MK Számvitel M 151020

KORLTOZOTT TERJESZTS


NEMZETGAZDASGI MINISZTRIUM TK szm: 24/4-224/2015.

KORLTOZOTT TERJESZTS rvnyessgi id: 2015. oktber 20. 15.00-ra

Minst neve: Mszros Lszl Beosztsa: fosztlyvezet

Kszlt: 1 eredeti s 1 fm. pldnyban Egy pldny: lap Kapjk eloszt szerint.

Ez a: sz. fm. pldny

55 344 07 Vllalkozsi mrlegkpes knyvel szakkpests-rpls

Komplex szakmai vizsga

rsbeli vizsgatevkenysge

javtsi-rtkelsi tmutat

A vizsgafeladat megnevezse: Szmviteli feladatok

A vizsgafeladat idtartama: 180 perc

A vizsgafeladat arnya: 30%

Felbonts ideje: 2015. oktber 20. 08.00 ra

Segdeszkz: kizrlag szmolgp hasznlhat!

P. H.

2015. oktber


2

. . (vizsgz olvashat neve) (Szletsi hely, id)

55 344 07 Vllalkozsi mrlegkpes knyvel

Szmviteli feladatok rsbeli vizsgatevkenysg

Kidolgozsi id: 180 perc

A krds tpusok pontszmai

I. II. III. IV. V. VI. sszesen

Elrhet pontszm 50 35 15 Elrt pontszm

,,Megfelelt eredmny-hez szksges minimlis %pont

60 Eredmny %-ban

rdemjegy betvel (szmmal)

90100% jeles (5) 8089% j (4) 7079% kzepes (3) 6069% elgsges (2) 059% elgtelen (1)

............................. ................. Vizsgabizottsg munkjt segt szakrt neve alrsa

A vizsgaelnk (esetleges) szrevtelei, mdost javaslatai s ezek indoklsai:

Vizsgaelnk megbz levelnek azonost szma:...

Szbeli vizsga dtuma:.... 2015. h nap

.. ..... Vizsgaelnk neve alrsa


KORLTOZOTT TERJESZTS 3

I. sz. feladat 50 p

A Beszmol--1 Kft. 2X14. december 31-ei fknyvi kivonatbl a kvetkez zr egyenlegeket ismerjk (adatok EFt-ban). A fknyvi kivonat mg nem tartalmazza a kiegszt gazdasgi esemnyek zleti vi hatsait.

Tartozik Kvetel

111. Alapts-tszervezs aktivlt rtke 18 000 0

112. Ksrleti fejleszts aktivlt rtke 60 000 0

113. Vagyoni rtk jogok 16 000 0

114. Szellemi termkek 24 000 0

1173. Vagyoni rtk jogok rtkhelyesbtse 4 000 0

1191. Alapts-tszervezs aktivlt rtknek rtkcskkense . .

1193. Vagyoni rtk jogok rtkcskkense 0 8 000

1194. Szellemi termkek rtkcskkense 0 12 000

123. pletek 340 000 0

1273. pletek rtkhelyesbtse . .

