Maria Elisa Caldera Consulente del Lavoro Iscritta al n° 839 dell'Ordine Provinciale di Brescia [email protected] LEGGERE LA BUSTA PAGA
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Maria Elisa CalderaConsulente del Lavoro
Iscritta al n° 839 dell'Ordine Provinciale di Brescia
LEGGERE LA BUSTA PAGA
Programma di Lavoro
Busta paga:
➢Cos'è➢A cosa serve➢Le parti della busta paga➢Le grandezze che transitano➢Esempi di calcolo
La Busta Paga
Cos'è la busta paga?
La Busta Paga: cos'è
È un prospetto che indica tutti gli elementi che compongono la retribuzione e le singole
trattenute effettuate dal datore di lavoro per adempiere agli obblighi di legge.
La Busta Paga: forma
La Legge (L. 4/1953) impone al datore di lavoro l'obbligo di consegnare il prospetto paga, ne
indica i contenuti obbligatorima
non ne fornisce un modello cosicché ogni azienda può utilizzare uno schema proprio e
un’esposizione personalizzata.
La Busta Paga
A cosa serve la busta paga?
La Busta Paga: funzioni
➢ A quantificare la retribuzione che spetta al lavoratore per il periodo di lavoro svolto
➢ A rivendicare differenze sull’applicazione del CCNL➢ Per poter richiedere un mutuo bancario➢ Per poter richiedere un finanziamento➢ Ai fini pensionistici qualora ci siano differenze sull’accredito
dei contributi INPS
Per questo è molto importante tenere un archivio delle buste paga consegnateci dal nostro datore di lavoro.
La Busta Paga: struttura
La Struttura della Busta PagaTESTA
CORPO
PIEDE
La Busta paga: la testa
Nella testa della busta paga (detta anche “cedolino”) troviamo:
●Intestazione dei dati della ditta●Intestazione dei dati del lavoratore
La Busta Paga: la TestaDati della ditta
➢Anagrafica DittaAnagrafica Ditta
➢Posizione INPSPosizione INPS
➢Posizione INAILPosizione INAIL
La Busta Paga: l'INPS
Fornisce le principali prestazioni a sostegno del reddito:● Malattia● Maternità● Assegno per il nucleo familiare (ANF)● Donazione di sangue● Congedo Matrimoniale● Cassa Integrazione● Mobilità● Disoccupazione
Eroga le Pensioni
ISTITUTO NAZIONALE PER LA PREVIDENZA SOCIALE
La Busta Paga: l'INPS
Da dove prende i soldi l'INPS per erogare queste prestazioni?
Dai contributi che vengono versati ogni mese da:● Datore di lavoro
● Lavoratore
La Busta Paga: l'INPS
Fornisce le principali prestazioni a sostegno del reddito:● Malattia● Maternità● Assegno per il nucleo familiare (ANF)● Donazione di sangue● Congedo Matrimoniale● Mobilità● Disoccupazione
Eroga le Pensioni
ISTITUTO NAZIONALE PER LA PREVIDENZA SOCIALE
Finanziate con contributi versati da:● Datore di lavoro● Dipendente
Finanziate con contributi versati dal solo Datore di lavoro
Cassa Integrazione ---> datore di lavoro + dipendente
➢Rapporto di Lavoro➢Mese di Retribuzione➢Data Assunzione➢Contratto di Lavoro➢Livello – Qualifica➢Sede di Lavoro➢Elementi del Trattamento Salariale➢Ferie, Festività e Permessi retribuiti➢Modalità di pagamento della Retribuzione
La Busta Paga: la TestaDati del dipendente
La Busta Paga: il corpo
La Busta Paga: il corpo
Nel corpo del cedolino transitano tutte le voci della retribuzione:
➢Le voci positive vanno nella colonna competenze
➢Le voci negative vanno nella colonna trattenute
➢Esistono anche delle voci figurative (sono voci che vengono esposte per evidenziare dei valori, ma che di fatto non entrano nel calcolo della busta paga)
La Busta Paga: il Piede
➢Dati Previdenziali➢Dati Fiscali➢Dati TFR➢Netto in Busta
La Busta Paga: calcolo
IMPONIBILE PREVIDENZIALE -
CONTRIBUTI INPS c/dipendente =
IMPONIBILE FISCALE -
Applicazione degli scaglioni IRPEF
IMPOSTA LORDA -
Detrazioni =
IMPOSTA NETTA +
ANF (eventuali) =
NETTO IN BUSTA
La Busta Paga: calcoloImponibile Previdenziale
L'imponibile previdenziale è quell'importo su cui sono calcolati i contributi (soldi pagati sia dal datore di lavoro che dal lavoratore per finanziare l'INPS).
