1 1 Metodolo Metodolo š š ko orodje za izdelavo ko orodje za izdelavo revizijske sledi za proces revizijske sledi za proces JAVNEGA NARO JAVNEGA NARO Č Č ANJ ANJ A A Anja Anja Bajcar Bajcar Sestanek notranjih revizorjev prora Sestanek notranjih revizorjev prora č č unskih unskih uporabnikov uporabnikov Ljubljana, 21. november 2007 Ljubljana, 21. november 2007
33
Embed
Metodološko orodje za izdelavo revizijske sledi za proces … · 1 Metodološko orodje za izdelavo revizijske sledi za proces JAVNEGA NAROČANJA Anja Bajcar Sestanek notranjih revizorjev
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
11
MetodoloMetodološško orodje za izdelavo ko orodje za izdelavo revizijske sledi za procesrevizijske sledi za procesJAVNEGA NAROJAVNEGA NAROČČANJANJAA
Ljubljana, 21. november 2007Ljubljana, 21. november 2007
22
NAMENNAMEN PREDSTAVITVEPREDSTAVITVE
Prikaz moPrikaz možžnega pristopa k izdelavi modela revizijske sledi nega pristopa k izdelavi modela revizijske sledi za za
–– PROCES: JAVNO NAROPROCES: JAVNO NAROČČANJEANJE
od zaod začčetka zbiranja potreb po nabavah do poroetka zbiranja potreb po nabavah do poroččanja o anja o izvajanju pogodb oz. poroizvajanju pogodb oz. poroččanja o realizaciji naanja o realizaciji naččrta nabav in rta nabav in finanfinanččnega nanega naččrtarta
33
VSEBINAVSEBINA
NANAČČIN PREDSTAVITVEIN PREDSTAVITVE::
a)a) DEFINICIJE, PRAVNE IN STROKOVNE PODLAGEDEFINICIJE, PRAVNE IN STROKOVNE PODLAGE
b)b) IZDELAVA REVIZIJSKE SLEDIIZDELAVA REVIZIJSKE SLEDI (5. korakov)(5. korakov)1.1. Predstavitev procesa javnega naroPredstavitev procesa javnega naroččanja anja oz.oz. opredelitev dejavnosti v opredelitev dejavnosti v
procesu;procesu;
2.2. Opredelitev nalog oz. NK ciljev in tveganj znotraj posamezne Opredelitev nalog oz. NK ciljev in tveganj znotraj posamezne dejavnosti v procesu;dejavnosti v procesu;
3.3. Opredelitev odgovornih oseb oz. lastnikov procesov/posameznih NKOpredelitev odgovornih oseb oz. lastnikov procesov/posameznih NK(razmejitev nalog!);(razmejitev nalog!);
4.4. Opredelitev potrebnih dokumentov za kontrolo, podatkov, ki jih jOpredelitev potrebnih dokumentov za kontrolo, podatkov, ki jih je e potrebno preveriti in pripotrebno preveriti in priččakovanih dokazil;akovanih dokazil;
5.5. Izdelava diagrama poteka za proces JN;Izdelava diagrama poteka za proces JN;
44
a) Definicije, pravne in strokovne podlagea) Definicije, pravne in strokovne podlageDef.: Def.: Revizijska sledRevizijska sled
Usmeritve za NK:Usmeritve za NK:–– Rev. sledRev. sled predstavlja pripomopredstavlja pripomočček za naek za naččrtovanje in izvajanje NK ter rtovanje in izvajanje NK ter
vodstvuvodstvu pregled nad izvajanjem in opredelitev kljupregled nad izvajanjem in opredelitev ključčnih mest za nih mest za vzpostavitev NK oz. njihovo smotrno uporabo brez podvajanj;vzpostavitev NK oz. njihovo smotrno uporabo brez podvajanj;revizorjurevizorju pa hitro analiziranje sistema in opredelitev morebitnih pa hitro analiziranje sistema in opredelitev morebitnih ššibkih toibkih toččk podrok področčij, ki zahtevajo podrobnejij, ki zahtevajo podrobnejšši pregled;i pregled;
