NIC Y TRIBUTACION: NIC 16

8/14/2019 NIC Y TRIBUTACION: NIC 16

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NIC Y TRIBUTACIONNIC Y TRIBUTACION

: NIC 16: NIC 16

CPC. JAIME LOSTAUNAU SANCHEZ

ULADECH - CAETE


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CONTABILIDAD DECONTABILIDAD DECOSTOSCOSTOS

Materia Prima,

Mano de Obra,

Gastos Indirectos Fijos, y

Gastos Indirectos Variables

El IR exige cumplir la NIC y llevar cuentasEl IR exige cumplir la NIC y llevar cuentasde:de:


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Los Inmuebles, Maquinaria y Equipo sonLos Inmuebles, Maquinaria y Equipo son

Activos Tangibles que:Activos Tangibles que:a)a) Posee una empresa para su uso en laPosee una empresa para su uso en la

produccin o suministros de bienes yproduccin o suministros de bienes yservicios, para ser alquilados o para finesservicios, para ser alquilados o para fines

administrativos; yadministrativos; yb)b) Se espera que sean usados durante ms deSe espera que sean usados durante ms de

un periodo.un periodo.

DefinicionesDefiniciones


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Valuacin

Conceptos

Precio de Compra

Preparacin del

Emplazamiento

Fletes - Manipuleo

Instalacin

HonorariosProfesionales

Costo de Desmontaje y

Traslado del Activo


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En relacin con los desembolsosEn relacin con los desembolsosposteriores siposteriores si::

Aumenta la vida til;Aumenta la vida til;

Mejora calidad de produccin; oMejora calidad de produccin; o

Existe reduccin de costos.Existe reduccin de costos.

Reparaciones o mantenimiento; oReparaciones o mantenimiento; o

Activ

ar

Gast

o

ValuacinValuacin


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El monto depreciable de unapartida de inmuebles,

maquinaria y equipo debe serdistribuida sistemticamentesobre su vida til.

El mtodo de depreciacin

usado debe reflejar como losbeneficios econmicos delactivo son consumidos por laempresa.

El car o por depreciacin de

DepreciacinDepreciacin


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tEl mtodo de lnea recta (cargoconstante);

t El mtodo de saldosdecrecientes (cargodecreciente);y

t El mtodo de unidadesproducidas (cargo basado en eluso o rendimiento).

todos de Depreciacin Proputodos de Depreciacin Propu


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COSTO DEL ACTIVOCOSTO DEL ACTIVO

El valor computable de un activo fijo incluyeEl valor computable de un activo fijo incluyelos desembolsos tales como: fletes,los desembolsos tales como: fletes,seguros, gastos de despacho, derechos deseguros, gastos de despacho, derechos de

aduanas, instalacin, montaje, comisionesaduanas, instalacin, montaje, comisionesnormales y otros similares que resultannormales y otros similares que resultannecesarios para colocar a los bienes ennecesarios para colocar a los bienes encondiciones de ser usados EXCLUIDOS LOScondiciones de ser usados EXCLUIDOS LOSINTERESES.INTERESES.

Base Legal: Art. 41 T.U.O.- 2do. Prrafo.Base Legal: Art. 41 T.U.O.- 2do. Prrafo.


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DEPRECIACIONESDEPRECIACIONES

Se reconoce como gasto, el desgasteSe reconoce como gasto, el desgasteo agotamiento que sufren los bieneso agotamiento que sufren los bienes

de activo fijo que utilizan lasde activo fijo que utilizan lasempresas que generan rentas deempresas que generan rentas detercera categora. Se establece eltercera categora. Se establece eltratamiento cuando los activos setratamiento cuando los activos seusen parcialmente.usen parcialmente.


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DEPRECIACIN DE INMUEBLESDEPRECIACIN DE INMUEBLES

Establece que los edificios yEstablece que los edificios y

construcciones se deprecian a razn deconstrucciones se deprecian a razn detres (3%) por ciento anual.tres (3%) por ciento anual.

Base Legal: Art. 39 T.U.O.Base Legal: Art. 39 T.U.O.


