MODUL Final Edit

8/16/2019 MODUL Final Edit

1/96

MODUL

SISTEM DAN PROSEDUR PENGELUARAN

KAS

TUJUAN INSTRUKSIONAL UMUM

Setelah mempelajari materi ini, peserta pelatihan akan memahami sistem dan

prosedur akuntansi pengeluaran kas, baik sistem akuntansi pengeluaran kas-

Pembebanan Langsung (LS) maupun sistem akuntansi pengeluaran kas-

Pembebanan Uang Persediaan (UP), Ganti Uang Persediaan (GU), dan Tambahan

Uang Persediaan (TU) serta mampu mengisi dokumen-dokumen pengeluaran kas.

TUJUAN INSTRUKSIONAL KHUSUS

Setelah mempelajari materi ini, peserta pelatihan akan dapat:

1. enjelaskan sub sistem dari sistem dan prosedur pengeluaran kas

2. enjelaskan Prosedur !kuntansi Pengeluaran kas " pembebanan langsung

3. enjelaskan Prosedur !kuntansi Pengeluaran kas " Pembebanan UangPersediaan (UP), Ganti Uang Persediaan (GU), dan Tambahan Uang

Persediaan (TU).

4. enjelaskan teknis pelaksanaan prosedur !kuntansi Pengeluaran kas "

Pembebanan Langsung (LS).

5. enjelaskan teknis pelaksanaan prosedur !kuntansi Pengeluaran kas "

Pembebanan Uang Persediaan (UP), Ganti Uang Persediaan (GU), dan

Tambahan Uang Persediaan (TU).

WAKTU PEMBELAJARAN

#angka $aktu %ang diperlukan untuk memberikan materi ini adalah &' menit.


2/96

METODE PEMBELAJARAN

1. Paparan

2. iskusi

3. Latihan *ersama (iskusi +elompok dan +elas)

ALAT BANTU PEMBELAJARAN

1. L/erhead Proje0tor

2. 1hite *oard dan Spidol

3. Latihan +asus

REFERENSI

1. Undang-Undang 2omor 34 Tahun 5& tentang +euangan 2egara

(Lembaran 2egara 6epublik 7ndonesia Tahun 5& 2omor 84, Tambahan

Lembaran 2egara 6epublik 7ndonesia 2omor 859')

2. Undang-Undang 2omor 3 Tahun 58 tentang Perbendaharaan 2egara

(Lembaran 2egara 6epublik 7ndonesia Tahun 58 2omor ;, Tambahan

Lembaran 2egara 6epublik 7ndonesia 2omor 8&;;)

3. Undang-Undang 2omor 3 Tahun 58 tentang Pembentukan PeraturanPerundang-undangan (Lembaran 2egara 6epublik 7ndonesia Tahun 58

2omor ;&, Tambahan Lembaran 2egara 6epublik 7ndonesia 2omor 8&9


3/96

6epublik 7ndonesia Tahun 54 2omor 39, Tambahan Lembaran 2egara

6epublik 7ndonesia nomor 8;89)

7. Undang-Undang 2omor && Tahun 58 tentang Perimbangan +euangan

!ntara Pemerintah Pusat dan Pemerintahan aerah (Lembaran 2egara

6epublik 7ndonesia Tahun 58 2omor 35', Tambahan Lembaran 2egara6epublik 7ndonesia 2omor 88&9)

8. Peraturan Pemerintah 2omor 58 Tahun 54 tentang Standar !kuntansi

Pemerintahan (Lembaran 2egara 6epublik 7ndonesia Tahun 54 2omor

8


4/96

Tahun 5' 2omor 5;, Tambahan Lembaran 2egara 6epublik 7ndonesia

2omor 8'38)

17. Peraturan Pemerintah 2omor 9 Tahun 5' tentang Pelaporan +euangan

dan +inerja 7nstansi Pemerintah (Lembaran 2egara 6epublik 7ndonesia

Tahun 5')18. Peraturan enteri alam 2egeri 2omor 3& Tahun 5' tentang Pedoman

Pengelolaan +euangan aerah

19. Surat ?daran enteri alam 2egeri 2omor S?.


5/96

SISTEM DAN PROSEDUR PENGELUARAN KAS

Sistem akuntansi pengeluaran kas merupakansistem yang digunakan untuk mencatat seluruhtransaksi pengeluaran kas, yang meliputiserangkaian proses kegiatan menerima,menyimpan, menyetor, membayar,menyerahkan, dan mempertanggungjawabkan

pengeluaran uang yang berada dalam pengelolaan SKPKD dan/atau SKPD.

A.PEND AHUL

UAN

Si

stem

akuntans

i

pengelua

ran kas

merupak

an

sistem

%ang

digunaka

n untuk

men0atat

seluruh

transaksi

pengelua

ran kas.

Penataus

ahaan

pengelua

ran kasmerupak

an

serangka

ian

proses

kegiatan

menerim

a,

men%im

pan,

men%etor, memba%ar,

men%erahkan, dan

mempertanggungja$abk

an pengeluaran uang %ang berada dalam

pengelolaan S+P+

(Satuan +erja

Pengelolaan +euangan

aerah) danatau S+P

(Satuan +erja Perangkat

aerah).

Sistem dan

Prosedur !kuntansi

Pengeluaran kas terdiri

atas 8 sub sistem %aitu:

1. Sub Sistem

!kuntansi

Pengeluaran +as-Pembebanan Uang

Persediaan (UP)

2. Sub Sistem

!kuntansi

Pengeluaran +as-

Pembebanan Ganti

Uang Persediaan

(GU).

3. Sub Sistem

!kuntansi

Pengeluaran +as-

Pembebanan

Tambahan Uang

Persediaan (TU).

4. Sub Sistem !kuntansiPengeluaran +as-

PembebananLangsung (LS).


6/96

Prosedur Sub Sistem

!kuntansi Pengeluaran +as,

terdiri atas:

1. Penerbitan Surat

Pen%ediaan ana (SP)2. Pengajuan Surat

Permintaan Pemba%aran(SPP)

3. Penerbitan SuratPermintaan emba%ar

(SP)

4. Pe

nerb

it

an

S

urat Perintah

Pen0airan ana

(SP5)

5. Penerbitan SuratPertanggungja$a

ban (SP#)

6. Penerbitan 2otaPermintaan ana(2P)

;


7/96

B. SPD (SURAT PENYEDIAAN DANA)

SPD adalah Surat Penyediaan Dana, yangdibuat oleh BUD dalamrangka manajemen kasdaerah.

SPD digunakan untukmenyediakan dana bagi tiaptiap SKPD dalam waktutertentu. !n"ormasi dalam

SPD menunjukkan secara jelas alokasi tiap kegiatan.

S

P

adalah

Surat

Pen%edi

aan

ana,

%ang

dibuat

oleh

*U(*enda

hara

Umum aerah)

dalam rangka

manajemen kas

daerah.

SP

digunakan untuk

men%ediakan dana

bagi tiap-tiap S+P

dalam $aktu

tertentu. 7n=ormasi

dalam SP

menunjukkan se0ara

jelas alokasi tiap

kegiatan.

SPD yangditerbitkan terdiri atas # lembar

Pihak$erkait %&.Kuasa

BUD

2. PPKD3. Penggu

na 'nggaran

SP %angditerbitkan

terdiriatas&lem

bar,terdiriatas:

1. Le

m

b

a

r

3

d

i

t

e

rima

oleh

*end

ahara

Peng

eluar

an

Pemb

antu-

S+P

2. Lembar 5

diteri

ma

oleh

*end

ahara

Peng

eluar

an-

S+P

3. Lem

bar& se

baga

iarsip PP+

sela

ku*U.

PihakTerkait

1. +uasa*U

alam

keg

iata

n

ini,

kua

sa

*U

me

mp

un%

aitug

as:

e


8/96

ngan

alisa

P!