L'imponibile previdenziale è dato dalla somma delle voci della colonna competenze.
NB: pur trovandosi nella colonna competenze, non entrano a far parte dell'imponibile previdenziale, oltre alle voci figurative:➢ Malattia c/INPS➢Maternità c/INPS➢Donazione di sangue➢ANF
questo perché sono soldi che sono corrisposti direttamente dall'INPS e quindi l'INPS non chiede vi si paghino i contributi.
La Busta Paga: calcoloImponibile Previdenziale
La Busta Paga: calcoloImponibile Previdenziale
Esempio di calcolo:
Descrizione Dato Base Competenze Trattenute
Retribuzione Giornaliera 168 8,26 1387,28Straordinario 15% 15 9,5 142,44Ferie Godute 16 8,26Trattenuta mensa 20 2,5 50ANF 10,33Imponibile previdenziale 1479,72
Ore gg mm
La Busta Paga: calcoloI contributi c/dipendente
I contributi sono dei soldi che vengono versati ogni mese sia dal dipendente che dal datore di lavoro per finanziare l'INPS.
I contributi versati dal datore di lavoro NON si vedono in busta paga.
I contributi versati dal lavoratore sono indicati in busta paga nella casella “contributi”.
Sono calcolati come percentuale dell'imponibile previdenziale: per gli apprendisti questa percentuale è pari al 5,84% (per gli altri lavoratori è il 9,19%, per alcuni il 9,49%).
CONTRIBUTI c/DIPENDENTE= 5,84% x IMPONIBILE PREVIDENZIALE
La Busta Paga: calcoloI contributi c/dipendente
Esempio di calcolo:Descrizione Dato Base Competenze Trattenute
Retribuzione Giornaliera 168 8,26 1387,28Straordinario 15% 15 9,5 142,44Ferie Godute 16 8,26Trattenuta mensa 20 2,5 50ANF 10,33Imponibile previdenziale 1479,72
Aliquota apprendista 5,84%
Contributi c/dipendente 86,42
Ore gg mm
La Busta Paga: calcoloImponibile fiscale
L'imponibile fiscale è la grandezza di riferimento per calcolare le imposte (quelle che nel linguaggio comune chiamiamo “tasse”).
In busta paga paghiamo una sola imposta: l'IRPEF (Imposta sul reddito delle persone
fisiche).
La Busta Paga: le trattenute
Arrivati a questo punto possiamo dire il lavoratore con il cedolino è soggetto a 2 tipi di trattenute:●I contributi che finanziano l'INPS●L'IRPEF che va allo Stato
Contributi IRPEF
La Busta Paga: calcoloImponibile fiscale
L'imponibile fiscale si trova sottraendo dall'imponibile previdenziale i contributi
c/dipendente
IMPONIBILE PREVIDENZIALE – CONTRIBUTI c/DIPENDENTE= IMPONIBILE FISCALE
La Busta Paga: calcoloImponibile fiscale
Esempio di calcolo:Descrizione Dato Base Competenze Trattenute
Retribuzione Giornaliera 168 8,26 1387,28Straordinario 15% 15 9,5 142,44Ferie Godute 16 8,26Trattenuta mensa 20 2,5 50ANF 10,33Imponibile previdenziale 1479,72
Aliquota apprendista 5,84%
Contributi c/dipendente 86,42
Imponibile Fiscale 1393,31
Ore gg mm
La Busta Paga: calcoloIRPEF Lorda
Il calcolo dell'IRPEF non è facile come quello dei contributi: infatti non esiste un'unica percentuale da moltiplicare per l'imponibile, ma esistono tante percentuali da applicare su “scaglioni” di imponibile.
