MODELLO 730/2015 MOD 730... · Al riguardo, si rammenta che l'Imu sostituisce sia l’Irpef, sia le inerenti addizionali dovute in relazione ai redditi dei fabbricati non locati,

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MODELLO

730/2015

dott. Mauro Nicola

Presidente dell’Ordine dei Dottori Commercialisti

ed Esperti Contabili di Novara

1 – Quadro A – Redditi dei terreni

2 – Quadro B – Redditi dei fabbricati

3 – Quadri C e D – Redditi di lavoro dipendente e altri redditi

4 – Quadro E – Oneri e spese

5 – Quadro F – Acconti, ritenute ed eccedenze

6 – Quadro G – Crediti d’imposta

7 – Quadro I – Imposte da compensare

ASPETTI GENERALI

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QUADRO A

REDDITI DEI TERRENI

ASPETTI GENERALI

dichiarato da chi coltiva il terrenoreddito agrario

dichiarato dal proprietarioreddito dominicale

Reddito dominicale deriva dalla proprietà, o da altro diritto reale, del terreno -> se il

proprietario o terzi coltivino o meno il terreno è irrilevante, poiché tale reddito compete, in

ogni caso, al proprietario.

Reddito agrario costituisce la redditività media derivante dall'esercizio di attività agricole ->

deve essere individuato mediante l'applicazione di tariffe d'estimo per ciascuna

coltivazione, effettivamente praticata.

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ASPETTI GENERALI

� Reddito dominicale rivalutato -> 80%;� Reddito agrario rivalutato -> 70%;� ulteriori rivalutazioni -> 2013-2014 -> 15% (5% IAP e coltivatori diretti rivalutazione);� anno 2015 -> 30% (5% Iap e coltivatori diretti rivalutazione) da considerare ai fini

dell’acconto 2015;� dal 2016 -> 7%.

REQUISITO OGGETTIVO

Il quadro A del modello 730/2015 deve necessariamente risultare compilato dal

contribuente che possiede a qualunque titolo dei terreni, se i medesimi:� sono situati nel territorio italiano;� sono o devono essere iscritti in catasto con attribuzione di rendita.

Attenzione -> i terreni che non soddisfano tali requisiti non sono produttivi di redditifondiari, ma redditi diversi, e, quindi, devono essere indicati nel quadro D,rigo D4 “Redditi diversi”.

Non danno luogo a reddito dominicale e agrario (e non devono essere indicati nelquadro A):

� i terreni affittati per uso non agricolo (es.: per una cava o una miniera);

� i terreni situati all'estero;

� i terreni che producono redditi non determinabili catastalmente;

che, ai fini fiscali, costituiscono «redditi diversi» che devono essere annotati nel

rigo D4, del quadro D.

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RIVALUTAZIONE DEI TERRENI

Rivalutazione redditi terreni operativa solamente ai fini della determinazione delle imposte sui redditi (art. 1, comma 512 della L. 228/2012 -> Legge di stabilità 2013)

Rivalutazione reddito dominicale e reddito agrario 15%

Rivalutazione per terreni posseduti e condotti da Coltivatori

Diretti e Imprenditori Agricoli Professionali5%

IMPONIBILITÀ DEI TERRENI

terreno non affittato

reddito dominicale

reddito agrario

no Irpef,

sostituito da Imu

dichiarato dal

possessore

terreno affittato

reddito dominicale

reddito agrario

sì Imu

sì Irpef

dichiarato dal

conduttore

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IMPONIBILITÀ DEI TERRENI

Reddito dominicale rivalutato 80%Reddito agrario rivalutato 70%Ulteriori rivalutazioni:2013-2014: 15% (5% IAP e coltivatori diretti rivalutazione)anno 2015: 30% (5% IAP e coltivatori diretti rivalutazione) da considerare ai fini dell’acconto 2015Dal 2016: 7%

CONTENUTO DEL QUADRO

Specificare:

� reddito dominicale per intero (al 100%) anche se il terreno è posseduto per unapercentuale inferiore (valore del reddito dominicale risultante dagli atti catastali);

� al netto della rivalutazione dell’80% che deve essere calcolata da chi presta

assistenza fiscale (CAF, professionista abilitato, datore di lavoro o ente

pensionistico);

tenendo presente che:

� per il 2014 -> deve essere ulteriormente rivalutato del 15% (art. 1, c. 512,legge di

stabilità 2013) ridotto al 5% per i terreni agricoli o non coltivati, posseduti e

condotti dai coltivatori diretti e dagli Iap-imprenditori agricoli professionali (IAP)

iscritti nella previdenza agricola (barrando casella di colonna 10);

� la rivalutazione dell’80% non si applica per i terreni concessi in affitto per usi

agricoli a giovani imprenditori che non hanno ancora compiuto i 40 anni.

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codice descrizione

1 proprietario del terreno non concesso in affitto;

2 proprietario del terreno concesso in affitto in regime legale di determinazione del canone (regime vincolistico);

3proprietario del terreno concesso in affitto in assenza di regime legale di determinazione del canone (regime di libero

mercato);

4 conduttore del fondo (diverso dal proprietario) o affittuario;

5socio di società semplice, in relazione al reddito dominicale e/o agrario imponibile ai fini Irpef attribuito dalla società

(reddito dominicale in col. 1 e reddito agrario in col. 3. Non vanno indicati giorni e percentuale di possesso);

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partecipante dell’impresa familiare agricola diverso dal titolare. Indicare nella colonna 3 la quota del reddito agrario imputata

dall’impresa familiare. Il partecipante dell’impresa familiare che è anche proprietario del terreno deve riportare, secondo le regole

ordinarie, reddito dominicale (col. 1), giorni e percentuale di possesso;

7 titolare dell’impresa agricola individuale non in forma di impresa familiare;

10socio di società semplice, in relazione al reddito dominicale non imponibile ai fini Irpef attribuito dalla società. L’importo va

indicato nella colonna 1. Non vanno indicati giorni e percentuale di possesso.



Specificare:

� reddito agrario per intero (al 100%) anche se il terreno è posseduto per unapercentuale inferiore (dato da visura catastale se coltura coincide con il catasto

oppure tariffa d’estimo media attribuibile alla qualità di coltura, nonché deduzioni

fuori tariffa);

� al netto della rivalutazione del 70% che deve essere calcolata da chi presta

assistenza fiscale;

tenendo presente che:

� per il 2014 -> deve essere ulteriormente rivalutato del 15%, ridotto al 5% per iterreni agricoli o non coltivati, posseduti e condotti da coltivatori diretti e da Iap-

imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola (barrando

casella di colonna 10);

� la rivalutazione del 70% non si applica per i terreni concessi in affitto perusi agricoli a giovani imprenditori che non hanno ancora compiuto i 40 anni.

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Regole particolari:� conduzione associata -> quota di reddito agrario inerente a percentuale di

partecipazione e a periodo di durata del contratto (come da atto sottoscritto da

tutti gli associati oppure si deve presumere ripartita in parti uguali) [ No reddito

dominicale] -> es.: reddito agrario intero terreno: € 102 - percentuale

partecipazione: 20%: rilevare € 20;

� affittuari -> attività agricola nei fondi condotti in affitto -> solo reddito agrario

dalla data di effetto del contratto;

� socio di società semplice, partecipante dell’impresa familiare che conduce ilfondo (titolo 5, 6, 7) e anche proprietario del terreno -> nel rigo anche il reddito

dominicale, i giorni e la percentuale di possesso.

No reddito agrario con «titolo 10» - socio di società semplice, in relazione al

reddito dominicale non imponibile ai fini Irpef attribuito dalla società.


POSSESSO

Giorni -> dato obbligatorio – indica effettivo periodo di possesso espresso in giorni

(«365» per l’intero anno) durante il quale il terreno è risultato posseduto dal

dichiarante. [es.: vendita terreno in data: 19 febbraio 2014 -> giorni = «50»

(31 + 19).

Percentuale -> dato obbligatorio – indica quota effettiva di possesso espressa in

percentuale (100% se posseduto interamente) – consente di calcolare l’entità

di reddito attribuibile al dichiarante in ragione della quota del terreno

posseduta.

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CANONE D’AFFITTO IN REGIME VINCOLISTICO

� terreno concesso in affitto in regime legale di determinazione del canone(consentito solamente il codice titolo «2») -> rilevare l’ammontare del canone

risultante dal contratto, che deve essere rapportato al periodo specificato nella

casella «Giorni di possesso», tenendo presente che deve risultare annotato

l’intero canone d’affitto (al 100%) anche se la quota di proprietà è di entità

inferiore (es.: per il 40%).

N.B.: non sussiste la possibilità di procedere alla liquidazione dell’imposta se:

• manca l’indicazione del valore del canone d’affitto in presenza del titolo codice

«2»;

• l’indicazione del canone d’affitto in presenza del codice titolo diverso da «2».


Codice Descrizione

2

perdita per eventi naturali di almeno il 30% del prodotto ordinario del fondo nell’anno, se il possessore

danneggiato ha presentato denuncia all’ufficio del Territorio (ex ufficio tecnico erariale) entro tre mesi

dalla data in cui si è verificato o, se la data non è esattamente determinabile, almeno 15 giorni prima

dell’inizio del raccolto. In tale situazione i redditi dominicale e agrario sono esclusi dall’Irpef

3 terreno in conduzione associata

4

terreno dato in affitto per usi agricoli a giovani che non hanno ancora compiuto i 40 anni, aventi la qualifica

di coltivatore diretto o di imprenditore agricolo professionale o che acquisiscano tali qualifiche entro due

anni dalla firma del contratto di affitto che deve avere durata uguale o superiore a cinque anni

6 se ricorrono contemporaneamente le condizioni specificate al codice 2 e al codice 4

CASI PARTICOLARIRiportane il codice maggiormente appropriato tra i seguenti:

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CONTINUAZIONE (STESSO TERRENO RIGO PRECEDENTE)

Barrare la casella -> indica che si tratta del medesimo terreno del rigo precedente,

se sussiste la necessità di compilare più righi per le diverse

situazioni che si verificano per lo stesso terreno nel corso dell’anno

(variazione quota di possesso, variazione del titolo, ...), tenendo

presente che la somma dei giorni di possesso dei diversi righi per il

medesimo terreno non deve superare «365».

N.B.: se la percentuale di possesso del reddito dominicale è diversa da quelladel reddito agrario, si deve compilare due distinti righi, senza barrare lacasella di colonna 8 (es.: solo una parte del terreno risulta concessain affitto).


IMU NON DOVUTA

Specificare, sussistendo le condizioni di esenzione dall’Imu, il codice:

� 1 -> se si tratta di terreni agricoli dei comuni ubicati ad un’altitudine di 601metri ed oltre;

� 2 -> se si tratta di terreni agricoli dei comuni ubicati ad un’altitudine compresa tra 281

metri e 600 metri, posseduti e condotti (in comodato o in affitto) dai coltivatori diretti e

dagli Iap-imprenditori agricoli professionali;

� 3 -> se si ratta di terreni a immutabile destinazione agro-silvo-pastorale a proprietà

collettiva indivisibile e inusucapibile, anche se non presenti in zone montane o di collina.

N.B.: sul reddito dominicale del terreno si rendono dovute l’Irpef e le relative addizionali

anche se il terreno non risulta affittato.

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COLTIVATORE DIRETTO O IAP-IMPRENDITORE AGRICOLO PRO FESSIONALE

Barrare la casella -> se si tratta:

• di terreno agricolo;

• di terreno non coltivato;

• di terreno posseduto;

condotto da coltivatore diretto e da Iap-imprenditore agricolo professionale iscritto nella

previdenza agricola.

QUADRO B

REDDITI DEI FABBRICATI

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ASPETTI GENERALI

I contribuenti che possiedono a titolo di proprietà, usufrutto o altro diritto reale una o più

unità immobiliari devono compilare, ai fini dichiarativi, il quadro B del modello 730, se i

medesimi beni immobili sono:

� ubicati nel territorio dello Stato;

� iscritti o da iscriversi con attribuzione di rendita nel catasto edilizio.

Il quadro B deve essere utilizzato:

� da tutti coloro che possiedono a titolo di proprietà, usufrutto o altro diritto

reale, dette unità immobiliari -> il titolare della sola "nuda proprietà" non è

tenuto all’adempimento dichiarativo;

� dal titolare del diritto di abitazione, spettante al coniuge superstite ai sensi

dell'art. 540 del c.c., che se effettivamente esercitato, si estende anche alle

pertinenze della casa adibita ad abitazione principale;

� dai soci di società semplici ed equiparate ai sensi dell'art. 5 del Tuir che

producono reddito di fabbricati;

� i possessori di beni immobili che non possono essere considerati rurali.

ASPETTI GENERALI

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ASPETTI GENERALI

Dal 2012 l’Imu ha sostituito l’Ici, l’Irpef e le relative addizionali per gli immobili che nonsono interessati dalla locazione, mentre, se locati, sussiste una duplice tassazione sia ad

Imu, sia ad Irpef ed inerenti addizionali.

Al presente, l’Imu non si rende dovuta sulle abitazioni principali non di lusso e relative

pertinenze, se accatastate in categorie diverse da A/1, A/8 e A/9 -> le abitazioni principalinon di lusso concorrono, pertanto, alla formazione del reddito complessivo.

Costituiscono oggetto di dichiarazione, i seguenti diritti reali di godimento:

� superficie;� usufrutto;� uso;� diritto di abitazione;tenendo presente che:

� se il fabbricato è di proprietà di un soggetto, ma l’usufrutto è in capo ad un’altra persona,

sarà quest’ultima a dover dichiarare il reddito del fabbricato;

� se il bene è concesso in comodato, lo stesso deve essere dichiarato dal proprietario, non

dal comodatario (es.: caso del familiare che utilizza gratuitamente il bene).

