MODELO DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
pmn Prez Meja, Navas, S.A. de C.V.
CLIENTE, S.A. DE C.V.CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CON ENFOQUE TRIBUTARIO
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTANPREGUNTASSINO
CUENTAS POR COBRAR
Qu clase de cuentas por cobrar maneja?
Clientes Nacionales %
Clientes del Exterior %
Socios, accionista o propietario %
Empleados %
Otros %
(Detallar las ms importantes)
Cules son sus principales clientes por volumen de ventas al
crdito?
Con qu frecuencia se registran contablemente las ventas al
crdito?
Qu reportes se generan para control de los clientes?
Existe delegacin de responsabilidad en una persona diferente de
quien lleva el manejo de las cuentas por cobrar para la aprobacin
de crditos, descuentos por pronto pago, notas de crdito y de
dbito?
Comprueba una persona diferente de quien lleva los registros,
las cancelaciones de las cuentas de dudoso cobro?
Comprueban la secuencia numrica de los comprobantes
emitidos?
Son controladas las cuentas de dudosa recuperacin?
Cmo controlan los cobros por va judicial?
Clasifican las cuentas por antigedad?
Se elaboran relaciones mensuales de saldos de clientes?
Existe control de las cuentas incobrables liquidadas y de los
cobros efectuados?
ACTIVO FIJO
Qu clase de activo posee? No Posee Activos Fijos No responder a
siguientes
Preguntas sobre Activos Fijos Inmuebles
Terrenos
Edificios
Construcciones en Proceso
Muebles
Maquinaria y Equipo
Mobiliario y Equipo
Mobiliario y Equipo de Oficina
Equipo de Transporte
Herramientas
Otros (especifique)
Tiene registros y controles detallados?
Tiene Procesos de control por escrito?
Qu mtodos de depreciacin utiliza?
Es uniforme el mtodo de depreciacin de un ao a otro?
Han efectuado revaluaciones?
Existe control de bienes revaluados?
Han arrendado bienes?
Se hace inventario fsico peridicamente del activo fijo y se
compara con los registros respectivos?
Tiene bienes en desuso?
Se lleva control del activo fijo totalmente depreciado y que an
se encuentra en uso, an cuando se haya dado de baja en los
libros?
Se registran las depreciaciones acumuladas por bienes que
correspondan con la clasificacin del activo fijo depreciable?
Se utilizan el mismo mtodo y tasas de depreciacin para efectos
financieros y fiscales?
Si es diferente el mtodo de depreciacin, se realiza la
respectiva conciliacin fiscal, a fin de determinar gastos por este
concepto, no deducibles?
NPREGUNTAS SINO
Han cedido bienes en usufructo o comodato?
Posee construcciones en propiedades ajenas?
Ha efectuado mejoras o modificaciones que alargue la vida til o
incremente el valor de algn activo fijo?
Posee alguna poltica para diferenciar entre las adiciones del
activo fijo, mantenimiento y reparacin del mismo?
OTROS ACTIVOS
Qu tipo de inversiones tienen?
(con que fecha de adquisicin)
Cmo se contabilizan los intereses y dividendos provenientes de
inversiones?
Qu clase de derechos tienen sobre intangibles?
Qu clase de cargos diferidos tienen?
Qu clase de bienes intangibles tienen?
Amortizan algn bien Intangible? Existen bienes intangibles
amortizables y no amortizables para fines de impuestos? Si la
respuesta es afirmativa, qu tratamiento tributario se realiza?
NPREGUNTAS SINO
CUENTAS POR PAGARQu clase de cuentas por pagar posee?
Proveedores Nacionales
Proveedores del Exterior
Dividendos por Pagar
Impuesto por Pagar
Gastos Acumulados
Acreedores Diversos
Poseen Descripcin de Procesos Especficos por escrito, para esta
cuenta? Explicar.
Principales acreedores nacionales?
Principales acreedores del exterior?
Con que frecuencia realiza operaciones con sus proveedores del
exterior?
