La contabilità degli acquisti Acquisti soggetti ad IVA ◦La fattura di acquisto contiene l’imponibile e l’imposta Diversi a deb. vs/forn. 1.210 Fatt. acq. …n…del.. Merci c/acquisti 1.000 IVA a credito 210 Ai sensi dell’articolo 19, I c. del Dpr 633/1972 si ammette in detrazione dall’ammontare complessivo dell’imposta dovuta, quello dell’imposta assolta o dovuta dal contribuente
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La contabilità degli acquisti
Acquisti soggetti ad IVA◦La fattura di acquisto contiene
l’imponibile e l’impostaDiversi a deb. vs/forn. 1.210Fatt. acq. …n…del..Merci c/acquisti 1.000IVA a credito 210
Ai sensi dell’articolo 19, I c. del Dpr 633/1972 si ammette in detrazione dall’ammontare complessivo dell’imposta dovuta, quello dell’imposta assolta o dovuta dal contribuente
La contabilità degli acquisti
Acquisti non imponibili◦La fattura di acquisto non contiene l’IVA
ma solo il costo di acquisizione
Merci c/acquisti a debiti vs/fornitori 300
Fatt. acq. N…del..
La contabilità degli acquisti
Acquisti esenti◦Sono esenti le operazioni di acquisto
indicate all’art. 10 del DPR 633/72La fattura d’acquisto non contiene
l’IVA ma solo il costo
Merci c/acquisti a debiti vs/fornitori 600
Fatt. acq. N…del..
La contabilità degli acquisti
Acquisti esclusi◦Sono escluse le operazioni di acquisto
indicate all’art. 15 del DPR 633/72L’operazione non è documentata da
fattura essendo fuori campo IVA
Interessi passivi di mora a banca c/cPagati interessi a …
La contabilità degli acquisti
Acquisti con IVA indetraibile◦L’operazione è documentata con
fattura ma l’IVA esposta non è detraibile
Merci c/acquisti a debiti vs/fornitori121
Fatt.acq. n…del…
Acconti a fornitori
• Gli acconti dati ai fornitori sono equiparati all’acquisizione di beni o di servizi:– se la merce è soggetta ad IVA, anche
l’anticipo sarà soggetto all’imposta
Acconti a fornitoriScritture
20/06/nDebiti v/fornitori a banca c/c
1.210Corrisposto acconto al fornitore
30/06/nDiversi a debiti vs/fornitori 1.210Fornitori c/acconti 1.000Iva ns/credito 210Si riceve fattura per l’acconto
Acconti a fornitoriScritture
15/07/nDiversi a DiversiMerci C/acquisti 5.000Iva ns/credito 840
Fornitori c/acconti 1.000
Debiti vs/fornitori 4.840
Si riceve fattura per il saldo
30/07/nDebiti vs/fornitori a banca c/c
4.840Pagamento fornitore
Caparre
Funzione non di anticipo di prezzo ma di garanzia e, pertanto, sono fuori campo IVA. La caparra viene assoggettata a Iva nel momento in cui è imputata al prezzo
Caparre
Scritture10/06
Crediti v/forn. per cap. a Banca c/c1.000
Corrisposta caparra su acquisto merce 30/06
Diversi a debiti v/forn. 12.100Merci c/acquisti 10.000 Iva ns/credito 2.100Ricevuta fatt. n. relativa a consegna merce
Caparre
Scritture30/07
Debiti v/forn. a diversi 12.100
A crediti v/fornit.per caparre
1.000A banche c/c
11.100Pagata fatt. n. per acquisto merce
Acquisti di imballaggi
L’acquisto di imballaggi può essere effettuato alternativamente con clausola:◦a perdere: l’azienda sostiene il costo
degli imballaggi e non c’è l’obbligo di restituzione
Diversi a debiti vs/fornitori 1.080Fatt. acq. N…del…Imballaggi c/acquisti
900Iva a credito
180
Acquisti di imballaggi
◦ a rendere: impegno alla restituzione e pagamento solitamente di una cauzione che non concorre a formare la base imponibile IVA (art. 15 DPR 633/72) se restituita
ScrittureSe la cauzione viene pagata separatamente