1293. pletek terv szerinti rtkcskkense 0 100 000

131. Mszaki berendezsek, gpek, jrmvek 140 000 0

139. Mszaki berendezsek, gpek, jrmvek rtkcskk. 0 60 000

141. Egyb berendezsek, felszerelsek, jrmvek 60 000 0

149. Egyb berendezsek, felszerelsek, jrmvek rtkcskk. 0 34 000

161. Beruhzsok 80 000 0

172. Egyb tarts rszeseds 200 000 0

1792. Rszesedsek rtkvesztse 0 0

222. Egyb anyagok 14 000 0

261. ruk beszerzsi ron 122 000 0

311. Belfldi kvetelsek 60 000 0

317. "V1" klfldi vevvel szembeni kvetelsek 66 000 0

352. Beruhzsokra adott ellegek 1 000 0

353. Kszletekre adott ellegek 9 000 0

358. Jegyzett, de mg be nem fizetett tke 8 000 0

361. Munkavllalkkal szembeni kvetelsek 2 000 0

368. Klnfle egyb kvetelsek 4 000 0

372. Egyb rszeseds 6 000 0

373. Sajt rszvnyek, sajt zletrszek 18 000 0

381. Pnztr 4 000 0

384. Elszmolsi bettszmla 40 000 0

386. Devizabett szmla 30 000 0

391. Bevtelek aktv idbeli elhatrolsa 4 000 0

392. Kltsgek, rfordtsok aktv idbeli elhatrolsa 10 000 0



Tartozik Kvetel

411. Jegyzett tke 0 500 000

412. Tketartalk 0 12 000

413. Eredmnytartalk 10 000 0

414. Lekttt tartalk 0 90 000

4171. rtkelsi tartalk rtkhelyesbtsbl 0 44 000

419. Mrleg szerinti eredmny . .

421. Cltartalk a vrhat ktelezettsgekre 0 18 000

444. Beruhzsi s fejlesztsi hitelek 0 112 000

449. Egyb hossz lejrat ktelezettsgek 0 22 000

452. Rvid lejrat hitelek 0 0

453. Vevktl kapott ellegek 0 80 000

4541. Belfldi szlltk 0 56 000

458. Rvid lejrat kt. kapcsolt vllalkozssal szemben 0 0

461. Trsasgi ad elszmolsa 14 000 0

462. Szemlyi jvedelemad elszmolsa 0 6 000

463. Kltsgvetsi befizetsi ktelezettsgek 0 48 000

464. Kltsgvetsi befizetsi ktelezettsgek teljestse 44 000 0

466. Elzetesen felszmtott FA 380 000 0

467. Fizetend FA 0 540 000

468. FA elszmolsi szmla 60 000 0

469. Helyi iparzsi ad 6 000 0

471. Jvedelem elszmolsi szmla 0 10 000

476. Rvid lejrat egyb ktelezettsgek (osztalkfizetshez) 0 0

479. Klnfle rvid lejrat egyb ktelezettsgek 0 4 000

481. Bevtelek passzv idbeli elhatrolsa 0 2 000

482. Kltsgek, rfordtsok passzv idbeli elhatrolsa 0 8 000

513. Egyb anyagkltsg 2 000 0

522. Brleti djak 22 000 0

529. Ignybe vett szolgltatsok rtke 34 000 0

531. Hatsgi, igazgatsi, szolgltatsi djak, illetkek 18 000 0

532. Pnzgyi, befektetsi szolgltatsi djak 2 000 0

541. Brkltsg 200 000 0

55. Szemlyi jelleg egyb kifizetsek 30 000 0

56. Brjrulkok 70 000 0

571. Terv szerinti rtkcskkensi lers 68 000 0

582. Sajt elllts eszkzk aktivlt rtke 0 16 000

814. Eladott ruk beszerzsi rtke 246 000 0

815. Eladott (kzvettett) szolgltatsok rtke 20 000 0

864. Konkrt termkhez nem kapcsold adott engedmny 6 000 0

866. rtkveszts, terven felli rtkcskkens 8 000 0

867. Adk, illetkek, hozzjrulsok 8 000 0



Tartozik Kvetel

872. Fizetend kamatok s kamatjelleg rfordtsok 10 000 0

8741. Tulajdoni rszesedst jelent befektetsek rtkvesztse 0 0

876. tvltskori, rtkelskori rfolyamvesztesg 14 000 0

889. Egyb vagyoncskkenssel jr rendkvli rfordtsok 12 000 0

911. Belfldi rtkests rbevtele 0 300 000

931. Exportrtkests rbevtele 0 480 000

963.

A mrlegkszts idpontjig pnzgyileg rendezett, az zleti vhez kapcsold egyb bevtelek 0 6 000

965. Cltartalk felhasznlsa 0 8 000

966. Visszart rtkveszts, terven felli rtkcskkens 0 10 000

971. Kapott (jr) osztalk s rszeseds 0 2 000

973.

Befektetett pnzgyi eszkzk kamatai, rfolyamnyeresge 0 14 000

974. Egyb kapott (jr) kamatok s kamatjelleg bevtelek 0 10 000

976. tvltsi, rtkelskori rfolyamnyeresg 0 40 000

989. Egyb vagyonnvekedssel jr rendkvli bevtelek 0 6 000

1-4. szmlaosztlyok sszesen 122 000

5-9. szmlaosztlyok sszesen 122 000

Kiemelt informcik a vllalkozs szmviteli politikjbl: 1. A vllalkozs ves beszmolt kszt. 2. A vllalkozs kltsgeit kizrlag az 5. kltsgnemek szmlaosztly szmlin

knyveli, eredmnykimutatst sszkltsg eljrssal kszti. 3. A mrleg fordulnapja december 31., a mrlegkszts idpontja prilis 1. 4. A vllalkozs vlasztott rfolyamknt a szmviteli politikban az MNB rfolyamot

jellte meg.

Kiegszt informci a fknyvi kivonat teljess ttelhez: A lekttt tartalk csak a fknyvi kivonatban szerepl vagyonelemekkel kapcsolatos!

Kiegszt informcik s gazdasgi esemnyek:

I. Idbeli elhatrolsok (mg nem knyvelt) elszmolsra s az tsorolsokra vonatkoz informcik:

Megnevezs ves kamat

Kamatfizets Trleszts Lejrat

444. Beruhzsi s fejlesztsi hitelek

12 % vente vente egyenl rszletekben

2X19.05.01.

A beruhzsi hitelbl finanszrozott eszkz hasznlatba vtele a trgyvet megelz vben megtrtnt.

A trgyvet kvet vi trleszt rszlet tsorolst is knyvelje!



III. rtkelsre (mg el nem szmolt) vonatkoz adatok

1. A vllalkozs egyetlen pletnek fggetlen knyvvizsglval hitelestett piaci rtke a mrlegksztshez legkzelebbi piaci informcik alapjn 300 000 EFt.

