UNIDAD I
ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND
PROGRAMS (ACBSP), EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE) Y
AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA
(ACSUG)
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
MANUAL:
CONTABILIDAD BSICA II
CICLO IV
SEMESTRE ACADMICO 2013 - I - II
Material didctico para uso exclusivo en clase
LIMA - PERUNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
RECTORING. JOS ANTONIO CHANG ESCOBEDO
VICE RECTOR ING. RAL EDUARDO BAO GARCA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS
DECANODR. DOMINGO FLIX SENZ YAYA
DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DR. JUAN AMADEO ALVA GMEZ
DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMADR. LUIS CARRANZA UGARTE
DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMA Y
FINANZASDR. LUIS HUMBERTO LUDEA SALDAA
DIRECTOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DR. AUGUSTO HIPLITO BLANCO
FALCN
DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TTULOSDR. VICTOR LORET DE
MOLA COBARRUBIA
DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIN Y PROYECCIN UNIVERSITARIADR.
REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO
DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACINDR.SABINO TALLA RAMOS
SECRETARIO DE FACULTADDR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO
JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADMICOSSRA. BELINDA MARGOT
QUICAO MACEDO
JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIOLIC. MARA RICARDINA
PIZARRO DIOSES
JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACINMo. ABOG. LUIS FLORES
BARROS
COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS TURNO MAANADRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO
COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS TURNO NOCHEDR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA
COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMA TURNO
MAANA Y NOCHEMG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO
COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y
FINANZASDR. CRISTIAN YONG CASTAEDA
COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE ECONOMA DR. VICTOR
LORET DE MOLA COBARRUBIA
INTRODUCCIN
La Universidad de San Martn de Porres, en estos ltimos aos, est
empeada en realizar importantes innovaciones en la concepcin y
prctica educativa con el propsito de ofrecer a sus alumnos una
formacin profesional ms competitiva, que haga posible su ingreso
con xito al mundo laboral, desempendose con eficacia y eficiencia
en las funciones profesionales que les tocar asumir.El marco de
referencia est dado por los cambios significativos de la sociedad
contempornea, expresados en la globalizacin de los intercambios,
los nuevos paradigmas del conocimiento, de la educacin y la
pedagoga, as como los retos del mundo laboral.Para cumplir con el
propsito sealado, la Facultad de Ciencias Contables, Econmicas y
Financieras ha asumido la misin de lograr una formacin profesional
cientfica, tecnolgica y humanstica. Constituye nuestro compromiso
formar lderes con capacidad de formular propuestas innovadoras que
impulsen la creacin de una nueva realidad universitaria, a base de
los siguientes aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer,
aprender a hacer y aprender a convivir.Uno de los medios para el
logro de nuestros propsitos constituye los Manuales de Auto
educacin, preparados especialmente para los alumnos. El presente
Manual ha sido concebido como un material educativo que debe servir
para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas,
as como para orientar la auto educacin permanente. Por ello se
ubica como material de lectura, es accesible, sirve de informacin y
recreacin, desempea un papel motivador, se orienta a facilitar la
lectura comprensiva y crtica, ampliar conocimientos en otras
fuentes, crear hbitos y actitudes para el procesamiento de
informacin, adquisicin y generacin de conocimientos.El presente
manual de Contabilidad Bsica II, constituye material de apoyo al
desarrollo del curso del mismo nombre, y est organizado en cuatro
unidades didcticas: Unidad I: Plan Contable General para empresas y
su aplicacin practica, Unidad II: Aplicacin de los libros
principales y libros auxiliares; Unidad III: Aplicacin
de los libros principales y libros auxiliares; Unidad IV:
Preparacin de Estados Financieros Bsicos.Cada manual est trabajada
en referencia a objetivos, que se espera logre el alumno, mediante
el estudio de los contenidos presentados a travs de temas. Cada
tema tiene una estructura modular que, adems del desarrollo del
contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de
auto evaluacin. Al final de cada tema se presentan adems las
referencias documentales, que han servido de base para la
elaboracin de los contenidos.Al trmino del documento, una vez
desarrolladas las unidades didcticas, presentamos un listado
general de otras fuentes de informacin, de utilidad para el
aprendizaje de Contabilidad Bsica II.
NDICE
PORTADA INTRODUCCIN INDICE DE CONTENIDOOBJETIVOSPAUTAS PARA EL
ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACION
UNIDAD I: PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Y SU APLICACIN
PRCTICATEMA N 1: GENERALIDADES1. Cuenta contable 2. Caractersticas
del Plan contable3. Clasificacin 4. Estructura del Plan contable5.
Dinmica contableACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION,
TEMA N 2: CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO- 1. Dinmica de
las cuentas de activo2. Dinmica de las cuentas de pasivo3. Dinmica
de las cuentas patrimonialesACTIVIDAD APLICATIVAAUTOEVALUACION,
TEMA N 3: CUENTAS DE GESTIN1. Dinmica de las cuentas de
ingresos2. Dinmica de las cuentas de gastos ACTIVIDAD
APLICATIVAAUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES
TEMA N 4: EJERCICIOS PRACTICOSACTIVIDAD
APLICATIVAAUTOEVALUACION,
UNIDAD II: APLICACIN DE LOS LIBROS PRINCIPALES Y LIBROS
AUXUILIARESTEMA N 5: REG. DE VENTAS Y COMPRAS 1. Registro de ventas
2. Registro de compras3. Centralizaciones 4. Nota de debito5. Nota
de crditoACTIVIDAD APLICATIVAAUTOEVALUACION, REFERENCIAS
DOCUMENTALES
TEMA N 6: IGV- LETRAS POR COBRAR Y PAGAR1. Impuesto general a
las ventas 2. Crdito fiscal3. Registro de letras por cobrar 4.
Registro de letras por pagar 5. CentralizacinACTIVIDAD
APLICATIVA
TEMA N 7: LIBRO BANCOS- CONCILIACION 1. Libro Bancos2. Nota de
Cargo3. Nota de Abono4. Extracto Bancario5. Conciliacin
BancariaACTIVIDAD APLICATIVA
TEMA N 8: CASUSTICA: LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARESACTIVIDAD
APLICATIVA
UNIDAD III: APLICACIN DE LOS LIBROS PRINCIPALS Y
AYUUXILIARESTEMA N 9: CONTROL DE EXISTENCIAS 1. Control de
Existencias2. Mtodos de valuacin3. Peps- Ueps 4. Promedio 5. Costo
de ventas6. RayadoACTIVIDAD APLICATIVA
TEMA N 10: PLANILLA DE REMUNERACIONES1. Planilla de
Remuneraciones- Concepto2. Rayado3. Horas Extras- vacaciones4.
Contribuciones sociales- itf- boleta de pago5. Asiento de
centralizacin ACTIVIDAD APLICATIVA
UNIDAD IV: PREPARACIN DE ESTADOS FINANCIEROS BSICOS TEMA N 13:
CASUISTICA: LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES ACTIVIDAD
APLICATIVA
TEMA N 14: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 1. Concepto 2.
Caractersticas 3. Importancia ACTIVIDAD APLICATIVA
TEMA N 15: ESTADO DE RESULTADO INTEGRALES1. Concepto 2.
Caractersticas 3. Importancia ACTIVIDAD APLICATIVA
TEMA N 16: REVISION DE TALLERESTEMA N 17: EXAMEN FINAL
OBJETIVOSOBJETIVO GENERAL Reconoce los factores que relacionan a
la Contabilidad con el desarrollo social del pas, para convertirse
en un agente de cambio social; planificando, conduciendo y
controlando los sistemas de informacin de gestin en las diversas
organizaciones. Ejecuta proyectos en el campo contable y
financiero, controlando y administrando el patrimonio de la entidad
contable y de las variaciones que ste sufre como consecuencia de la
gestin empresarial.OBJETIVOS ESPECFICOS Reconoce y analiza los
fundamentos y principios de la doctrina contable. Conoce, maneja y
utiliza adecuadamente los Libros principales y auxiliares de
Contabilidad para registrar las diferentes transacciones
comerciales. Aplica los dispositivos legales vigentes en el sistema
contable. Disea y formula los estados financieros, valorando su
importancia en la toma de decisiones. Reconoce el aporte del
proceso contable en las distintas instituciones empresariales.
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN Este Manual
ser utilizado como apoyo importante para el desarrollo de la
Asignatura de Contabilidad Bsica II, en algunos casos ser estudiado
previamente por indicacin del profesor, lo que permitir el anlisis
y debate colectivo del tema ledo; en otros casos, servir para una
lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las
sesiones de aprendizaje. Desarrolla las actividades de aplicacin
propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros
son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en aula,
otros pueden requerir de trabajo de campo y domiciliario.
Modalidades que fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del
estudiante. Resuelve las preguntas para la Auto evaluacin formulada
al final de cada tema. Si tuvieras dificultad consulta a tu
profesor o efecta investigaciones puntuales.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
UNIDAD I
PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Y SU APLICACIN PRCTICA
CONTABILIDAD
BSICA
II
UNIDAD II
APLICACIN DE LOS LIBROS PRINCIPALES Y LIBROS AUXILIARES
UNIDAD III
APLICACIN DE LOS LIBROS PRINCIPALES Y LIBROS AUXILIARES
UNIDAD IV
PREPARACIN DE ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
UNIDAD I
PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Y SU APLICACIN PRCTICA
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Desarrolla y analiza prueba de
entrada. Clasifica las cuentas patrimoniales y de resultado, en un
mapa conceptual. Utiliza adecuadamente el plan de cuentas en la
elaboracin de los asientos. Formula asientos contables aplicando
los principios de contabilidad. Reconoce y analiza la dinmica de
cuentas de gestinCONTENIDOS ACTITUDINALES
Aprecia y valora los fundamentos y principios de la doctrina
contable. Analiza las tcnicas para la aplicacin del plan contable
general revisado. Evala la aplicacin prctica de las cuentas de
Activo, pasivo y patrimonio Evala la aplicacin prctica de las
cuentas de gestin: gastos , ingresos
CONTENIDOS CONCEPTUALES
TEMA N 1: Generalidades, caractersticas, clasificacin, dinmica
contable.TEMA N 2: Cuentas de Activo, Pasivo y PatrimonioTEMA N 3:
Cuentas de Gestin: Gastos, Ingresos. Intermediarios de GestinTEMA N
4: Ejercicio de aplicacin
DIAGRAMA DE CONTENIDOSUNIDAD I
PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Y SU APLICACIN PRCTICA
CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIOGENERALIDADES-
CARACTERSTICAS- CLASIFICACIN- DINMICA CONTABLE
CUENTAS DE GESTIN: GASTOS, INGRESOS. INTERMEDIARIOS DE
GESTIN
EJERCICIOS DE APLICACIN
EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS (PCGE)
La Comisin Nacional Supervisadora de Empresas y Valores-
CONASEV, mediante la resolucin N 006-84- EFC/94.10 del 15 de
Febrero de 1984 y en uso a sus atribuciones, establece el Plan
Contable General Revisado, a partir del perodo econmico 1985; en
forma obligatoria a todas las empresas sujetas a la supervisin de
este organismo; con el fin de adaptarlo a las circunstancias y a
las necesidades de informacin contable; dndose de esa manera la
modificatoria al Plan Contable General dado en el ao 1973.