ABITAZIONE PRINCIPALE – REGOLE

Abitazione principale� il luogo in cui la persona risiede abitualmente (normalmente l’abitazione principale

corrisponde a quella utilizzata nel Comune di iscrizione anagrafica);

� per la circolare ministeriale del 30.4.1980, prot. 7/1355, la dimora abituale, in ambito

fiscale come «abitazione principale» per i vantaggi derivanti non deve necessariamente

coincidere con la residenza anagrafica, in quanto legata non a vincoli di natura formale,

ma a specifiche situazioni di fatto che si verificano in relazione al fabbricato.

� quella adibita sia a dimora abituale del proprietario (o del titolare del diritto reale di

godimento), sia ad abitazione (solo) dei suoi familiari ivi residenti (il coniuge, i parenti

entro il terzo grado e gli affini entro il secondo grado).

� l’unità immobiliare, se non locata, posseduta a titolo di proprietà o usufrutto da coloro

che trasferiscono la propria dimora abituale a seguito di ricovero permanente in istituti di

ricovero o sanitari.

Per l’anno 2014 non è dovuta l’Imu per l’abitazione principale e le relative pertinenze (una

per ciascuna categoria catastale C/2, C/6, C/7) -> il reddito concorre alla formazione di

quello complessivo ai fini Irpef. Deduzione pari all’ammontare della rendita catastale

(comprese pertinenze), che deve essere calcolata da chi presta assistenza fiscale.

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PERTINENZE DELL’ABITAZIONE PRINCIPALE

Pertinenze dell’abitazione principale -> da indicare con codice di utilizzo «5», sono le unità

classificate o classificabili nelle categorie catastali:

� C/2- cantine e soffitte;

� C/6 - rimesse ed autorimesse;

� C/7 - tettoie, posti auto;

che devono risultare destinate ed effettivamente utilizzate in modo durevole a servizio

dell’abitazione principale (anche se non appartengono al medesimo fabbricato).

Per l’anno 2014 non è dovuta l’Imu:

� per l’abitazione principale;

e:

� per le relative pertinenze (una per ciascuna categoria catastale C/2, C/6, C/7);

tenendo presente, quindi, che il reddito concorre alla formazione di quello complessivo ai

fini Irpef, per cui deve risultare operata la deduzione pari all’ammontare della rendita

catastale (comprese pertinenze), che deve essere calcolata da chi presta assistenza fiscale.

UNITÀ IMMOBILIARI TENUTE A DISPOSIZIONE

Unità immobiliari tenute a disposizione (U.I.D.) -> quelle adibite ad abitazione e possedute

in aggiunta a quella utilizzata come abitazione principale o all’esercizio di arti e professioni o

imprese commerciali, utilizzate direttamente dal possessore o da suoi familiari (coniuge,

parenti entro il terzo grado ed affini entro il secondo grado) come residenza secondaria o,

comunque, tenute a propria disposizione. Sono tali:

� il fabbricato tenuto a disposizione dal contribuente quando l’unità immobiliare nella

quale è situata la sua dimora abituale non è di proprietà ma è detenuta in locazione,

(escluso se il fabbricato stesso viene utilizzato come abitazione principale da un familiare

del proprietario);

� l’unità destinata ad abitazione secondaria posseduta in comproprietà o acquistata in

multiproprietà;

� l’unità immobiliare destinata alla locazione, ma rimasta sfitta.Dall’anno 2013 il reddito degli immobili ad uso abitativo non locati (codici di utilizzo ‘2’, ‘9’,‘10’, ‘15’) situati nello stesso comune nel quale è ubicato l’immobile adibito ad abitazione

principale, assoggettati all’Imu, concorre alla formazione della base imponibile dell’Irpef e

delle relative addizionali nella misura del 50% (nella colonna 12 del quadro B “Casi

particolari Imu” deve risultare specificato il codice «3»).

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NON SONO UNITÀ IMMOBILIARI TENUTE A DISPOSIZIONE

Non sono unità immobiliari tenute a disposizione (U.I.D.):� le unità immobiliari che risultano date in uso gratuito ad un proprio familiare, a

condizione che lo stesso vi dimori abitualmente (deve risultare dall’iscrizione anagrafica);

� le unità immobiliari prive di allacciamento alle reti dell’energia elettrica, acqua, gas, e di

fatto non utilizzate a condizione che tali circostanze risultino da apposita dichiarazione

sostitutiva di atto notorio (la cui sottoscrizione può non essere autenticata se

accompagnata da copia fotostatica del documento di identità del sottoscrittore) da

esibire o trasmettere a richiesta degli uffici;

� le unità in comproprietà utilizzate integralmente come residenza principale da uno o più

comproprietari, (limitatamente a quelli che la utilizzano);

� le unità immobiliari già utilizzate come abitazione principale da contribuenti trasferiti

temporaneamente per ragioni di lavoro in altro Comune;

nonché una delle unità che vengono tenute a disposizione in Italia da contribuenti residenti all’estero.

N.B.: a colonna 2 del quadro B non deve essere inserito il codice “2” ma, a seconda deicasi, uno degli altri codici di utilizzo.

CASO

Pertinenza di unità immobiliare a disposizione e mod. 730

Si devono considerare unità immobiliari a disposizione quelle che risultano non locate che

sono sia adibite ad abitazione, sia possedute in aggiunta a quella considerata “principale”, in

quanto dimora abituale del possessore e/o dei suoi familiari, individuabili:

• nel coniuge;

• nei parenti entro il terzo grado;

e:

• negli affini entro il secondo grado.

Al riguardo, si rammenta che l'Imu sostituisce sia l’Irpef, sia le inerentiaddizionali dovute in relazione ai redditi dei fabbricati non locati, compresiquelli concessi in comodato.

Tuttavia, in sede di adempimento dichiarativo, nel quadro dei “redditi deifabbricati” devono, comunque, risultare annotati i dati di tutti gli immobiliposseduti, per i quali sarà necessario procedere a calcolare il redditoimponibile dei fabbricati non tenendo conto di tali immobili.

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CASO

Caso – si consideri il caso del contribuente Paolo Rossi che possiede a Milano una unità immobiliare a disposizione così composta:• appartamento con rendita catastale pari a € 500,00;• box con rendita catastale pari a € 40,00.

Dove ho sbagliato, se la procedura non è corretta?

CASO

Ai fini procedurali si deve procedere ad individuare il valore oggetto di adempimento effettuando i seguenti calcoli:

• per il reddito dell’appartamento a disposizione:€ [(500,00 x 1,05) x (4 : 3)] = € 700,00;

• per il box: € [40,00 x 1,05] = € 42,00;

da cui:

• il reddito complessivo è pari a € 742,00 [€ 700,00 + € 42,00].


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CASO


ASPETTI GENERALI

I canoni di locazione devono essere dichiarati indipendentemente dalla loropercezione, eccetto il caso in cui si sia concluso il procedimento giurisdizionale diconvalida di sfratto per morosità.A conclusione del procedimento può, tuttavia, essere accertato il mancato incasso dialcuni canoni, il che consentirà di indicare, nella dichiarazione successiva, un creditod’imposta per gli importi, comunque, versati.

In dichiarazione, il canone:

� deve risultare diminuito degli oneri e delle spese di condominio, luce, acqua, gas,

portiere, ascensore, riscaldamento e simili, se comprese contrattualmente nel canone;

mentre:

� devono risultare sempre comprese:

� l’eventuale rivalutazione automatica sulla base dell’indice Istat;

� la maggiorazione spettante in caso di sublocazione.

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ASPETTI GENERALI

locatore persona fisica

TASSAZIONE ORDINARIA

con abbattimento del canone del

5%

TASSAZIONE SOSTITUTIVA 21%/15%-10% con cedolare secca che:

� sostituisce Irpef, addizionali;

� imposta di registro;

� imposta di bollo;

senza abbattimento del canone (deduzione forfetaria).

� Detrazioni non fruibili.

CEDOLARE SECCA

La “cedolare secca” è un regime facoltativo, che si sostanzia nel pagamento di un’imposta

sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali (per la parte derivante dal reddito dell’immobile).

In più, per i contratti sotto cedolare secca non andranno pagate l’imposta di registro e

quella di bollo, ordinariamente dovute per registrazioni, risoluzioni e proroghe dei contratti

di locazione, tenendo presente, in ogni caso, che la medesima non sostituisce l’imposta di

registro per la cessione del contratto di locazione.

L’opzione per il regime della cedolare secca può essere esercitato:� dalle persone fisiche titolari del diritto di proprietà o del diritto reale di godimento (es.:

usufrutto), che non locano l’immobile nell’esercizio di attività di impresa o di arti e

professioni;

� per unità immobiliari appartenenti alle categorie catastali da A1 a A11 (esclusa l’A10 -

uffici o studi privati) locate a uso abitativo e per le relative pertinenze, locate

congiuntamente all’abitazione, oppure con contratto separato e successivo, a condizione

che il rapporto di locazione intercorra tra le medesime parti contrattuali (sussistenza del

vincolo pertinenziale con l’unità abitativa già locata);

� distintamente da ciascun locatore, in caso di contitolarità dell’immobile.

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CEDOLARE SECCA

l’imposta sostitutiva si calcola applicando un’aliquota del 21% sul canone di locazione annuo

e un’aliquota ridotta per i contratti di locazione a canone concordato per abitazioni ubicate

nei comuni con carenze di disponibilità abitative (articolo 1, lettera a) e b) del dl 551/1988):

� comuni di Bari, Bologna, Catania, Firenze, Genova, Milano, Napoli, Palermo, Roma, Torino

e Venezia e confinanti con gli stessi, nonché gli altri comuni capoluogo di provincia;

� nei comuni ad alta tensione abitativa (individuati dal Cipe).

Dal 2013 l'aliquota per questi contratti è pari al 15% (D.L. 102/2013), ridotta al 10% per ilquadriennio 2014-2017.� D.L. 47/2014 -> stessa aliquota applicabile ai contratti di locazione stipulati nei Comuni

per i quali è stato deliberato, nei 5 anni precedenti il 28 maggio 2014, lo stato di

emergenza a seguito del verificarsi di eventi calamitosi;

� per il versamento dell’imposta sostitutiva devono essere seguite le stesse dell’Irpef

(misura dell’acconto, pari al 95% dell’imposta dovuta per l’anno precedente e, quindi, in

generale, l’acconto non è dovuto nel primo anno di esercizio dell’opzione per la cedolare

secca, poiché manca la base imponibile di riferimento, cioè l’imposta sostitutiva dovuta

per il periodo precedente).

ASPETTI GENERALI

Il reddito fondiario assoggettato alla cedolare secca deve essere aggiunto al redditocomplessivo solo:

per determinare la condizione di familiare fiscalmente a carico;

per calcolare le detrazioni per carichi di famiglia, le detrazioni per redditi di lavoro

dipendente, di pensione ed altri redditi, le detrazioni per canoni di locazione;

per stabilire la spettanza o la misura di agevolazioni collegate al reddito (es.: valore I.S.E.E. e

assegni per il nucleo familiare).

� Reddito dei fabbricati -> è costituito dal reddito medio ordinario derivante da ciascuna

unità immobiliare urbana ed è desumibile dagli atti catastali (visure catastali) -> rendita

catastale.

� Rivalutazione del 5% -> deve essere effettuata da chi presta assistenza fiscale. Se il

reddito dei fabbricati viene rilevato dal quadro RB-Redditi dei fabbricati del mod. Unico

2015 l’importo di colonna 1 deve essere indicato al netto della rivalutazione del 5%.

� Immobili di interesse storico e artistico -> rendita catastale al 50%.

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Specificare:

� valore della rendita per intero (al 100%) anche se il bene è posseduto al 50% -> compresa

quella dell’abitazione principale e delle sue pertinenze;

� per i fabbricati non censiti -> rendita catastale presunta (fabbricati similari già censiti

esistenti nella stessa zona, costituita da più comuni aventi caratteristiche socio economiche

e infrastrutturali omogenee, o stessa zona censuaria, costituita da una porzione di territorio

dello stesso comune);

� nuova rendita -> se la rendita è stata aggiornata (se notificata perviene nel marzo 2015

esplica effetti dal periodo d’imposta 2015 (quindi, nel mod. 730/2016).

N.B.: il dato è obbligatorio con qualsiasi codice di utilizzo (l’omissione non consente la

liquidazione delle imposte – solo nel caso particolare “3” può non essere indicato).


Fabbricati non locati -> nel quadro B indicare i dati di tutti gli immobili posseduti -> IMUsostituisce l’Irpef e le addizionali regionali e comunali dovute per i redditi dei fabbricati nonlocati -> compresi quelli concessi in comodato d’uso gratuito.

Sono previste alcune eccezioni:

� immobili per i quali sussiste l’esenzione totale dall’Imu -> nei comuni che hanno disposto

l’esenzione per l’unità immobiliare concessa in comodato ai parenti in linea retta entro il

primo grado, che la utilizzano come abitazione principale (nella colonna “Casi particolari

Imu” deve essere indicato il codice 1);� immobili ad uso abitativo non locati situati nello stesso comune nel quale si trova

l’immobile adibito ad abitazione principale, assoggettati all’Imu -> concorrono alla

formazione della base imponibile dell’Irpef e delle relative addizionali nella misura del 50%

(nella colonna “Casi particolari Imu” deve essere indicato il codice 3).