–– RRevev. sled. sled temelji na:temelji na:Zakonih, pravilnikih in navodilih (iz katerih je razvidna pravnaZakonih, pravilnikih in navodilih (iz katerih je razvidna pravnapodlaga dejavnosti ali sistema, ki se revidira);podlaga dejavnosti ali sistema, ki se revidira);Jasno doloJasno določčeni org. strukturi z opisom pristojnosti in odgovornosti eni org. strukturi z opisom pristojnosti in odgovornosti po delovnih mestih;po delovnih mestih;Napisanih postopkih, ki vkljuNapisanih postopkih, ki vključčujejo kontrolne aktivnosti, kontrolnike ujejo kontrolne aktivnosti, kontrolnike ter njihovo kroter njihovo krožženjeenje;;
55
Pravne in strokovne podlagePravne in strokovne podlage
Pravne podlage:Pravne podlage:→→ ZJF, ZIPRS, Pravilnik o postopkih za izvrZJF, ZIPRS, Pravilnik o postopkih za izvršševanje proraevanje proraččunauna RS;RS;→→ ZJNZJN--1 in ZJN1 in ZJN--22, ZRPJN;, ZRPJN;→→ Interni pravilniki:Interni pravilniki:
–– o finano finanččnem poslovanju;nem poslovanju;–– o oddaji JNMV (pred uveljavitvijo ZJNo oddaji JNMV (pred uveljavitvijo ZJN--2);2);–– o notranji organizaciji in sistemizaciji DM;o notranji organizaciji in sistemizaciji DM;–– drugi;drugi;
Strokovne podlage:Strokovne podlage:–– Usmeritve za notranje kontrole;Usmeritve za notranje kontrole;–– Operativni postopki pri vodenju poslovnih knjig NPU;Operativni postopki pri vodenju poslovnih knjig NPU;
66
b) b) IzdelavaIzdelava revizijske sledi:revizijske sledi:1. KORAK: Predstavitev procesa javnega naro1. KORAK: Predstavitev procesa javnega naroččanja anja oz.oz.
opredelitev dejavnosti v procesuopredelitev dejavnosti v procesu
Opredelimo Opredelimo dejavnostidejavnosti, ki sestavljajo proces JN:, ki sestavljajo proces JN:1.1. NaNaččrtovanje nabavnih aktivnosti;rtovanje nabavnih aktivnosti;2.2. Ocenjevanje ponudb in izbor dobavitelja;Ocenjevanje ponudb in izbor dobavitelja;3.3. Odobritev naroOdobritev naroččila;ila;4.4. Potrditev prejema blaga oz. opravljene storitve;Potrditev prejema blaga oz. opravljene storitve;5.5. PlaPlaččilo in knjiilo in knjižženje;enje;6.6. Spremljanje in poroSpremljanje in poroččanje;anje;
77
22. KORAK: Dolo. KORAK: Določčitev nalog oz. NK ciljev in itev nalog oz. NK ciljev in tveganjtveganj
Za Za vsako izmed dejavnostivsako izmed dejavnosti dolodoloččimo naloge imo naloge oz. konkretne oz. konkretne kontrolne ciljekontrolne cilje in hkratiin hkrati
opredelimo opredelimo tveganja, tveganja, povezana z vsako povezana z vsako posamezno dejavnostjo.posamezno dejavnostjo.
88
1.1. DejavnostDejavnost: : NANAČČRTOVANJE NABAVNIH AKTIVNOSTI RTOVANJE NABAVNIH AKTIVNOSTI -- priprava letnega napriprava letnega naččrta nabavrta nabav
Pravna podlaga:- ZJF (v delu, ki ureja pripravo proračuna oz. finančnega
načrta);- ZIPRS (usklajevanje NRP s finančnim načrtom NPU);
- ZJN-1 oz. ZJN-2
- 15. in 16. Člen ZJN-1
- 2. odst. 70. čl. ZJN-2
ZJN ZJN --1115. 15. ččl: izpolnitev pogojev za zal: izpolnitev pogojev za začčetek postopka etek postopka –– naronaroččnik nik sme prisme priččeti s postopkom oddaje JN, eti s postopkom oddaje JN, čče je JN predvideno v e je JN predvideno v nanaččrtu nabav in so v prorartu nabav in so v proraččunu oz. finanunu oz. finanččnem nanem naččrtu rtu predvidena sredstva, tako po obsegu, kot po dinamiki;predvidena sredstva, tako po obsegu, kot po dinamiki;16. 16. ččl: obravnava pogoje za pril: obravnava pogoje za priččetek postopka v primeru etek postopka v primeru zazaččasnega financiranjaasnega financiranja--------------------------------------------------------
