodaje ostalih stalnih nematerijalnih sredstava 627 Dobici od prodaje biološke imovine

628 Dobici od prodaje stalnih sredstva klasifikovanih kao sredstva namijenjena prodaji

6280 Dobici od prodaje stalnih sredstva klasifikovanih kao sredstva namijenjena prodaji-nematerijalna sredstva

6281 Dobici od prodaje stalnih sredstava klasifikovanih kao sredstva namijenjena prodaji-materijalna sredstva




38

6288 Dobici od prodaje stalnih sredstava klasifikovanih kao sredstva namijenjena prodaji-ostala sredstva

629 Dobici od prodaje ostalih stalnih (netekućih) sredstava

63 Ostali prihodi 630 Prihodi od dotacija, subvencija, podrške, poticaja i dr. 6300 Prihodi od subvencija, podrška, poticaja za krajnje kupce 6301 Prihodi od donacija 63010 Donacije za nadoknadu troškova 63011 Realizovani dio donacija u osnovnim sredstvima 63012 Realizovani dio donacija u materijalu 63018 Realizovane ostale donacije 6308 Prihod od ostalih donacija, dotacija, subvencija, podrška, poticaja i dr. 631 Prihodi od otpisanih obaveza 6310 Prihodi od otpisanih obaveza prema dobavljačima 6311 Prihodi od otpisanih obaveza za primljene avanse 6312 Prihodi od otpisanih obaveza prema kreditorima i zajmodavcima 6314 Prihodi od otpisanih obaveza prema zaposlenicima 6318 Prihodi od otpisanih ostalih obaveza 632 Viškovi

6320 Inventurni viškovi stalnih sredstva

6321 Inventurni viškovi sirovina i materijala

6323 Inventurni viškovi rezervnih dijelova 6324 Inventurni viškovi sitnog inventara, auto-guma i ambalaže 6328 Ostali inventurni viškovi 633 Prihodi od prodaje materijala, rezervnih dijelova i sitnog inventara 6330 Prihodi od prodaje materijala 6331 Prihodi od prodaje rezervnih dijelova 6332 Prihodi od prodaje sitnog inventara 6333 Prihodi od prodaje auto-guma 6324 Prihodi od prodaje ambalaže 6328 Ostali prihodi od prodaje zaliha za vlastite potrebe 634 Prihodi od naplate štete od osiguravajućih društava 6340 Prihodi od naplate štete od osiguravajućih društava-vozila 6341 Prihodi od naplate štete od osiguravajućih društava-imovina 635 Prihodi od kazni, penala, nagrada, nadoknada za otkazivanje i sl. 6350 Prihodi od penala 6351 Prihodi od naplaćenih kazni po ugovoru 6352 Prihodi od nagrada 6353 Prihodi od odustanaka 6358 Ostali prihodi 636 Naplaćena prethodno otpisana potraživanja 6360 Naplaćena prethodno otpisana potraživanja-domaćinstva 6361 Naplaćena prethodno otpisana potraživanja-ostala potrošnja 6362 Naplaćena prethodno otpisana potraživanja od trgovaca za električnu energiju 6368 Ostala naplaćena prethodno otpisana potraživanja 637 Prihodi od ukidanja dugoročnih rezervisanja 6370 Prihodi od ukidanja dugoročnih rezervisanja za rizike i obaveze




39

6371 Prihodi od ukidanja dugoročnih rezervisanja po osnovu sudskih sporova 6372 Prihodi od ukidanja dugoročnih rezervisanja po osnovu štetnih ugovora 6373 Prihodi od ukidanja dugoročnih rezervisanja za troškove restrukturiranja 6374 Prihodi od ukidanja dugoročnih rezervisanja za otpremnine 6375 Prihodi od ukidanja dugoročnih rezervisanja za penzije i sl. obaveze

6376 Prihodi od ukidanja dugoročnih rezervisanja za troškove obnavljanja prirodnog bogatstva

6378 Prihodi od ukidanja ostalih dugoročnih rezervisanja 638 Prihodi iz ranijih godina 639 Ostali prihodi 6390 Naknadno odobreni popusti 6391 Prihodi od opomena 6392 Prihodi sa osnova povrata PDV-a za nenaplaćeni izvoz iz proteklih godina 6393 Prihodi od potraživanja od odgovornih lica za manjkove 6395 Prihodi od poništavanja ispravka vrijednosti zaliha 6396 Prihodi od ukidanja revalorizovanih rezervi 6397 Prihodi proizašli iz promjene računovodstvenih procjena 6398 Neuobičajni prihodi 6399 Ostali nepomenuti prihodi

65 Operativni rashodi 650 Troškovi prodatih proizvoda 651 Troškovi obavljenih usluga 652 Troškovi nabavke prodate robe 653 Troškovi distribucije 654 Troškovi uprave, prodaje i administracije

655 Troškovi upotrijebljenih dobara i usluga za potrebe pravnog lica za koje je iskazan prihod

657 Fiksni troškovi za neiskorišteni normalni kapacitet 658 Usklañivanje vrijednosti zaliha 659 Ostali operativni rashodi