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Per ciascun fabbricato è necessario specificare l’effettivo codice di utilizzo:

Codice 1 -> unità immobiliare utilizzata come abitazione principale, intendendo per tale

quella nella quale il contribuente, che la possiede a titolo di proprietà o altro diritto

reale, o i suoi familiari (coniuge, parenti entro il terzo grado e affini entro il secondo

grado) dimorano abitualmente, nonché quella posseduta a titolo di proprietà o

usufrutto da coloro che trasferiscono la propria dimora abituale, a seguito di ricovero

permanente, in istituti di lunga degenza o sanitari se la stessa non risulta locata.

� Indicazione di più fabbricati con codice di utilizzo «1» -> consentita se la somma dei giorni

di possesso non supera 365. In difetto non è possibile liquidare le imposte;

� Unità immobiliare in parte utilizzata come abitazione e in parte concessa in locazione ->nella colonna 2 deve essere indicato il codice di utilizzo «11» o «12».



Codice 2 -> unità immobiliare tenuta a disposizione (U.I.D.);Codice 3 -> unità immobiliare locata in regime di libero mercato o “patti in deroga” oppure

concessa in locazione a canone “concordato” in mancanza dei requisiti di cui alcodice 8 -> se opzione per il regime della cedolare secca deve essere sia barrata la

casella di colonna 11, sia compilata la sezione II del quadro. Chi presta l’assistenza

fiscale deve calcolare sul reddito imponibile l’imposta sostitutiva del 21%;

Codice 4 -> unità immobiliare locata in regime legale di determinazione del canone (equocanone) -> se opzione per il regime della cedolare secca deve essere sia barrata la

casella di colonna 11, sia compilata la sezione II del quadro. Chi presta l’assistenza

fiscale deve calcolare sul reddito imponibile l’imposta sostitutiva del 21%;

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Codice 5 -> unità immobiliare costituente pertinenza dell’abitazione principale (box, cantina,ecc.) se iscritta in catasto con autonoma rendita, intendendo per tali le unità

immobiliari classificate o classificabili in categorie diverse da quelle ad uso abitativo,

destinate ed effettivamente utilizzate in modo durevole al servizi dell’abitazione

principale (anche se in diverso fabbricato).

Se la pertinenza risulta assoggettata ad Imu -> specificare nella colonna 12 il codice «2-

abitazione principale e pertinenze per le quali è dovuta l’Imu per il 2014».

N.B.: nel quadro solo un immobile con il codice 1 -> più codici 5, per cui se il contribuente

possiede un box e una cantina di pertinenza, compete, per entrambi, la deduzione per

abitazione principale (non valido codice 5 se manca il fabbricato con il codice 1).



Codice 8 -> utilizzabile per:

� unità immobiliare sita in uno dei comuni ad alta intensità abitativa e concessa in

locazione a canone “concordato” (L. 431/98 art. 2, c. 3 e art. 5, c. 2 e art. 8) su accordi

definiti in sede locale fra le organizzazioni della proprietà edilizia e le organizzazioni

degli inquilini più rappresentative a livello nazionale

� immobile, dato in locazione a canone “concordato”, situato in uno dei comuni per i

quali è stato deliberato negli ultimi cinque anni precedenti il 28 maggio 2014, lo stato

di emergenza a seguito del verificarsi di eventi calamitosi (solo se si è optato per la

cedolare secca).

N.B.: la deduzione del 30%, se compilata la sezione II e l’imposta sostitutiva del 10%, se barrata

la casella di colonna 11 e se compilata la sezione II, deve essere calcolata da chi presta l’assistenza

fiscale.

22



Codice 9 -> immobile che non rientra in nessuno dei casi individuati con i codici da 1 a 17:

� unità immobiliari prive di allacciamento alle reti dell’energia elettrica, acqua, gas, e di fatto non

utilizzate, a condizione che tali circostanze risultino da apposita dichiarazione sostitutiva di atto

notorio da esibire o trasmettere a richiesta degli uffici;

� pertinenza di immobile tenuto a disposizione;

� immobile tenuto a disposizione in Italia da contribuenti che dimorano temporaneamente all’estero o

se l’immobile è già utilizzato come abitazione principale (o pertinenza di abitazione principale)

nonostante il trasferimento temporaneo in altro comune;

� immobile di proprietà condominiale (locali per la portineria, alloggio del portiere, autorimesse

collettive, ecc.), dichiarato dal singolo condomino nel caso in cui la quota di reddito spettante sia

superiore a € 25,82 (se locato, specificare rendita totale, codice utilizzo 3, 4 o 8 a seconda del tipo di

contratto di locazione, il canone dell’intero condominio e come percentuale di possesso i millesimi di

proprietà).



Codice 10 -> abitazione o pertinenza data in uso gratuito a un proprio familiare a

condizione che vi dimori abitualmente e ciò risulti dall’iscrizione anagrafica

oppure unità in comproprietà utilizzata come abitazione principale di uno o

più comproprietari diversi dal dichiarante;Codice 11 -> immobile in parte utilizzato come abitazione principale e in parte

concesso in locazione in regime di libero mercato o “patti in deroga”. Nel

caso di opzione per il regime della cedolare secca -> barrare la casella di

colonna 11 e compilare la sezione II.

Chi presta l’assistenza fiscale deve calcolare sul reddito imponibile l’imposta

sostitutiva del 21%;

23



Codice 12 -> immobile in parte utilizzato come abitazione principale e in parte concesso inlocazione a canone “concordato”, situato in uno dei comuni ad alta densità abitativa

oppure in uno dei comuni per i quali è stato deliberato lo stato di emergenza.

Detto può essere indicato solo se il contribuente ha optato per la cedolare secca

(compilare la sezione II).

Nel caso di:

� applicazione della tassazione ordinaria, chi presta l’assistenza fiscale deve calcolare la

riduzione del 30% del reddito;

� opzione per il regime della cedolare secca deve essere barrata la casella di colonna 11

e chi presta l’assistenza fiscale deve calcolare sul reddito imponibile l’imposta

sostitutiva con l’aliquota agevolata del 10%.



Codice 14 -> immobile situato nella regione Abruzzo, dato in locazione a persone residenti ocon dimora abituale nei territori colpiti dal sisma del 6 aprile 2009, le cui abitazioni

principali sono state distrutte o dichiarate inagibili, secondo quanto previsto dall’art. 5

dell’ordinanza ministeriale n. 3813 del 29 settembre 2009 (compilare la sezione II).

Nel caso di:

� applicazione della tassazione ordinaria, chi presta l’assistenza fiscale deve calcolare la

riduzione del 30% del reddito;

� opzione per il regime della cedolare secca deve essere barrata la casella di colonna 11

e chi presta l’assistenza fiscale deve calcolare sul reddito imponibile l’imposta

sostitutiva con l’aliquota agevolata del 21%.

24



Codice 15 -> immobile situato nella regione Abruzzo dato in comodato a persone residenti o

con dimora abituale nei territori colpiti dal sisma del 6 aprile 2009, le cui abitazioni

principali sono state distrutte o dichiarate inagibili, secondo quanto previsto dall’art. 5

dell’ordinanza ministeriale n. 3813 del 29 settembre 2009;

Codice 16 -> reddito dei fabbricati attribuito da società semplice imponibile ai fini Irpef(fabbricati locati o con esenzione Imu). Il reddito deve essere riportato nella colonna 1,

senza indicare i giorni e la percentuale di possesso;

Codice 17 -> reddito dei fabbricati attribuito da società semplice non imponibile ai finiIrpef (fabbricati non locati senza esenzione Imu). Il reddito deve essere riportato nella

colonna 1, senza indicare i giorni e la percentuale di possesso.


POSSESSO

Giorni -> dato obbligatorio – indica effettivo periodo di possesso espresso in giorni («365» per

l’intero anno) durante il quale il bene è risultato posseduto dal dichiarante. [es.:

vendita terreno in data: 19 febbraio 2014 -> giorni = «50» (31 + 19), tenendo

presente che il reddito dei fabbricati di nuova costruzione deve costituire oggetto di

adempimento dichiarativo a decorrere dalla data in cui il fabbricato è diventato

idoneo all’uso cui è destinato o è stato comunque utilizzato dal possessore.

Percentuale -> dato obbligatorio – indica quota effettiva di possesso espressa in percentuale

(100% se posseduto interamente) – consente di calcolare l’entità di reddito

attribuibile al dichiarante in ragione della quota del terreno posseduta.

25

codice descrizione

1 95% del canone nel caso di applicazione della tassazione ordinaria

275% del canone nel caso di applicazione della tassazione ordinaria, se il

fabbricato è situato nella città di Venezia centro e nelle isole di Giudecca, Murano

e Burano

3 100% del canone nel caso di opzione per il regime della cedolare secca

465% del canone, nel caso di applicazione della tassazione ordinaria, se l’immobile

è riconosciuto di interesse storico o artistico, in base al D.Lgs. 22.1.2004 n.42


CODICE CANONE -> deve essere compilato se risulta dato in locazione, specificando

il codice corrispondenti alla percentuale del canone che viene annotato nella

successiva colonna 6:


da compilare se tutto o parte dell’immobile è dato in locazione specificando:� il 95% del canone, se nella colonna 5 è stato indicato il codice 1,

� il 75% del canone, se nella colonna 5 è stato indicato il codice 2;



tenendo presente che se il fabbricato è stato concesso in locazione solo per una parte

dell’anno, il canone annuo deve essere indicato in proporzione ai giorni (colonna 3) di duratadella locazione.� valore riferito al periodo indicato ed all’intero immobile indipendentemente dalla quota

di possesso (codice 1) -> per un canone annuo di € 20.000 fissato per un bene locato per 6

mesi, l’importo (dedotto il 5%) sarà pari a € 9.500 (semestre di locazione per intero

immobile), anche se la percentuale di possesso annotata a colonna 4 è diversa dal 100%.

26


� ammontare del canone -> deve essere individuato calcolando l’eventuale rivalutazione

automatica sulla base dell’indice Istat e della maggiorazione spettante in caso di

sublocazione meno spese di condominio, luce, acqua, gas, portiere, ascensore,

riscaldamento e simili, se comprese nel canone;� comproprietà -> rilevare canone per intero indipendentemente da quota di possesso;

� immobile posseduto in comproprietà da 3 soggetti -> se dato in locazione da 2 al terzo:

indicare solo la propria quota annua di locazione e in colonna 7 annotare il codice “5”;

� canoni non percepiti relativi a contratti di locazione di abitazioni -> da non dichiarare se il

procedimento di convalida di sfratto per morosità risulta concluso entro il termine di

presentazione della dichiarazione dei redditi -> rendita catastale soggetta a tassazione.

� immobili locati a persone per le quali opera la sospensione della procedura di sfratto (L.9/2007) -> indicare canone di locazione e in colonna 7 il codice “6”.


Se il canone di locazione si riferisce, oltre che all’abitazione, anche alle sue pertinenze (box,

cantina, ecc.) iscritte in catasto con autonoma rendita -> per ciascuna unità immobiliare(abitazione e pertinenza) -> rilevare la relativa quota del canone.

� Calcolo -> ripartire il canone in misura proporzionale alla rendita catastale di ciascuna unità

immobiliare, applicando la seguente formula:

canone totale x singola rendita

Quota proporzionale del canone = -----------------------------------------------------

Esempio -> rendita catastale: totale delle rendite

� dell’abitazione rivalutata del 5% -> € 450

� della pertinenza rivalutata del 5%-> € 50

� canone di locazione totale -> € 10.000

Quota canone abitazione: [(10.000 x 450) : (450 + 50)] = € 9.000

Quota canone pertinenza: [(10.000 x 50) : (450 + 50)] = € 1.000

caso

27


Casi particolari: annotare uno dei seguenti codici:

� Codice 1 -> immobile distrutto o inagibile a seguito di eventi sismici o altri eventicalamitosi ed è stato escluso da imposizione a seguito di certificazione da parte delComune attestante la distruzione o l’inagibilità -> indicare codice “9” in colonna 2;

� Codice 3 -> immobile è inagibile per altre cause chiesta la revisione della rendita ->indicare codice “9” in colonna 2 “Utilizzo”;

� Codice 4 -> immobile ad uso abitativo concesso in locazione con canoni non percepiti, intutto o in parte, e procedimento di convalida di sfratto per morosità concluso entro il

termine di presentazione della dichiarazione dei redditi -> se il canone di locazione è statopercepito solo per una parte dell’anno: compilare un unico rigo, rilevando in colonna 6 la

quota di canone effettivamente percepita e in colonna 7 il codice 4 -> se non è statopercepito alcun canone: assoggettare a tassazione la rendita catastale;


Casi particolari: annotare uno dei seguenti codici:

� Codice 5 -> immobile è posseduto in comproprietà dato in locazione soltanto da uno o piùcomproprietari per la propria quota -> in colonna 6 indicare solo la quota del canone

annuo che compete al contribuente;

� Codice 6 -> immobile locato a soggetti che si trovano in particolari condizioni di disagio,se è intervenuta la sospensione della procedura esecutiva di sfratto (L. 8.2.2007, n. 9).

Canoni di locazione derivanti dall’affitto di immobili situati all’estero -> redditi diversi ai sensi

dell’art. 67 lettera f, del Tuir. -> se il Paese estero in cui è ubicato l’immobile:

� assoggetta ad imposizione il reddito -> dichiarare tale reddito nel rigo D4 (redditi diversi),

senza alcuna deduzione di spesa -> compete il credito per le imposte pagate all’estero;

� non assoggetta ad imposizione il reddito -> dichiarare l’entità del canone percepito

ridotto del 5% a titolo di deduzione forfettaria delle spese.