2. A vllalkozs egyetlen vagyoni rtk jognak fggetlen knyvvizsglval hitelestett piaci rtke a mrlegksztshez legkzelebbi piaci informcik alapjn 10 000 EFt.

3. A rszesedsek piaci rtke a mrlegksztskori piaci rtktlet alapjn 170 000 EFt. A tendencia tarts, a klnbzet jelents.

4. A klfldi pnzrtkre szl eszkzkkel s ktelezettsgekkel kapcsolatos rszletez informcik:

Megnevezs Deviza sszeg

DEV

Knyv szerinti rfolyam Ft/DEV

V1 klfldi vevk 300 000 DEV 220

Devizabett szmla 120 000 DEV 250

Megjegyzs: A klfldi vevk egyetlen nyitott szmlval kapcsolatosak.

A vlasztott hitelintzet fordulnapi rfolyamai 253 Ft/DEV s 263 Ft/DEV, az MNB fordulnapi rfolyama 260 Ft/DEV.

IV. Rszesedsi viszony miatti tsorolsokkal kapcsolatos informci.

1. A belfldi szllti tartozsbl 12 700 EFt a vllalkozs egyik lenyvllalatnak trtnt rurtkestsbl szrmazik. (Knyvelje is az tsorolst!)

IV. Egyb adatok

1. Az adalap mdost ttelek sszevont egyenlege + 3 760 EFt. A trsasgi ad mrtke legyen most 10 %. 2. A tervezett osztalk 10 000 EFt. A tulajdonosok magnszemlyek. 3. A vllalkozs a sajt zletrszeit 150 %-os rfolyamon vsrolta vissza.



Feladatok:

1. Ptolja a fknyvi kivonat hinyz egyenlegeit!

2. Knyvelje a gazdasgi esemnyeket a megadott naplban!

3. Szmtsa ki s knyvelje a trsasgi adt, ha az adzs eltti eredmny 96 240 EFt!

4. Hatrozza meg a maximlisan kifizethet osztalkot s a tervezett osztalk figyelembe vtelvel a kvetkez vben tnylegesen kifizetsre kerl osztalkot!

5. Knyvelje az osztalktartozst s a mrleg szerinti eredmnyt! (Az osztalkot a fknyvi kivonatban kijellt ktelezettsg szmln knyvelje!)

6. Egsztse ki a vllalkozs eredmnykimutatsnak hinyz sorait! 7. Egsztse ki a vllalkozs A tpus mrlegnek hinyz sorait!

2

9

5

5

2

9

18



I. szm feladat megoldsa

1. rszfeladat megoldsa

Fontos! A kidolgozsi segdletbe a hinyz egyenleget a megfelel (Tartozik vagy kvetel) oldalra rja be!

Tartozik Kvetel

1191. Alapts-tszervezs aktivlt rtknek rtkcskkense 6 000

1273. pletek rtkhelyesbtse 40 000

Minden helyes sszegre 1 1 pont adhat, azaz sszesen 2 pont!


Ssz Gazdasgi esemny megnevezse

Fknyvi szmla sszeg

Tartozik Kvetel Tartozik Kvetel

Beru. hitel kamatelhat.

112 000 * 0,12 * 8/12 872 482 8 960 1 p

tsorols 112 000 / 5 v 444 452 22 400 1 p

H: 300 000 ((340 000 100 000) + 40 000))

1273 4171 20 000 1 p

H visszavez: 10 000 ((16 000 8 000) + 4 000))

4171 1173 2 000 1 p

V: 170 000 200 000 874 1792 30 000 1 p

V1: 300 EDEV *(260 220)

317 368 12 000 1 p

Devizabett: 120 eDEV * (260 250)

386 368 1 200 1 p

sszevont rf. nyer. 368 976 13 200 1 p tsorols 4541 458 12 700 1 p




Adzs eltti eredmny 96 240 Adalap mdost ttelek 3 760 Adalap 100 000 Trsasgi ad (10 %) 10 000 Adzott eredmny 86 240

A levezetsre 3 pont adhat, ha hibtlan!


Fknyvi szmla sszeg


891 461 10 000 1 p

493 891 10 000 1 p


Adzott eredmny 86 240 Eredmnytartalk -10 000 Osztalk forrsa 86 240

Jegyzett, de -8 000 Tketartalk 12 000 Eredmnytartalk -10 000 Adzott eredmny 86 240 Osztalkfizetsi korlt 80 240

Maximlis osztalk: 3 p

Kifizetsre kerl osztalk: 2 p

A maximlis osztalk s a kifizetsre kerl osztalk egyb ms megoldssal is meghatrozhat. Amennyiben az osztalkfizetsi korlt szmtsnak a menett a vizsgz helyesen rta fel, de a szmok rosszak, gy a vgeredmnyekre (maximlis osztalk s kifizetsre kerl osztalk) fele pont (1,5 pont s 1 pont) adhat.



