Libroespecializadobalancegeneral2010 3 ottoayala

CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA T RUJILLO…….

1

TEXTO GUÍA -CONTADURÍA PÚBLICA

CONTABILIDAD FINANCIERA FUNDAMENTOS BÁSICOS: BALANCE GENERAL

DR. OTTO AYALA TRUJILLO, C.P.A., MSc.

Certific Public Accountant – Magister of Science - Magister Business Administration.


2

© OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO. 2010


3

A

CONTABILIDAD

FINANCIERA

Fundamentos Básicos: Balance

General.


4

CONTABILIDAD

•Ssistema de información

financiera

•Proceso contable

•Sistematización operaciones

financieras

•EEFF

•Activos, Pasivos, Capital, Ingresos,

Gastos

•Toma de decisiones administrativas

•Determinar las contribuciones fiscales

•Gestión estratégica

EMPRESAS

E. SERVICIOS

E. COMERCIALES

INDUSTRIAS

ARTEFACTA S:A.

MICROEMPRESAS

PROYECTOS

FUNDACIONES

•Economía•Estadística•Computación•Investigación•Presupuestos•Psicología industrial•Mercadeo•Administración•Planificación Estratégica

Ciencias de los

negocios

P.C.G.A.

N.I.C. N.E.C.-NIIF

Desarrollo

Empresarial

Tecnología,

Productividad y

Competitividad


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GENERALES:

1).- Dominar los fundamentos de contabilidad y procedimientos de registro de las operaciones que dan dinámica al quehacer empresarial en una economía nacional, regional o local; tomando además como referente el flujo de operaciones financieras internacionales y el accionar de las grandes corporaciones económicas mundiales. 2).- Preparar, formular y presentar Estados Financieros en forma clara, confiable y oportuna y con estricto ceñimiento a los P.C.G.A., NEC, NIC, NIIF y demás normas. 3).- Orientar el fomento de la aptitud técnica-profesional, al estudiante, que le permita con solvencia académica aplicar el análisis y la interpretación de los diversos niveles de información contables en un emprendimiento empresarial, así como las medidas de control interno que apuntale empresas de éxito en su visión de desarrollo. ESPECÍFICOS:

a) Identificar a la Empresa como ente dinamizador de la economía local, regional, nacional e internacional.

b) Precisar la forma de concreción de un emprendimiento o entidad en función de los recursos y obligaciones colocados en el desarrollo de actividades de orden mercantil y económico.

c) Tecnificar con exactitud los artificios de la ciencia contable para operar un sistema contable-financiero.

d) Orientar metódicamente las fases que contextualizan el contexto contable: en el aparecimiento y desarrollo de un ente económico.

e) Consolidar escenarios prospectivos de éxito empresarial. f) Posibilitar la toma de decisiones inteligentes en el manejo

técnico de las finanzas.

OBJETIVOS GENERALES ACADÉMICOS


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CONTENIDO

PRESENTACIÓN

Empresa: Factores de la Producción, Microemprendimientos, ¿Qué es

un Canal de Distribución?, Expansión Empresarial.

Empresa: recursos y obligaciones.

Planificación estratégica contable.

Orientación técnica de los recursos en el balance general.

Contexto general de los recursos.

¿Cómo se estructura el capital?

¿Cuáles son los posibles mecanismos de comercialización?

Operación / Impacto Financiero.

Estudio del Balance General.

Partes del Balance General.

Formas de presentación.

Clasificación del Balance General.

Clasificación del Activo.

Activo Circulante: disponible, exigible, inversiones temporales,

realizable, pagos anticipados.

Activo No Circulante: tangibles, depreciables, no depreciables,

agotables e intangibles.

Cargos Diferidos.

Clasificación del Pasivo.

Pasivo Corriente.

Pasivo No Corriente.

Créditos Diferidos.

Clasificación del Patrimonio.

Ejercicios.

Preguntas de aprendizaje.

Bibliografía.


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FUNDAMENTOS

BÁSICOS

Contabilidad Financiera

Empresa, BALANCE GENERAL.


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EMPRESA.

Los esfuerzos productivos se expresan en la prosperidad de las

empresas, lo cual se refleja en la riqueza de las naciones.

Dependerán del trabajo y gestión interna y en el contexto social de los

actores involucrados, para que una nación progrese y consiga un

desarrollo integral.

En la empresa es en donde se engloban los recursos para

emprender una productividad específica y es en donde se nuclea el

desafío de combinación de factores esenciales de la globalización:

Tecnología, Productividad y Competitividad.

El éxito empresarial emergerá de la capacidad de gestión

estratégica de los talentos humanos que están al frente de los

Consorcios Corporativos de Producción. La maximización de

resultados positivos, comparados con la mayor posibilidad de

reducción de costos de producción, es el horizonte de las empresas

en esta época de economía digital.

Tecnología es conocimiento, entendiendo por esto, un recurso

utilizable para mejorar la eficiencia de la producción o mercadeo de

bienes y servicios (Villamizar, R. 2000). Comprende equipos y

maquinarias, métodos de producción, mano de obra calificada,

capacidad gerencial y mercadeo.


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Productividad es la eficiencia en producir, criterios de calidad,

manejo, modernización, sistematización, esfuerzos colectivos

(aumentar productividad, reducir costos), comercialización.

Competitividad es la eficiencia en la producción (costos bajos),

elaboración de productos y servicios de más alta calidad.

FACTORES DE LA PRODUCCIÓN

La esencialidad en una economía de mercados, son los factores de

la producción, cuya combinación estratégica genere producción,

sea la más óptima, para con ojos prospectivos ver que puede hacer

en un mercado.

Los factores de la producción son:

� Recursos Naturales,

� Capital,

� Mano de Obra,

� Empresas,

� Tecnología.

Estos se los puede identificar cuando acuden al Gran mercado de

Factores de la Producción, y de manera especial se puede

determinar que las Empresas consideradas como Factor de la

Producción, es precisamente en –ellas- que se pueden identificar

también a todos los demás factores, formando un todo, generador

de producción y riqueza. En este mercado se localizan oferentes y


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demandantes de estos factores necesarios para un molde de

economía de un estado.

Para cada uno de los factores de producción antes indicados, tienen

su pago o contribución o su efecto o retribución como lo son:

Recursos Naturales, Renta; Capital, Intereses; Mano de Obra u

Obra de Mano, Sueldos y Salarios; Empresas, Utilidades;

Tecnología, Royalties o Regalías. Situación por la cual se evidencia

la verdadera dinámica del Aparato Productivo tanto estatal cuanto

del sector privado.

Hoy en la exigencia de la globalización el conocimiento y la

innovación continua, marca la pauta de bonanza y es condición sine

quanón, para emprender derroteros productivos utilizando ciencia y

técnica de punta.

Montados en una estructura de visión productiva, emerge la función

de producción a consecuencia de usufructo transicional al potencial

mercado; empresa, producción, clientes. En donde se puede

encarar a la generación de oferta productiva de bienes y servicios

que se aglutinan en los mercados.

Cuando los factores de la producción reciben su retribución, como por

ejemplo, mano de obra-sueldos y salarios, y si éstos se hallan en

condiciones de congelamiento sólo cubren expectativas de -consumo

paliativo- de básicas necesidades, debido a la capacidad de compra

mínima, estableciendo un remesón en los hogares. Pero, si hubiere

condiciones de capacidad adecuada de compra, posibilita la Demanda

de bienes y servicios en los mercados, y aún más si se inclina por el


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ahorro, los ingresos asignan a la demanda de bienes de capital y

financiero, vuelven a identificarse como factores de la producción,

avizorando la condición cíclica.

La empresa de éxito genera riqueza para sus pueblos cuando son

guiadas por líderes, que orienten su accionar a la consecución del

bienestar.

Precisamente desde el enfoque de modelo de gestión empresarial,

desde la creación de una entidad y en el proceso mismo de

desarrollo del accionar y más tarde a razón de obligatoriedad se

puede representar a esta empresa mediante la expresión y

elaboración de los Estados Financieros, tal es el caso específico del

Balance General, el mismo que nos traslada a un sesudo análisis

de la composición financiera y estado actual de las finanzas

empresariales. Bien se puede colegir lo señalado por el autor

mexicano Romero, J. que manifiesta: el término “estados

financieros” como lo establece el prólogo a las NIC y la NIC 1,

incluye balances generales, estado de resultados o cuentas de

pérdidas y ganancias, estados de cambios a la situación financiera,

notas y otros estados y material explicativo que se identifiquen

como parte integrante de los estados financieros.


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EMPRESA: FACTOR DE LA PRODUCCIÓN/RIQUEZA.

EMPRESA: CONTEXTO PROPULSOR DE LA RIQUEZA DE LAS EC ONOMÍAS

FACTORES DE LA PRODUCCIÓN

RRNN.

EMPRESAS CAPITAL

MANO OBRA

Renta

TECNOLOGÍA

Intereses $ INGRESO

Sueldos Y Salarios

Utilidades Royalties Patentes, Marcas

MERCADO DE FACTORES DE LA PRODUCCIÓN

FUNCIÓN DE PRODUCCIÓN

OFERTA

Bienes y Servicios Finales

Directo al Consumidor

Bienes Capital Maquinaria

ayuda a producir bienes

y/o servicios

Mercado Bienes y Servicios Finales Mercados libres, Ferias

Mercados Bienes de Capital y Financiero

DEMANDA

AHORRO


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MICROEMPRENDIMIENTOS EMPRESARIALES.

COMPAÑÍAS

H E C H O D E R E C H O

No Solemnidades

Convenio Verbal

R. U. C.

Registro de Sociedades

Inscribir En el Registro

Mercantil

Publicar Extracto

Escritura Pública

Si Solemnidades


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Las Empresas o agrupaciones económicas dependiendo de su

tipología están circunscritas al cumplimiento de las disposiciones

legales aplicables para cada caso en particular.

Nos vamos a referirnos para el proceso de este análisis a aquellas

empresas individuales o unipersonales o pequeños negocios o

emprendimientos que tienen limitaciones en sus actividades y

capitales mínimos comparándolos con medianas y grandes empresas.