Tienen prstamos a corto plazo?
Tienen prstamos a largo plazo?
Mencione las fuentes de financiamiento?
Bancos
Compaas de Seguro
Compaas afiliadas
Socios
Otros (especifique)
Qu tipo de prstamos?
Hipotecarios
Prendarios
De avo
Otros (especifique)
NPREGUNTAS SINO
Se verifican manualmente los saldos de las cuentas y registros
auxiliares, contra las cuentas de control correspondiente?
Tiene pasivos diferidos?
Ventas a futuro
Utilidades
Intereses
Otros (especifique)
Son aprobados los ajustes en las Cuentas por Pagar?
Estn registradas las Cuentas por Pagar?
Con el valor del documento
La fecha de vencimiento
Fecha vencimiento intereses
Pagos a cuenta de capital
Pagos de intereses
Se cotejan los registros contra la documentacin o estados de
cuentas?
Al existir diferencias son ajustadas? Explicar tratamiento
tributario que se le da a los ajustes.Se crea regularmente
provisiones para:
Impuestos
Gratificaciones e indemnizaciones al personal
Comisiones
Consumo de agua, energa elctrica y servicio
telefnico
Intereses por pagar
Primas de Seguros
Honorarios
Cuotas I.S.S.S.
Otros
NPREGUNTAS SINO
INGRESOS
Cules son sus fuentes?
Transferencia de Bienes
Prestacin de servicios
Venta de activos fijos
Ventas a plazo
Rentas no gravadas
Productos financieros
Otros( especifique tratamiento contable y fiscal)Qu ingresos no
son ordinarios?
Frecuencia
Base de clculo o estimacin
Forma de cobro
Otros (especifique)
Cules han sido declarados no gravados?
Cul es la relacin de los ingresos?
a) Crdito % a) Nacionales %
b) Contado % b) Exportaciones %
100 % 100 %
Indique cules frmulas utiliza:
Facturas
Comprobantes de Crdito Fiscal
Notas de Crdito
Notas de Dbito
Notas de Remisin
Comprobante de Liquidacin
Contratos
rdenes de Compra
Otras (especifique)
Poseen numeracin nica correlativa para cada frmula o por series
correlativas utilizables por sucursal o establecimiento?
NPREGUNTAS SINO
Poseen archivo correlativo para cada frmula?
Efectan ventas a plazos?
Llevan registros especficos de las ventas a plazo?
Difieren utilidades?
Explique el mtodo de registro?
Al momento de emitirse el documento de venta, se efecta
automticamente el descargo de los inventarios?
Existe control de documentos de ventas anulados?
Reciben anticipos sobre las ventas y como lo contabilizan?
Cmo registran la recuperacin de mora en el pago?
Qu conceden como poltica de ventas?
Comisiones
Bonificaciones
Promociones
Sorteos o Rifas
Otros (especifique)
Cmo son registrados?
Cmo son calculados?
Qu recibe de sus proveedores y como los contabiliza?
Bonificaciones
Rebajas
Descuentos
Otros (especifique)
NPREGUNTAS SINO
Cules son los medios de comercializacin?
Distribuidor nico
Varios Distribuidores
Mayorista
Comisionista
Consignatarios
Detallistas
Han celebrado contratos con terceros para la
comercializacin?
Es representante de casas extranjeras o locales?
Qu marcas o productos representan?
Emiten reportes de ventas?
Con que frecuencia los emiten?
Se controlan los intereses y dividendos devengados?
DESCUENTOS, REBAJAS Y DEVOLUCIONES S/VENTAS
En los descuentos, rebajas y devoluciones sobre ventas, qu
polticas tienen definidas?
Descuentos
Rebajas
Devoluciones
NPREGUNTAS SINO
GASTOS DE OPERACION
Por su objetivo estas cuentas son definidas como cuentas
colectivas, para su funcionamiento se utilizan las subcuentas con
nombres comunes por la clase de gastos.