El Consejo Normativo de Contabilidad es el rgano del Sistema
Nacional de Contabilidad que tiene como parte de sus atribuciones,
el estudio, anlisis y opinin sobre las propuestas de normas
relativas a la contabilidad de los sectores pblico y privado, as
como la aprobacin de las normas de contabilidad para las entidades
del sector privado.
Dentro de esas atribuciones, es que emite este Plan Contable
General para Empresas (PCGE), que contempla los aspectos normativos
establecidos por las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF).Es con Resolucin Consejo Normativo de
Contabilidad N 039-2008-EF/94 (20/02/2008) Proyecto, que se
presenta el proyecto de el Plan Contable General Para Empresas
(PCGE). Y con Resolucin Consejo Normativo de Contabilidad N
041-2008-EF/94 (25/10/2008) que se oficializa el uso obligatorio
del Plan Contable General para Empresas, a partir del 01 del ao
2010, recomendndose su aplicacin en el ao 2009Sin embargo, a travs
de la Resolucin Consejo Normativo de Contabilidad N 042-2009-EF/94
del 11 de Noviembre de 2009, se difiere el uso obligatorio del Plan
Contable General Empresarial hasta el 01 de enero del ao 2011, con
aplicacin optativa en el ao 2010.
Para la elaboracin de este PCGE se ha conservado, hasta donde ha
sido posible y conveniente, la nomenclatura de las cuentas y
subcuentas, as como la estructura de cdigos contables del plan
emitido por la CONASEV, con la finalidad de facilitar el trnsito
hacia la aplicacin completa de este nuevo PCGE.
POR QUE UN NUEVO PLAN CONTABLE?Porque: Le faltaban cuentas para
armonizar con las NIIF. Mantena cuentas cuyo tratamiento discrepaba
con las NIIF. Cumplir con las NIIF.El PCGE ha sido homogenizado con
las NIIF, contemplando aspectos relacionados con la presentacin y
revelacin de informacin. Tambin se ha contemplado en este PCGE lo
que ha establecido la CONASEV en su Manual para la Preparacin de
Informacin Financiera, de tal manera de hacerlo compatible. Dicho
Manual tiene como objetivo facilitar la preparacin y presentacin de
informacin financiera, en armona con las NIIF. Si bien es cierto,
la CONASEV tiene como mbito de supervisin a las empresas que
cotizan valores en mercados pblicos, es una referencia para la
generalidad de las empresas que deben presentar informacin
financiera a distintos usuarios.Este PCGE, como herramienta del
modelo contable adoptado en el Per, se subordina en todos sus
aspectos a las polticas contables adoptadas. En consecuencia,
aunque no se espera que ocurra, si se identifica alguna
contradiccin entre este PCGE y las NIIF, deben preferirse estas
ltimas.Plan Contable General (Vigencia: 01.01.1974 Hasta
31.12.1984)
Plan Contable General Revisado(Vigencia: 01.01.1985 Hasta
31.12.2010)
Plan Contable General Empresarial(Vigencia: 01.01.2011)
Documento original
Lima, Resolucin N 041-2008-EF/94
CONSIDERANDO:Que, mediante Resolucin N 039-2008-EF/94 del
Consejo Normativo de Contabilidad se aprob el proyecto del Plan
Contable General Empresarial y se dispuso su difusin en la pgina
Web de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, as como se
encarg a dicha Direccin el acopio, procesamiento y evaluacin de los
comentarios de los interesados, y la formulacin de la propuesta de
modificaciones al proyecto del Plan Contable General Empresarial,
en caso necesario;Que, ha concluido la evaluacin e incorporacin de
las sugerencias recibidas de los contadores profesionales,
representantes de las universidades y organismos representativos de
la profesin; y En uso de las atribuciones conferidas en el artculo
10 de la Ley N 28708, Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad, y en orden a lo acordado por el Consejo Normativo de
Contabilidad;
SE RESUELVE:Artculo 1.- Aprobar el uso obligatorio del Plan
Contable General Empresarial, el mismo que forma parte de la
presente Resolucin y disponer su difusin en la pgina Web de la
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica: http://cpn.mef.gob.pe,
que entrar en vigencia a partir del 01 de enero del ao 2010,
recomendndose su aplicacin anticipada en el ao 2009.
Artculo 2.- Se excepta de la aplicacin del Plan Contable General
Empresarial a las entidades facultadas por ley expresa a la
formulacin y aplicacin de Planes Contables, Manuales de
Contabilidad u otra denominacin similar, distintos al aprobado en
el artculo primero.
Artculo 3.- Recomendar la difusin del Plan Contable General
Empresarial aprobado mediante la presente Resolucin, a la Direccin
Nacional de Contabilidad Pblica, a la Junta de Decanos de Colegios
de Contadores Pblicos del Per, a los Colegios de Contadores Pblicos
Departamentales y a las Facultades de Ciencias Contables y
Financieras de las Universidades del Pas.
Artculo 4.- Se derogan o se dejan en suspenso segn corresponda,
las normas que se opongan a lo establecido por la presente
Resolucin o que limiten su aplicacin.Regstrese, comunquese y
publquese.
CPC. Oscar A. Pajuelo RamrezPresidenteConsejo Normativo de
ContabilidadCPC. Carmen Green ZevallosRepresentante del Banco
Central de Reservadel PerCPC. Mara E. Hernndez PastorRepresentante
de la ConfederacinNacional de Instituciones
EmpresarialesPrivadasCPC. Vctor H. Cceres AscencioRepresentante de
las Facultades de CienciasContables de las Universidades del
PasCPC. Eugenio Araujo ApacllaRepresentante del Instituto Nacional
deEstadstica e InformticaCPC. Mara L. Ros DiestroRepresentante de
la Superintendencia deBanca, Seguros y Administradoras Privadas
deFondos de PensionesCPC. Gregorio M. Ramrez RojasRepresentante de
la Comisin NacionalSupervisora de Empresas y Valores
Objetivos del Plan Contable Para EmpresasEl Plan Contable
General para Empresas (PCGE) tiene como objetivos:1. La acumulacin
de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe
registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una
estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en
el Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera. (Las NIIF son oficializadas en el Per
mediante resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad).
2. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el
registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de
anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros
que reflejen su situacin financiera, resultados de operaciones y
flujos de efectivo;
3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control,
informacin estandarizada de las transacciones que las empresas
efectan.
Disposiciones Generales
Es requisito para la aplicacin del PCGE, observar lo que
establecen las NIIF. De manera adicional y sin poner en riesgo la
aplicacin de lo dispuesto por las NIIF, se debe considerar las
normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y costumbres
mercantiles. En general se debe considerar lo siguiente:
1. Empleo de las cuentas1.1. La contabilidad de las empresas se
debe encontrar suficientemente detallada para permitir el
reconocimiento contable de los hechos econmicos, de acuerdo a lo
dispuesto por este PCGE, y as facilitar la elaboracin de los
estados financieros completos, y otra informacin financiera.
1.2Las operaciones se deben registrar en las cuentas que
corresponde a su naturaleza.
1.3. Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta
cinco dgitos, los que se han establecido para el registro de la
informacin segn este PCGE. En algunos casos, y por razones del
manejo del detalle de informacin, las empresas pueden incorporar
dgitos adicionales, segn les sea necesario, manteniendo la
estructura bsica dispuesta por este PCGE. Tales dgitos adicionales
pueden ser necesarios para reconocer el uso de diferentes monedas;
operaciones en distintas lneas de negocios o reas geogrficas; mayor
detalle de informacin, entre otros.
1.4. Si las empresas desarrollan ms de una actividad econmica,
se deben establecer las subcuentas y divisionarias que sean
necesarias para el registro por separado de las operaciones que
corresponden a cada actividad econmica.1.5. Las empresas pueden
utilizar los cdigos a nivel de dos dgitos (cuentas) y tres dgitos
(subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE, siempre que
soliciten a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica la
autorizacin correspondiente, a fin de lograr un uso homogneo.
2. Sistemas y registros contables2.1. La contabilidad refleja la
inversin y el financiamiento de las empresas a travs de la tcnica
de la partida doble. sta se refiere a que cada transaccin se
refleja, al menos, en dos cuentas o cdigos contables, una o ms de
dbito y otra (s) de crdito. El total de los valores de dbito deben
ser iguales al valor total de los valores de crdito, con lo que se
mantiene un balance en el registro contable.
2.2. El registro contable no est supeditado a la existencia de
un documento formal. En los casos en que la esencia de la operacin
se haya efectuado segn lo sealado en el Marco Conceptual para la
Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros de las NIIF,
corresponde efectuar el registro contable correspondiente, as no
exista comprobante de sustento.
En todos los casos, el registro contable debe sustentarse en
documentacin suficiente, muchas veces provista por terceros, y en
otras ocasiones generada internamente.
2.3. Las transacciones que realizan las empresas se anotan en
los libros y registros contables que sean necesarios, sin perjuicio
del cumplimiento de otras disposiciones de ley.
2.4. Los libros, registros, documentos y dems evidencias del
registro contable, sern conservados por el tiempo que resulte
necesario para el control y seguimiento de las transacciones, sin
perjuicio de lo que prescriben otras disposiciones de ley.
Estructura de cuentas en el plan contable general para
empresasEl Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco
dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como
detalle. La codificacin de las cuentas, subcuentas y divisionarias
previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:El
PCGE ha asignado hasta 5 dgitos:
DGITODENOMINACIN
PrimerElemento
SegundoCuenta
SubcuentaTercer
CuartoDivisionaria
QuintoSub divisionaria
ElementoSe identifica con el primer dgito y corresponde a los
elementos de los estados financieros, excepto para el dgito 8, que
corresponde a la acumulacin de informacin para indicadores
nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden; 1, 2 y 3 para el
Activo; 4 para el Pasivo; 5 para el Patrimonio Neto, 6 para Gastos
por Naturaleza; 7 para Ingresos; 8 para Saldos Intermediarios de
Gestin 9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de funcin
del gasto; para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada
empresa. 0 para Cuentas de Orden, que acumula informacin que no se
presenta en el cuerpo de los estados financieros.