Aquellos emprendimientos o microempresas que son de propiedad

personal, cuyo beneficio es propio, la responsabilidad ilimitada y su

capital se constituye por recursos propios.

Estos negocios deben, para su buena marcha asumir algunos riesgos

que implican:

� Tomar decisiones personales, cuya responsabilidad es

exclusivamente de su propietario, por ejemplo si ya no quiere

tener a un trabajador que ha permanecido por más de cinco

años en su entidad deberá asumir a su costa y riesgo esta

determinación, lo que implica afrontar circunstancias de tipo legal

sobretodo.

� La infraestructura no es la más adecuada, por esto su tamaño es

el mínimo.

� El propietario si no tiene condiciones o perfil para administrar,

esto precisamente trae consigo un sin número de dificultades

que puede poner en riesgo los recursos económicos disponibles.

� Al tener limitantes conceptuales o al laborar con exigencias

solamente a nivel de experiencias en los negocios, se puede


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descuidar el medio ambiente laboral, necesario para mantener al

recurso humano en armonía y consecuentemente mejorando los

niveles productivos. Los incentivos a los empleados y

trabajadores desde cualquier perspectiva son un aliciente para

mejorar sus niveles de desempeño.

� Si un microempresario ha descuidado en entrenar o capacitar en

las labores de negocio o de producción que realiza a algún

familiar cercano, la muerte o desaparición de éste significaría la

terminación también de la actividad productiva. Si un joyero

dueño de un negocio, no se ha preocupado de transmitir sus

habilidades de productor y negociador, con su desaparición el

negocio también expira.

En el diario trajinar de los negocios, vemos a muchos negocios

unipersonales con verdadero éxito, y los podemos identificar a

aquellos que tienen como objeto social o actividad principal:

� Compra venta de víveres

� Micro mercados

� Abacerías

� Fruterías

� Transporte de carga

Empresario o Emprendedor

Éxito

En sus actividades de negocio.

RIQUEZA VENTAS DE CONTADO


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� Transporte de personas

� Transporte escolar

� Transporte de turistas

� Almacenes de electrodomésticos

� Papelerías

� Tiendas de artesanías

� Librerías

� Joyerías

� Perfumerías

� Picanterías

� Mueblerías

� Peluquerías

� Almacenes de calzado

� Sastrerías

� Heladerías

� Centros de eventos

� Centros deportivos

� Servicio de canchas de uso múltiple

� Talabarterías

� Panaderías

� Imprentas

� Offset

� Florerías

� Almacenes de Pinturas

� Almacenes de Telas

� Ferreterías

� Distribuidor de embutidos

� Distribuidor de lácteos

� Distribuidor de gaseosas


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� Distribuidor de edredones, cobertores y sábanas

� Distribuidor de materiales de la construcción

� Distribuidor de licores

� Distribuidor de acabados para viviendas

� Distribuidor de químicos y materiales de limpieza para piscinas

� Boticas

� Lavado de ropa

� Venta de cerámicas

� Distribuidor de plásticos

� Cevicherías

� Almacenes de Souvenirs

� Tarjeterías

� Bisuterías

� Restaurantes

� Lavadora de autos

� Cambios de Aceite

� Estación de servicios de combustibles

� Almacenes de repuestos de carros

� Almacenes de repuestos de motocicletas

� Almacenes de repuestos de computadoras

� Distribuidor de libros

� Distribuidor de productos del mar

� Tiendas de agroquímicos

� Almacenes de telas

� Centros de empeño

� Salas de videojuegos

� Centros de teleconferencia

� Centros de entrenamiento profesional

� Centros naturistas


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� Compra venta de software

Los negocios antes descritos en un porcentaje significativo que puede

ser precisado en más de un noventa por ciento, tienen solamente la

opción de vender al menudeo o al por menor y siempre de contado.

Si inquirimos a estos negociantes el por qué de vender solamente de

contado, nos señalan los siguientes argumentos:

� Se recupera ágilmente la inversión.

� Disponibilidad de efectivo para cubrir con pagos referentes al

giro del negocio.

� Los artículos que negocian tienen características especiales.

� Son de consumo masivo.

� Precios no muy elevados.

� Nivel de frecuencia de compra-venta elevado.

� Capacidad limitada de almacenamiento de artículos.

� No tener inconvenientes con los clientes.

� Puntos de venta pequeños.

� Seguridad de controlar sus inventarios

� Clientes ocasionales.

� Limitada capacidad empresarial.

� Costumbre.

� Cuidado de la inversión o de su principal.


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Con frecuencia en algunos establecimientos de negocio se puede

apreciar estos mecanismos para determinar la forma de negociar con

los consumidores finales, en un rótulo que identifica la forma de

comercializar: de contado.

¿QUÉ ES UN CANAL DE DISTRIBUCIÓN?

Un canal de distribución consiste en el conjunto de personas y

empresas comprendidas en la transferencia de derechos de un

producto al paso de éste del productor al consumidor o usuario de

negocios final; el canal incluye siempre al productor y al cliente final del

producto en su forma presente. (STATON, W., et al – 2005).

En las ventas al detalle una empresa tiene que hacer una labor

satisfactoria en su función primaria: “atender a los consumidores”.

“Ventas solamente de

Contado”

“cancele en caja su pedido para ser

atendido”

VENTAS DE CONTADO


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Las ventas al detalle de descuento comprenden los precios

comparativamente bajos como un elemento de venta principal,

combinado con costos reducidos de la operación de negocios.

Como corolario se puede establecer que una operación financiera

realizada al contado es el intercambio de un artículo y/o servicio por su

equivalente en moneda de curso legal.

EXPANSIÓN EMPRESARIAL.

Uno de los principales limitantes para los negocios unipersonales o

para aquellos que trabajan con el método de comercialización de

contado, es la poca ambición sana de expandirse.

En el contexto de los PCGA, existe el principio de ente contable, que

identifica la presencia física o la creación de los negocios o compañías

en el mundo de los negocios, y que estos deben ser responsables de

un sistema de información financiera que produzca estados financieros

para tomar decisiones. Las personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad, las compañías y las personas naturales que superan el

parámetro de $60.000,00 USD - $ 80.000,00 USD y $ 100.000,00 USD

(obligados a llevar contabilidad); constituyen contribuyentes o sujetos

pasivos de los impuestos según el artículo 19 de la Ley Orgánica de

Régimen Tributario Interno.


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El PCGA entidad en marcha, indica que si se crea o funda una entidad

o negocio, será precisamente para desarrollar actividades de negocio

o empresariales. Aquí lo importante es la visión del negociante o

empresario o emprendedor de tener vigencia en el campo empresarial.

El insertar a su modelo de gestión internamente por cubrir la

expectativa de crecimiento y expansión o para atender las exigencias

del mercado altamente competitivo, el método de ventas a crédito,

supera la visión limitada de solamente negociar al contado. Si junto a

mi almacén de electrodomésticos en el que sólo negocio de contado,

se instala un almacén de otro propietario que llegue a los clientes con

métodos de venta a crédito, yo solamente estaré vigilando y contando

cuantas veces vende, mi competencia y mis productos en las

estanterías permanecerán estáticos, en peligro de perder vigencia en

el mercado y la posible pérdida de mi negocio.

Debido a la complejidad de la lucha contra la competencia y bajo la

premisa que el recurso financiero o económico es – celoso- tendré

necesariamente que buscar los mecanismos técnicos más idóneos

para hallar o captar estos recursos, invertirlos inteligentemente,

adoptar un mecanismo expedito de llegada al consumidor final y hacer

crecer estos recursos, que a la postre significarán consolidar una

presencia en el mercado con mis productos, adoptando estrategias de

crecimiento y expansión empresarial, tanto internas como externas.


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AGRUPACIONES MERCANTILES

LA EXPANSIÓN ES EL OBJETIVO PRINCIPAL DE MUCHOS NEGOCIOS

LA DIRECCIÓN SE PROPONE EL CRECIMIENTO COMO UNA DE SUS METAS PRINCIPALES

AFORISMO DE EMPRESARIOS: “Se crean Compañías para Crecer”

CRECER DESPACIO: Desarrollando paulatinamente sus líneas de producción Instalaciones Servicios

CRECER DE MANERA

VERTIGINOSA

DESARROLLO, EXPANSIÓN

AGRUPACIÓN MERCANTIL

EXPANSIÓN INTERNA EXPANSIÓN

EXTERNA

Investigación y Desarrollo de sus Productos Nuevos productos para mantener e incrementar su participación en el mercado Marketing y las actividades de promoción para lograr un mayor porcentaje en un mercado determinado

Adquisición de una o más filiales Crecimiento rápido sin aumentar la competencia Ahorro significativo de costos cuando adquiere a uno de sus principales proveedores


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Ámez, F. (1999), establece que el contexto de las ventas, puede estar

orientado por los siguientes conceptos:

� Venta, acción mediante la cual se enajena un bien o derecho

transmitiendo la propiedad del mismo a un tercero a cambio de

un precio.

� Venta al contado, Modalidad de venta en la cual la entrega de la

cosa y el pago del precio coinciden en el tiempo.

� Venta a crédito, clase de venta en la cual la cosa objeto de la

misma es entregada por el vendedor al comprador con

anterioridad a la percepción del pago.

EMPRESA.

Constituyen unidades económicas organizadas, donde las personas

identifican una oportunidad de introducir un producto o servicio, e

invierten capital y trabajo, con el fin de obtener rentabilidad económica

Empresario o Emprendedor

Éxito

En sus actividades de negocio.

MAYOR RIQUEZA

VENTAS DE CONTADO

VENTAS A CRÉDITO


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y aportar al desarrollo social. (Luis Torres Rodríguez – 2005:

FUNDACIÓN AVANZAR).

Empresa, constituye el ejercicio profesional de una actividad

económica planificada, desarrollada con la intención de intermediar en

el mercado de bienes y servicios. Organización de los factores de

producción, capital y trabajo, con ánimo de lucro. (Ámez, F. – 1999:

DICCIONARIO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS).