Fknyvi szmla sszeg


80 240 EFt

10 000 EFt



493 476 10 000 1 p

493 419 76 240 1 p 6. rszfeladat megoldsa

EREDMNYKIMUTATS SSZKLTSG ELJRSSAL

A vltozat adatok EFt-ban

Trgyv

01. Belfldi rtkests nett rbevtele 300 000

02. Exportrtkests nett rbevtele 480 000

I. rtkests nett rbevtele 780 000

03. Sajt termels kszletek llomnyvltozsa 0

04. Sajt elllts eszkzk aktivlt rtke 16 000 1 p

II. Aktivlt sajt teljestmnyek rtke 16 000

III. Egyb bevtelek 6 000 + 8 000 + 10 000 24 000 1 p

Ebbl: visszart rtkveszts 10 000 1 p

05. Anyagkltsg 2 000

06. Ignybe vett szolgltatsok rtke 22 000 + 34 000 56 000 1 p

07. Egyb szolgltatsok rtke 18 000 + 2 000 20 000

08. Eladott ruk beszerzsi rtke 246 000

09. Eladott (kzvettett) szolgltatsok rtke 20 000

IV. Anyagjelleg rfordtsok 344 000

10. Brkltsg 200 000

11. Szemlyi jelleg egyb kifizetsek 30 000

12. Brjrulkok 70 000

V. Szemlyi jelleg rfordtsok 300 000

VI. rtkcskkensi lers 68 000

VII. Egyb rfordtsok 6 000 + 8 000 + 8 000 22 000 1 p

Ebbl: rtkveszts 8 000 1 p

A. zemi ( zleti ) tevkenysg eredmnye 86 000

13 Kapott (jr) osztalk s rszeseds 2 000

Ebbl: kapcsolt vllalkozstl kapott 0

14. Rszesedsek rtkestsnek rfolyamnyeresge 0


15. Befektetett pnzgyi eszkzk kamatai, rfolyamnyeresge 14 000


16. Egyb kapott (jr) kamatok s kamatjelleg bevtelek 10 000


17. Pnzgyi mveletek egyb bevtelei 40 000 + 13 200 53 200 1 p

Ebbl: rtkelsi klnbzet 0

VIII. Pnzgyi mveletek bevtelei 79 200

18. Befektetett pnzgyi eszkzk rfolyamvesztesge 0

Ebbl: kapcsolt vllalkozsnak adott 0

19. Fizetend kamatok s kamatjelleg rfordtsok 10000+ 8960 18 960 1 p



Ebbl: kapcsolt vllalkozsnak adott 0

20. Rszesedsek, rtkpaprok, bankbettek rtkvesztse 30 000 1 p

21. Pnzgyi mveletek egyb rfordtsai 14 000

Ebbl: rtkelsi klnbzet 0

IX. Pnzgyi mveletek rfordtsai 62 960

B. Pnzgyi mveletek eredmnye 16 240

C. Szoksos vllalkozsi eredmny 102 240

X. Rendkvli bevtelek 6 000

XI. Rendkvli rfordtsok 12 000

D. Rendkvli eredmny - 6 000

E. Adzs eltti eredmny 96 240

XII. Adfizetsi ktelezettsg 10 000

F. Adzott eredmny 86 240

22. Eredmnytartalk ignybevtele osztalkra, rszesedsre 0

23. Jvhagyott osztalk, rszeseds 10 000

G. Mrleg szerinti eredmny 76 240




MRLEG A vltozat

ESZKZK: adatok EFt-ban

Sorsz. Megnevezs

A/ Befektetett eszkzk 751 000 I. Immaterilis javak 94 000

1. Alapts tszervezs aktivlt rtke 18 000 6 000 12 000 1 p

2. Ksrleti fejleszts aktivlt rtke 60 000

3. Vagyoni rtk jogok 16 000 8 000 8 000

4. Szellemi termkek 24 000 12 000 12 000

5. zleti vagy cgrtk 0

6. Immaterilis javakra adott ellegek 0

7. Immaterilis javak rtkhelyesbtse 4 000 2 000 2 000 1 p

II. Trgyi eszkzk 487 000

1. Ingatlanok s a kapcsold vagyoni rtk jogok 34 000 100 000 240 000 1 p

2. Mszaki berendezsek, gpek, jrmvek 140 000 60 000 80 000

3. Egyb berendezsek, felszerelsek, jrmvek 60 000 34 000 26 000

4. Tenyszllatok 0

5. Beruhzsok, feljtsok 80 000

6. Beruhzsokra adott ellegek 1 000

7. Trgyi eszkzk rtkhelyesbtse 40 000 + 20 000 60 000 1 p

III. Befektetett pnzgyi eszkzk 170 000

1. Tarts rszeseds kapcsolt vllalkozsban 0

2. Tartsan adott klcsn kapcsolt vllalkozsban 0

3. Egyb tarts rszeseds 200 000 30 000 170 000 1 p

4. Tartsan adott klcsn egyb rszesedsi viszonyban ll vllalkozsban