Rubro o cuentaA nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de
presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica
los saldos de acuerdo a naturalezas distintas; SubcuentaAcumula
clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del
mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos; DivisionariaSe
descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la
subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin
provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las Cuentas
por cobrar o pagar comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y
equipo, y de los Tributos. Sub divisionariaSe presenta a nivel de
cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe ms de un mtodo para
medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor.Ejemplo:
Inmuebles, Maquinaria Y Equipo (Edif.)Categora
CdigoNomenclaturaElemento 3Activo InmovilizadoCuenta 33Inmuebles,
Maquinaria y EquipoSubcuenta 332Edificaciones
Divisionaria 3323Edificaciones para produccinSub divisionaria
33231Costo de Adquisicin o Produccin
Procedimiento de actualizacin y vigencia
Las cuentas contables se encuentran afectadas por el intensivo
proceso de revisin de las normas contables vigentes, y por el
desarrollo de nuevas formas y tipos de negocios, sobre aspectos
hasta ahora no discutidos, lo que dar lugar previsiblemente a otras
modificaciones a las NIIF, o a la incorporacin de nuevas NIIF.
Consecuentemente, la actualizacin del PCGE debe constituirse en un
proceso continuo.La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, en
uso de sus facultades, dictar los procedimientos que estime
necesarios para la actualizacin permanente del Plan Contable
General para Empresas, a travs de normativa adicional y la emisin
de opiniones sobre aspectos que requieren alguna regulacin, previa
consulta al Consejo Normativo de Contabilidad. Dentro de este
procedimiento se contempla la auscultacin peridica con organismos
profesionales y con profesionales de la contabilidad.Aspectos
fundamentales de la Contabilidad
Un plan o catlogo de cuentas es una herramienta necesaria para
procesar informacin contable. Esa informacin contable responde a la
aplicacin de normas contables para el tratamiento de los efectos
financieros de los hechos y estimaciones econmicas que las empresas
efectan, normativa que no se sustituye en ninguno de sus extremos,
por la emisin de este PCGE. Sin embargo, para el cabal
entendimiento de este ltimo, se reproducen diversos conceptos de la
normativa mencionada, la que contempla, sin limitarse, las Normas
Internacionales de Informacin Financiera - NIIF.Los conceptos que
se mencionan a continuacin han sido tomados de la edicin de las
NIIF publicada por el Consejo de Normas Internaciones de
Contabilidad vigente internacionalmente. En todos los casos, las
prescripciones de las NIIF prevalecen sobre las disposiciones
contenidas en este PCGE.Base Terica
Este PCGE es congruente y se encuentra homogenizado con las NIIF
oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) Adems,
toma en consideracin los estndares contables de vigencia
internacional.En los casos en los que no existe normativa especfica
sobre ciertos temas, tales como fideicomisos, participacin de los
trabajadores en sus porciones diferidas, y otros, la parte
correspondiente del PCGE se ha desarrollado sobre la base de la
experiencia internacional International Accounting Standards Board
(IASB). Organismo responsable de establecer las normas contables a
nivel internacional, a partir del ao 2003. Esta labor se encontraba
a cargo del International Accounting Standards Committee (IASC).
Las NIIF y NIC han sido oficializadas con diversas resoluciones
emitidas por el CNC. Las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF)Establecen los requisitos de reconocimiento,
medicin, presentacin e informacin a revelar, respecto de hechos y
estimaciones de carcter econmico, los que de forma resumida y
estructurada se presentan en los estados financieros con propsito
general. Las NIIF se construyen tomando en cuenta el Marco
Conceptual, que tiene como objetivo facilitar la formulacin
coherente y lgica de las NIIF, sobre la base de una estructura
terica nica, para resolver las cuestiones de tratamiento
contable.Las NIIF se encuentran diseadas para ser aplicadas en
todas las entidades con fines de lucro. No obstante ello, las
entidades sin fines de lucro pueden encontrarlas apropiadas. Al
respecto, la Junta de Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Pblico (JNICSP por sus siglas en idioma
castellano), de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC por
sus siglas en ingls)4, ha emitido una Gua donde establece que las
NIIF son aplicables a las empresas del gobierno, en ausencia de
Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico
especficas.Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los
Estados FinancierosEste marco es de aplicacin para: El objetivo de
los estados financieros;
Las caractersticas cualitativas que determinan la calidad de la
informacin de los estados financieros
La definicin, reconocimiento y medicin de los elementos que
constituyen los estados financieros; y
Los conceptos de capital y mantenimiento de capitalObjetivo de
los estados financierosEl objetivo de los estados financieros es
suministrar informacin acerca de la situacin financiera, desempeo y
cambios en la situacin financiera para asistir a una amplia gama de
usuarios en la toma de decisiones econmicas.Un juego completo de
estados financieros incluye un balance general, un estado de
ganancias y prdidas, un estado de cambios en el patrimonio neto, y
un estado de flujos de efectivo, as como notas explicativas.Una
entidad que presenta estados financieros, es aquella para la cual
existen usuarios que se sirven de los estados financieros como
fuente principal de informacin de la empresa. Entre estos usuarios
tenemos a los inversionistas, empleados, prestamistas (bancos y
financieras), proveedores y acreedores comerciales, clientes, el
gobierno y organismos pblicos, principalmente.De acuerdo con el
Marco Conceptual, la responsabilidad de la preparacin y presentacin
de estados financieros recae en la gerencia de la empresa.
Consecuentemente, la adopcin de polticas contables que permitan una
presentacin razonable de la situacin financiera, resultados de
gestin y flujos de efectivo, tambin es parte de esa
responsabilidad. En el Per, la Ley General de Sociedades atribuye
al gerente, responsabilidad sobre la existencia, regularidad y
veracidad de los sistemas de contabilidad, los libros que la ley
ordena llevar, y los dems libros y registros que debe llevar un
ordenado comerciante5. Por su parte, el Directorio, de acuerdo con
la Ley General de Sociedades, debe formular los estados financieros
finalizado el ejercicio.Dos hiptesis fundamentales guan el
desarrollo, la adopcin y la aplicacin de polticas contables: Base
de acumulacin o devengoLos efectos de las transacciones y dems
sucesos se reconocen cuando ocurren (no cuando se recibe o paga
dinero u otro equivalente de efectivo)7. Asimismo, se registran en
los libros contables y se informa sobre ellos en los estados
financieros de los perodos con los que se relacionan.
As, se informa a los usuarios no slo de las transacciones
pasadas que suponen cobro o pago de dinero, sino tambin de las
obligaciones de pago en el futuro y de los recursos que representan
efectivo a cobrar en el futuro.
Negocio en marchaLos estados financieros se preparan sobre la
base de que la entidad se encuentra en funcionamiento y que
continuar sus actividades operativas en el futuro previsible (se
estima por lo menos de doce meses hacia adelante).
Si existiera la intencin o necesidad de liquidar la empresa o
disminuir significativamente sus operaciones, los estados
financieros deberan prepararse sobre una base distinta, la que debe
ser revelada adecuadamente.
Caractersticas cualitativas de los estados financieros
Comprensin
La informacin de los estados financieros debe ser fcilmente
comprensible por usuarios con conocimiento razonable de las
actividades econmicas y del mundo de los negocios, as como de su
contabilidad, y con voluntad de estudiar la informacin con
razonable diligencia. No obstante ello, la informacin sobre temas
complejos debe ser incluida por razones de su relevancia, a pesar
que sea de difcil comprensin para ciertos usuarios.
Relevancia (importancia relativa o materialidad)
La relevancia de la informacin se encuentra afectada por su
naturaleza e importancia relativa; en algunos casos la naturaleza
por s sola (presentacin de un nuevo segmento, contrato a futuro,
cambio de frmula de costo, entre otros) puede determinar la
relevancia de la informacin.
La informacin tiene importancia relativa cuando, si se omite o
se presenta de manera errnea, puede influir en las decisiones
econmicas de los usuarios (evaluacin de sucesos pasados, actuales o
futuros) tomadas a partir de los estados financieros.
Fiabilidad
La informacin debe encontrarse libre de errores materiales,
sesgos o prejuicios (debe ser neutral) para que sea til, y los
usuarios puedan confiar en ella.
Adems, para que la informacin sea fiable, debe representar
fielmente las transacciones y dems sucesos que se pretenden;
presentarse de acuerdo con su esencia y realidad econmica, y no
solamente segn su forma legal.Asimismo, se debe tener en cuenta que
en la elaboracin de la informacin financiera surgen una serie de
situaciones sujetas a incertidumbre, que requieren de juicios que
deben ser realizados ejerciendo prudencia. Esto implica que los
activos e ingresos as como las obligaciones y gastos no se
sobrevaloren o se subvaloren.Para que la informacin de los estados
financieros se considere fiable, debe ser completa.
Comparabilidad
La informacin debe presentarse en forma comparativa, de manera
que permita que los usuarios puedan observar la evolucin de la
empresa, la tendencia de su negocio, e, inclusive, pueda ser
comparada con informacin de otras empresas.
La comparabilidad tambin se sustenta en la aplicacin uniforme de
polticas contables en la preparacin y presentacin de informacin
financiera. Ello no significa que las empresas no deban modificar
polticas contables, en tanto existan otras ms relevantes y
confiables. Los usuarios de la informacin financiera deben ser
informados de las polticas contables empleadas en la preparacin de
los estados financieros, de cualquier cambio habido en ellas, y de
los efectos de dichos cambios.La informacin relevante y fiable est
sujeta a las siguientes restricciones:
Oportunidad: Para que pueda ser til la informacin financiera
debe ser puesta en conocimiento de los usuarios oportunamente, a
fin que no pierda su relevancia. Ello, sin perder de vista que en
ciertos casos no se conozca cabalmente un hecho o no se haya
concluido una transaccin; en estos casos debe lograrse un
equilibrio entre relevancia y fiabilidad.
Equilibrio entre costo y beneficio: Se refiere a una restriccin
ms que a una caracterstica cualitativa. Si bien es cierto la
evaluacin de beneficios y costos es un proceso de juicios de valor,
se debe centrar en que los beneficios derivados de la informacin
deben exceder los costos de suministrarla.
Equilibrio entre caractersticas cualitativas: Sin perder de
vista el objetivo de los estados financieros, se propugna conseguir
un equilibrio entre las caractersticas cualitativas citadas.
Imagen fiel / presentacin razonable: La aplicacin de las
principales caractersticas cualitativas y de las normas contables
apropiadas debe dar lugar a estados financieros presentados
razonablemente.Elementos de los estados financierosLos estados
financieros reflejan los efectos de las transacciones y otros
sucesos de una empresa, agrupndolos por categoras, segn sus
caractersticas econmicas, a los que se les llama elementos.En el
caso del balance, los elementos que miden la situacin financiera
son: el activo, el pasivo y el patrimonio neto. En el estado de
ganancias y prdidas, los elementos son los ingresos y los gastos.