RECURSOS Y OBLIGACIONES

Una empresa puede ser concebida como un conjunto de recursos y

obligaciones. Precisamente los recursos y obligaciones son fuente u

origen de la trilogía contable: activos, pasivos y capital. Estos

elementos de la ecuación contable son expresados cada vez que

construimos un Balance General.

RECURSOS:

Son medios materiales que pueden ser utilizados en una acción

concreta de negocios.

También se los puede identificar como, una serie de valores que

constituyen elementos de trabajo de las instituciones, organismos,

empresas o entidades, que pueden ser propios o ajenos.


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OBLIGACIONES:

Todo lo que la empresa debe a terceros. Las acreencias.

CAPITAL:

La propiedad neta de la empresa.

Para poder formar un capital se debe planificar acerca de la actividad

que va a emprender. (Visión prospectiva de emprendimiento).

PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA CONTABLE

1. Filosofía de emprendimiento: tipo de empresa que quiere

emprender.

2. Identificación real y precisa de las mercancías (servicios) que

vamos a comercializar: oferta empresarial.

3. Determinación de la ubicación del local (centro comercial- flujo

de compradores ).

4. Tener una razón social .

5. Observar en la concreción de la actividad de negocio, el

cumplimiento estricto de los requisitos legales .

6. Realizar un estudio de mercado (conocimiento del contexto en

el que vamos a trabajar).

7. Concreción de alianzas estratégicas con los proveedores .


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8. Dentro del modelo de gestión: identificar las políticas de

comercialización , la posibilidad real de llegada hacia nuestros

compradores.

VALOR DEL CAPITAL

La fase de planificación y como acción concomitante es buscar la

identificación del valor del capital que se va a utilizar en la actividad de

negocio o emprendimiento. Para esto, por sentido común se deben

tomar algunas decisiones, para contextualizar el medio ambiente del

negocio en marcha. Se puede ayudar a precisar una decisión

inteligente, con lo que nos comparte el autor mexicano Gerardo

Guajardo, al referirse a la toma de decisiones, que gráficamente se

puede identificar así:

?

MÉTODO PROBLÉMICO

ELEMENTOS QUE INTEGRAN UNA BUENA TOMA DE DECISIONES

PROBLEMA

SENTIDO COMÚN EXPERIENCIA INFORMACIÓN

SOLUCIÓN SISTÉMICA


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La reflexión en el mundo de negocios es importante, la contrastación

con la aspiración delineada en la planificación y ya la práctica

empresarial, es una constante -toma de decisiones- de parte de los

dinámicos gestores de las entidades que se van creando en el devenir

de los tiempos.

Se tiene entonces, que pensar en la disponibilidad de un centro

apropiado para ejecutar –la acción empresarial- o de negocios, su –

base de negocios-, o un local. Visualizar un sitio para el desarrollo de

–actividades de gestión-, a modo de una oficina. El equipamiento de

esta unidad administrativa, con elementos de imprescindible uso:

computadora, máquina de calcular, otros equipos según exigencias de

objeto social. Mercancías para tener en stock, a vista de los clientes

para cerrar la negociación de venta. Asimismo se hace imperiosa la

necesidad de movilización, un transporte. De igual necesidad, es la

disponibilidad del efectivo o –Cash- para movilizar en cambio recursos

e inclusive responder con las acreencias que se originaren en el

desempeño empresarial.

ORIENTACIÓN TÉCNICA

Aporte del dueño del negocio en efectivo USD 27,500.00 recurso que

inteligentemente se cubrirá las siguientes expectativas del propietario:

a. Se adquiere un local asignado en la propiedad del propietario,

para estos menesteres valuado en USD 6,000.00

b. Implementación de muebles de oficina por USD 1,500.00

c. Equipamiento de la oficina USD 1,250.00

d. Mercancías para la comercialización USD 3,750.00

e. Vehículo USD 8,000.00

f. Efectivo después de esta inversión USD 7,000.00


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EFECTOS DE LA OPERACIÓN

A).

1. Se identifica o se crea o aparece un recurso en efectivo

denominado: Caja.

2. Se precisa la configuración del Capital inicial.

RECURSOS:

CAJA 27,500.00

CAPITAL

(PATRIMONIO)

27,500.00

B).

1. Disminuye Caja

2. Se crea o aumenta Edificios

RECURSOS:

CAJA 21,500.00

EDIFICIOS 6,000.00

CAPITAL

(PATRIMONIO)

27,500.00

C).

1. Disminuye Caja

2. Aumenta Muebles y Enseres RECURSOS:

CAJA 20,000.00

EDIFICIOS 6,000.00

MUEBLES Y ENSERES 1,500.00

CAPITAL

(PATRIMONIO)

27,500.00


29

D).

1. Disminuye el recurso Caja

2. Se crea o aparece Equipo de oficina

RECURSOS:

CAJA 18,750.00

EDIFICIOS 6,000.00


EQUIPO DE OFICINA 1,250.00

CAPITAL

(PATRIMONIO)

27,500.00

E).

1. Disminuye Caja

2. Aparece o se crea Mercancías

RECURSOS:

CAJA 15,000.00

EDIFICIOS 6,000.00



MERCANCÍAS 3,750.00

CAPITAL

(PATRIMONIO)

27,500.00


30

F).

1. Disminuye Caja

2. Aumenta Vehículo

RECURSOS:

CAJA 7,000.00

EDIFICIOS 6,000.00




VEHÍCULO 8,000.00

CAPITAL

(PATRIMONIO)

27,500.00

G).

Se vende mercancías a precio de costo por USD 2,000.00

1. Aumenta Caja

2. Disminuye Mercancías

RECURSOS:

CAJA 9,000.00

EDIFICIOS 6,000.00




VEHÍCULO 8,000.00

CAPITAL

(PATRIMONIO)

27,500.00


31

H).

Se vende mercancías a crédito personal por USD 750.00

1. Aumenta o aparece Clientes


RECURSOS:

CAJA 9,000.00

EDIFICIOS 6,000.00




VEHÍCULO 8,000.00

CLIENTES 750.00

CAPITAL

(PATRIMONIO)

27,500.00

I).

Se vende mercancías por USD 800.00 nos cancelan con letras de

cambio de 30, 60, 90 y 120 días plazo.

1. Aumenta o aparece Documentos por cobrar



32

RECURSOS:

CAJA 9,000.00

EDIFICIOS 6,000.00



MERCANCÍAS 200.00

VEHÍCULO 8,000.00

CLIENTES 750.00

DOCUMENTOS POR COBRAR 800.00

CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00

J). Depositamos en el Banco USD 3,000.00 mediante un depósito en

efectivo.

1. Aumenta Bancos

2. Disminuye Caja

RECURSOS:

CAJA 6,000.00

EDIFICIOS 6,000.00



MERCANCÍAS 200.00

VEHÍCULO 8,000.00

CLIENTES 750.00


BANCOS 3,000.00



33

K).

Compra mercancías por USD 2,500.00 la operación se cancela con la

emisión de un cheque.

1. Aumenta Mercancías

2. Disminuye Bancos

RECURSOS:

CAJA 6,000.00

EDIFICIOS 6,000.00




VEHÍCULO 8,000.00

CLIENTES 750.00


BANCOS 500.00


L).

Se compra mercancías a crédito por USD 1,250.00


2. Aumenta Proveedores


34

RECURSOS:

CAJA 6,000.00

EDIFICIOS 6,000.00




VEHÍCULO 8,000.00

CLIENTES 750.00


BANCOS 500.00

TOTAL 28,750.00

MENOS:

OBLIGACIONES

PROVEEDORES 1,250.00


M).

Se adquiere mercancías por USD 3,750.00 por la operación se

aceptan letras escalonadas a 30, 60 y 90 días.


2. Aumenta Documentos por pagar


35

RECURSOS:

CAJA 6,000.00

EDIFICIOS 6,000.00




VEHÍCULO 8,000.00

CLIENTES 750.00


BANCOS 500.00

TOTAL 32,500.00

MENOS:

OBLIGACIONES


DOCUMENTOS POR PAGAR 3,750.00

TOTAL 5,000.00


N).

Se hipoteca el local comercial por USD 10,000.00 este valor se recibe

en efectivo.

1. Aumenta Caja

2. Aumenta Hipoteca por pagar


36

RECURSOS:

CAJA 16,000.00

EDIFICIOS 6,000.00




VEHÍCULO 8,000.00

CLIENTES 750.00


BANCOS 500.00

TOTAL 42,500.00

MENOS:

OBLIGACIONES


DOCUMENTOS POR PAGAR 3,750.00

HIPOTECA POR PAGAR 10,000.00

TOTAL 15,000.00


Nota: el orden de ubicación de las cuentas contables responden a la

secuencia de aparecimiento u origen de las mismas, dadas las

necesidades específicas de este negocio o entidad.


37

CONTEXTO GENERAL DE LOS RECURSOS

RECURSOS ORIGEN /FUENTE TOTAL GENERAL

PROPIOS AJENOS

CAJA 16,000.00 10,000.00

EDIFICIOS 6,000.00

MUEBLES Y

ENSERES

1,500.00

EQUIPO DE

OFICINA

1,250.00

MERCANCÍAS 7,700.00 5,000.00

VEHÍCULO 8,000.00

CLIENTES 750.00

DOCUMENTOS

POR COBRAR

800.00

BANCOS 500.00

TOTAL 42,500.00 15,000.00 57,500.00

TOTAL RECURSOS PROPIOS = 42,500.00

MENOS: RECURSOS AJENOS = 15,000.00

IGUAL: RECURSOS DE PROPIEDAD NETA = 27,500.00

¿CÓMO SE ESTRUCTURA EL CAPITAL?

a. El capital / patrimonio sólo puede representar a un recurso.

b. El capital / patrimonio puede representar a dos o más recursos

propios.

c. El capital / patrimonio puede representar a varios recursos

menos las obligaciones de la entidad.