28


Continuazione – medesimo immobile rigo precedente -> barrare la casella per indicare che si

tratta dello stesso fabbricato del rigo precedente, se è necessario compilare più righi per

diverse situazioni avvenute nell’anno per il medesimo immobile (es.: variazione quota di

possesso, codice di utilizzo, ecc.) -> in colonna 3 (periodo di possesso) il numero dei giorni di

competenza.

Per liquidazione delle imposte in presenza della barra -> deve trattarsi del medesimo bene

del rigo precedente (stessa rendita catastale) e la somma dei giorni dei righi collegati nondeve risultare superiore a 365.

Errato barrare la casella di collegamento per box o cantina pertinenziali con rendita catastaleautonoma -> sono unità immobiliare distinte dall’abitazione che devono essere rilevate

separatamente su rigo con utilizzo “5”, se box o cantina di pertinenza dell’abitazione principale

o “9”, se casi non rientranti nei codici di utilizzo da “1” a “17”.


Codice comune -> (dato obbligatorio) rilevare il codice catastale del

comune nel quale è ubicata l’unità immobiliare, tenendo presente che

se i dati del fabbricato sono indicati su più righi, il codice catastale

deve essere riportato solo sul primo rigo del quadro B in cui il

fabbricato viene indicato.

N.B.: l’omissione non consente la liquidazione dell’imposta.

29


Cedolare secca -> barrare la casella nel caso di opzione per l’applicazione della cedolaresecca sulle locazioni -> compilare solo se in colonna 2 è stato indicato uno dei seguenti codici:

� 3-canone libero;

� 4-equo canone;

� 8-canone concordato agevolato;

� 11-locazione parziale abitazione principale con canone libero;

� 12-locazione parziale abitazione principale con canone concordato agevolato;

� 14-locazione agevolata immobile situato in Abruzzo.

Chi presta l’assistenza fiscale -> deve calcolare sul reddito imponibile l’imposta sostitutiva con

l’aliquota del 21% o del 10%.

Se è stata barrata questa casella -> necessario compilare la sezione II del quadro B “Dati

relativi ai contratti di locazione.


Casi particolari IMU -> codici riguardanti l’applicazione dell’Imu:

� 1-fabbricato, diverso dall’abitazione principale e relative pertinenze -> esente dall’Imu (o non è

dovuta l’imposta per il 2014), ma assoggettato alle imposte sui redditi -> dovute l’Irpef e le relative

addizionali anche se non è concesso in locazione;

� 2-abitazione principale e pertinenze per le quali è dovuta l’Imu per il 2014 (abitazione principale

classificata nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9 -> sul relativo reddito non sono dovute Irpef e

addizionali in quanto sostituite dall’Imu – codice anche per le pertinenze riferite ad abitazioni principali

assoggettate ad Imu;

� 3-immobile ad uso abitativo non locato, assoggettato ad Imu, situato nello stesso comune nel quale

è ubicato l’immobile adibito ad abitazione principale -> reddito concorre alla formazione della base

imponibile dell’Irpef e relative addizionali nella misura del 50% (compresi fabbricati rurali adibiti ad

abitazione principale pur non presenti nel quadro B).

30


Specificare il numero del rigo

nel quale sono stati annotati i

dati dell’unità immobiliare

locata – se locazione di più

porzioni dello stesso immobile,

al quale è attribuita un’unica

rendita catastale, compilare

più righi della sezione II con il

riferimento al medesimo rigo

della sezione I.

Specificare, se

compilati più

modelli, il

numero di

quello sul

quale sono

stati riportati i

dati

dell’immobile

locato.

Estremi del contratto:� 3-registrazione del contratto presso

un ufficio dell’Agenzia delle entrate;

� 3P registrazione telematica tramite

Siria;

� 3T-registrazione telematica tramite

altre applicazioni (Locazioni Web,

Contratti online, modello RLI);

� 3A e 3B codici utilizzati negli anni

passati presso gli uffici.


Contratti non superiori

a 30 giorni -> Barrare la

casella se il contratto, in

quanto per tale tipologia

è previsto l’obbligo di

registrazione solo in

caso d’uso -> se barrata

non devono essere

compilate le colonne da

3 a 6

Anno di presentazione

dichiarazione ICI/IMU->

da compilare solo per

fruire della detrazione del

30% del reddito prevista

nel caso di contratti a

canone concordato

(codici 8 o 12 nella

colonna “Utilizzo” della

sezione I).

Stato di emergenza -> Barrare per

contratti di locazione a canone

“concordato”, con l’opzione per la

cedolare secca, stipulata nei comuni

per i quali è stato deliberato, negli

ultimi cinque anni precedenti il 28

maggio 2014, lo stato di emergenza

a seguito del verificarsi di eventi

calamitosi

(codice utilizzo 8 o 12).

31

QUADRO C

REDDITI DI LAVORO

DIPENDENTE

QUADRO C – considerazioni da CU 2015 (a cui si rinvia)

32

ASPETTI GENERALI

Il QUADRO C, che riguarda i redditi di lavoro dipendente, i redditi di pensione e i redditi

assimilati a quelli di lavoro dipendente percepiti nell’anno 2014 (i cui dati possono essere

ricavati dalla Certificazione Unica 2015 rilasciata dal sostituto d’imposta oppure dalla

certificazione rilasciata dal soggetto che non possiede la qualifica di sostituto), risulta

suddiviso nelle seguenti sezioni:

� Sezione I - redditi di lavoro dipendente, di pensione e alcuni redditi assimilati a quelli di

lavoro dipendente (i lavoratori dipendenti del settore privato, in alcuni casi particolari,

indicano anche le somme percepite per l’incremento della produttività);

� Sezione II - altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente che non vanno riportati

nella sezione I;

� Sezione III - ritenute Irpef e addizionale regionale all’Irpef trattenuta dal datore di lavoro

sui redditi indicati nelle Sezioni I e II;

� Sezione IV - addizionale comunale all’Irpef trattenuta dal datore di lavoro sui redditi

indicati nelle Sezioni I e II;

� Sezione V - bonus Irpef;� Sezione VI - reddito al netto del contributo su trattamenti pensionistici, contributo di

solidarietà trattenuto dal datore di lavoro.

NOVITÀ

33

NOVITÀ

Addizionali -> unificata la data di riferimento al 1.1 dell’anno d’imposta ai fini del

calcolo (art. 8 del D.Lgs. 175/2014), tenendo presente che la

variazione della residenza ha effetto dal 60° giorno: il trasferimento

dal 3.11.2013 genera un differente domicilio al 1.1.2015 rispetto a

quello del 1.1.2014.

Contributo di solidarietà -> onere deducibile da riportare a rigo C15.

Detassazione incremento produttività: in vigore fino al 2014 (salvo eventuali

ulteriori proroghe) max € 3.000 per redditi fino a € 40.000 ->

Obbligo compilazione C4 per corretto conteggio «bonus € 80».

Dati da considerare ai fini della corretta compilaz ione (da certificazione unica 2015):

Lavoratori frontalieri -> codice «4» - limite esente € 6.700, rigo C1 al lordo

dell’esenzione.

NOVITÀ

Bonus IRPEF -> rigo C14 per corretto calcolo del bonus, specificare:

- codice 1, se il datore di lavoro ha riconosciuto il bonus

- codice 2, se il datore di lavoro non ha riconosciuto il bonus o non lo ha

erogato - oppure il datore non riveste qualifica di sostituto d’imposta

Nell’ipotesi di presenza di più «Certificazioni Uniche 2015»:� non conguagliate:

- codice 1, se in almeno una CU-punto 119 è indicato il codice 1;

- codice 2, se tutte le CU con codice 2.

A colonna 2 somma degli importi al punto 120 CU non conguagliati.

� conguagliate (tutti i precedenti modelli):

- a colonna 1 e 2 devono essere annotati il codice presente nel punto 119 e l’importo

di campo 120 della CU di conguaglio.

� conguagliate solo alcune -> vedere «non conguagliate».

Dati da considerare ai fini della corretta compilaz ione (da certificazione unica 2015):

34


Nella casella «casi particolari» deve essere indicato uno dei seguenti codici:� 1, se si fruisce in dichiarazione dell’agevolazione previs ta per i lavoratori

dipendenti che rientrano in Italia dall’estero -> i redditi di lavoro dipendenteconcorrono alla formazione del reddito complessivo nella misura del 20% per lelavoratrici e del 30% per i lavoratori;

� 2, se si fruisce in dichiarazione dell’agevolazione previs ta per i docenti ericercatori, che sono venuti a svolgere la loro attività in I talia(conseguentemente sono fiscalmente residenti nel territo rio dello Stato) -> redditidi lavoro dipendente concorrono alla formazione del reddito complessivo nella misuraagevolata -> se il datore di lavoro non ha riconosciuto l’agevolazione: reddito di lavorodipendente deve essere indicato nei righi da C1 a C3 già nella misura ridotta (al 10%,al 20% o al 30%);

� 3, se sono stati superati i limiti di deducibilità dei contri buti per previdenzacomplementare certificati in più modelli di Certificazion e Unica non conguagliati-> nei righi da C1 a C3 deve essere riportato il reddito di lavoro dipendente aumentatodella quota di contributi dedotta in misura eccedente rispetto ai limiti previsti.


Col. 1 (Tipologia reddito) -> indicare uno dei seguenticodici che identifica il reddito (la compilazione di questacolonna è obbligatoria):� 1, redditi di pensione;� 2, redditi di lavoro dipendente o assimilati, nonché

trattamenti pensionistici integrativi (ad es. quellicorrisposti dai fondi pensione previsti dal D.Lgs.252/2005);

� 3, compensi percepiti per lavori socialmente utili inregime agevolato;

� 4, redditi di lavoro dipendente prestato , in viacontinuativa e come oggetto esclusivo del rapporto,all’estero in zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofida persone residenti nel territorio dello Stato.

Col. 2 -> se reddito di lavoro

dipendente, compensi per

lavori socialmente utili o

redditi prodotti in zone di

frontiera, riportare il codice

indicato nel punto 2 della

Certificazione Unica (‘1’

contratto a tempo

indeterminato,‘2’ contratto a

tempo determinato).

35

QUADRO D

REDDITI DIVERSI

QUADRO D – ALTRI REDDITI

Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente per i quali spetta una

detrazione d’imposta non rapportata al periodo di lavoro -> l’entità

del reddito , di regola, è specificato nel punto 4 o nel punto 5 della

certificazione unica 2015.

36


Altri redditi:� assegni periodici percepiti dal coniuge, ad esclusione di quelli destinati al mantenimento

dei figli, a seguito di separazione legale, divorzio o annullamento del matrimonio;

� assegni periodici comunque denominati alla cui produzione non concorrono né capitale

né lavoro (escluse le rendite perpetue), compresi gli assegni testamentari, quelli

alimentari, ecc.;

� compensi e indennità corrisposte da amministrazioni statali ed enti pubblici territoriali

per l’esercizio di pubbliche funzioni, sempreché le prestazioni non siano rese da soggetti

che esercitano un’arte o professione (art. 53, comma 1, del TUIR);

� compensi corrisposti ai giudici tributari, ai giudici di pace e agli esperti del tribunale di

sorveglianza;

� indennità e assegni vitalizi percepiti per l’attività parlamentare e le indennità percepite

per le cariche pubbliche elettive (consiglieri regionali, provinciali, comunali), nonché

quelle percepite dai giudici costituzionali;

� rendite vitalizie e le rendite a tempo determinato costituite a titolo oneroso;

� compensi corrisposti per l’attività libero professionale intramuraria svolta dal personale

dipendente del Servizio sanitario nazionale (art. 50, comma 1, lett. e) del TUIR).


37

QUADRO D – ALTRI REDDITI – TABELLA RACCORDO


Rigo D1 -> Utili ed altri proventi equiparati (compresi «Dividenti o utili derivanti dapartecipazioni qualificate -> soggette a tassazione nella misura del 49,72%), riguarda gli utili

e gli altri proventi equiparati in qualunque forma corrisposti da società di capitali o enti

commerciali, residenti e non residenti, riportati nella certificazione rilasciata dalla società

emittente o desumibili da altra documentazione.

Rilevare anche gli utili e i proventi:� derivanti da contratti di associazione in partecipazione, ad esclusione di quelli in cui

l’apporto dell’associato sia costituito esclusivamente dalla prestazione di lavoro;

� derivanti dai contratti di cointeressenza (ossia dalla partecipazione, insieme ad altre

persone o aziende a un’operazione economica, che implica la condivisione di utili e

perdite);

� conseguiti in caso di recesso, riduzione del capitale esuberante o liquidazione anche

concorsuale di società ed enti indipendentemente dal periodo di tempo intercorso tra la

costituzione della società e la comunicazione del recesso, la deliberazione di riduzione del

capitale o l’inizio della liquidazione.

No dichiarazione per le Partecipazioni NON qualificate: assoggettate a tassazione a titolo di imposta del 26% (20% se incassate entro il 30.6.2014).

38

QUADRO E

ONERI E SPESE

SPESE PER LE QUALI COMPETE LA DETRAZIONE

NOVITÀ 2014� Premi assicurativi (limite di detraibilità) -> € 530 se a cop ertura di rischio morte

o invalidità permanente (righi da E8 a E12, codice spesa «36» ); € 1.291,14 secopre rischio di non autosufficienza (righi da E8 a E12, codi ce spesa «37»);

� Eliminata detrazione SSN premi RC auto.� Erogazioni liberali in favore dei partiti e dei movimenti po litici -> detrazione

elevata al 26% per importi compresi tra € 30 e € 30.000/anno (r ighi da E8 a E12,codice «42»);

� Erogazioni liberali alle ONLUS -> detrazione elevata al 26% con limite massimodi € 2.065 (righi da E8 a E12, codice «41»).

