Şeffaflık Raporu 2017 KPMG Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Anonim Şirketi kpmg.com.tr 1 Ekim 2016 – 30 Eylül 2017 Dönemine ilişkin
Şeffaflık Raporu2017
KPMG Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Anonim Şirketi
kpmg.com.tr
1 Ekim 2016 – 30 Eylül 2017 Dönemine ilişkin
3Şeffaflık raporu 2017
İçindekiler1 Şirket’inHukukiYapısıveOrtakları 5
2 KilitYöneticilerveSorumluDenetçiler 6
3 İçindeBulunulanDenetimAğınınHukukiveYapısalÖzellikleri 7
4 İlişkiliDenetimKuruluşlarıveDiğerİşletmelerileBuİlişkilerinMahiyeti 8
5 OrganizasyonYapısı 9
6 KaliteGüvenceSistemiİncelemeleri 11
7 DenetimHizmetiVerilenKAYİK’ler 12
8 SürekliEğitimPolitikası 17
9 BağımsızlıkİlkesineUyum 18
10 GelirinDağılımı 21
11 SorumluDenetçilerinÜcretlendirilmesi 22
12 KaliteKontrolSistemi 23
13 DiğerHususlar 39
EK 2017Yılındadüzenleneneğitimler 40
4 Şeffaflık raporu 2017
Şirket’in Hukuki Yapısı ve Ortakları 1Türkiye’dekifaaliyetleriniKPMGInternationallisansıileyürütenKPMGBağımsızDenetimveSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikAnonimŞirketi1 (“Şirket”yada“KPMG”),faaliyetlerine2002yılındabaşlamışolup,TürkTicaretKanunuhükümlerinegörekurulmuşAnonimŞirketstatüsündedir.
3568sayılıSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikveYeminliMaliMüşavirlikKanunuçerçevesindekurulmuşolanŞirket,müşterilerineDenetim,
DanışmanlıkveMuhasebealanlarındahizmetlersunmaktaolupbufaaliyetlerindenötürüTürkTicaretKanunu,KamuGözetimiMuhasebeveDenetimStandartlarıKurumuHakkındaKanunHükmündeKararname,SermayePiyasasıKanunu,BankacılıkKanunuveilgilidiğerkanun,yönetmelikvedüzenlemeleretabidir.
Şirket’in30Eylül2017tarihiitibarıylaortaklıkyapısıaşağıdakigibidir2,3:
Adı Soyadı Sermaye Payı TL Sermaye Payı %
MuratAlsan 7.000,00 14,00
HaticeNesrinTuncer 4.500,00 9,00
RuşenFikretSelamet 4.500,00 9,00
ErdalTıkmak 4.500,00 9,00
GökhanAtılgan 4.500,00 9,00
OrhanAkova 2.750,00 5,50
İsmailÖnderÜnal 2.750,00 5,50
HakkıÖzgürSıvacı 2.750,00 5,50
FundaAslanoğlu 2.750,00 5,50
ŞirinSoysal 2.750,00 5,50
SerkanErcin 2.750,00 5,50
HakanÖlekli 2.750,00 5,50
AlperGüvenç 2.750,00 5,50
AyşeÖzlemKarahan 500,00 1,00
ÇiğdemAtılgan 500,00 1,00
IşılKeser 500,00 1,00
EsmaKabak 500,00 1,00
MustafaŞafakErdur 500,00 1,00
HanımİpekArkaya 500,00 1,00
50.000,00 100,00
1AkisBağımsızDenetimveSMMMA.ŞileYetkinSMMMA.Ş29.09.2017tarihiitibariylebirleşmişolup,21.11.2017tarihindeunvandeğişikliğiyleKPMGBağımsızDenetimveSMMMA.Şolmuştur.2 DönemiçerisindeFerruhTunçemekliolmuşveşirketortaklığındanayrılmıştır.330Eylül2017tarihisonrasındaHanımİpekArkayaşirketortaklığındanayrılmışolup,AyselTunç,AliTuğrulUzun,GökçeAdıgüzel,NilgünÇallıalp,AslıDinçkökveÖzgürBaşpınarşirketortaklığınaeklenmiştir.
5Şeffaflık raporu 2017
Kilit Yöneticiler ve Sorumlu Denetçiler 2
Şirket’in 30 Eylül 2017 tarihi itibarıyla Yönetim Kurulu4
aşağıdaki kişilerden oluşmaktadır:
Şirket’in 30 Eylül 2017 tarihi itibarıyla sorumlu denetçileri5 aşağıdaki kişilerden oluşmaktadır:
Adı Soyadı UnvanıMuratAlsan YönetimKuruluBaşkanı
HaticeNesrinTuncer YönetimKuruluBaşkanVekili
OrhanAkova YönetimKuruluÜyesi
Adı Soyadı Bağımsız Denetçi Sicil NoMuratAlsan BD/2013/04912
RuşenFikretSelamet BD/2013/04913
ErdalTıkmak BD/2013/04914
HaticeNesrinTuncer BD/2013/04915
GökhanAtılgan BD/2013/04916
OrhanAkova BD/2013/04917
İsmailÖnderÜnal BD/2013/04919
HakkıÖzgürSıvacı BD/2013/04920
FundaAslanoğlu BD/2013/04921
SerkanErcin BD/2013/04922
ŞirinSoysal BD/2013/04923
HakanÖlekli BD/2013/04924
AlperGüvenç BD/2013/04925
ErayBüyüksekban BD/2015/12862
ÇiğdemAtılgan BD/2013/04926
AyşeÖzlemKarahan BD/2013/00825
IşılKeser BD/2013/04928
EsmaKabak BD/2013/04929
MustafaŞafakErdur BD/2013/04930
AyselTunç BD/2014/08329
GökçeAdıgüzel BD/2013/04933
AliTuğrulUzun BD/2013/04937
4DönemiçerisindeFerruhTunçemekliolmuşveşirketYönetimKurulubaşkanlığındanayrılmıştır5DönemiçerisindeHanımİpekArkayadenetimkadrosundanayrılmıştır.
6 Şeffaflık raporu 2017
İçinde Bulunulan Denetim Ağının Hukuki ve Yapısal Özellikleri
3
KPMGBağımsızDenetimveSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikAnonimŞirketi,birİsviçrekuruluşuolanKPMGInternationalCooperative(“KPMGInternational”)’ınTürkiyeüyesidir.
KPMGInternationaldenetim,vergivedanışmanlıkhizmetleriveren,dünyaçapındayaygın,profesyonellisanslıbağımsızfirmalarınglobalağınıkoordineedenmerkezdir.Dünyaçapındayaklaşık197,000çalışanıileKPMGInternationalfirmaları154ülkededenetim,vergivedanışmanlıkhizmetlerivermeyedevametmektedirler.KPMGTürkiye’de1982yılındafaaliyetgöstermeyebaşlamıştır.KPMGInternational,“LaanvanLangerhuize1,1186DSAmstelveen,Netherlands”adresindefaaliyetgöstermektedir.
KPMGInternational’ınüçadetyönetimorganıbulunur:KüreselKonsey,KüreselKurulveKüreselYönetimKurulu.KüreselKonseyenüstseviyedekiyönetimişlerineodaklanırveüyeşirketlerarasıiletişiminkoordinasyonunusağlar.KüreselKurul,KPMGInternational’ıntemelidarevegözetimorganıdır.KüreselBaşkan,OperasyondanSorumluKüreselYönetici,İdariHizmetlerdenSorumlu
KüreselYönetici,BölgelerdenveAltyapıdanSorumluKüreselYöneticilerveGenelDanışman’danoluşanKüreselYönetimKuruluiseKPMGInternational’ıntemelyönetimorganıdır.KPMGInternationalmüşterilerehizmetvermez.KPMGInternational,üyeşirketlerininverdiklerihizmetlerinkaliteleriniarttırmaamacıylapolitikaveprosedürleribelirlerveüyeşirketlerinKPMGisminelayıkbirseviyedehizmetvermeleriningüvencesinisağlar.
KPMGInternationalağınaüyebütünşirketler,KPMGInternational’ınpolitikalarınıtakipetmeyikabulederlerveKPMGInternational’ınrehbervekaynaklarıyladesteklenirler.KPMGInternational’ındüzenlediğipolitikalar;riskyönetimivekalitekontrol,profesyoneldavranışlar,etikvebağımsızlık,kanunlardüzenlemelerveprofesyonelstandartlarlauyumlulukvemüşterikabulvehizmetlerinperformansdeğerlendirmesiniiçerir.
HiçbirüyefirmanınKPMGInternational’aveyabirbaşkaüyefirmayıüçüncüşahıslarilekarşıkarşıyagetirecekzorlayıcıyadabağlayıcıhiçbiryetkisiyoktur.
7Şeffaflık raporu 2017
İlişkili Denetim Kuruluşları ve Diğer İşletmeler ile Bu İlişkilerin Mahiyeti
4
6AkisBağımsızDenetimveSMMMA.ŞileYetkinSMMMA.Ş29.09.2017tarihiitibariylebirleşmişolup,21.11.2017tarihindeunvandeğişikliğiyleKPMGBağımsızDenetimveSMMMA.Şolmuştur.7YetkinYMMA.Ş21.11.2017tarihindeunvandeğişikliğiyleKPMGYMMA.Şolmuştur.8KPMGİşYönetimDanışmanlığıA.ŞileKPMGYönetimDanışmanlığıA.Ş29.09.2017tarihiitibariylebirleşipKPMGYönetimDanışmanlığıA.Şolmuştur.
KPMGInternational’ınanaüyesiolanKPMGBağımsızDenetimveSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikA.Ş.6ilebirlikteKPMGYeminliMaliMüşavirlikA.Ş.(KPMGYMM)7veKPMGYönetimDanışmanlığıA.Ş(KPMGYönetim)8altüyekuruluşlarolarakfaaliyetgöstermektedir.KPMGYMMtamtasdikvevergidanışmanlığıhizmetleri,KPMGYönetimisedanışmanlıkveeğitimhizmetlerivermektedir.Şirket’inilişkiliolduğubuşirketlerbağımsızdenetimhizmetivermemektedir.Sözkonusuşirketlerileortakofisvekaynakpaylaşımıilişkisininyanısıra,bağımsızdenetimfaaliyetlerininyürütülmesindeihtiyaçduyulmasıhalindebuşirketlerden,kendiuzmanlıkalanlarındabilgivegörüşalınmaktadır.Şirket’inbağımsızdenetimhizmetiverdiğimüşterilerineilişkinuygulanantümbağımsızlıkpolitikaveprosedürlerinesözkonusuşirketlerdetabidir.
8 Şeffaflık raporu 2017
¹31Ocak2017tarihiitibarıyla;dönemiçerisindeFerruhTunçemekliolmuşveşirketortaklığındanayrılmıştır.231Ocak2017tarihiitibarıyla
331Ocak2017tarihiitibarıyla431Ocak2017tarihiitibarıyla531Ocak2017tarihiitibarıyla617Nisan2017tarihiitibarıyla
Şirket’indenetimfaaliyetleri30Eylül2017tarihiitibarıyla22sorumludenetçi,31denetçive355denetçiyardımcısıvestajyerdenetçiyardımcısıtarafındanyürütülmektedir.30Eylül2017tarihiitibarıylaŞirket’intoplamçalışansayısı696’dir.
Şirket’in2Ekim2017tarihindenitibarenkayıtlıadresiİşKuleleri,Kule3,Kat2–9Levent–Beşiktaş/İstanbul’dur.AyrıcaŞirket’inAnkaraveİzmir’defaaliyetgösterenikiadetofisibulunmaktadır.
Şirket’intemelyönetimvegözetimorganlarıYönetimKuruluveYönetimKomitesi;DenetimveRiskKomitesi,ÜcretlendirmeveAtamaKomitesidir.
Organizasyon Yapısı 5Şirket’in 30 Eylül 2017 tarihi itibarıyla organizasyon şeması aşağıdaki gibidir:
Yönetim Kurulu
YönetimKuruluBaşkanıMurat Alsan1
KaliteveRiskYönetimindenSorumluOrtakOrhan Akova2
DenetimBölümBaşkanı
Hatice Nesrin Tuncer3
DanışmanlıkBölümBaşkanıHande Şenova
FinansveOperasyonDestekBölümYöneticisiMehmet Rüçhan
Türkoğlu
İnsanKaynaklarıBölümYöneticisiMurat Palaoğlu4
İşGeliştirmePazarlamaveYöneticisi
Sinem Cantürk5
PerformansYöneticisi
Serkan Ercin6
9Şeffaflık raporu 2017
Yönetim KuruluŞirketYönetimKuruluönemteşkiledenyönetimkonularınaodaklanırveyıldadörtkezortaklartoplantısınıdüzenler.YönetimKurulu,enfazladörtyıllıkbirgörevsüresiiçin(birkezyenilenebilirşekilde)ortaklartarafındanseçilir.
Yönetim KomitesiYönetimKomitesi,Şirket’inbaşlıcayönetimvegözetimorganıdır.YönetimKomitesi’nintemelsorumluluklarıarasındastrateji,politikavedüzenlemelerinonaylanmasıbulunur.
Şirket’inyönetimiyleilgiliicraikararlar,YönetimKuruluBaşkanıliderliğindedüzenliaralıklarla(aydabirkez)toplananYönetimKomitesitarafındanalınır.
YönetimKomitesi;YönetimKuruluBaşkanı,KaliteveRiskYönetimindenSorumluOrtak,DenetimBölümBaşkanı,DanışmanlıkBölümBaşkanı,İşGeliştirmevePazarlamaBölümYöneticisi,FinansveOperasyonDestekBölümYöneticisi,PerformansYöneticisiveİnsanKaynaklarıBölümYöneticisindenoluşur.
Denetim ve Risk KomitesiDenetimveRiskKomitesi,gündemkonularınıYönetimKuruluadınatespitetmekveYönetimKurulu’nazamanındabildirmektensorumludur.DenetimveRiskKomitesi’ninamacı,Şirkettarafındanyürütülenfaaliyetlereilişkinfinansalraporlamasistemininveiçkontrolsistemininbütünlüğününveuygunluğunungözetilmesiveyürürlüktekimevzuatauyumdurumunungözdengeçirilmesidir.
Ücretlendirme ve Atama KomitesiÜcretlendirmeveAtamaKomitesi,önemteşkiledenkonularıYönetimKuruluadınatespitederveYönetimKurulu’nabildirir.Ayrıcayürüttüğüfaaliyetleri,YıllıkOrtaklarToplantısı’ndaüyeleresunar.ÜcretlendirmeveAtamaKomitesi’ninamacı:
(i)Ortaklararasındakikarpayıtahsisatvedağıtımınailişkinsürecigözdengeçirmek;
(ii)YönetimKuruluBaşkanı’nınperformansınavekarpayıdağıtımınailişkintavsiyelerdebulunmakveYönetimKuruluüyesiolanşirketortaklarınınistihkakınailişkinYönetimKuruluBaşkanı’nıntavsiyelerinigözdengeçirmek;
(iii)Başkan,BaşkanYardımcısıveYönetimKuruluüyelerininseçimkurallarınıoluşturmakvegözdengeçirmek;
(iv)Ortaklığakabulkriterlerinigözdengeçirmek;
ÜcretlendirmeveAtamaKomitesi,üçşirketortağındanoluşur.