-

S+P

%ang

ada

di

data

base

en

ganalisa

angg

aran

kas

pem

erint

ah

k

h

u

s

u

s

n

%

a

d

a

t

a

p

e

r

S+

P

e

n%i

ap

ka

n

dra

=t

SP

e

nd

ist

rib

usi

ka

n

SP

ke

pa

da

pa

ra

pe

ng

gu

na

angg

ara

n

2. PP+

al

a

m

k

e

giat

a

n

in

i,

P

P

+

m

e

m

p

u

n

% ai

tu

g

as

:

e

nel

iti

d

ra

=t

S

P

%

a

n

g

dia

j

u

k

a

n

k

ua

s

a

*

U

ela

k

u

k

a

n

o

to

ri

s

a

si

S

P

3. S

P

P

(

S

U

R

A

T

P

E

R

M

I

N

T

A

A

N

P

E

M

B

A

Y

A

R

A

N

)

*e

rdasarka

n

SP

atau

dokumen

lain atau

%

a

n

g

dipersa

makan

dengan

SP,

bendahara


9/96

pengeluaran

'

SPPUPdipergunakanuntuk mengisiuang persediaantiaptiap SKPD

mengajukan SPP (Surat Perintah

Pemba%aran) kepada pengguna

anggarankuasa pengguna

anggaran melalui Pejabat

Penatausahaan +euangan S+P

(PP+-S+P). SPP memiliki 8 jenis

%ang terdiri dari:

SPP Uang Persediaan (SPP-UP)

ipergunakan untuk mengisi

uang persediaan (UP) tiap-tiap

S+P. Pengajuan SPP-UP

han%a dilakukan sekali dalam

setahun, selanjutn%a untuk

mengisi saldo uang persediaan

akan menggunakan SPP-GU.

SPP (U dipergunakanunt ukmengganti uang

persedi aanyangsud ahterpakaidandiaj ukansetelahuang

per

sedi aanhabis

SPP$U dipergunakanhanya untuk

memintakan tambahanuang, apabila

pengeluaran yangsedemikian rupasehingga saldo UP tidakakan cukup untukmembiayainya

SPP)S dipergunakan untuk

pembayaranlangsung pada

pihak ketiga dengan jumlah yang telahditetapkan

SPPGantiUang(SPP-GU)

i

per

gu

na

ka

n

unt

uk

me

ng

ga

nti

UP

%a

ng

sudah

terpakai.

iajukan

ketika UP

habis.

SPPTambahan Uang(SPP-TU)

ipergunaka

n han%a

untuk

memintakan

tambahan

uang, apabila

terjadi

pengeluaran %ang

sedemikian

rupa


10/96

se

hi

ng

ga

saldo

U

P

tid

ak

ak

an

0u

ku

p

un

tu

k

m

e

m

bi

a%

ai

n%

a.

#uml

ah dana %ang

dimintakan

dalam SPP-

TU ini harus

dipertanggungja$abkan

tersendiri

dan bila tidak

habis, harus

disetorkan

kembali.

Pengajuan

SPP UP, GU,

dan TU

dilampiri

dengan da=tar

rin0ian

ren0ana

penggunaan

dana sampai

dengan jenis

belanja.

1 SPPLangsung(SPP-LS)

ipergunaka

n untuk pemba%aran

la

ng

su

ng

kepa

da

pi

ha

k

ke

tig

a

de

ng

an

ju

ml

ah

%a

ng

tel

ah

di

tet

ap

kan.

SPP-LS

dikelompokk

an menjadi:

1 SPP-LS

GajidanTunjangan

2 SPP-LS*arangdan#asa

3 SP

P-LS

*elanj

a

*unga,

>ibah,

*antua

n dan

Tak

Terdug

a,

serta

pengel

uaran

pembi

a%aan.

4

SPP UP,$Udan )S yangdiajukandibuat

rangkap #

Sedangkan SPP(U yang diajukan dibuat rangkap* yang duaduanya diserahkan ke Bendahara

Pengeluaran.


11/96

eka

nisme atas

pengeluaran-

pengeluaran

belanja bunga,

subsidi,

hibah,

bantuan

sosial,

belanja bagi

hasil,

bantuan

keuangan,

dan

pengeluaran

pembia%aan

dapat

dilakukan

oleh bendahara pengeluaran

S+P+ dengan menerbitkan SPP-

LS %ang diajukan kepada PP+

melalui PP+-S+P+.

SPP UP,TU dan LS %angdiajukan dibuat rangkap &:

1 Lembar 3 dan 5 untuk

*endahara Pengeluaran

%ang akan diteruskan ke

PP+-S+P dan PP+,

setelah ditandatangani oleh

*endahara Pengeluaran.

2 Lembar & diarsip oleh


Pembantu

Sedangkan SPP-GU %ang

diajukan dibuat rangkap 5 %ang

dua-duan%a diserahkan ke


Pihak$erkait %&.Bendahara

Pengeluaran

2. PPK

SKPD

3. PP$K

Pihak Terkait

1. *endaharaPengeluaran

alam

kegiatan ini,

*endahara

Pengeluaran

mempun%ai

tugas:

empersi

apkan

dokumen

SPP

beserta

lampiran-

lampiran

n%a

engajukanSPP kepada

PP+ -S+ P

2.PP

+-

S

+

P

(P

ej

ab

at

Pe

ng

el

ola

+euangan-

S+P)

alam

kegiatan

ini, PP+-

S+P

mempun%ai

tugas:

enguji

kelengkapa

n dan

kebenaran

SPP %ang

diajukan*endaha

raPengeluaran.

3. PPT+ (Pejabat


12/96

Pengelol

aTe

knik +egiatan)

alamkegiatan ini,PPT+mempun%ai

tugas:

empersi

apk

an

dok

um

en-

dok um

en %ang

diperluk

a dalam

pengaju

an SPP-

LS

9


13/96

4. SPM (SURAT PERINTAH

MEMBAYAR)

Penerbitan SP+ adalah otoritas

Pejabat Pengguna 'nggaranPP'-

SP+ yangdiajukan dibuatrangkap #

P

roses

pener

bitan

SP

adalah

tahap

an

pentin

g

dalam

penat

ausah

aan

pengel

uaran

%angmerup

akan

tahap

lanjut

an

dari

proses

pengaj

uan

SPP.

Sebag

ai

tahap

lanjut

an,

SP

juga

dibed

akan menjadi 8

(empat) sesuai

dengan jenisSPPn%a, %aitu

SP-UP, SP-

GU, SP-TU,

dan SP-LS.

SP dapatditerbitkan jika:

Pengeluar

an %angdiminta

tidak

melebihi

pagu

anggaran

%ang

tersedia

idukungdengan

kelengkap

an

dokumen

sesuai

dengan

peraturan

perundan

g-undangan

1aktupelaksanaanpenerbitan SP:

iterbitka

n paling

lambat 5

(dua) harisejak SPP

diterima

!pabiladitolak,


14/96

dikembalikanpalinglambat 3

(satu) harisejak diterimaSPP

SP %angdiajukandibuatrangkap &,antara lain:

Lem bar

3

dan

5

untu

k

+ep

alaS+P

P

e

ng

g

u

n

a

!

n

gg

a

r

a

n

%

an

g

diteruska

n ke

PP+

dan PP+

S+P,setelah

ditandata

ngani

oleh

+epala

S+PPe

ngguna

!nggaran.

Lembar &

diarsip

oleh

*endahar

a

Pengelua

ran

Pembant

u.

PihakTerkait

Pihak$erkait %&.PPK

SKPD*.

Pengguna 'nggaran

PP+-S+ P

ala

m

ke

gi

at

an

ini

,

PP

+-

S+

P

me

mil

iki

tug

as

se

ba

gai

ber

iku

t:

enguji

SPP

b

eserta k ele

ngk ap

ann% a

em

buatran0a

ngan

SP

atas

SPP

%ang

telah

diuji

kelen

gkap

an

dan

k

e

b

e

na

r

a

n

n

%

a

da

n


15/96

SP*D atau Surat Perintah Pencairan

Danaadalahsurat yangdipergunakan untukmencairkan danalewat bankyangditunjuksetelah

SP+diterimaoleh BUD

Penerbitan SP*D terdiri atas lembar

mengajukann%ake Pengguna

!nggaran

enerbitkan

Surat Penolakan

SP bila SPP

%ang diajukan

oleh *endahara

S+P tidak

lengkap

embuat 6egisterSP

2. Pengguna !nggaran

alam kegiatan ini,

Pengguna !nggaran

memiliki tugas

sebagai berikut:

engotorisasi danmenerbitkan SP

engotorisasi

Surat PenolakanSP %ang

diterbitkan PP-

S+P bila SPP

%ang diajukan

bendahara S+P

tidak lengkap

5. SPD (SURATPERINTAH

PEN!AIRANDANA)

SP5 atau Surat

Perintah Pen0airan ana

adalah surat %ang

dipergunakan untuk

men0airkan dana le$at

bank %ang ditunjuk

setelah SP diterima


16/96

oleh

*U.

S

P5

adalahspesi=ik,

artin%a

satu

SP5

han%a

dibuat

untuk

satu

SP

saja.

1aktupelaksanaanpenerbitanSP5:

it

er

bi

tkan paling

lambat 5 hari

sejak SP

diterima.

!pabila ditolak,dikembalikan

paling lambat 3

hari sejak

diterima SP.

Penerbitan SP5 terdiri

atas ; lembar %ang

terdiri atas:

1. Lembar 3 dikirimke bank.

2. Lembar 5 diarsip

oleh *endahara

Pengeluaran

Pembantu.