39

SPESE PER LE QUALI COMPETE LA DETRAZIONE DEL 19%


Spese sanitarie rimborsate -> non rilevare le spese sanitarie sostenute nel2014 che nello stesso anno sono state :� risarcite dal danneggiante o da altri per suo conto, nel caso di danni alla

persona arrecati da terzi;� rimborsate a fronte di contributi per assistenza sanitaria versati dal datore

di lavoro o ente pensionistico o dal contribuente a enti o cas se con fineesclusivamente assistenziale, sulla base di contratti, accordi o regolamentiaziendali, e che, fino all’importo complessivo di € 3.615,20, non hanno contribuitoa formare il reddito imponibile di lavoro dipendente (vedere punto 163 della CU.Se nel punto 164 della CU -> quota di contributi sanitari eccedente limite di €3.615,20, ha concorso a formare il reddito, le spese sanitarie eventualmenterimborsate possono, invece, essere indicate proporzionalmente a tale quota).Possono, invece, essere indicate le spese sanitarie rimborsate per effetto dipremi di assicurazioni sanitarie versati (per i quali non spetta la detrazioned’imposta del 19%);

� rimborsate sulla base di assicurazioni sanitarie stipulat e dal datore dilavoro o ente pensionistico o pagate direttamente dallo ste sso con o senzatrattenuta a carico del dipendente (punto 166 della Certificazione Unica).

40


Spese sanitarie (E1) -> rilevare importo complessivo delle spese sostenute per:� prestazioni chirurgiche, comprendenti:

• l’anestesia;• l’acquisto del plasma sanguigno necessario per l’operazione;• le rette di degenza compresa, come specifica la Circ. Min. 122 del 1/6/99, la

differenza di classe dovuta al numero dei letti della camera del malato e alla presenza del bagno nella stessa (escluse le spese di pernottamento dei parenti del malato, gli addebiti per l’utilizzo di apparecchi telefonici o televisivi installati nella stanza di ricovero e le spese per i bisogni non essenziali del malato);

• i medicinali utilizzati per l’intervento;mentre non sono detraibili le spese di trasporto in ambula nza;

� prestazioni di chirurgia estetica -> detraibili solo per eliminare deformitàfunzionali o estetiche particolarmente deturpanti;

� analisi, indagini radioscopiche, ricerche ed applicazion i (compreso l’importodel ticket eventualmente pagato) per esami di laboratorio, elettrocardiogrammied elettroencefalogrammi, Tac, laser, ecografia, chiroterapia, ginnasticacorrettiva e per la riabilitazione, sedute di fisioterapia, dialisi, cobaltoterapia,ecc.;


Spese sanitarie (E1) -> rilevare importo complessivo delle spese sostenute per:� prestazioni specialistiche , rese da un medico che ha conseguito la

specializzazione (comprese quelle rese dagli odontoiatri per la cura dellemalattie della bocca e dei denti, se la specializzazione e la diagnosirisultano dalla carta intestata, dalla parcella o dalla ricevuta,rilasciata dal medico specialista);

� prestazione sanitarie per finalità terapeutiche rese da ps icologi epsicoterapeuti (circ. 20/e del 13/05/2011) -> detraibili senzaprescrizione medica, perché ritenute equiparabili alle prestazionisanitarie rese da un medico;

� prestazioni rese da un biologo nutrizionista -> detraibili, a condizioneche dalla certificazione del corrispettivo risulti la specifica attivitàprofessionale e la descrizione della prestazione sanitaria resa -> non ènecessaria la prescrizione medica (circ. 11/e del 21/05/2014);

� spese mediche per perizie medico legali;mentre non solo detraibili le prestazioni rese dall’osteopata, in quantonon rientrante tra le figure sanitarie riconosciute dal Ministero della Salute.

41


Spese sanitarie (E1) -> rilevare importo complessivo delle spese sostenute per:� l’acquisto (o l’affitto) di protesi sanitarie quali

• apparecchi auditivi per non udenti;• apparecchi ortopedici e arti artificiali (esclusi quelli per deambulazione

-> rigo E3);• lenti a contatto e occhiali da vista (escluse le montature realizzate

con metalli preziosi) e liquidi per lenti a contatto;• protesi dentarie ed apparecchi correttivi di malformazioni dentarie o di

difetti della masticazione;• protesi fonetiche.• stimolatori cardiaci;

� prestazioni rese da un medico generico , comprese le visite e lecure di medicina omeopatica;

� ricoveri per degenze e ricoveri collegati ad un intervento c hirurgico ;� acquisto di medicinali, certificato da fattura o da scontrino fiscale

parlante (natura e quantità dei prodotti acquistati, codice alfanumericodella qualità, nonché il codice fiscale del destinatario;


Spese sanitarie (E1) -> rilevare importo complessivo delle spese sostenute per:� acquisto o affitto di attrezzature sanitarie (apparecchio per l’aerosol e per la

misurazione della pressione sanguigna);� acquisto di dispositivi medici di vario tipo , come a titolo di mera indicazione:

• ausili per disabili, quali cateteri, sacche per urine, padelle, ecc.;• cerotti, bende, garze e medicazioni avanzate, contenitori campioni (urine, feci),

lancette per il prelievo di sangue capillare (misurazione della glicemia);• materassi ortopedici, materassi antidecubito e pannoloni per incontinenza;• penna pungidito;• prodotti ortopedici;• prodotti per dentiere, quali creme adesive e compresse disinfettanti;• siringhe, strisce e/o strumenti per la determinazione dei trigliceridi;• strisce e/o strumenti per la determinazione del colesterolo e del glucosio;• termometri;• test di autodiagnosi.

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Documentazione inerente alle spese mediche di cui a i righi E1, E2, E3, E4 E E25:

� spese sanitarie relative all’acquisto di medicinali -> onere certificato dafattura o da scontrino fiscale parlante con specificato natura e quantità deiprodotti acquistati, codice alfanumerico identificativo della qualità e codicefiscale del destinatario;

� spese per protesi sanitarie -> copia fatture, ricevute o quietanze ecorrispondente prescrizione del medico curante o dell’esercente arti ausiliariedella professione sanitaria, abilitato a intrattenere rapporti diretti con il paziente(o con autocertificazione se il documento non è rilasciato direttamentedall’esercente l’arte ausiliaria, la cui sottoscrizione può anche non essereautenticata se accompagnata da copia fotostatica del documento d’identità delsottoscrittore per attestare la necessità e la causa per la quale è stata acquistatala protesi per il contribuente stesso o per i familiari a carico);

� spese per sussidi tecnici e informatici -> copia fatture, ricevute o quietanze ecorrispondente prescrizione del medico curante attestante che quel sussidiotende a facilitare l’autosufficienza e/o la possibilità di integrazione delsoggetto riconosciuto portatore di handicap.


Spese sanitarie patologie esenti per familiari non a carico (E2) -> riguardanti le spese sanitarie relative a patologie esenti dalla partecipazione alla spesa sanitaria, sostenute per conto di familiari non fiscalmente a carico e che non trovano capienza nell’imposta da questi dovuta -> tetto massimo di detraibilità pari a € 6.197,48.Rilevare l’intero importo delle spese mediche -> il Caf o il sostituto d’imposta che presta l’assistenza fiscale procederà a calcolare la detrazione spettante riducendo l’importo derivante dalla somma delle spese di cui ai righi E1 ed E2 della franchigia di €129,11.Sussiste la possibilità di ripartire in quattro quote annua licostanti e di pari importo , se l’ammontare complessivo dellespese sostenute nell’anno, di cui ai righi E1, E2 ed E3, risul ta dientità superiore a € 15.494,71 .

Barrare l’apposita casella, in modo che il soggetto che pres tal’assistenza fiscale possa procedere ad operare la rateizz azionee, di conseguenza, la detrazione spettante.

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Spese sanitarie per persone con disabilità (E3) -> rilevare l’importocomplessivo delle spese sostenute per i mezzi necessari perl’accompagnamento, la deambulazione, la locomozione, ilsollevamento e quelle per sussidi tecnici e informatici rivolti a facilitarel’autosufficienza e le possibilità di integrazione dei portatori di handicap.

La detrazione compete a tutti i soggetti portatori di handicap, le cui impeditecapacità motorie permanenti devono risultare dalla certificazione medicarilasciata dalla Commissione medica .

Sono tali non solo i soggetti che hanno ottenuto il riconoscimento daCommissioni mediche pubbliche incaricate ai fini del riconoscimentodell’invalidità civile, di lavoro, di guerra, ecc.

Si tratta delle spese sostenute per:• l’acquisto di poltrone per inabili e minorati non deambulanti e

apparecchi per il contenimento di fratture, ernie e per la correzione deidifetti della colonna vertebrale;

• il trasporto in autoambulanza del soggetto portatore di handicap(spesa di accompagnamento).


Spese veicoli per persone con disabilità (E4) -> spese sostenute per l’acquisto:

• di motoveicoli e autoveicoli, anche se prodotti in serie e adattati infunzione delle limitazioni permanenti alle capacità motorie dellepersone con disabilità;

• di autoveicoli, anche non adattati, per il trasporto dei non vedenti,sordi, persone con handicap psichico o mentale di gravità tale daavere determinato il riconoscimento dell’indennità diaccompagnamento, invalidi con grave limitazione della capacità dideambulazione e persone affette da pluriamputazioni.

La detrazione, nel limite di spesa di € 18.075,99 euro , che competeper un solo veicolo (auto o moto), a patto che sia utilizzato in viaesclusiva o prevalente a beneficio della persona con disabilità,spetta una sola volta in un periodo di quattro anni, a meno che ilveicolo non sia stato cancellato dal pubblico registro automobilistico.

Se il veicolo è stato rubato e non ritrovato, dal limite di € 18 .075,99 deve essere detratto l’eventualerimborso dell’assicurazione, mentre in caso di trasferime nto a titolo oneroso o gratuito del veicoloprima che siano trascorsi due anni dall’acquisto, è dovuta l a differenza tra l’imposta che sarebbestata determinata in assenza dell’agevolazione e quella agev olata .

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Spese per l’acquisto di cani guida (E5) -> spesa sostenuta dai non vedenti perl’acquisto del cane guida.La detrazione, che spetta per l’intero ammontare del costo sostenuto ma conriferimento all’acquisto di un solo cane e una sola volta in un periodo diquattro anni, salvo i casi di perdita dell’animale, può essere ripartita inquattro rate annuali di pari importo.

Spese sanitarie rateizzate in precedenza (E6) -> rigo riservato aicontribuenti che negli anni 2011 e/o 2012 e/o 2013 hanno sostenutospese sanitarie superiori a € 15.493,71 euro ed hanno scelto larateizzazione nelle precedenti dichiarazioni dei redditi.

Indicare, in col. 2, l’importo delle spese di cui è stata chiesta la rateizzazione e in col. 1 il numero della rata di c ui si intende fruire.Se nelle precedenti dichiarazioni è stato utilizzato il mod. 730 -> per le spese sostenute nel 2013 l’importo da indicare nella colonna 2 è desumibile dal rigo 136 del prospetto 730-3/2014, mentre nella casella delle rate deve essere indicato il numero 2, mentre per quelle sostenute nel 2011 e/o nel 2012 l’importo da indicare nella colonna 2 è desumibile dal rigo E6 del quadro E del Mod. 730/2014.


Interessi passivi - Rigo E7 e codici 8, 9, 10 e 11 nei righi da E8 a E12 -> rilevaregli importi degli interessi passivi, degli oneri accessori e delle quote di rivalutazionepagati nel 2014 per i mutui, a prescindere dalla scadenza della rata.In caso di mutuo ipotecario sovvenzionato con contributi concessi dallo Stato o daenti pubblici, non erogati in conto capitale, gli interessi passivi danno diritto alladetrazione solo per l’importo effettivamente rimasto a carico del contribuente,tenendo presente che se il contributo risulta erogato in un periodo d’impostasuccessivo alla fruizione della detrazione per l’intero importo degli interessi passivi -> l’ammontare del contributo percepito deve essere assoggettato a tassazioneseparata a titolo di “onere rimborsato”.

Rigo E7 - Interessi per mutui ipotecari per l’acquisto dell’ abitazione principale-> rilevare gli interessi passivi, gli oneri accessori e le quote di rivalutazionedipendenti da clausole di indicizzazione per mutui ipotecari contratti per l’acquisto diimmobili adibiti ad abitazione principale, intendendo per tale quella nella quale ilcontribuente o i suoi familiari dimorano abitualmente (la detrazione spetta alcontribuente acquirente e intestatario del contratto di mutuo, anche se l’immobile èadibito ad abitazione principale di un suo familiare (coniuge, parenti entro il terzogrado e affini entro il secondo grado).

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ALTRE SPESE - RIGHI DA E8 A E12 – DETRAZIONE 19% - 26%

DEDUZIONE DAL REDDITO COMPLESSIVO

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RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO

INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO DETRAZIONE D’IMPOSTA 36%, 41%, 50% o 65%

Nella sezione III A del quadro E devono essere indicate le spese sostenute nell’anno 2014 o negli anni precedenti.La detrazione d’imposta, che deve essere calcolata da chi presta l’assistenza fiscale, è pari al:� 50% per le spese sostenute dal 26 giugno 2012 fino al 31 dicembre 2014;� 41% per le spese sostenute nel 2006 relative a fatture emesse dal 1° gennaio al

30 settembre 2006;� 36% per le spese sostenute nel 2005, nel 2006 per fatture emesse dal 1° ottobre

2006 o in data antecedente al 1° gennaio 2006, dal 2007 al 2011 e dal 1°gennaio al 25 giugno 2012.