ZJN ZJN ––2270. 70. ččl: v sklepu o zal: v sklepu o začčetku postopka mora naroetku postopka mora naroččnik navesti nik navesti vir sredstev za financiranje JN;vir sredstev za financiranje JN;
99
1.1. NANAČČRTOVANJE NABAVNIH AKTIVNOSTI RTOVANJE NABAVNIH AKTIVNOSTI -- priprava letnega napriprava letnega naččrta nabavrta nabav
Naloge oz. kontrolni ciljiNaloge oz. kontrolni cilji
1.1. Opredelitev potreb po nabavi;Opredelitev potreb po nabavi;2.2. ZdruZdružžitev potreb (enovita itev potreb (enovita
nabav in postopkov JN;nabav in postopkov JN;5.5. Odobritev letnega naOdobritev letnega naččrta nabav;rta nabav;6.6. Opredelitev naOpredelitev naččina spremljanja in ina spremljanja in
poroporoččanja o realizaciji naanja o realizaciji naččrta rta nabav;nabav;
TveganjaTveganja
•• Cilji PU ne bodo doseCilji PU ne bodo dosežženi;eni;•• NeoptimalnoNeoptimalno izvajanje izvajanje
postopkov JN oz. neracionalna postopkov JN oz. neracionalna poraba poraba ččasa;asa;
•• Neskladnost z zakonodajo (npr. Neskladnost z zakonodajo (npr. PU izvede JN za namen, ki ni PU izvede JN za namen, ki ni nanaččrtovan v finanrtovan v finanččnem nanem naččrtu rtu (kr(krššitev 2. odst. itev 2. odst. 2.2.ččll. . ZJF)ZJF)));;
2. 2. DejavnostDejavnost: : OCENJEVANJE PONUDB IN IZBOR DOBAVITELJAOCENJEVANJE PONUDB IN IZBOR DOBAVITELJA
Pravna podlaga: Pravna podlaga: −− ZJNZJN--11 (Uradni list RS, (Uradni list RS, ššt. 39/00, 02/04) t. 39/00, 02/04) in predpisi, sprejeti na njegovi in predpisi, sprejeti na njegovi
podlagi; podlagi; −− ZJN ZJN ––2 2 (Uradni list RS, (Uradni list RS, ššt. 128/06)t. 128/06);;−− Interni akt o JNInterni akt o JN;;−− ZRPJNZRPJN (Uradni list RS, (Uradni list RS, ššt. 94/07 t. 94/07 –– UPB5)UPB5);;
Programsko orodje:Programsko orodje:−− Program za podporo javnemu naroProgram za podporo javnemu naroččanjuanju (JANA, ISO(JANA, ISO--
JAN, ipd.);JAN, ipd.);
1111
2. 2. OCENJEVANJE PONUDB IN IZBOR DOBAVITELJAOCENJEVANJE PONUDB IN IZBOR DOBAVITELJA
dokumentacijedokumentacije−− postavitev ustreznih rokov za oddajo ponudb;postavitev ustreznih rokov za oddajo ponudb;−− nediskriminatorninediskriminatorni pogoji in merila;pogoji in merila;−− pravilna sestava osnutka pogodbe;pravilna sestava osnutka pogodbe;
5.5. Pripravljena pogodba je skladna z Pripravljena pogodba je skladna z izbrano ponudbo in se tudi kasneje ne izbrano ponudbo in se tudi kasneje ne spreminja glede bistvenih elementov, ki spreminja glede bistvenih elementov, ki bi lahko vplivali na izbiro ponudnikabi lahko vplivali na izbiro ponudnika;;
6.6. PravoPravoččasenasen podpis pogodbe z izbranim podpis pogodbe z izbranim dobaviteljemdobaviteljem;;
7.7. Vnos podatkov o javnem naroVnos podatkov o javnem naroččilu v ilu v register JNregister JN (program za JN);(program za JN);
TveganjaTveganja
•• Nepravilno izvajanje postopkov Nepravilno izvajanje postopkov oddaje JN (neupooddaje JN (neupošštevanje tevanje dolodoloččb ZJNb ZJN--1 oz. ZJN1 oz. ZJN--2);2);
•• Izguba ugleda;Izguba ugleda;•• Vlaganje revizijskih zahtevkov; Vlaganje revizijskih zahtevkov; •• Tveganje goljufij;Tveganje goljufij;•• Ciljev nabav ni mogoCiljev nabav ni mogočče e