Para el anlisis tributario el criterio de determinar por :
Gastos necesarios
Gastos capitalizados
Gastos comprobados
Gastos no deducibles
Tienen registros por las distintas subcuentas?
Se da la sustentacin de las operaciones registradas con
documentacin justificante?
Se controlan y autorizan los cargos a las subcuentas de
gastos?
Son autorizados por personas responsables, los ajustes?
A manera de ejemplo se sealan las subcuentas que se estiman de
mayor riesgo fiscal a efectos de desarrollar el proceso de la
auditora:
SUELDOS
Con qu clase de documentos comprueban el pago al personal?
Planilla General
Planilla Especial
Planilla por departamento
Recibos personales
Cul es el perodo de pago?
Mensual
Quincenal
Semanal
Por obra
Otros
Existen contratos de trabajo entre la empresa y el personal?
Contratan trabajadores eventuales o supernumerarios?
Especifique condiciones:
NPREGUNTAS SINO
Conceden bonificaciones?
Periodicidad
Valores
Tienen como poltica indemnizar al personal cada ao?
HONORARIOS
Qu clase de documentacin utilizan en los pagos?
Planillas
Recibos
Otros
Perodos de pago?
Mensual
Por servicio
Otros
Son necesarios y comprobables los servicios pagados?
Reconocen honorarios a accionistas?
Tiene contratos permanentes con personas independientes?
Reconocen honorarios con sociedades afiliadas y/o
relacionadas?
GASTOS DE VIAJE
Liquidan los valores entregados por gastos de viaje?
Al liquidar, justifican adecuadamente los gastos incurridos?
Son comprobables los fines de los gastos?
Pagan por este concepto en forma fija y/o peridica?
Los viajes al exterior son justificables por objetivos y
beneficios al liquidarse?
N
PREGUNTAS SINO
VITICOS
Conceden viticos a ejecutivos en viajes al exterior?
Otorgan viticos fijos a empleados y obreros?
Tienen reglamento o poltica escrita interna para el otorgamiento
de viticos?
Cmo liquidan los viticos?
MANTENIMIENTO
Existen contratos de mantenimiento?
Estn documentados los egresos?
Para la aplicacin de los egresos son clasificados los
capitalizables?
Los egresos por este concepto son clasificados para el fin
especfico?
Terrenos
Edificaciones
Instalaciones
Mquinaria
Equipos
Herramientas
Mobiliario de oficina
Equipo de oficina
Otros
NPREGUNTAS SINO
ALQUILERES
Existen contratos?
Para que son utilizados los bienes alquilados?
Cules documentos se comprueban los alquileres?
INTERESES
Corresponden a crditos recibidos?
Se documentan los pagos realizados?
Son autorizados los pagos efectuados?
COMISIONES
Pagan comisiones a?
Ejecutivos
Jefes
Empleados
Vendedores
Cobradores
Otros
Qu mtodo utilizan para el clculo?
Sobre resultados prefijados
Sobre valores de venta
Sobre unidades vendidas
Por los distintos pagos que se realizan. Se efectan las
Retenciones del Impuesto sobre la Renta, cuando aplica?
Existe control, a fin de verificar que se efecten las
Retenciones del Impuesto correspondiente? Quin es el funcionario
responsable de realizar esta labor de control?
______________________________ ____________________________
Nombre y firma del funcionario que Nombre y firma del Auditor
proporcion la informacin recopil la informacin
CLIENTE, S.A. DE C.V.CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CON ENFOQUE TRIBUTARIO
LEY DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y
A LA PRESTACIN DE SERVICIOS
NPREGUNTAS SINO
GENERALIDADES
Cul es su principal actividad econmica?
Servicios de Administracin de PlanillasTiene sucursales,
agencias, bodegas o salas de venta durante el ejercicio?
No.Efectan transacciones entre empresas afiliadas y/o
asociadas?
Si.Goza de beneficios o incentivos fiscales?
NoHan solicitado devolucin de remanente de crdito fiscal I.V.A.
relacionado con las exportaciones?