0

5. Egyb tartsan adott klcsn 0

6. Tarts hitelviszonyt megtestest rtkpapr 0

7. Befektetett pnzgyi eszkzk rtkhelyesbtse 0

8. Befektetett pnzgyi eszkzk rtkelsi klnbzete 0

B/ Forgeszkzk 398 200 I. Kszletek 145 000 1 p

1. Anyagok 14 000

2. Befejezetlen s flksz termkek 0

3. Nvendk-, hz- s egyb llatok 0

4. Ksztermkek 0

5. ruk 122 000

6. Kszletekre adott ellegek 9 000

II. Kvetelsek 154 000



1. Kvetelsek ruszll. s szolg. (vevk) 60 000 + 66 000 + 12 000 138 000 1 p

2. Kvetelsek kapcsolt vllalkozssal szemben 0

3. Kvetelsek egyb rszesedsi viszonyban lv vllalkozssal szemben

0

4. Vltkvetelsek 0

5. Egyb kvetelsek 2 000 + 4 000 + (14000 10 000) + 6 000 16 000 (*)

6. Kvetelsek rtkelsi klnbzete 0

7. Szrmazkos gyletek pozitv rtkelsi klnbzete 0

III. rtkpaprok 24 000

1. Rszeseds kapcsolt vllalkozsban 0

2. Egyb rszeseds 6 000

3. Sajt rszvnyek, sajt zletrszek 18 000

4. Forgatsi cl hitelviszonyt megtestest rtkpaprok 0

5. rtkpaprok rtkelsi klnbzete 0

IV. Pnzeszkzk 75 200

1. Pnztr, csekkek 4 000

2. Bankbettek 40 000 + 30 000 + 1200 71 200 1 p

C/ Aktv idbeli elhatrolsok 14 000

1. Bevtelek aktv idbeli elhatrolsa 4 000

2. Kltsgek, rfordtsok aktv idbeli elhatrolsa 10 000

3. Halasztott rfordtsok 0

ESZKZK SSZESEN 1 163 200

(*)

Egyb kvetelsek rszletesen: 2 000 (361) 0,5 pont

4 000 (368) 0,5 pont

4 000 (461) 0,5 pont

6 000 (469) 0,5 pont

sszesen: 16 000 EFt



FORRSOK: adatok EFt-ban

Sorsz

.

Megnevezs

D/ Sajt tke 722 240

I. Jegyzett tke 500 000

Ebbl: a) visszavsrolt tulajdoni rszeseds nvrtken 12 000 1 p

II. Jegyzett, de mg be nem fizetett tke (-) 8 000

III. Tketartalk 12 000

IV. Eredmnytartalk - 10 000

V. Lekttt tartalk 90 000

VI. rtkelsi tartalk 62 000

1. rtkhelyesbts rtkelsi tartalka 44 000 + 20 000 - 2000 62 000

2. Vals rtkels rtkelsi tartalka 0

VII. Mrleg szerinti eredmny 76 240

E/ Cltartalkok 18 000

1. Cltartalk a vrhat ktelezettsgekre 18 000

2. Cltartalk a jvbeni kltsgekre 0

3. Egyb cltartalk 0

F/ Ktelezettsgek 404 000

I. Htrasorolt ktelezettsgek 0

1. Htrasorolt ktelezettsgek kapcsolt vllalkozssal szemben 0

2. Htrasorolt ktelezettsgek egyb rszesedsi viszonyban lv vllalkozssal szemben

0

3. Htrasorolt ktelezettsgek egyb gazdlkodval szemben 0

II. Hossz lejrat ktelezettsgek 111 600

1. Hossz lejratra kapott klcsnk 0

2. tvltoztathat ktvnyek 0

3. Tartozsok ktvnykibocstsbl 0

4. Beruhzsi s fejlesztsi hitelek 112 000 22 400 89 600 1 p

5. Egyb hossz lejrat hitelek 0

6. Tarts ktelezettsgek kapcsolt vllalkozssal szemben 0

7. Tarts ktelezettsgek egyb rszesedsi viszonyban lv vllalkozssal szemben

0

8. Egyb hossz lejrat ktelezettsgek 22 000

III. Rvid lejrat ktelezettsgek 292 400

1. Rvid lejrat klcsnk - ebbl: az tvltoztathat ktvnyek

0

2. Rvid lejrat hitelek 22 400 1 p

3. Vevktl kapott ellegek 80 000

4. Ktelezettsgek ruszlltsbl s szolgltatsbl (szlltk)



56 000 12 700 43 300 1 p

5. Vlttartozsok 0

6. Rvid lejrat ktelezettsgek kapcsolt vllalkozssal szemben

12 700

1 p

7. Rvid lejrat ktelezettsgek egyb rszesedsi viszonyban lv vllalkozssal szemben

0

8. Egyb rvid lejrat ktelezettsgek 6000 + (48000 44000) + 100 000 fa + 10 000 + 4000 + 10000 Oszt.

134 000 (**)