realizirati realizirati ⇒⇒ zamude pri zamude pri naronaroččanju;anju;
blaga oz. izvedenih storitev;blaga oz. izvedenih storitev;•• NezadovoljstvoNezadovoljstvo ““uporabnikovuporabnikov””;;
1212
3. 3. DejavnostDejavnost: : ODOBRITEV ODOBRITEV (POSAMEZNEGA)(POSAMEZNEGA)NARONAROČČILAILA(POGODBE O SUKCESIVNIH DOBAVAH)(POGODBE O SUKCESIVNIH DOBAVAH)
Pravna podlaga: Pravna podlaga: −− Interni pravilnik, ki ureja finanInterni pravilnik, ki ureja finanččno poslovanje;no poslovanje;
Programsko orodje:Programsko orodje:−− MFMF--ERACERAC;;−− Program za podporo javnemu naroProgram za podporo javnemu naroččanjuanju (JANA, ISO(JANA, ISO--
JAN, ipd.);JAN, ipd.);
1313
3. 3. ODOBRITEVODOBRITEV ((POSAMEZNEGAPOSAMEZNEGA))NARONAROČČILAILA(POGODBE O SUKCESIVNIH DOBAVAH)(POGODBE O SUKCESIVNIH DOBAVAH)
NalogeNaloge oz. koz. kontrolniontrolni ciljicilji1.1. Izpolnitev naroIzpolnitev naroččilnice (skladno s ilnice (skladno s
pogodbenimi dolopogodbenimi določčili);ili);2.2. Preveritev, da so podatki na Preveritev, da so podatki na
naronaroččilnici skladni s pogodbo ilnici skladni s pogodbo (popolnosti in to(popolnosti in toččnost);nost);
3.3. Preveritev skladnosti naroPreveritev skladnosti naroččilnice ilnice z letnim naz letnim naččrtom nabav in s rtom nabav in s pogodbo;pogodbo;
4.4. Preveritev razpoloPreveritev razpoložžljivih ljivih sredstevsredstev (preveritev porabe po (preveritev porabe po pogodbi);pogodbi);
-- Tveganje goljufij, napak, zamud;Tveganje goljufij, napak, zamud;-- Neskladnost s pogodbo in z Neskladnost s pogodbo in z
letnim naletnim naččrtom nabav;rtom nabav;-- NezmoNezmožžnost planost plaččila;ila;-- Nepravilnosti pri naroNepravilnosti pri naroččanju blaga anju blaga
oz. storitev (narooz. storitev (naroččanje blaga ali anje blaga ali storitev, ki niso predmet storitev, ki niso predmet pogodbe, ipd.);pogodbe, ipd.);
1414
4. Dejavnost4. Dejavnost: : POTRDITEV PREJEMA BLAGA OZ. POTRDITEV PREJEMA BLAGA OZ. OPRAVLJENE STORITVEOPRAVLJENE STORITVE
Pravna podlaga: Pravna podlaga: −− Interni pravilnik, ki ureja finanInterni pravilnik, ki ureja finanččno poslovanje;no poslovanje;
1515
4. 4. POTRDITEV PREJEMA BLAGA OZ. OPRAVLJENE POTRDITEV PREJEMA BLAGA OZ. OPRAVLJENE STORITVESTORITVE
Naloge oz. kontrolni ciljiNaloge oz. kontrolni cilji
1.1. Preveritev ali je prejeto blago Preveritev ali je prejeto blago oz. opravljena storitev oz. opravljena storitev skladna s pogodbo;skladna s pogodbo;
2.2. Izpolnitev in podpis Izpolnitev in podpis dobavnice oz. delovnega dobavnice oz. delovnega naloga;naloga;
3.3. Preveritev skladnosti Preveritev skladnosti dobavnice oz. delovnega dobavnice oz. delovnega naloga z naronaloga z naroččilnico;ilnico;
4.4. Potrditev prejema blaga oz. Potrditev prejema blaga oz. opravljene storitve;opravljene storitve;
−− Neusklajenost dobavljenega Neusklajenost dobavljenega oz. opravljenega in oz. opravljenega in naronaroččenega oz. zaraenega oz. zaraččunanega;unanega;
−− Tveganje goljufij in napak;Tveganje goljufij in napak;
−− Tveganje ugleda;Tveganje ugleda;
−− Spori z dobaviteljem;Spori z dobaviteljem;
1616
5. 5. Dejavnost:Dejavnost: PLAPLAČČILOILO in KNJIin KNJIŽŽENJEENJE