La detrazione deve essere ripartita in 10 rate di pari import o da chi prestal’assistenza fiscale, tenendo presente che coloro che, ave ndone diritto, neglianni passati avevano ripartito la detrazione in 5 rate, poss ono proseguiresecondo tale rateazione.La spesa su cui applicare la percentuale non può superare il limite - riferito alla singola unità immobiliare sulla quale sono stati effettuati i lavori - di :� € 48.000 per le spese sostenute dal 2005 al 25 giugno 2012;� € 96.000 per le spese sostenute dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre 2014.

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SPESE SOSTENUTE PER LA RISTRUTTURAZIONE DI IMMOBILI

La detrazione compete, come regola, in relazione alle spese sostenute per:

� interventi di manutenzione straordinaria sulle singole unità immobiliari residenziali di

qualsiasi categoria catastale, anche rurali e sulle loro pertinenze;

� interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria sulle parti comuni di edifici

residenziali;

� interventi di restauro e risanamento conservativo;

� interventi necessari alla ricostruzione o al ripristino dell’immobile danneggiato a seguito

di eventi calamitosi, a condizione che sia stato dichiarato lo stato di emergenza;

� interventi finalizzati alla cablatura degli edifici, al contenimento dell’inquinamento

acustico, all’adozione di misure di sicurezza statica e antisismica degli edifici,

all’esecuzione di opere interne;

� interventi relativi alla realizzazione di autorimesse o posti auto pertinenziali, anche a

proprietà comune;

� ulteriori interventi quali, ad esempio, quelli di bonifica dall’amianto o quelli finalizzati alla

prevenzione di atti illeciti da parte di terzi o all’eliminazione delle barriere

architettoniche, oppure interventi di esecuzione di opere volte ad evitare gli infortuni

domestici.


Inoltre, specificazione nei righi della sezione III B di:� dati catastali identificativi dell’immobile;

� estremi di registrazione dell’atto che ne costituisce titolo (ad esempio,

contratto di affitto), se i lavori sono effettuati dal detentore;

� altri dati richiesti ai fini del controllo della detrazione;

nonché conservare ed esibire, a richiesta dell’Ufficio, i documenti giustificativi

della spesa come fatture e ricevute fiscali.

CONDIZIONI PER BENEFICIARE DELLA DETRAZIONEPagamenti effettuati con bonifico bancario o postale da cui devono risultare:

� causale del versamento (per le spese sostenute dal 1.1.2012 -> l’art. 16-bis del Tuir);

� codice fiscale del soggetto che effettua il pagamento;

� codice fiscale o numero di partita Iva del beneficiario del pagamento.

Detrazione spettante anche gli acquirenti di box o posti aut o pertinenziali giàrealizzati -> esclusivamente in relazione alle spese sostenute per la realizzazione,con specifica attestazione rilasciata dal venditore (in dichiarazione dei redditi -> daticatastali del bene).

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Nella situazione di morte del titolare il diritto alla detrazione, la stessa si

trasmette esclusivamente all’erede che conserva la detenzione materiale e

diretta del bene.

In caso di vendita o di donazione dell’unità immobiliare sulla quale sono stati realizzati gliinterventi prima che sia trascorso il periodo di godimento della detrazione, le quote di

detrazione non utilizzate sono trasferite, salvo diverso accordo delle parti, all’acquirente

persona fisica o al donatario.

La cessazione dello stato di locazione o comodato, nell’ipotesi in cui le spese sono

state sostenute dall’inquilino o dal comodatario, non fa venir meno il diritto alladetrazione in capo all’inquilino o al comodatario.

TRASFERIMENTO DETRAZIONE


Per le spese sostenute

dal 4 agosto al 31 dicembre 2014 per gli interventi relativi all’adozione di misure antisismiche e all’esecuzione di opere per la

messa in sicurezza statica (art. 16-bis, comma 1, lettera i, del Tuir), le cui procedureautorizzatorie sono state attivate dopo il 4 agosto 2013, su edifici ricadenti nelle zone

sismiche ad alta pericolosità (zone 1 e 2) riferite a costruzioni adibite:

� ad abitazione principale (contribuente o suoi familiari dimorano abitualmente) ;

� ad attività produttive;

compete una detrazione d’imposta nella misura del 65%, fino ad un ammontare complessivo

di spesa non superiore a € 96.000 per unità immobiliare.

Per beneficiare di questa maggior percentuale di detrazione è necessario indicare il codice ‘4’ nella colonna

2 dei righi da E41 a E44.

INTERVENTI ANTISISMICI IN ZONE AD ALTA PERICOLOSITÀ

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Compilare la colonna 2 solo per le spese sostenute nel 2006 o nel 2012 e per le spese

sostenute per interventi relativi all’adozione di misure antisismiche nel 2013 o nel 2014,

specificando uno dei seguenti codici:

• 1 - spese relative a fatture emesse dall’1.1 al 30.9.2006 (detrazione del 41%);

• 2 - spese relative a fatture emesse dall’1.10 al 31.12.2006 o in data antecedente

all’1.1.2006 e spese sostenute dall’ 1.1 al 25.6.2012 (detrazione del 36%);

• 3 - spese sostenute dal 26.6 al 31.12.2012 (detrazione del 50%);

• 4 - spese sostenute dal 4.8.2013 al 31.12.2014 per interventi relativi all’adozione di

misure antisismiche su edifici ricadenti nelle zone sismiche ad alta pericolosità, riferite a

costruzioni adibite ad abitazione principale o ad attività produttive (detrazione del 65%).


Esempio di compilazione – da istruzioni modello 730 / 2015

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Esempio di compilazione – da istruzioni modello 730 / 2015 (segue)

SPESE SOSTENUTE PER L’ARREDO DEGLI IMMOBILI

Ai contribuenti che fruiscono della detrazione del 50% prevista per gliinterventi di recupero del patrimonio edilizio (sezione III-A), vieneanche riconosciuta una detrazione del 50% in relazione alle spesesostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2014 per l’acquisto dimobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+,nonché A per i forni, per le apparecchiature per le quali sia previstal’etichetta energetica, finalizzati all’arredo dell’immobile oggetto diristrutturazione .Le spese per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici sonocomputate, ai fini della fruizione della detrazione di imposta,indipendentemente dall’importo delle spese sostenute per i lavori diristrutturazione.

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SPESE SOSTENUTE PER L’ARREDO DEGLI IMMOBILI

La detrazione compete solo se sono state sostenute spese dal 26 giugno 2012 per i seguenti interventi di recupero del patrimonio edilizio:� manutenzione ordinaria effettuati sulle parti comuni di edificio residenziale;� manutenzione straordinaria, restauro, risanamento conservativo e ristrutturazione

edilizia sulle parti comuni di edificio residenziale e su singole unità immobiliariresidenziali;

� ricostruzione o ripristino dell’immobile danneggiato a seguito di eventi calamitosi;� ristrutturazione di interi fabbricati, da parte di imprese di costruzione o

ristrutturazione immobiliare e da cooperative edilizie, che provvedono entro seimesi dal termine dei lavori all’alienazione o assegnazione dell’immobile.

Ulteriori interventi riconducibili alla manutenzione str aordinaria sono quellifinalizzati al risparmio energetico volti all’utilizzo di fonti rinnovabili di energiae/o alla sostituzione di componenti essenziali degli impia nti tecnologici.

BONUS MOBILI E GRANDI ELETTRODOMESTICI

Detrazione 50%importo massimo spesa

€ 10.000

rateizzata in 10 rate annuali

Bonus mobili

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INTERVENTI DI RIFERIMENTO

Agenzia delle entrate -> circolare 18.9.2013, n. 29 -> “bonus arredamento”collegato a interventi di:� manutenzione ordinaria effettuati sulle parti comuni di edificio residenziale;� manutenzione straordinaria effettuati su singole unità immobiliari residenziali e

sulle parti comuni di edificio residenziale;� restauro e risanamento conservativo effettuati su singole unità immobiliari

residenziali e sulle parti comuni di edificio residenziale;� ristrutturazione edilizia effettuati su singole unità immobiliari residenziali e sulle

parti comuni di edificio residenziale;� interventi necessari alla ricostruzione o al ripristino dell’immobile danneggiato

a seguito di eventi calamitosi, ancorché non rientranti nelle categorie precedenti,sempreché sia stato dichiarato lo stato di emergenza;

� di restauro , di risanamento conservativo e di ristrutturazione ediliziariguardanti interi fabbricati, eseguiti da imprese di costruzione o ristrutturazioneimmobiliare e da cooperative edilizie, che provvedano entro sei mesi dal terminedei lavori alla successiva alienazione o assegnazione dell’immobile.


CONDIZIONI PER IL BONUS

Per ottenere il bonus è necessario che la data dell’inizio dei lavori diristrutturazione preceda quella in cui si acquistano i beni, mentre non èfondamentale, invece, che le spese di ristrutturazione siano sostenute prima diquelle per l’arredo dell’immobile.L’inizio dei lavori può essere dimostrata:

� da eventuali abilitazioni amministrative;

� dalla comunicazione preventiva all’Asl;

quando la stessa è obbligatoria, mentre per gli interventi che non necessitano dicomunicazioni o titoli abilitativi, è sufficiente una dichiarazione sostitutiva di attodi notorietà.

Nel caso di un intervento sulle parti condominiali (per esempio, guardiole, appartamento del

portiere, lavatoi), i condòmini hanno diritto alla detrazione, ciascuno per la propria quota,

solo per i beni acquistati e destinati ad arredare le stesse.

Il bonus non si considera possibile, invece, se vengono acquistati beni per arredare ilproprio immobile.

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CARATTERISTICHE

Estensione ai grandi elettrodomestici di classe energetic a uguale osuperiore alla A+ (frigoriferi, lavastoviglie, lavatrici, congelatori,asciugatrici, stufe elettriche, etc.), ai forni e alle altre apparecchiature, perle quali è prevista l’etichetta energetica, di classe energetica uguale osuperiore alla A.


MOBILI – INDIVIDUAZIONE BENI

Tra i mobili si devono ritenere compresi:

� apparecchi di illuminazione;

� armadi e cassettiere;

� comodini;

� credenze;

� divani;

� letti e materassi;

� librerie;

� poltrone;

� scrivanie;

� sedie e tavoli;

mentre non rientrano nell’agevolazione gli acquisti di porte, pavimentazioni,tende, tendaggi ed altri complementi di arredo.

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ATTENZIONEmobili finalizzati all’arredo e grandi elettrodomesti ci

no detrazione per acquisto mobili usati

esempioacquisto mobili da rigattiere / antiquario


ELETTRODOMESTICI – INDIVIDUAZIONE BENI

Tra gli elettrodomestici nuovi di classe energetica non inferiore alla A+ (A per iforni), come rilevabile dall’etichetta energetica (o se privi, a condizione cheper essi non ne sia stato ancora previsto l’obbligo) si comprendono:

� apparecchi di cottura;

� apparecchi elettrici di riscaldamento e per il condizionamento;

� congelatori e frigoriferi;

� forni a microonde;

� lavastoviglie, lavatrici e asciugatrici;

� piastre riscaldanti elettriche;

� radiatori elettrici;

� stufe elettriche;

� ventilatori elettrici.

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MODALITÀ DI PAGAMENTO

Per esigenze di semplificazione risulta consentito effett uare ilpagamento anche mediante carte di credito o carte di debito.In questo caso, la data di pagamento viene individuata nel giorno di utilizzodella carta di credito o di debito da parte del titolare, evidenziata nellaricevuta telematica di avvenuta transazione, e non nel giorno di addebito sulconto corrente del titolare stesso.Non è consentito, invece, effettuare il pagamento mediante assegnibancari, contanti o altri mezzi di pagamento.Le spese sostenute, inoltre, devono essere “documentate”, conservando ladocumentazione attestante l’effettivo pagamento (ricevu te dei bonifici,ricevute di avvenuta transazione per i pagamenti mediante c arte dicredito o di debito, documentazione di addebito sul conto co rrente) e lefatture di acquisto dei beni con l’usuale specificazione de lla natura,qualità e quantità dei beni e servizi acquisiti.

MOBILI E DI GRANDI ELETTRODOMESTICI - MODALITÀ DI PA GAMENTO

Se i pagamenti vengono effettuati con bonifico bancario o postale, devenecessariamente indicato (come per i lavori di ristrutturazione):� la causale del versamento (uguale a quella dei bonifici relativi ai lavori

di ristrutturazione);� il codice fiscale del beneficiario della detrazione;� la partita Iva o il codice fiscale del soggetto a favore del quale il

bonifico risulta effettuato.Si rammenta, come detto, che le spese sostenute devono esser e«documentate» conservando:– la ricevuta del bonifico;– la ricevuta di avvenuta transazione (per carta di credito o di debito);– documentazione di addebito sul conto corrente;– fattura di acquisto dei beni, riportante la natura, la qualità e la quantità

dei beni e dei servizi acquistati.

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Compete la detrazione bonus mobili e grandi elettrodomestici per un contribuente persona fisica che ha eseguito lavori in casa per il miglioramento delle prestazioni energetiche con

detrazione fiscale del 65%?

No -> tale tipo di agevolazione non consente di accedere al bonus mobili


Spetta la detrazione bonus mobili e grandi elettrodomestici per un contribuente persona fisica che ha acquistato una casa

ristrutturata da una impresa?