38

¿CUÁLES SON LOS POSIBLES MECANISMOS DE

COMERCIALIZACIÓN?

Ventas:

� Al contado.

� A crédito personal.

� Con documentos de crédito.

Compras:

� Contado.

� A crédito.

� Con documentos.

• En el caso de la hipoteca por pagar nos indica una garantía

específica y no corresponde a la compra de mercancías.

• Los documentos por pagar y el crédito personal no tienen

garantía específica.

PRÁCTICA CONTABLE

OPERACIÓN FINANCIERA:

1. Se vende mercancías por USD 2,500.00

Forma de pago: efectivo USD 500.00; contado comercial USD

1,000.00; saldo con 2 pagarés a 30 y 60 días.

Impacto Financiero:

a. Disminuye Mercancías.

b. Incrementa Caja.

c. Incrementa Clientes.

d. Incrementa Documentos por cobrar.


39

RECURSOS:

CAJA 16,500.00

EDIFICIOS 6,000.00




VEHÍCULO 8,000.00

CLIENTES 1,750.00

DOCUMENTOS POR

COBRAR

1,800.00

BANCOS 500.00

TOTAL DE RECURSOS 42,500.00

MENOS:

OBLIGACIONES


DOCUMENTOS POR

PAGAR

3,750.00


TOTAL OBLIGACIONES 15,000.00



2. Los clientes nos cancelan en efectivo USD 1,000.00

Impacto Financiero:

a. Aumenta Caja.

b. Disminuye Clientes.


40

RECURSOS:

CAJA 17,500.00

EDIFICIOS 6,000.00




VEHÍCULO 8,000.00

CLIENTES 750.00

DOCUMENTOS POR

COBRAR

1,800.00

BANCOS 500.00


MENOS:

OBLIGACIONES


DOCUMENTOS POR

PAGAR

3,750.00





3. Se paga a los proveedores USD 1,000.00; en efectivo USD

750.00 y con cheque USD 250.00

Impacto Financiero:

a. Disminuye Caja.

b. Disminuye Bancos.

c. Disminuye Proveedores.


41

RECURSOS:

CAJA 16,750.00

EDIFICIOS 6,000.00




VEHÍCULO 8,000.00

CLIENTES 750.00

DOCUMENTOS POR

COBRAR

1,800.00

BANCOS 250.00


MENOS:

OBLIGACIONES

PROVEEDORES 250.00

DOCUMENTOS POR

PAGAR

3,750.00





4. Nos cancelan Documentos por cobrar la cantidad de USD

1,250.00 en efectivo.

Impacto Financiero:

a. Aumenta Caja.

b. Disminuye Documentos por cobrar


42

RECURSOS:

CAJA 18,000.00

EDIFICIOS 6,000.00




VEHÍCULO 8,000.00

CLIENTES 750.00

DOCUMENTOS POR

COBRAR

550.00

BANCOS 250.00


MENOS:

OBLIGACIONES

PROVEEDORES 250.00

DOCUMENTOS POR

PAGAR

3,750.00





5. Cancelamos los Documentos por pagar, mediante el endoso de

nuestros Documentos por USD 500.00

Impacto Financiero:

a. Disminuye Documentos por cobrar.

b. Disminuye Documentos por pagar.


43

RECURSOS:

CAJA 18,000.00

EDIFICIOS 6,000.00




VEHÍCULO 8,000.00

CLIENTES 750.00

DOCUMENTOS POR

COBRAR

50.00

BANCOS 250.00


MENOS:

OBLIGACIONES

PROVEEDORES 250.00

DOCUMENTOS POR

PAGAR

3,250.00





6. Depositamos en la cuenta corriente USD 500.00

Impacto Financiero:

a. Aumenta Bancos.

b. Disminuye Caja.


44

RECURSOS:

CAJA 17,500.00

EDIFICIOS 6,000.00




VEHÍCULO 8,000.00

CLIENTES 750.00

DOCUMENTOS POR

COBRAR

50.00

BANCOS 750.00


MENOS:

OBLIGACIONES

PROVEEDORES 250.00

DOCUMENTOS POR

PAGAR

3,250.00





7. Adquisición de mercancías por un valor de USD 5,000.00

Forma de pago: crédito USD 1,250.00; el saldo con 3 letras

escalonadas a 30, 60 y 90 días.

Impacto Financiero:

a. Aumenta Mercancías.

b. Aumenta Proveedores.


45

c. Aumenta Documentos por Pagar.

RECURSOS:

CAJA 17,500.00

EDIFICIOS 6,000.00




VEHÍCULO 8,000.00

CLIENTES 750.00

DOCUMENTOS POR

COBRAR

50.00

BANCOS 750.00


MENOS:

OBLIGACIONES


DOCUMENTOS POR

PAGAR

7,000.00




Solucione contablemente los siguientes Casos:

A. Sra. Alicia Ayala, propietaria del Almacén “La Ibarreñita”.

Año 2007.


46

Fecha inicio de operaciones mercantiles: 01 de enero.

Tiene como objeto social: compra venta de Zapatos Deportivos

“Converse”.

Aporte en numerario de USD 45,000.00.

OPERACIONES FINANCIERAS:

1. Adquisición de mobiliario por USD 2,200.00 en efectivo.

2. Apertura de una cuenta corriente con el 25% del efectivo.

3. Compra de computadora por USD 1,700.00

Forma de pago: 50% en efectivo y la diferencia con cheque.

4. Compra de un bien inmueble por 8,000.00 del cual según

peritos el 27% del valor corresponde al terreno y la diferencia

a la construcción mixta. Se paga 10% en efectivo; 40% de la

diferencia con cheque, 35% a crédito personal, la diferencia

con letras a 30 y 60 días.

5. Se adquiere mercancías por USD 15,000.00

Forma de pago: USD 5,000.00 de contado; USD 1,500.00

con cheque; USD 2,500.00 con crédito personal; y la

diferencia con letras de cambio escalonadas a 30 y 60 días

plazo.

6. Venta de mercancías por USD 1,500 con documentos a 30,

60, y 90 días.

7. Cancelamos documentos por pagar por USD 1,000.00 con

documentos nuestros los mismos que endosamos.

8. Se cancela una letra de cambio por USD 500.00 en efectivo.

9. Se adquiere un vehículo por USD 7,500.00

Forma de pago: 20% de contado, 45% de la diferencia con

crédito personal y la diferencia con letra a 30 días.

10. Se compra equipo de computación por USD 780.00 de

contado.


47

ESTUDIO DEL BALANCE GENERAL

La trilogía contable permanece inexorable desde el origen hasta los

complejos formas de desarrollo de las agrupaciones económicas.

Cáceres, Delfos (1985): “En contabilidad se denomina Activo, al

conjunto de recursos con que opera una entidad económica”.

Elizondo López, Arturo: “El Pasivo representa deudas con terceros

(acreedores) y frecuentemente se describe en el Estado de Situación

con títulos que incluyen la frase ‘por pagar’,…”.

Fess-Burgos: Capital representa el conjunto de bienes tangibles o

intangibles que posee una persona o entidad expresado en su valor

monetario.

Capital Contable, constituye el diferencial entre el valor de todas las

pertenencias de una entidad y la sumatoria de las obligaciones contra

terceros.

EEFF, constituyen el medio técnico para proporcionar la información

financiera.

Estado de Situación Financiera: Estado Financiero Básico:

• Veracidad

• Objetividad

• Suficiencia

• Comparabilidad

• Claridad


48

Estado de Posición Financiera

Estado de Situación Financiera

Balance Inicial: constituirse la sociedad y contendrá la representación

de las aportaciones realizadas por los socios.

Balance de Situación: expresa la situación patrimonial de la empresa

en un momento dado.

“La Contabilidad de las entidades en todos los tiempos, se asemeja

unas a otras. La historia de las empresas plasmada en los estados

financieros, es útil no tanto por lo que leemos del pasado, como

porque leemos el porvenir”. Álvaro Javier Romero López (México).

Parafraseando a Romero, Javier. La palabra balance es una

derivación de la palabra balanza, la cual proviene del latín bis, que

significa dos, y lanx que significa platos o platillos e indican la igualdad

de dos cosas colocadas en ellos.

Esta balanza o igualdad se da entre la suma de recursos de que

dispone la entidad para realización de sus fines y la suma del pasivo

más el capital contable.

El balance general, su análisis posibilita entre otros aspectos los

siguientes:

• Su liquidez o capacidad de pago inmediato.

• El capital de trabajo.

• El porcentaje de los recursos del negocio que ha sido aportado

por los acreedores y por los propietarios.

• La rentabilidad sobre la inversión.


49

EL balance general se elaborará con los saldos de las cuentas del

activo, pasivo y capital contable.

Partes: Encabezado, Cuerpo, Pie.

Encabezado constituye el membrete, en el que aparece o se hace

constar: la razón social de la entidad, el nombre del documento

financiero y la fecha de corte de cuenta.

En el cuerpo o texto, se identifica la composición de los activos,

pasivos y capital contable.

La base o pie, se consignan las firmas de responsabilidad del

documento contable-financiero.

CLASIFICACIÓN DEL BALANCE GENERAL

CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO

El activo se clasifica de acuerdo al grado de disponibilidad. Éste grado

será el término que tienen los recursos para convertirse en dinero.

Activo Circulante : denominado también corriente, son todos aquellos

recursos que sirven para generar la actividad principal de la empresa y

son sujetos de venderlos, negociarlos, cobrarlos, cambiarlos. Además

tienen la particularidad de ser disponibles en un año contado desde la

fecha del balance. Ej. Pagos Anticipados.


50

Activo No Circulante o Fijo : son todos aquellos recursos que sirven

como apoyo o complemento de la actividad principal de la empresa y

pueden ser disponibles en términos mayores a un año.

Cargos Diferidos : son todos aquellos recursos pagados por bienes y

servicios recibidos pero su utilización se difiere para algunos periodos.

Ej. Gastos de constitución, Gastos de instalación.

