Lønnsområdet - Skatteetaten · 2020. 11. 30. · aktuelt å kreve fradrag •Fradrag gis evt. på samme vilkår som arbeidsgiver kan dekke skattefrie ... medføre karantene i 14

Lønnsområdet

Aktuelle problemstillinger på lønnsområdet

Elbil - avklaringer

• Fordel for fri bruk av arbeidsgivers Elbil

fastsettes til 60 % av listepris som ny.

• Hva omfatter fordelen?

• Installasjon av hjemmelader?

• Dekning av strøm ved hjemmelading?

Elbil - hjemmelader

• Spørsmålet er tatt opp i en klage på en bindende forhåndsuttalelse avgjort av Skatteklagenemnda i plenum og publisert 3. desember 2019

• Arbeidsgiver ville installere ladestasjoner hjemme hos de ansatte

• Spørsmålet gjaldt grunnlaget for beregning av arbeidsgiveravgift –selvstendig verdsettelse av fordelen, eller som en del av sjablongbeskatning for bruk av arbeidsgivers bil (ekstrautstyr)

• Konklusjon: Selvstendig verdsettelse av fordelen (ladestasjon hjemme er ikke ekstrautstyr til firmabilen).

• Selv om arbeidsgiver står som eier.

• Fremgår av Skatte-ABC 2020 s. 216

Elbil – strøm ved hjemmelading

• Strøm til hjemmelading inngår i den private fordelen i sjablongbeskatningen av firmabil

• Strømforbruket må sannsynliggjøres. Dette kan f. eks. skje ved egen strømmåler eller ved at den ansatte bruker en brikke som identifiserer strømforbruk ved lading.

• En skjønnsmessig fordeling er ikke tilstrekkelig.

Hjemmekontor

• Skattereglene knyttet til hjemmekontor må avgrenses fra reglene om utleie av lokaler til arbeidsgiver

• Temaet er behandlet i Skatte-ABC under bolig – utleie (fritaksbehandling)

• Spørsmålet er om det er et «reelt leieforhold»

• Omfattende veiledning i Skatte-ABC

• Temaet blir behandlet på digitalt kurs utarbeidet av kemneren for arbeidsgivere.

Hjemmekontor forts.

Fradrag:

• Fradrag for kostnader til hjemmekontor inngår i minstefradraget – det innebærer at det for de fleste er lite aktuelt å kreve fradrag

• Fradrag gis evt. på samme vilkår som arbeidsgiver kan dekke skattefrie ytelser.

Hjemmekontor forts.

Arbeidsgivers mulighet til skattefri dekning:

• Kostnader til hjemmekontor (lokaler)

• Utstyr til hjemmekontoret

• Arbeidsgiver låner utstyr til den ansatte

• Arbeidsgiver gir utstyret til den ansatte

• Arbeidsgiver utbetaler en godtgjørelse til dekning av utstyr

• Arbeidsgiver refunderer ansattes kostnader til utstyr

• Utstyr/hjelpemidler som omfattes av andre regler

• Mat i løpet av arbeidsdagen på hjemmekontoret anses som en privat kostnad.

• Det er gitt unntak for skatteplikt for arbeidsgivers bidrag til felles kantineordninger på arbeidsplassen, men disse reglene kan ikke overføres til dekning av mat i løpet av arbeidsdagen på hjemmekontor. Det samme gjelder for overtidsmat på hjemmekontor.

Hjemmekontor forts.

Særlige problemstillinger knyttet til korona-situasjonen

Skattefritak for enkelte naturalytelser

• Prinsipputtalelse 31.03.20

• Nødvendige naturalytelser som mottas som følge av koronasituasjonen kan være skattefrie. Grunnvilkår:

• Tiltaket må være midlertidig - så lenge det er en reell smittefare -anbefalingene til FHI må kunne legges til grunn.