El Marco Conceptual no identifica ningn elemento exclusivo del
estado de cambios en el patrimonio neto ni del estado de flujos de
efectivo, el que ms bien combina elementos del balance general y
del estado de ganancias y prdidas.Para efectos del desarrollo del
PCGE, se consideran estos elementos para la clasificacin inicial de
los cdigos contables.Las caractersticas esenciales de cada elemento
se discuten a continuacin.a) Activo: recurso controlado por la
entidad como resultado de sucesos pasados, del que la empresa
espera obtener beneficios econmicos.b) Pasivo: obligacin presente
de la empresa, surgida de eventos pasados, en cuyo vencimiento, y
para pagarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos.c) Patrimonio neto: parte residual
de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos.d)
Ingresos: son incrementos en los beneficios econmicos, producidos
durante el perodo contable, en forma de entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como disminuciones de las obligaciones
que resultan en aumentos del patrimonio neto, y no estn
relacionados con las aportaciones de los propietarios a este
patrimonio.e) Gastos: disminuciones en los beneficios econmicos,
producidos en el perodo contable, en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos, o bien originados en una
obligacin o aumento de los pasivos, que dan como resultado
disminuciones en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las
distribuciones realizadas a los propietarios de ese
patrimonio.Reconocimiento de los elementos de los estados
financierosDebe reconocerse toda partida que cumpla la definicin de
elemento siempre que: Sea probable que cualquier beneficio econmico
asociado con la partida llegue a, o salga de la empresa; y
La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con
fiabilidad.
Medicin de los elementos de los estados financierosLas bases de
medicin, o determinacin de los importes monetarios en los que se
reconocen los elementos de los estados financieros son: Costo
histrico: el activo se registra por el importe de efectivo y otras
partidas que representan obligaciones, o por el valor razonable de
la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisicin;
el pasivo, por el valor del producto recibido a cambio de incurrir
en una deuda, o, en otras circunstancias, por la cantidad de
efectivo y otras partidas equivalentes que se espera pagar para
satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal de la
operacin.
Costo corriente: el activo se lleva contablemente por el importe
de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, que debera
pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro
equivalente; el pasivo, por el importe, sin descontar, de efectivo
u otras partidas equivalentes al efectivo, que se requerira para
liquidar el pasivo en el momento presente.
Valor realizable (de liquidacin): el activo se lleva
contablemente por el importe de efectivo y otras partidas
equivalentes al efectivo que podran ser obtenidas, en el momento
presente por la venta no forzada del mismo. El pasivo se lleva por
sus valores de liquidacin, es decir, por los importes, sin
descontar, de efectivo u otros equivalentes del efectivo, que se
espera utilizar en el pago de las deudas.
Valor presente: el activo se lleva contablemente a valor
presente, descontando las entradas netas de efectivo que se espera
genere la
partida en el curso normal de la operacin. El pasivo se lleva
contablemente al valor presente, descontando las salidas netas de
efectivo que se espera necesitar para pagar tales deudas, en el
curso normal de operaciones.
Valor razonable: en una serie de normas contables se cita esta
forma de medicin. El valor razonable es el precio por el que puede
ser adquirido un activo o pagado un pasivo, entre partes
interesadas, debidamente informadas, en una transaccin en
condiciones de libre competencia.
El valor razonable es calculado por referencia a un valor de
mercado fiable. En consecuencia, el precio de cotizacin en un
mercado activo es la mejor referencia de valor razonable,
entendiendo por mercado activo el que cumple las siguientes
condiciones:
los bienes intercambiados son homogneos; concurren
permanentemente compradores y vendedores; y los precios son
conocidos y de fcil acceso al pblico. Adems, estos precios reflejan
transacciones de mercado reales, actuales y producidas con
regularidad.CATLOGO DE CUENTAS ORDENADO POR
ELEMENTOElementoDescripcin
1Activo disponible y exigible
2Activo realizable
3Activo inmovilizado
4Pasivo
5Patrimonio neto
6Gastos por naturaleza
7Ingresos
8Saldos intermediarios de gestin
9Contabilidad analtica de explotacin: Costo de produccin y
gastos por funcin
0Cuentas de Orden
Contabilidad General
174
8
91
CUADRO DE CLASIFICACINCUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA DE
EXPLOTACINY CUENTAS DE ORDEN
Contabilidad Analtica de Explotacin(Costos de Produccin y Gastos
por Funcin)
Cuentas de OrdenElemento 9
Elemento 0
Cuentas de orden deudoras
00.01. Bienes y valores entregados02. Derechos sobre
instrumentos financieros derivados03. Otras cuentas de orden
deudoras04. Deudoras por el contrario
Cuentas de orden acreedoras
05.06. Bienes y valores recibidos07. Compromisos sobre
instrumentos financieros derivados08. Otras cuentas de orden
acreedoras09. Acreedoras por contra
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLEIncluye las cuentas de
la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en instituciones
financieras, y las cuentas por cobrar. Los registros efectuados en
estas cuentas en el ejercicio econmico se efectuarn sin considerar
el plazo de convertibilidad en efectivo. Para la presentacin de
estados financieros, se identificar la parte corriente de la que no
lo es, para mostrarlas por separado. En el caso de los saldos en
instituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificarn
para su presentacin en el rubro de pasivo que corresponda.ELEMENTO
2: ACTIVO REALIZABLEComprende las cuentas de la 20 hasta la 29.
stas se refieren a los bienes y servicios acumulados de propiedad
de la empresa, cuyo destino es la venta. Incluye los bienes
destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta, los
manufacturados, los recursos naturales y los productos biolgicos,
as como las existencias de servicios, cuyo ingreso asociado an no
se devenga.Se incorpora en este elemento, como Cuenta 27, los
activos no corrientes mantenidos para la venta, referidos a activos
inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar principalmente a
travs de su venta en vez de su uso continuo.Las adquisiciones de
existencias sern registradas y transferidas a las cuentas
pertinentes a travs de la cuenta de gastos por naturaleza (cuenta
61 Variacin de existencias). Los productos elaborados, en proceso,
subproductos, desechos y desperdicios, y envases y embalajes
fabricados en el perodo sern transferidos a las cuentas
correspondientes a travs de la cuenta 71 Variacin de produccin
almacenada. Las ventas de bienes sern registradas contra la cuenta
69 Costo de Ventas.ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las
inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria
y equipo; los activos biolgicos; los intangibles; y, los otros
activos que no son de realizacin en el corto plazo. Asimismo, se
encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles,
maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento
financiero. Se espera que estos activos permanezcan en la entidad
ms de un perodo o ejercicio econmico completo.
ELEMENTO 4: PASIVO
Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las
obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de
las cuales se espera que fluyan recursos econmicos que incorporan
beneficios econmicos, fuera de la empresa. Asimismo, incluye las
cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los
trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro.Las
obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse
por la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que
la llevan a actuar de cierta manera. Slo al final del cada
ejercicio econmico o a la fecha en que se presenten estados
financieros se mostrar por separado la parte corriente de la parte
no corriente.
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO
Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones
patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o
partcipes, de los resultados generados por la entidad, y de las
actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto
en su conjunto.Otras transacciones representan reacomodos
patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como
cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el
caso de una reserva legal.
ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZAAgrupa las cuentas de la 60
hasta la 69. Comprende las cuentas de gestin clasificadas por su
naturaleza econmica, las que representan consumos de beneficios
econmicos. Incluye las compras; la variacin de existencias; los
gastos de personal; los gastos por servicios de terceros; los
gastos por tributos; otros gastos de gestin; la prdida por medicin
de activos y pasivos no financieros al valor razonable; los gastos
financieros; la valuacin por deterioro de activos y provisiones; y
el costo de ventas. Para la determinacin del resultado del
ejercicio econmico, las cuentas de este elemento se cancelan
directamente con las otras cuentas del Elemento 8Saldos
Intermediarios de Gestin.Los gastos acumulados por su destino,
v.g., gastos de administrar, vender, entre otros, se reconocen en
el elemento 9, de acuerdo con la clasificacin que sea apropiada a
la entidad, transfirindolas por la cuenta 78 Cargas cubiertas por
provisiones y 79 Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos.
ELEMENTO 7: INGRESOS
Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las cuentas
de gestin de ingresos por la explotacin de la actividad econmica de
las empresas; se clasifican de acuerdo con su naturaleza.Incluye
las cuentas de ventas; variacin de la produccin almacenada;
produccin de los activos inmovilizados; los descuentos, rebajas y
bonificaciones obtenidos, y concedidos; ingresos no operativos,
ganancia por medicin de activos y pasivos no financieros al valor
razonable y los ingresos financieros. Por extensin, incluye las
cuentas de cargas cubiertas por provisiones (78) y cargas
imputables a cuenta de costos y gastos (79), las que se utilizan
para transferir gastos.Si una empresa desarrolla ms de una
actividad econmica, debe desagregar, cuando sea aplicable, los
ingresos de cada una de ellas
ELEMENTO 8 - SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACIN DE
LOS RESULTADOS DEL EJERCICIOEste elemento presenta los saldos
intermediarios de gestin, incluyendo el impuesto a la renta y
participaciones de los trabajadores, de ser el caso.Incluye las
cuentas de la 80 hasta la 89. Este elemento, desde su concepcin en
el Plan Contable General del ao 1984, tiene como propsito la
acumulacin de informacin para propsitos de presentarla al Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica - INEI, en los censos
nacionales econmicos que la ltima efecta. Solamente las cuentas 87
y 88, recogen directamente los efectos de las participaciones de
los trabajadores cuando se calcula sobre la base de renta
tributaria, y del impuesto a la renta. Ambas cuentas incorporan los
gastos o ingresos (ahorros) por participaciones de los trabajadores
y por impuesto a la renta, originados por las diferencias entre las
bases de clculo contables y tributarias.La dinmica prevista en
diversas cuentas de este Elemento permite el cierre paulatino de
las cuentas de gastos acumulados por su naturaleza.
ELEMENTO 9 CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN: COSTOS DE
PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCINEste elemento comprende la
contabilidad analtica de explotacin, que muestra los costos de
produccin y los gastos por funcin.La acumulacin de costos de
produccin (manufactura) de bienes y servicios, permite el costeo de
los mismos para su incorporacin en los activos correspondientes. As
las cuentas de este elemento referidas al costo de produccin,
representan cuentas de transicin hasta la culminacin del proceso
productivo o el cierre del perodo, en que se incorporan en el
activo que corresponda.En lo que hace a los gastos por funcin, las
cuentas de gastos por naturaleza 62 Gastos de personal, directores
y gerentes; 63 Gastos de servicios prestados por terceros; 64
Gastos por tributos; 65 Otros gastos de gestin; y 68 Valuacin y
deterioro de activos y provisiones, se trasladan a cuentas de
acumulacin por funcin, de acuerdo con la presentacin que resulte ms
adecuada a las actividades de cada empresa, y de acuerdo con
requerimiento de organismos supervisores, en los que les sea
aplicable. Una presentacin mnima por funcin, incluye, sin
limitarse, a los gastos de administracin y gastos de venta o
comercializacin.Los gastos acumulados en las cuentas: 66 Prdida por
medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable y 67
Gastos financieros, no requieren una acumulacin por funcin, sino ms
bien, en diversos casos, una presentacin en lneas separadas, despus
del resultado de operacin y antes del resultado antes de
participaciones e impuestos.Se deja a criterio de las empresas el
uso de las cuentas de este elemento con el objetivo que cubran las
necesidades de informacin de sus costos de produccin y gastos por
funcin.