10 Şeffaflık raporu 2017
KamuGözetimiMuhasebeveDenetimStandartlarıKurumu(“KGK”)tarafındanAğustos2015’tedenetimdosyasıincelemesiyapılmıştır.KGK,incelemeyeilişkinnihaikararınıEylül2017’detarafımızagönderilmiştir.Nihaikarardabelirtilenkonularailişkindüzelticiaksiyonlaralınmıştır.
KGKtarafındanAğustos2017tarihindedenetimdosyasıincelemesinebaşlanmıştır.İncelemedevametmektedir.
SermayePiyasasıKurulutarafındanAğustos2016’dakalitekontrolincelemesinebaşlanmıştır.İncelemedevametmektedir.
Kalite Güvence Sistemi İncelemeleri6
11Şeffaflık raporu 2017
Denetim Hizmeti Verilen KAYİK’ler7
Halka Açık Şirketler ve İhraççılar Bankalar
1 AksaEnerjiÜretimA.Ş. 1 AlbarakaTürkKatılımBankasıA.Ş.2 AnelElektrikProjeTaahhütveTicaretA.Ş. 2 AlternatifbankA.Ş.3 AnelTelekomünikasyonElektronikSistemleriSanayiveTicaretA.Ş. 3 AnadolubankA.Ş.4 ASELSANElektronikSanayiveTicaretA.Ş. 4 ArapTürkBankasıA.Ş.5 BrisaBridgestoneSabanciLastikSanayiveTicaretA.Ş. 5 BankpozitifKrediveKalkınmaBankasıA.Ş.6 ÇalıkEnerjiSanayiveTicaretA.Ş. 6 DeutscheBankA.Ş.7 ÇalıkHoldingA.Ş. 7 GSDYatırımBankasıA.Ş.8 CarrefoursaCarrefourSabancıTicaretMerkeziA.Ş. 8 ICBCTurkeyBankA.Ş.9 ComponentaDökümcülükTicaretveSanayiA.Ş. 9 INGBankA.Ş.10 DoğuşHoldingA.Ş. 10 IntesaSanpaoloS.P.A.İtalyaİstanbulMerkezŞubesi11 DoğuşSKGirişimSermayesiYatırımOrtaklığıA.Ş. 11 İstanbulTakasveSaklamaBankasıA.Ş.12 DünyaGözHastanesiSanayiveTicaretA.Ş. 12 MerrillLynchYatırımBankA.Ş.13 EminişAmbalajSanayiA.Ş. 13 StandardCharteredYatirimBankasiTürkA.Ş.14 EnkaİnşaatveSanayiA.Ş. 14 T.C.ZiraatBankasıA.Ş.15 GarantiFiloYonetimHizmetleriA.Ş. 15 TurkishBankA.Ş.16 GarantiYatırımOrtaklığıA.Ş. 16 TürkiyeGarantiBankasıA.Ş.17 GSDDenizcilikGayrimenkulİnşaatSanayiveTicaretA.Ş. 17 TürkiyeİhracatKrediBankasıA.Ş.18 GSDHoldingA.Ş. 18 TürkiyeKalkınmaBankasıA.Ş.19 İzmirDemirÇelikSanayiA.Ş. 19 ZiraatKatılımBankasıA.Ş.20 İzocamTicaretveSanayiA.Ş. Faktoring Şirketleri
21 KaplaminAmbalajSanayiveTicaretA.Ş. 1 AnadoluFaktoringA.Ş.22 KentGıdaMaddeleriSanayiveTicaretA.Ş. 2 CFaktoringA.Ş.23 KordsaTeknikTekstilA.Ş. 3 ÇağdaşFaktoringA.Ş.24 KotonMağazacılıkTekstilSanayiveTicaretA.Ş. 4 EkoFaktoringA.Ş.25 MaviGiyimSanayiveTicaretA.Ş. 5 GarantiFaktoringA.Ş.26 OyakYatırımOrtaklığıA.Ş. 6 GSDFaktoringA.Ş.27 ParsanMakinaParçalarıSanayiA.Ş. 7 INGFaktoringA.Ş.28 PlastikkartAkıllıKartİletişimSistemleriSanayiveTicaretA.Ş. 8 MNGFaktoringA.Ş.29 SankoPazarlamaİthalatİhracatA.Ş. 9 YaşarFaktoringA.Ş.30 TatGıdaSanayiA.Ş. Finansal Kiralama Şirketleri
31 TeknosaİçVeDışTicaretA.Ş. 1 A&TFinansalKiralamaA.Ş.32 TimurGayrimenkulGeliştirmeYapıveYatırımA.Ş. 2 AlternatifFinansalKiralamaA.Ş.33 TürkHavaYollarıA.O 3 AnadoluFinansalKiralamaA.Ş.34 TürkTelekomünikasyonA.Ş. 4 EnkaFinansalKiralamaA.Ş.35 YünsaYünlüSanayiveTicaretA.Ş. 5 GarantiFinansalKiralamaA.Ş.
6 INGFinansalKiralamaA.Ş.
7 SiemensFinansalKiralamaA.Ş.
8 ZiraatFinansalKiralamaA.Ş.
2017 yılı finansal tabloları denetlenen KAYİK’lerin listesi aşağıda sunulmuştur
12 Şeffaflık raporu 2017
Aracı Kurumlar Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri
1 AlternatifMenkulDeğerlerA.Ş. 1ATRADIUSCreditoYCaucionS.A.deSegurosYReasegureosMerkeziİspanyaTürkiyeİstanbulŞubesi
2 AnadoluYatırımMenkulKıymetlerA.Ş. 2 BereketEmeklilikveHayatA.Ş.3 CreditSuisseİstanbulMenkulDegerlerA.Ş. 3 BereketSigortaA.Ş.4 DestekYatırımMenkulDeğerlerA.Ş. 4 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.5 DeutscheSecuritiesMenkulDeğerlerA.Ş. 5 MapfreSigortaA.Ş.6 GarantiYatırımMenkulKıymetlerA.Ş. 6 MapfreYaşamSigortaA.Ş.7 ICBCTurkeyYatırımMenkulDeğerlerA.Ş. 7 NNHayatveEmeklilikA.Ş.8 INGMenkulDeğerlerA.Ş. 8 RaySigortaA.Ş.9 OyakYatırımMenkulDeğerlerA.Ş. 9 SBNSigortaA.Ş.10 TacirlerYatırımMenkulDeğerlerA.Ş. 10 VHVReasüransA.Ş.11 TurkishYatırımMenkulDeğerlerA.Ş. 11 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.12 ÜnlüMenkulDeğerlerA.Ş. 12 ZiraatSigortaA.Ş.13 ZiraatYatırımMenkulDeğerlerA.Ş. Varlık Yönetim Şirketleri
Portföy Yönetim Şirketleri 1 EmirVarlıkYönetimiA.Ş.1 AlbarakaGayrimenkulPortföyYönetimiA.Ş. 2 HayatVarlıkYönetimiA.Ş.2 GarantiPortföyYönetimiA.Ş. 3 İstanbulVarlıkYönetimiA.Ş.3 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş. 4 SümerVarlıkYönetimAŞ4 INGPortföyYönetimiA.Ş. 5 VeraVarlıkYönetimA.Ş.5 KarePortföyYönetimiA.Ş. Varlık Kiralama Şirketleri
6 OyakPortföyYönetimiA.Ş. 1 AktifBankSukukVarlıkKiralamaA.Ş.7 TacirlerPortföyYönetimiA.Ş. 2 BereketVarlıkKiralamaA.Ş.8 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş. 3 ZiraatKatılımVarlıkKiralamaA.Ş.9 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş. 4 ZKBVarlıkKiralamaA.Ş.
Finansman Şirketleri
1 TırsanFinansmanA.Ş.
13Şeffaflık raporu 2017
Yatırım Fonları ve Emeklilik Yatırım Fonları
Albaraka Gayrimenkul Portföy Yönetimi A.Ş. Fonları1 AlbarakaGayrimenkulPortföyYönetimiA.Ş.OneTowerGayrimenkulYatırımFonu2 AlbarakaGayrimenkulPortföyYönetimiA.Ş.DükkânGayrimenkulYatırımFonu3 AlbarakaGayrimenkulPortföyYönetimiA.Ş.BatışehirGayrimenkulYatırımFonu
Alkhair Portföy Yönetimi A.Ş. Fonları
4 AlkhairPortföyKiraSertifikası(Sukuk)KatılımFonu5 AlkhairPortföyBirinciKatılımFonu6 AlkhairPortföyKatılımHisseSenediFonu
BNP Paribas Cardif Emeklilik A.Ş. Emeklilik Yatırım Fonları7 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.KamuBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu8 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.BirinciParaPiyasasıEmeklilikYatırımFonu9 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.İkinciKamuDışBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu10 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.HisseSenediEmeklilikYatırımFonu11 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.BirinciDeğişkenEmeklilikYatırımFonu12 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.BirinciKamuDışBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu13 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.EmanetParaPiyasasıEmeklilikYatırımFonu14 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.KamuBorçlanmaAraçlarıGrupEmeklilikYatırımFonu15 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.KatkıEmeklilikYatırımFonu16 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.StandartEmeklilikYatırımFonu17 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.AltınEmeklilikYatırımFonu18 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.İkinciDeğişkenEmeklilikYatırımFonu19 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.DeğişkenGrupEmeklilikYatırımFonu20 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.BaşlangıçEmeklilikYatırımFonu21 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.BaşlangıçKatılımEmeklilikYatırımFonu
Fokus Portföy Yönetimi A.Ş. Yatırım Fonları22 FokusPortföyYönetimiA.Ş.BirinciDeğişkenFon23 FokusPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)24 FokusPortföyYönetimiA.Ş.MutlakGetiriHedefliHisseSenediSerbestFon(HisseSenediYoğunFon) Garanti Emeklilik ve Hayat A.Ş. Yatırım Fonları 25 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.ParaPiyasasıEmeklilikYatırımFonu26 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KamuBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu27 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KamuDışBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu28 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.HisseSenediEmeklilikYatırımFonu29 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.DeğişkenEmeklilikYatırımFonu30 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.DengeliDeğişkenEmeklilikYatırımFonu31 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.TemkinliDeğişkenEmeklilikYatırımFonu32 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KamuBorçlanmaAraçlarıGrupEmeklilikYatırımFonu33 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KamuDışBorçlanmaAraçlarıGrupEmeklilikYatırımFonu34 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.DengeliDeğişkenGrupEmeklilikYatırımFonu35 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.UzunVadeliKamuBorçlanmaAraçlarıEmeklililkYatırımFonu36 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KatılımDinamikDeğişkenEmeklilikYatırımFonu37 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.StandartEmeklilikYatırımFonu38 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.SürdürülebilirlikHisseSenediEmeklilikYatırımFonu39 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.DinamikDeğişkenEmeklilikYatırımFonu40 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.HisseSenediGrupEmeklilikYatırımFonu41 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.ÖzelSektörBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu42 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KatkıEmeklilikYatırımFonu43 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KatılımKatkıEmeklilikYatırımFonu44 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.AltınEmeklilikYatırımFonu
14 Şeffaflık raporu 2017
45 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KatılımStandartEmeklilikYatırımFonu46 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.BaşlangıçEmeklilikYatırımFonu47 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.BaşlangıçKatılımEmeklilikYatırımFonu Garanti Portföy Yönetimi A.Ş. Yatırım Fonları48 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.KısaVadeliBorçlanmaAraçlarıFonu49 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.BirinciDeğişkenFon(SmartTemkinliDeğişken)50 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.BirinciParaPiyasasıFonu51 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.İkinciDeğişkenFon(SmartDengeliDeğişken)52 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.İkinciParaPiyasasıFonu53 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.ÜçüncüDeğişkenFon(SmartBüyümeDeğişken)54 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.AltınFonu55 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.Bıst30EndeksiHisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)56 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.BirinciSerbestÖzelFon57 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.OPYSerbestOzelFon58 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)59 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.EurobondBorçlanmaAraçları(Döviz)Fonu60 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.Yabancı(GelişmekteOlanÜlkeler)HisseByfFonSepetiFonu61 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.OrtaVadeliBorçlanmaAraçlarıFonu62 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.ÖzelSektörBorçlanmaAraçlarıFonu63 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.DördüncüDeğişkenFon64 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.GarboUzunEndeksiBorçlanmaAraçlarıFonu65 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.BirinciKatılımFonu66 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.İstanbulSerbestFon67 GarantiPortfoyYönetimiA.Ş.BirinciFonSepetiFonu(SMARTFonSepetiFonu) ICBC Turkey Portföy Yönetimi A.Ş. Yatırım Fonları68 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş.AltınFonu69 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş.İkinciDeğişkenFon70 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş.BirinciDeğişkenFon71 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş.ParaPiyasasıFonu72 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediFonu ING Portföy Yönetimi A.Ş. Fonlar73 INGPortföyYönetimiA.Ş.BirinciBorçlanmaAraçlarıFonu74 INGPortföyYönetimiA.Ş.ParaPiyasasıFonu75 INGPortföyYönetimiA.Ş.BirinciHisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)76 INGPortföyYönetimiA.Ş.BirinciDeğişkenFon77 INGPortföyYönetimiA.Ş.İkinciDeğişkenFon78 INGPortföyYönetimiA.Ş.AltınFonu İstanbul Portföy Yönetimi A.Ş. Fonlar79 İstanbulPortföyYönetimiA.Ş.ÜçüncüSerbestFon Kare Portföy Yönetimi A.Ş. Yatırım Fonları80 KarePortföyYönetimiA.Ş.BirinciBorçlanmaAraçlarıFonu81 KarePortföyYönetimiA.Ş.SerbestFon82 KarePortföyYönetimiA.Ş.İkinciBorçlanmaAraçları(Döviz)Fonu83 KarePortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon) Oyak Portföy Yönetimi A.Ş. Fonlar84 OyakPortföyYönetimiA.Ş.BirinciBorçlanmaAraçlarıFonu85 OyakPortföyYönetimiA.Ş.BirinciDeğişkenFon86 OyakPortföyYönetimiA.Ş.İkinciDeğişkenFon87 OyakPortföyYönetimiA.Ş.BirinciParaPiyasasıFonu88 OyakPortföyYönetimiA.Ş.BirinciKatılımSerbestFon89 OyakPortföyYönetimiA.Ş.BirinciSerbestFon
15Şeffaflık raporu 2017
Tacirler Portföy A.Ş. Fonlar90 TacirlerPortföyA.Ş.ÖzelSektörBorçlanmaAraçlarıFonu91 TacirlerPortföyA.Ş.KısaVadeliBorçlanmaAraçlarıFonu92 TacirlerPortföyA.Ş.DeğişkenFon93 TacirlerPortföyA.Ş.SerbestDövizFon94 TacirlerPortföyA.Ş.HisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon) Ünlü Portföy Yönetimi A.Ş. Yatırım Fonları95 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.BirinciDeğişkenFon96 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.İkinciDeğişkenFon97 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.ÜçüncüDeğişkenFon98 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.MutlakGetiriHedefliSerbestFon99 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.İkinciSerbestFon100 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.ÜçüncüSerbestFon101 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.DördüncüSerbestFon102 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.BirinciGayrimenkulYatırımFonu103 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.İkinciGayrimenkulYatırımFonu Ziraat Hayat Emeklilik A.Ş. Yatırım Fonları104 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KatılımStandartEmeklilikYatırımFonu105 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.HisseSenediEmeklilikYatırımFonu106 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KamuBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu107 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KatkıEmeklilikYatırımFonu108 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KatılımKatkıEmeklilikYatırımFonu109 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.StandartEmeklilikYatırımFonu110 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.ParaPiyasasıEmeklilikYatırımFonu111 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.AltınKatılımEmeklilikYatırımFonu112 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu113 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.DeğişkenEmeklilikYatırımFonu114 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KamuDışBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu115 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.BaşlangıçEmeklilikYatırımFonu116 ZiraatHayatVeEmeklilikA.Ş.BaşlangıçKatılımEmeklilikYatırımFonu Ziraat Portföy Yönetimi A.Ş.Yatırım Fonları 117 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.BorçlanmaAraçlarıŞemsiyeFonuZiraatPortföyKısaVadeliBorçlanmaAraçlarıFonu118 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.ParaPiyasasıŞemsiyeFonuZiraatportföyParaPiyasasıFonu119 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.BorçlanmaAraçlarıŞemsiyeFonuZiraatPortföyOrtaVadeliBorçlanmaAraçlarıFonu120 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.KatılımŞemsiyeFonuZiraatportföyKiraSertifikası(SUKUK)KatılımFonu121 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.KatılımŞemsiyeFonuZiraatportföyAltınKatılımFonu122 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.BorçlanmaAraçlarıŞemsiyeFonuZiraatPortföyBorçlanmaAraçlarıFonu
123ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediŞemsiyeFonuZiraatportföyBİST30EndeksiHisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)
124 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.DeğişkenŞemsiyeFonZiraatportföyİkinciDeğişkenFon125 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.BorçlanmaAraçlarıŞemsiyeFonuZiraatPortföyÖzelSektörBorçlanmaAraçlarıFonu126 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.KatılımŞemsiyeFonuZiraatportföyKatılımFonu127 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.DeğişkenŞemsiyeFonZiraatportföyBüyüyenÇocuklaraYönelikDeğişkenÖzelFon
128ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediŞemsiyeFonuZiraatportföyTemettüÖdeyenŞirketlerHisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)
129 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.FonSepetiŞemsiyeFonuZiraatportföyFonSepetiFonu130 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.KatılımŞemsiyeFonuZiraatportföyKatılımFonu(Döviz)131 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediŞemsiyeFonuZiraatportföyHisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)
132ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediŞemsiyeFonuZiraatportföyKatılımEndeksiHisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)
133 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.SerbestŞemsiyeFonZiraatportföySerbestFon134 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.KatılımŞemsiyeFonuZiraatPortföyKısaVadeliKiraSertifikasıKatılımFonu
16 Şeffaflık raporu 2017
KPMGBağımsızDenetimveSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikA.Ş.ortaklarıveprofesyonelçalışanlarıteorikbilgilerininvemeslekibecerilerininyeterlibirseviyedetutulmasını,meslekietikilkelereuyulmasını,meslekialandakideğişikliklerintakipedilmesinivemeslekigelişimlerinisağlanmasınayönelikolaraksüreklieğitimetabitutulmaktadır.