Tienen archivos mensuales de los comprobantes?
Los comprobantes anulados se invalidan con sus copias y en
secuencia numrica?
Efectan las retenciones?
Especifique por que concepto se retiene:
Aplica proporcionalidad del crdito fiscal, por los ingresos
exentos y gravados?
NPREGUNTAS SINO
CUENTAS POR COBRAR
Llevan registros auxiliares de clientes?
Nacionales
Del exterior
Registran las ventas por separado bajo los criterios de exentas,
gravadas y exportaciones?
Concilian con contabilidad general el saldo de cuentas exentas y
gravadas?
Cmo liquidan el saldo de la cuenta crdito fiscal I.V.A .?
ACTIVO FIJO No Posee Activos Fijos
No responder a siguientes
Preguntas sobre Activos FijosHan realizado ampliaciones o
construcciones de inmuebles nuevos en bienes propios?
Bajo que modalidad contractual fueron realizadas las
ampliaciones o construcciones de inmuebles?
Han vendido bienes de activo fijo antes de los dos aos de estar
afectados a dicho activos?
Cul es el tratamiento contable y como fue documentada la venta
de activos fijos?Han realizado construcciones o ampliaciones de
inmuebles en bienes ajenos?
NPREGUNTAS SINO
INGRESOS-DBITO FISCAL
Cules son las fuentes de ingreso gravadas con I.V.A.?
Detalle:
Cules son las fuentes de ingreso exentas con I.V.A., y como se
documentan? Detalle:
Cules son las fuentes de ingreso no sujetas o no gravadas con
I.V.A., y como se documentan? Detalle:
Cul es el tratamiento que se realizan con los ajustes a las
operaciones de ingresos, originadas por descuentos, rebajas,
devoluciones, anulaciones y rescisiones?
COMPRAS-CRDITO FISCAL
Cules son las fuentes de las compras gravadas con I.V.A.?
Detalle:
Compra local de materia prima y otros insumos
Compra local de mercadera
Compra de bienes y servicios para la realizacin de las
operaciones de administracin, venta y financieras.
Cul es el procedimiento y tratamiento contable que se realiza en
caso los crditos fiscales se reciban posterior a los dos perodos
tributarios de la fecha de emisin?
Cul es el procedimiento y tratamiento contable que se realiza
con las notas de crdito recibidas de sus proveedores, despus de los
dos perodos tributarios de la fecha de emisin?
NPREGUNTAS SINO
Las retenciones efectuadas y documentadas mediante comprobante
de retencin, se han enterados al fisco en el mismo perodo de la
retencin?
Cul es el procedimiento utilizado para determinar el crdito
fiscal a deducirse del dbito cuando las operaciones sean en parte
gravada y en parte exentas segn lo establece el Art. 66 de la Ley
de la materia? Si aplica.
____________________________ ____________________________ Nombre
y firma del funcionario que Nombre y firma del Auditor que
proporcion la informacin recopil la informacin
CLIENTE, S.A. DE C.V.AREA
DE RIESGO FISCALVALOR AL 30/06/2009
EN $FACTORES DE RIESGOINHE-
RENTECONTROLPROCEDIMIENTOS DE AUDITORAALCANCE
1102- CUENTAS POR COBRAR808,061.80FACTURACION-REGISTROS Y
DECLARACIONES
EXCESO DE DEDUCIBILIDAD DE GASTOS POR CUENTAS
INCOBRABLES.MEDIOBAJOVERIFICAR QUE LOS INGRESOS SE ENCUENTRE
FACTURADOS, REGISTRADOS Y DECLARADOS PARA FINES DEL RENTA E
IVA.