SI!La detrazione compete anche per gli acquisti di beni immobili ristrutturati

da imprese di costruzione e cooperative purché l’acquisto o l’assegnazione risulti posta in essere

entro 6 (18 mesi dal 2015) mesi dal termine dei lav ori

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INTERVENTI FINALIZZATI AL RISPARMIO ENERGETICO

Nella SEZIONE IV - Spese per interventi finalizzati al risparmioenergetico (detrazione d’imposta del 55 o 65%) devono essere indicatele spese sostenute dal 2008 al 2014 per interventi finalizzati al risparmioenergetico degli edifici esistenti, di qualsiasi categoria catastale, ancherurale.La detrazione d’imposta, che verrà calcolata da chi presta l’assistenza fiscale, è pari al:� 55%, per le spese sostenute dal 2008 al 2012 e dal 1° gennaio al 5

giugno 2013;� 65%, per le spese sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2014.

INTERVENTI FINALIZZATI AL RISPARMIO ENERGETICO

In questa sezione devono essere indicate le spese sostenute dal 2008 al 2014

per interventi finalizzati al risparmio energetico degli edifici esistenti, di

qualsiasi categoria catastale, anche rurale.

La detrazione d’imposta è pari al 55%, per le spese sostenute dal 2008 al 2012 e dal 1°

gennaio al 5 giugno 2013 e del 65%, per quelle sostenute dal 6 giugno al 31 dicembre 2014,

da ripartire, come regola, ripartita in dieci rate annuali di pari importo (entro il limite

massimo previsto per ciascuna tipologia di intervento effettuato).

Di regola, per le spese sostenute:

� nel 2009 e nel 2010 -> detrazione da ripartire in cinque rate annuali;

� nel 2008 -> le rate annuali continuano a essere quelle scelte (da tre a dieci), salvo il caso

di rideterminazione del numero delle rate (cinque).

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DETRAZIONI SULLE RIQUALIFICAZIONI ENERGETICHE

RISPARMIO ENERGETICO QUALIFICATO


SPESE DETRAIBILI

Le spese ammesse in detrazione per gli interventi di risparmio energeticocomprendono:� costi per i lavori edili;� costi per prestazioni professionali necessarie per realizzare l’intervento e acquisire

la certificazione energetica richiesta;� spese relative alla fornitura e alla posa in opera di materiali di coibentazione e di

impianti di climatizzazione e spese per la realizzazione delle opere murarie ad essicollegati � per gli interventi di riqualificazione energetica dell’edificio;

Per gli interventi finalizzati alla riduzione della trasmitta nza termica sonodetraibili le spese riguardanti:� interventi che comportino una riduzione della trasmittanza termica “U” degli elementi

opachi costituenti l’involucro edilizio;� interventi che comportino una riduzione della trasmittanza termica “U” delle finestre,

comprensive degli infissi;� interventi impiantistici concernenti la climatizzazione invernale e/o la produzione di

acqua calda.

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INTERVENTI AGEVOLABILI

Sono agevolabili i lavori sulle unità immobiliari residenziali e sugli edificiresidenziali per i quali compete l’agevolazione fiscale per:

– interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti (valore massimo

della detrazione fiscale è di € 100.000);

– interventi sugli involucri degli edifici (valore massimo della detrazione fiscale è

di € 60.000);

– installazione di pannelli solari (valore massimo della detrazione fiscale è di €

60.000);

– sostituzione di impianti di climatizzazione invernale (valore massimo della

detrazione fiscale è di € 30.000).



SOGGETTI INTERESSATI

Tutti coloro che possiedono, a qualsiasi titolo, l’immobile oggetto d’intervento,siano essi residenti o meno in Italia:

� persone fisiche, compresi esercenti arti e professioni;

� contribuenti che conseguono reddito di impresa (persone fisiche, società di

persone, società di capitali);

� associazioni tra professionisti;

� enti pubblici e privati che non svolgono attività commerciale.

Dal punto di vista della titolarità del diritto, gli interessati sono:

� proprietari o nudi proprietari;

� titolari di un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione o superficie);

� locatari o comodatari;

� condominio, per gli interventi sulle parti comuni condominiali.

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RIQUALIFICAZIONI ENERGETICHEMODALITÀ DI PAGAMENTO E DOCUMENTAZIONE DA CONSERVAR E

I contribuenti non titolari di reddito d’impresa per potere fruire della detrazione devono

effettuare i pagamenti con bonifico bancario o postale dal quale risultino:

– causale del versamento;

– codice fiscale del beneficiario della detrazione;

– codice fiscale o numero di partita iva del soggetto a favore del quale il bonifico è stato

effettuato, tenendo presente che i contribuenti titolari di reddito d’impresa sono esoneratidall’obbligo di pagamento con bonifico bancario o postale.

Il contribuente deve essere in possesso di:– certificato di asseverazione redatto da un tecnico abilitato;

– ricevuta di invio effettuato tramite internet all’Enea;

– fatture e ricevute fiscali comprovanti le spese effettivamente sostenute per la

realizzazione degli interventi;

– per i contribuenti non titolari di reddito d’impresa, la ricevuta di bonifico bancario o

postale.

DETRAZIONI PER GLI INQUILLINI CON CONTRATTO DI LOCA ZIONE

La SEZIONE V riguarda le detrazioni per gli inquilini con con tratto dilocazione di immobili adibiti ad abitazione principale che vengonoriconosciute e graduate in relazione all’ammontare del reddito complessivo(aumentato del reddito dei fabbricati locati assoggettati alla cedolare secca).La detrazione deve essere calcolata da chi presta l’assiste nza fiscale(vedere slide successiva), tenendo presente che:� se la detrazione risulta superiore all’imposta lorda, diminuita delle

detrazioni per carichi di famiglia e delle altre detrazioni relative a particolaritipologie di reddito, chi presta l’assistenza fiscale deve riconoscere uncredito pari alla quota della detrazione che non ha trovato capienzanell’imposta;

� le detrazioni non sono cumulabili, ma il contribuente ha la facoltà discegliere quella a lui più favorevole;

� se, invece, nel corso dell’anno il contribuente si trova in situazioni diverse,può beneficiare di più detrazioni.

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DETRAZIONI PER GLI INQUILLINI CON CONTRATTO DI LOCA ZIONE

ALTRE DETRAZIONI D’IMPOSTA

Rigo E81 - Detrazione per le spese di mantenimento deicani guida-> barrare la casella per usufruire della detrazione forfetaria di €516,46 euro .La detrazione spetta esclusivamente al non vedente (e nonanche alle persone di cui questi risulti fiscalmente a carico) aprescindere dalla documentazione della spesa effettivamentesostenuta.

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Rigo E82 - Detrazione per l’affitto di terreni agricoli ai gi ovaniSi tratta delle spese sostenute dai coltivatori diretti e dagli imprenditoriagricoli professionali iscritti nella previdenza agricola di età inferiore ai 35anni, per il pagamento dei canoni d’affitto dei terreni agricoli (diversi da quellidi proprietà dei genitori).La detrazione del 19% delle spese sostenute per il pagamento dei canonispetta entro il limitedi € 80 per ciascun ettaro preso in affitto e fino ad un massimo di 1.200 euroannui (importo massimo del canone annuo da indicare nel rigo E82: 6.318,00euro).Il contratto di affitto deve essere redatto in forma scritta.Se la detrazione risulta superiore all’imposta lorda, diminuita delle detrazioniper carichi di famiglia e delle altre detrazioni relative a particolari tipologie direddito, chi presta l’assistenza fiscale riconoscerà un credito pari alla quotadella detrazione che non ha trovato capienza nell’imposta.


Rigo E83 - Altre detrazioni diverse da quelle riportate nei p recedentirighi contraddistinte dal relativo codice.In particolare, deve essere specificato con il codice:� 1 - l’importo della borsa di studio assegnata dalle regioni o dalle province

autonome di Trento e Bolzano, a sostegno delle famiglie per le spese diistruzione. Possono fruire di questo beneficio le persone che al momentodella richiesta hanno scelto di avvalersi della detrazione fiscale, secondoquanto previsto dal D.P.C.M. n. 106 del 14 febbraio 2001;

� 2 - l’importo delle donazioni effettuate all’ente ospedaliero “OspedaliGalliera” di Genova finalizzate all’attività del Registro nazionale deidonatori di midollo osseo.

Chi presta l’assistenza fiscale riconoscerà questa detrazione nei limiti del 30% dell’imposta lorda.

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QUADRO FAcconti, ritenute ed eccedenze

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QUADRO F

Nel quadro F devono essere rilevati:� i versamenti di acconto e i saldi relativi all’Irpef, alle addizionali regionale e

comunale e alla cedolare secca sulle locazioni;

� le eventuali eccedenze che risultano dalle precedenti dichiarazioni, nonché i

crediti non rimborsati dal datore di lavoro per l’Irpef e per le addizionali

regionale e comunale e il credito d’imposta sostitutiva sui redditi diversi di

natura finanziaria;

� le ritenute e gli acconti che sono stati sospesi a causa di eventi eccezionali;

� gli importi dell’acconto Irpef, dell’addizionale comunale all’Irpef e della cedolare

secca sulle locazioni per il 2015, che il contribuente può chiedere di trattenere

in misura inferiore rispetto a quanto risulta dalla liquidazione della

dichiarazione, e il numero di rate per la rateizzazione dei versamenti delle

imposte risultanti dalla liquidazione della dichiarazione;

� i dati da indicare nel modello integrativo;

� le soglie di esenzione dell’addizionale comunale fissate da alcuni comuni;

� gli altri dati (es.: ritenute relative a redditi percepiti tramite pignoramento

presso terzi).

QUADRO F – SEZIONE I

Nella sezione I del quadro F devono essere rilevati gli importi dei versamenti di acconto relativi

all’anno 2014, al netto delle maggiorazioni dovute per rateazione o ritardato pagamento.

Si devono distinguere due diverse situazioni:

� lavoratori dipendenti che hanno usufruito dell’assistenza fiscale nel 2014 tramite un Caf o il

sostituto d’imposta;

� contribuenti che nel 2014 hanno presentato il modello UNICO;

tenendo presene che, in entrambi i casi, si devono indicare solo gli importi degli eventuali acconti

Irpef; nel primo caso trattenuti direttamente dal datore di lavoro o ente pensionistico, rilevabili

dai punti da 31 a 38 (da 51 a 58 per il coniuge) della Certificazione Unica, nel secondo caso

indicati sul Mod. F24.

N.B.: i contribuenti che presentano la dichiarazione in forma congiunta devono compilare

ciascuno nel proprio modello il rigo F1, indicando l’importo degli acconti versati con riferimento

alla propria Irpef, alla propria addizionale comunale e alla propria cedolare secca.

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QUADRO F – SEZIONE II

Nella sezione II del quadro F devono essere rilevate le «altre ritenute subite» e specificamente:

� le ritenute Irpef a titolo d’acconto, le addizionali regionali e le addizionali comunali diverseda quelle indicate nei quadri C e D di questo modello 730/2015 (come ad esempio, quellerelative ai trattamenti assistenziali erogati dall’Inail ai titolari di redditi agrari e quelleeffettuate nei confronti degli allevatori sui contributi corrisposti dall’Unire come incentivoall’allevamento).

� il totale dell’addizionale regionale trattenuta che risulta nei punti 12 e 13 della CertificazioneUnica – Lavoro autonomo rilasciata da chi ha erogato somme per attività sportivedilettantistiche;

� il totale dell’addizionale comunale trattenuta che risulta nei punti 15 e 16 della CertificazioneUnica – Lavoro autonomo rilasciata da chi ha erogato somme per attività sportivedilettantistiche;

� le ritenute Irpef sui compensi percepiti dai lavoratori socialmente utili in regime agevolato;� l’addizionale regionale all’Irpef sui compensi percepiti dai lavoratori socialmente utili in

regime agevolato.

QUADRO F – SEZIONE III

Nella sezione III del quadro F devono essere rilevate le «eccedenze dell’Irpef edella cedolare secca che risultano dalle precedenti dichiarazioni» tra cui:

� l’eventuale credito Irpef che risulta dalla dichiarazione relativa ai redditi 2013;

� l’eccedenza Irpef eventualmente utilizzato in compensazione con ilmodello F24;

� l’eventuale credito d’imposta sostitutiva sui redditi diversi di naturafinanziaria;

� l’importo del credito d’imposta sostitutiva eventualmente utilizzato incompensazione con il modello F24;

� l’eventuale credito di cedolare secca che risulta dalla dichiarazionerelativa ai redditi 2013;

� l’importo dell’eccedenza di cedolare secca eventualmente utilizzato incompensazione con il modello F24;

e nel rigo F4 i diversi dettagli (codice + ammontare dell’eccedenza).

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QUADRO F – SEZIONE IV

Nella sezione IV del quadro F devono essere rilevate le «ritenute e

gli acconti sospesi per eventi eccezionali» che necessariamente

devono essere dalla certificazione unica 2015.

QUADRO F – SEZIONE V

Nella sezione V del quadro F devono essere rilevate le «misure

degli acconti per l’anno 2015 e la rateazione del saldo 2014».