CLASIFICACIÓN DEL PASIVO

Pasivo Corriente , flotante, circulante o a corto plazo: todos los

pasivos que se vencen en un año contado desde la fecha del balance

general. Son todas aquellas obligaciones que se contraen dentro del

ejercicio económico y deben ser cancelados dentro de un año.

Pasivo No circulante , fijo, a largo plazo: son las obligaciones que se

vencen en un plazo mayor de un año, contado a partir de la fecha del

balance general. Ej. Letras a pagar (ordinarias), Bonos a pagar,

Hipotecas a pagar.

Créditos diferidos : son valores que se cobran por un servicio a

prestarse por adelantado. Todos aquellos valores cobrados por

anticipados por los servicios prestados por la empresa.

CLASIFICACIÓN DEL PATRIMONIO

Capital Social: agrupación de recursos económicos destinados a la

producción de bienes y servicios cuyo valor se calcula en términos

monetarios.


51

Capital contable: Aportación de los dueños del negocio o por la

aportación de los socios que forman un capital social.

Utilidad o pérdida retenidas: son todos aquellos valores que

incrementan o disminuyen el capital y son producto de las actividades

que desarrolla la empresa.

BALANCE GENERAL CLASIFICADO EN FORMA DE CUENTA

EMPRESA: “AYALA & ASOCIADOS”

Balance General

Al 31 de diciembre de 2007

ACTIVO PASIVO

Circulante 142,500.00 A Corto Plazo 42,500.00

Caja 61,250.00 Proveedores 7,500.00

Banco 3,750.00 Documentos por

pagar

35,000.00

Mercancía 58,750.00 A Largo Plazo 50,000.00

Hipoteca por

pagar

50,000.00

Clientes 10,000.00 Total del Pasivo 92,500.00

Documentos

por cobrar

8,750.00 CAPITAL

CONTABLE

No Circulante 87,500.00 Capital Inicial 137,500.00 137,500.00

Muebles y

enseres

18,750.00

Equipo de

oficina

6,250.00

Vehículo 62,500.00

Total del

Activo

230,000.00 Total del Pasivo

más Capital

230,000.00


52

BALANCE GENERAL CLASIFICADO EN FORMA DE

REPORTE

EMPRESA: “AYALA & ASOCIADOS”

Balance General


ACTIVO

Circulante 142,500.00

Caja 61,250.00

Banco 3,750.00

Mercancía 58,750.00

Clientes 10,000.00

Documentos por

cobrar

8,750.00

No Circulante 87,500.00

Muebles y enseres 18,750.00

Equipo de oficina 6,250.00

Vehículo 62,500.00

Total del Activo 230,000.00

PASIVO

A Corto Plazo 42,500.00

Proveedores 7,500.00

Documentos por

pagar

35,000.00

A Largo Plazo 50,000.00

Hipoteca por pagar 50,000.00

Total del Pasivo 92,500.00

CAPITAL

CONTABLE

137,500.00

Capital Inicial 137,500.00

Total del Pasivo

más Capital

230,000.00


53

DESGLOSE DE LA CLASIFICACIÓN DEL BALANCE GENERAL

CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO

DISPONIBLE

Caja:

Caja chica, Fondo fijo, Pagos menores.

Fondo rotativo, fondo fijo, bienes y servicios específicos o

determinados.

Bancos:

Banco del Pichincha

Cuentas corrientes, cuentas de ahorros cuando se designa una

cantidad como una reserva o ahorro.

Depósitos a plazo mayor

Depósitos a plazo menor

• EXIGIBLE

Clientes: ventas a crédito personal.

Documentos por cobrar: ventas a crédito documentario.

Deudores: no está relacionado con la actividad principal de la

empresa.

Cuentas incobrables: cuando no pueden ser recuperadas las deudas

en su totalidad o parcialmente.

Estimación para cuentas incobrables: cuentas de cobro dudoso.


54

ENTIDAD ECONÓMICA “SABOR INN”

BALANCE GENERAL

Al 31 diciembre 2007

ACTIVO

Clientes 100,000.00

Estimación cuentas

dudoso recaudo

10,000.00 90,000.00

CAPITAL

Inicial 100,000.00

Cuentas

Incobrables

10,000.00 90,000.00

INVERSIONES TEMPORALES

Permiten tener beneficios adicionales al objeto social de la entidad,

extraordinarios.

Acciones.

Bonos.

Cédulas hipotecarias.

Títulos de capitalización.

REALIZABLE

Son los recursos que nos permiten realizar la actividad principal en una

entidad de tipo comercial.

Almacén, controla las existencias o disponibilidad de mercancías en

cualquier tiempo.

Se puede determinar un inventario extracontable para conocer el

inventario final, midiendo, contando y asignar valores monetarios.

Ejemplo:


55

Utilización de la cuenta Almacén

Mercantil “Cristy”

1. Se inició el negocio con 50,000.00 en mercancías.

2. Se vende mercancías en efectivo por 18,750.00 más el 25%

de utilidad.

3. De la operación anterior de venta, nos devuelven 3,750.00

más el 25% de la utilidad, se cancelan en efectivo.

4. Se concede una rebaja del 5% sobre el valor de las ventas

netas.

5. Se adquiere mercancías por 37,500.00 en efectivo 20%, el

saldo con letra a 30 días.

6. Los proveedores nos conceden una rebaja del 7% del valor

de la factura anterior, la cantidad se aplica a la letra de

cambio.

7. Se devuelve a los proveedores 3,750.00 en mercancías al

precio de factura, se aplica a la letra.

Solución:

MAYORIZACIÓN: Mayor General: Cuentas T 1.

2.

CAPITAL

DEBE HABER 50,000

ALMACÉN

DEBE HABER 50,000


56

3.

4.

5.

CAPITAL

DEBE HABER 4,687.50

ALMACÉN

DEBE HABER 18,750

CAJA

DEBE HABER 23,437.50

CAPITAL

DEBE HABER 937.50

ALMACÉN

DEBE HABER 3,750

CAJA

DEBE HABER 4,687.50

CAPITAL

DEBE HABER 750

CAJA

DEBE HABER 750

CAJA

DEBE HABER 7,500

ALMACÉN

DEBE HABER 37,500


57

6.

7.

�

DOCUMENTOS POR PAGAR

DEBE HABER 30,000


DEBE HABER 2,625

ALMACÉN

DEBE HABER 2,625


DEBE HABER 3,750

ALMACÉN

DEBE HABER 3,750

ALMACÉN

DEBE HABER 1) 50,000 18,750 2) 3) 3,750 2,625 6)

5) 37,500 3,750 7)

91,250 25,125 66,125

CAPITAL

DEBE HABER 3) 937.50 50,000 1)

4) 750 4,687.50 2)

1,687.50 54,687.50 53,000


58

BALANCE GENERAL 1.

EMPRESA: “CRISTY”

Balance General


ACTIVO


Realizable 50,000.00

Almacén 50,000.00


PASIVO

A Corto Plazo 0

Total del Pasivo 0

CAPITAL

CONTABLE

50,000.00


Total del Pasivo

más Capital

50,000.00

CAJA

DEBE HABER 2) 23,437.50 4,687.50 3)

750 4) 7,500 5)

23,437.50 12,937.50 10,500

DOCUMENTOS POR

PAGAR

DEBE HABER 6) 2,625 30.000 5) 7) 3,750

6,375 30,000 23,625


59

2.


Balance General


ACTIVO


Disponible

Caja 23,437.50

Realizable

Almacén 31,250.00


PASIVO

A Corto Plazo 0

Total del Pasivo 0

CAPITAL

CONTABLE

54,687.50


Más: Ingresos 4,687.50

Total del Pasivo

más Capital

54,687.50


60

3.


Balance General


ACTIVO


Disponible

Caja 18,750.00

Realizable

Almacén 35,000.00


PASIVO

A Corto Plazo 0

Total del Pasivo 0

CAPITAL

CONTABLE

53,750.00



Menos: Devolución

ventas

937.50

Total del Pasivo

más Capital

53,750.00


61

4.


Balance General


ACTIVO


Disponible

Caja 18,000.00

Realizable

Almacén 35,000.00


PASIVO

A Corto Plazo 0

Total del Pasivo 0

CAPITAL

CONTABLE

53,000.00



Menos: Devolución

ventas

937.50

Menos: Rebaja

ventas

750

Total del Pasivo

más Capital

53,000.00


62

5.


Balance General


ACTIVO


Disponible

Caja 10,500.00

Realizable

Almacén 72,500.00


PASIVO


Documentos por

pagar

30,000.00


CAPITAL

CONTABLE

53,000.00



Menos: Devolución

ventas

937.50

Menos: Rebaja

ventas

750

Total del Pasivo

más Capital

83,000.00


63

6.


Balance General


ACTIVO


Disponible

Caja 10,500.00

Realizable

Almacén 69,875.00


PASIVO


Documentos por

pagar

27,375.00


CAPITAL

CONTABLE

53,000.00



Menos: Devolución

ventas

937.50

Menos: Rebaja

ventas

750

Total del Pasivo

más Capital

80,375.00


64

7.


Balance General


ACTIVO


Disponible

Caja 10,500.00

Realizable

Almacén 66,125.00


PASIVO


Documentos por

pagar

23,625.00


CAPITAL

CONTABLE

53,000.00



Menos: Devolución

ventas

937.50

Menos: Rebaja

ventas

750

Total del Pasivo

más Capital

76,625.00


65

� Solución: empleando la cuenta inventario de mercancías

(sistema periódico).

1.

2.

3.

4.

5.

CAPITAL

DEBE HABER 50,000

INVENTARIO/MERCANCÍAS

DEBE HABER 50,000

CAJA


VENTAS


CAJA

DEBE HABER 4,687.50

DEVOLUCIÓN SOBRE VENTAS

DEBE HABER 4,687.50

CAJA

DEBE HABER 750

REBAJA SOBRE VENTAS

DEBE HABER 750

CAJA

DEBE HABER 7,500

COMPRAS

DEBE HABER 37,500


66

6.

7.