VERIFICAR DEDUCCION DE GASTOS POR INCOBRABILIDAD, DE ACUERDO A
ART. 31 LISR.40%
2106-OBLIGACIONES LABORALES92,606.82DEDUCCION DE GASTOS
IMPROCEDENTES
REAL EXISTENCIA DEL PASIVO (QUE SE ENCUENTRE
DOCUMENTADA)MEDIOBAJOVERIFICAR LA EXISTENCIA DE GASTOS RELACIONADOS
CON ESTA PROVISION, Y SU CORRECTA DEDUCIBILIDAD.40%
2108-COMPANIAS AFILIADAS Y ASOCIADAS POR PAGAR
299,423.14DEDUCIBILIDAD DE GASTOS FINANCIEROS.
MEDIOBAJO
VERIFICAR EXISTENCIA DE LA DEUDA, A TRAVES DE REVISION EN FORMA
SELECTIVA DE DOCUMENTOS DE SOPORTE.
VERIFICAR DEDUCIBILIDAD DE GASTOS FINANCIEROS.40%
2109- PASIVOS ACUMULADOS61,527.27EXCESO DE DEDUCIBILIDAD DE
GASTOS FINANCIEROS.
MEDIOBAJO
VERIFICAR EXISTENCIA DE LA DEUDA, A TRAVES DE REVISION EN FORMA
SELECTIVA DE DOCUMENTOS DE SOPORTE.
VERIFICAR DEDUCIBILIDAD DE GASTOS FINANCIEROS40%
4280- OTROS INGRESOS OPERATIVOS
1,787,895.76OMISION DE VENTASMEDIO BAJO VERFIFICAR DURANTE LOS
MESES DONDE DECLARO MENOS, SI LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS
DOCUMENTADOS Y REGISTRADOS, FUERON DECLARADOS.50%
6101-GASTOS-SUELDOS Y PRESTACIONES541,023.13EXCESO DE GASTOS
DEDUCIBLES, PARA FINES DE RENTA.MEDIOBAJOVERIFICAR DEDUCIBILIDAD
DEL GASTO POR ARRENDAMIENTOS.
VERIFICAR CALCULO DE RETENCIONES50%
6201-SUELDOS Y PRESTACIONES1,152,369.91EXCESO DE GASTOS
DEDUCIBLES, PARA FINES DE RENTA.MEDIOBAJOVERIFICAR DEDUCIBILIDAD
DEL GASTO POR ARRENDAMIENTOS.
VERIFICAR CALCULO DE RETENCIONES50%
6404-GASTOS CON AFILIADAS 30,000.00EXCESO DE GASTOS DEDUCIBLES,
PARA FINES DE RENTA.MEDIOBAJOVERIFICAR DEDUCIBILIDAD DEL GASTO CON
AFILIADAS50%
CLIENTE, S.A. DE C.V.PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
NOMBRE DEL
CLIENTE SERVILAB, S.A. DE C.V.
N.I.T. 0614-231100-1014-4
N.R.C. 127214-5
PERIODOS AUDITADOSDE ENERO A DICIEMBRE DE 2009
ACTIVIDAD
ECONOMICA OTROS TIPOS DE INTEMEDIACION FINANCIERO O ACTIVIDADES
AUXILIARES(PLANILLAS)
OBJETIVO
Determinar si el cliente ha cumplido con las obligaciones
formales y sustantivas contenidas en la Ley de Impuesto sobre la
Renta y su Reglamento de Aplicacin, Ley Impuesto a la Transferencia
de Bienes Muebles y la Prestacin de Servicio y su Reglamento de
Aplicacin, relacionados con el Cdigo Tributario y su Reglamento de
Aplicacin y otras leyes de carcter tributario.
NoProcedimientoHecho porRef Pts
I.-
1.-
2.-
3.-
4.-
5.-
6.-GENERALES
Entregar al cliente requerimiento de Libros Legales, y
documentos que respaldan sus operaciones econmicas del ejercicio
fiscal o periodos tributarios a auditar, para que este firme y
selle la copia como constancia de recibido.
Conocer y analizar la actividad del contribuyente a fin de
identificar las diferentes fuentes generadoras de ingresos, as como
sus correspondientes costos y gastos relacionados.