9. Ktelezettsgek rtkelsi klnbzete 0

10. Szrmazkos gyletek negatv rtkelsi klnbzete 0

G/ Passzv idbeli elhatrolsok 18 960

1. Bevtelek passzv idbeli elhatrolsa 2 000

2. Kltsgek, rfordtsok passzv idbeli elhatrolsa 8000 + 8960 16 960

3. Halasztott bevtelek 0

FORRSOK SSZESEN 1 163 200

(**)

Egyb rvid lejrat ktelezettsgek rszletesen:

6 000 (462) 0,5 pont

4 000 (463, 464) 0,5 pont

100 000 (466, 467, 468) 0,5 pont

10 000 (471) 0,5 pont

10 000 (476) 0,5 pont

4 000 (479) 0,5 pont

sszesen: 134 000 EFt



II. sz. feladat 35 p

Knyvelje idsorosan az albbi feladatrszekhez kapcsold gazdasgi esemnyeket Ft-ban s hatrozza meg feladatrszenknt a gazdasgi esemnyek zemi (zleti) tevkenyg eredmnyre, szoksos vllalkozsi eredmnyre s az adzs eltti eredmnyre gyakorolt hatst a trgyvben EFt-ra kerektve!

A/ feladatrsz A Mszakigpet-VSRL1 Kft. gp beszerzsvel kapcsolatosan a kvetkez informcikat ismerjk: 1. A vllalkozs mszaki gpet vsrolt. A szmla szerinti vtelr az tutalsos szmla alapjn 6 000 000 + 27

% FA. 2. A gp telephelyre trtn szlltsnak dja a fuvaroz cg kszpnzfizetsi szmlja szerint 60 000 + 27 %

FA. 3. A gphez az zembe helyezst megelzen vsrolt tartozkok s alkatrszek vtelra az tutalsos szmla

alapjn 200 000 + 27 % FA. 4. A vllalkozs az eszkzt szeptember 1-jn hasznlatba vette. A gp tervezett hasznos lettartama 5 v, a

lers lineris, a maradvnyrtk 1 260 000 Ft. 5. December 31-re vonatkozan elszmolsra kerlt a trgyvi idarnyos rtkcskkens.

A/ feladatrsz megoldsa


Fknyvi szmla sszeg


1. Vtelr 161 455 6 000 000 1 p fa 466 455 1 620 000 1 p 2. Szlltsi dj 161 381 60 000 1 p fa 466 381 16 200 1 p 3. Tartozk 161 455 200 000 1 p fa 466 455 54 000 1 p 4. Aktivls 131 161 6 260 000 1 p

5. cs (6 260 1 260)*0,2* 4/12

571 139 333 333 1 p

zemi (zleti) tevkenysg eredmnyre gyakorolt hats:

Szoksos vllalkozsi tevkenysg eredmnyre gyakorolt hats:

Adzs eltti eredmnyre gyakorolt hats:

A knyvelsre a megolds szerint 8 pont adhat (ha helyes mindkt szmla s az sszeg is, teht 0 vagy 1 pont adhat!), az eredmnyhats meghatrozsra 0,5-0,5 pont, sszesen 1,5 pont adhat. Mindsszesen teht a feladatra 8 pont + 1,5 pont, azaz 9,5 pont adhat.

- 333 EFt

- 333 EFt

- 333 EFt



B/ feladatrsz

A Klcsn-AD Zrt. trgyv prilis 1-jn 10 000 000 Ft klcsnt nyjt Klcsn-KR Kft.-nek. A klcsnszerzdsbl a kvetkez kiemelt informcikat ismeri:

futamid 4 v

trleszts a futamid vgn egy sszegben

kamat 12 % vente

kamatfizets vente esedkes.

Knyvelje a trgyvi s a trgyvet kvet vi gazdasgi esemnyeket a Klcsn-KR Zrt. szempontjbl!

B/ feladatrsz megoldsa


Fknyvi szmla sszeg


Trgyv

Kapott klcsn 384 441 10 000 000 1 p

12.31. Kamat elhat

10 000 * 0,12 * 9/12 872 482 900 000 1 p

Trgyvet kvet v 01.01. Elhat. feloldsa 482 872 900 000 1 p 04.01. Fizetett kamat 872 384 1 200 000 1 p

12.31. Kamat elhat. 872 482 900 000 1 p

Eredmnyhats a trgyvben:





0 Ft

- 900 EFt

- 900 EFt



C/ feladatrsz

Az STK1 Zrt. egyik ksztermk rtkestsvel kapcsolatosan a kvetkez informcikat ismeri:

eladsi r az tutalsos szmla alapjn 10 000 000 Ft + 27 % FA

rtkestett ksztermkek knyv szerinti rtke 7 500 000 Ft

A vllalkozs az eredmnykimutatst sszkltsg eljrssal kszti, a sajt termels kszleteirl az analitikus nyilvntartst folyamatosan mennyisgben s rtkben is vezeti.