3. Lembar & diarsipoleh =ungsiakuntansi S+P+

4. Lembar 8 diarsip

oleh =ungsi

akuntansi PP+-

S+P.

3

Pihak

$erkait %1. K uasa

BUD

2. P engguna

'nggaran

3. Bendahara

Pengel uaran

SKPKD

e. Lembar ; diarsipoleh PP+

Pihak Terkait

1. +uasa *U

alam kegiatan ini,

+uasa *U

memiliki tugas

sebagai berikut:

elakukanpengujian atas

kebenaran dan

kelengkapan

SP.


17/96

en0etak SP5.

e

n

g

i

r

i

m

k

a

n

S

P

5

k

e

p

a

d

a

b

a

n

k

.

e

m

bu

a

t

d

ok

u

m

en

:

1. 6egisterSP5,

2. 6egister

surat

penolakan

penerbitan

SP5, dan

3. *uku kaspenerimaandanpengeluaran.


alam kegiatan ini,

Pengguna !nggaran

memiliki tugas:

enandatanganiSP.

3. *endaharaPengeluaran S+P+

alam kegiatan ini,

*endahara

Pengeluaran S+P+

memiliki tugas:

en0atat SP5pada dokumen

penatausahaan

%ang terdiri atas:

*+UPengeluaran

*uku

Pem bant

u

Simp


18/96

a

n

a

n

*

a

n

k

*

uku

Pem

bant

u

Pajak

*ukuPembantuPanjar

*uku

6ekapitulasi

Pengeluaran

Perin0ian

bjek

33


19/96

6. SPJ (SURAT

PERTAN""UN"JAWABAN

PEN"ELUARAN)

Bendahara pengeluaran wajibmempertanggungjawabkan

penggunaan uang persediaan/gantiuang

persediaan/tambahuang persediaankepada kepala

SKPD melalui PPK SKPD palinglambat & bulanberikutnya

Pertanggungjawaban SP0- UP, $U,

dan )S rangkap #

Sedangkan padamekanisme (U, SP0dibuat rangkap *yang keduaya

diserahkan kebendahara

pengeluaran

*

endah

ara

pengel

uaran

se0ara

admin

istrati=

$ajib

memp

ertang

gungja

$abka

n

pengg

unaan

uang

persed

iaang

anti

uang

persed

iaant

ambah

uang

persed

iaan

(UPG

UTU)

kepad

a

kepala

S+P

melalu

i PP+-S+P

paling lambat 3

bulan berikutn%a.

okumen

%ang digunakan

oleh PP+-S+P

dalam

menatausahakan

pertanggungja$a

ban pengeluaran

men0akup:

1 6egi

ster

penerimaa

n laporan

pertanggungja$aban

pengeluara

n (SP#)

2 6egi

ster

pengesaha

n laporan

pertanggu

ngja$aban

pengeluara

n (SP#)

3 Sura

t

penolakan

laporan

pertanggu

ngja$aban

pengeluara


20/96

n

(SP#)

4 6

egister

penolakan

lapora

n

pertan

ggungj

a$aba

n

pengel

uaran

(SP#)

5 6 egisterpenutupankas.

*endahara

Pengeluaran

Pembantu

membuat

Laporan

Pertanggungj

a$aba

n

(SP#)

UP,

TU,dan LS

rangka

p &:

1. L

e

m

b

a

r

&

d

i

a

r

s

i

p

o

leh

*endahara

Pengeluara

n

Pembantu2. Lembar 3

dan 5 bersamaSPP GUlembar 3dan 5

dikirim ke

*endahar

aPengeluar

an-S+P.

Sedangka

n pada

mekanism

e GU, SP#

dibuat

rangkap 5 %ang

kedua%a

diserahkan ke

bendahara

pengeluaran.

Pihak terkait

Pihakterkait%

1. Bendahara

Pengel uaran

2. PPK SKPD

3. Pengguna

'

nggaran

1. *endaharaPengeluaran

alamkegiatan ini,

*endahara

Pengeluaran

35


21/96

memiliki tugas:

enguji kebenaran dan kelengkapan dokumen

pertanggungja$aban.

elakukan pen0atatan bukti-bukti

pembelanjaan dana dari UPGUTU dan LS

pada dokumen *uku Pengeluaran, *uku

Pembantu Simpanan*ank, *uku Pembantu

Pajak, *uku Pembantu Panjar, dan *uku

Pembantu Pengeluaran per bjek.

elakukan rekapitulasi pengeluaran dan

men0atatn%a dalam SP# %ang akan diserahkan

ke Pengguna !nggaran (melalui PP+-S+P)untuk disahkan.

2. PP+-S+P

alam kegiatan ini, PP+-S+P memiliki tugas:

eneliti kelengkapan dokumen

pertanggungja$aban dan keabsahan bukti-

bukti pengeluaran %ang dilampirkan

enguji kebenaran perhitungan atas

pengeluaran per rin0ian ob%ek %ang ter0antum

dalam ringkasan per rin0ian ob%ek

enghitung pengenaan PP2PPh atas beban

pengeluaran per rin0ian ob%ek dan

enguji kebenaran sesuai dengan SP dan

SP5 %ang diterbitkan periode berikutn%a.

eregister SP# pengeluaran %ang disampaikan

oleh *endahara Pengeluaran dalam buku

register penerimaan SP# pengeluaran,

meregister SP# pengeluaran %ang telah

disahkan oleh Pengguna !nggaran ke dalam

buku register pengesahan SP# pengeluaran,

dan meregister SP# pengeluaran %ang telah

ditolak oleh Pengguna !nggaran ke dalam buku

register penolakan SP# pengeluaran.3&


22/96

1PD digunakanuntuk mencairkandana melaluibendahara

pengeluaran ataubendahara

pengeluaran pembantu

Pihak yangterkait dalam

penerbitan 1PD adalah Bendahara Pengeluaran Pembantu


alam kegiatan ini, Pengguna

!nggaran memiliki tugas:

en%etujui atau menolak

SP# pengeluaran %angdiajukan oleh *endahara

Pengeluaran.

". NOTA PERMINTAANDANA (NPD)

2ota Permintaan ana

(2P) adalah nota %ang digunakan

untuk men0airkan dana melalui

bendahara pengeluaran atau

bendahara pengeluaran pembantu.

Pada mekanisme ini tidak terdapat

surat pertanggungja$aban (SP#),

tetapi han%a menunjukkan nota atau

k$itansi sebagai bukti

pertanggungja$aban. Pihak %ang

terkait dalam Prosedur Penerbitan

2ota Permintaan ana adalah

Be#$ahara Pe#%e&'ara#

Pea#t'.

okumen %ang digunakanadalah N*ta

Peri#taa# Da#a (NPD).atatan %ang digunakan dalam

Prosedur Penerbitan 2ota

Permintaan ana adalah:

1. Buku Kas Umum Pengeluaran

2. Buku Pembantu

Pengeluaran Per Rincian

Objek

3. Buku Pembantu KasTunai

4. Buku Pembantu


23/96

Sim panan/ Bank

5. Buk

u Pembantu Pan jar

6. Buku Pembantu Pajak

1. PROSEDUR UP (UAN"

PERSEDIAAN)

Prosedur Sub Sistem !kuntansi

Pengeluaran +as Pembebanan UP,

terdiri atas:

1 Pe#erita# S'ratPe#+e$iaa# Da#a (SPD)

38

Dokumen yangdigunakan dalam

Prosedur Pengajuan SPPUP adalah%

1. Surat Penyediaan DanaSPD-

2. Surat

Permintaan

PembayaranUang

Persediaan SPPUP-

2egister SPPUP adalah da"tar SPPUP yang telahdiotorisasi oleh Bendahara Pengeluaran


24/96

Prosedurpengajuan SP-UP se0ararin0iadalah :

1) Setela

h

peneta

pan

anggar

an kas,

PP+

dalamrangka

manaj

emen

kas

mener

bitkan

SP.

2) SP

disiap

kan

oleh

kuasa

*U

untuk

ditand

atanga

ni oleh

PP+

3) Pengel

uaran

kas

atas beban

!P*

dilaku

kan berdasarkan SP atau

dokumen lain %ang

dipersamakan dengan SP

2 Pe#%a,'a# S'ratPeri#taa# Pea+ara#

(SPP)

Prosedur pengajuan SPP-UPse0ara rin0i adalah:

1) *erdasarkan SP atau %ang

dipersamakan dengan SP,

*endahara PengeluaranPembantu membuat

kemudian mengajukan SPP-

UP kepada *endahara

Pengeluaran.