Verificar el adecuado cumplimiento de las formalidades exigidas
por la Ley en materia, en lo que se refiere a declaraciones,
registros y documentacin.
Solicitar Archivos Fiscales, a fin de investigar si el cliente
tiene Resoluciones Fiscales, cuyos efectos le beneficien o le
puedan perjudicar, a fin de darles seguimiento.
Investigar si el contribuyente goza de incentivos fiscales, de
existir solicite copia del documento, analice cobertura y vigencia
sobre los perodos auditados.Realizar la Plantacin de la
Auditoria.JAAC
JAAC
JAAC
JAAC
JAAC
JAAC
II.-VERIFICACION DE OBLIGACIONES FORMALES
Notificaciones, Art. 90 y 237 del CT.
6Cercirese que la empresa haya presentado el informe de
actualizacin de direccin para recibir notificaciones dentro de los
primeros diez das hbiles del mes de enero (F-211) y dentro de los
cinco das hbiles siguientes de suscitado el cambio ( F-210) RUC
JAAC
Declaraciones, Art. 91 y 238 del CT.
7
Verifique que las declaraciones cumplan los siguientes
requisitos:
Que se hayan presentado dentro del plazo legal
Sello de cancelado
Datos generales del cliente
Firma del representante legal o apoderado legal
Rango de documentos emitidos, anulados y extraviados durante el
perodo (si hay documentos extraviados solicite notificacin a la
DGII ) y en el caso de autorizacin de documentos verifique si se ha
llenado el anexo I de acuerdo a la resolucin emitida por la
DGII
En el caso de no proporcionar fotocopias complete la cedula.
JAAC
Documentacin Emitida, Art. 112, 114 y 239 del Cdigo
Tributario.
8Verifique que los documentos cumplan los siguientes
requisitos:
Valide que los documentos que utiliza la empresa cumpla con los
requisitos establecidos en el Art. 112 y 114 del Cdigo Tributario.
Complete la cedula Si la empresa posee sucursales asegrese que
utilice notas de remisin para el traslado de los artculos de una
sucursal a otra.
Si la empresa emite ticket en sustitucin de facturas verifique
que la mquina registradora este autorizada por la DGII y que en el
mismo establecimiento no se estn utilizando otras mquinas no
autorizadas.
JAAC
Informar, Art. 120, 120-A, 120-B, 123, 123-A, 124, 149, 154, 161
y 241 del Cdigo Tributario.
9
10
11
12
13
Investigue si existen requerimientos por parte de la DGII hacia
el cliente y si existe respuesta a ellos. Verifique si ha habido
multas o sanciones. De ser as solicite el dictamen y resolucin
emitida por el fiscalizador y evale la importancia y materialidad
del valor objetado e impuesto y multas tasados.
Verifique que la presentacin del informe anual de retenciones se
haya realizado durante el mes de enero, segn lo establece el Art.
123 del Cdigo Tributario
Cercirese del cumplimiento de la presentacin del informe de
retencin, anticipo o percepcin de IVA F-930.Verifique que la
presentacin del informe de accionistas o distribucin de utilidades
se haya presentado durante el mes de enero segn lo seala el Art.
124 del Cdigo Tributario.
En el caso que la empresa haya extraviado archivos de
contabilidad, documentos legales, comprobantes de crdito fiscal,
facturas, notas de crdito, notas de dbito, verifique que se haya
informado a la administracin tributaria dentro de los cinco das
siguientes. (Art. 149 C.T.)JAAC
JAAC
JAAC
JAAC
JAAC
Registros Contables, Registros Especiales y Registros de IVA,
Art. 139, 141 y 242 del C.T.