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Depreciaciones de otros activosDepreciaciones de otros activos (1)(1)

10%6. Otros bienes del activo fijo

10%5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del01.01.99

25%4. Equipo de procesamiento de datos

20%3. Maquinaria y equipo utilizados por lasactividades minera, petrolera y deconstruccin; excepto muebles y enseres yequipo de oficina.

20%2. Vehculos de transporte terrestre (excepto

ferrocarriles); hornos en general

25 %1. Ganado de trabajo y reproduccin; redesde pesca

Porcentaje

anual dedepreciacinmximo

Bienes


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Necesita contabilizacin en los registroscontables.


No exceder el porcentaje mximoestablecido bajo cualquier mtodo dedepreciacin.

No se acepta rectificaciones de lasdepreciaciones contabilizadas.


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Se computar la depreciacin a partir delmes en que se inicia su uso para generar

renta gravada.


Suspensin de depreciacin cuando sesuspende la actividad econmica.

Base Legal: Art. 40 T.U.O. Inc (b) Art. 39 y 40-Reglamento


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Mayores Porcentajes de DepreciacinMayores Porcentajes de Depreciacin

SUNAT podr autorizar mayores porcentajesde depreciacin a los aprobados previasustentacin de la vida til del mismo.

El cambio de porcentaje regir a partir delejercicio gravable siguiente al que fuepresentada la solicitud.

Base Legal: Inc. (d) Art. 22 del T.U.O.

Tratamiento del ganado reproductor


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Obsolescencia y Fuera de UsoObsolescencia y Fuera de Uso

Se puede optar por: Seguir deprecindolo anualmente hasta su

total extincin.

Dar de baja al bien a su valor neto, deacuerdo con las normas que establece la

SUNAT.

Base Legal: Art. 43 T.U.O. Imp. Renta e Inc. (i) del Art.22 del Reglamento.

La SUNAT no aprobar la aplicacin demayores tasas de depreciacin.


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EnajenacionesEnajenaciones

Renta bruta

Costo computable: costo de adquisicin o

su valor de ingreso a patrimonio

Indemnizaciones; bien repuesto

Valores de mercado

Base Legal: Art. 20 y 32 T.U.O.


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Reevaluaciones Voluntarias IRReevaluaciones Voluntarias IR

Tributariamente no tienen ningn efecto,Tributariamente no tienen ningn efecto,excepto se opte por que el mayor valoexcepto se opte por que el mayor valoratribuido est gravado con el impuesto.atribuido est gravado con el impuesto.

La legislacin ha establecido un rgimenLa legislacin ha establecido un rgimenneutral an en el caso anterior.neutral an en el caso anterior.

El tratamiento tributario antes descrito esEl tratamiento tributario antes descrito es

correcto porque las reevaluacionescorrecto porque las reevaluacionesconstituyen slo una medida de informacinconstituyen slo una medida de informacinactualizada y no un mayor incrementoactualizada y no un mayor incrementopatrimonial.patrimonial.


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DefinicinDefinicin

ACTIVONTANGIBLE

ES:

1. Un activo no monetario

identificable

2. Sin sustancia fsicala produccin

3. Destinado a el suministro debienes y servicios

el arrendamiento deterceros

fines administrativos

R i i t M di iR i i t M di i


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Se requiere:

3. Que cumpla con la definicinde un A.I.

4. Que cumpla con los criterios

de reconocimiento, como,entre otros:

a.- Sea probable que los

beneficios futuros que son

Reconocimiento y MedicinReconocimiento y MedicinInicial de un ActivoInicial de un Activo

IntangibleIntangible


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AmortizacinAmortizacin

o

El monto depreciable de unaactivo intangible debeasignarse en forma sistemticadurante la vida til de dicho

activo, calculada segn lamejor estimacin al respecto.

o Hay una presuncin discutible

de que la vida til de unaactivo intangible no sermayor a veinte aos desde la

fecha en que el activo est


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Mtodo de AmortizacinMtodo de Amortizacin

El mtodo de amortizacin aplicado debereflejar el patrn de consumo que sigue laempresa, respecto a los beneficios

econmicos del activo. Si no puede determinarse de manera

confiable dicho patrn, entonces se debeadoptar el de lnea recta.

El cargo por amortizacin de cada periododebe reconocerse como gasto, salvo queotra NIC requiera que dicho cargo se incluyeen otro activo.


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