MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA DE CONTROL INTERNO AREA-INVENTARIO EMPRESA COMERCIAL CONTENIDO 1. TERMINOS DE REFERENCIA 2. INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCION Y SUS RIESGOS INHERENTES 3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION 4. AMBIENTE DE CONTROL 5. DETERMINACION DE LAS UNIDADES OPERATIVAS 6. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO 7. ADMINISTRACION DE TRABAJO 8. PROGRAMA DE TRABAJO 9. DIFUCION DE LOS PARTICIPANTES PREPARADO POR: LIC. (SUPERVISOR) FECHA: SUPERVISADO POR: LIC. MILTON CAZAS PABEL (JEFE DE COMISION AUD.) FECHA:
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MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA DE
CONTROL INTERNO
AREA-INVENTARIO EMPRESA COMERCIAL
CONTENIDO
1. TERMINOS DE REFERENCIA
2. INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES
DE LA INSTITUCION Y SUS RIESGOS INHERENTES
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION
4. AMBIENTE DE CONTROL
5. DETERMINACION DE LAS UNIDADES OPERATIVAS
6. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
7. ADMINISTRACION DE TRABAJO
8. PROGRAMA DE TRABAJO
9. DIFUCION DE LOS PARTICIPANTES
PREPARADO POR: LIC.
(SUPERVISOR)
FECHA:
SUPERVISADO POR: LIC. MILTON CAZAS PABEL
(JEFE DE COMISION AUD.)
FECHA:
AUDITORIA DE CONTROL DE INVENTARIOS
1.- TÉRMINOS DE REFERENCIA
En cumplimiento de la programación anual de operaciones de la gerencia de
auditoría Operativa externa de la empresa industrial ALSA CLARA BELLA S.A se
efectúa la planificación detallada de la auditoria de la auditoria de inventarios, a
practicarse en la empresa industrial ALSA CLARA BELLA S.A. de la ciudad de
santa cruz de la sierra.
El objetivo del examen es el siguiente:
Realizar evaluaciones para verificar si la empresa pudo alcanzar los objetivos
propuestos, meta programadas y resultado deseados dentro del área de
inventarios
Evaluar de forma detallada, las actividades de compras, recepción, Entrada,
Salidas, almacenamiento, rotación del inventario, organización y funciones
Evaluar si el desarrollo de las operaciones lograron el costo mínimo posible.
Verificar la productividad de las operaciones
Verificar el cumplimiento de políticas y normas de control interno dentro de la
empresa industrial ALSA CLARA BELLA S.A. para asegurar que las áreas de
administración de inventarios y almacenamiento de mercaderías, contribuyen al
logro de los objetivos establecidos por la empresa Industrial ALSA CLARA BELLA
S.A. y el cumplimiento de las normas generales y específicas que regulan su
accionar.
Nuestro examen se efectuara de acuerdo al reglamento interno de la empresa,
documentos específicos y las normas contables en Bolivia NC2 y comprenderá del
16 de enero del 2014 hasta el 29 de enero del 2014, en el que se tomara en
cuenta el código de comercio, código tributario, ley 843 y la ley 1606, dentro del
marco técnico utilizaremos los PCGA, NIC, NC, NAGAS.
Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo
Auditoría Operativa de inventario al 30de enero del 2014
PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIOS
OBJETIVOS:
1. la cuenta de inventarios existe y las transacciones ocurrieron durante el periodo bajo examen
2. La cuenta de inventarios es de propiedad de la entidad
3. Todas las transacciones relativas la cuenta de inventarios han sido registradas y se encuentran incluidas en los estados financieros, a valores apropiados.
4. Todas las transacciones relacionadas con la cuenta de inventarios han sido registradas íntegramente dentro el periodo respectivo y que como consecuencia de ellos no existen sobre o subestimaciones en el rubro.
5. Todas las cuentas del inventario están adecuadamente clasificadas, descritas y expuestas, de conformidad con principios y prácticas de aceptación general.
6. Todas las transacciones y operaciones involucradas con la cuenta de inventarios se han registrado, tal y como ha ocurrido.
PP RR OO CC EE DD II MM II EE NN TT OO SS
PERSONAL
ASIGNADO
REFERENCIA
A PAPELES
DE TRABAJO
I. INVENTARIOS FISICOS Preparación previa
1. Obtener una lista completa de la ubicación
geográfica de las existencias y los montos totales en
cada establecimiento.
2. Obtener una copia preliminar de las instrucciones
relativas al recuento físico con suficiente antelación
a la fecha del inventario para tratar con la institución
las modificaciones necesarias. Revisar los
procedimientos y las instrucciones re recuento.