Lo “scaglione” è un intervallo di reddito.
REDDITO IMPONIBILE ALIQUOTA IRPEF (LORDA)
Fino a 15.000 euro 23% 23% del reddito
Oltre i 15.000 e fino a 28.000 euro 27% 3.450 + 27% sulla parte eccedente 15.000 euro
Oltre i 28.000 e fino a 55.000 euro 38% 6.960 +38% sulla parte eccedente 28.000 euro
Oltre i 55.000 e fino a 75.000 euro 41% 17220 +41% sulla parte eccedente 55.000 euro
Oltre i 75.000 euro 43% 25420 +43% sulla parte eccedente 75.000 euro
La Busta Paga: calcoloIRPEF Lorda
Gli scaglioni dell'IRPEF sono annuali però a noi servono quelli mensili, perché la trattenuta in busta paga ci viene fatta ogni mese!
Allora dividiamo per 12 gli scaglioni annuali:
REDDITO IMPONIBILE ALIQUOTA IRPEF (LORDA)
Fino a 1250 euro 23% 23% del reddito
Oltre i 1250 e fino a 2333 euro 27% 287,5 + 27% sulla parte eccedente 15.000 euro
Oltre i 2333 e fino a 4583 euro 38% 292,5 +38% sulla parte eccedente 28.000 euro
Oltre i 4583 e fino a 6250 euro 41% 855 +41% sulla parte eccedente 55.000 euro
Oltre i 6250 euro 43% 683,3 +43% sulla parte eccedente 75.000 euro
La Busta Paga: calcoloIRPEF Lorda
Per calcolare l'IRPEF lorda bisogna:● “riempire” il primo scaglione e applicare il 23%● “riempire” il secondo scaglione e applicare il 27%●E così via
Se uno scaglione non viene riempito si applica l'aliquota sulla differenza.Esempio: Imponibile Fiscale € 3.100,00
€ 6.250,00
€ 4.583,00€ 3.100,00
€ 2.333,00
€ 1.250,00
23,00% 27,00% 38,00% 41,00% 43,00%
1250 2333 3100x
23,00% 1250 2333287,5 1083 767
x x27,00% 38,00%292,41 291,46
Imposta lorda (287,5+292,41+291,46) 871,37
La Busta Paga: calcoloIRPEF Lorda
Esempio di calcolo:Descrizione Dato Base Competenze Trattenute
Retribuzione Giornaliera 168 8,26 1387,28Straordinario 15% 15 9,5 142,44Ferie Godute 16 8,26Trattenuta mensa 20 2,5 50ANF 10,33Imponibile previdenziale 1479,72
Aliquota apprendista 5,84%
Contributi c/dipendente 86,42
Imponibile Fiscale 1393,31
Imposta lorda 326,19
Ore gg mm
La Busta Paga: calcoloLe detrazioni
L'imposta lorda però non è quella che si paga.Infatti la Legge stabilisce degli “sconti” legati alle situazioni in cui si può trovare il lavoratore:
● Lavoratore dipendente ---> detrazione per lavoro dipendente● Lavoratore sposato ---> detrazione per coniuge a carico● Lavoratore con figli ----> detrazione per figli a carico
NB: Un familiare si considera a carico se nel corso del periodo d'imposta (anno solare) percepisce meno di € 2840,51
La Busta Paga: calcoloLa detrazione per coniuge a carico
La detrazione per coniuge a carico è riproporzionata in base ai mesi di carico (es. matrimonio celebrato a maggio: mesi di carico 8).
Reddito Complessivo Detrazione SpettanteFino a € 15.000 800-110x(RC/15.000)Da € 15.000 fino a € 29.000 690Da € 29.000 fino a € 29.200 690+10Da € 29.200 fino a € 34.700 690+20Da € 34.700 fino a € 35.000 690+30Da € 35.000 fino a € 35.100 690+20Da € 35.100 fino a € 35.200 690+10Da€ 35.200 fino a € 40.000 690Da € 40.000 fino a € 80.000 690x(80.000-(RC/40.000))
La Busta Paga: calcoloLa detrazione per figli a carico
La detrazione per figli a carico va rapportata a mese (compete dal mese in cui si sono verificate a quello in cui sono cessate le condizioni richieste).Esempio figlio nato a Novembre: mesi di carico 2.
