-
Ny MVA oppgave fra 01.01.17 – Skattemelding for
merverdiavgift
Endringene påvirker kun de som importerer og eksporterer varer.
De som ikke har MVA-
regnskap, kan også se bort fra dette.
Vi har søkt å finne en løsning som betyr færrest mulig endringer
i bruken av Admin 1 –
regnskap, samtidig som rapporteringsplikten oppfylles. I følge
skattedirektoratet må man «opprette egne kontoer eller bruke egne
koder slik at de rapporterte tallene kan gjenfinnes i
bokføringen.« Vi har derfor valgt å beholde MVA-kodene slik de
er og legger nye koder inn i
kontoplanen. Det er innført standard to-sifrede MVAkoder for
rapportering til det offentlige (SAF-T),
de interne kodene i Admin 1 vil ved overføring konverteres til
rett kode.
I kontoplanen i Admin 123 er det nå innført et nytt begrep for å
kunne dekke
rapporteringsplikten – Avgiftskode:
Idet nedenstående vil vi angi hvilke avgiftskoder og MVA-koder
som hører sammen og
hvilken post i skattemeldingen for MVA de påvirker,
Pliktig innenlands salg skal som før merkes «Pliktig». Det blir
ingen endring i kontoplanen
for de som kun har pliktig innenlands salg, og vanlig innenlands
varekjøp.
Merverdiavgift for innførsel av varer skal i den nye ordningen
oppgis og avregnes på ny
skattemelding for merverdiavgiften
•Den nye skattemelding for merverdiavgiften vil utvides med egne
felt for import/eksport, og
kobles med tolldeklarasjonene
•For å bli omfattet av den nye ordningen må en virksomhet være
registrert i MVA-registeret
•Sanksjoner mot de som ikke etterlever vil blant annet være
overføring til månedstermin
•Innførselsmva føres ikke i tolldeklarasjon
-
Det er 18 poster i den nye MVA-oppgaven
A. Samlet omsetning og uttak og innførsel
Post 1: Omsetning utenfor loven
Post 2: Samlet deklareringspliktig aktivitet innenfor
merverdiavgiftsloven inkl. innførsel
Post 1 er ikke lenger en bruttostørrelse som inkluderer post
2
Post 2 summerer alle de tre deklareringspliktige størrelsene
(omsetning, uttak, innførsel
Eksempel på salgskonto utenfor loven:
-
Post 2 summerer post 3-12:
B. Innenlands omsetning og uttak
Post 3-5 tilsvarer gammel post 4-6:
-
Post 6-8:
Dette er en oppsplitting av gammel post 3
6. Innenlands omsetning og uttak fritatt for mva.
7. Innenlands omsetning med omvendt avgiftsplikt.
Det skal ikke beregnes avgift på selgers hånd ved omvendt
avgiftsplikt.
-
C. Utførsel
8. Utførsel av varer og tjenester.
Ved fri utførsel skal det heller ikke beregnes MVA.
D. Innførsel av varer
Post 9-11 Utgående merverdiavgift ved innførsel av varer fordelt
på 25%, 15% og 0%.
Følger varebegrepet i merverdiavgiftsloven.
Her skal også opprettes en konto for innførsel middel sats, ved
behov (vanligvis MVA kode
4) og en konto for 0-sats. Hhv. Konto 4382 og 4384. Hvis
kostnaden også skal føres på en
annen resultatkonto, kan det benyttes motkonto (blindkonto) på
4381,4383 og 4385.
-
Ved innførsel UTEN fradragsrett for MVA, benyttes MVAkode for
salg:
Ved registrering av bilag skal da nettobeløpet registreres, og
systemet vil automatisk beregne
utgående MVA av nettobeløpet. Tilsvarende for mvakode 5, ved
innførsel middel sats uten
fradragsrett.
-
E. Kjøp med omvendt avgiftsplikt
Oppsplitting av gammel post 7
Post 12 Tjeneste kjøpt fra utlandet og beregnet avgift
Kjøp fjernleverbare tjenester, f. eks. kjøp av programvare over
nett som leveres elektronisk,
kjøp av reklame fakturert fra utlandet, f. eks. Google
Hvis det ikke er fradragsrett for kjøpet skal det benyttes
MVAkode for utgående avgift, slik
som ved innførsel.
Post 13 Innenlands kjøp av varer og tjenester med omvendt
avgiftsplikt, f. eks. innenlands
kjøp gull/klimakvoter
Her benyttes utgående MVAkode for avgift. Nettobeløpet
registreres ved bilagsregistrering
og systemet regner automatisk ut utgående avgift.
-
F. Fradragsberettiget innenlands inngående avgift
Post 14-15
Tilsvarer gammel post 8–10 (minus fradrag ved kjøp av
fjernleverbare tjenester)
G. Fradragsberettiget innførselsmerverdiavgift
Post 17. Innførsel av varer og kjøp av fjernleverbare tjenester
25%, motpost til post 9 og 12,
unntatt der hvor det ikke er fradragsrett. Denne posten hentes
automatisk ut av systemet
basert på avgiftskoden.
Post 18. Innførsel av varer og kjøp av fjernleverbare tjenester
15%, motpost til post 10,
unntatt der hvor det ikke er fradragsrett. Denne posten hentes
automatisk ut av systemet
basert på avgiftskoden.
H. Sum
Tilsvarer gammel post 11.