BağımsızdenetimsüreçlerindeyeralantümdenetçilerveçalışanlariçindüzenleneneğitimlerMeslekiTeknikKonular,LiderlikveSüreçlereİlişkinİşGeliştirmeeğitimleriolaraküçfarklıalandatoplanmaktadır.Eğitimkonuvesüreleridenetçilerinmeslekitecrübe,denetimalanlarıveihtiyaçlarınayönelikdüzenlenmektedir.Bağımsızdenetimlerderolalandenetçilerinmeslekideneyimlerisüresinceunvandeğişikliklerinebağlıartansorumluluklarınailişkinbusüreçtekendilerinekatkısağlayacakkişiselgelişimkonularındadakapsamlıeğitimlerdüzenlenmektedir.Eğitimleruzaktaneğitim,yüzyüzeeğitim,koçlukveişbaşındakılavuzlukolarakdüzenlenmektedir.
Ayrıca,kalitegüvencesistemininbirparçasıolarakyapılanKalitePerformansTeftişi(QPR)teftişlerindedenetimekibindeyeralandenetçilerineğitimseviyesiuygunluğuüzerindedurulanönemlihususlardanbirisiolarakdikkatealınmaktadır.Eğitimlerekatılımsistemselolarakyakındantakipedilmekteveçalışanlarımızınperformansdeğerlendirmesüreçlerindeönemledikkatealınmaktadır.
Şirketimizinyıllıkkendikendinidenetlemeprogramının(RiskUyumlulukProgramı-RCP)birparçasıolaraktemelvemeslekieğitimedairpolitikaveprosedürlerineilişkin;geribildirimsağlanmasıdâhil,sistemdeyapılacakiyileştirmelerveatılacakdüzelticiadımlarteftişedilmektedir.Bubağlamda,globalveyereldüzeydeöncelikliolarakmeslekistandartlardakiyeniliklervedeğişikler,etikkurallar,yenidenetimuygulamalarıvegelişmeleriolmaküzereŞirketimizçalışanlarıiçingerçekleştirilen,globalveyereldüzeydesistematikbirşekildetakipedilen2017yılındadüzenleneneğitimlereilişkindetaylıbilgiEk’tesunulmuştur.
Sürekli Eğitim Politikası8
17Şeffaflık raporu 2017
KPMGBağımsızDenetimveSMMMA.Ş.bağımsızlıkvebağımsızlığınkorunmasıhususundakipolitika,prosedürveuygulamalarınıKamuGözetimiMuhasebeveDenetimStandartlarıKurumu(KGK),SermayePiyasasıKurulu(SPK),BankacılıkDüzenlemeveDenetlemeKurumu(BDDK),HazineMüsteşarlığı,EnerjiPiyasasıDüzenlemeKurumu(EPDK),PublicCompanyAccountingOversightBoard(PCAOB)veInternationalFederationofAccountants(IFAC)dahilolmaküzereilgilidüzenleyicikuruluşlartarafındanyayınlanmışolankurallarvestandartlaraveKPMGInternational’ınpolitikaveprosedürlerineuygunveuyumluolacakşekildetesisetmiştir.BustandartlarıkapsayanpolitikalarKGK’nınyayınladığıBDY,BDS220veKKS1’inyanısıraBDDKveSPKgibidüzenleyicikuruluşlarınyayınladığıstandartlarladauyumunsağlandığıdiğerpolitikalartarafındandesteklenir.
BağımsızlıkpolitikalarıveprosedürlerininbütünKPMGInternationalüyeşirketlerindesağlıklıvestandartolarakuygulanmasınaveüyeşirketveçalışanlarınınbupolitikaveprosedürlerleuyumluolmasınayardımcıolmaküzere,KPMGInternationalbünyesindemerkezibirekipledesteklenenbirortaktarafındanyönetilenKüreselBağımsızlıkGrububulunmaktadır.
Dürüstlüğüvebağımsızlığıdaiçermeksuretiyleetikdavranışıkorumakadına,şirketimizinveçalışanlarının,şirketindenetimmüşterileriağı,bunlarınyönetimleri,direktörlerivebellibaşlısahipleriylefinansalilişkileregirmesiyasaklanmıştır.
Uyumlulukkontrolüesnasındatespitedilen,kişininkendiiradesiylebelirttiğiveyabaşkabirşekildetespitedilenbağımsızlıkihlaliyapançalışanlardisiplinpolitikasınatabiolurlar.Buihlaller,terfiveprimkararlarıverilirkendikkatealınırvesorumludenetçivedenetçilerinkaliteveriskölçümformlarınayansıtılır.
9.1 Kişisel bağımsızlık
KPMGInternationalpolitikası,IESBAveKGK’nınyayınladığıEtikİlkeleri’ndeyeralanüyeşirketortaklarınınherhangibirüyeşirketinherhangibirdenetimmüşterisininhisselerinesahipolmasıhakkındakikısıtlamalarıgenişletir.Şirketimizveçalışanlarımızındenetimleriesasenveşeklenbağımsızolarakgerçekleştirmesigerekir.Esastabağımsızlık;denetçinindürüstlük,tarafsızlıkvemeslekişüphecilikiçindehareketetmesiniteminen,meslekimuhakemesiniolumsuzetkileyebilecektesirlerdenariolarakgörüşaçıklamasıdır.Şekildebağımsızlık;denetimkuruluşununvedenetçilerinkonuyailişkintümdurumveşartlarıdeğerlendirenmakulvebilgisahibiüçüncükişilerde,dürüstlük,tarafsızlıkvemeslekişüpheciliktenödünverdiğiintibaınıoluşturabilecekdurumvedavranışlardansakınmasıdır.BukapsamdaTTKmadde400’deyazılıolanhâllerdenbirininvarlığındaçalışanlarımızveortaklar,ilgilişirkettedenetçiolamaz.
Çalışanlarımız,bağımsızlıkgereğikısıtlanmışolanherhangikişisel,finansal,işleilgiliveyaaileviçıkarlarasahipolmadıklarınınuygunbirşekildearaştırmasınıyapmaklayükümlüdür.KPMGInternationalbünyesindekidiğerüyeşirketlerleaynıolarak,çalışanlarımızayatırımpolitikalarındakişiselbağımsızlıklarınıkorumalarıkonusundayardımcıolmakamacıylainternettabanlıbirbağımsızlıktakipsistemikullanırız.Busistemhalkaaçıkyatırımürünlerininbirenvanteriniiçerir.Müşterilerilebirebirmuhattapolansorumludenetçivedenetçilerbiryatırımyapmadanöncebuyatırımıyapmalarıkonusundaherhangibirengelolupolmadığınıkontroletmekamacıylabusistemikullanmakzorundadır.Ayrıcatümyatırımlarınınbirkaydınısistemdetutmalarıgerekir.
Bağımsızlık İlkesine Uyum9
18 Şeffaflık raporu 2017
Buyatırımlarkısıtlıhaldegeldiğitakdirdesistemotomatikolarakkişileribilgilendirir.Şirketimizsorumludenetçivedenetçilerininbugerekliliğeuyumluluğunu,bağımsızlıkuyumudenetimlerininyapıldığıbirprogramdahilindetakipeder.
Denetimmüşterimizehizmetverenherhangibirçalışanımız,budenetimmüşterimizlemülakatsürecinegirdiğitakdirdeEtikİlkelerveBağımsızlıkOrtağı(EthicsandIndependencePartner,EIP)’nıhaberdaretmesigerekir.
9.2 Şirketin finansal bağımsızlığı
Şirketimiz,şirketinkendiyatırımlarını(örnekolarakemeklilik,fonvehazinefaaliyetleriaracılığıylayapılanlar)vekullanılankredileritakipetmekiçindeinternettabanlıbağımsızlıktakipsisteminikullanır.
9.3 Bağımsızlık eğitimi ve bağımsızlığın teyit edilmesi
Şirketimiztümçalışanlarınaseviyevebölümlerineuygunolarakyıllıkbağımsızlıkeğitiminisunar.İşeyenialınançalışanlarınadaişebaşladıklarıandailgilieğitimverilir.
İşeyenialınantümçalışanlarımızınayrıcabağımsızlıkkurallarındanvedenetimhizmetiverilenmüşterilerindenhaberdarvebağımsızolduklarınıonayladıklarıformuelektronikortamdaimzalamalarıgerekir.Sonrasındadayıllıkolaraktümçalışanların,ilgilisüreboyuncaetikilkelervebağımsızlıkpolitikalarıylauyumlulukiçerisindeolduklarınıteyitetmelerigerekir.Buteyitdebireylerin,şirketimizinbağımsızlıkpolitikalarıylauyumludavrandıklarınıvebupolitikalarıanladıklarınıbelirtmekiçinkullanılır.
Ayrıcadenetlenenişletmeyegitmedenöncedenetlenenişletmeiledenetimkuruluşununortaklarının,kilityöneticilerinin,denetçilerininvebunlarınboşanmışolsalardahieşleriileüçüncüdereceyedahilkanvekayınhısımlarınındoğrudanveyadolaylıolarakmenfaat,ortaklık,kilityöneticisıfatıylaiş,olağanekonomikilişkilerdışındaborçveyaalacakilişkilerinegirmemişolmasıteyitedilir.
9.4 Sorumlu denetçilerin ve denetçilerin rotasyonu
Sorumludenetçiler,denetçilervedenetimkuruluşlarıilgilikanunlar,düzenlemelervebağımsızlıkkurallarıgereğincedenetimmüşterilerindekisorumluluklarıitibariyledönemselrotasyonatabidirler.Budabazıgörevlerdekisorumludenetçilerin,denetçilerinvedenetimkuruluşlarınındenetimmüşterilerinedenetimhizmetiverebileceğiyılsayısınısınırlandırır.KPMGInternational’ınrotasyonpolitikaları;KGKveTürkiye’dekidiğerdüzenleyicikurumlarileyayınladığıEtikİlkeleriiletutarlıdırveşirketimizinilgilirotasyongerekliliklerineuymasınıgerektirir.Şirketimiz,müşterilerimize
tutarlıbirhizmetkalitesisunmamızayardımcıolacakgeçişplanlarınıgeliştirmemizeyardımcıolansorumludenetçivedenetçilerinrotasyonunutakipeder.Rotasyontakibiuyumluluktestlerinetabidir.KGKtarafındanyayımlananBağımsızDenetimYönetmeliğiuyarıncadenetimkuruluşlarısononyıldayediyıl,denetimkuruluşlarındaçalışanlardadahilolmaküzeredenetçilerisesonyediyıldabeşyılilerotasyonadahilolurlar.
9.5 Denetim dışı hizmetler
ŞirketimizinilgilikanunvedüzenlemelerleveIESBAilkeleriyleuyumluolarakdenetimmüşterilerineverilebilecekhizmetlerinkapsamıileilgilipolitikalarıvardır.KPMGInternational’ınpolitikaları,denetimhizmetindensorumluanaortağın,denetimdışıhizmetlerinşartlarındandoğantehditlerivebutehditleriçinalınacaktedbirlerideğerlendirmesinigereklikılar.