2) *endahara Pengeluaran

kemudian men0o0okkan SPP-

UP dari *endahara

Pengeluaran Pembantu

dengan SP untuk kemudian

ditandatangani dan

diserahkan kepada PP+-

S+P.

3) atatan %ang digunakan

dalam prosedur penerbitan

SPP-UP adalah: Register

SPP-UP, %aitu da=tar SPP-UP

%ang telah diotorisasi oleh


6egister SPP-UP

diselenggarakan oleh


Pembantu"Pen0atat

okumen

4) +elengkapan dokumen SPP-UP terdiri atas:


25/96

1. SuratPengantarSP

P-UP

2. 6in

gkasan SPP-UP

3. 6in0ian SPP-UP

4. Salinan SP

5. ra=t surat pern%ataan

penggunan anggaran+uasa Pengguna !nggaran

%ang

3;

Dokumen yangdigunakandalam Prosedur

Penerbitan SP+UP%

1. SPPUP

2. SP+UP

men%atakan bah$a uang

%ang diminta tidak

dipergunakan untuk

keperluan lain selain uangpersediaan

6. Lampiran lain %angdiperlukan

5) *endahara pengeluaran

men0atat SPP-UP %ang

diajukan ke dalam register

SPP-UP.

2 Pe#erita# S'rat

Peri#taa# Mea+ar

(SPM)

*erikut ini merupakan uraian

kegiatan Prosedur Penerbitan

SP-UP se0ara rin0i meliputi :

1. PP+-S+P atas nama

P!+P! menerima SPP-

UP %ang diajukan oleh


2. PP+-S+P men0atat SPP-

UP %ang diterima ke

dalam register SPP-UP.

3. PP+-S+P atas nama

+epala S+PPengguna

!nggaran meneliti

kelengkapan dokumen


26/96

S

P

P

-

UP

.

4.

a

t

a

t

a

n

%

a

n

g

d

i

g

u

n

a

k a

n

dalam Prosedur

Penerbitan SP-UP

adalah:

6egister SPP-UP

6egisterPenerbita

n SP-UP

6egister

Penolakan

SPP-UP

5. #ika kelengkapan

dokumen SPP-UP

din%atakan lengkap dan

sah, PP+-S+P

men%iapkan SP-UP

untuk ditandatangani oleh

+epala S+PPengguna

!nggaran.

6. #ika kelengkapan

dokumen SPP-UPdin%atakan tidak lengkap

dan sah, maka PP+-S+P

menolak untuk

menerbitkan SP-UP dan

selanjutn%a

mengembalikan SPP-UP

kepada bendahara

pengeluaran untuk

dilengkapi dan diperbaiki.

7. +epala S+PPengguna !nggaran melalui

3'


27/96

PP+-S+P mengembalikan SPP-UP paling

lambat satu hari kerja terhitung sejak

diteriman%a pengajuan SPP-UP %ang

bersangkutan.

8. PP+-S+P men0atat penerbitan SP-UP kedalam register penerbitan SP-UP.

9. PP+-S+P men0atat penolakan penerbitan

SP-UP ke dalam register penolakan SPP-

UP.

2 Pe#erita# S'rat Peri#tah Pe#-aira# Da#a

(SPD)

*erikut ini merupakan Prosedur Penerbitan SP5-

UP se0ara rin0i:

1. PP+ menerima SP-UP %ang diajukan

oleh +epala S+PPengguna !nggaran.

2. PP+ men0atat SP-UP %ang diterima ke

dalam register SP-UP.

3. PP+ meneliti kelengkapan dokumen SP-UP.

4. atatan %ang digunakan dalam Prosedur

Penerbitan SP5-UP adalah :

6egister SP-UP

6egister Penerbitan SP5-UP

6egister Penolakan SP5-UP

5. #ika kelengkapan dokumen SP-UP

din%atakan lengkap dan sah, PP+

men%iapkan SP5-UP untuk diterbitkan

SP5-UP.

6. #ika kelengkapan dokumen SP-UP

din%atakan tidak lengkap dan sah, maka

PP+ menolak untuk menerbitkan SP5-UP

dan selanjutn%a mengembalikan SP-UP

kepada PP+-S+P untuk dilengkapi dan

diperbaiki.

34


28/96

Dokumen yangdigunakan

dalam Penerbitan SP0UP%

1. Surat Perintah Pencairan Dana3UP SP*DUP-.

2. Surat Pertanggungjawaban SP0UP-.

7. PP+ mengembalikan

SP-UP paling lambat satu

hari kerja terhitung sejak

diteriman%a pengajuan

SP-UP %ang bersangkutan.

8. PP+ men0atat penerbitan

SP5-UP ke dalam register

penerbitan SP5-UP.

9. PP+ men0atat penolakan

penerbitan SP5-UP ke

dalam register penolakan

SP-UP.

2Pe#erita# S'ratPerta#%%'#%,aaa# (SPJ)

Prosedur laporan

pertanggungja$aban se0ara rin0i

adalah:

1) leh *endahara Pengeluaran"

S+P, SP#-UP ditandatangani

dan diserahkan ke PP+-S+P.

2) PP+-S+P mem/eri=ikasi

kesahihan bukti SP#-UP,

lembar pertama kemudian

dikirim ke +epala

S+PPengguna !nggaran

sedangkan lembar ke dua

dikirim ke =ungsi akuntansi

S+P.

3) Setelah ke +epala


SP#-UP kemudian dikirim ke

PP+ untuk di/eri=ikasi dandikirim ke =ungsi akuntansi

S+P+.


29/96

39


30/96

SISTEM DAN PROSEDUR PEN"ELUARAN KASMEKANISME UAN" PERSEDIAAN

BUD/KUASA BUD

Mulai

Menerbitkan

SPD

3

21

SPD

T

1

Register

SPD

2

3


31/96

BENDAHARA PEN"ELUARAN PEMBANTU0SKPD

1

1

SPD

MebuatSPP!UP

SPD 1

2 3

1

SPP!UP T

T

Me"ersia"kan

Dilengka"i# Register SP$!UP %an!Surat Pengantar SPP!UP Mebuat SPP!GU!Ringkasan SPP

!Rin&ian SPP!Salinan SPP

!Surat3

Pern'ataan2!La"iran lain

SPP!GU 1

3 1 23

SP$!UP2

SPM!UP

Seluru( %)kuen 'ang ti

%iarsi" %isera(kan ke

*en%a(ara Pengeluaran uselan+utn'a engikuti "r)s

"engeluaran kas ekanis

GU

T

5


32/96

BENDAHARA PEN"ELUARAN 0SKPD

2 3

2 1 2

SPD SPP!UP

Di&)&)kkan,

%itan%atangani

%an %isera(kan

ke PPK!SKPD

SPP!UP 1

2

SPD

2

-

T

5

3


33/96

PPK0SKPD

-

21

SPP!UP

T

Meneliti

kelengka"anSPP!UP

Lengka"

Ti%ak Mengebalikan ke

*en%a(ara

Pengeluaran SKPD

.a

Men'ia"kan

SPM!UP

Register

Pen)lakanSPP!UP

SPP!UP

1

2

1

SPM!UP /

3

T

R

e

g

i

s

t

e

r

SP

M

!

U

P

55


34/96

KEPALA SKPD/PEN""UNA AN""ARAN

/

SPP!UP 1

2

1

SPM!UP

Meneliti 0Menan%atangani

SPM

SPP!UP 12

1

SPM!UP

5&


35/96

PPKD

T

1


36/96

SPM UP 1

Register


37/96

Penerbitan

SP2D

4

5

58


38/96

BANK

1

SP2D

Men

gelu

arka

n uang

%ala

bentuk

&ek,tra

ns6er

U

a

n

g

5

5

;


39/96

FUN"SI AKUNTANSI 1 SKPKD FUN"SI AKUNTANSI 0 SKPD

51

3-

SP2DSP2D

TT

5'


40/96

. PROSEDUR "U ("ANTI UAN")

Prosedur Sub Sistem !kuntansi Pengeluaran +as

Pembebanan GU, terdiri atas:

1 Pe#erita# S'rat Pe#+e$iaa# Da#a (SPD)

Lanjutan prosedur UP

2 Pe#%a,'a# S'rat Peri#taa# Pea+ara#

(SPP)

Prosedur pertanggungja$aban dan pengajuan

SPP-GU se0ara rin0i adalah:

3 *ersamaan dengan membuat SP#-UP,

*endahara Pengeluaran Pembantu juga

membuat Surat Permintaan Pemba%aran-

Ganti Uang (SPP-GU) dan kemudian

men%erahkann%a kepada *endahara

Pengeluaran.

5 *endahara Pengeluaran kemudian

menandatangani SPP-GU dan

men%erahkann%a ke PP+-S+P.