�


DEBE HABER 30,000


DEBE HABER 2,625

REBAJA SOBRE COMPRAS

DEBE HABER 2,625

DEVOLUCIÓN SOBRE COMPRAS

DEBE HABER 3,750


DEBE HABER 3,750

CAPITAL

DEBE HABER 50,000 3,000 53,000

INVENTARIO/MERCANCÍAS

DEBE HABER 50,000 50,000 50,000 50,000

CAJA

DEBE HABER 23,437.50 4,687.50

750 7,500

23,437.50 12,937.50 10,500

VENTAS

DEBE HABER 4,687.50 23,437.50

750 15,000 3,000

23,437.50 23,437.50


67

VENTAS NETAS

Ventas originales 23,437.50

Menos: Devoluciones 4,687.50

Rebajas 750 5,437.50

18,000

Costo de Ventas:

18,000----------120% (125 – 5)

X ----------100%

X= 15,000

DEVOLUCIÓN SOBRE VENTAS

DEBE HABER 4,687.50 4,687.50 4,687.50 4,687.50

REBAJA SOBRE VENTAS

DEBE HABER 750 750

750 750

COMPRAS

DEBE HABER 37,500 2,625 50,000 3,750

66,125 15,000

87,500 87,500


DEBE HABER 2,625 30,000 3,750 6,375 30,000

23,625

REBAJA SOBRE COMPRAS

DEBE HABER 2,625 2,625 2,625 2,625

DEVOLUCIÓN SOBRE COMPRAS

DEBE HABER 3,750 3,750 3,750 3,750


68

COSTO DE VENTAS:

VENTA 1: 18,750

Devolución sobre ventas: 3,750

TOTAL: 15,000

COMPRAS NETAS

Compras originales 37,500

Menos: Devoluciones 3,750

Rebajas 2,625 6,375

31,125

ENTIDAD ECONÓMICA: “CRISTY”

Diario General

Folio No. 01 Fecha

Detalle Código Parcial Debe Haber

Diciembre 31 -01- Ventas 4,687.50 Devolución sobre ventas 4,687.50 -02- Ventas 750 Rebaja sobre ventas 750 -03- Rebaja sobre compras 2,625 Compras 2,625 -04- Devolución sobre compras 3,750 Compras 3,750 -05- Compras 50,000 Inventario/Mercancías 50,000 -06- Inventario/Mercancías 66,125 Compras 66,125 -07- Ventas 15,000 Compras 15,000 -08- Ventas 3,000 Capital 3,000

Año: 2007


69

ESTRUCTURACIÓN FINANCIERA:


Balance General


ACTIVO


Disponible

Caja 10,500.00

Realizable

Almacén 66,125.00


PASIVO


Documentos por

pagar

23,625.00


CAPITAL

CONTABLE

53,000.00


Total del Pasivo

más Capital

76,625.00

� EJERCICIO PROPUESTO: 1. Inicio del negocio “Prendas Extranjeras” con aporte en efectivo de

10,000 y 20,000 en mercancías. 2. Se vende mercancías en efectivo por 7,000 más el 30% de utilidad. 3. Nos devuelven de la venta anterior, 1,000 más el 30% de utilidad, se

cancela en efectivo. 4. Se concede una rebaja el 6% sobre el valor de las ventas netas. 5. Se adquiere mercancías por 50,000 en efectivo 25% y la diferencia con

documentos. 6. Los proveedores nos conceden una rebaja del 8% del valor de la factura

anterior, se aplica a la letra de cambio. 7. Se devuelve a nuestros proveedores 7,000 en mercancías al precio de

factura, se aplica a la letra.


70

PAGOS ANTICIPADOS

Todos aquellos valores que pagamos por bienes y servicios no

consumidos, no recibidos, no devengados. Ej.: Sueldos, arriendos,

intereses, seguros, comisiones, suministros de oficina pagados por

anticipado.

OTROS ACTIVOS CIRCULANTES

Depósitos en garantía, valores que entregamos para utilizar un bien o

un servicio.

Acumulados, valores o servicios entregados que no han sido

cobrados. Ej.: Intereses acumulados por cobrar, arriendos acumulados

por cobrar, sueldos acumulados por cobrar, comisiones acumulados

por cobrar, publicidad acumulada por cobrar,…

ACTIVOS NO CIRCULANTE O FIJO

Son los recursos que no son disponibles en el ejercicio económico,

pero sirve como apoyo para el desarrollo de la actividad principal, la

disponibilidad está para un tiempo mayor a un año.

Documentos por cobrar a largo plazo (más de un año).

Inversiones permanentes a largo plazo.

ACTIVOS TANGIBLES

DEPRECIABLES

Recursos que por su uso la tendencia es a perder su valor,

contablemente se controla con la Depreciación. Ejm: Muebles y

enseres, equipo de oficina, equipo de computación, edificios,

vehículos, equipo de reparto, maquinaria y equipo,…


71

NO DEPRECIABLES

Con el paso del tiempo estos recursos tienden a revalorizarse. Ejm:

terrenos, construcciones en curso o en proceso, equipos en

montaje,…

AGOTABLES

Aquellos activos que tienen relación con los recursos naturales.

Minas

Bosques

Canteras

Yacimientos

*La depreciación: es la pérdida del valor por el uso.

Costo histórico: valor inicial más los gastos.

Vida útil probable: el tiempo de servicio que va a prestar el bien

en la entidad.

Valor residual o de desecho: valor que va a tener el bien luego

de prestar sus servicios a través de su vida útil, el valor que

posiblemente vamos a recuperar al fin de su vida útil.

ACTIVOS INTANGIBLES

Son todos los recursos que no tienen presencia física, no tienen

respaldo corpórico sin embargo constituyen derechos monetarios o

financieros para la entidad.


72

Patentes y marcas: son los derechos que tienen las empresas para

explotar a través de la utilización o la producción de bienes y servicios:

Sony, Nintendo, Apple,..

Exclusividad: es el derecho que tiene únicamente para explotar la

empresa que compre esa exclusividad.

Mejoras: Inversión por medio de la investigación para lograr a través

de ella una mejor administración, organización, control para que al final

se tenga mejores beneficios. No lo podemos medir, ni tocar sino a

través de los resultados financieros que se reciban.

Derecho de llave: prestigio que tiene la empresa por su ubicación.

Crédito mercantil: el prestigio de toda la actividad de la empresa, en su

forma de vender, comercializar, utilizar la explotación de la misma

actividad.

CARGOS DIFERIDOS

Constituyen los recursos que obtiene la entidad por recibir bienes o

servicios, pero su utilización se difiere para varios años.

Gastos de investigación, gastos de instalación, gastos de constitución,

gastos de desarrollo, gastos de organización,…

PASIVO

Constituyen todas las deudas que tiene la entidad.

PASIVO A CORTO PLAZO


73

Obligaciones que se tienen que honrar dentro del periodo contable que

generalmente es un año.

Proveedores: compra de mercancía a crédito personal.

Documentos por pagar: compra a crédito con garantía de los

documentos de crédito.

Acreedores: son los valores que no se relacionan con la compra de

mercancías.

FISCALES: Obligaciones que se contraen con el estado.

Impuesto a la renta, impuestos municipales, IESS, superintendencia

de Compañías, Ministerios,…

POR RELACIONES LABORALES:

Sueldos

Bonificaciones

Comisiones

Préstamos a empleados

Retenciones: Judiciales, comisariatos, multas, sindicato,…

PASIVOS ESTIMADOS:

Son obligaciones para pago de servicios, generalmente relaciones

laborales.

Provisiones décimo tercer sueldo.

Provisiones décimo cuarto sueldo.

Provisiones fondo de reserva.


74

Provisiones vacaciones.

PASIVOS ACUMULADOS:

Obligaciones que contare la empresa por los bienes y servicios

recibidos, pero que a la fecha del balance general no ha sido

cancelado ni contabilizados.

Sueldos acumulados por pagar.

Arriendos acumulados por pagar.

Intereses acumulados por pagar.

Comisiones acumuladas por pagar.

Seguros acumulados por pagar.

Publicidad acumulada por pagar.

Multas acumuladas por pagar.

PRÉSTAMOS BANCARIOS:

Sobre firmas.

Documentos descontados.

Sobre giros contratados.

Prendarios, se entrega ciertos bienes como garantía de pago.

PASIVOS A LARGO PLAZO :

Constituyen todas las obligaciones que se vencen después de un año

contados a partir de la fecha de balance.


75

Documentos por pagar, obligaciones contraídas con crédito

documentario en la compra de mercancías.

Hipoteca por pagar: tiene como garantía un bien específico y es a

largo plazo.

CRÉDITOS DIFERIDOS

Constituyen las obligaciones contraídas por la entidad por bienes o

servicios no entregados, no suministrados, no devengados.

Arriendos cobrados por anticipado.

Comisiones cobradas por anticipado.

CAPITAL CONTABLE (PATRIMONIO)

Capital Inicial.

Capital social.

Utilidades o pérdidas retenidas.

Superávit.

Reservas: legales, estatutarias, facultativas, especiales.


76

EJERCICIOS DE APLICACIÓN: FINANCIAL ACCOUNTING 1: EVALUATION DIAGNOSTIC. NOTEBOOK OF WORK 01 EXPLÍQUE LA SIGNIFICACIÓN DE LA REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA ECUACIÓN CONTABLE DE LA CONTABILIDAD. A.

=

B.

=

C.

=

ACTIVO PASIVO

NETO

A = P + N

NETO ACTIVO

PASIVO ACTIVO


77

FINANCIAL ACCOUNTING 1: EVALUATION DIAGNOSTIC. NOTEBOOK OF WORK 02

CRUCIGRAMA: CONTABILIDAD.

HORIZONTAL VERTICAL 1 CIENCIA DE LOS NEGOCIOS. 1 ES LA PROPIEDAD NETA

DE LOS RECURSOS DE UNA ENTIDAD.