QUADRO F – SEZIONE VI

Nella sezione VI del quadro F devono essere rilevate:� al «Rigo F7 – Esenzioni anno 2014»;

� la soglia esenzione saldo 2014 deliberata dal comune per l’anno;

� l’esenzione totale/altre agevolazioni saldo 2014, indicando il codice «1» in

presenza di un’esenzione non collegata con il reddito imponibile e il codice «2

in presenza di altre agevolazioni (caselle non alternative e, quindi, non

possono risultare compilate contemporaneamente);

� al «rigo F8 – Esenzioni anno 2015»:� la soglia esenzione acconto 2015 deliberata dal comune con riferimento

all’anno 2014;

� l’esenzione totale/altre agevolazioni acconto 2015, indicando il codice«1» in presenza di un’esenzione non collegata con il reddito imponibilee il codice «2 in presenza di altre agevolazioni (caselle non alternativee, quindi, non possono risultare compilate contemporaneamente).

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QUADRO F – SEZIONE VII

La sezione VII del quadro F è riservata ai contribuenti chepresentano il Mod. 730/2015 integrativo e che hanno indicato ilcodice ‘1’ nella casella “730 integrativo” presente nelfrontespizio.

QUADRO F – SEZIONE VIII

La sezione VIII del quadro F riguarda le «detrazioni incapienti

rimborsate», la «restituzione bonus» e il «pignoramento presso

terzi» per i quali è necessario indicare le entità e i riferimenti.

Quadro G

Crediti d’imposta

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QUADRO G – SEZ. I - CREDITI D’IMPOSTA RELATIVI AI FAB BRICATI

Il rigo G1 deve essere utilizzato dai contribuenti che hanno maturato un credito

d’imposta a seguito del riacquisto della prima casa.

L’imposta di registro può essere recuperata:• in diminuzione dell’imposta di registro dovuta sul secondo atto di acquisto, nel

qual caso il credito d’imposta non può essere utilizzato per compensare l’Iva

dovuta in relazione all’acquisto della nuova abitazione (solamente in caso di

cessione fra privati, soggetta ad imposta di registro, si può recuperare il credito

in sede di rogito);

• in diminuzione delle imposte di registro, ipotecarie, catastali, sulle successionie donazioni, dovute sugli atti e denunce presentati dopo la data di acquisizione

del credito;

• in diminuzione dell’Irpef dovuta in base alla dichiarazione dei redditi da

presentare in data successiva a quella in cui avviene il nuovo acquisto;

• in compensazione con le somme dovute utilizzando il modello F24.

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Per la corretta redazione del rigo G1 si pone in rilievo che deve essere annotato:

� in colonna 1, il credito d’imposta per il riacquisto della prima casa che non ha

trovato capienza nell’imposta risultante dalla precedente dichiarazione

[rigo 131 del prospetto di liquidazione (mod. 730-3) del mod. 730/2014];

� in colonna 2, l’importo del credito d’imposta maturato nel 2014, che spetta ai

soggetti che nel periodo compreso tra il 1°°°° gennaio 2014 e la data di presentazione della dichiarazione hanno acquistato un immobile usufruendo

delle agevolazioni prima casa e che:

� l’acquisto è avvenuto entro un anno dalla vendita di altro immobileacquistato beneficiando delle agevolazioni prima casa;

� non sono venuti meno dal beneficio prima casa;

� in colonna 3, il credito d’imposta utilizzato in compensazione nel modello F24 fino alla data di presentazione della presente dichiarazione e nella successiva il «di cui compensato».


Nel rigo G2 deve essere rilevato l’ammontare del credito d’imposta spettante per

le imposte versate sui canoni di locazione d’immobili ad uso abitativo scaduti e non

percepiti come da accertamento avvenuto nell’ambito del provvedimento

giurisdizionale di convalida di sfratto per morosità del conduttore.

Tale credito d’imposta, che è stato disposto dal c. 5 dell’art. 8 della L. 9.12.1998,

n.431, è pari alle imposte versate sui canoni non percepiti negli anni precedenti.

Per individuare il credito d’imposta spettante è necessario calcolare le imposte pagate in più relativamente ai canoni non percepiti riliquidando la dichiarazione dei redditi di ciascuno degli anni per i quali, in base all’accertamento avvenuto

nell’ambito del procedimento giurisdizionale di convalida di sfratto per morosità

del conduttore, sono state pagate maggiori imposte per effetto di canoni di

locazione non riscossi.

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QUADRO G – SEZ. II - CREDITO D’IMPOSTA REINTEGRO FOND I

I contribuenti che aderiscono alle forme pensionistiche complementari hanno la

possibilità di richiedere, per esigenze particolari come l’acquisto della prima casao una grave malattia, un’anticipazione delle somme relative alla posizione

individuale maturata. Su tali cifre viene applicata una ritenuta a titolo d’imposta.

Le anticipazioni possono essere reintegrate, a scelta dell’aderente, in qualsiasi

momento mediante contribuzioni anche annuali che eccedano il limite di €

5.164,57, al fine di ricostituire la posizione individuale esistente all’atto

dell’anticipazione.

La reintegrazione, che può avvenire in un’unica soluzione o mediante contribuzioni

periodiche, consente di rilevare - sulle somme che eccedono il limite di € 5.165,00

- un credito d’imposta pari all’imposta pagata al momento della fruizionedell’anticipazione.

QUADRO G – SEZ. II - CREDITO D’IMPOSTA REINTEGRO FOND I

I dati da rilevare nel rigo G3 sono:

� l’anno anticipazione, o, meglio, l’anno in cui è stata percepita l’anticipazione

delle somme relative alla posizione contributiva individuale maturata;

� il reintegro totale/parziale, rilevando il codice 1 se l’anticipazione è stata

reintegrata totalmente o il codice 2 se l’anticipazione è stata reintegrata

parzialmente;

� la somma reintegrata, che è stata versata nel 2014 per reintegrare

l’anticipazione percepita;

� il residuo precedente dichiarazione o, meglio, il credito d’imposta che non ha

trovato capienza nell’imposta che risulta dalla precedente dichiarazione indicato

nel rigo 134 del prospetto di liquidazione (mod. 730-3) del mod. 730/2014;

� il credito anno 2014 spettante con riferimento alla somma reintegrata, nonché

l’entità utilizzata in compensazione nel modello F24 fino alla data di

presentazione della dichiarazione.

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QUADRO G – SEZ. III - REDDITI PRODOTTI ALL’ESTERO

La sezione III del quadro G può essere compilata dai contribuenti che hanno

percepito redditi in un Paese estero nel quale sono state pagate imposte a titolo

definitivo per le quali il soggetto che presta l’assistenza fiscale può riconoscere un

credito d’imposta.

Sono definitive le imposte divenute irripetibili, in quanto non pagate in acconto, in

via provvisoria o quelle per le quali sia prevista la possibilità di rimborso.

Le imposte che si possono indicare nella sezione in esame sono quelle divenute

definitive a partire dal 2014 fino al termine di presentazione della presente

dichiarazione.

N.B.: possono riguardare redditi prodotti negli anni precedenti.

QUADRO G – SEZ. IV - REDDITI PRODOTTI ALL’ESTERO

La sezione IV del quadro G è riservata ai contribuenti colpiti dal sisma del 6aprile 2009 in Abruzzo ai quali è stato riconosciuto, a seguito di appositadomanda presentata al Comune del luogo dove è situato l’immobile, uncredito d’imposta:� per le spese sostenute relative agli interventi di riparazione o

ricostruzione degli immobili danneggiati o distrutti;� per l’acquisto di una nuova abitazione principale equivalente a quella

distrutta.

Il credito d’imposta è stato riconosciuto per l’abitazione principale ed èutilizzabile in 20 quote costanti relative all’anno in cui la spesa è statasostenuta e ai successivi.

N.B.: se il credito è stato riconosciuto per la ricostruzione sia dell’abitazioneprincipale sia delle parti comuni dell’immobile, devono esserecompilati due distinti righi, utilizzando un quadro aggiuntivo.

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QUADRO G – SEZ. V – INCREMENTO OCCUPAZIONE

Nel rigo G7 del quadro G deve essere indicato l’importo residuo inerente al credito

d’imposta istituito dall’art.1, commi da 539 a 547, della L. 24.12.2007, n. 244 a

favore dei datori di lavoro che,

nel periodo compreso tra il 1°°°° gennaio 2008 e il 31 dicembre 2008,

hanno incrementato il numero di lavoratori dipendenti (ad es. colf e badanti) con

contratto di lavoro a tempo indeterminato, nelle aree svantaggiate delle regioni

Calabria, Campania, Puglia, Sicilia, Basilicata, Sardegna, Abruzzo e Molise.

I dati da rilevare sono:

� il credito residuo della precedente dichiarazione (rigo 132 del prospetto di

liquidazione (mod. 730-3) del mod. 730/2014);

� e l’importo del credito d’imposta utilizzato in compensazione nel modello F24.

QUADRO G – SEZ. VI – CRDITO D’IMPOSTA PER MEDIAZIONI

Il rigo G8 della sezione VI, consente alle parti che si sono avvalse della mediazione di

conteggiare un credito d’imposta commisurato al compenso corrisposto ai soggetti

abilitati a svolgere il procedimento di mediazione (art. 20 del D.Lgs. 5 marzo 2010, n.

28).

In caso di:

- successo della mediazione, il credito viene riconosciuto entro il limite di € 500,00;

- insuccesso della mediazione, il credito viene riconosciuto entro il limite di €2.500,00;

che viene certificato dalla comunicazione inviata all’interessato dal Ministero della

giustizia entro il 30 maggio di ciascun anno.

Il credito d’imposta, che deve essere indicato, a pena di decadenza, nella dichiarazione

dei redditi, è utilizzabile a partire dalla data di ricevimento della predetta

comunicazione, e può essere utilizzato in compensazione mediante il mod. F24 oppure

da parte dei contribuenti non titolari d’impresa o di lavoro autonomo, in

diminuzione dell’imposte sui redditi.

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QUADRO G – SEZ. VII – CRDITO D’IMPOSTA EROGAZIONI CUL TURA

Il rigo G9 della sezione VII, riguarda l’importo delle erogazioni liberali in denaro

effettuate:

• a sostegno di interventi di manutenzione, protezione e restauro di beni culturali

pubblici;

• a sostegno degli istituiti e dei luoghi della cultura di appartenenza pubblica (musei,

biblioteche, archivi, aree e parchi archeologici e complessi monumentali);

• per la realizzazione di nuove strutture, il restauro e il potenziamento di quelle

esistenti delle fondazioni lirico-sinfoniche o di enti o istituzioni pubbliche che, senza

scopo di lucro, svolgono esclusivamente attività nello spettacolo.

Per tali erogazioni liberali viene riconosciuto un credito d’imposta nella misura del 65%,

tenendo presente che spetta nei limiti del 15% del reddito imponibile ed è utilizzabile

in tre quote annuali di pari importo.

La parte della quota annuale non utilizzata (rigo 130 del Mod. 730-3) è fruibile negli

anni successivi ed è riportata in avanti nelle dichiarazioni dei redditi.

Quadro I

Imposte da compensare

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REGOLE GENERALI OPERATIVE

Il quadro I del mod. 730/2015 è riservato ai contribuenti che intendonoutilizzare l’eventuale credito risultante dallo stesso per pagare le impostedovute nel 2014, mediante compensazione nel mod. F24.

Il contribuente che esercita tale facoltà non ottiene, nel mese di luglio daparte del sostituto d’imposta il rimborso degli importi, per la partecorrispondente all’importo del credito che ha chiesto di utilizzare per ilpagamento delle altre imposte mediante compensazione nel mod. F24.


Per utilizzare in compensazione il credito che risulta dal 730, a decorrere dal 1°

ottobre 2014, il contribuente deve compilare e presentare il modello di pagamento

F24 non più alla banca o all’ufficio postale, ma, direttamente o tramite un

intermediario abilitato, esclusivamente mediante i servizi telematici messi a

disposizione dall’Agenzia delle entrate, nei casi in cui, per effetto della

compensazione eseguita, il saldo finale è uguale a zero.

I modelli contenenti crediti utilizzati in compensazione con saldo finale maggiore di

zero oppure i modelli F24 con saldo superiore a 1.000 euro, potranno essere

presentati esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione

dall’Agenzia delle entrate o mediante i servizi di internet banking messi a

disposizione dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa.

L’utilizzo del modello F24 cartaceo è previsto solo in alcuni casi particolari.

Rigo I1 - casella 1 -> indicare l’ammontare delle imposte che si intendeversare con il modello F24 utilizzando il credito che risulta dal Mod. 730.

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Se dalla dichiarazione risulta:

� un credito superiore all’importo indicato nella casella 1, la parte eccedente del

credito sarà rimborsata dal sostituto d’imposta;

� un credito che risulta inferiore all’importo indicato nella casella 1, il

contribuente potrà utilizzare il credito in compensazione, ma sarà tenuto a

versare la differenza (sempre con il mod. F24).

In alternativa alla compilazione della casella 1, è possibile barrare la casella 2 se si

intende utilizzare in compensazione con il modello F24 l’intero importo del credito

che risulta dalla dichiarazione per il versamento delle altre imposte. In questo caso

l’intero credito non sarà rimborsato dal sostituto d’imposta.

L’importo del credito che può effettivamente essere utilizzato in compensazioneper il pagamento delle altre imposte (importo che potrebbe non coincidere con

quello indicato nel quadro I) è riportato nel prospetto Mod. 730-3/2015consegnato al contribuente da chi

presta l’assistenza, in particolare nei righi da 191 a 197 (da 211 a 217 per il

coniuge).

In questi righi sono riportate anche le informazioni relative al codice tributo,

all’anno di riferimento, al codice regione e al codice comune, da utilizzare per la

compilazione del modello F24.

MODELLO 730/2015 MOD 730... · Al riguardo, si rammenta che l'Imu sostituisce sia l’Irpef, sia le inerenti addizionali dovute in relazione ai redditi dei fabbricati non locati,

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