3 +elengkapan dokumen SPP-GU terdiri atas:

1. Surat Pengantar SPP-GU

2. 6ingkasan SPP-GU

3. 6in0ian penggunaan SP5-UPGU %ang

lalu

4. *ukti transaksi %ang sah dan lengkap

5. Salinan SP

6. ra= surat pern%ataan penggunan

anggaran +uasa Pengguna !nggaran

%ang men%atakan bah$a uang %ang

diminta tidak dipergunakan untuk keperluan lain selain ganti uang

54


41/96

persediaan

7. Lampiran lain %ang diperlukan.

2 Pe#erita# S'rat Peri#taa# Mea+ar

(SPM)

Prosedur Penerbitan SP-GU se0ara rin0i

meliputi :

1. PP+-S+P atas nama +epala

S+PPengguna !nggaran menerima SPP-

GU dan SP# %ang diajukan oleh *endahara

Pengeluaran.

2. PP+-S+P men0atat SPP-GU %ang diterima

ke dalam register SPP-GU.

3. PP+-S+P atas nama +epala

S+PPengguna !nggaran mem/eri=ikasi

kesahihan bukti SP# dan meneliti

kelengkapan dokumen SPP-GU.

4. #ika kelengkapan dokumen SPP-GU

din%atakan lengkap dan sahih, PP+-S+Pmen%iapkan SP-GU untuk ditandatangani

oleh +epala S+PPengguna !nggaran.

5. #ika kelengkapan dokumen SPP-GU

din%atakan tidak lengkap dan sahih, maka

PP+-S+P menolak untuk menerbitkan

SP-GU dan selanjutn%a mengembalikan

SPP-GU kepada bendahara pengeluaran

untuk dilengkapi dan diperbaiki.

6. Penerbitan SP-GU paling lambat dua hari

kerja terhitung sejak diteriman%a pengajuan

SPP-GU %ang din%atakan lengkap dan sah.

7. +epala S+PPengguna !nggaran melalui

PP+-S+P mengembalikan SPP-GU paling

lambat satu hari kerja terhitung sejak

diteriman%a pengajuan SPP-GU %ang

bersangkutan.

59


42/96

8. PP+-S+P men0atat penerbitan SP-GU ke

dalam register penerbitan SP-GU.

9. PP+-S+P men0atat penolakan penerbitan

SP-GU ke dalam register penolakan SPP-

GU.


(SPD)

Prosedur Penerbitan SP5-GU se0ara rin0i:

3 PP+ menerima SPP-GU, SP#-UP, dan

SP-GU %ang diajukan oleh PP+-S+P.

2 PP+ men0atat SP-GU %ang diterima kedalam register SP-GU.

3 PP+ mem/eri=ikasi kesesuaian anggaran

dan meneliti kelengkapan dokumen SP-

GU.

4 #ika kelengkapan dokumen SP-GU


men%iapkan SP5-GU untuk diterbitkanSP5-GU.

5 #ika kelengkapan dokumen SP-GU

din%atakan tidak lengkap dan sah, maka

PP+ menolak untuk menerbitkan SP5-

GU dan selanjutn%a mengembalikan SP-

GU kepada PP+-S+P untuk dilengkapi dan

diperbaiki.

6 Penerbitan SP5-GU paling lambat dua hari


SP5-GU %ang din%atakan lengkap dan sah.

7 Pengembalian SP-GU paling lambat satu

hari kerja terhitung sejak diteriman%a

pengajuan SP-GU %ang bersangkutan.

8 PP+ men0atat penerbitan SP5-GU ke

dalam register penerbitan SP5-GU.

9 PP+ men0atat penolakan penerbitan SP5-5


43/96

UP ke dalam register penolakan SP-GU. 3

PP+ men%erahkan SP#-UP kepada @ungsi

!kuntansi S+P+.

33 PP+ men%erahkan SP-GU kepada

*endahara Pengeluaran Pembantu

1 Pe#erita# S'rat Perta#%%'#%,aaa#

(SPJ)

Prosedur laporan pertanggungja$aban se0ara

rin0i adalah:

3 *endahara Pengeluaran Pembantu S+P

membuat SP# GU rangkap 5 %ang diajukanke *endahara Pengeluaran S+P.

5 SP# GU dan SPP GU ini dijadikan dasar

pengajuan pen0airan dana.

&


44/96

SISTEM DAN PROSEDUR PEN"ELUARAN KASMEKANISME "ANTI UAN"

BENDAHARA PEN"ELUARAN 1 SKPD

Mulai

Lan+utan %ari

"r)se%ur

"engeluaran kas

ekanise UP

Diteria %ari*en%a(ara

PengeluaranPebantu SKPD

SP$ 12

21

SPP!GU

Ditan%atangani

%an %isera(kan

ke PPK!SKPD

SP$ 12

21

SPP!GU

1

&3


45/96

PPK 1 SKPD

1

3

SP$

2

1

SPP!GU

Register

eri6ikas

i

GUkesa(i(an bukti

Menel

keleng

Men'ia"k an

S

P

M

!

G

U

R

eg

i

s

te

r

Pen)lakanSPP!GU

SPP!GU 12

SP$ 23

2 31

SPM!GU

3

Register

SPM

2

&5


46/96

KEPALA SKPD/PENGGUNA ANGGARAN

2

SPP GU 1

SP$ 1

2

1

SPM GU

Meneliti 0

Menan%atangani

SPM!GU

SPP GU 1

SP$ 1

2

1

SPM GU

-

&&


47/96

PPKD

- Men'ia"kanRegister

SP2D Pen)lakan

SPM!GU

SPP!GU 1

SP$ 1

/-

32

SP2D 1

2

SPM GURegister

5 Penerbitan TSP2D

/

1

4

&

8


48/96

BANK

/

1SP2D

T

M

e

n

ge

l

u

a

r

k

a

n

u

a

n

g

%a

l

a

b

en

t

u

k

&

e

k

,

t

r

a

n

s6

e

r

U

a

n

g

&;


49/96

BENDAHARA PEN"ELUARAN PEMBANTU 1 SKPD

4

SP2 D 2

SPM!GU 2

Uang

3

T

Register SP2DMen

er ia

Tr ans

6er uang

Dari sub "r)se%ur "enggunaan kas %i

ben%a(ara "engeluaran "ebantu 7kas ke&il8

Me"ersia"kan %an

SP$

3

2SPP!GU 1

3

SP2D

Disera(kan

ke *en%a(ara

Pengeluaran

untukselan +utn'

aengikut

iT

"r)se%ur "engeluar ankas

ekanise GU9

berulang %ari a:al

sa"ai ak(ir

&'


50/96

FUN"SI AKUNTANSI 1SKPKD

FUN"SI AKUNTANSI0 SKPD

1 3 5

1 3 2 -SP2D SP2DSP$ SP$

Men&atat ke Men&atat ke$urnal $urnal

$urnal $urnal

P)sting ke P)sting ke

*uku *esar *uku *esar

*uku *uku

*esar *esar SP2D 3 SP2D -

1 2SP$ SP$

T T


51/96

&4


52/96

2. PROSEDUR TU (TAMBAHAN UAN")

Prosedur Sub Sistem !kuntansi Pengeluaran +as

Pembebanan TU, terdiri atas:

Dokumen yang digunakandalam Pengajuan SPP$U adalah%

1. Surat Penyediaan DanaSPD-

2. Surat Permintaan Pembayaran$ambahan UangSPP$U-

2egister SPP$U, merupakanda"tar SPP$U yang telahdiotorisasi oleh Bendahara

Pengeluaran

1 Pe#erita#S'ratPe#+ e$i

aa#Da#a(SPD)

ProsedurpengajuanSP-TUse0ararin0iadalah:

1) S

e

t

e

l

a

h

p

e

netapan

anggaran kas,

PP+ dalam

rangka

manajemen

kas

menerbitkanSP.

2) SP disiapkan

oleh kuasa

*U untuk

ditandatangan

i oleh PP+

3) Pengeluaran

kas atas beban

!P*

dilakukan

berdasarkan

SP atau

dokumen lain

%ang

dipersamakan

dengan SP

2 Pe#%a,'a#

S'rat

Peri#taa#

Pea+ara#

(SPP)

Prosedurpengajuan SPP-TU se0ara rin0i


53/96

adalah:

1) *erdasarkan

SP atau %ang

dipersamakan

dengan SP,

*endahara

Pengeluaran

Pembantu

dengan

persetujuan

PPT+

mengajukan

SPP-TU

kepada

*endahara

Pengeluaran.