Elemento 0 Cuentas de OrdenEste elemento agrupa las cuentas que
representan compromisos y contingencias, que dan origen a una
relacin jurdica o no con terceros, sin afectar el patrimonio neto
ni los resultados de la empresa, hasta la fecha de los estados
financieros que se presentan, pero cuyas consecuencias futuras
pudieran tener efecto en su situacin financiera, resultados y
flujos de efectivo.Las cuentas que conforman este elemento se
dividen en deudoras y acreedoras, considerando que, en cada caso,
un registro en una de ellas produce simultneamente un registro en
la otra, con tal de permanecer balanceadas en todo momento.Las
cuentas deudoras, que se destinan principalmente para el control
interno contable de la empresa, se componen principalmente de
Bienes en prstamos, custodia y no capitalizables; Valores y bienes
entregados en garanta; Contratos en ejecucin o trmite; Bienes dados
de baja; y Derechos sobre instrumentos financieros derivados, entre
otras. Su registro se efecta con abono a la cuenta Acreedoras por
contra.Las cuentas de orden acreedoras, que se destinan para el
control interno contable de los bienes, valores y otros recibidos
de terceros por la empresa, se componen principalmente por Bienes
recibidos en prstamo y custodia; Valores y bienes recibidos en
garanta y Compromisos sobre instrumentos financieros derivados,
entre otras. Su registro se efecta con dbito a la cuenta Deudoras
por contra.
PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS
CATLOGO DE CUENTAS
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
10 CAJA Y BANCOS101 Caja102 Fondos fijos103 Efectivo en
Trnsito104 Cuentas corrientes en instituciones financieras1041
Cuentas corrientes operativas1042 Cuentas corrientes para fines
especficos105 Certificados bancarios1051 Certificados bancarios1052
Otros106 Depsitos en instituciones financieras1061 Depsitos de
ahorro1062 Depsitos a plazo107 Fondos sujetos a restriccin1071
Fondos Sujetos a Restriccin
11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA111
Inversiones al valor razonable1111 Valores emitidos o garantizados
por el Estado1112 Valores emitidos por el sistema1113 Valores
emitidos por empresas1114 Otros ttulos representativos de deuda1115
Participaciones en entidades112 Inversiones disponibles para la
venta1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado1122 Valores
emitidos por el sistema financiero1123 Valores emitidos por
empresas1124 Otros ttulos representativos de deuda113 Activos
financieros compromiso de compra
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS121 Facturas, boletas
y otros comprobantes por cobrar1211 No emitidas1212 Emitidas en
cartera1213 En cobranza1214 En descuento
122 Anticipos de clientes123 Letras por cobrar1231 En
cartera1232 En cobranza1233 En descuento129 Cobranza dudosa1291
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1293 Letras por
cobrar
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS131 Facturas,
boletas y otros comprobantes por cobrar1311 No emitidas13111
Matriz13112 Subsidiarias13113 Asociadas13114 Sucursal1312 Emitidas
en cartera13121 Matriz13122 Subsidiarias13123 Asociadas13124
Sucursal1313 En cobranza13131 Matriz13132 Subsidiarias13133
Asociadas13134 Sucursal1314 En descuento13141 Matriz13142
Subsidiarias13143 Asociadas13144 Sucursal132 Anticipos recibidos133
Letras por cobrar1331 En cartera13311 Matriz13312 Subsidiarias13313
Asociadas13314 Sucursal1332 En cobranza13321 Matriz13322
Subsidiarias13323 Asociadas
13324 Sucursal1333 En descuento13331 Matriz13332
Subsidiarias13333 Asociadas13334 Sucursal139 Cobranza dudosa1391
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1393 Letras por
cobrar
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS(SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES141 Personal1411 Prstamos1412 Adelanto de
remuneraciones1413 Entregas a rendir cuenta142 Accionistas (o
socios)1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas1422
Prstamos143 Directores144 Gerentes148 Diversas149 Cobranza
dudosa1491 Personal1492 Accionistas (o socios)1493 Directores1494
Gerentes1498 Diversas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS161 Prstamos1611 Con
garanta1612 Sin garanta162 Reclamaciones a terceros1621 Compaas
aseguradoras1622 Transportadoras1623 Servicios pblicos163
Intereses, regalas y dividendos1631 Intereses1632 Regalas1633
Dividendos164 Depsitos otorgados en garanta
1641 Prstamos de instituciones no financieras1642 Prstamos de
instituciones financieras165 Venta de activo inmovilizado1651
Inversin mobiliaria1652 Inversin inmobiliaria1653 Inmuebles,
maquinaria y equipo1654 Intangibles1655 Activos biolgicos166
Activos por instrumentos financieros derivados1661 Cartera de
negociacin1662 Instrumentos de cobertura168 Otras cuentas por
cobrar diversas169 Cobranza dudosa1691 Prstamos1692 Reclamaciones a
terceros1693 Intereses, regalas y dividendos1694 Depsitos otorgados
en garanta1695 Venta de activos inmovilizados1698 Otras cuentas por
cobrar diversas
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS171 Prstamos1711
Con garanta17111 Matriz17112 Subsidiarias17113 Asociadas17114
Sucursal1712 Sin garanta17121 Matriz17122 Subsidiarias17123
Asociadas17124 Sucursal172 Intereses, regalas y dividendos1721
Intereses17211 Matriz17212 Subsidiarias17213 Asociadas17214
Sucursal1722 Regalas17221 Matriz17222 Subsidiarias17223
Asociadas17224 Sucursal1723 Dividendos17231 Matriz17232
Subsidiarias17233 Asociadas173 Depsitos otorgados en garanta174
Venta de activo inmovilizado1741 Inversin mobiliaria1742 Inversin
inmobiliaria1743 Inmuebles, maquinaria y equipo1744 Intangibles1745
Activos biolgicos175 Activos por instrumentos financieros
derivados178 Otras cuentas por cobrar diversas179 Cobranza
dudosa1791 Prstamos1792 Intereses, regalas y dividendos1793
Depsitos otorgados en garanta1794 Venta de activos
inmovilizados1798 Otras cuentas por cobrar diversas
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO181 Intereses182
Seguros183 Alquileres184 Primas pagadas por opciones185
Mantenimiento de activos inmovilizados189 Otros gastos contratados
por anticipado
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA191 Cuentas por cobrar
comerciales - Terceros1911 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar1912 Letras por cobrar192 Cuentas por cobrar al personal,
a los accionistas (socios), directores y gerentes1921 Personal1922
Accionistas1923 Directores1924 Gerentes1929 Diversas193 Cuentas por
cobrar Relacionada1931 Cuentas por cobrar comerciales19311
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar19312 Letras por
cobrar1932 Cuentas por cobrar diversas19321 Prstamos19322
Intereses, regalas y dividendos19323 Depsitos otorgados en
garanta19324 Venta de activos inmovilizados19328 Otras cuentas por
cobrar diversas194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros1941
Prstamos1942 Reclamaciones a terceros1943 Intereses, regalas y
dividendos1944 Depsitos otorgados en garanta1945 Venta de activos
inmovilizados1949 Otras cuentas por cobrar diversas
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
20 MERCADERAS201 Mercaderas manufacturadas2011 Mercaderas
manufacturadas20111 Costo20112 Valor razonable202 Mercaderas de
extraccin203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas2031 De origen
animal2032 De origen vegetal204 Mercaderas inmuebles208 Otras
mercaderas209 Mercaderas desvalorizadas2091 Mercaderas
manufacturadas2092 Recursos extrados2093 Productos agropecuarios y
pisccolas2094 Inmuebles2098 Otras mercaderas
21 PRODUCTOS TERMINADOS211 Productos manufacturados212 Productos
de extraccin terminados213 Productos agropecuarios y pisccolas
terminados2131 De origen animal21311 Costo21312 Valor razonable2132
De origen vegetal21321 Costo21322 Valor razonable214 Productos
inmuebles215 Existencias de servicios terminados217 Otros productos
terminados218 Costos de financiacin Productos terminados219
Productos terminados desvalorizados2191 Productos
manufacturados2192 Productos de extraccin terminados2913 Productos
agropecuarios y pisccolas terminados2194 Productos inmuebles2195
Existencias de servicios terminados2197 Otros productos
terminados2198 Costos de financiacin Productos terminados
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS221 Subproductos222
Desechos y desperdicios229 Subproductos, desechos y desperdicios
desvalorizados2291 Subproductos2292 Desechos y desperdicios
23 PRODUCTOS EN PROCESO231 Productos en proceso de
manufactura232 Productos extrados en proceso de transformacin233
Productos agropecuarios y pisccolas en proceso2331 De origen
animal23311 Costo23312 Valor razonable2332 De origen vegetal23321
Costo23322 Valor razonable234 Productos inmuebles en proceso235
Existencias de servicios en proceso237 Otros productos en
proceso238 Costos de financiacin Productos en proceso239 Productos
en proceso desvalorizados2391 Productos en proceso de
manufactura2392 Productos extrados en proceso de transformacin2393
Productos agropecuarios y pisccolas en proceso2394 Productos
inmuebles en proceso2395 Existencias de servicios en proceso2397
Otros productos en proceso2398 Costos de financiacin Productos en
proceso
24 MATERIAS PRIMAS241 Materias primas para productos
manufacturados242 Materias primas para productos de extraccin243
Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas244
Materias primas para productos inmuebles249 Materias primas
desvalorizadas2491 Materias primas para productos
manufacturados2492 Materias primas para productos de extraccin2493
Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas2494
Materias primas para productos inmuebles
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS251 Materiales
auxiliares252 Suministros2521 Combustibles2522 Lubricantes2523
Energa2524 Otros suministros253 Repuestos259 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos desvalorizados2591 Materiales
auxiliares2592 Suministros2593 Repuestos
26 ENVASES Y EMBALAJES261 Envases262 Embalajes269 Envases y
embalajes desvalorizados2691 Envases2692 Embalajes
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA271 Inversiones
inmobiliarias2711 Terrenos2712 Edificaciones272 Inmuebles,
maquinaria y equipo2721 Terrenos2722 Edificaciones2723 Maquinarias
y equipos de explotacin2724 Equipo de transporte2725 Muebles y
enseres2726 Equipos diversos2727 Herramientas y unidades de
reemplazo273 Intangibles2731 Concesiones, licencias y derechos2732
Patentes y propiedad industrial2733 Programas de computadora