14
15
17
Verifique la actualizacin y legalizacin de los libros legales e
IVA y verifique que a la fecha de la evaluacin la contabilidad se
encuentre actualizada con un atraso mximo de dos meses (Art. 139
del C.T.) y en el caso de los libros de IVA el atraso no puede ser
mayor a 15 das . (Art. 141 literal a) C.T.)Libros Contables y
Administrativos
Diario Mayor
Estados Financieros
Libros auxiliares
Actas de junta general de accionistas
Actas de junta directiva
Libro de aumentos y disminuciones de capital
Libro de accionistas
Libros de IVA
Compras
Ventas a consumidor final
Ventas a contribuyente
Verifique que las partidas estn documentadas
Verifique que los libros de IVA cumplan los requisitos
establecidos en los artculos, 83,84, 85 y 86 del Reglamento al
Cdigo Tributario.JAAC
JAAC
Otras Obligaciones Formales, Art. 145, 146 y 244 Cdigo
Tributario.
20
21
22
Asegrese de que la empresa haya informado a la DGII durante el
perodo sujeto a auditoria, la direccin donde estarn fsicamente los
libros de IVA, en caso de que hubieren cambios de direccin,
apertura de sucursales, etc.
Verifique que las constancias de retenciones se haya emitido en
el plazo legal (Articulo 145 del C.T.) y cumplen los requisitos
siguientes:
Total de las remuneraciones pagadas
Perodo cubierto por ellas
Monto total de lo retenido
Concepto del pago
Datos relativos al clculo
Nombre y Nmero de identificacin tributaria.
Solicite el acta de nombramiento del auditor fiscal y verifique
que se haya nombrado a ms tardar el 31 de mayo y que la notificacin
a la DGII sea dentro de los diez das hbiles siguientes a la fecha
de nombramiento segn acta de junta general de accionistas.
(Verificacin de F-456).JAAC
JAAC
23Concluya sobre el Trabajo Realizado
IIPUEBAS SUSTANTIVAS
24252627282930313233343536373839404142
43
IMPUESTO IVA Y RENTA
INGRESOS Elabore cdula comparativa de ingresos, segn registros
de IVA, con ingresos segn Declaraciones IVA, Pago a Cuenta,
Registros Contables y Declaracin de Impuesto sobre la Renta
(Preparar Anexo al Dictamen Fiscal correspondiente).
Si existen diferencias sustanciales, producto del procedimiento
de auditoria anterior, solicitar explicacin de las mismas, previo
reconocimiento de la diferencia de las bases imponibles entre IVA y
Renta, para consultar diferencias por hechos generadores no
registrados y declarados realmente.
Verificar la correcta declaracin de los ingresos gravados,
exportaciones, exentos y no gravados o no sujetos, segn corresponda
a declaracin del Impuesto de que se trate.
Reconocer y analizar la actividad del contribuyente a fin de
determinar las fuentes generadoras de ingresos y su consistencia
con los valores registrados y declarados. Si se determina omisin de
ingresos, obtener las pruebas documentales que lo sustenten.
Verificar que los siguientes pasivos se encuentren documentados:
2108-Compaas Afiliadas y Asociadas por Pagar y 2109-Pasivos
Acumulados. A fin de constatar si existen pasivos no documentados,
que constituiran Renta gravada obtenida para el Cliente, segn art.
2 de la LISR.Seleccionar 3 perodos tributarios, en los cuales se
reporten menos ingresos declarados y valide lo siguiente:
Verificar que los totales reflejados en los libros de Ventas del
IVA, correspondan a los ingresos reales percibidos por el
contribuyente.
Verificar la correlatividad de los documentos emitidos
(Facturas, Comprobantes de Crdito Fiscal, etc.)
Cotejar los valores registrados en los libros del IVA, contra
los documentos emitidos
Verificar que los ajustes realizados a las ventas netas y
debitos fiscales, se de cumplimiento a lo establecido en el
articulo 62 de la Ley de IVA, para que proceda el ajuste, y por
tanto la disminucin en las ventas netas y debitos fiscales.
COMPRAS Y CREDITOS
Compruebe que no existen diferencias entre las compras
declaradas y las registradas en el Libro respectivo. Si existen
diferencias, solicitar explicaciones.
Si vende productos exentos y gravados, revisar cuadro de
proporcionalidad y su respectivo ajuste.