KPMGInternational’ıntescillisistemiolanSentinel™bupolitikalarlauyumluluğukolaylaştırır.Denetimhizmetindensorumluanaortağınhalkaaçıkolanvediğerbazıdenetimmüşterilerininveonlarınbağlışirketleriningrupyapılarınınsistemdemuhafazaedilmesinisağlamalarıgerekir.KPMGInternationalüyeşirketleritarafındanverilecekherhizmet,verilmeyebaşlanmadanönceSentinel™sisteminekayıtedilmelidir.
Sonrasındadaverilecekhizmetveüyeşirketdünyanınneresindeolursaolsun,sistem,denetimhizmetindensorumluanaortağınınkısıtlışirketleriincelemesineveonaylamasınaveyareddetmesineolanaktanır.
BusayedeŞirketimizin,denetlenenişletmeye,3568sayılıKanunçerçevesindetasdik,vergidanışmanlığıvevergidenetimidışında,danışmanlıkveyabaşkabirhizmetvermesiengellenir.
9.6 Ücret bağımlılığı
KPMGInternational’ınpolitikaları,birdenetimmüşterisindenalınantoplamücretindenetimgörüşünüverecekolanüyeşirketintoplamücretlerininbüyükbirbölümünüoluşturduğutakdirdeortayaçıkabilecekkişiselçıkarveyatehditlerinfarkındadır.Busebeple,KPMGInternationaltarafındanbelirlenenpolitikalar,kamuyararınıilgilendirenbirdenetimmüşterisindenvekendisinebağlışirketlerdenalınantoplamücretin,üyeşirketinardardaikiyılboyuncabeyanettiğitoplamkazancınınyüzde10’unugeçtiğidurumlarda,başkabirüyeşirketinYönetimKuruluBaşkanınındenetiminkalitesinigözdengeçirenkişi(EQCR)olarakatanmasınıgerektirir.Budurumayrıcamüşteridekikararorganlarınadaaçıklanır.
19Şeffaflık raporu 2017
Ayrıca,TTK’nın400’üncümaddesiuyarıncasonbeşyıliçindedenetçiliğeilişkinmeslekîfaaliyetindenkaynaklanangelirinintamamınınyüzdeotuzundanfazlasınıdenetlenecekşirketeveyaonayüzdeyirmidenfazlapayileiştiraketmişbulunanşirketlereverilendenetleme,vergi(muhasebevemalimüşavirlikhizmetleri)vedanışmanlıkfaaliyetindeneldeetmişsevebunucariyıldadaeldeetmesibekleniyorsa,sözkonusuşirketindenetimiiçinteklifverilmez.
Geçmişyıllarailişkindenetimücretinin,geçerlibirnedenedayanmaksızın,denetlenenişletmetarafındanödenmemesi;denetimücretinin,denetimsonuçlarıileilgilişartlarabağlanmışolması,denetiminkalitesinedairbelirsizlikleroluşturmasıgibiunsurlardaücretbağımlılığıyaratarakbağımsızlığızedeleyebileceğiiçin,böylebirdurumunolupolmadığıgözdengeçirilir.
9.7 İş ilişkileri/tedarikçiler
Şirketimizin,işilişkilerininIESBAEtikİlkeleri,KGK,BDDK,SPKveTürkiye’dekidiğerdüzenleyicileringereklilikleriyleuyumluolarakkurulmasınısağlamakamacınıgüdenpolitikaveprosedürlerivardır.Bupolitikaveprosedürlerleuyumlulukdüzenliolarakgözdengeçirilir.
9.8 Çıkar çatışmaları
Çıkarçatışmalarıolmadurumuşirketimizinbirdenetimialmasınıveyaodenetimedevametmesiniengelleyebilir.Sentinel™sistemiüyeşirketleriçerisindevearasındadoğabilecekolasıçıkarçatışmalarınıbelirlemekveyönetmekiçindekullanılır.KPMG,belirlenmişolasıbirçıkarçatışmasınıgözdengeçirmekveçatışmayıçözmekiçindurumdanetkilenenüyeşirketlerleiletişimegeçmeklesorumluolanriskyönetimikaynaklarına(“ÇözümYetkilileri(“Resolvers”)”)sahiptir.Belirlenentümolasıçıkarçatışmasıkonularıdauygunolduğundadiğertaraflarlaistişareiçerisindeçözülürvetümkonularınçözümleribelgelenir.Üyeşirketlerarasındakianlaşmazlıkdurumundakonuyubirüstseviyeyetaşımaprosedürüdevreyesokulur.Eğerolasıbirçatışmabertarafedilemezse,denetimreddedilirveyaiptaledilir.
Bütünmüşterileringizliliğinikorumakadına,olasıbirçıkarçatışmasınınçıkmasıveyaçıkmasınınbeklenmesidurumunuyönetebilmekiçinbazıprosedürleriuygulamakgerekebilir.Buprosedürler,farklımüşterilerehizmetverendenetimekiplerininarasınaresmiayırıcılaroluşturmakvebuayırıcılarınfaaliyetlerinitakipetmekiçindüzenlemeleregitmekolabilir.
9.9 Kanunlarla, düzenlemelerle uyumluluk içerisinde olmak, ve rüşvetle ve yolsuzlukla mücadele
Kanunlarla,düzenlemelerleveprofesyonelstandartlarlauyumlulukeğitimi(rüşvetleveyolsuzluklamücadeleileilgiliolanlardadahilolmaküzere)herikiyıldabir,bütünçalışanlartarafındantamamlanmalıdır.İşeyenibaşlayanlardaaynıeğitimiişegiriştarihlerindenitibaren30güniçerisindetamamlarlar.Bunaekolarakfinans,satınalmaveyasatışvepazarlamadepartmanlarındamüdürveüstüpozisyondaçalışanlardarüşvetlemücadeleeğitiminekatılırlar.
9.10 Bağımsızlık ihlallerinin bildirimi
Denetimmüşterilerimiziçinbağımsızlığıtehditedenunsurlarınortayaçıkmasıhalindebağımsızlığıkoruyacakönlemleralınmasıgereklidir.Alınanönlemlerin,tehditleribertarafetmeyeyetmediğianlaşıldığındabağımsızlığınzedelendiğiveortadankalktığıkabuledilir.Denetimkuruluşlarıveyadenetçilerdenetimfaaliyetlerisırasındaortayaçıkanbağımsızlığayöneliktehditleri,bunlarayönelikalınanönlemlerivebukonudayapılantümdeğerlendirmeleriyazılıolarakkaydaalmakvesaklamakzorundadır.Ayrıcabudurum,düzenleyicikurumlaraveilgilimüşterilerindenetimkomitelerigibiyönetimindesözsahibikurumvekişilerinedebildirilmelidirler.ŞirketimizKaliteveRiskYönetimiElKitabı(Q&RMelkitabı)’ndakonuylailgilipolitikavesüreçleroluşturmuştur.ÇalışanlarımızbutürbirolayilekarşılaşmalarıhalindedurumuivedilikleEIPyebildirmelerigerekliliğikonusundaeğitilmişlerdir.YapılanbildirimlerEIPtarafındandeğerlendirilip,ilgiliDenetimdenSorumluDenetçiiledegörüşülerek,KPMGtarafındananaçerçevesibelirlenmişolaniletişimaraçlarıvestandartşablonlarkullanılarakdüzenleyicikuruluşabildirimiyapılır.Düzenleyicikuruluştanonayalınmaksuretiyleilgilidenetimsözleşmesisonlandırılır.
9.11 Teyit
Şirket,bağımsızlıkvebağımsızlığınkorunmasıhususunda6102sayılıKanun’unilgilihükümleriileBağımsızDenetimYönetmeliği’nin22’ncimaddesine,TürkiyeDenetimStandartları(TDS)’navediğerdüzenleyicikurulvekurumlarındüzenlemelerineuygunluğununsağlanmasıhususundakigözdengeçirmeleriyeterlikapsamda,niteliktevezamanındagerçekleştirmektedir.ŞirketdenetçivesorumludenetçilerininbağımsızlıkbeyanlarıTDS’yeuygunolarakalınmışolupgerçekdurumuyansıtmaktadır.
20 Şeffaflık raporu 2017
Şirket1Ekim-30EylülözelhesapdöneminetabiolduğundanŞirket’in1Ekim2016-30Eylül2017tarihleriarasındakihesapdönemineilişkingelirleriaşağıdasunulmuştur:
Gelirin Dağılımı10
1 Ekim 2016 - 30 Eylül 2017 Hesap Dönemine Ait Gelirlerin Dağılımı (TL)
Bağımsızdenetimfaaliyetlerindengelirler 76.100.740
Diğerdenetimfaaliyetlerindengelirler 2.202.894
Deftertutmahizmetlerindengelirler 9.336.595
Danışmanlıkhizmetlerindengelirler 44.087.933
TOPLAM 131.728.162
21Şeffaflık raporu 2017
Sorumlu Denetçilerin Ücretlendirilmesi11Bağımsızdenetimfaaliyetininyürütülmesindensorumlututulanvebudenetimeaitraporunbağımsızdenetimkuruluşuadınaimzalanmasınayetkilikılınansorumludenetçilerşirkettarafındançalışmasürelerineilişkinbelirlenenaylıkbrütücretlerineekolarakyıllıkperformansdeğerlendirmekriterleridoğrultusundaprimileücretlendirilmektedir.SorumluDenetçilerinnihaikardağıtımı,sorumludenetçilertarafındanonaylanmışolanSorumluDenetçiÜcretlendirmePolitikasınabağlıolarakYönetimKuruluBaşkanıveYönetimKomitesitarafındanyapılır.Sorumludenetçilerinfaydaları,sorumludenetçininkalite,finansalbilgiler,insankaynaklarıyönetimi,liderlikveişgeliştirmegibibütünalanlardakisorumluluklarınıyansıtanperformanshedeflerideğerlendirmesistemiilebelirlenir.ÜcretlendirmeveAtamaKomitesisüreciveuygulamasınıdenetler.
22 Şeffaflık raporu 2017
Kalite Kontrol Sistemi12KPMGInternational’ın,bütünüyeşirketlerindeuygulanankalitekontrolpolitikalarıbulunmaktadır.Bupolitikalar;yasaldenetimvediğergüvencedenetimhizmetleriverenşirketlerleilgiliolanveUluslararasıBağımsızDenetimveGüvenceDenetimiStandartlarıKurulu(IAASB)tarafındanbelirlenenUluslararasıKaliteKontrolStandartları1’e(ISQC1),KGKtarafındanbelirlenenBDYBağımsızDenetimStandartı220(BDS220)ileKKS1veMuhasebecileriçinUluslararasıEtikStandartlarıKurulu(IESBA)tarafındanyayınlananProfesyonelMuhasebecilerinEtikİlkeleri’nedayanır.
Bupolitikalarveilgiliprosedürlerüyeşirketlerin;ilgiliprofesyonelstandartlara,yasalgerekliliklerevedüzenlemelereuymalarıveonlarabulunduklarıkoşullarauygunraporlaryayınlamalarıkonusundarehberliketmeleriamacıylahazırlanmıştır.
Şirket,KPMGInternational’ınbelirlediğipolitikaveprosedürleriniuygulamaklaberaber,KGK’nınyanısıraBDDK,SPK,HazineMüsteşarlığı,EPDK,TürkiyeSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlerveYeminliMaliMüşavirlerOdalarBirliği(TÜRMOB),PCAOBvediğerilgilidüzenleyicilertarafındanyayınlanmışolankurallarvestandartlarileuyumsağlayabilmekadınadüzenlenenekpolitikaveprosedürleridebenimsemektedir.
KPMGInternational’ınpolitikaları,çalışanlarımızınbütünlükvetarafsızlıkiçerisindehareketedebilmeleri,işleriniözenleyapabilmeleriveilgili
kanun,düzenlemeveprofesyonelstandartlarauyabilmeleriiçingerekliolanbireyselkalitekontrolunsurlarınıiçerir.
Kalitekontrolveriskyönetimibütünçalışanlarınsorumluluğundadır.Busorumluluk,günlükaktiviteleringerçekleştirilmesindeşirketpolitikalarınaveilgiliprosedürlerebağlıkalınmasınıvebunlarınkavranmasınıiçerir.
Çoğukalitekontrolsürecifarklıbölümlerarasıuygulamalarıiçersede;büyükkısmışirketimizinkalitelidenetimhizmetlerisağlamaamacınauygunolarakneleryapıldığınıanlatmaktadır.Şirket’indenetimkalitesisadecedoğrugörüşeulaşmakdeğil,aynızamandabugörüşenasılulaştığımızladailgilidir.Budadenetimraporununarkaplanındakiçalışmaları,fikirlerivedürüstlüklealakalıbirsüreciiçerir.Kalitelidenetiminsonucu,denetimstandartlarınauygunvebağımsızbirgörüşolarakgörülür.Buda,herşeydenöncebağımsızlıkveilgilihukukiveprofesyonelgerekliliklerleuyumlulukiçerisindeolmakdemektir.
Çalışanlarımızınuygunvebağımsızbirgörüşbildirebilmekiçingerekentemelyetenekvedavranışlarakonsantreolabilmesineyardımcıolabilmekiçinküresel“DenetimKaliteSistemi”nigeliştirdik.Sistemimiz;denetimkalitesinioluşturduğunainandığımızunsurlarıveKPMG’dekiherdenetimçalışanınınkaliteyeolankatkısınıvurgulamaamacınıtaşıyanortakdilitanıtır.
23Şeffaflık raporu 2017
Denetim Kalite Sistemi, kalitenin aşağıdaki yedi unsurunu tanımlar:
1. Yönetiminyaklaşımı(toneatthetop)
2. Doğrumüşterilerleçalışma
3. Anlaşılabilirstandartlarvegüçlüdenetimaraçları
4. Uygunkalifiyepersonelistihdamı,geliştirilmesiveatanması
5. Teknikuzmanlıkvekalitelihizmetanlayışı
6. Etkinveverimlidenetimperformansı
7. Sürekligelişim
Yönetiminyaklaşımı,DenetimKaliteSistemi’ninyediunsurununmerkezindeyeralırvedoğrudavranışbiçimininbütünağımızanüfuzetmesineyardımcıolur.Diğerbütünunsurlardabirbirlerinipekiştirmekamacıyla,birdaireiçerisindebirbiriardınayerinialır.
Şirket’inkalitekontrolsistemininetkinolarakişlediğinivebelgelendirildiğinibeyanederiz.