66 Finansijski rashodi 660 Rashodi od ulaganja u pridružena pravna lica 6600 Rashodi od ulaganja u pridružena pravna lica u zemlji 6601 Rashodi od ulaganja u pridružena pravna lica u inostranstvu 6608 Ostali rashodi iz odnosa sa pridruženim pravnim licima 661 Rashodi od ulaganja u drugim povezanim društvima 6610 Rashodi od ulaganja u drugim povezanim društvima u zemlji 6611 Rashodi od ulaganja u drugim povezanim društvima u inostranstvu

6612 Rashodi na osnovu realizovanih negativnih kursnih razlika iz odnosa s povezanim pravnim licima

6618 Ostali rashodi iz odnosa sa povezanim pravnim licima

662 Kamata po osnovu zajmova i kredita i ostali finansijski rashodi iz odnosa sa povezanim društvom

6620 Kamata po osnovu zajmova i kredita i ostali finansijski rashodi iz odnosa sa povezanim društvom u zemlji

6621 Kamata po osnovu zajmova i kredita i ostali finansijski rashodi iz odnosa sa povezanim društvom u inostranstvu




40

6628 Kamata po osnovu zajmova i kredita i ostali finansijski rashodi iz odnosa sa povezanim društvom-ostali

663 Rashod od ulaganja u nepovezana društva 664 Kamate po osnovu zajmova i kredita od nepovezanih društava 6640 Kamate po kreditima banaka 6642 Kamate na zajmove od pravnih lica 6643 Kamate na pozajmice od članova društava i dioničara 6648 Ostale kamate po osnovi zajmova i kredita od nepovezanih društava 665 Negativne kursne razlike 6650 Negativne kursne razlike na deviznim računima 6651 Negativne kursne razlike po osnovu potraživanja od kupaca 6652 Negativne kursne razlike po osnovu datih zajmova 6653 Negativne kursne razlike po osnovu obaveza prema dobavljačima 6654 Negativne kursne razlike po osnovu obaveza po kreditima i zajmovima

6657 Negativne kursne razlike nastale preračunavanjem na srednji kurs sredstva u stranoj valuti

6658 Negativne kursne razlike po osnovu drugih obaveza 666 Rashodi u visini gubitaka pri prodaji dionica i poslovnih udjela 667 Diskonti-gubici pri prodaji druge finansijske imovine 669 Ostali finansijski rashodi 6690 Rashodi od zateznih kamata 6691 Rashodi po osnovu primjene valutne klauzule po obavezama i kreditima 6692 Rashodi po osnovu primjene valutne klauzule iz potraživanja 6693 Troškovi berzovnih usluga, emisije vrijednosnih papira 6698 Ostali finansijski rashodi

67 Gubici od umanjenja vrijednosti i otuñenja stalnih sredstava

670 Gubici od umanjenja vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme i ostalih materijalnih sredstava

6700 Gubici od umanjenja vrijednosti zemljišta 6701 Gubici od umanjenja vrijednosti grañevinskih objekata 6702 Gubici od umanjenja vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme

6703 Gubici od umanjenja vrijednosti alata, pogonskog inventara i kancelarijskog namještaja

6704 Gubici od umanjenja vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme u pripremi 6705 Gubici od umanjenja vrijednosti prevoznih sredstava 6708 Gubici od umanjenja vrijednosti ostalih stalnih materijalnih sredstava

671 Gubici od umanjenja vrijednosti nematerijalne imovine 6710 Gubici od umanjenja vrijednosti patenata 6711 Gubici od umanjenja vrijednosti licenci 6712 Gubici od umanjenja vrijednosti prava 6713 Gubici od umanjenja vrijednosti softvera 6718 Gubici od umanjenja vrijednosti ostale nematerijalne imovine 672 Gubici od umanjenja vrijednosti biološke imovine 673 Gubici od umanjenja vrijednosti finansijskih ulaganja, zajmova i potraživanja 674 Gubici od umanjenja vrijednosti ulaganja u nekretnine 6740 Gubici od umanjenja vrijednosti ulaganja u nekretnine - vlastito zemljište 6741 Gubici od umanjenja vrijednosti ulaganja u nekretnine - unajmljeno zemljište 6742 Gubici od umanjenja vrijednosti ulaganja u nekretnine - vlastite grañevine




41

6748 Gubici od umanjenja vrijednosti ulaganja u nekretnine - unajmljene grañevine

675 Gubici od prodaje nekretnina, postrojenja i opreme i ostalih materijalnih sredstava

6750 Gubici od prodaje zemljišta 6751 Gubici od prodaje grañevinskih objekata 6752 Gubici od prodaje postrojenja i opreme 6753 Gubici od prodaje alata, pogonskog inventara i kancelarijskog namještaja 6754 Gubici od prodaje prevoznih sredstava 6755 Gubici od prodaje nekretnina, postrojenja i opreme u pripremi 6758 Gubici od prodaje ostalih stalnih materijalnih sredstava 676 Gubici od prodaje nematerijalne imovine 6760 Gubici od prodaje patenata, licenci i ostalih prava 6761 Gubici od prodaje patenata 6762 Gubici od prodaje licenci 6763 Gubici od prodaje prava 6764 Gubici od prodaje softvera 6768 Gubici od prodaje ostale nematerijalne imovine 677 Gubici od prodaje biološke imovine