• Tiltaket må være forholdsmessig (kost/nytte-vurdering)

• Tiltaket må være egnet til å begrense smitte

• Tiltaket iverksettes for å opprettholde driften til arbeidsgiver under korona-pandemien

• Arbeidsgiver står nærmest til å vurdere om grunnvilkårene er oppfylt

Elektronisk kommunikasjon

• Hovedregel: privat fordel skattlegges etter sjablongregler. Den faktiske kostnaden som dekkes har ingen skattemessig betydning, Det innebærer at abonnement f.eks. kan oppgraderes uten ekstra beskatning.

• Hjemlån av mobiltelefon for ansatte som normalt legger mobiltelefonen igjen på kontoret, og som tidligere ikke ble fordelsbeskattet (ikke var omfattet av EKOM-reglene): Forutsatt at grunnvilkårene oppfylt (midlertidig, forholdsmessig osv.): ikke fordelsbeskatning.

Transportutgifter mm.

Eksempel:

En ansatt kjører bil til jobb i koronatiden for å unngå bruk av kollektivtransport.

• Grunnvilkårene må være oppfylt (midlertidig, forholdsmessig osv.).

• Arbeidsgiver kan dekke faktiske merkostnader (bompenger, parkering, leiebil og kilometergodtgjørelse etter fradragssatsen for arbeidsreiser) etter fradrag for de kostnadene den ansatte vanligvis har til f. eks. kollektivtransport. At den ansatte likevel kjøper månedskort av andre årsaker er ikke relevant.

• Ansatte som får dekket reiser skattefritt kan ikke samtidig kreve avstandsfradrag i skattemeldingen for den samme reisen.

Barnepass

• Hovedregel: skattepliktig fordel

• Unntak:

• Skattefri dekning der grunnvilkårene er oppfylt (midlertidig, forholdsmessig osv.)

• Eksempel: dersom man må eller ønsker å holde barnet hjemme pga. smittefare i skolen eller barnehagen, eller dersom barnet eller familiemedlemmer tilhører risikogrupper.

• Forutsetning: det må løpe utgifter til den ordinære barnehagen/SFO.

Helsehjelp

Skattefritt:

• Koronavaksine og koronatesting

• Munnbind og håndsprit brukt på offentlig transport til og fra jobb

• Fri influensavaksine (forslag i Statsbudsjettet for 2021).

Fysioterapi er ikke et midlertidig tiltak for å begrense smitte

Velferdstiltak

• Velferdstiltak i arbeidsforhold er skattefrie når visse vilkår er oppfylt.

• Et velferdstiltak er en ytelse som er egnet til å øke trivsel og samhørighet i bedriften. Alle eller en betydelig gruppe ansatte i bedriften må være omfattet og tiltaket må være rimelig.

• Koronasituasjonen kan gjøre det vanskelig å gjennomføre velferdstiltak hvor man fysisk møtes. Reglene om skattefrie velferdstiltak er ikke til hinder for at arbeidsgiver arrangerer sosiale treff som er virtuelle. Hensynet til samhold ved at man er sammen med kollegaer ivaretas også her.

• Normalt kreves det at velferdstiltaket organiseres som en naturalytelse, men i forbindelse med koronasituasjonen godtas det at kostnader til bevertning refunderes.

Velferdstiltak julebord 2020

• Dersom det tradisjonelle julebordet ikke kan arrangeres, kan arbeidsgiver dekke julebordet for en gruppe arbeidskolleger.

• Finansminister Jan Tore Sanner har uttalt at slike julemiddager/ julebord i år ikke skal beskattes. Julebordet kan dekkes etter regning eller ved at det gis gavekort til den ansatte.

Beløpsgrensen for skattefrie gaver fra arbeidsgiver

• Med virkning fra 2021 øker grensen fra kr 2 000 til kr 5 000.

• Det er ikke lenger et krav om at gaven skal være ledd i en generell ordning.

• Kombinert med personalrabatter med skattefritt beløp kr 8 000, vil samlet verdi for skattefri gaver settes opp til kr 13 000 i året.

Pendling – krav til hyppighet

• Skattedirektoratet publiserte en uttalelse 31.03.20. Denne tok opp krav til pendlerhyppighet for enslige pendlere under koronatiden.