Şirket’indenetimhizmetlerindeuygulanankalitekontrolsistemiaşağıdakiunsurlarıiçerir:
• Şirketiçerisindeliderlerinkaliteileilgilisorumlulukları
• İlgilietikhükümler
• Müşteriilişkisininvedenetimsözleşmesininkabulüvedevamettirilmesi
• İnsankaynakları
• Denetiminyürütülmesi
• İzleme
Yönetiminyaklaşımı
Tekn�k uzmanlık ve kal�tel� h�zmet anlayışı
Doğru müşterilerle çalışma
Uygun kal�f�ye personel �st�hdamı, gel�şt�r�lmes� ve atanması
Anlaşılab�l�r standartlar ve güçlü denet�m araçları
Etk�n ve ver�ml� denet�m performansı
Sürekl� gel�ş�m
24 Şeffaflık raporu 2017
Yönetimin yaklaşımı Liderliğimizaçıkbirşekildekaliteye,etikilkelerevedürüstlüğeolanbağlılığınıgösterirvebildirir.KPMG’ninyönetimyaklaşımıunsuru,kaliteyeaşağıdakileraracılığıylaodaklanır:
• kültür,değerlervedavranışkuralları–çalışmatarzımızlaaçıkbirşekildeanlatılırvegösterilir
• odaklanılmışveiyidüşünülmüşbirstrateji–kaliteyitümseviyelerdeiçermek
• liderliğimiztarafındanbelirlenenstandartlar
• yönetimşeklivekalitesorumluluğununaçıkhatlarlabelirlenmesi–kaliteajandasınıdoğruyöndeetkileyecekyeteneklivedeneyimliçalışanlarındoğrupozisyonlardayeralması
Dürüstlük,paydaşlarınbeklediğivedayandığıkritikbirözelliktir.AynızamandakilitbirKPMGdeğeridir–herşeydenönce,bizdürüstlükiçerisindehareketederiz.
Bubağlılık,bireylerindeğerlerimizleveyaprofesyonelsorumluluklarımızlauygunolmayandavranışveyaeylemkarşısındaendişelerinidilegetirmeleriniteşvikedendeğerbazlıuyumlulukkültürümüzevurguyapar.Değerlerimiz,kültürümüzüntemelinioluştururveyönetiminyaklaşımınıbelirler.Aynızamandadenetimeyönelikyaklaşımımızınvebirlikteçalışmaşeklimizintemelidir.
Değerlerimiziçalışanlarımızanetbirşekildeaktarıyorveçalışanlarailişkinyürütülensüreçlerimizde(görevebaşlama,performansgelişimiveödüllendirme)uyguluyoruz.
Davranış Kuralları
KPMGDeğerlerineuygunhareketetmek,KPMGInternationalKüreselDavranışKuralları’nınbirgereğidir.KPMGdedahilolmaküzerebütünüyeşirketlerinKüreselDavranışKuralları’nauymasıgerekmektedir.
SahipolduğumuzDavranışKurallarımız,bütünanadeğerlerimizibirarayagetirirveverdiğimizsözlereolduğukadar,şirketimiziçerisidekibütünseviyelerdekiçalışanlarımızınyasal,profesyonelveetikilkelereilişkinsorumluluklarınadadeğinir.
DavranışKuralları,herseviyedençalışanın:
• yürürlüktekikanunlar,düzenlemelerveKPMGpolitikalarıylauyumluolmasını
• KPMGçalışanı,müşteriveyadiğerüçüncütaraflarınyasadışıfaaliyetleriniraporlamasını
• KPMGpolitikalarıylauyumsuzdurumlarıraporlamasını,
• müşterigizliliğineyükseköncelikvermesini,
• rüşvetteklifetmemesini,sözünüvermemesini,teşviketmemesinivekabuletmemesini(bunlarıbizzatveyaaracıvasıtasıylayapmamasını)gerektirir.
BütünKPMGçalışanları:
• KPMG’deişebaşladığındavesonrasındaheryılDavranışKurallarımetninianladığınıvebukurallarauyduğunu/uyacağınıteyitetmekve
• KPMG’deişebaşladıktansonraDavranışKurallarınailişkineğitimalmakvebueğitimiikiyıldabirtekrarlamaklayükümlüdür.
Çalışanlarımız,DeğerlerimizeveyaprofesyonelsorumluluklarımızauygunolmayandavranışveyaeylemlereyönelikendişelerinidilegetirmeyeteşvikedilirveKPMGpolitikaları,kanunvedüzenlemelervemeslekistandartlarailişkinihlallerilekarşılaşmasıhalindebuihlalleribildirmekleyükümlüdür.
Çalışanlarımızınetikilkelervekaliteileilgilişikayetleriniraporlayabilecekleri,şikayetlerin,doğruluğununispatedilmesinigerektirmedendeğerlendirmeyealındığı,ayrıcaiyiniyetliolarakbildirimdebulunankişilerinherhangibirolumsuzetkiilekarşılaşmamasınıöngörenprosedürlerimizveiletişimkanallarımızvardır.
KPMGolarak,personelimizinDeğerlerimizinedereceuyguladığımızailişkingörüşlerini,KüreselÇalışanAnketiyoluyladüzenliolarakizleriz.
25Şeffaflık raporu 2017
12.1 Kalite ve risk yönetimine ilişkin liderlik sorumlulukları
KPMG,kaliteye,etikilkelerevedürüstlüğebağlıdır.Kaliteyeverilenönem,müşteriler,paydaşlarvetoplumileilişkilerdeodaknoktasındadır.Liderlerimiz,doğrumesajıvermeverolmodelolmakonularındakritikrolesahiptirler.
Bütünçalışanlarımızınkaliteveriskyönetimiüzerindesorumluluklarıolmaklabirlikte,aşağıdakikişiveekiplerinbukonuhakkındaliderliksorumluluklarıbulunur.
Yönetim Kurulu Başkanı
KKS1’dayeralanilkelerindoğrultusundaYönetimKuruluBaşkanı;Şirket’inkalitekontrolsistemiüzerindeanasorumluluğukabuleder.ŞirketiçerisindebirkalitekültürününhakimolmasınısağlamakiçinYönetimKuruluBaşkanınınveYönetimKurulu’nungerikalanınınaldığıliderliksorumluluklarıaşağıdakigibidir.
Kalite ve Risk Yönetimi Ortağı
Şirketiçerisindekalitekontrolsistemi,riskyönetimiveuyumluluğunoperasyonelsorumluluğu;genelprofesyonelriskyönetimivekalitekontrolpolitikalarınıbelirlemekveuyumluluğugözetmekleyükümlüolanKaliteveRiskYönetimiOrtağı’naverilmiştir.KaliteveRiskYönetimiOrtağı,YönetimKomitesi’ndeyeralırvedoğrudanYönetimKuruluBaşkanınaraporlamayapar.BurolünYönetimKomitesipozisyonuolmasıveraporlamakanalınınönceliği,KPMG’ninkaliteveriskkonularınaverdiğiönemivurgular.KaliteveRiskYönetimiOrtağı,KPMGInternationaltarafındanatananBölgeKaliteveRiskYönetimiPartner’ıiledeistişaredebulunur.
KaliteveRiskYönetimiOrtağı,herdepartmandanbirortakveprofesyonellertakımıtarafındandesteklenir.KaliteveRiskYönetimiOrtağı’nınsahipolmasıgerekendeneyim,beceri,yetkivesorumluluklarKaliteveRiskYönetimiElKitabı(Q&RMelkitabı)’ndabelirtilmiştir.BunagöreKaliteveRiskYönetimiOrtağıbusorumluluğuüstlenmekiçinyeterliveuygundeneyime,beceriyeveyetkiyesahipkişilerarasındanseçilip;YönetimKuruluBaşkanıtarafındanatanır.BugörevisüresinceKaliteveRiskYönetimiOrtağı;YönetimKomitesi’nindaimiüyesidir.
Etik İlkeler ve Bağımsızlık Ortağı (Ethics and Independence Partner, EIP)
EtikveBağımsızlıkOrtağı’nınesassorumluluğu,KPMGetikvebağımsızlıkpolitikalarıveprosedürlerininyönetimiveuygulanmasıdır.KPMG’deEtikİlkelerveBağımsızlıkOrtağıgörevleriKaliteveRiskYönetimiOrtağıtarafındanyerinegetirilir.
Denetim, Vergi (Muhasebe ve Mali Müşavirlik Hizmetleri) ve Danışmanlık Bölümleri – Bölüm Başkanları
Denetim,Vergi(MuhasebeveMaliMüşavirlikHizmetleri)veDanışmanlıkbölümlerininbaşkanları,kendibölümlerindeverilenhizmetinkalitesindenYönetimKuruluBaşkanı’nakarşısorumludur.KaliteveRiskYönetimiOrtağı’nınbelirlediğiçerçeveiçerisinde,riskyönetimi,kalitegüvencesivegözetim
prosedürlerifaaliyetlerinikendiaralarındabelirlerler.Bupolitikalar,riskyönetimivekalitekontrolünündenetimseviyesindeennihayetindebütünçalışanlarınsorumluluğundaolduğunuaçıkçagösterir.
KPMGDenetimBölümüBaşkanı,çalışanlarındahilolmakisteyeceği,sürdürülebiliryüksekkalitedehizmetsağlayanbirDenetimbölümüneliderlikyapmaklasorumludur.Busorumlulukaşağıdakilerikapsar:
• meslekikuşkuculuk,tarafsızlıkvebağımsızlıkdahilolmaküzereenyüksekmeslekimükemmellikstandartlarınayöneliktutarlıbirtaahhüttebulunarak,doğru“yönetimyaklaşımını”belirlemek
• ortaklarveçalışanlarınmeslekisorumluluklarınıyerinegetirmesiiçingerekenbilgivebecerilerigeliştirmekvebunlarıntakipedilebilirvesürdürülebilirolmasınayönelikstratejileriuygulamak
• denetimhizmetlerininkalitesiaçısındanönemliolduğudüşünülenfaaliyetlerinyıllıkolarakdeğerlendirilmesidahilolmaküzere,denetimhizmetlerininkalitesiveriskikonularınıntakibiveelealınmasıhususundaKaliteveRiskYönetimiOrtağıileçalışmak.
Denetim Liderlik Ekibi
DenetimLiderlikEkibiyılboyunca23keztoplandı(2016:24)vebutoplantılardaiçvedışkaliteincelemelerindetespitedilenvehalihazırdavarolankalitesorunları,denetimekiplerindengelensorular,temelnedenanaliziprosedürleriveçeşitlikaynaklarcatespitedilendiğerkalitekonularıgörüşüldü.Ayrıca,finansalperformans,müşterilerleveçalışanlarlailgilisorunlardatoplantılardaelealındı.Bukonulargörüşülürken,müşteriyledoğrudaniletişimkuranekipleringözlemlerialındıvebunlarlailgiliaksiyonlarbelirlendi.DüzenliteknikbildirimleraracılığıylaDenetimbölümüçalışanlarınaduyurulanvebazıönemarzedendurumlardadabirsonrakizorunlueğitimiçeriğineeklenebilenbuaksiyonlargenelliklekısavadelidir.Dahakarmaşıksorunlar(çözümiçinKPMG’ninküreseldenetimmetodolojisinevearaçlarınaihtiyaçduyulanlar)sözkonusuolduğundabusorunlarKüreselServisMerkezi(GSC)veUluslararasıStandartlarGrubu(ISG)tarafındanincelenmekvegeliştirilmeküzereKüreselDenetimbölümüneiletilir.(GSCveISGhakkındadetaylıbilgiiçin12.5.3İstişarebölümünebakabilirsiniz.
Denetim Kalitesi Ekibi
Budüzenlitoplantılaraekolarak,DenetimfonksiyonubünyesindekiDenetimKalitesiEkibimizdedenetimkalitesininkorunupgeliştirilmesiyleilgilikonularıgörüştü.YıliçerisindeDenetimKalitesiEkibiçalışmalarını13kişiileyürüttü.
DenetimKalitesiEkibiyıliçerisinde6defatoplandı(2016:5).Butoplantılardadüzenleyicikurumlarınincelemeleri,İçKalitePerformansTeftişi(QPR)vediğerkalitekontrolprogramlarısonucuortayaçıkandetaylıbulguların(veilgiliaksiyonların)yanısıradenetimkalitesiveiyileştirmelerialanındakendimizigeliştirmemizisağlayacakbirçokkonudadeğerlendirildi.
26 Şeffaflık raporu 2017
12.2 Etik hükümler
Şirketimiz,bağımsızlıkpolitikaveprosedürlerinigüçlüvetutarlıbirşekildeuygulayabilmekiçinuzmanlardanoluşanbirtakımtarafındandesteklenenbirEIPbelirlemiştir.EIProlüşirketimizdeKaliteveRiskYönetimiOrtağıtarafındanyürütülür.EtikKurallarmeslekietiğintemelilkelerinibelirler.Builkeleriseaşağıdayeralanhususlarıiçerir;
(a)Dürüstlük,
(b)Tarafsızlık,
(c)Meslekiyeterlikveözen,
(ç)Sırsaklama,
(d)Mesleğeuygundavranış
Etikkurallarınbütününüoluşturantemelilkeler;liderlikmesajları;meslekieğitimveöğrenimkonularıveizlemeprogramlarınınbirparçasınıteşkileder.EtikkurallaraaykırılıkhalleriKaliteveriskyönetiminindisiplinpolitikalarıgereğikayıtaltınaalınırvedüzeltilmeadınaalınanönlemlertakipedilir.
ŞirketinDavranışKuralları,Şirket’inpolitikalarıiçerisindeyeralandeğerleriveprensipleriaçıkbirşekildeifadeedenveŞirket’inetikvebütünlüğeolanbağlılığınınaltınıçizenanaaraçtır.DavranışKuralları,tümŞirketortakveçalışanlarındanbeklenendeğerlerivetutumlarıaçıklar.
12.2.1 Şikâyetler ve iddaların takibi (Etik ve Uyum Acil Hattı) İşimizinkalitesiyleilgilialdığımızşikayetlerindeğerlendirilmesiiçinyürürlükteolanprosedürlerimizvardır.Buprosedürlerhariciinternetsitemizdedetaylıolarakbulunabilirveayrıcagenelişşartnamemizdemailadresimizdeyeralmaktadır.
DürüstlükveetikkültürümüzebağlılığımızıbiradımdahailerigötürmekadınaŞirket,EtikveUyumAcilHattı’nıçalışanlarınınvemüşterilerininkullanımınasunar.Şirket,Şirket’inSorumluDenetçiveçalışanlarınınkanundışı,etikolmayanveyauygunsuzdavranışlarınormalkanallaryoluylabildirmekonusundakendilerinirahathissetmemeleridurumundaveyanormaliletişimkanallarıkullanışsızveyaetkisizgörüldüğündebuacilhattınınkullanılmasınıteşvikeder.Müşteriler,tedarikçilerveŞirket’inmüşterileriyleçalışandiğerKPMGInternational’ınüyesişirketlerinçalışanlarıdadahil,Şirketileişbağlamındaçalışanherkesücretsizolarak00800142053716hattınıarayarakveyainternetegirip“www.clearviewconnects.com”sitesindekiformudoldurarakbildirimdebulunabilir.HalkaaçıkbirdenetimmüşterisihakkındaveyadiğerbazımeslekiuygulamalarhakkındaacilhatüzerindenyapılanbildirimlerdahadetaylıbirşekildesoruşturulmasıveçözümlenmesiiçinşirketinOmbudsman’ınadoğrudanyönlendirilir.KaliteveRiskYönetimiOrtağı,biraraştırmatakımınındesteğiylebirliktepotansiyelsuçoluşturabilecekdavranışlarıiçereniddialarıveilgilidiğerkonularıaraştırır.Talepedildiğitakdirde,bütünbildirimlergizlilikleveanonimbirşekildeyürütülür.Busayedebildirimdebulunmaktançalışanlarınherhangibirşekildeintikamalınmayaveyacezalandırılmayamaruzkalmakengellenmiştir.