678 Gubici od umanjenja vrijednosti od otuñenja stalnih sredstava klasifikovanih kao sredstva namijenjena za prodaju

6780 Gubici od umanjenja vrijednosti od otuñenja stalnih sredstava klasifikovanih kao sredstva namijenjena za prodaju-materijalna

6781 Gubici od umanjenja vrijednosti od otuñenja stalnih sredstava klasifikovanih kao sredstva namijenjena za prodaju - nematerijalna

6788 Gubici od umanjenja vrijednosti od otuñenja stalnih sredstava klasifikovanih kao sredstva namijenjena za prodaju - ostala

679 Ostali gubici od umanjenja vrijednosti i od otuñenja stalnih sredstava

68 Ostali rashodi

680 Nabavna vrijednost prodatih sirovina, materijala, rezervnih dijelova i sitnog inventara

6800 Nabavna vrijednost prodatih sirovina i materijala 6801 Nabavna vrijednost prodatih rezervnih dijelova 6802 Nabavna vrijednost prodatog sitnog inventara 6803 Nabavna vrijednost prodatih auto-guma 6804 Nabavna vrijednost prodate ambalaže 6805 Nabavna vrijednost prodatih otpadaka 6808 Nabavna vrijednost ostalih zaliha za vlastite potrebe 681 Darovanja (donacija) 682 Manjkovi 6820 Manjkovi stalnih sredstava 6821 Manjkovi sirovina i materijala 6822 Manjkovi rezervnih dijelova 6823 Manjkovi sitnog inventara, auto-guma i ambalaže 6828 Ostali manjkovi 6829 Porez na dodatu vrijednost na manjkove 683 Kazne, penali i nadoknade šteta 684 Otpis nenaplativih potraživanja i ulaganja

6840 Ispravka vrijednosti i otpis nenaplativih potraživanja od kupaca za električnu energiju




42

68400 Ispravka vrijednosti i otpis nenaplativih potraživanja od kupaca za električnu energiju-domaćinstva

68401

Ispravka vrijednosti i otpis nenaplativih potraživanja od kupaca za električnu energiju -ostala potrošnja

68402 Otpis nenaplativih potraživanja od kupaca za troškove opomene za električnu energiju

68408 Ispravka vrijednosti i otpis nenaplativih potraživanja od kupaca za električnu energiju-ostalo

6841 Otpisi drugih nenaplativih potraživanja 6842 Otpisi kratkoročnih finansijskih plasmana 685 Gubici na ugovorima o izgradnji 687 Naknadno odobreni popusti 688 Naknadno utvrñeni rashodi iz prošlih godina 6880 Naknadno utvrñeni ostali troškovi iz ranijih godina 6881 Naknadno utvrñene obaveze za poreze, doprinose i drugo 6882 Naknadno utvrñeni obaveze iz ranijih godina 6888 Ostali materijalno neznačajni rashodi iz ranijih godina 689 Ostali rashodi 6890 Troškovi naknadnih reklamacija 6891 Troškovi uzoraka za kontrole kvaliteta i druge preglede 6892 Troškovi izlaganja radi prodaje 6893 Naknadna dobrovoljna plaćanja 6894 Rashodi koji su posljedica promjene propisa 6895 Rashodi proizašli iz promjene računovodstvene procjene 6897 Rashodi nastali uslijed više sile 6898 Ostali nenavedeni rashodi

7 Dobit i gubitak 70 Obračun rezultata 700 Razlika prihoda i rashoda 701 Dobit prije oporezivanja 702 Gubitak prije oporezivanja

71 Raspored rezultata 710 Porez na dobit 711 Neto dobit za obračunski period tokom godine 712 Gubitak perioda tokom godine 713 Neto dobit poslovne godine 714 Gubitak poslovne godine

72 Gubitak iznad visine kapitala 720 Gubitak iznad visine kapitala

8 Slobodni razred * 9 Izvanbilansni računi

99 Izvanbilansna evidencija 990 Tuña materijalna sredstva 991 Prava

* Mogućnost da elektroprivredna društva na slobodnoj klasi 8 evidentuju interne obračune i vode konta upravljačkog računovodstva za potrebe izvještavanja menadžmenta.




43

992 Vrijednosni papiri 993 Materijalna imovina evidentirana kod drugih 994 Obračun dobiti investicionog poduhvata 995 Obaveze za tuña materijalna sredstva 996 Obaveze za prava 997 Obaveze za vrijednosne papire 998 Obaveze za materijalnu imovinu kod drugih 999 Obaveze sa osnova investicionog poduhvata

Odluku O REGULATORNOM KONTNOM PLANU - ferk.ba · b) Utvr ñivanje troškova pomo ćnih i prate ćih djelatnosti kao i troškova zajedni čkih i opštih poslova koji pružaju podršku

Documents