2 CONJUNTO DE RECURSOS: HUMANOS, MATERIALES Y ECONÓMICOS.

2 PARTE IZQUIERDA DE UNA CUENTA EN DONDE SE HACEN REGISTROS DE VALORES.

3 RELATIVO A LA PROFESIÓN DEL CONTADOR.

3 FUENTE DE REGISTRO DE OPERACIONES.

4 INICIADOR DE LA PARTIDA DOBLE.

4 DEUDAS Y OBLIGACIONES.


78


SOPA DE LETRAS: 14 TÉRMINOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD

C Z E C P I R O T N H A O D A O R A V I X C J N N I S N D I U N Z A M Z T O E T S Y D G C P L E A T R A J A A E P I R B B I P D W B D Ñ W T U E I D M O E O O R X A V D L E E R J D E H E L G Y I R N U H E E M C B H A D C L U C A P B F A A C A F O T S A G C I X J H D M Q I X E Z M H T W A U S A G I N G R E S O I


79


CRUCIGRAMA: CONTABILIDAD - PCGA

CRUCIGRAMA

1 Igualdad en el registro, tanto en el Debe como en el Haber.

2 Profesional formado en la Universidad vinculado con el estudio de las finanzas.

3 Reconocimiento de la presencia física de la empresa.

4 Posibilidad de dividir en lapsos el manejo financiero de la empresa.

5 Elemento que estructura una cuenta contable en su parte izquierda.

6 Elemento que estructura una cuenta contable en su parte derecha.

7 Se obtiene cuando existe equilibrio entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor.

8 Registros en libros de contabilidad.

9 Asientos contables en el Diario.

10 Hacer registros de valores en la cuenta T.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10


80

FINANCIAL ACCOUNTING 1: EXERCISES. NOTEBOOK OF WORK 05

EC01: Mencione qué son los Activos, Pasivos y Neto (Patrimonio).

EC02: Gráficamente exprese y analice la Ecuación Contable.

EC03: Enumere tres aspectos básicos, que el Contador debe tomar en

consideración, para la Planeación e Instalación de un Sistema de

Contabilidad.

EC04: Describa las operaciones

A. Aumento del Activo, Aumento del Capital.

B. Aumento del Activo, Aumento del Pasivo.

C. Disminución del Activo, Disminución del Pasivo.

D. Sin cambio en el total del Activo, ningún cambio en el total del Pasivo y

Capital.

EC05: Con la información financiera, exprese la Ecuación Contable:

� Caja 2.000,00 USD.

� Terrenos 11.500,00 USD.

� Útiles de oficina 900,00 USD.

� Cuentas por Cobrar 3.300,00 USD.

� Cuentas por pagar 4.500,00 USD.

� Partes para instalación 2.700,00 USD.

EC06: Con los siguientes datos, exprese una Ecuación Contable, después

de cada operación financiera:

� Emisión de Acciones pagadas en efectivo 10.000,00 USD.

� Adquisición de inventarios 50% en efectivo y 50% se cargan en

cuenta, por un valor de 1.748,00 USD.

� Efectúa una adquisición de materiales de oficina por 50,00 USD a

crédito.

� Pagó 100,00 USD a cuenta.


81

EC07: Observando detenidamente y luego del análisis correspondiente de

la Ecuación Contable que se presenta, mencione la operación financiera

que le dio origen.

� A =

Caja = 10.000,00 USD.

P = 0 C =

Capital social = 10.000,00 USD.

� A =

Caja = 10.000,00 USD.

Inventarios = 3.000,00 USD.

P =

Cuentas por pagar 3.000,00 USD.

C =

Capital social 10.000,00 USD.

� A =

Caja = 5.000,00 USD.


Vehículo = 12.000,00 USD.

P =

Cuentas por pagar = 10.000,00 USD.

C =



82

FINANCIAL ACCOUNTING 1: SOLUTION EC01. NOTEBOOK OF WORK

� ACTIVO = ELEMENTOS PATRIMONIALES QUE SIGNIFICAN

BIENES Y DERECHOS.

� PASIVO = FUENTE DE FINANCIACIÓN AJENA. APORTES DE

TERCEROS.

� NETO O CAPITAL O PATRIMONIO = FUENTE DE

FINANCIACIÓN PROPIA.

ACTIVO

CONSTITUYE EL CONJUNTO DE

BIENES Y DERECHOS QUE

POSEE LA ENTIDAD

PASIVO

REPRESENTA DEUDAS CON TERCEROS

CAPITAL

ES EL CONJUNTO

DE BIENES TANGIBLES E

INTANGIBLES QUE POSEE UNA PERSONA O ENTIDAD

EXPRESADO EN SU VALOR

MONETARIO


83


= +

A C T I V O

P A S I V O

C A P I T A L

� LA ECUACIÓN CONTABLE CONSTITUYE LA EXPRESIÓN DE EQUILIBRIO ENTRE LOS ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO DE UNA

PERSONA NATURAL O COMPAÑÍA. � SE ESTRUCTURA POR A,P,C.

� CON LA ECUACIÓN CONTABLE SE EVIDENCIA LA APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE.

� LA ECUACIÓN CONTABLE EXPRESA LA SALUD FINANCIERA DE UNA EMPRESA.

� REPRESENTA LA SITUACIÓN ECONÓMICA REAL DE UNA ENTIDAD EN UN MOMENTO DETERMINADO.

� EL ANÁLISIS DE LA ECUACIÓN CONTABLE NOS PERMITE TOMAR DECISIONES INTELIGENTES.


84


CONTADOR

PLANEACIÓN E INSTALACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD:

� NATURALEZA DEL NEGOCIO.

� TIPOS DE OPERACIONES.

� FORMAS Y REGISTROS


85


OPERACIONES FINANCIERAS

� EMISIÓN DE ACCIONES, CUBIERTAS EN

EFECTIVO. � COMPRA DE INVENTARIOS A CUENTA. � PAGO DE CUENTAS POR PAGAR.

� ACTIVO PAGADO EN EFECTIVO.


86


ACTIVO DETALLE VALORES

CAJA 2.000,00 CUENTAS POR COBRAR 3.300,00 PARTES PARA INSTALACIÓN 2.700,00 ÚTILES DE OFICINA 900,00 TERRENOS 11.500,00 A = 20.400,00

PASIVO DETALLE VALORES

CUENTAS POR PAGAR 4.500, 00 P = 4.500,00

NETO DETALLE VALORES

CAPITAL C = ?

ECUACIÓN CONTABLE ACTIVO = 20.400,00 PASIVO = 4.500,00 CAPITAL = 15.900,00

ECUACIÓN CONTABLE

A = P + P A = P + C A = P + N

C = A -P


87


A. = B. = + C. + = D. = +

ECUACIÓN CONTABLE A = 10.824,00 P = 824,00 C = 10.000,00

A = P + C

CAJA 10.000,00 USD.

CAPITAL 10.000,00 USD.

A = P + C

CAPITAL 10.000,00 USD. CUENTAS POR

PAGAR 874,00 USD.

CAJA 9.126,00 USD. INVENTARIOS 1.748,00

A = P + C

CAJA 9.126,00 USD. INVENTARIOS 1.748,00 MATERIALES DE OFICINA 50,00 USD.

CUENTAS POR PAGAR 924,00 USD.


A = P + C

CAJA 9.026,00 USD. INVENTARIOS 1.748,00 MATERIALES DE OFICINA 50,00 USD.

CUENTAS POR PAGAR 824,00 USD.



88

EMPRESA

CLASIFICACIÓN EMPRESAS

CONTABILIDAD

• Naturaleza

• Sector al que pertenece

• Integración del capital

Contabilidad de servicios Contabilidad Comercial Contabilidad industrial

• A P L I C A C I O N E S

DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA

• N O R M A T I V A

QUE RIGE A LA CONTABILIDAD: P.C.G.A. NIIF.

Inversiones para generar más recursos.


89

EMPRESA

SISTEMA CONTABLE

INFORMACIÓN CUANTITATIVA

INFORMACIÓN CUALITATIVA

SISTEMA / IMFORMACIÓN CONTABLE

El sistema de información contable es la combinación del personal, los registros y los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir

con las necesidades de información financiera.

CUENTA CONTABLE ARTIFICIO AGRUPACIÓN

ITEMS HOMÓLOGOS

DEBE DÉBITO

DEBITAR CARGAR

HABER CRÉDITO

ACREDITAR ABONAR

SALDO

MOVIMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR SALDDO DEUDOR SALDO ACREEDOR CUENTA SALDADA


90

ECUACIÓN CONTABLE = A = P + C.

Recursos = Serie de valores que constituyen element os de trabajo de las instituciones o entidades económicas que pueden ser propios o ajenos.

PLANIFICACIÓN PARA CREAR UNA EMPRESA:

� Tipo de Empresa.

� Tipo de Mercancías.

� Ubicación.

� Razón Social.

� Requisitos legales.

� Estudio de mercado.

� Ubicación de los proveedores.

CAPITAL QUE SE REQUIERE:

Muebles de Oficina 37.500

Mercancías 75.000

Equipo de oficina 12.500

Vehículo 125.000

Edificio 25.000

APORTE DEL DUEÑO EN EFECTIVO 275.000 USD

1) RECURSOS:

CAJA = 275.000

PATRIMONIO = 275.000

Se origina la entidad económica con el aporte en efectivo de su propietario.

2) Disminuye Caja

Aumenta Muebles de Oficina

RECURSOS:

CAJA = 237.500

MUEBLES DE OFICINA = 37.500



91

3) Disminuye Caja

Aumenta Mercancías

RECURSOS:

CAJA = 162.500

MUEBLES DEOFICINA = 37.500

MERCANCÍAS = 75.000


4) Disminuye Caja

Aumenta Equipo de Oficina

CAJA = 150.000



EQUIPO DE OFICINA = 12.500

PATRIMONIO 275.000

5) Disminuye Caja

Aumenta Vehículo

CAJA = 25.000




VEHÍCULO = 125.000


6) Disminuye Caja

Aumenta Edificio

CAJA = 0




92


VEHÍCULO = 125.000

EDIFICIO = 25.000


7) VENDE MERCANCÍAS POR 25.000 EN EFECTIVO

Aumenta Caja

Disminuye Mercancías

CAJA = 25.000




VEHÍCULO = 125.000

EDIFICIO = 25.000


ECUACIÓN CONTABLE = A = P + C.