Pravne podlage:Pravne podlage:−− Interni pravilnik, ki ureja finanInterni pravilnik, ki ureja finanččno poslovanjeno poslovanje;;−− ZIPRS ZIPRS (pla(plaččilni roki)ilni roki) in Pravilnik o postopkih za in Pravilnik o postopkih za
izvrizvršševanje proraevanje proraččunauna (postopki izpla(postopki izplaččil iz prorail iz proraččuna)una); ;
Strokovne podlageStrokovne podlage::-- Operativni postopki pri vodenju poslovnih knjig NPU;Operativni postopki pri vodenju poslovnih knjig NPU;
-- Tveganje goljufij in napak;Tveganje goljufij in napak;
-- Nepravilno knjiNepravilno knjižženje;enje;
1818
6. 6. Dejavnost:Dejavnost: SPREMLJANJE IN POROSPREMLJANJE IN POROČČANJEANJE
Pravne podlage:Pravne podlage:−− Interni pravilnik, ki ureja finanInterni pravilnik, ki ureja finanččno poslovanjeno poslovanje;;
Programska orodja:Programska orodja:−− MFMF--ERACERAC;;−− Program za podporo javnemu naroProgram za podporo javnemu naroččanjuanju (JANA, ISO(JANA, ISO--
JAN, ipd.)JAN, ipd.);;
1919
6. 6. SPREMLJANJE IN POROSPREMLJANJE IN POROČČANJEANJE
Naloge oz. kontrolni ciljiNaloge oz. kontrolni cilji1.1. Spremljanje izvajanja Spremljanje izvajanja
4.4. PoroPoroččanje o realizaciji anje o realizaciji finanfinanččnega nanega naččrta in rta in nanaččrta nabav;rta nabav;
TveganjaTveganja
−− Skrbniki ne opravljajo Skrbniki ne opravljajo analiz izvajanja pogodb;analiz izvajanja pogodb;
−− Slabi dobavitelji bodo Slabi dobavitelji bodo povabljeni k predlopovabljeni k predložžitvi itvi ponudb oz. bodo ponovno ponudb oz. bodo ponovno izbrani;izbrani;
−− Ne spremlja se tekoNe spremlja se tekočča a realizacija finanrealizacija finanččnega nega nanaččrta in narta in naččrta nabav;rta nabav;
2020
3. KORAK: Razmejitev nalog (opredelitev 3. KORAK: Razmejitev nalog (opredelitev odgovornih oseb oz. lastnikov posameznih NK)odgovornih oseb oz. lastnikov posameznih NK)
Za celoten proces JN oz. posamezne dejavnosti znotraj procesa Za celoten proces JN oz. posamezne dejavnosti znotraj procesa opredelimo 4 opredelimo 4 ““enote odgovornostienote odgovornosti””::
1.1. Organizacijske enote (2 nivoja): Organizacijske enote (2 nivoja): 1.1. usluuslužžbenec (izvajanje) in benec (izvajanje) in 2.2. vodja (nadzor)vodja (nadzor)
2.2. Oddelek za JN (nabave) (2 nivoja):Oddelek za JN (nabave) (2 nivoja):1.1. usluuslužžbenec (izvajanje) in benec (izvajanje) in 2.2. vodja (nadzor)vodja (nadzor)
4.4. UUpravaprava za javna plaza javna plaččilaila
2121
Primer: razmejitev nalog in odgovornostiPrimer: razmejitev nalog in odgovornosti za 1. dejavnost za 1. dejavnost (priprava letnega na(priprava letnega naččrta nabav)rta nabav)
Organizacijske Organizacijske enoteenote
Oddelek za JN Oddelek za JN (nabave)(nabave)
FinanFinanččna in na in raraččunovodska unovodska sluslužžbaba
Uprava za Uprava za javna javna plaplaččilaila
UsluUslužžbenecbenec(izvajanje)(izvajanje)
VodjaVodja(nadzor)(nadzor)
UsluUslužžbenec benec (izvajanje)(izvajanje)
Vodja Vodja (nadzor)(nadzor)
FinanFinanččna na sluslužžbaba
RaRaččunov. unov. sluslužžbaba
Opredelitev potreb po Opredelitev potreb po nabavinabavi XX XXZdruZdružžitev potreb v itev potreb v enovita naroenovita naroččilaila XX XXPriprava letnega naPriprava letnega naččrta rta nabavnabav XX XXDoloDoloččitev terminskega itev terminskega nanaččrta in postopkov JNrta in postopkov JN XX XXOdobritev letnega naOdobritev letnega naččrta rta nabavnabav XXOpredelitev naOpredelitev naččina ina spremljanja in porospremljanja in poroččanja o anja o realizaciji narealizaciji naččrta nabavrta nabav