12.3 Müşteri ilişkisinin ve denetim sözleşmesinin kabulü ve devam ettirilmesi
Özenlibirşekildehazırlanmışmüşteriilişkisininvedenetimsözleşmesininkabulüvedevamıileilgilipolitikaveprosedürler,kalitelibirprofesyonelhizmetsağlamamızveKPMG’ninsaygınlığınıkorumamızvemarkasınıdesteklememizaçısından,hayatiönemtaşımaktadır.
BudoğrultudaKPMGInternational,birmüşteriileçalışmayıkabuletmeveçalışmayadevametme,veomüşteriiçinbellibaşlıbirdenetimdeyeralmakonularındakararverebilmekadınabütünüyeşirketlerinuyguladığıbirtakımpolitikaveprosedürleroluşturmuştur.Bunlarilgilibecerivekapasiteyesahipolupolmadığı;ilgilietikhükümlereuygunluğuvemüşterinindürüstlüğünüdeğerlendirilmesiolarak3anabaşlıktatoplanabilirler.
AşağıdabelirtilenhususlaraekolaraksorumludenetçivedenetimekibinindiğerüyelerinindenetimmetodolojimizinyeraldığıKPMGDenetimElKitabı(KDM)dokümanındabelirtilenmüşteriilişkilerininvedenetimlerinkabulüvedevamlılığıileilgiligerekliliklereuymasızorunludur.
12.3.1 Gerekli beceri ve kapasiteye sahip olduğumuzun değerlendirilmesiMüşteriilişkisinindevamettirilmesinevebağımsızlıkdahililgilietikhükümlereilişkinyapılandeğerlendirmeler,durumlaraveşartlardakideğişiklikleregöredenetimboyuncadevameder.Müşteriilişkisinindevamettirilmesinevebağımsızlıkdâhil,ilgilietikhükümlerindeğerlendirilmesineilişkinbaşlangıçprosedürlerinincaridenetiminbaşındauygulanması,buprosedürlerincaridenetimeilişkindiğerönemlifaaliyetleringerçekleştirilmesindenöncetamamlandığıanlamınagelir.Devamedendenetimlerde,butürbaşlangıçprosedürlerigenelliklebiröncekidenetimintamamlanmasıylabağlantılıolarakveyatamamlanmasındankısabirsüresonrauygulanır.
12.3.2 Olası müşteri ve denetim sözleşmesi değerlendirme süreciBirmüşteriyikabuletmedenönce,olasımüşterininbirdeğerlendirmesiyapılmalıdır.Değerlendirmelerilgilimüşterininilkelerinin,yaptığıişinvediğerhizmetlealakalıkonularıngözdengeçirilmesiniiçermelidir.Ayrıca,olasımüşterinin“müşterinitanı(“knowyourclientinformation”)”analizini,özgeçmişinin,anaortaklarının,kilityöneticilerininveüstyönetimindensorumluolanlarınkontrollerinidekapsamalıdır.Değerlendirmeler,müşterinininsanhaklarınailişkindüzenlemelerdedahilolmaküzere,rüşvet,yolsuzluk,etikolmayanişilişkileriveyürürlüktekidiğerkanunvedüzenlemelerleuyumdurumunukapsadığıgibi,anaodaknoktasıolasımüşterininyönetimininbütünlüğüvedürüstlüğüdür.Olasımüşterideğerlendirmesini,değerlendirmeortağınınyanısıraikincibirortakdaonaylamalıdır.Müşterinin‘yüksekrisk’oluşturduğunundüşünüldüğüdurumlardaiseKaliteveRiskYönetimiOrtağıveyadelegesidedeğerlendirmeninonaylanmasınadahilolur.
27Şeffaflık raporu 2017
Herolasıdenetimdebirdeğerlendirmeyetabitutulur.Olasısorumludenetçi,yapılmasıplanlanandenetimigerekirsediğerkıdemliçalışanlarveKaliteveRiskYönetimiOrtağıileberaberdeğerlendirir.Denetimhizmetleriiçinmüşterininfinansalyönetimtakımınınyeterliliğinindedahilolmaküzere,denetimintürüneözelbirdeğerlendirmeninyanısıra,potansiyelbağımsızlıkveçıkarçatışmasıkonularınıda(çıkarçatışmasıvebağımsızlıkkontrolsistemimizSentinel™kullanılarak)içerenbirçokfaktördebudeğerlendirmekapsamındadikkatealınırvebelgelendirilir.Olasıbirdenetimkabulüöncesindesorumludenetçi,yapılmasıplanlanandenetimiraporlamasüresiiçindegerçekleştirecekmevcutpersonelinilgilisektörlerdevedenetimkonularındayeterlibilgi,deneyim,becerivekapasiteyesahipolupolmadığını,ihtiyaçhalindeuzmanlardanfaydalanmaimkanınıvegereklihallerdedenetiminkalitesinigözdengeçirecekliyakatasahipbirkişinindenetimeatanmasınıdeğerlendirir.Kapasiteninyetersizolduğuhallerdeşirketimizolasımüşteriyiveyadenetimireddeder.
Denetimhizmetininilkdefaverileceğidurumlarda,olasıdenetimekibimüşteriyeverilendenetim-dışıhizmetlerinvediğerilgiliilişkilerindeincelendiğiekbağımsızlıkdeğerlendirmeprosedürleriniuygular.
Olasımüşterininvedenetimindeğerlendirilmesisonucubelirlenentoplamriskiazaltmakiçinekönlemleralınabilir.Müşterininilgilietikilkelereuygunluğudeğerlendirilir,muhtemelbirbağımsızlıkveyaçıkarçatışmasıdurumumüşterinin/denetiminkabulüöncesindebelgelendirilirveçözümlenir.
Eğermuhtemelbağımsızlıkveyaçıkarçatışmasıdurumlarıprofesyonelstandartlaraveşirketimizstandartlarınauygunolarakçözümlenemiyorsaveyauygunbirşekilderiskiazaltılamayanbaşkakaliteveriskkonularıvarsa,şirketimizolasımüşteriyiveyadenetimireddeder.
12.3.3 Müşteri ilişkilerinin ve denetim sözleşmelerinin kabulü ve devamlılığına ilişkin sorumlu denetçi sorumlulukları Müşteriilişkilerininvedenetimlerinkabulüvedevamlılığınailişkinsorumludenetçi,müşteriilişkisininvedenetimsözleşmesininkabulüvedevamettirilmesiyleilgiliuygunprosedürlerinuygulandığındaneminolmalıdırvebukonudavarılansonuçlarınuygunolduğunubelirlemelidir.
12.3.3.1 Denetim sözleşmesinin kabulünde dikkat edilecek hususlar
Bağımsızdenetimsözleşmelerinideiçerengüvencedenetimisözleşmeleri,sadecebağımsızlıkvemeslekiyeterlikgibiilgilietikhükümlereuyulduğunakararvermemizvesözleşmeninbelirliözellikleritaşımasıhâlindekabuledilir.İlkdenetimlerebaşlamadanönce,denetçilerdebirdeğişiklikolmasıhalinde,ilgilietikgereksinimlereuygunbiçimdeöncekidenetçiileiletişimegeçilmelidir.
12.3.3.2 Denetim sözleşmesinin kabulünden sonraki bilgiler
Sorumludenetçi,müşterivedenetimkabulvedevamlılığındayeralanöncedeneldeettiğibilgileriönemliölçüdedeğiştirenyenibilgilereldeetmesidurumundaKaliteveRiskYönetimiOrtağınabildirmelidir.
12.3.4 (Müşteri / denetim sözleşmesi ilişkisinin) Devam ettirilmesi ve çekilmeTümdenetimmüşterilerininyıllıkolarakbirdeğerlendirmesiyapılır.Busüreçteöncekidenetimlersırasındaortayaçıkanönemlikonularvebukonularınilişkinindevametmesineolanetkileridikkatealınır.Bunaekolarak,riskprofillerindedeğişiklikolabileceğinedairişaretlerolanmüşterilerinyenidendeğerlendirmesidahaerkenyapılır.Tekraredenveyauzunzamandırsüregelendenetimlervedenetimdışıhizmetlerdeyenidendeğerlendirmeyetabidir.Varolandenetimeveyamüşteriilişkisinindevamettirilmesineyönelikolarak,becerivekapasiteyesahipolupolmadığı;ilgilietikhükümlereuygunluğuvemüşterinindürüstlüğünüdeğerlendirilmesitekrarlanır.
Beklenenkaliteseviyemizdebirhizmetveremeyeceğimizmüşterilerdeveyamüşteriylebağlantılıkalmamızınuygunolmayacağınıdüşündüğümüzdurumlardaşirketimizmüşteriileilişkisindedevametmemeyekararverir.Yaygınolarak,birsonrakidenetimdeekriskyönetimiveyakalitekontrolprosedürleriningerekliolupolmadığınıanlamakiçindeyenidendeğerlendirmeyaparız(budeğerlendirmedenetimdeekçalışanlarınatanmasıveyaekuzmanlarınçağrılmasınıiçerebilir).
Bugibihallerdesözkonusudenetimdenveyadenetimvemüşteriilişkisindenbirlikteçekilmekararıilebukararınsebepleri,müşteriyönetimininuygunkademeleriveüstyönetimdensorumluolanlarlamüzakereedilir.Şirketimizdenetimedevametmesinigerektirecekmeslekiveyamevzuattankaynaklananbiryükümlülüğününbulunupbulunmadığınınanlaşılmasıiçin,sözkonusudenetimdenyadadenetimvemüşteriilişkisindenbirlikteçekilmekararınınsebepleriylebirlikteKGKve/veyadiğerdüzenleyiciotoritelereraporedilerek;düzenleyicikuruluştanonayalınmaksuretiyleilgilidenetimsözleşmesisonlandırılır.
12.4 İnsan kaynakları yönetimiKPMG,çalışanlarınkendipotansiyellerinikullanabileceğiveellerindengelenineniyisiniyapabilmekiçingururluvemotivehissetmelerinisağlayacakbirçalışmaortamıoluşturmaksuretiyle,tercihedilenbirşirketolmayıhedefler.
Kaliteninanahtarunsurlarındanbiridedoğruyetenekvedeneyimesahipprofesyonellerindoğrumüşteriyeatandığındaneminolmaktır.Budaistihdam,profesyonelgelişim,terfivehalihazırdakipersonelieldetutmavegüçlükapasitevekaynakyönetimisürecinigerektirir.
12.4.1 İstihdamProfesyonelpozisyonlariçintümadaylarbirbaşvuruformudoldurmalıdırlar.Adaylar,başvurutaraması,yetkinlikbazlımülakatlar,psikometrikveyetenektestleri,yeterlilik/referanskontrollerinideiçerençeşitliseçimyöntemlerinimüteakibenistihdamedilirler.
28 Şeffaflık raporu 2017
KPMG,deneyimliçalışanveşirketortağıdüzeyindedekaydadeğersayıdaişealımyapar.Buseviyelerdeişealımyapıldığında,EtikİlkelerveBağımsızlıkOrtağıveyadelegesiadaylarlabağımsızlıkdeğerlendirmevebilgilendirmegörüşmesiyapar.KPMG,adayıneskişirketi/işvereniileilgiligizlibilgilerinKPMGbünyesindeifşaedilmesinikabuletmez.
Şirketortağıişealımsürecizorluvekapsamlıolup,uygunliderliküyelerinikapsamaktadır.ŞirketOrtağıişealımlarınayönelikkriterlerimizprofesyonellik,dürüstlük,kalitevetercihedilenişverenolmayayöneliktaahhüdümüzletutarlıdır.BunlarKPMG’nindavranışsalkabiliyetlerineuyumluolup,tutarlıilkeleredayanmaktadır.
12.4.2 Denetim ekiplerinin belirlenmesi Sorumludenetçininkimliğivegörevi,müşterininkilityöneticilerineveüstyönetimdensorumlukişilereiletilmelidir.Builetişimsözlüveyayazılıolarakyapılabilir.Sorumludenetçininkimliğininvegörevininmüşteriyeaçıkçatanımlandığındanvemüşterininkilityöneticilerininveüstyönetimininsorumludenetçininkimliğindenvegörevindenhaberdarolmasıhakkındakigüvencemüşteriileimzalanandenetimsözleşmesiyoluylasağlanır.Bundandolayıdenetimsözleşmesiasgariolarakaşağıdakihususlarıiçermektedir:
• müşterininkimliği,
• yönetiminsorumlulukları,
• sorumludenetçininkimliğivesorumlulukları,
• tarafımızdandüzenlenecekraporlarınbeklenenşekilveiçeriğineatıfileraporlarınbeklenenşekilveiçeriktenfarklılıkgösterebileceğidurumlarolabileceğineilişkinaçıklama.
Yukarıdakihususlaraistinadensorumludenetçiaşağıdakilerinsorumluluğunuüstlenir:
• denetiminmeslekistandartlarileyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunolarakyönlendirilmesi,gözetimiveyürütülmesi,
• denetçiraporununiçindebulunulanşartlarauygunolması.
Yukarıdakilereekolaraksorumludenetçi:
• görevlendirildiğiherbirdenetimingenelkalitesindensorumludur,
• denetimçalışmalarınınmeslekistandartlarileyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunolarakyürütülmesininöneminianlamalıdır,
• denetimsüresincegözlemvegereklihâllerdesorgulamalaryapmaksuretiyledenetimekibiüyelerininilgilietikhükümlereuymadığınıgösterendurumlarakarşıherzamandikkatliolmalıdır,
• yürütülendenetimiçingeçerliolanbağımsızlıkhükümlerineuygunluksağlanıpsağlanmadığıkonusundabirsonucaulaşmalıdır,
• gerekliönlemlerialmaksuretiylebutürtehditleriortadankaldırmakveyakabuledilebilirbirdüzeyeindirmekiçinyadauygungörülmesihâlindeveilgilimevzuatınizinvermesidurumundadenetimdençekilmekiçingerekliadımlarıatmalıdır.Sorumludenetçi,gerekliadımlarınatılabilmesiiçinsorununçözümüneengelteşkiledenhususlarıderhâldenetimşirketinebildirmelidir.
12.4.3 Kişisel gelişimTeknikyeteneklereekolaraktümprofesyonellerinkaliteliçalışmaperformansıgösterebilmeleriiçingerekliişveliderlikyeteneklerinesahipolmasıönemlidir.(bakınız“12.5.2.1Teknikeğitimler”)
Denetimilealakalıolarak,profesyonelleredenetimdebaşarılıbirkariyeretemelolacakyetenek,davranışvekişiselniteliklerinigeliştirmeyeyönelikfırsatlarsunarız.Kişiseletkinliğigeliştirecekveteknik,liderlikveişyeteneklerinigeliştiricikurslarmevcuttur.Çalışanlarımızınülkeiçirotasyonveküreselhareketlilikfırsatlarıesnekatamalarsağlar;koçlukvegörevbaşındakılavuzlukyöntemleriiledekişileriyüksekperformansaulaşmalarıiçindahadageliştiririz.