Con la siguiente información financiera, preparar l a representación de la Ecuación Contable, Ecuación del Pasivo, Ecuación del Patrimonio y presentar un Balance General después de cada movimi ento financiero:

1) Creación de la Empresa:

• Tres socios: Gavino Trujillo, Oscar Flores, Mario Carma.

• Aporte: efectivo: USD

1) = 20.000

2) = 16.000

3) = 10.000

• Razón Social: Importadora y Exportadora Imbabura.

• Fecha: 01 enero 2007.


93

Importadora y Exportadora Imbabura

Balance General

Al 01 de enero de 2007

DETALLE VALORES DETALLE VALORES

ACTIVOS PASIVOS -0-

BANCOS 46.000 PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL 46.000

TOTAL ACTIVOS 46.000 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

46.000

2) El 03 enero 2007, la entidad adquiere Equipo por USD 8.000 en efectivo.

A = P + C = 46.0000 = -0- + 46.000

P = A - C = -0- = + 46.000 – 46.000

C = A - P = 46.0000 = 46.000 - 0

A = P + C = 46.0000 = -0- + 46.000

P = A - C = -0- = + 46.000 – 46.000

C = A - P = 46.0000 = 46.000 - 0


94


Balance General



ACTIVOS PASIVOS -0-


EQUIPO 8.000 CAPITAL SOCIAL 46.000


46.000

3) El 07 enero 2007, la entidad adquiere un edificio por 14.000 USD de este valor corresponde 4.000 USD al terreno, en efectivo.


Balance General



ACTIVOS PASIVOS -0-



TERRENOS 4.000

EDIFICIOS 10.000


46.000

A = P + C = 46.0000 = -0- + 46.000

P = A - C = -0- = + 46.000 – 46.000

C = A - P = 46.0000 = 46.000 - 0


95

4) El 09 enero 2007, la entidad adquiere a crédito Muebles de oficina por 600 USD a plazos por 30 días.


Balance General



ACTIVOS PASIVOS

BANCOS 24.000 CUENTAS POR PAGAR

600

PATRIMONIO


TERRENOS 4.000

EDIFICIOS 10.000

MUEBLES Y ENSERES

600


46.600

5) El 11 enero 2007, la entidad adquiere un vehículo por 4.000 USD , se paga en efectivo 1.600 USD y la diferencia mediante promesa escrita a 60 días.

A = P + C = 46.600 = 600 + 46.000

P = A - C = 600 = 46.600 – 46.000

C = A - P = 46.0000 = 46.600 -600

A = P + C = 49.000 = 3.000 + 46.000

P = A - C = 3.000 = 49.000 – 46.000


96


Balance General



ACTIVOS PASIVOS


600


2.400

TOTAL 3.000

PATRIMONIO


TERRENOS 4.000

EDIFICIOS 10.000

MUEBLES Y ENSERES

600

VEHÍCULOS 4.000


49.000

6) El 15 enero 2007, la entidad vende el terreno y el edificio en 14.000 USD, recibió 2.000 USD en efectivo y la diferencia L/C a 60 días. Asimismo pagó 200 USD de los 600 USD adeudados por la compra de mobiliario.

C = A - P = 46.0000 = 49.000 -3.000

A = P + C = 48.800 = 2.800 + 46.000

P = A - C = 2.800 = 48.800 – 46.000


97


Balance General



ACTIVOS PASIVOS


400


2.400

TOTAL 2.800

PATRIMONIO


DOCUMENTOS POR COBRAR

12.000

MUEBLES Y ENSERES

600

VEHÍCULOS 4.000


48.800

7) El 17 enero 2007, se acepta al Sr. Carlos Torres como nuevo socio y aporta en efectivo 6.000 USD.

C = A - P = 46.0000 = 48.800 -2.800

A = P + C = 54.800 = 2.800 + 52.000

P = A - C = 2.800 = 54.800 – 52.000

C = A - P = 52.000 = 54.800 -2.800


98


Balance General



ACTIVOS PASIVOS


400


2.400

TOTAL 2.800

PATRIMONIO


DOCUMENTOS POR COBRAR

12.000

MUEBLES Y ENSERES

600

VEHÍCULOS 4.000


54.800


99

FINANCIAL ACCOUNTING: ECUACIÓN CONTABLE = A = P + C. NOTEBOOK OF WORK 016

Cuentas que integran los Activos, Pasivos y Capital:

Empresa: “Amigos S.A.”

� Capital social 150.000

� Proveedores 30.000

� Gastos de constitución 500

� Equipo de reparto 30.000

� Propaganda 4.000

� Reserva legal 5.500

� Utilidades acumuladas 50.000

� Caja 5.000

� Acreedores 10.000

� Papelería y útiles 2.000

� Bancos 20.000

� Terrenos 100.000

� Clientes 9.000

� Almacén (Mercancías) 25.000

� Edificios 90.000

� Rentas cobradas por anticipado 2.500

� Acreedores hipotecarios 22.500

� Obligaciones en circulación 15.000

Se pide: presentar los valores en la Fórmula de la Ecuación Contable, Fórmula del Pasivo, Fórmula del Capital.


100

FINANCIAL ACCOUNTING: ECUACIÓN CONTABLE = A = P + C. NOTEBOOK OF WORK 016-01

A = P + C = 285.500 = 80.000 + 205.500

P = A - C = 80.000 = 285.500 – 205.500 80.000 = 80.000

C = A - P = 205.500 = 285.500 – 80.000 205.500 = 205.500


101

� Mencione qué son los Activos, Pasivos y Neto (Patrimonio).

� Gráficamente exprese y analice la Ecuación Contable.

� Enumere tres aspectos básicos, que el Contador debe tomar en

consideración, para la Planeación e Instalación de un Sistema de

Contabilidad.

� Describa las operaciones

A. Aumento del Activo, Aumento del Capital.

B. Aumento del Activo, Aumento del Pasivo.

C. Disminución del Activo, Disminución del Pasivo.

D. Sin cambio en el total del Activo, ningún cambio en el total del Pasivo y

Capital.

� Con la información financiera, exprese la Ecuación Contable:

� Caja 2.000,00 USD.

� Terrenos 11.500,00 USD.

� Útiles de oficina 900,00 USD.

� Cuentas por Cobrar 3.300,00 USD.

� Cuentas por pagar 4.500,00 USD.

� Partes para instalación 2.700,00 USD.

� Con los siguientes datos, exprese una Ecuación Contable, después de

cada operación financiera:

� Emisión de Acciones pagadas en efectivo 10.000,00 USD.

� Adquisición de inventarios 50% en efectivo y 50% se cargan en cuenta,

por un valor de 1.748,00 USD.

� Efectúa una adquisición de materiales de oficina por 50,00 USD a

crédito.

� Pagó 100,00 USD a cuenta.

� Observando detenidamente y luego del análisis correspondiente de la

Ecuación Contable que se presenta, mencione la operación financiera

que le dio origen.

� A =

Caja = 10.000,00 USD.

P = 0

REFLEXIÓN (ESPIRAL HOLÍSTICA DEL CONOCIMIENTO)


102

C =

Capital social = 10.000,00 USD.

� A =

Caja = 10.000,00 USD.


P =

Cuentas por pagar 3.000,00 USD.

C =


� A =

Caja = 5.000,00 USD.


Vehículo = 12.000,00 USD.

P =

Cuentas por pagar = 10.000,00 USD.

C =


� ¿Qué es empresa?

� ¿Cómo se planifica contablemente?

� ¿Cómo se estructura el capital?

� ¿Qué es la expansión comercial?

� ¿Cómo se estructura el Balance General?

� ¿Cuáles son las formas de presentación del Balance General?

� ¿Qué son activos circulantes?

� ¿Qué son activos circulantes disponibles?

� ¿Qué son activos circulantes exigibles?

� ¿Qué son activos circulantes realizables?

� ¿Qué son activos no circulantes?

� ¿Qué son activos fijos depreciables?

� ¿Qué son activos fijos no depreciables?

� ¿Qué son activos fijos agotables?

� ¿Qué son otros activos circulantes?

� ¿Qué son cargos diferidos?

� ¿Qué son pasivos corrientes o circulantes?


103

� ¿Qué son los pasivos fiscales?

� ¿Qué son los pasivos estimados?

� ¿Qué son pasivos acumulados?

� ¿Qué son pasivos no corrientes?

� ¿Qué son créditos diferidos?

� ¿Cómo se puede clasificar el capital?

� Enumere cuentas de activo circulante disponible.

� Enumere cuentas de activo circulante exigible.

� Enumere cuentas de activo circulante realizable.

� Enumere cuentas de activo fijo.

� Enumere cuentas de activo fijo depreciable.

� Enumere cuentas de activo fijo no depreciable.

� Enumere cuentas de pasivo a corto plazo.

� Enumere cuentas de pasivo a largo plazo.

� Enumere cuentas de pasivos estimados.

� Enumere cuentas de pasivos fiscales.

� Enumere cuentas de pasivos acumulados.


104

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BIBLIOGRAFÍA


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CONTABILIDAD FINANCIERA FUNDAMENTOS BÁSICOS: BALANCE GENERAL

DR. OTTO AYALA TRUJILLO,C.P.A., MSc.

OBRAS SUGERIDAS AL LECTOR:

� Contabilidad Agropecuaria Básica.

� Texto Guía de Contaduría Pública: Fundamentos Básicos.

� Contabilidad Agropecuaria y Software Técnico de Control Financiero.

� Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Intermedia.

� Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Superior.

� Cuaderno de Trabajo de Presupuestos Privados.

� Contabilidad Financiera: Balance General.

� Investigación de Mercados para Granjas Integrales.

� Estrategias para una educación preventiva.

� Principios epistemológicos de la Administración Comunitaria Andina.

-2010-

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