• Reduserte krav pga. koronasituasjonen:

• «Det er nå en svært spesiell situasjon som følge av koronautbruddet. Dersom tiltak som er iverksatt for å begrense smitte medfører at hjemreiser ikke kan gjennomføres minst hver tredje uke, kan det foreligge slike spesielle forhold som gir grunn til å fravike dette kravet. Dette vil for eksempel klart være tilfellet når hjemreise ikke er mulig på grunn av stengte grenser, manglende flyavganger eller hjemreise vil medføre karantene i 14 dager.»

Fri bil ved permittering

• Skattedirektoratet har avgitt en prinsipputtalelse av 02.04.20.

• Utgangspunktet: Den ansatte skattlegges for privat bruk etter sjablong.

• Dersom koronasituasjonen medfører at det ikke er praktisk mulig eller tilrådelig for den ansatte å parkere bilen hos arbeidsgiver, blir spørsmålet om bilen brukes privat eller ikke.

• Privat bruk: firmabilbeskatning

• Ingen privat bruk: ikke skatteplikt

Arbeidsgivers trekkansvar knyttet til naturalytelser

• Ved permittering overtar NAV ansvar for utbetaling av ytelser.

• Arbeidsgiver har da ikke kontante midler å foreta forskuddstrekk i.

• Etter skattebetalingsloven § 5-10 tredje ledd plikter da arbeidsgiver å gi beskjed om forholdet til Skatteetaten. Skatteetaten vil så vurdere endring av skattekortet / fastsettelse av forskuddsskatt.

A-melding og arbeidsgiveravgift:

• I forhold til A-melding og arbeidsgiveravgift skal forholdet rapporteres på vanlig måte og det skal svares arbeidsgiveravgift av ytelsen.

Ny a-melding fra 2021

• Det er foreslått i statsbudsjettet at opplysningspliktig til neste år skal oppgi pensjonsinnretning og utleggstrekk i a-meldingen.

• Arbeids- og sosialdepartementet har også foreslått å ta inn nye opplysninger på arbeidsforholdet

• Følg med på skatteetaten.no/ameldingen. Her legger vi ut informasjon om endringer som kommer, og oppdaterer veiledningen ved nyttår 2020.

Vær forberedt på ny a-melding fra 2021

• Arbeidsgivere i privat sektor som er omfattet av lov om obligatorisk tjenestepensjon (OTP), skal fra 2021 oppgi hvilken pensjonsinnretning bedriften har inngått avtale om pensjonssparing med.

• Løsningen starter som pilot på et begrenset antall aktører, med mål om utvidelse i løpet av 2021

• Dette er besparende for arbeidsgiver og skal bedre kvaliteten (eksempelvis ved etterbetalinger).

• Kontroll med at alle innen privat sektor har lovbestemt OTP overføres til Skatteetaten.

• Det er pensjonsinnretningens organisasjonsnummer som skal oppgis i a-meldingen.

Ny a-melding fra 2021 – opplysninger om pensjonsinnretning

• Det er foreslått at enkelte utleggstrekk skal rapporteres i a-meldingen fra og med 2021. Dette gjelder utleggstrekk som i dag blir nedlagt av skatteoppkreveren overfor arbeidsgivere som har plikt til å ha skattetrekkskonto.

• Arbeidsgivere skal gi opplysninger om hvor mye det er trukket i utleggstrekk på den enkelte inntektsmottaker og hvor mye det skal betales i utleggstrekk.

Ny a-melding fra 2021 – opplysninger om Utleggstrekk

• Ansettelsesform blir fra 2021 obligatorisk å oppgi på ordinære og maritime arbeidsforhold. Ansettelsesform kan være fast eller midlertidig.

• Arbeidsgiver skal oppgi årsak til sluttdato når det settes en sluttdato på et arbeidsforhold fra en kodeliste med forhåndsdefinerte årsaker.

Ny a-melding fra 2021 – opplysninger om arbeidsforholdet