NIA 540, 550, 560

NIA 540, 550, 560

FANNY YESENIA VERA BECERRA

ANGELA MARIA HINCAPIE SOTO

NIA 540AUDITORIA DE ESTIMACIONES

CONTABLES, INCLUYENDO

ESTIMACIONES CONTABLES DE

VALOR RAZONABLE Y

REVELACIONES RELACIONADAS

NIA 540La norma internacional de auditoria 540presenta la responsabilidad del auditor conrelación a las estimaciones contables,aquellas partidas de los estados financierosque no pueden medirse en forma precisasino solo estimarse; incluidas lasestimaciones contables del valor razonable ylas revelaciones relacionadas a la auditoriade estados financieros. De la misma manera,la norma 540 presenta los requisitos ylineamientos sobre representacioneserróneas de estimaciones contablesindividuales e indicadores de posible sesgode la administración.

ESTIMACION CONTABLE

Estimación contable quiere decir unaaproximación al monto de una partida enausencia de un medio preciso de medición.

Estas estimaciones contables que implican unafalta de certeza pueden ser las estimacionescontables que:

Surgen en entidades que participan enactividades de negocios que no son complejas.

Se actualizan constantemente porque serelacionan con transacciones de rutina.

Derivadas de datos fácilmente disponibles

Relativas al resultado de litigios.

Estimaciones para las que se usa un modelo demedición especializado.

GRADO DE FALTA

DE CERTEZA

Afectado por

Naturaleza de la

información

Confiabilidad de

la información

•Riesgo de

representación

errónea

•Sesgo de la

administración

La medición de las estimaciones contables varía de acuerdo

al marco de referencia de información financiera aplicable y la

partida.

OBJETIVO

El auditor debe obtener suficiente y

apropiada evidencia de auditoria sobre si

las estimaciones contables son

razonables en los estados financieros, y si

las revelaciones relacionadas son

adecuadas, de acuerdo al marco de

referencia de información financiera

aplicable.

REQUISITOS

Procedimientos de evaluación del riesgo yactividades relacionadas: El auditor deberá obtener unentendimiento de:

1. Los requisitos establecidos por el marco de referenciade información financiera aplicable relevantes a lasestimaciones contables y revelaciones relacionadaspara entender su aplicación en los estados financierosen relación a las estimaciones contables

2. Identificación de la administración de transacciones,hechos y condiciones que dan origen alreconocimiento o revelación de estimacionescontables en los estados financieros

3. Cómo la administración hace las estimacionescontables y la información en la que se basa.

A partir de este entendimiento, el auditor puedeproporcionar una base para la identificación yevaluación de los riesgos de representación errónea deimportancia relativa para las estimaciones contables.

Identificación y evaluación de los riesgos derepresentación errónea de importanciarelativa: Cuando el auditor identifica y evalúa losriesgos de representación errónea de importanciarelativa , debe evaluar el grado de falta de certeza de laestimación asociada a una estimacióncontable, determinando si se da origen a riesgosimportantes.

Respuestas a los riesgos evaluados derepresentación errónea de importancia relativa: Deacuerdo a los riesgos evaluados de representaciónerrónea de importancia relativa, el auditor debedeterminar si la administración ha aplicadoapropiadamente los requisitos establecidos por el marcode referencia de información financiera aplicablerelevantes a las estimaciones contables, así como si losmétodos que aplica la administración para establecerlas estimaciones contables son apropiados y se hanaplicado consistentemente.

Procedimientos sustantivos adicionales pararesponder a los riesgos importantes: el auditordebe desempeñar los procedimientos de auditoriade acuerdo a la norma internacional de auditoria330, y evaluar la respuesta de la administraciónen cuanto a los supuestos y resultados, la falta decerteza de la estimación y aplicación del marco dereferencia de información financiera aplicable.

Evaluación de lo razonable en lasestimaciones contables, y determinación delas representaciones erróneas: El auditor conbase en la evidencia que ha obtenido, debeevaluar si las estimaciones contables sonrazonables en relación al marco de referencia deinformación financiera aplicable y si estánrepresentadas de manera errónea.

Revelaciones relacionadas con lasestimaciones contables: El auditor debe obtenersuficiente y apropiada evidencia de auditoriasobre si las revelaciones relacionadas a lasestimaciones contables están de acuerdo con elmarco de referencia de información financieraaplicable.