(software)2735 Frmulas, diseos y prototipos274 Activos
biolgicos2741 Activos biolgicos en produccin2742 Activos biolgicos
en desarrollo
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR281 Mercaderas284 Materias primas285
Materiales auxiliares, suministros y repuestos286 Envases y
embalajes289 Existencias por recibir desvalorizadas2891
Mercaderas2892 Materias primas2893 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos2894 Envases y embalajes
29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS291 Mercaderas2911 Mercaderas
manufacturadas2912 Mercaderas de extraccin2913 Mercaderas
agropecuarias y pisccolas2914 Mercaderas inmuebles2918 Otras
mercaderas292 Productos terminados2921 Productos manufacturados2922
Productos de extraccin terminados2923 Productos agropecuarios y
pisccolas terminados2924 Productos inmuebles2925 Existencias de
servicios terminados2927 Otros productos terminados2928 Costos de
financiacin Productos terminados293 Subproductos, desechos y
desperdicios2931 Subproductos2932 Desechos y desperdicios294
Productos en proceso2941 Productos en proceso de manufactura2942
Productos extrados en proceso de transformacin2943 Productos
agropecuarios y pisccolas en proceso2944 Productos inmuebles en
proceso2945 Existencias de servicios en proceso2947 Otros productos
en proceso2948 Costos de financiacin Productos en proceso295
Materias primas2951 Materias primas para productos
manufacturados2952 Materias primas para productos de extraccin2953
Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas2954
Materias primas para productos inmuebles296 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos2961 Materiales auxiliares2962
Suministros2963 Repuestos297 Envases y embalajes2971 Envases2972
Embalajes298 Existencias por recibir2981 Mercaderas2982 Materias
primas2983 Materiales auxiliares, suministros y repuestos2984
Envases y embalajesELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
30 INVERSIONES MOBILIARIAS301 Inversiones a ser mantenidas hasta
el vencimiento3011 Instrumentos financieros representativos de
deuda30111 Valores emitidos o garantizados por el Estado30112
Valores emitidos por el sistema financiero30113 Valores emitidos
por las empresas30114 Otros ttulos representativos de deuda302
Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial3021
Certificados de suscripcin preferente3022 Acciones representativas
de capital social3023 Acciones de inversin30231 Subsidiarias,
asociadas y sucursales30232 Otras3024 Certificados de participacin
de fondos30241 Fondos mutuos30242 Fondos de inversin3025
Asociaciones en participacin y consorcios3028 Otros ttulos
representativos de patrimonio309 Desvalorizacin de inversiones
mobiliarias3091 Inversiones a ser mantenidas hasta el
vencimiento3092 Instrumentos financieros representativos de derecho
patrimonial
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS311 Terrenos3111 Urbanos31111 Valor
razonable31112 Costo31113 Revaluacin3112 Rurales31121 Valor
razonable31122 Costo31123 Revaluacin312 Edificaciones3121
Edificaciones31211 Valor razonable31212 Costo31213 Revaluacin31214
Costos de financiacin Inversiones inmobiliarias
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO321 Inversiones
inmobiliarias3211 Terrenos3212 Edificaciones322 Inmuebles,
maquinaria y equipo3221 Terrenos3222 Edificaciones3223 Maquinarias
y equipos de explotacin3224 Equipo de transporte3225 Muebles y
enseres3226 Equipos diversos3227 Herramientas y unidades de
reemplazo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO331 Terrenos3311 Terrenos33111
Costo33112 Revaluacin332 Edificaciones3321 Edificaciones
administrativas33211 Costo de adquisicin o produccin33212
Revaluacin33213 Costo de financiacin - Edificaciones3322
Almacenes33221 Costo de adquisicin o produccin33222 Revaluacin33223
Costo de financiacin - Almacenes3323 Edificaciones para
produccin33231 Costo de adquisicin o produccin33232 Revaluacin33233
Costo de financiacin Edificaciones para produccin3324
Instalaciones33241 Costo de adquisicin o produccin33242
Revaluacin33243 Costo de financiacin Instalaciones333 Maquinarias y
equipos de explotacin3331 Maquinarias y equipos de explotacin33311
Costo de adquisicin o produccin33312 Revaluacin33313 Costo de
financiacin Maquinarias y equipos de explotacin334 Equipo de
transporte3341 Vehculos motorizados33411 Costo33412 Revaluacin3342
Vehculos no motorizados33421 Costo33422 Revaluacin335 Muebles y
enseres3351 Muebles33511 Costo33512 Revaluacin3352 Enseres33521
Costo33522 Revaluacin336 Equipos diversos3361 Equipo para
procesamiento de informacin (de cmputo)33611 Costo33612
Revaluacin3362 Equipo de comunicacin33621 Costo33622 Revaluacin3363
Equipo de seguridad33631 Costo33632 Revaluacin3369 Otros
equipos33691 Costo33692 Revaluacin337 Herramientas y unidades de
reemplazo3371 Herramientas33711 Costo33712 Revaluacin3372 Unidades
de reemplazo33721 Costo33722 Revaluacin338 Unidades por recibir3381
Maquinarias y equipos de explotacin3382 Equipo de transporte3383
Muebles y enseres3386 Equipos diversos3387 Herramientas y unidades
de reemplazo339 Construcciones y obras en curso3391 Adaptacin de
terrenos3392 Construcciones en curso3393 Maquinaria en montaje3394
Inversin inmobiliaria en curso3397 Costo de financiacin Inversiones
inmobiliarias33971 Costo de financiacin - Edificaciones3398 Costo
de financiacin Inmuebles, maquinaria y equipo33981 Costo de
financiacin Edificaciones33982 Costo de financiacin Maquinarias y
equipos de explotacin3399 Otros activos en curso
34 INTANGIBLES341 Concesiones, licencias y otros derechos3411
Concesiones34111 Costo34112 Revaluacin3412 Licencias34121
Costo34122 Revaluacin3419 Otros derechos34191 Costo34192
Revaluacin342 Patentes y propiedad industrial3421 Patentes34211
Costo34212 Revaluacin3422 Marcas34221 Costo34222 Revaluacin343
Programas de computadora (software)3431 Aplicaciones
informticas34311 Costo34312 Revaluacin344 Costos de exploracin y
desarrollo3441 Costos de exploracin34411 Costo3442 Costos de
desarrollo34421 Costo345 Frmulas, diseos y prototipos3451
Frmulas34511 Costo34512 Revaluacin3452 Diseos y prototipos34521
Costo34522 Revaluacin346 Reservas de recursos extrables3461
Minerales3462 Petrleo y gas3463 Madera3469 Otros recursos
extrables347 Plusvala mercantil3471 Plusvala mercantil349 Otros
activos intangibles
35 ACTIVOS BIOLGICOS351 Activos biolgicos en produccin3511 De
origen animal35111 Valor razonable35112 Costo3512 De origen
vegetal35121 Valor razonable35122 Costo352 Activos biolgicos en
desarrollo3521 De origen animal35211 Valor razonable35212
Costo35213 Costo de financiacin Activos biolgicos de origen
animal3522 De origen vegetal35221 Valor razonable35222 Costo35223
Costo de financiacin Activos biolgicos de origen vegetal
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO361 Inversiones
inmobiliarias3611 Terrenos3612 Edificaciones36121 Edificaciones -
Costo de construccin36122 Edificaciones - Costo de financiacin363
Inmuebles, maquinaria y equipo3631 Terrenos3632 Edificaciones36321
Edificaciones - Costo de construccin36322 Edificaciones - Costo de
financiacin3633 Maquinarias y equipos de explotacin36331
Maquinarias y equipos de explotacin - Costo de construccin36332
Maquinarias y equipos de explotacin - Costo de financiacin3634
Equipo de transporte3635 Muebles y enseres3636 Equipos diversos3637
Herramientas y unidades de reemplazo364 Intangibles3641
Concesiones, licencias y otros derechos3642 Patentes y propiedad
industrial3643 Programas de computadora (software)3644 Costos de
exploracin y desarrollo3645 Frmulas, diseos y prototipos3649 Otros
activos intangibles365 Activos biolgicos3651 Activos biolgicos en
produccin3652 Activos biolgicos en desarrollo36521 Activos
biolgicos en desarrollo - Costo36522 Activos biolgicos en
desarrollo Costo de financiacin
37 ACTIVO DIFERIDO371 Impuesto a la renta diferido372
Participaciones de los trabajadores diferidas373 Intereses
diferidos3731 Intereses no devengados en transacciones con
terceros3732 Intereses no devengados en medicin a valor
descontado
38 OTROS ACTIVOS381 Bienes de arte y cultura3811 Obras de
arte3812 Biblioteca3813 Otros382 Diversos3821 Monedas y joyas3822
Bienes entregados en comodato3823 Bienes recibidos en pago
(adjudicado y realizable)
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS391
Depreciacin acumulada3911 Inversiones Inmobiliarias39111
Edificaciones Costo de adquisicin o construccin39112 Edificaciones
Costo de financiacin3912 Activos adquiridos en arrendamiento
financiero39121 Inversiones inmobiliarias - Edificaciones39122
Inmuebles, maquinaria y equipo - Edificaciones39123 Inmuebles,
maquinaria y equipo Maquinarias y equipos de explotacin39124
Inmuebles, maquinaria y equipo Equipos de transporte39126
Inmuebles, maquinaria y equipo Equipos diversos3913 Inmuebles,
maquinaria y equipo Costo39131 Edificaciones39132 Maquinarias y
equipos de explotacin39133 Equipo de transporte39134 Muebles y
enseres39135 Equipos diversos39136 Herramientas y unidades de
reemplazo3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacin39141
Edificaciones39142 Maquinarias y equipos de explotacin39143 Equipo
de transporte39144 Muebles y enseres39145 Equipos diversos39146
Herramientas y unidades de reemplazo3915 Inmuebles, maquinaria y
equipo Costo de financiacin39151 Edificaciones39152 Maquinarias y
equipos de explotacin3916 Activos biolgicos en produccin Costo39161
Activos biolgicos de origen animal39162 Activos biolgicos de origen
vegetal3917 Activos biolgicos en produccin Costo de
financiacin39171 Activos biolgicos de origen animal39172 Activos
biolgicos de origen vegetal392 Amortizacin acumulada3921
Intangibles - Costo39211 Concesiones, licencias y otros
derechos39212 Patentes y propiedad industrial39213 Programas de
computadora (software)39214 Costos de exploracin y desarrollo39215
Frmulas, diseos y prototipos39219 Otros activos intangibles3922
Intangibles - Revaluacin39221 Concesiones, licencias y otros
derechos39222 Patentes y propiedad industrial39223 Programas de
computadora (software)39225 Frmulas, diseos y prototipos39229 Otros
activos intangibles393 Agotamiento acumulado3931 Agotamiento de
reservas de recursos extrables
ELEMENTO 4: PASIVO
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR401 Gobierno central4011 Impuesto general a las ventas40111
IGV - Cuenta propia40112 IGV - Servicios prestados por no
domiciliados40113 IGV - Rgimen de percepciones40114 IGV - Rgimen de
retenciones4012 Impuesto selectivo al consumo4013 Canon40131 Canon