C/ feladatrsz megoldsa


Fknyvi szmla sszeg


Eladsi r 311 911 10 000 000 1 p fa 311 467 2 700 000 1 p KSZ elszmolsa 581 251 7 500 000 1 p




A knyvelsre a megolds szerint 3 pont adhat (ha helyes mindkt szmla s az sszeg is, teht 0 vagy 1 pont adhat!), az eredmnyhats meghatrozsra 0,5-0,5 pont, sszesen 1,5 pont adhat. Mindsszesen teht a feladatra 3 pont + 1,5

pont, azaz 4,5 pont adhat.

+2 500 EFt

+2 500 EFt

+2 500 EFt



D/ feladatrsz

Az STK2 Zrt. egyik ksztermk rtkestsvel kapcsolatosan a kvetkez informcikat ismeri:

eladsi r az tutalsos szmla alapjn 5 000 000 Ft + 27 % FA

rtkestett ksztermkek knyv szerinti rtke 3 750 000 Ft

A vllalkozs az eredmnykimutatst forgalmi kltsg eljrssal kszti, a sajt termels kszleteirl az analitikus nyilvntartst folyamatosan mennyisgben s rtkben is vezeti.

D/ feladatrsz megoldsa


Fknyvi szmla sszeg


Eladsi r 311 911 5 000 000 1 p fa 311 467 1 350 000 1 p KSZ elszmolsa 811 251 3 750 000 1 p




A knyvelsre a megolds szerint 3 pont adhat (ha helyes mindkt szmla s az sszeg is, teht 0 vagy 1 pont adhat!), az eredmnyhats meghatrozsra 0,5-0,5 pont, sszesen 1,5 pont adhat. Mindsszesen teht a feladatra 3 pont + 1,5

pont, azaz 4,5 pont adhat.

+1250 EFt

+1250 EFt

+1250 EFt



E/ feladatrsz

A Szmtgpt-rtkest Kft. vllalkozs kszpnzrt rtkestette hasznlt szmtgpeinek (trgyi eszkzk) egy rszt. A vllalkozsi tevkenysget kzvetetten szolgl szmtgpek brutt rtke 6 000 EFt, az rtkestsig elszmolt terv szerinti rtkcskkense 4 800 EFt, nyilvntartott terven felli rtkcskkense 400 EFt. A szmtgpek eladsi ra 1 200 EFt + 27 % FA.

E/ feladatrsz megoldsa


Fknyvi szmla sszeg


Eladsi r 381 961 1 200 000 1 p

fa 381 467 324 000 1 p

Brutt rtk kivez. 861 141 6 000 000 1 p Terv sz. cs. kivez. 149 861 4 800 000 1 p

Terven felli cs kivez. 148 861 400 000 1 p





+ 400 EFt

+ 400 EFt

+ 400 EFt



F/ feladatrsz

Az STK3 Zrt. fordulnapra vonatkoz leltrozsnl megllaptott ksztermk hiny knyv szerinti rtke 500 000 Ft.

A vllalkozs az eredmnykimutatst sszkltsg eljrssal kszti, a sajt termels kszleteirl az analitikus nyilvntartst folyamatosan mennyisgben s rtkben is vezeti.

F/ feladatrsz megoldsa


Fknyvi szmla sszeg


STK leltrhiny 581 251 500 000 1 p 869 582 500 000 1 p





- 500 EFt

- 500 EFt

- 500 EFt



III. sz. feladat 15 p

Egy vllalkozs trgyvi cash-flow kimutatsnak sszelltshoz a kvetkez informcikat ismeri:

A Mrleg A vltozatnak kiemelt adatai

Eszkzk

Megnevezs Elz v Trgyv

B/II. Kvetelsek 37 122 30 062 1. Kvetelsek ruszlltsbl s szolgltatsbl ( vevk ) 32 012 24 052

IV. Pnzeszkzk 65 570 42 644 1. Pnztr, csekkek 8 620 2 444

2. Bankbettek 56 950 40 200

C. Aktv idbeli elhatrolsok 1 600 1 240

Forrsok


E. Cltartalkok 5 200 2 500

F/II/4. Beruhzsi s fejlesztsi hitelek 0 16 000

F/III/2. Rvid lejrat hitelek 12 400 14 000

F//III/4. Ktelezettsgek ruszlltsbl s szolgltatsbl (szlltk)

82 448 38 676

G. Passzv idbeli elhatrolsok 11 000 7 300

Az sszkltsg eljrs eredmnykimutats A vltozatnak kiemelt adatai


VI. rtkcskkensi lers 49 110 35 280 13. Kapott ( jr ) osztalk s rszeseds 2 400 3 200

E. Adzs eltti eredmny 38 200 118 084

XII. Adfizetsi ktelezettsg 42 200 35 600

F. Adzott eredmny -4 000 82 484

22. Eredmnytartalk ignybevtele osztalkra, rszesedsre

0 0

23. Jvhagyott osztalk, rszeseds 0 53 220

G. Mrleg szerinti eredmny -4 000 29 264

Kiegszt informcik a cash-flow kimutats sszelltshoz:

1. rtkvesztsek, terven felli rtkcskkens, ill. azok visszarsa:

Vevkvetelsek elszmolt rtkvesztse 7 800 EFt



rtkveszts visszarsa a vevkvetelsek esetben 1 800 EFt

rukszlet rtkvesztse a piaci rtktlet miatt 41 220 EFt

2. Befektetett eszkzkkel kapcsolatos informcik:

A befektetett eszkzk trgyvi beszerzseinek sszege 170 800 EFt.

