LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS NATURALES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. RETOS Y OPORTUNIDADES - Silvia Catalina Uribe García

SEMINARIO ENRIQUE LOW MURTRA:

”LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS NATURALES EN EL IMPUESTO SOBRE

LA RENTA. RETOS Y OPORTUNIDADES”

Contratos Laborales, salarios y trabajadores independientes

Silvia Catalina Uribe García

CONTRATOS LABORALES

O Contrato a término indefinidoO Contrato a término fijoO Contrato ocasional, accidental o

transitorioO Contrato por duración de la obra o

labor determinadaO Contrato a domicilioO Contrato de teletrabajo

SALARIO

CONCEPTO JURÍDICO

Retribución directa que se paga al trabajador por el servicio subordinado

prestado a favor del empleador, independientemente de la

denominación que se le otorgue

Normas Protector

asDerecho Cierto e Irrenunciable

Art. 142

NO AL TRUEQUE Art.

136

NO VENTA DE MERCANCÍA O

VÍVERES Art. 137

A TRABAJO IGUAL –

SALARIO IGUAL Art. 13 C.P.

C. 111 Art. 143

SALARIO SIN LABORAR Art. 140

Art. 15 Ley 986 de 2005

NO PACTO DE SALARIO – Art.

144

NO RETENCIÓN, DEDUCCIÓN O COMPENSACIÓ

N

Modalidades

Salariales

Jornal Sueldo

Fijo Variable

Mixto

Integral

Ordinario Extraordinar

io

DineroEspecie

CRITERIOS SALARIALES

El carácter retributivo del

pagoEl carácter de

ingreso personal del pago

El carácter habitual o periódico del pago

ELEMENTOS INTEGRANTES

Artículo 127“Constituye salario no sola la remuneración

ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie

como contraprestación directa del servicio, sea cualquiera la forma o denominación que se

adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo

suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en días de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones”

ELEMENTOS NO INTEGRANTES

Artículo 128

“ No constituyen salario las sumas que ocasionalmente y por mera liberalidad recibe el trabajador del empleador, como

primas, bonificaciones o gratificaciones ocasionales, participación de utilidades, excedentes de las empresas de

economía solidaria y lo que recibe en dinero o en especie no para su beneficio, ni para enriquecer su patrimonio, sino para

desempeñar a cabalidad sus funciones, como gastos de representación, medios de transporte, elementos de trabajo y otros semejantes. Tampoco las prestaciones sociales de que

tratan los títulos VIII y IX, ni los beneficios o auxilios habituales u ocasionales acordados convencional o contractualmente u

otorgados en forma extralegal por el empleador, cuando las partes hayan dispuesto expresamente que no constituyen salario en dinero o en especie, tales como la alimentación, habitación o vestuario, las primas extralegales, de vacaciones, de servicios o

de navidad.”

PACTOS DE CALIFICACIÓN NO SALARIAL

PACTOS DE EXCLUSIÓN SALARIAL

PACTOS DE DESALARIZACIÓN• No deben ser necesariamente escritas

C.S.J., 35.579 de 28 de julio de 2009. Mag. Eduardo López Villegas.

• Gastos de representación

C.S.J., 35.771 de 1º de febrero de 2011.Mag. Gustavo Gnecco Mendoza.

• Principio de primacía de la realidad y derechos ciertos e irrenunciables

T-1029 de 29 de noviembre de 2012. Mag. Luis Ernesto Vargas.

PROPINASArtículo 131 C.S.T

Empleador Terceros

CLASIFICACIÓN DE PAGOS NO CONSTITUTIVOS DE SALARIO

Pagos que por expresa disposición no son salarioPagos ocasionales y por mera liberalidadPagos para la ejecución de su actividadPrestaciones socialesAuxilios, suministros o pagos en especie si se acuerda que no son salarioPagos extralegales cuando expresamente se les quita el carácter salarial

GRACIAS

Autorizaciones

No basta autorización

Salario mínimoParte inembargable

del salario

Regla general

Excepción

DEDUCCIONES, RETENCIONES Y

COMPENSACIONES

La sola formación o calificación sin evaluarse el desempeño o “Know

how” =

No es relevante u objetivo

= Es discriminatorio

No se trata de desincentivar la formación profesional, se trata de

considerar otros factores como son las habilidades y destrezas ,

aptitudes y valores =

Mejor desempeño

La formación académica per sé no equivale a mejor gestión

= Si titulo se traduce en mayor

eficiencia, eficacia o funciones adicionales.

Se viola el principio de igualdad y no discriminación

Sentencia 45830 de 26 de noviembre de

2014Carlos Ernesto

Molina Monsalve

SALARIO INTEGRALEscrito

• Salarial – 70% (Aportes)• Prestacional – 30% (exento de retención en la fuente)

Factores

Requisito

Mínimo percibido

• Sentencia 32.310 de 28 de abril de 2009. Mag. Francisco Ricaurte

Principio de proporcionalidad – 147-3 C.S.T

Exclusiones

SALARIO VARIABLE

POR UNIDAD DE OBRA O A DESTAJOPOR TAREA

POR COMISIÓN

C.S.J., SL, 5 de octubre de 1987

VIÁTICOSNO SALARIO

HERRAMIENTA DE TRABAJO

SALARIOHABITUALIDAD

Gastos de representaci

ón

Gastos de transporte

Alojamiento

Alimentación

SALARIO

INEMBARGABLE

Salario mínimo legal mensual

vigente

EMBARGABLE

La 5º parte del excedente del salario mínimo

ExcepciónPensión

alimenticiaDeudas

cooperativas

SALARIO VARIABLE

Prestaciones sociales

Recursos de los fondos de pensiones del régimen de ahorro individual con solidaridad

Recursos de los fondos de reparto del régimen de prima media con prestación definida

Sumas abonadas a las cuentas de ahorro pensional del régimen de ahorro individual con solidaridad

Sumas para pensiones de invalidez y sobrevivientes

Pensiones salvo pensión alimenticia o créditos a favor de cooperativas

Bonos pensionales

Recursos del fondo de solidaridad pensional

Sumas destinadas a la cobertura de contingencias del sistema general de riesgos laborales

DESCUENTOS PERMITIDOS

Aportes a la seguridad social

Cuotas sindicales

Sanciones disciplinarias

Cuotas a cooperativas

Cuotas a cajas de ahorro

Autorizaciones ESCRITAS

Objeto

Determinado

Determinable

Excepción

1º contrato NO se presume

2º contrato

Sentencia 33.668 de 2010

Mag. Eduardo López y Gustavo Gnecco