Mihail Sorokin (IT Spring 2013)

1

Михаил Сорокин

ИГРА УМА И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ или Решающие аспекты психологии составления бюджетов

ИГРА УМА И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ или Решающие аспекты психологии

составления бюджетов

Михаил Сорокин, к.э.н., мва, директор Центра развития финансового менеджмента

Международный институт бизнеса (Киев)

© Сорокин М.Э. 2

www.sorokin-lab.com [email protected]

16-17 марта 2013 г., Минск

Цели (преимущества ) бюджетирования

1. Побуждение менеджеров к планированию.

2. Предоставление информации, которая может использоваться для улучшения принятия решений.

3. Определение стандартов, которые используются для оценки и контроля эффективности.

4. Усовершенствование коммуникации и координации.


Источник: Управлінський облік /Дон Р. Хенсен та ін.,- К.,

Видавництво “Міленіум”, 2001.

Аспект поведения при бюджетировании • Бюджеты часто используют для

оценки деятельности и мотивации менеджеров.

• Премии, рост окладов и карьера менеджеров зависят от способности менеджеров достичь целей;

• Бюджеты оказывают влияние на поведение менеджеров. Положительное или отрицательное ?

• В идеале бюджетная система: – содействует согласованности

целей (личные цели менеджера согласовываются с целями фирмы);

– стимулирует менеджеров в достижении целей.


МОТИВАЦИЯ - это

делать труд

радостным.

Вернер Зигерт,

Лючия Ланг

Перекресток бюджетирования


помощь в управлении мотивация, синергия

конкурентное преимущество

внутреннее соревнование оптимизация ресурсов

информирование координация

помеха в управлении демотивация диктат дисфункциональное поведение конфликты траты ресурсов дезинформация дезориентация

Модель представления бюджета компании (случай объективного составления бюджета)

Рис. 1. Объективный бюджет. Условное рассмотрение для случая, когда бюджет составляется в соответствии с объективными показателями поступлений и расходов.


Бюджет компании

«Объектиза»

+++

- -

+

Модели ‘пессимистических’ бюджетов (консервативные подходы)

Рис. 2. Крайне пессимистический бюджет. Модель бюджета, который составляется с повышенным уровнем расходов и пониженным объемом поступлений по сравнению с объективными показателями.



«Пессимиза Минус»

++

- - -

-

Рис. 3. Пессимистический бюджет. Условное рассмотрение для случая, когда бюджет составляется с повышенным уровнем расходов по сравнению с объективными показателями (при соответствующем им объеме поступлений).


«Пессимиза»

+++

- - -

0

‘Оптимистические’ бюджеты

Рис.4. Сверхоптимистический бюджет. Модель бюджета компании для случая, когда бюджет составляется с повышенным объемом поступлений по сравнению с объективными показателями (при соответствующем им уровне расходов).



«Оптимиса Плюс»

++++

- -

++

Рис. 5. Оптимистический бюджет. Условное рассмотрение для случая, когда бюджет составляется с повышенным объемом, как поступлений, так и расходов.


«Оптимиса»

++++

- - -

+

Причины завышения планируемых поступлений

• «Внешнего» характера завышенные оценки спроса и

избыточные предварительные заказы;

недооценка действующих конкурентов;

не принятие в учет возможности появления новых конкурентов

недооценка влияния актуальных и новых товаров-субститутов;

неучет динамики рынка поставщиков.

• Внутреннего характера Ожидания собственников. Стратегии роста. Намерения сбытовых

подразделений. Планирование производства и

загрузки мощностей. Финансы «вне игры».


Противник, ищущий ваши

ошибки, полезнее, чем друг,

желающий их скрыть

Леонардо да Винчи

Варианты фактического выполнения бюджетов

Рис.6. Отчет в результате составления оптимистического бюджета (вариант 1). Бюджет составляется с повышенным объемом поступлений, последние становятся нереализованы (по факту), в то время как отчетные расходы соответствуют запланированным в бюджете


Отчет компании

«Оптимиса» (Вар. 1)

+++

- - -

0

Рис. 7. Отчет в результате составления оптимистического бюджета (вариант 2). Когда бюджет составляется с повышенным объемом поступлений, последние становятся нереализованы (по факту), в то время как расходы оказываются «перевыполненными» .

Отчет компании

«Оптимиса» (Вар. 2)

++

- - -

-

Мини-отель “ФОРВАРД”


Влияние психологии субъектов процесса бюджетирования на результаты проекта

(кейс-иллюстрация)


• ЧП Шевченко рассматривает вариант семейного бизнеса: мини-отель «ФОРВАРД».

• Туристический трафик к 2012 г в Киеве значительно вырастет (ЕВРО-2012). Ожидается рост приверженцев самостоятельного туризма.

• Мини-отель предлагает отдельные номера, отличительная черта от традиционных гостиниц – размещение общих туалетов и душевых кабин на этаже, а не в каждом номере.


• В мини-отеле «ФОРВАРД» 5 номеров;

• Стоимость проживания в каждом номере - $50/сутки (‘низкий сезон’), $65/сутки (‘высокий сезон’);

• Загрузка гостиницы предполагается на уровне 85(95)% в ‘высокий сезон’ (6 месяцев) и 50(60)% в ‘низкий’;

• Стоимость проживания во время чемпионата Европы по футболу $125/сут., и 100% заполняемость.


• Ремонт квартиры $83,4 (90) за м2 (оценочная стоимость);

• Всего начальные затраты: 20 850 (22 500)$.

• Стоимость аренды 5-ти комнатной квартиры площадью 250 м2 в центре Киева - $2800 (3000) в месяц (включая коммунальные платежи);

• Заработная плата персонала (администратор, повар-горничная) - $1777 (2100) в месяц;

• Переменные раcходы (продукты питания, бытовая химия, электричество и т.д.) – 7 (10) % в месяц от стоимости проживания;

• Ставка дисконтирования 24% (ИП девелопмента в Киеве).

Бюджет проекта, план #1 («Good»)


Бюджет проекта, план #2 («Best»)


Бюджет проекта (Факт)


Выводы (1)

• Общепринятый “оптимистический” метод бюджетирования, на практике часто может обусловить негативные результаты

• Психология субъектов процесса бюджетирования приводит к явлению «разбухания» бюджетов, как в части планируемых поступлений, так и расходной части

• Чтобы предотвратить появление возникающих при этом отрицательных итогов выполнения, необходимо в корне менять общепринятые подходы бюджетирования в части психологии подготовки, принятия и утверждения бюджетов

• При постановка задач и разработке IT систем обслуживающих процесс бюджетирования в компании важно различать субъективизм участников процесса с одной стороны и сценарный анализ с другой.


Выводы (2)

• Необходимо всемерно и на всех уровнях оргструктуры, включая представительские структуры собственников, ограничивать стремление к завышению доходных статей бюджетов по сравнению с объективными показателями.

• Целью и доминирующим подходом всего процесса бюджетирования должно стать стремление к составлению максимально объективного бюджета.

• Процесс бюджетирования – важнейшая и ответственейшая сторона деятельности организации - должен быть делом всей команды ведущих руководителей, включая ключевые решения со стороны финансовых профессионалов (играющих не одну лишь технически-обслуживающую роль).

• Необходимо мотивировать разработчиков и всех исполнителей на формирование объективных бюджетов


ИГРА УМА И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ или Решающие аспекты психологии

составления бюджетов

Михаил Сорокин, к.э.н., мва,


www.sorokin-lab.com [email protected]

В О П Р О С Ы ?

Mihail Sorokin (IT Spring 2013)

Documents