XX XX
NalogeNaloge
2222
Razmejitev nalog in odgovornostiRazmejitev nalog in odgovornosti (nadaljevanje)(nadaljevanje)
−−Podobno naredimo za ostalih 5 dejavnosti;Podobno naredimo za ostalih 5 dejavnosti;
−−RazmiRazmiššljamo ljamo žže o:e o:−− Potrebnih dokumentih za kontrolo;Potrebnih dokumentih za kontrolo;−− Podatkih, ki jih je treba preveriti v posameznem Podatkih, ki jih je treba preveriti v posameznem
nabav (s prilonabav (s priložženimi enimi postopki)postopki)
4. KORAK: Opredelitev potrebnih dokumentov za kontrolo, 4. KORAK: Opredelitev potrebnih dokumentov za kontrolo, podatkov (podatkov (ki jih je potrebno preveritiki jih je potrebno preveriti) in pri) in priččakovanih dokazilakovanih dokazil
2424
2. Dejavnost2. Dejavnost: : Ocenjevanje ponudb in izbor dobaviteljaOcenjevanje ponudb in izbor dobavitelja
PODATKI, KI JIH JE PODATKI, KI JIH JE POTREBNO PREVERITIPOTREBNO PREVERITI
PRIPRIČČAKOVANA AKOVANA DOKAZILADOKAZILA
ODOBRITEV RODOBRITEV RAZP. DOKUMENTACIJE.AZP. DOKUMENTACIJE.PREVERITEV SKLADNOSTI RD Z ZJN PREVERITEV SKLADNOSTI RD Z ZJN IN Z LETNIM NAIN Z LETNIM NAČČRTOM NABAV.RTOM NABAV.
Terminski naTerminski naččrt rt Nabavnih aktivnostiNabavnih aktivnosti
3131
55. Korak: IZDELAVA DIAGRAMA POTEKA ZA PROCES . Korak: IZDELAVA DIAGRAMA POTEKA ZA PROCES JAVNEGA NAROJAVNEGA NAROČČANJAANJA
3232
IZZIVI ZA DELO V PRIHODNJEIZZIVI ZA DELO V PRIHODNJE
S S pomopomoččjo tega metodolojo tega metodološškega orodja razviti lastne kega orodja razviti lastne modele revizijskih sledi za proces javnih naromodele revizijskih sledi za proces javnih naroččil v okolju il v okolju konkretnega PU;konkretnega PU; svetovalna (in ne izvedbena!!) vloga svetovalna (in ne izvedbena!!) vloga notranjega revizorja;notranjega revizorja;
Organizacija Organizacija šširiršših delavnic, kjer bi sodelovali notranji ih delavnic, kjer bi sodelovali notranji revizorji posameznih PU ter lastniki procesov revizorji posameznih PU ter lastniki procesov delitev delitev izkuizkuššenjenj, , dobrih praks dobrih praks in in nasvetovnasvetov,, kako pristopiti kkako pristopiti kizdelavi modelov revizijske slediizdelavi modelov revizijske sledi za proces JN; za proces JN;
3333
IZZIVI ZA DELO V PRIHODNJEIZZIVI ZA DELO V PRIHODNJE
Podrobneje razdelati predvsem 2. dejavnost Podrobneje razdelati predvsem 2. dejavnost predstavljenega procesa predstavljenega procesa ((““Ocenjevanje ponudb in izbor Ocenjevanje ponudb in izbor dobaviteljadobavitelja””)), predvsem z vidika uporabe razli, predvsem z vidika uporabe različčnih vrst nih vrst postopkov oddaje JN;postopkov oddaje JN;
Redno posodabljanje modela: Redno posodabljanje modela: –– Usmeritve za NK: Usmeritve za NK: Revizijska sled je v najveRevizijska sled je v največčji meri odvisna od ji meri odvisna od
pregledne in natanpregledne in natanččne predstavitve izvajalnih sistemov in njene ne predstavitve izvajalnih sistemov in njene posprotenostiposprotenosti. Zato MORA VKLJU. Zato MORA VKLJUČČEVATI vsako spremembo EVATI vsako spremembo organiziranosti vodenja, izvajanja in notranjih kontrol. organiziranosti vodenja, izvajanja in notranjih kontrol.