Indicadores de posible sesgo de laadministración: El auditor debe evaluar losjuicios y decisiones en las que se basa laadministración para hacer las estimacionescontables

Representaciones escritas: El auditor debeobtener representaciones escritas de laadministración o de los encargados del gobiernocorporativo sobre si creen razonables lossupuestos para hacer las estimaciones contables.

Documentación

NIA 550PARTES RELACIONADAS

NIA 550La norma internacional de auditoria 550presenta las responsabilidades delauditor frente a las relaciones ytransacciones entre partes relacionadasen una auditoria de estados financieros.Las transacciones de partesrelacionadas pueden implicar mayoresriesgos de representación errónea deimportancia relativa de los estadosfinancieros que las transacciones conpartes independientes, debido a que laspartes relacionadas pueden operarmediante complejas estructuras ytransacciones.

El auditor

Llevar a cabo

procedimientos

de auditoria

Identificar,

evaluar y

responder a

los riesgos de

representació

n errónea de

importancia

relativa

Cuando la entidad no

pueda explicar o

revelar

adecuadamente las

relaciones,

transacciones o

saldos de las partes

relacionadas

Permitiendo que los usuarios

de los estados financieros

puedan entender su efecto

sobre los estados financieros

El comprender claramente las

relaciones y las transacciones de la

entidad con sus partes relacionadas,

permite que el auditor detecte los

factores de riesgo de fraude que se

puedan estar presentando, así como

poder llegar a la conclusión de si los

estados financieros siendo afectados

por dichas relaciones, se presentan

razonablemente y no contienen

errores, de acuerdo con el marco de

referencia de información financiera

aplicable.

OBJETIVOEl auditor debe comprender las relaciones ytransacciones entre partes relacionadas parareconocer los factores de riesgo de fraudeproducto de las relaciones y transacciones entrelas partes relacionadas, y así identificar yevaluar los posibles riesgos de representaciónerrónea de importancia relativa. Además elauditor, teniendo en cuenta las relaciones y laconclusión con base en la evidencia obtenida dela auditoria en relación a si las relaciones ytransacciones entre las partes han sidoidentificadas y reveladas adecuadamente, debedeterminar si los estados financieros logran unarepresentación razonable o no inducen a errorde acuerdo a marco de referencia.

REQUISITOS

Procedimientos y actividades relacionadas con lavaloración del riesgo:

1. El auditor deberá investigar con la administración, laidentidad de las partes relacionadas con la entidad y lanaturaleza de las relaciones.

2. el auditor deberá investigar con la administración y otraspersonas dentro de la entidad, y realizar otrosprocedimientos para identificar el riesgo, contabilizar ydivulgar relaciones y transacciones de las partesrelacionadas para aprobar y autorizar otras transacciones yesquemas positivos que estén fuera de lo establecidodurante el negocio

3. obtener información relevante que identifique los riesgos derepresentación errónea de importancia relativa asociadoslas relaciones y transacciones de las partes relacionadas.

4. También, el auditor deberá estar en completa alerta a lainformación de las partes relacionadas al revisar losregistros y los documentos, debido a que pueden existirposibles indicios de relaciones o transacciones que laadministración no identifico o revelo al auditor conanterioridad.

Identificación y evaluación de los riesgos de representaciónerrónea de importancia relativa asociados con relaciones ytransacciones de partes relacionadas : y determinar si estasimplican riesgos significativos que pueden deberse a fraude.

Respuestas a los riesgos de representación errónea deimportancia relativa asociados con relaciones y transaccionesde partes relacionadas: El auditor deberá diseñar e implementarprocedimientos de auditoria para obtener suficiente y apropiadaevidencia sobre los riesgos evaluados de representación erróneade importancia relativa relacionados a las relaciones ytransacciones entre partes relacionadas.

Algunos procedimientos pueden ser confirmación o discusión sobretransacciones con terceros, confirmación de fines o acuerdos conlas partes relacionadas, y demás procedimientos que permitan queel auditor obtenga la evidencia necesaria.

