Lic. René Pérez Lic. Omar Pérez Lic. Sebastián Soto.

Lic. René Pérez

Lic. Omar Pérez

Lic. Sebastián Soto

Justificación del Gobierno para la Nueva Propuesta

Temas a Tratar

Grabación de Dividendos

Situación Actual

El pago de dividendos esta EXENTO según el artículo 6 literal l) de la LISR

Algunas personas individuales y jurídicas pagan el 3% por concepto de timbres, al momento de la distribución de dividendos.

Propuesta de Reforma

Gravar la distribución de Dividendos al 10% de forma gradual

Eliminar el gravamen del 3% por concepto de timbres.

Incidencias de los Cambios

○ Un desincentivo a la inversión, ya que ahora, la distribución de dividendos estará gravada en un 10%.

○ Riesgo de distorsión de los Costos y Gastos para evitar el pago de Dividendos.

○ Empobrecimiento de la situación financiera de las empresas

Modificación al ISR

Régimen General

Situación Actual

Tasa Imponible del 5% sobre los ingresos

Ganancias de Capital gravadas al 10%.

No hay límite (ni influye) en la deducibilidad de los gastos

Propuesta de Reforma

Tasa Imponible del 7% sobre los ingresos, impuesta de forma gradual

Ganancias de Capital gravadas al 5%

No hay límite (si influye) en la deducibilidad de los gastos

Incidencias de los Cambios

La nueva Utilidad Marginal (antes de impuestos) para que a la empresa le resulte beneficioso este régimen, ya no será del 16%, sino del 23%-26%.

Estando al margen (23%-26%), la tasa imponible real es del 9%, suponiendo una repartición de dividendos del 80%.

Empieza a tomar importancia para las empresas la deducibilidad de los gastos.

Régimen Optativo

Situación Actual

Tasa Imponible del 31% sobre las utilidades

Ganancias de Capital gravadas al 31%

Límite de deducibilidad de costos y gastos en un 97% de los ingresos afectos.

Propuesta de Reforma

Tasa Imponible del 25% sobre las utilidades, impuesta de forma gradual

Ganancias de Capital gravadas al 10%

Límite de deducibilidad de costos y gastos en un 95% de los ingresos afectos.

Incidencias de los Cambios

La Tasa Imponible Real, en la mayoría de los escenarios permanece entre el 31% y 32%

Muchas empresas quedan fuera de la industria que pertenecen, ya que no aguantan con las nuevas disposiciones (violan el principio de capacidad de pago)

Desestimulación de la inversión debido a la falta de seguridad jurídica.

Ideal de Enfoque de Esfuerzos Políticos

Efectos de la Nueva Reforma

Posibles herramientas Jurídicas de “Protección”

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