-
Spesifikasjon av postene til Skattemelding for
merverdiavgift
Alle poster skal kunne spesifiseres ved forespørsel. Vi har
derfor utvidet menyen med
spesifikasjon av de enkelte poster:
Spesifikasjon utgående MVA
Spesifikasjon av post 3-5
Spesifikasjon fritt salg/utførsel
Spesifikasjon av post 6-8
Spesifikasjon innførsel
Spesifikasjon av post 9-12 med fradragsrett/fritt, og
tilsvarende fradrag av post 17 og 18
Spesifikasjon omvendt MVA
Spesifikasjon av post 9-10 og 12-13 uten fradragsrett
Spesifikasjon inngående MVA
Spesifikasjon av post 14-16
-
Standard tosifret kontoplan fra 2018
Fra 1. januar 2018 vil det etter all sannsynlighet bli pliktig å
kunne rapportere regnskapsdata
etter en standard tosifret kontoplan. I 2017 vil dette være
frivillig. For de som har fulgt NS
4102 fra før (noe kontoplanen i Admin 1 er lagt opp til), vil
dette i stor grad gå av seg selv.
Det er de to første sifre i kontonummeret som da benyttes. Der
de to første sifre er like dannes
det en bruddsum for alle med like siffer.
Bokføringspliktige som følger et annet oppsett må belage seg på
å endre kontoplanen. Bakerst
i manualen for Admin 1 finner du oppsett for NS 4102, Manualen
er tilgjengelig når du står i
menyen for Admin 1:
Bakgrunn
Det er utarbeidet et standard dataformat i Norge, SAF-T. Dette
innebærer blant annet at
bokføringspliktige skal kunne rapportere etter en standard
tosifret kontoplan. Vi vil rulle ut
en versjon som kan gjøre dette utover i 2017. Hvis noen har
behov for dette tidligere i 2017,
må de ta kontakt med oss for å få tilsendt denne versjonen
tidligere. Det er særlig ved
bokettersyn o.a. at skattemyndighetene vil kreve å få kontoplan
med bevegelser på dette
formatet.
Her er listen med tosifrede kontoer det må kunne rapporteres på
fra 1. januar 2017:
Eiendeler
10 Immaterielle eiendeler
11 Tomter, bygninger og annen fast eiendom
12 Transportmidler, inventar, maskiner o.l.
13 Finansielle anleggsmidler
14 Varelager og forskudd til leverandører
15 Kortsiktige fordringer
16 Merverdiavgift, opptjente offentlige tilskudd o.l.
17 Forskuddsbetalt kostnad, påløpt inntekt o.l.
18 Kortsiktige finansinvesteringer
-
19 Kontanter, bankinnskudd o.l,
Egenkapital
20 Egenkapital
Gjeld
21 Avsetning for forpliktelser
22 Annen langsiktig gjeld
23 Kortsiktige konvertible lån, obligasjoner og gjeld til
kredittinstitusjoner
24 Leverandørgjeld
25 Betalbar skatt
26 Skattetrekk og andre trekk
27 Skyldige offentlige avgifter
28 Utbytte
29 Annen kortsiktig gjeld
Inntekter
30 Salgsinntekt, avgiftspliktig
31 Salgsinntekt, avgiftsfri
32 Salgsinntekt, utenfor avgiftsområdet
33 Offentlig avgift vedrørende omsetning
34 Offentlige tilskudd/refusjoner
35 Uopptjent inntekt
36 Leieinntekt
37 Provisjonsinntekt
38 Gevinst ved avgang av anleggsmidler
39 Annen driftsrelatert inntekt
Varekostnad
40 Forbruk av råvarer og innkjøpte halvfabrikata
41 Forbruk av varer under tilvirkning
42 Forbruk av ferdig tilvirkede varer
43 Forbruk av innkjøpte varer for videresalg
45 Fremmedytelse og underentreprise
46 Andre varekostnader
49 Annen periodisering
-
Lønnskostnader
50 Lønn til ansatte
51 Lønn til ansatte
52 Fordel i arbeidsforhold
53 Annen oppgavepliktig godtgjørelse
54 Arbeidsgiveravgift og pensjonskostnad
55 Annen kostnadsgodtgjørelse
56 Arbeidsgodtgjørelse til eiere o.l.
57 Offentlig tilskudd vedrørende arbeidskraft
58 Offentlig refusjon vedrørende arbeidskraft
59 Annen personalkostnad
Av- og nedskrivning
60 Av- og nedskrivning
Andre driftskostnader
61 Frakt- og transportkostnad vedrørende salg
62 Energi, brensel og vann vedrørende produksjon
63 Kostnad lokaler
64 Leie maskiner, inventar o.l.
65 Verktøy, inventar og driftsmateriell som ikke skal
aktiveres
66 Reparasjon og vedlikehold
67 Fremmed tjeneste
68 Kontorkostnad, trykksak o.l.
69 Telefon og porto o.l.
70 Kostnad transportmidler
71 Kostnad og godtgjørelse for diett
72 Provisjonskostnad
73 Salgs-, reklame- og representasjonskostnader
74 Kontingent og gave
75 Forsikringspremie, garanti- og servicekostnad
76 Lisens- og patentkostnad
77 Annen kostnad
78 Tap o.l.
-
79 Periodiseringskonto
Finans
80 Finansinntekt
81 Finanskostnad
Skatt og disponering
83 Skattekostnad på ordinært resultat
84 Ekstraordinær inntekt
85 Ekstraordinær kostnad
86 Skattekostnad på ekstraordinært resultat
88 Årsresultat
89 Overføringer og disponeringer