petrolero40132 Canon minero40133 Canon gasfero40134 Canon
pesquero40135 Canon hidroenergtico40136 Canon forestal4015 Derechos
aduaneros40151 Derechos arancelarios40152 Derechos aduaneros por
ventas4017 Impuesto a la renta40171 Renta de tercera categora40172
Renta de cuarta categora40173 Renta de quinta categora40174 Renta
de no domiciliados4018 Otros impuestos40181 Impuesto a las
transacciones financieras40182 Impuesto a los juegos de casino y
tragamonedas40183 Tasas por la prestacin de servicios pblicos40184
Regalas40185 Impuesto a los dividendos402 Certificados
tributarios403 Instituciones pblicas4031 ESSALUD4032 ONP4033
Contribucin al SENATI4034 Contribucin al SENCICO4039 Otras
instituciones405 Gobiernos regionales406 Gobiernos locales4061
Impuestos40611 Impuesto al patrimonio vehicular40612 Impuesto a las
apuestas40613 Impuesto a los juegos40614 Impuesto de alcabala40615
Impuesto predial40616 Impuesto al rodaje40617 Impuesto a los
espectculos pblicos no deportivos4062 Contribuciones4063 Tasas40631
Licencia de apertura de establecimientos40632 Transporte
pblico40633 Estacionamiento de vehculos40634 Servicios pblicos o
arbitrios40635 Servicios administrativos o derechos407
Administradoras de fondos de pensiones408 Empresas prestadoras de
servicios de salud4081 Cuenta propia4082 Cuenta de terceros409
Otros costos administrativos e intereses
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR411 Remuneraciones
por pagar4111 Sueldos y salarios por pagar4112 Comisiones por
pagar4113 Remuneraciones en especie por pagar4114 Gratificaciones
por pagar4115 Vacaciones por pagar413 Participacin de los
trabajadores por pagar415 Beneficios sociales de los trabajadores
por pagar4151 Compensacin por tiempo de servicios4152 Adelanto de
compensacin por tiempo de servicios4153 Pensiones y jubilaciones419
Otras remuneraciones y participaciones por paga42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar4211 No emitidas4212 Emitidas422 Anticipos a proveedores423
Letras por pagar424 Honorarios por pagar
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS431 Facturas,
boletas y otros comprobantes por pagar4311 No emitidas4312
Emitidas432 Anticipos otorgados433 Letras por Pagar
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES441
Accionistas (o Socios)4411 Prstamos4412 Dividendos4419 Otras
cuentas por pagar442 Directores4421 Dietas4429 Otras cuentas por
pagar443 Gerentes
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS451 Prstamos de instituciones
financieras y otras entidades4511 Instituciones financieras4512
Otras entidades452 Contratos de arrendamiento financiero453
Obligaciones emitidas454 Otros Instrumentos financieros por
pagar4541 Letras4542 Papeles comerciales4543 Bonos4544 Pagars4545
Facturas conformadas4549 Otras obligaciones financieras455 Costos
de financiacin por pagar4551 Prstamos de instituciones financieras
y otras entidades45511 Instituciones financieras45512 Otras
entidades4552 Contratos de arrendamiento financiero4553 Otros
instrumentos financieros por pagar45531 Letras45532 Papeles
comerciales45533 Bonos45534 Pagars45535 Facturas conformadas45539
Otras obligaciones financieras456 Prstamos con compromisos de
recompra
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS461 Reclamaciones de
terceros464 Pasivos por instrumentos financieros derivados4641
Cartera de negociacin4642 Instrumentos de cobertura465 Pasivos por
compra de activo inmovilizado466 Pasivos financieros compromiso de
venta467 Depsitos recibidos en garanta469 Otras cuentas por pagar
diversas4691 Subsidios gubernamentales
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS471 Prstamos4711
Matriz4712 Subsidiarias4713 Asociadas4714 Sucursales472 Costos de
financiacin4721 Matriz4722 Subsidiarias4723 Asociadas4724
Sucursales473 Anticipos recibidos4731 Matriz4732 Subsidiarias4733
Asociadas4734 Sucursales474 Regalas4741 Matriz4742 Subsidiarias4743
Asociadas4744 Sucursales475 Dividendos4751 Matriz4752
Subsidiarias4753 Asociadas4754 Sucursales477 Pasivo por compra de
activo inmovilizado
4771 Matriz4772 Subsidiarias4773 Asociadas4774 Sucursales479
Otras cuentas por pagar diversas4791 Matriz4792 Subsidiarias4793
Asociadas4794 Sucursales
48 PROVISIONES481 Provisin para litigios482 Provisin por
desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado483
Provisin para reestructuraciones484 Provisin para proteccin y
remediacin del medio ambiente485 Provisin para gastos de
responsabilidad social489 Otras provisiones
49 PASIVO DIFERIDO491 Impuesto a la renta diferido4911 Impuesto
a la renta diferido - Patrimonio4912 Impuesto a la renta diferido -
Resultados492 Participaciones de los trabajadores diferidas4921
Participaciones de los trabajadores diferidas - Patrimonio4922
Participaciones de los trabajadores diferidas - Resultados493
Intereses diferidos4931 Intereses no devengados en transacciones
con terceros4932 Intereses no devengados en medicin a valor
descontado
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO50 CAPITAL501 Capital social5011
Acciones5012 Participaciones502 Acciones en tesorera
51 ACCIONES DE INVERSIN511 Acciones de inversin512 Acciones de
inversin en tesorera
52 CAPITAL ADICIONAL521 Primas (descuento) de acciones522
Capitalizaciones en trmite5221 Aportes5222 Reservas5223
Acreencias5224 Utilidades523 Reducciones de capital pendientes de
formalizacin
56 RESULTADOS NO REALIZADOS561 Diferencia en cambio de
inversiones permanentes en entidades extranjeras562 Instrumentos
financieros cobertura de flujo de efectivo563 Ganancia o prdida en
activos o pasivos financieros disponibles para la venta5631
Ganancia5632 Prdida
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN571 Excedente de revaluacin5711
Inversiones inmobiliarias5712 Inmuebles, maquinaria y equipos5713
Intangibles572 Excedente de revaluacin Acciones liberadas
recibidas573 Participacin en excedente de revaluacin Inversiones en
entidades relacionadas
58 RESERVAS581 Reinversin582 Legal583 Contractuales584
Estatutarias585 Facultativas589 Otras reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS591 Utilidades no distribuidas5911
Utilidades acumuladas5912 Ingresos de aos anteriores592 Prdidas
acumuladas5921 Prdidas acumuladas5922 Gastos de aos anteriores
ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA60 COMPRAS601 Mercaderas6011
Mercaderas manufacturadas6012 Mercaderas de extraccin6013
Mercaderas agropecuarias y pisccolas6014 Mercaderas inmuebles6018
Otras mercaderas602 Materias primas6021 Materias primas para
productos manufacturados6022 Materias primas para productos de
extraccin6023 Materias primas para productos para productos
agropecuarios y pisccolas6024 Materias primas para productos
inmuebles603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos6031
Materiales auxiliares6032 Suministros6033 Repuestos604 Envases y
embalajes6041 Envases6042 Embalajes609 Costos vinculados con las
compras6091 Costos vinculados con las compras de mercaderas60911
Transporte60912 Seguros60913 Derechos aduaneros60914
Comisiones60919 Otros costos vinculados con las compras de
mercaderas6092 Costos vinculados con las compras de materias
primas, materiales, suministros y repuestos60921 Transporte60922
Seguros60923 Derechos aduaneros60924 Comisiones60925 Otros costos
vinculados con las compras de materias primas, materiales,
suministros y repuestos
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS611 Mercaderas6111 Mercaderas
manufacturadas6112 Mercaderas de extraccin6113 Mercaderas
agropecuarias y pisccolas6114 Mercaderas inmuebles6115 Otras
mercaderas612 Materias primas6121 Materias primas para productos
manufacturados6122 Materias primas para productos de extraccin6123
Materias primas para productos para productos agropecuarios y
pisccolas6124 Materias primas para productos inmuebles613
Materiales auxiliares, suministros y repuestos6131 Materiales
auxiliares6132 Suministros6133 Repuestos614 Envases y embalajes6141
Envases6142 Embalajes
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES621
Remuneraciones6211 Sueldos y salarios6212 Comisiones6213
Remuneraciones en especie6214 Gratificaciones6215 Vacaciones622
Otras remuneraciones623 Indemnizaciones al personal624
Capacitacin625 Atencin al personal626 Gerentes627 Seguridad y
previsin social6271 Rgimen de prestaciones de salud6272 Rgimen de
pensiones6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo,
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales6274 Seguro de
vida6275 Seguros particulares de prestaciones de salud - EPS yotros
particulares6276 Caja de beneficios de seguridad social del
pescador628 Remuneraciones al directorio629 Beneficios sociales de
los trabajadores6291 Compensacin por tiempo de servicio6292
Pensiones y jubilaciones6293 Otros beneficios post-empleo
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS631 Transporte,
correos y gastos de viaje6311 Transporte63111 De carga63112 De
pasajeros6312 Correos6313 Alojamiento6314 Alimentacin632
Honorarios, comisiones y corretajes6321 Honorarios6322
Comisiones6323 Corretajes633 Produccin encargada a terceros634
Mantenimiento y reparaciones635 Alquileres6351 Terrenos6352
Edificaciones6353 Maquinarias y equipos de explotacin6354 Equipo de
transporte6356 Equipos diversos636 Servicios bsicos6361 Energa
elctrica6362 Gas6363 Agua6364 Telfono6365 Internet6366 Radio6367
Cable637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas638 Servicios
de contratistas639 Otros servicios prestados por terceros6391
Gastos bancarios6392 Gastos de laboratorio
64 GASTOS POR TRIBUTOS641 Impuesto general a las ventas642
Cnones y derechos6421 Cnones64211 Canon petrolero64212 Canon
minero64213 Canon gasfero64214 Canon pesquero64215 Canon
hidroenergtico64216 Canon forestal6422 Derechos64221 Derechos
arancelarios64222 Derechos aduaneros por ventas643 Tributos al
gobierno central645 Tributos a gobiernos regionales y locales646
Cotizaciones con carcter de tributo649 Otros tributos
65 OTROS GASTOS DE GESTIN651 Seguros652 Regalas653 Suscripciones
y cotizaciones654 Licencias y derechos de vigencia655 Costo neto de
enajenacin de activos inmovilizados y operaciones
discontinuadas6551 Costo neto de enajenacin de activos
inmovilizados65511 Inversiones inmobiliarias65512 Activos
adquiridos en arrendamiento financiero65513 Inmuebles, maquinaria y
equipo65514 Intangibles65515 Activos biolgicos6552 Operaciones
discontinuadas656 Suministros657 Gastos de investigacin y
desarrollo658 Gestin medioambiental659 Otros gastos de gestin6591