A befektetett eszkzk eladsbl szrmaz pnzberamls trgyvi sszege 181 800 EFt.

A trgyvben rtkestett befektetett eszkzk nett eladsi ra 200 000 EFt, knyv szerinti rtke 143 430 EFt.

3. Hitelekre vonatkoz adatok:

A vllalkozs a trgyvben sszesen 40 000 EFt hitelt vett fel.

A vllalkozsnak a trgyvben s a trgyvet megelz vben csak beruhzsi hitele s rvid lejrat hitele volt.

A vllalkozsnak a trgyvben s a trgyvet megelz vben klcsntartozsa nem volt.

4. Egyb kiegszt adatok:

Az eredmnykimutatsban szerepeltetett jvhagyott osztalk, rszeseds a trgyvben teljes sszegben kifizetsre kerlt a tulajdonosoknak.

Az egyszersts kedvrt a trgyvben kifizetett trsasgi ad (trgyvet megelz vre vonatkoz klnbzet s a trgyvi adelleg sszege) megegyezik a trgyvi adfizetsi ktelezettsggel.

A kapott osztalk pnzgyileg rendezsre kerlt a trgyvben s teljes egszben a trgyvi bevtelek kztt kerlt elszmolsra.

Az egyszersts kedvrt nyitott befektetett eszkzkkel kapcsolatos kimen s bejv szmla az elz vben s a trgyvben nem volt.

Feladat: Tltse ki a megadott cash-flow kimutats hinyz sorait!



Cash-flow kimutats

adatok EFt-ban

I. Szoksos tevkenysgbl szrmaz pnzeszkz vltozs (1-13. sorok)

- 33 526 1 p

1. Adzs eltti eredmny = 118 084 3 200 114 884 1 p 2. Elszmolt amortizci (eredmnykimutatsbl) 35 280 0,5 p 3. Elszmolt rtkveszts s visszars = 7 800 1 800 + 41 220 47 220 1 p 4. Cltartalk kpzs s felhasznls klnbzete - 2 700 0,5 p 5. Befektetett eszkzk rtkestsnek eredmnye

= - (200 000 143 430) - 56 570 1 p

6. Szllti ktelezettsg vltozsa - 43 772 0,5 p 7. Egyb rvidlejrat ktelezettsg vltozsa - 23 456

8. Passzv idbeli elhatrolsok vltozsa (mrlegbl meghatrozva)

- 3 700

9. Vevkvetels vltozsa = - ((24 052 + 7 800 1 800) 32 012)

1 960 1 p

10. Forgeszkzk (vev s pnzeszkz nlkl) vltozsa - 14 212

11. Aktv idbeli elhatrolsok vltozsa (mrlegbl meghatrozva)

360

12. Fizetett, fizetend ad (nyeresg utn) - 35 600 0,5 p 13. Fizetett, fizetend osztalk, rszeseds - 53 220 0,5 p

II. Befektetsi tevkenysgbl szrmaz pnzeszkz-vltozs (14-16.sorok)

14 200 1 p

14. Befektetett eszkzk beszerzse - 170 800 1 p 15. Befektetett eszkzk eladsa 181 800 1 p 16. Kapott osztalk, rszeseds 3 200 0,5 p

III. Pnzgyi mveletekbl szrmaz pnzeszkz-vltozs (17-27. sorok)

- 3 600 1 p

17. Rszvnykibocsts, tkebevons bevtele 0

18. Ktvny, hitelviszonyt megtestest rtkpapr kibocstsnak bevtele

0

19. Hitel s klcsn felvtele 40 000 1 p 20. Hossz lejratra nyjtott klcsnk s elhelyezett bankbettek

trlesztse megszntetse, bevltsa 3 600

21. Vglegesen kapott pnzeszkz 0

22. Rszvnybevons, tkekivons (tkeleszllts) - 18 000

23. Ktvny s hitelviszonyt megtestest rtkpapr visszafizets 0

24. Hitel s klcsn trlesztse s visszafizetse = 12 400 + 40 000 (16 000 + 14 000)

- 22 400 1 p

25. Hossz lejratra nyjtott klcsnk s elhelyezett bankbettek - 2 400

26. Vglegesen tadott pnzeszkz - 4 400

27. Alaptkkal szembeni, illetve egyb hossz lejrat ktelezettsgek vltozsa

0

IV. Pnzeszkzk vltozsa - 22 926 1 p

MK Számvitel M 151020

Documents