Cuando el auditor identifica relaciones que no fueron reveladas porla administración, e implican riesgos significativos, el auditor debecomunicarlo a los miembros del equipo de trabajo, solicitar a laadministración la identificación de todas las transacciones conpartes relacionadas, e investigar por que los controles de la entidadno identificaron o revelaron las relaciones entre partesrelacionadas, y evaluar las implicaciones para la auditoria, cuandola no revelación por parte de la administración es intencional.

Evaluación de la confiabilidad y de la revelaciónde las relaciones y transacciones entre partesrelacionadas identificadas: Para que el auditorpueda formar su opinión sobre los estadosfinancieros, el auditor debe evaluar que las relacionesy transacciones entre partes relacionadas han sidoidentificadas, contabilizadas y reveladas de acuerdo almarco de referencia aplicable, y si las relacionesimpiden que los estados financieros sean presentadosrazonablemente o induzcan a algún error.

Declaraciones escritas: Cuando el marco dereferencia de información aplicable lo exige, el auditordebe obtener declaraciones escritas de laadministración con relación a la identificación,contabilización y revelación de las transacciones yrelaciones entre partes relacionadas.

Comunicaciones con los encargados del gobiernocorporativo

Documentación

NIA 560 HECHOS POSTERIORES

NIA 560

La norma internacional de auditoria560 presenta las responsabilidadesque tiene el auditor con los hechossucedidos después de realizada laauditoria de estados financieros, yaque los estados financieros puedenser afectados no solo por laevidencias que surgen a la fecha delos estados financieros, sino tambiénpor aquellos hechos que semanifiestan después de su desarrollo.

OBJETIVOS El auditor deberá obtener suficiente y apropiada

evidencia de auditoria de los hechos posterioresque se presenten desde la fecha de los estadosfinancieros a la fecha del dictamen del auditor, yverificar si están reflejados de acuerdo con elmarco de referencia de información financieraaplicable.

se debe tener claridad de los procedimientos quese han establecido para reconocer que los hechosposteriores se han identificado, estar alerta acualquier suceso que pudiera afectar los estadosfinancieros.

, el auditor debe responder de manera adecuadaa aquellos hechos que se descubran después dela fecha del dictamen del auditor y que pudieronhaber ocasionado una modificación al dictamen.

REQUISITOS

Hechos que ocurren entre la fecha de losestados financieros y la fecha del dictamen delauditor:

El auditor debe diseñar y aplicar losprocedimientos necesarios de auditoria, que lepermitan identificar los hechos que necesitenajustes o deban ser revelados en los estadosfinancieros

Al desarrollar los procedimientos de auditoria, elauditor debe tener en cuenta la valoración delriesgo de auditoria, para determinar la naturalezay extensión de los mismos. Para esto el auditorpuede investigar sobre cualquier hecho posteriorque pueda afectar los estados financieros con laadministración o los encargados del gobiernocorporativo, y solicitar una declaración escritadonde se evidencia el ajuste o revelación de loshechos que se hayan presentado.

Hechos descubiertos por el auditor después de lafecha del dictamen del auditor, pero antes de lafecha en que se emitan los estados financieros:

La administración debe informar al auditor cualquierhecho que pueda afectar los estados financieros quese conozcan durante la auditoria y el periodo entre lafecha del dictamen del auditor y la fecha en que seemiten los estados financieros

El auditor debe determinar si son necesariasmodificaciones en los estados financieros, ydeterminar cómo la administración abordara el asunto.

El auditor también deberá realizar un nuevo dictamen

Si el auditor ha comunicado a la administración quelos estados financieros no se debe emitir a terceros, yla administración ha hecho caso omiso y los hapresentado, el auditor podrá recurrir a sus derechos yobligaciones legales para que no se use su dictamencomo soporte de los estados financieros.

Hechos descubiertos por el auditor despuésde que se han emitido los estados financieros:

Es importante saber que el auditor una vez seanemitidos los estados financieros no está obligadoa realizar ningún procedimiento de auditoriarelacionado con ellos

Dado el caso en que después de emitidos losestados financieros se descubran hechos quefueron del conocimiento del auditor en la fecha deldictamen, el auditor deberá discutir el asunto conla administración y si es apropiado con losencargados del gobierno corporativo.

Determinar si es necesario realizar unamodificación de los estados financieros, , y comola administración va a abordar la situación.

Modificación a los estados financieros