Tratar con funcionarios de la institución las áreas
problemas potenciales o las debilidades aparentes.
3. Visitar las áreas antes de comenzar el inventario
físico para evaluar la distribución de las existencias y
determinar las que pueden requerir especial
atención durante el mismo.
4. Obtener un listado de:
Departamentos o áreas
Nombres de los jefes de departamento
Cantidad (secuencia) de las tarjetas o planillas
de recuerdo enviadas a cada área.
5. Determinar la cantidad de recuentos que debemos
realizar y registrar en cada área, teniendo en cuenta
los procedimientos de inventario de la institución y
su control sobre el mismo.
6. Formalizar al personal con la experiencia acumulada
o problemas especiales conocidos.
Observación de los procedimientos de la institución
7. Observar a los equipos de recuento durante su trabajo, teniendo en cuenta el cumplimiento de las instrucciones, diligencia en los recuentos y en la registración precisa y completa de las descripciones o de la etapa en que se encuentran los productos en proceso (por ejemplo: ultimo numero de operación)
8. Observar si los equipos de recuento cubren
sistemáticamente las áreas asignadas a fin de asegurar una cobertura completa, sin superponer áreas que son responsabilidad de otros equipos.
9. Observar que todos los materiales de las áreas
circundantes del depósito principal, incluyendo camiones, tanques, etc. hayan sido adecuadamente
incluidos o excluidos del recuento.
10. Asegurarse de que los movimientos físicos sean
tratados por los grupos de recuento de forma tal que
se eviten los recuentos por duplicado o exclusiones.
11. Determinar que el número de parte, descripción y
numero de la ultima operación de los productos
manufacturados seleccionados para el recuento sean
correctos, tomando como referencia los números
impresos en el material o solicitando su
identificación al personal de la institución
12. Asegurarse de que el grupo de recuento abra
algunas de las cajas o envases para determinar la
cantidad y tipo de contenido (identidad, número de
modelo, características físicas, etc.) y comparar estos
datos con la descripción indicada en la caja
correspondiente.
13. Asegurarse de que el equipo de recuento identifique
cajas vacías, espacios vacíos entre los productos
aplicados, etc.
14. Cuando sea apropiado, asegurarse de que la
institución compara recuentos con los registros
permanentes y que investiga inmediatamente las
diferencias significativas.
15. Observar si los grupos de recuento identifican
existencias aparentemente excesivas, de poco
movimiento o dañadas para su posterior revisión.
16. Asegurarse de que las existencias en consignación a
los materiales previamente dados de baja sean
omitidos del recuento físico realizado por los grupos
de trabajo.
Pruebas realizadas por el auditor
17. Seleccionar y contar ciertas estibas, cajones,
estanterías o material apilado y comparar nuestro
recuento con el recontado. Descripción de la última
operación y otros datos de la institución que figuran
en las tarjetas completadas. Registrar detalles
suficientes como para permitir su comparación con
los resúmenes de existencias en una fecha posterior.
18. Realizar recuentos selectivos con los equipos de
conteo de la institución y hacer comparaciones visuales de otras estibas, cajones, etc. de productos iguales o similares.
19. Cuando fuera apropiado, seleccionar ciertos items
(productos químicos, combustibles, etc.) y enviar
muestras a laboratorios externos para ser analizadas
y comparadas con el inventario.
20. Identificar los items aparentemente excesivos, de poco movimiento o dañados para su posterior revisión.
21. En la medida que los procedimientos mencionados
anteriormente u otros procedimientos requeridos,
no hayan sido realizados en forma efectiva por los
equipos de recuento, realizar el procedimiento o
repetirlo.
22. Una vez finalizado el recuento, realizar una ultima
visita el área, preferentemente con el jefe o
coordinador y observar si:
Todas las existencias han sido rotuladas o incluidas en un listado.
Los montos significativos de existencias obsoletas, de poco movimiento, excesivas, dañadas o no utilizables han sido identificados para su posterior inspección.
Se han recontado desperdicios de producción de acuerdo con las instrucciones escritas.
23. Registrar datos de corte suficientes.
24. Permitir que ingrese al área la persona designada en las instrucciones escritas para recoger las tarjetas de inventario o las planillas de recuento.
ELABORADO POR:
___________________
Fecha
REVISADO POR:
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Fecha
LEÍDO Y ENTENDIDO POR:
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Fecha
El anterior programa de auditoria se expone sólo con fines didácticos. Un programa de
trabajo normal debe ser hecho a la medida, como producto de la planeación, enunciando
específicamente los procedimientos de auditoria a ejecutar.