dalla fattura d’acquisto, l’azienda rileva il credito per cauzioni:
fornitori c/cauzionea cassa 700per imballaggi
Scritture
Se la cauzione viene restituita, l’azienda storna il credito verso il fornitore:
banca c/c a fornitori c/cauzione 700
per imballaggirimborso cauzione per imballaggi
Se invece viene dall’azienda fornitrice emessa fattura per imballaggi non restituiti oppure utilizzati (diventano imponibili ai fini IVA)
Diversi a debiti vs/fornitori 847Fatt. acq. N..del..Imballaggi c/acq. 700IVA a credito 147
Scritture
Successivamente si regola la fattura con storno della cauzione:
debiti vs/fornitori a diversi 847
pagata fatt. n.. del.. e storno cauzione
a fornitori c/cauzione 700
per imballaggi
abanca c/c 147
Costi accessori d’acquisto
Ogni operazione di compravendita può generare dei costi “accessori”, che completano l’operazione principale necessari per perfezionare l’operazione
Tipici es.: spese di trasporto, montaggio, scarico, assicurazione, confezionamento, ovvero spese inerenti la fornitura in genere
Costi accessori d’acquisto
Spese sostenute direttamente dall’acquirente
Diversi a debiti vs/fornitori 242Fatt. acq. N…del..Spese di trasporto 200IVA a credito 42
Costi accessori d’acquisto
Spese addebitate forfetariamente in fattura non documentate
Diversi a debiti vs/fornitori 12.705Fatt. acqu. N. del..Merci c/acquisti 10.000Spese di trasporto 500IVA a credito 2.205
Costi accessori d’acquisto
Spese anticipate dal fornitore in nome e per conto dell’acquirente e regolarmente documentate; non concorrono a formare la base imponibile IVA (art.15 DPR 633/72)
Nella fattura emessa dal fornitore, l’acquirente si vede addebitate anche le spese anticipate (fuori campo IVA)
Costi accessori d’acquisto Scritture
◦ Fattura delle speseDiversi a debiti vs/fornitori 242Fatt. acq. N..del…Spese di trasporto 200IVA a credito 42
fattura delle merci con recupero delle spese anticipate:
diversi a debiti vs/fornitori 1.452fatt. acqu. N.. del…merci c/acquisti 1.000IVA a credito 210Debiti vs/fornitori 242
Resi su acquisti
Quando vengono resi (in tutto o in parte) i beni acquistati o per vizi qualitativi, o per ritardi, o per altre inadempimenti, l’azienda rettifica il costo relativo all’acquisto dei beni
La rettifica è indiretta ovvero avviene mediante l’accensione di un nuovo conto, “resi su acquisti”
Resi su acquisti
ScrittureAcquisti soggetti ad IVA:debiti vs/fornitori a diversi 242restituite merci al fornitore X
a resi su acq. 200a IVA a credito 42
Ribassi e abbuoni attivi
I ribassi consistono in riduzioni di prezzi già fatturati dai fornitori, non dando luogo a variazioni iva
23/06/nDebiti v/fornitori a diversi 455,22
a banca c/c 455,00a ribassi attivi 0,22
Ribassi e abbuoni attivi
Abbuoni: si possono prevedere se le merci consegnate sono di quantità o di qualità diversa da quella pattuita
Il venditore emette a favore del compratore una nota di accredito
a debiti v/fornitori 7.260Ricevuta fatt. n. 156 dalla ditta Rossi
10/09/nDebiti v/fornitori a diversi 726
a abbuoni attivi 600a iva ns/credito 126
Ricevuta nota di accredito per abbuono ottenuto dalla ditta Rossi
04/10/nDebiti v/fornitori a banca c/c 6.534Pagata con a/b fatt. n. 156 al netto della nota di
accredito per abbuono
Note di variazione“Rettifica” dell’acquisto perché i beni
sono in numero inferiore, sono difettosi o sono cambiate le condizioni contrattuali
nota di accredito
Debiti vs/fornitori a diversi 121N.C. n…del…