12.4.4 Performans değerlendirmesi ve ek faydalarOrtaklardahiltümçalışanlaryıllıkhedefbelirlemeveperformansdeğerlendirmesürecindengeçerler.HerçalışanüzerindemutabıkkalınmışhedeflerineldeedilmesikendiseviyesiiçinbelirlenmişKPMGküreseldavranışşeklinisergilemesiveKPMGdeğerlerinegösterdiğibağlılıkiledeğerlendirilir.KPMG’deherseviyedençalışandangerekolumlugereksegelişimeyönelikgeribildirimleralınmasınısağlamakiçinsürekliiyileştirmekültürüteşvikedilir.Toplanangeribildirimlerperformansincelemelerininayrılmazbirparçasıdır.
KPMGKüreselDavranışKuralları,performansincelemeleriileücretvesairhaklarınyanısıra;işealımmetodolojileri,kabulyaklaşımlarıvegelişimplanlamasıdahiltümçalışansüreçlerimizeuygulanacakşekildetasarlanmıştır.Davranışlarsabitbirreferansnoktasıolup,bireyselvekollektifolarakbaşarıiçinneleringerektiğinipersonelimizeaçıkbirşekildeifadeeder.
KPMG,kaliteveuyumolaylarınıizlerveşirketortakları,direktörlerveyöneticileringeneldeğerlendirme,terfiveücretlendirmekonularınıdeğerlendirmedekalitemetriklerinibelirler.Bustandartkaliteveriskmetrikleriyıllıkdanışmanlıksürecineyönelikgirdilerdenbiridir.Kaliteveriskmetrikleri;dışdüzenleyiciincelemelerinsonuçları,eğitiminzamanındatamamlanmasıveiçgözetimprogramlarınınsonucugibibirçokparametreyiiçermektedir.Budeğerlendirmeonlarınperformansveödüldeğerlendirmesiniyapabilecekkapasitedeolanperformansmüdürveortaklarıtarafındanyürütülür.Budaağbazlıbiruygulamailedesteklenenküreselperformansyönetimiilesağlanır.
KPMG,çalışanlarınınkariyergelişiminebüyükönemverir.Bunudesteklemekiçin,KüreselPerformansİnsanveKültürgrubu(theGlobalPerformance,PeopleandCulturegroup)dünyadabirçoküyeülketarafındankabuledilendavranışkapasitesiçerçevesioluşturmuştur.Buçerçeve,koçlukvekılavuzlukgibialanlardakigelişimaçılımlarınıbirleştirerek,çalışanlarımızınyeteneklerinigeliştirmesiniperformanslarınıenüstdüzeyeçıkmasınıvekendipotansiyellerinintamamınaulaşımınıdesteklemektedir.
12.4.5 Ek faydalar ve terfiŞirketimizinekfaydaveterfipolitikalarınet,basitvekişilerinperformansdeğerlendirmeleriyleilişkilendirilmiştir.Buşekildeçalışanlarımızveortaklarkendilerindenbeklenenivesonuçta
29Şeffaflık raporu 2017
neyinellerinegeçeceğinibilirler.Politikalarımızsorumludenetçilerindenetimmüşterilerineyapılandenetimdışıhizmetsatışlarıüzerindenödüllendirmelerineizinvermez.
Ekfaydalar,hembireyselhemdekurumsalperformansagörebelirlenir.Çalışanların,performansdeğerlendirmelerininekfaydalarınayansımasıhakkındakigörüşleriKüreselÇalışanAnketiyoluylaölçülür.
12.4.6 Ortak kabulü Ortaklığakabul,uygunliderliküyelerinindedahilolduğusonderecesıkıveçokdikkatliyürütülenbirsüreçtir.Ortaklıkkabulükriterlerimiz,profesyonellik,dürüstlük,kaliteveseçilmişişverenolmataahhüdümüzleuyumludur.
12.4.7 AtamaŞirketimizortakveçalışanlarıbelirlenmişdenetimekiplerineatamalarındakişininbecerilerini,ilgiliprofesyonelveendüstrideneyiminivedenetiminniteliğinideğerlendirerekyapmasıiçinyerindeyöntemlerikullanmaktadır.Bölümbaşkanları,belliözelliktekiortaklarınilgilimüşterileretahsisindensorumludurlar.
Sorumludenetçilerin,denetimhizmetininKDM,profesyonelstandartlarveilgiliyasalvedüzenleyicigerekliliklerleuyumluolarakicraedilmesinisağlayacak,uygunyeterlilik,kabiliyetvezamanasahipdenetimekipleriileçalışıldığınaiknaolmuşolmalarıgerekir.BudenetimekipleriKPMG’ninyerelveküreseluzmanlarınıdaiçerebilir.
Birdenetimekibindebütünolarakbulunmasıgerekenvesorumludenetçinindikkatealmasıgerekenkabiliyetveyeterlilikleraşağıdakigibidir:
• meslekideneyimleberaberbenzeryapıdakidenetimlerivebunlarınzorluklarınıuyguneğitimvekatılımlakavrama,
• profesyonelstandartlarıveyasalvedüzenleyicistandartlarıngerekliliklerinikavrama,
• ilgilibilgiteknolojileribilgisinideiçerenuygunteknikbilgi,muhasebevedenetimdeuzmanlık,
• müşterininfaaliyetgösterdiğiendüstrilerhakkındabilgibirikimi,
• profesyonelmuhakemeuygulayabilmeyetisi,
• KPMG’ninkalitekontrolpolitikaveprosedürlerinikavrama.
sorumluluklarınıyansıtanperformanshedeflerideğerlendirmesistemiilebelirlenir.
12.5 Denetimin yürütülmesi
Denetimyürütülürkenamacımızyürütülenherbirdenetimleilgiliolarakbize,denetiminmeslekistandartlarileyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunolduğunavedüzenlenenraporuniçindebulunulanşartlarauygunluğunailişkinmakulgüvencesağlayankalitekontrolprosedürlerini
uygulamaktır.Kalitekontrolprosedürlerimizaşağıdakihususlarıkapsar:
• denetiminyürütülmekalitesinintutarlılığınıartırmayayönelikhususları
• yönlendirmevegözetimsorumluluklarını
• gözdengeçirmesorumluluklarını
Bununlabirlikteprofesyoneluygulamalar,riskyönetimi,vekalitekontrolherKPMGçalışanınınsorumluluğudur.ÇalışanlarımızınKPMGpolitikaveprosedürlerine(bağımsızlıkpolitikalarıdadahilolmaküzere)uymalarıbeklenirvebubeklentilerikarşılamakonusundakendilerineyardımcıolacakaraçlarladesteklenirler.Denetimiçinbelirlenenbupolitikaveprosedürlerilgilimuhasebe,denetim,etikilkelervekalitekontrolstandartlarınıngerekliliklerinivediğerilgilikanunvedüzenlemelerikapsar.
Aşağıdabelirtilenilgilikısımlardadenetiminyürütülmesivedenetimyürütülürkendenetiminmeslekistandartlarileyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunolduğunavedüzenlenenraporuniçindebulunulanşartlarauygunluğunailişkinmakulgüvencesağlayankalitekontrolprosedürleriniuygulamakiçingerekliolanunsurlaraçıklanmaktadır.Buunsurlaraşağıdakianabaşlıklarıiçerir:
12.5.1 Denetim yöntemi ve araçlarıŞirketkaynaklarımızınönemlibirkısmı,standartlarımızıvearaçlarımızıtamvegünceltutabilmeamacınahizmetetmektedir.UluslararasıDenetimStandartları(UDS)’nıngereklilikleridikkatealınarak,GlobalServiceCenter(GSC)tarafındanKüreseldenetimyöntemimizgeliştirilmiştir.BuyöntemveUDS’yaekolarakKPMG’nindenetimkalitesiniarttıracağınainandığıekgereklilikler,KPMGInternational’ınhazırladığıKDMdokümanındayeralmaktadır.KPMGInternational’ınüyeşirketleri,profesyonel,hukukiveyadüzenleyiciekgerekliliklerleuyumlukalabilmekadına,yerel(bulunduklarıçevreyeözgü)gereklilikleriverehberlerideKDM’aekleyebilir.
Denetimyöntemimiz,KPMGInternational’ınelektronikdenetimaracıolanvedünyagenelindekiKPMGdenetçilerineverimli,kalitelidenetimyapmalarıiçinihtiyaçduyduklarıyöntem,rehberlikveendüstribilgisinisağlayaneAudITtarafındandesteklenir.eAudITşirketimizdekibütündenetimçalışanlarınınkullanımınasunulmuşturveYatırımfonlarınındenetimiharicindetümdenetimişlerindekullanılmasızorunludur.
eAuditUDS’lerintümgerekliliklerinikapsayacakşekildeoluşturulmuştur.eAudIT’infaaliyet-bazlıişakışıdenetimekiplerinedenetimboyuncadoğruzamandadoğrubilgiyisağlayarakverimliliğiveetkinliğiarttırır,vedenetimmüşterilerimizedeğerkatar.
KDMdiğerprosedürlerinyanısıra,gerçeğeaykırıbeyanriskinintanımlanmasınavedeğerlendirilmesineilişkinriskleriveburisklerekarşıplanlananaksiyonlarıkapsayanprosedürlerideiçerir.
30 Şeffaflık raporu 2017
Denetimhizmetininsonuçlarıkadar,nasılyürütüldüğüdeönemlidir.Denetimkaliteunsurlarımız,denetimekibinindenetimçalışmalarınıyürütürkengösterdikleriperformansınkalitesiniarttırır.
Çalışanlarımızdan,etkinveverimlidenetimperformansıiçinbazıanahtardavranışlarısergilemeleribeklenir.Budavranışlardanaşağıdakibölümlerdebahsedilmiştir.
12.5.1.1 Sorumlu denetçi ve denetçilerin denetime zamanında dahil olması
Önemlidenetimrisklerininbelirlenmesineveyanıtlanmasınayardımcıolmasıaçısından,denetimekibinin,müşterininişini,finansaldurumunuvefaaliyetgösterdiğiçevresiniiyibiliyorolmasıgerekmektedir.Denetimintoplamkalitesindenvedolayısıylayönetimi,gözetimiveperformansındansorumludenetçisorumludur.
SorumluDenetçi,planlamatoplantılarınınanahtarkatılımcısıdır,kritikbelgeleringözdengeçirilmeişleminden-özellikledenetimsırasındavesonucundaortayaçıkanönemlidurumlarlailgilibelgeler-venihaidenetimgörüşündensorumludur.
Denetçiler,bütünbusorumluluklarınyerinegetirilmesindesorumludenetçiyeyardımcıolurvemüşteriiletakımarasındakigünlükilişkileridüzenlerSorumludenetçinindenetimsürecininbaşındasürecedahilolmasıveliderliketmesiuygundenetimkapsamıvetarzınınbelirlenmesindeyardımcıolurvedenetimekibinin,sorumludenetçinintecrübeveyeteneklerindenenüstderecefaydalanmasınısağlar.Sorumludenetçinindenetimindiğerkısımlarındazamanındadahilolmasıdadenetimleilgilikritikdeğerlendirmealanlarıveönemlirisklergibiönemlikonularınuygunbirşekildebelirlenmesinevebukonularadeğinmesineolanaksağlar.
12.5.1.2 Profesyonel şüpheciliği vurgulayarak denetim kanıtlarının titizlikle değerlendirilmesi
Denetimboyuncaeldeedilençelişenveyatutarsızdenetimkanıtlarıdadahilolmaküzeretümdenetimkanıtlarınıgözdengeçiririz.Topladığımızdenetimkanıtlarıdoğalarıvekapsamlarıgereğitahminedilenrisklerekarşıhassastır.Dışkaynaklardaneldeedilendenetimkanıtlarınındahaiknaediciolduğununayrımınıyaparız.Denetimkanıtlarınınanalizedilmesitakımüyelerimizinherbirinin,yeterlimiktardadenetimkanıtıtoplanabilmesiiçinprofesyonelyargısınıveprofesyonelşüpheciyaklaşımınıkorumasınıgerektirir.
Profesyonelşüphecilik,denetimkanıtlarındakiçelişkiveyatutarsızlıklarıbelirleyebilmekiçinsorgulayanbirakılveuyanıklıkgerektirir.Profesyonelşüphecilik,denetimstandartlarındabelirginbirşekildeyertutarvedüzenleyicilerindedikkatiniçeker.DenetimKaliteSistemimizdenetimboyuncaprofesyonelşüpheciyaklaşımımızıkorumamızkonusunavurguyapar.
12.5.1.3 Sürekli rehberlik, iş başında koçluk, gözetim ve gözden geçirme
Becerilerinzamaniçerisindevefarklıdeneyimleraracılığıylaoluştuğununfarkındayız.Çalışanlarımızınbecerilerineveyeteneklerineyatırımyapmakiçin,kalitedenödünvermeyen
birşekilde,süreklieğitimortamınıkullanırız.ÇalışanlarımızınpotansiyellerineulaşmalarınısağlamakamacıylaKPMGgenelinderehberlikkültürünüdestekleriz.
Denetimesnasındasüreklibirşekilderehberlikveişbaşındakoçlukaşağıdakileriiçerir:
• planlamakonuşmalarınasorumludenetçininkatılımı,
• denetiminilerleyişinintakipedilmesi,
• denetimekibiüyelerininbireyselyeterlilikvekabiliyetlerini,işleriniyapabilecekyeterlivakitleriolupolmadığını,talimatlarıanlayıpanlamadıklarını,veişin,denetimiçinplanlananyaklaşımtarzınauygunolarakyapılıpyapılmadığınıdaiçerecekbirşekildegözdengeçirilmesi,
• denetimekibiüyelerinedenetimesnasındaortayaçıkabilecekdikkatedeğerkonulardayardımcıolunmasıveplanlananyaklaşımınuygunbirşekildeayarlanması,
• denetimesnasındadahadeneyimliekipüyeleridanışılacakolankonularınbelirlenmesi,
Etkinbirrehberlik,eğitmenlikvegözetiminkilitnoktası;önemlibulgularınzamanındabelirlenmesi,konuşulmasıveirdelenmesiamacıyla,yapılanişinzamanındagözdengeçirilmesidir.
12.5.1.4 Uygun bir şekilde desteklenmiş ve belgelendirilmiş sonuçlar
Denetiminbelgelendirilmesi;yapılandenetiminprosedürlerini,eldeedilenkanıtlarıveherdenetimindekiönemlibulgularüzerindeulaşılansonuçlarıkayıtaltınaalır.Politikalarımız,belgelendirmeninincelemesinindahadeneyimlidenetimekibiüyelerinceyapılmasınıgerektirir.