In presenza di più figli l'importo di 95.000 va incrementato di 15.000 per ciascun figlio successivo al primo.Per i contribuenti con più di 3 figli a carico le detrazioni sono aumentate di € 200 per ciascun figlio a partire dal primo.La detrazione per figli a carico spetta al 50% per ciascun famigliare oppure al 100% al dipendente con il reddito fiscale più alto.
IN PRESENZA DI UN UNICO FIGLIO A CARICO1 FIGLIO > 3 anni 800x((95.000-RC)/95.000)1 FIGLIO < 3 anni 900x((95.000-RC)/95.000)1 FIGLIO portatore di handicap 1020x((95.000-RC)/95.000)1 FIGLIO portatore di handicap < 3 anni 1120x((95.000-RC)/95.000)
La Busta Paga: calcoloLa detrazione per lavoro dipendente
L'importo della detrazione spettante va riproporzionato in base al n° di giorni di durata del rapporto (bisogna dividere per 365 e moltiplicare per il n° di giorni di durata del rapporto, compresi sabati e domeniche)
*l'ammontare della detrazione effettivamente spettante, rapportata al periodo di lavoro nell'anno, non può essere inferiore a € 690. per i rapporti di lavoro a tempo determinato l'importo minimo è pari a € 1380.
Reddito Complessivo Importo annuo
Fino a € 8000 1840*
Oltre € 8000 fino a € 15000 1338+(502x((15000-RC)/7000))
Oltre € 15000 fino a € 23000 1338x((55000-RC)/40000)
Oltre € 23000 fino € 24000 1338x((55000-RC)/40000)+10
Oltre € 24000 fino €25000 1338x((55000-RC)/40000)+20
Oltre € 25000 fino € 26000 1338x((55000-RC)/40000)+30
Oltre € 26000 fino € 27700 1338x((55000-RC)/40000)+40
Oltre € 27700 fino € 28000 1338x((55000-RC)/40000)+25
Oltre € 28000 fino € 55000 1338x((55000-RC)/40000)
La Busta Paga: calcoloLa detrazione per lavoro dipendente
Il Reddito Complessivo annuo (RC) si trova moltiplicando l'imponibile fiscale mensile per il n°
di mensilità previste dal contratto (13 o 14)
Esempio: € 1393,31x13= 18113,03
RC= IMPONIBILE FISCALE x 13 (o 14)
La Busta Paga: calcoloLe detrazioni per lavoro dipendente
Il nostro reddito complessivo si colloca tra € 15000 e € 23000 perciò la formula sarà la seguente:
1338x((55000-18133,09)/40000)=1338x(36866,91/40000)=
1338x0,9216=1233,10
Abbiamo trovato la detrazione su base annua.Per trovare la detrazione mensile dobbiamo dividere per 12 la detrazione annua: 1233,10/12=102,75
Reddito Complessivo Importo annuoOltre € 15000 fino a € 23000 1338x((55000-RC)/40000)
La Busta Paga: calcoloIRPEF Netta
L'IRPEF netta si trova sottraendo dall'IRPEF lorda tutte le detrazioni spettanti
IRPEF NETTA= IRPEF LORDA -(Detr. Lav. Dip. + Detr. Coniuge + Detr. Figli)
La Busta Paga: calcoloIRPEF Netta
Esempio di calcolo:Descrizione Dato Base Competenze Trattenute
Retribuzione Giornaliera 168 8,26 1387,28Straordinario 15% 15 9,5 142,44Ferie Godute 16 8,26Trattenuta mensa 20 2,5 50ANF 10,33Imponibile previdenziale 1479,72
Aliquota apprendista 5,84%
Contributi c/dipendente 86,42
Imponibile Fiscale 1393,31
Imposta lorda 326,19
Detrazione per lavoro dipendente 102,75
Imposta Netta 223,44
Ore gg mm
La Busta Paga: calcoloIl netto in busta
Il netto in busta si trova sottraendo dall'imponibile fiscale l'imposta netta.