a merci c/acq. 100a IVA a credito 21
Note di variazione
nota di addebito: l’azienda integra le precedenti rilevazioni contabili
Diversi a debiti vs/fornitori 605N.D. n..del..Merci c/acquisti 500IVA a credito 105
Premi su acquisti ricevuti da fornitori
I premi di quantità vengono concessi da un fornitore all’azienda, sulla base del volume di acquisti effettuati
Fornitori c/premi a diversi 30.250a Iva ns/debito 5.250a Premi su acquisti 25.000
Ottenuto premio dalla casa – madreDiversi a fornitori c/premi 30.250Automezzi 25.000Iva ns/credito 5.250Premio in natura
Schede carburanti
Annotazioni di carburante riportate su una scheda
La detraibilità dell’Iva sui carburanti è limitata a quelli che formano oggetto dell’attività propria dell’impresa
Schede carburanti
In relazione a ogni rifornimento si rileva:Scheda carburanti a Denaro in cassa 20Rifornimento carburante
Al termine del mese (o trimestre), si rileva il costo del carburante documentato dalla scheda:
Carburante c/acquisti a Scheda carb. 300
Rilevazione costi carburante
Acquisto di immobilizzazioni materiali
Beni destinati ad essere durevolmente utilizzati nell’esercizio dell’imprese che genera un costo pluriennale, capitalizzato e ammortizzato
Diversi a debiti vs/fornitori 8.470Fatt. acq..n..delImpianti
7.000IVA a credito
1.470
Acquisto di immobilizzazioni materiali
Costi “accessori”: vengono capitalizzati in quanto direttamente inerenti l’utilizzo e la funzionalità del bene. Es. di spese da patrimonializzare: spese di trasporto, installazione, collaudo, montaggio, notarili, ecc.
Diversi a debiti vs/fornitori 600Fatt. acq…n…delImpianti 500Iva a credito 105
Costruzioni in economia dei beni strumentali
Per ragioni di convenienza economica, le immobilizzazioni vengono costruite tramite processi produttivi interni
27/11/n
Impianti a Costruz. Interne 50.000Valore attribuito all’impianto costruito in
economia
Acquisto di immobilizzazioni
immaterialiL’acquisto di immobilizzazioni
immateriali comporta la capitalizzazione di costi o di diritti pluriennali
Diversi a debiti vs/forn. 60.500Fatt. acq. N..del..Marchi 50.000IVA a credito 10.500
Acquisto di immobilizzazioni
immaterialiSe il bene immateriale è la risultante
di una serie di studi e lavori interni all’azienda, si capitalizza il valore del bene rettificando i costi che l’azienda ha sostenuto
Brevetti per costi capitalizzati 18.000
acquisizioni interne a per brevetti o costr. in econ.
capitalizzazione dei costi per realizzo brevetto
Manutenzioni e riparazioni
Le spese per manutenzioni e riparazioni vengono suddivise in:◦Spese incrementative: accrescono il
valore del bene, pertanto vengono capitalizzate
◦Spese non incrementative: sostenute per mantenere in funzionamento il bene
Manutenzioni e riparazioni
Scritture◦Spese incrementativeDiversi a debiti vs/fornitori 1.815Fatt. acq. N..del..Automezzi
1.500IVA a credito 315
Manutenzioni e riparazioni
Spese non incrementative
Diversi a debiti vs/fornitori 242Fatt. acq..n…del…Spese di manut. e riparaz.
200IVA a credito 42
Professionisti
Contributo (imponibile IVA) per le casse di previdenza
Ritenuta fiscale del 20% operata al momento del pagamento
Professionisti
Diversi a debiti vs/forn. 1.234,2Fatt. acq..n..del..Spese per 1.020IVA a credito 214,2
Debiti vs/fornitori a diversi 1.234,2Pagata fatt. n…del..
a banca c/c 1.034a erario c/rit. 204
Erario c/ritenute a banca c/c 204Versate ritenute entro il 16 del mese