2) *endahara

Pengeluaran

kemudian

men0o0okkan

SPP-TU dari

*endahara

Pengeluaran

Pembantu

dengan SP

untuk

k

e

m

u

d

i

a

n

d

i

t

a

n

d

a

t

a

ng

a

n

i

d

a

n

diserahkan

kepada PP+-

S+P.

3) atatan %ang

digunakan

dalam

prosedur

penerbitan

SPP-TU

adalah:

Register

SPP-TU ,

merupakan

da=tar SPP-TU

%ang telah

diotorisasi

oleh

*endahara

Pengeluaran

4) +elengkapandokumen SPP-TU terdiriatas:

1. SuratPengantarSPP-TU

2. 6ingkasan

SPP-TU&9

Dokumen yang digunakan dalam Penerbitan SP+$U adalah%

1. SPP$U2. SP+$U


54/96

3. 6 in0i

an SPP-TU

4. Salinan SP

5.

r

a

=

t

s

u

r

a

t

p

e

r

n

%ataan penggunan

anggaran+uasa Pengguna

!nggaran %ang

men%atakan bah$a uang

%ang diminta tidak

dipergunakan untuk

keperluan lain selain uang

persediaanganti uang

persediaantambahan

uang persediaan

6. >arus ada surat

keterangan %ang memuat

penjelasan keperluan

pengisian tambahan uang

persediaan

7. Lampiran lain %angdiperlukan.

5) *endahara pengeluaran

men0atat SPP-TU %angdiajukan ke dalam register

SPP-TU.

2 Pe#erita# S'rat

Peri#taa# Mea+ar

(SPM)

*erikut ini merupakan uraiankegiatan Prosedur Penerbitan

SP-TU se0ara rin0i meliputi :

1) PP+-S+P atas nama +epala


menerima SPP-TU %ang

diajukan oleh *endahara

Pengeluaran.

2) PP+-S+P men0atat SPP-TU

%ang diterima ke dalam

register SPP- TU.


55/96

3) PP+

-

S+P

atas

na

ma

+ep

ala

S+P

P

eng

gun

a

!nggaran meneliti

kelengkapan dokumen SPP-

TU.

4) #ika kelengkapan dokumen

SPP-TU din%atakan lengkap

dan sah, PP+-S+P

men%iapkan SP-TU untuk

ditandatangani oleh +epala

S+PPengguna !nggaran.

5) atatan %ang digunakan dalam

Prosedur Penerbitan SP-TU

adalah:

1. 6egister SPP-TU,

2. 6egister Penerbitan SP-TU

&


56/96

3. 6egister Penolakan SPP-TU

6) #ika kelengkapan dokumen SPP- TU din%atakan

tidak lengkap dan sah, maka PP+-S+P

menolak untuk menerbitkan SP-TU dan

selanjutn%a mengembalikan SPP-TU kepada bendahara pengeluaran untuk dilengkapi dan

diperbaiki.

7) Penerbitan SP-TU paling lambat dua hari


SPP- TU %ang din%atakan lengkap dan sah.

8) +epala S+PPengguna !nggaran melalui PP+-

S+P mengembalikan SPP- TU paling lambat

satu hari kerja terhitung sejak diteriman%a

pengajuan SPP- TU %ang bersangkutan.

9) PP+-S+P men0atat penerbitan SP- TU ke

dalam register penerbitan SP- TU.

10) PP+-S+P men0atat penolakan

penerbitan SP- TU ke dalam register

penolakan SPP- TU.


(SPD)

*erikut ini merupakan Prosedur Penerbitan SP5-

TU se0ara rin0i:

1) PP+ menerima SP-TU %ang diajukan oleh

+epala S+PPengguna !nggaran.

2) PP+ men0atat SP-TU %ang diterima ke

dalam register SP-UP.

3) PP+ meneliti kelengkapan dokumen SP-

TU.

4) atatan %ang digunakan dalam Prosedur

Penerbitan SP5-TU adalah:

1. 6egister SP-TU

2. 6egister Penerbitan SP5-TU

3. 6egister Penolakan SP5-TU8


57/96

5) #ika kelengkapan dokumen SP-TU


men%iapkan SP5-TU untuk diterbitkan

SP5- TU.

6) #ika kelengkapan dokumen SP- TUdin%atakan tidak lengkap dan sah, maka PP+

menolak untuk menerbitkan SP5-TU dan

selanjutn%a mengembalikan SP- TU kepada

PP+-S+P untuk dilengkapi dan diperbaiki.

7) Penerbitan SP5-TU paling lambat dua hari


SP5- TU %ang din%atakan lengkap dan sah.

8) Pengembalian SP- TU paling lambat satu

hari kerja terhitung sejak diteriman%a

pengajuan SP- TU %ang bersangkutan.

9) PP+ men0atat penerbitan SP5- TU ke

dalam register penerbitan SP5- TU.

10) PP+ men0atat penolakan penerbitan SP5-

TU ke dalam register penolakan SP- TU.

2 Pe#erita# S'rat Perta#%%'#%,aaa#

(SPJ)

Prosedur laporan pertanggungja$aban se0ara rin0i

adalah:

1) *endahara pengeluaran pembantu membuat

surat pertanggungja$aban (SP#)

2) SP# lembar 5 dan & dari bendahara pengeluaran

pembantu diajukan ke bendahara pengeluaran

untuk di0atat, direkap di *+U dan

ditandatangani

3) Setelah ditandatangani oleh bendahara

pengeluaran, SP# 5 dan & diajukan ke PP+-

S+P untuk di/eri=ikasi kesahihann%a dan

kelengkapann%a

4) #ika kelengkapan dokumen SP# din%atakan83


58/96

lengkap dan sah, maka diajukan ke PP+ dan

=ungsi akutansi PP+- S+P lalu ke =ungsi

akuntansi S+P untuk di/eri=ikasi kesesuaian

dengan anggaran dan kelengkapann%a serta

di0atat dalam jurnal5) #ika kelengkapan dokumen SP# din%atakan

tidak lengkap, maka dikembalikan ke PP+-

S+P untuk dibuat register penolakan SP#.

2 Pr*3e$'r Pe#-atata# Ak'#ta#3i

okumen %ang digunakan dalam Prosedur

!kuntansi Pengeluaran +as Tambahan Uang adalahSurat Pertanggungja$aban (SP#) *endahara

Pengeluaran S+P.

Prosedur Pen0atatan !kuntansi Pengeluaran +as-

TU diuraikan sebagai berikut:

1. @ungsi !kuntansi-S+P+ menerima berkas SP#

lembar kedua dari PP+. @ungsi !kuntansi-

S+P+ men0atat SP# ke #urnal Pengeluaran

+as per tanggal pengesahan SP# %ang telah

diotorisasi dan melakukan peringkasan

transaksi-transaksi (posting) dari #urnal

Pengeluaran +as ke *uku *esar. @ungsi

!kuntansi-S+P+ juga men0atat men0atat

transaksi-transaksi ke dalam buku pembantu

%ang berisi rin0ian item buku besar setiap

rekening %ang dianggap perlu (dalam rin0ian

ob%ek belanja).

2. @ungsi !kuntansi-S+P menerima berkas SP#

lembar ke & dari PP+-S+P. @ungsi !kuntansi-

S+P men0atat berkas-berkas tersebut ke

dalam buku #urnal Pengeluaran +as per tanggal

pengesahan %ang telah diotorisasi oleh +uasa

*U. @ungsi !kuntansi S+P menerima SP#

lembar ke-& dari PP+-S+P kemudian

85


59/96

men0atat ke dalam buku jurnal umum per

tanggal pengesahan SP#. @ungsi !kuntansi

S+P melakukan peringkasan transaksi-

transaksi (posting) dari #urnal Pengeluaran +as

ke dan #urnal Umum ke *uku *esar. @ungsi !kuntansi-S+P juga men0atat men0atat

transaksi-transaksi ke dalam buku pembantu

%ang berisi rin0ian item buku besar setiap

rekening %ang dianggap perlu (dalam rin0ian

ob%ek belanja).

8&


60/96

SISTEM DAN PROSEDUR PEN"ELUARAN KASMEKANISME TAMBAHAN UAN" (TU)

BUD/KUASA BUD

Mulai

Menerbitkan

SPD

3

21

SPD

T

1Register

SPD

2

88


61/96

BENDAHARA PEN"ELUARAN 0 SKPD

2

2

SPD SPP!TU

SP2D

Di&)&)kkan,%itan%atangani

%an %isera(kan kePPK!SKPD


62/96

SPP!TU 1 2 SP$ 232 2

SPD SP2D

-

T

T 1/


63/96

8

;


64/96

PPK 0 SKPD

-

2

1

SPP!TU

T

Menelitikelengka"an

SPP!TU

Lengka"

Men

'ia"kan

SP

M!