Tener en cuenta las disposiciones del art. 66 de la Ley
respectiva.
Si es exportador, revisar los clculos de los reintegros de IVA a
Exportadores, y verificar su deduccin oportuna del remanente de
crdito fiscal.
Tomar de referencia el art. 76 y 77 de la Ley y Art. 30 del
Reglamento.
Seleccionar los 4 meses donde declar mayores compras durante el
periodo auditado, y examinar los crditos fiscales tomando en
cuenta:
Crdito Fiscal corresponda al 13% (Art.57)
Operaciones de autoconsumo (Art.58)
Legitimidad de los documentos ( Art.59)
Los ajustes al crdito Fiscal (Art. 63)
Que corresponda al giro del negocio (Art.65)
Si realiza operaciones gravadas y exentas, que se aplique la
proporcionalidad (Art.66)
Investigar si el contribuyente est obligado a efectuar
retenciones y se ha cumplido con la obligacin de declarar y enterar
el impuesto. Tomar una muestra de un mes y verificar con los
registros contables los valores de esta operacin.
Si presenta remanente de crdito fiscal reconocer mediante
lectura de Libro de compras y anlisis documental, si el incremento
del crdito se debe a adquisicin de inventario u otro tipo de
erogaciones en los meses de incremento, para determinar si es
procedente o no dicho remanente.
DEDUCCIONES, PARA FINES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA:Reconozca la
composicin de las deducciones de la declaracin anual de Impuesto
sobre la Renta. (Costos y gastos, crdito fiscal por distribucin de
utilidades, pago a cuenta y retenciones) y Cotejar con registros
contables legales, los valores reflejados en la declaracin
(deducciones). En caso de existir inconsistencias, documentar las
pruebas.
Seleccione 3 perodos con mayores montos en concepto de costos y
gastos y examinar de manera selectiva las deducciones a la Renta
Imponible, considerando lo siguiente:Cuentas a verificar:
6101-Gastos-Sueldos y Prestaciones, 6201-Gastos-Sueldos y
Prestaciones y 6404-Gastos con Afiliadas.Verificara lo
siguiente:
Que los costos y gastos sean para el negocio y necesarios para
desarrollar la actividad generadora de ingresos gravados y que
correspondan al ejercicio fiscal investigado.Que por los pagos
realizados por concepto de Servicios de Carcter Permanente y
Eventual, se haya realizado las retenciones del Impuesto sobre la
Renta y se hayan enterado al fisco, de acuerdo a lo establecido en
los articulos 155 y 156 del Cdigo Tributario.
Los gastos por cuentas incobrables y Reserva Legal renan los
requisitos del Art. 31 de la LISR, para su deduccin.Verificar por
los valores que sean trasladados de la cuenta de pasivo
Obligaciones laborales a la cuenta de gastos, cumplan con
requisitos de deducibilidad para fines del ISR.
Los valores estn documentados debidamente.Participar en toma
fsica del inventario al final del ao 2009. Obtener Detalle del
Inventario resultante de Toma Fsica. Y verificar tratamiento
tributario a diferencias existentes.Verificar que por deduccin con
concepto de donaciones, se cumplan con lo establecido en el
articulo 32, numeral 4) de la Ley de Impuesto Sobre la Renta
(Cuando Aplique)Considerar otros procedimientos de auditoria, segn
sea necesario, para el cliente auditado.
CONCLUSIONESElabore cdula de hallazgos que refleje las
deficiencias formales y sustantivas, valores omitidos u objetados,
base legal infringida y sancionatoria.
Si existen deficiencias, elaborar y entregar Carta de Gerencia,
Informndolo al cliente.Preparar Dictamen e informe
Fiscal.JAACJAAC
Recurso Humano: Auditor Asignado:
________________________________________________
Supervisor Responsable: ________________________________________
Elaborado por: _________________________________ F.___________.
Fecha de elaboracin:__________.
Aprobado por:________________________F.____________Fecha
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