NETTO IN BUSTA= IMPONIBILE FISCALE – IMPOSTA NETTA
La Busta Paga: calcoloNetto in busta
Esempio di calcolo:Descrizione Dato Base Competenze Trattenute
Retribuzione Giornaliera 168 8,26 1387,28Straordinario 15% 15 9,5 142,44Ferie Godute 16 8,26Trattenuta mensa 20 2,5 50ANF 10,33Imponibile previdenziale 1479,72
Aliquota apprendista 5,84%
Contributi c/dipendente 86,42
Imponibile Fiscale 1393,31
Imposta lorda 326,19
Detrazione per lavoro dipendente 102,75
Imposta Netta 223,44
NETTO IN BUSTA 1169,87
Ore gg mm
La Busta Paga: calcoloANF
L'Assegno per il Nucleo Familiare (ANF) è una prestazione a carico dell'INPS (finanziata con i contributi del solo datore di lavoro).
Possiamo immaginarla come un “regalo” che l'INPS fa alle famiglie per aiutarle a far fronte alle spese mensili: per questo è un importo che si aggiunge al netto in busta.
L'assegno viene corrisposto su domanda del lavoratore da presentarsi a Luglio su apposito modello INPS (SR65) e da consegnare al datore di lavoro.
E' determinato incrociando i dati su:● Composizione del nucleo familiare (es. due coniugi, entrambi i genitori e
figli, un solo genitore e figli)●Numerosità del nucleo familiare●Reddito IRPEF dell'anno precedente (ad esempio l'assegno percepito da
Luglio 2010 fino a Giugno 2011 si basa sul reddito del 2009)
La Busta Paga: calcoloANF
Esempio Tabella ANFTAB. 21 A
NUCLEI FAMILIARI (*) SENZA FIGLI (IN CUI NON SIANO PRESENT I COMPONENT I INABILI)
Importo complessivo mensile dell'assegno per livello di reddito e numero componenti il nucleo
Reddito familiare annuo di riferimento valido dal 1° luglio 2010
Reddito familiare annuo Importo de ll 'asse gno per nume ro de i compone nti i l nucleo famil iare(e uro)
1 2 3 4 5 6 7 e ol tre
fino a 12.485,63 46,48 82,63 118,79 154,94 191,09 227,24 12.485,64 - 15.606,37 36,15 72,30 103,29 144,61 185,92 216,91 15.606,38 - 18.727,09 25,82 56,81 87,80 129,11 180,76 206,58 18.727,10 - 21.846,59 10,33 41,32 72,30 113,62 170,43 196,25 21.846,60 - 24.966,70 - 25,82 56,81 103,29 165,27 185,92 24.966,71 - 28.088,03 - 10,33 41,32 87,80 154,94 175,60 28.088,04 - 31.208,15 - - 25,82 61,97 139,44 160,10 31.208,16 - 34.327,65 - - 10,33 36,15 123,95 144,61 34.327,66 - 37.447,15 - - - 10,33 108,46 134,28 37.447,16 - 40.567,87 - - - - 51,65 118,79 40.567,88 - 43.688,61 - - - - - 51,65
(*) Solo coniugi o e ntrambi i coniugi e almeno un frate l lo, sore l la o nipote
Se ci sono degli assegni familiari questi vanno aggiunti direttamente al netto in busta
La Busta Paga: calcoloNetto in Busta con ANF
Netto in Busta con ANF= NETTO + ANF
La Busta Paga: calcoloNetto in busta con ANF
Esempio di calcolo:Descrizione Dato Base Competenze Trattenute
Retribuzione Giornaliera 168 8,26 1387,28Straordinario 15% 15 9,5 142,44Ferie Godute 16 8,26Trattenuta mensa 20 2,5 50ANF 10,33Imponibile previdenziale 1479,72
Aliquota apprendista 5,84%
Contributi c/dipendente 86,42
Imponibile Fiscale 1393,31
Imposta lorda 326,19
Detrazione per lavoro dipendente 102,75
Imposta Netta 223,44
NETTO IN BUSTA 1169,87
(ANF) 10,33
NETTO IN BUSTA 1180,2
Ore gg mm
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