TU

Re

gist

er Pen)lakanSPP!TU

S

P

P!

TU

1

1/

32

S

P$

M

e

;

e

r

i

6

i

k

a

s

i

k

e

s

a

(

i

(a

n

S

P

$

%

a

n

b

u

k

t

i

"

e

n

g

e

l

u

a

r

a

n

ti%ak Register

Pen

)la

kan

SP$

.a

23

SP$

2

1

S

PM

!

T

U

/

1

4

1


65/96

8'


66/96


/

SPP!TU 1

2

1

SPM TU

Meneliti 0

Menan%atanganiSPM

SPP!TU 1

2

1

SPM TU

84


67/96

PPKD

T

SPM

Mene

kelen

.a

Me

n'ia "ka

n

SP2D

1

2

SP$

M

e

;

e

r

i6

i

k

a

s

i

k

e

s

e

s

u

a

i

a

n

a

n

g

g

a

r

a

n

%

an

k

e

l

e

n

g

k

a

"

a

n

S

P

$

Lengka"ti%ak Mengebali

kan ke PPK!SKPD

.a

2

SP$


68/96

S

PM

!U

P

2

-321

R

e

Pe

S

P

M


69/96

S

P2

D

R e

P

e

S


70/96

5

8


71/96

BANK

4

1

SP2D

T

Mengeluar k an uang %a

la

bentuk &ek ,tr a

ns6 er

U

a

n

g

8


72/96

BENDAHARA PEN"ELUARAN PEMBANTU0 SKPD

1


73/96

1

SP2D 23

SPD Uang2

Men'ia"kanSPM!TUSP$

T

MebuatAtas

Register UsulanSP2D 2SPP!TU Meneria SP2D

PPTK trans6er uang

32

SP$ 1

SPD 12

SPM!TU

32 121

SPP!TUT

1-Ke sub "r)se%ur

T "enggunaan kas %iT

ben%a(ara "engeluaran

Dilengka"i# Register "ebantu 7kas ke&il8!SuratPengantar SPP

!

!Rin&ian

SPP!SalinanSPP

!Surat

Pern'ataan

!

La"ira

n lain

3

;


74/96

FUN"SI AKUNTANSI 1

SKPKD

FUN"SI AKUNTANSI 0

SKPD

1 1 14 11

2 3 3 -

SP$ SP2D SP$ SP2D

Men&atat ke Men&atat ke

$urnal $urnal

$urnal

Me")sting Me")sting

ke *uku *esar ke *uku *esar

*uku

*esar

SP2D 3 SP2D 3

SP$2 2

SP$

T T

;3


75/96

4. PROSEDUR NOTA PERMINTAAN

DANA (NPD)

Uraian +egiatan Prosedur Penerbitan 2ota

Permintaan ana se0ara rin0i meliputi :

1. PPT+ mengajukan 5 lembar 2ota Permintaan

ana (2P) untuk melaksanakan kegiatan

kepada Pengguna !nggaran atau +uasa

Pengguna !nggaran.

2. Pengguna !nggaran meneliti dan men%etujui

2P.

3. 2P %ang telah disetujui diberikan kepada

PPT+ untuk diarsip dan kepada *endahara

Pengeluaran Pembantu bersama dengan jumlah

uang.

4. alam $aktu satu hari, PPT+ harus

mengembalikan sisa uang %ang digunakan

beserta bukti (nota kuitansi) untuk dipertanggungja$abkan kepada *endahara

Pengeluaran Pembantu.

5. *erdasarkan bukti (nota kuitansi) dari PPT+,

*endahara Pengeluaran Pembantu meneliti dan

men0atatn%a ke *+U Pengeluaran, *uku

Pembantu Pengeluaran per 6in0ian bjek, *uku

Pembantu +as Tunai, *uku Pembantu

Simpanan *ank, *uku Pembantu Panjar, dan

*uku Pembantu Pajak.

6. *endahara Pengeluaran Pembantu men%iapkan

SP# (k$itansi).

;5


76/96

SUB PROSEDUR PEN""UNAAN KASDI BENDAHARA PEN"ELUARAN PEMBANTU (KAS KE!IL)

PPTK PA/ K'a3a PA

Mulai

2 N)ta N)ta 1PerintaanPerintaan

Dana 7NPD8

Dana7

NPD8

Meneliti%an

Men'etu+ui

NPD 'g 1

tela( %isetu+ui NPD 'gtela( %isetu+ui

T

Uang

Me"ersia"kan1 (ari stl( uang

Pertanggung "an+ar %iteria

+a:aban

Sisa Uang

*ukti, N)ta

Kuitansi

Be#$aharaPe#%e&'ara#

Pea#t'

NPD 'g

tela( %isetu+ui

Uang

*K U

*uku Pebantu

Pan+ar

Sisa Uang

*ukti, N)ta

Kuitansi

Meneliti

%an

Men&atat

*KU

Pengeluaran

*uku

Pebantu

"engeluara

n Per

Rin&ian

Ob+ek

*uku Pebantu

Kas Tunai

*uku Pebantu

Si"anan, *ank

*uku Pebantu

Pan+ar

*u

ku

Pe

b

antu

Pa+

ak

M

e

"

er si

a

"

k

an

Per tanggung

+a

:aban

Selesai

;&


77/96

4. PROSEDUR LS (LAN"SUN")

Prosedur sub sistem akuntansi pengeluaran

kas- pembebanan langsung (LS), meliputi:

1 Pe#erita# S'rat Pe#+e$iaa# Da#a (SPD)

Prosedur pengajuan SP-LS se0ara rin0i adalah :

1) Setelah penetapan anggaran kas, PP+ dalam

rangka manajemen kas menerbitkan SP.

2) SP disiapkan oleh kuasa *U untuk

ditandatangani oleh PP+

3) Pengeluaran kas atas beban !P* dilakukan berdasarkan SP atau dokumen lain %ang

dipersamakan dengan SP

2 Pe#%a,'a# S'rat Peri#taa# Pea+ara#

(SPP)

*erikut ini merupakan eskripsi Prosedur

Pengajuan SPP-LS :

1) *erdasarkan SP atau %ang dipersamakan

dengan SP, *endahara Pengeluaran

Pembantu, atas usulan PPT+ membuat SPP-LS

Pemba%aran Gaji dan Tunjangan atau

Pengadaan *arang dan #asa untuk kemudian

diajukan kepada *endahara Pengeluaran.

2) *endahara Pengeluaran membandingkan SPP-

LS Pemba%aran Gaji dan Tunjangan atau

Pengadaan *arang dan #asa %ang diterima dari

*endahara Pengeluaran Pembantu untuk

kemudian ditandatangani dan diajukan kepada

PP+-S+P.

3) +elengkapan dokumen SPP-LS pemba%aran gaji

dan tunjangan terdiri atas:

;8


78/96

1) Surat Pengantar SPP-LS

2) 6ingkasan SPP-LS

3) 6in0ian SPP-LS dan

4) Lampiran SPP-LS Pemba%aran Gaji dan

Tunjangan %ang men0akup:1. Pemba%aran gaji induk

2. Gaji susulan

3. +ekurangan gaji

4. Gaji terusan

5. Uang duka $a=atte$as %ang dilengkapi

dengan da=tar gaji indukgaji susulan

kekurangan gajiuang duka $a=at

6. S+ P2S

7. S+ P2S

8. S+ +enaikan Pangkat

9. S+ #abatan

10. +enaikan gaji berkala

11. Surat Pern%ataan Pelantikan

12. Surat Pern%ataan masih menduduki

jabatan

13. Surat Pern%ataan melaksanakan tugas

14. a=tar +eluarga (+P8)

15. @oto0op% surat nikah

16. @oto0op% akte kelahiran

17. S+PP

18. a=tar potongan se$a rumah dinas

19. Surat keterangan masih sekolah kuliah

20. Surat pindah

21. Surat kematian

22. SSP PPh pasal 53 dan

23. +elengkapan tersebut digunakan sesuai

peruntukkann%a

4) +elengkapan dokumen SPP-LS pengadaan

barang dan jasa terdiri atas:

1) Surat Pengantar SPP-LS;;


79/96

2) 6ingkasan SPP-LS

3) 6in0ian SPP-LS dan

4) Lampiran SPP-LS Pengadaan *arang dan

#asa men0akup:

1. Salinan SP2. Salinan Surat 6ekomendasi dari S+P

teknis terkait

3. SSP disertai =aktur pajak (PP2 dan PPh)

%ang telah ditandatangani $ajib pajak

4. Surat Pern%ataan Pengguna !nggaran

+uasa Pengguna !nggaran mengenai

penetapan rekanan

5. Surat perjanjian kerjasama kontrak

antara pihak ketiga dengan Pengguna

!nggaran +uasa Pengguna !nggaran

%ang men0antumkan nomor rekening

pihak ketiga

6. *erita a0ara pen%elesaian pekerjaan

7. *erita a0ara serah terima barang dan

jasa

8. *erita a0ara pemba%aran

9. +$itansi bermeterai, nota =aktur %ang

ditandatangani pihak ketiga dan PPT+

serta disetujui oleh Pengguna

!nggaran+uasa Pengguna !nggaran

10. okumen lain %ang dis%aratkan untuk

kontrak-kontrak %ang danan%a sebagian

atau seluruhn%a bersumber dari

penerusan pinjaman hibah luar negeri

11. *erita a0ara pemeriksaan %ang

ditandatangani oleh pihak ketiga

rekanan serta unsur panitia pemeriksaan

barang berikut lampiran da=tar barang

%ang diperiksa12. Surat angkutan atau konosemen apabila

;'


80/96

pengadaan barang dilaksanakan di luar

$ila%ah kerja

13. Surat pemberitahuan potongan denda

keterlambatan pekerjaan dari PPT+

apabila pekerjaan mengalamiketerlambatan

14. okumentasi tingkat kemajuan

pen%elesaian pekerjaan

15. Potongan jamsostek

16. +husus untuk pekerjaan konsultan %ang

perhitungan hargan%a menggunakan

bia%a personil berita a0ara prestasi

kemajuan pekerjaan dilampiri dengan

bukti kehadiran dari tenaga konsultan

sesuai pentahapan $aktu pekerjaan dan

bukti pen%e$aan pembelian alat

penunjang serta bukti pengeluaran

lainn%a berdasarkan rin0ian dalam surat

pena$aran.

17. +elengkapan tersebut digunakan sesuai

peruntukkann%a.

5. +elengkapan dokumen SPP-LS *elanja

Pengeluaran PP+ terdiri atas:

1) Surat Pengantar SPP-LS *elanja

Pengeluaran PP+

2) 6ingkasan SPP-LS *elanja Pengeluaran

PP+

3) 6in0ian Penggunaan ana SPP-LS *elanja

Pengeluaran PP+

4) Lampiran SPP-LS *elanja Pengeluaran

PP+ %ang men0akup:

1. Salinan SP

2. 6in0ian belanja LS PP+ kepada pihak

ketiga

;4


81/96

5) *endahara pengeluaran pembantu men0atat

SPP-LS %ang diajukan ke dalam register

SPP-LS.

2 Pe#erita# S'rat Peri#taa# Mea+ar

(SPM)

*erikut ini merupakan eskripsi Prosedur

Penerbitan SP-LS:

1. PP+-S+P menerima SPP-LS %ang diajukan oleh


2. PP+-S+P men0atat SPP-LS %ang diterima ke

dalam register SPP-LS.

3. PP+-S+P mem/eri=ikasi kesahihan bukti A

meneliti kelengkapan dokumen SPP-LS.

4. #ika kelengkapan dokumen SPP-LS din%atakan

lengkap dan sahih, PP+-S+P men%iapkan SP-

LS untuk ditandatangani oleh +epala

S+PPengguna !nggaran.

5. #ika kelengkapan dokumen SPP-LS din%atakan

tidak lengkap dan sahih, maka PP+-S+P

menolak untuk menerbitkan SP-LS dan

selanjutn%a mengembalikan SPP-LS kepada

bendahara pengeluaran untuk dilengkapi dan

diperbaiki.

6. Pengembalian SPP-LS paling lambat satu hari

kerja terhitung sejak diteriman%a pengajuan SPP-LS %ang bersangkutan.

7. PP+-S+P men0atat penerbitan SP-LS ke

dalam register penerbitan SP-LS.

8. PP+-S+P men0atat penolakan penerbitan SP-

LS ke dalam register penolakan SPP-LS

;9


82/96


(SPD)

Prosedur Penerbitan SP5-LS se0ara rin0i adalah:

1. PP+ menerima SP-LS %ang diajukan oleh

+epala S+PPengguna !nggaran

2. PP+ men0atat SP-LS %ang diterima ke dalam

register SP-LS.

3. PP+ mem/eri=ikasi kesesuaian anggaran dan

meneliti kelengkapan dokumen SP-LS.

4. #ika kelengkapan dokumen SP-LS din%atakan

lengkap dan sah, PP+ men%iapkan SP5-LS

untuk diterbitkan SP5-LS.

5. #ika kelengkapan dokumen SP-LS din%atakan

tidak lengkap dan sah, maka PP+ menolak

untuk menerbitkan SP5-LS dan selanjutn%a

mengembalikan SP-LS kepada PP+-S+P

untuk dilengkapi dan diperbaiki.

6. Pengembalian SP-LS paling lambat satu hari


SP-LS %ang bersangkutan.

7. PP+ men0atat penerbitan SP5-LS ke dalam

register penerbitan SP5-LS.

8. PP+ men0atat penolakan penerbitan SP5-LS

ke dalam register penolakan SP-LS.

2 Pr*3e$'r Pe#-atata# Ak'#ta#3i

Prosedur Pen0atatan !kuntansi Pengeluaran +as-

ekanisme Pembebanan Langsung (LS) se0ara rin0i

adalah sebagai berikut:

a). @ungsi !kuntansi-S+P+ menerima berkas

SP5-LS lembar & dari PP+. @ungsi

!kuntansi-S+P+ men0atat SP5-LS ke jurnal

pengeluaran kas per tanggal pengesahan SP5-

;


83/96

LS %ang telah diotorisasi oleh PP+ dan

melakukan peringkasan transaksi-transaksi

(posting) dari jurnal pengeluaran kas ke buku

besar. @ungsi !kuntansi-S+P+ juga men0atat

men0atat transaksi-transaksi ke dalam bukupembantu %ang berisi rin0ian item buku besar

setiap rekening %ang dianggap perlu (dalam

rin0ian ob%ek belanja).

b). @ungsi !kuntansi-PP+ S+P menerima berkas

SP5-LS lembar ke 8 dari PP+. @ungsi

!kuntansi-PP+ S+P men0atat SP5-LS

pemba%aran gaji dan tunjangan ke dalam buku

jurnal pengeluaran kas dan SP5-LS pengadaan

barang dan jasa ke dalam buku jurnal umum per

tanggal pengesahan SP5-LS %ang telah

diotorisasi oleh PP+ dan melakukan

peringkasan transaksi-transaksi (posting) dari

jurnal pengeluaran kas ke dan jurnal umum ke

buku besar. @ungsi !kuntansi-PP+ S+P juga

men0atat men0atat transaksi-transaksi ke dalam

buku pembantu %ang berisi rin0ian item buku

besar setiap rekening %ang dianggap perlu

(dalam rin0ian objek belanja).

'


84/96

SISTEM DAN PROSEDUR PEN"ELUARAN KASMEKANISME LAN"SUN"

BUD/KUASA BUD

Mulai

Menerbitkan

SPD

3

2

SPD

1

T

Register SPD

1 2

'

3


85/96

BENDAHARA PEN"ELUARAN PEMBANTU

1

1 SPM 1SPD 2

SP2D

TRegister

TSP2D

Mebuat AtasMen&atat

SPP Usulanke *KU sisi

PPTK "eneriaan

*KU

3

21SPP

T

Register SPP

3

'5


86/96

BENDAHARA PEN"ELUARAN

3

2

1

SPP

T

Di ban%ingk an9D

ita n%a

tan

gani %an %iser a

(k an k e PPK SK P

D

-

'&


87/96

PPK0SKPD

-

2

1

SPP


88/96

T

Me;eri6ikasi Register kesa(i(an SPP bukti 0Meneliti

kelengka"an

SPP

Ti%ak Mengebalikan Lengka" 0

PengeluaranSa(i(SKPD

.a

Me

n'i

a"k

an

S

P

M

Register

Pen)laka

n SPP


89/96


90/96

SPP 13

1 2

SPM

T

/

Register

SPM

'8


91/96


/

SPP 1

21

SPM

Meneliti 0Menan%atangani

SPM

SPP 1

12

SPM

';


92/96

PPKD

MengebaliLengka"

kan ke PPK

SKPD

.a

Men'

ia"ka

n

SP2D

Register Pen

)lak an

SPM

1


93/96

SPM 1

Register


94/96

Penerbitan

4 SP2D

5

''


95/96


96/96

FUN"SI AKUNTANSI 1 SKPKD FUN"SI AKUNTANSI 0 SKPD

5 1

3 -

SP2D SP2D

Men&atat ke Men&atat ke

$urnal $urnal

$urnal$urnal

P)sting ke P)sting ke



MODUL Final Edit

Documents