Donaciones6592 Sanciones administrativas66 PRDIDA POR MEDICIN DE
ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALORRAZONABLE661 Activo realizable6611
Mercaderas6612 Productos en proceso6613 Activos no corrientes
mantenidos para la venta662 Activo inmovilizado6621 Inversiones
inmobiliarias6622 Activos biolgicos663 Obligaciones financieras664
Participacin en los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el
mtodo del valor patrimonial665 Gastos por participaciones en
negocios conjuntos
67 GASTOS FINANCIEROS671 Gastos en operaciones de endeudamiento
y otros6711 Prstamos de instituciones financieras y otras
entidades6712 Contratos de arrendamiento financiero6713 Emisin y
colocacin de instrumentos representativos de deuda y patrimonio6714
Documentos vendidos o descontados672 Prdida por instrumentos
financieros derivados673 Intereses por prstamos y otras
obligaciones6731 Prstamos de instituciones financieras y otras
entidades67311 Instituciones financieras67312 Otras entidades6732
Contratos de arrendamiento financiero6733 Otros instrumentos
financieros por pagar6734 Documentos vendidos o descontados6735
Obligaciones emitidas6736 Obligaciones comerciales6737 Obligaciones
tributarias675 Descuentos concedidos por pronto pago676 Diferencia
de cambio677 Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al
valor razonable679 Otros gastos financieros6791 Primas por
opciones6792 Gastos financieros en medicin a valor descontado
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES681
Depreciacin6811 Depreciacin de inversiones inmobiliarias68111
Edificaciones - Costo68112 Edificaciones - Revaluacin68113
Edificaciones Costo de financiacin6812 Depreciacin de activos
adquiridos en arrendamiento financiero inversiones
inmobiliarias68121 Edificaciones6813 Depreciacin de activos
adquiridos en arrendamiento financiero 68131 Edificaciones68132
Maquinarias y equipos de explotacin68133 Equipo de transporte68134
Equipos diversos6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo
Costo68141 Edificaciones68142 Maquinarias y equipos de
explotacin68143 Equipo de transporte68144 Muebles y enseres68145
Equipos diversos68146 Herramientas y unidades de reemplazo6815
Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Revaluacin68151
Edificaciones68152 Maquinarias y equipos de explotacin68153 Equipo
de transporte68154 Muebles y enseres68155 Equipos diversos68156
Herramientas y unidades de reemplazo6816 Depreciacin de inmuebles,
maquinaria y equipo Costos de financiacin68161 Edificaciones68162
Maquinarias y equipos de explotacin6817 Depreciacin de activos
biolgicos en produccin Costo68171 Activos biolgicos de origen
animal68172 Activos biolgicos de origen vegetal6818 Depreciacin de
activos biolgicos en produccin Costo de financiacin68181 Activos
biolgicos de origen animal68182 Activos biolgicos de origen
vegetal682 Amortizacin de intangibles6821 Amortizacin de
intangibles adquiridos Costo68211 Concesiones, licencias y otros
derechos68212 Patentes y propiedad industrial68213 Programas de
computadora (software)68214 Costos de exploracin y desarrollo68215
Frmulas, diseos y prototipos68219 Otros activos intangibles6822
Amortizacin de intangibles adquiridos Revaluacin68221 Concesiones,
licencias y otros derechos68222 Patentes y propiedad
industrial68223 Programas de computadora (software)68224 Costos de
exploracin y desarrollo68225 Frmulas, diseos y prototipos68229
Otros activos intangibles6823 Amortizacin de intangibles generados
internamente Costo68231 Concesiones, licencias y otros
derechos68232 Patentes y propiedad industrial68233 Programas de
computadora (software)68234 Costos de exploracin y desarrollo68235
Frmulas, diseos y prototipos68239 Otros activos intangibles6824
Amortizacin de intangibles generados internamente Revaluacin68241
Concesiones, licencias y otros derechos68242 Patentes y propiedad
industrial68243 Programas de computadora (software)68244 Costos de
exploracin y desarrollo68245 Frmulas, diseos y prototipos68259
Otros activos intangibles683 Agotamiento6831 Agotamiento de
recursos naturales adquiridos684 Valuacin de activos6841 Estimacin
de cuentas de cobranza dudosa6842 Desvalorizacin de existencias6843
Desvalorizacin de inversiones mobiliarias685 Deterioro del valor de
los activos6851 Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias68511
Edificaciones6852 Desvalorizacin de inmuebles maquinaria y
equipo68521 Edificaciones68522 Maquinarias y equipos de
explotacin68523 Equipo de transporte68524 Muebles y enseres68525
Equipos diversos68526 Herramientas y unidades de reemplazo6853
Desvalorizacin de intangibles68531 Concesiones, licencias y otros
derechos68532 Patentes y propiedad industrial68533 Programas de
computadora (software)68534 Costos de exploracin y desarrollo68535
Frmulas, diseos y prototipos68536 Otros activos intangibles6854
Desvalorizacin de activos biolgicos en produccin68541 Activos
biolgicos de origen animal68542 Activos biolgicos de origen
vegetal686 Provisiones6861 Provisin para litigios68611 Provisin
para litigios Costo68612 Provisin para litigios Actualizacin
financiera6862 Provisin por desmantelamiento, retiro o
rehabilitacin del inmovilizado68621 Provisin por desmantelamiento,
retiro o rehabilitacin del inmovilizado Costo68622 Provisin por
desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado
Actualizacin financiera6863 Provisin para reestructuraciones6864
Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente6865
Provisin para gastos de responsabilidad social6869 Otras
provisiones
69 COSTO DE VENTAS691 Mercaderas6911 Mercaderas
manufacturadas69111 Terceros69112 Relacionadas6912 Mercaderas de
extraccin69121 Terceros69122 Relacionadas6913 Mercaderas
agropecuarias y pisccolas69131 Terceros69132 Relacionadas6914
Mercaderas inmuebles69141 Terceros69142 Relacionadas6915 Otras
mercaderas69151 Terceros69152 Relacionadas692 Productos
terminados6921 Productos manufacturados69211 Terceros69212
Relacionadas6922 Productos de extraccin terminados69221
Terceros69222 Relacionadas6923 Productos agropecuarios y pisccolas
terminados69231 Terceros69232 Relacionadas6924 Productos inmuebles
terminados69241 Terceros69242 Relacionadas6925 Existencias de
servicios terminados69251 Terceros69252 Relacionadas6926 Costos de
financiacin Productos terminados69261 Terceros69262 Relacionadas693
Subproductos, desechos y desperdicios6931 Subproductos69311
Terceros69312 Relacionadas6932 Desechos y desperdicios69321
Terceros69322 Relacionadas694 Servicios6941 Terceros6942
Relacionada
ELEMENTO 7: INGRESOS
70 VENTAS701 Mercaderas7011 Mercaderas manufacturadas70111
Terceros70112 Relacionadas7012 Mercaderas de extraccin70121
Terceros70122 Relacionadas7013 Mercaderas agropecuarias y
pisccolas70131 Terceros70132 Relacionadas7014 Mercaderas
inmuebles70141 Terceros70142 Relacionadas7015 Mercaderas Otras70151
Terceros70152 Relacionadas702 Productos terminados7021 Productos
manufacturados70211 Terceros70212 Relacionadas7022 Productos de
extraccin terminados70221 Terceros70222 Relacionadas7023 Productos
agropecuarios y pisccolas terminados70231 Terceros70232
Relacionadas7024 Productos inmuebles terminados70241 Terceros70242
Relacionadas7025 Existencias de servicios terminados70251
Terceros70252 Relacionadas703 Subproductos, desechos y
desperdicios7031 Subproductos70311 Terceros70312 Relacionadas7032
Desechos y desperdicios70321 Terceros70322 Relacionadas704
Prestacin de servicios7041 Terceros7042 Relacionadas709
Devoluciones sobre ventas7091 Mercaderas Terceros70911Mercaderas
manufacturadas70912 Mercaderas de extraccin70913 Mercaderas
agropecuarias y pisccolas70914 Mercaderas inmuebles70915 Mercaderas
Otras7092 Mercaderas Relacionadas70921 Mercaderas
manufacturadas70922 Mercaderas de extraccin70923 Mercaderas
agropecuarias y pisccolas70924 Mercaderas inmuebles70925 Mercaderas
Otras7093 Productos terminados Terceros70931 Productos
manufacturados70932 Productos de extraccin terminados70933
Productos agropecuarios y pisccolas terminados70934 Productos
inmuebles terminados70935 Existencias de servicios terminados7094
Productos terminados Relacionadas70941 Productos
manufacturados70942 Productos de extraccin terminados70943
Productos agropecuarios y pisccolas terminados70944 Productos
inmuebles terminados70945 Existencias de servicios terminados7095
Subproductos, desechos y desperdicios Terceros70931
Subproductos70932 Desechos y desperdicios7096 Subproductos,
desechos y desperdicios Relacionadas70931 Subproductos70932
Desechos y desperdicios7097 Prestacin de servicios70971
Terceros70972 Relacionadas
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA711 Variacin de productos
terminados7111 Productos manufacturados7112 Productos de extraccin
terminados7113 Productos agropecuarios y pisccolas terminados7114
Productos inmuebles terminados7115 Existencias de servicios
terminados712 Variacin de subproductos, desechos y desperdicios7121
Subproductos7122 Desechos y desperdicios713 Variacin de productos
en proceso7131 Productos en proceso de manufactura7132 Productos
extrados en proceso de transformacin7133 Productos agropecuarios y
pisccolas en proceso7134 Productos inmuebles en proceso7135
Existencias de servicios en proceso7138 Otros productos en
proceso714 Variacin de envases y embalajes7141 Envases7142
Embalajes715 Variacin de existencias de servicios
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO721 Inversiones
inmobiliarias7211 Edificaciones722 Inmuebles, maquinaria y
equipo7221 Edificaciones7222 Maquinarias y otros equipos de
explotacin7223 Equipo de transporte7224 Muebles y enseres7225
Equipos diversos7226 Equipo de comunicacin7227 Equipo de
seguridad7228 Otros equipos723 Intangibles7231 Programas de
computadora (software)7232 Costos de exploracin y desarrollo7233
Frmulas, diseos y prototipos724 Activos biolgicos7241 Activos
biolgicos en desarrollo de origen animal7242 Activos biolgicos en
desarrollo de origenvegetal725 Costos de financiacin
capitalizados7251 Costos de financiacin Inversiones
inmobiliarias72511 Costos de financiacin Inversiones inmobiliarias
Edificaciones7252 Costos de financiacin inmuebles, maquinaria y
equipo72521 Edificaciones72522 Maquinarias y otros equipos de
explotacin7253 Costos de financiacin Intangibles7254 Costos de
financiacin Activos biolgicos en desarrollo72541 Activos biolgicos
de origen animal72542 Activos biolgicos de origen vegetal
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS731 Descuentos,
rebajas y bonificaciones obtenidos7311 Terceros7312 Relacio