Yöntemimiz,zamanındayapılanbelgelendirmenindenetimkalitesiniarttırdığınıveeldeedilendenetimkanıtlarınınvevarılansonuçlarınraporsonhalinialmadanönceetkinbirşekildegözdengeçirilmesinivedeğerlendirilmesinikolaylaştırdığınıkabuleder.Ekipleringeneldedenetimraporutarihindenitibaren60takvimgünündenfazlaolmayanancakbazıkoşullardadahadasınırlıolabilenuygunzamanaralığıiçerisindetamvenihaidenetimbelgelendirmesetinihazırlamalarıgerekir.
12.5.2 Teknik uzmanlık ve kaliteli hizmet anlayışı Tümçalışanlarımızaihtiyaçduyacaklarıteknikeğitimvedesteğisağlarız.BudestekMeslekiUygulamaDepartmanı(DPP)veuzmanağlaraerişimiveyabunlaraeşdeğerdenetim,raporlamaveriskyönetimikonularındadeneyimlikıdemliprofesyonellerinyadenetimekiplerinekaynaksağlamasıyadadanışmanlıkyapmasınıkapsamaktadır.KPMGbünyesindedoğrukaynağınmevcutolmamasıdurumunda,diğerKPMGüyeşirketlerindekiüstdüzeyvasıflıprofesyonelçalışanlardandestekalınır.
Bununyanısıraçalışanlarınatandıklarıdenetimlereuygunbilgivetecrübeleresahipolmalarınısağlamakadınadenetimakreditasyonuveilgililisanslamapolitikalarımızdabulunmaktadır.Yapımız,denetimekiplerimizinişanlayışlarını
31Şeffaflık raporu 2017
vesektörbilgilerinideğerlibiriçeriğeçevirmevedenetimkalitesinisürdürmelerineimkânsağlar.
DPPmeslekistandartlardaveyürürlüktekimevzuattameydanagelendeğişikliklerinanaliziniyaparvegereklihâllerdebunlarınşirketpolitikaveprosedürlerineuygunşekildeyansıtırvetümdenetimekiplerinebildiriminiyapar.Gerektiğidurumlardaeğitimlerorganizeederveteknikdesteksağlar.
12.5.2.1 Teknik eğitimler
12.4.3.bölümündeanlatılankişiselgelişimkonusunaekolarak;politikalarımız,tümçalışanlarımızınteknikyeterliliğesahipolmaveuygulamadakidüzenleyiciveprofesyonelgelişimgerekliliklerineuyumgöstermelerinidegereklikılar.
Eğitimvizyonumuz;çalışanlarımızınyüksekperformanslıprofesyonellerolmalarınısağlamakamacıylagerekliolanmesleki,liderlikvedesüreç&işgeliştirmeprogramlarınıkendilerinesağlamaktır.
BağımsızdenetimsüreçlerindeyeralantümdenetçilerveçalışanlariçindüzenleneneğitimlerMeslekiTeknikKonular,LiderlikveSüreçlereİlişkinİşGeliştirmeeğitimleriolaraküçfarklıalandatoplanmaktadır.Eğitimkonuvesüreleridenetçilerinmeslekitecrübe,denetimalanlarıveihtiyaçlarınayönelikdüzenlenmektedir.Bağımsızdenetimlerderolalandenetçilerinmeslekideneyimlerisüresinceunvandeğişikliklerinebağlıartansorumluluklarınailişkinbusüreçtekendilerinekatkısağlayacakkişiselgelişimkonularındadakapsamlıeğitimlerdüzenlenmektedir.Eğitimleruzaktaneğitim,yüzyüzefeğitim,koçlukveişbaşındakılavuzlukolarakdüzenlenmektedir.
Herfinansalyılbaşlangıcında,tümseviyelerdekiçalışanlarımıziçinseneboyuncaalacaklarıeğitimlerbelirlenirvebütçeplanlamasıyapılır.Böylece,çalışanlarımızınşirketiçindekıdemaldıkçabirsonrakiterfilerindealacaklarıeğitimlersistematikolarakplanlanmışolur.
VerileneğitimlerTimeAccountsistemiaracılığıilekayıtaltınaalınmaktaveçalışanbazındaİnsankaynaklarıtarafındanüçeraylıkperiyotlardatakipedilebilmektedir.“SürekliMeslekiEğitim(CPD)”politikamızagöreherçalışanyıldaenaz20,üçyıldatoplam120saatinüzerindeeğitimalmazorunluluğubulunmaktadır.
KPMG’deeğitimsadeceyüzyüzesınıfeğitimleriilesınırlıdeğildir.Gerektiğinde,çalışanlarauygunvekolayerişilebiliraraçlaryardımıylaişbaşındavegörevbaşındarehberlikyoluylaeğitimdeneyimleridesunulur.
12.5.2.2 Lisanslama ve UFRS, ABD Genel Kabul Görmüş Muhasebe Standartları ve ABD Genel Kabul Görmüş Denetim Standartları ile uyum gereklilikleri
BütünKPMGçalışanları,faaliyetbölgelerindegeçerliolanlisanslamakurallarıileuyumlulukgöstermekleyükümlüdürler.Şirketimiz,denetimlerdegörevlendirilendenetimçalışanlarımızın,yerelolarakgeçerliolanolanfinansalraporlamaçerçevesineuygundenetim,muhasebebilgisi,sektörbilgivetecrübesinesahipolmalarınısağlamaklayükümlüdür.
Bununyanısıra,UFRS,ABDGenelKabulGörmüşMuhasebeStandartları,ABDGenelKabulGörmüşDenetimStandartlarıveSECdenetimlerindegörevlendirilenortakvemüdürlerinuyumluolmaklayükümlüolduğuayrıgerekliliklerbulunur.Bugereklilikler,ortak,müdürvekalitekontrolincelemesiilegörevlendirilmişkişilerinilgiliraporlamaçerçevesineuygunolanyeterlieğitimvetecrübeyesahipolmalarınızorunlukılar.
Şirketimiz,bütündenetimçalışanlarının,meslekikuruluşlaraakrediteolmalarınıvebukurumlarınCPDgerekliliklerini(asgariolarakIESBA,KGK,BDDK,SPKvediğerdüzenleyicikuruluşlarıngerektirdikleriileuyumuna)karşılamalarınızorunlukılar.Politikaveprosedürlerimiz,kişilerinüstlendikleriişlereuygunlisansvesertifikalarasahipolmalarınısağlamayıgerektirecekşekildedizaynedilmiştir.
12.5.2.3 Uzman ağlarına erişim yetkisi
Denetimekiplerimiz,KPMGInternationalüyeşirketlerinyerelveglobaluzmanlarınağlarınaerişimesahiptirler.DenetimdenSorumluDenetçi,kendiDenetimekiplerinindeuygunkaynakveyeteneklerinvarlığındaneminolmasıileyükümlüdür.
Denetimlereuzmanatanmasıihtiyacı(BilgiTeknolojileri,Vergi,Kurumsalfinansman,AktüeryalincelemeveyaAdliuzmanlarıgibi),denetimlerinkabulvedevamlılığıdeğerlendirmesininbirparçasıolarakdikkatealınır.Denetimlereuzmankatılımıhususundagenelbirsorumluluküstlenenuzmanlar,görevleriniuygunşekildeicraedecekyetkinlik,kabiliyetvetarafsızlığasahiptir.Buuzmanlar,birdenetimhizmetinedahiledilmedenönce,denetimhizmetiileilgilikonularailişkineğitimleritamamlamaklayükümlüdürler.
12.5.2.4 İş anlayışı ve sektör bilgisi gelişimi
Müşterilerinyaptığıişvesektörileilgilidetaybilgisahibiolmak,denetiminkalitesinietkileyenanahtarkısımlardandır.
Bazıönemlisektörleriçin,globalsektörliderleri,sektörbilgilerininteyidivegeliştirilmesiileilgilidenetimtakımlarınadesteksağlamakiçinatanmıştır.SektörbilgisininanaunsurlarındanbirieAudITiçerisindeyeralansektörbilgisibirikimidir.Bubilgibirikimisektöreözelörnekdenetimprosedürlerinivediğerbilgileri(muhasebeprosedürleriveolağanrisklergibi)içerir.eAudITiçerisindekisektörbilgisibirikiminözetininyanısıra,belirlisektörlerleilgiliişeözelvegenelbilgisağlayankısasektörtanıtımlarıdamevcuttur.
12.5.3 İstişareKaliteyekatkısağlayananauygulamalardanbirideŞirketiçindeçalışanlarınbirbirinesüreklidanışarakişyapmasınateşvikedilmesivebazıözeldurumlardadakuralolarakuygulanmasıdır.
Denetimekibininkararvermesizorveihtilaflıkonulardadesteksağlamasıiçin,Şirketiçidanışmaveönemlimuhasebevedenetimsorunlarınındokümantasyonuileilgilifarklıgörüşlerintekbirsonucabağlanmasınıkolaylaştıranprotokolleroluşturulmuştur.Şirketimizdenetimbölümüçalışanlarını,meslekiuygulamakaynaklarınaözellikleDPP’ye(yadabenzerine)danışmalarıkonusundaherzamandestekler.Bunaekolarak,KüreselQ&RMelkitabımızda,müşteridürüstlüğüneilişkinendişelergibihususlarınortayaçıkmasıhallerindeistişarezorunluluğundanbahsedilir.
32 Şeffaflık raporu 2017
ŞirketimizayrıcaKüreselHizmetMerkezi(GSC),UluslararasıStandartlarGrubu(ISG)veSECdekayıtlışirketleriçinçalışanABDSermayePiyasalarıGrubu’ndandateknikdestekalabilmektedir.GSC,etkinveverimlidenetimlerikolaylaştırmakiçinKPMGbağımsızdenetimuzmanlarıtarafındankullanılanKPMGküreselbağımsızdenetimmetodolojisiveteknolojisitabanlıaraçlarıgeliştirir,idameettirirveuygulamasınıyapar.ISG,üyeşirketlerarasındaUFRSuygulamalarınınyeknesaklıkgöstermesinisağlamak,ortayaçıkansorunlarıbelirlemekvedüzenliolarakrehberlikhizmetisağlayabilmek,içindedünyanınfarklıcoğrafibölgelerindentemsilcileribarındıranGlobalUFRSveUDStakımlarıilebirlikteçalışır.ISG,meslekiuygulamaülketemsilcilerindenoluşanağbağlantılarınasahiptirvedenetimveUFRSgüncellemelerindenhaberdaretmekiçindüzenlitelekonferanslarorganizeeder.
12.5.4 Denetim kalitesine yönelik gözden geçirmeDenetimkalitesineyönelikgözdengeçirmeraportarihiönce-sindedenetimekibininvardığıönemliyargılarınveraporuoluştururkenulaştığısonuçlarındenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındantarafsızbirşekildedeğerlendirilmesinisağlamakiçintasarlanmışbirsüreçtir.Denetimkalitesineyönelikgözdengeçirmeyürütülenherbirdenetimleilgiliolarakkendimize,denetiminmeslekistandartlarileyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunolduğunavedüzenlenendenetçiraporununiçindebulunulanşartlarauygunluğunailişkinmakulgüvencesağlamakiçinkalitekontrolvediğerdenetimgözdengeçirmeleriileilgiligerekliliklerverehberlereilişkinbellihususlardanoluşmaktadır.
Aşağıdakileriçindenetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmegerçekleştirilmelidir:
• DüzenleyiciKurumlartarafındanbelirlenenişletmelerileborsadaişlemgörenişletmelerinfinansaltablolarınındenetimlerive-varsa-denetimşirketinin,kalitesiningözdengeçirilmesiningerekliolduğunudüşündüğüdiğerdenetimler
• KamuYararınıİlgilendirenKuruluşlar(KAYİK)veborsadaişlemgörmeyenişletmelerinfinansaltablolarınındenetimiveilgiliaradönemfinansalbilgilerininsınırlıdenetimi
• yerelmevzuatveyakanunlarçerçevesindedenetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmegerektirendenetimler,aradönemfinansaltablolarınıngözdengeçirilmesidahil
• riskyönetimiortağıvedenetimbölümübaşkanıtarafındanbelirlenendiğerdenetimler,aradönemfinansalbilgilerininsınırlıdenetimidahil.
Sorumludenetçinin“KAYİK”tanımınınişletmeyikapsamasıileilgilireddedilebilirbirsavıvarsavedolayısıyladenetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmegereklideğilseriskyönetimiortağıilemutabıkkalınansavıbelgelendirmeliveriskyönetimiortağıyıllıkolarakbusavıgözdengeçirmelidir.
12.5.4.1 Denetim kalitesine yönelik gözden geçirmenin niteliği, zamanlaması ve kapsamı
Şirketimiz,denetiminkalitesiningözdengeçirilmesinde;
• Önemlihususlarınsorumludenetçiilemüzakereedilmesini,
• Finansaltablolarveyadenetiminkonusunuoluşturandiğerbilgilerileönerilendenetçiraporunungözdengeçirilmesini,
• Denetimekibininvardığıönemliyargılarileulaştığısonuçlarailişkinseçilençalışmakâğıtlarınıngözdengeçirilmesini,
• Denetçiraporuoluşturulurkenulaşılansonuçlarınveönerilenraporunuygunolupolmadığınındeğerlendirilmesinizorunlukılanpolitikaveprosedürleroluşturmuştur.
Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmegerektirendenetimleriçinsorumludenetçiaşağıdakileriyerinegetirmelidir:
• denetiminkalitesinigözdengeçirecekkişininatandığındaneminolmalıdır
• denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmesırasındatespitedilenlerdâhilolmaküzere,denetimsırasındaortayaçıkanönemlikonuları,denetiminkalitesinigözdengeçirenkişiylemüzakereetmelidir
• denetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındanbelirtilenhususlarıntatminedicibirşekildesonlandırıldığınıteyitetmelidir
Gözdengeçirmetamamlananakadarsorumludenetçibağımsızdenetçiraporunatarihvermez.
Sorumludenetçivedenetimekibinindenetimsürecindeönemlihususlarınezamandenetiminkalitesinigözdengeçirenkişinindikkatinesunmasıgerektiğimeslekimuhakemekonusudur.Mümkünolduğuölçüdebuhususlardenetiminkalitesinigözdengeçirenkişinindikkatineriskdeğerlendirmesisırasındagetirilir.Buhususlarıdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişinindikkatinedenetiminuygunsafhalarındazamanındasunmakönemlihususların,şayetgeçerliyse,yönetimveyaüstyönetimdensorumluolanlarlagörüşmedenöncedenetimkalitesinigözdengeçirenkişiyitatminedecekşekildesonucakavuşturulmasınısağlar.
Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmeplanınınamacıdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındandenetimekibininvardığıönemliyargılarınveraporuoluştururkenulaştığısonuçlarınzamanındadeğerlendirilmesinivedenetimekibinindenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındanbelirlenenhususlaratamamendenetçiraporundanöncecevapvermesinisağlamaktadır.
Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmeninkapsamı,diğerhususlarınyanısıra,denetiminkarmaşıklığına,denetlenenişletmeninborsadaişlemgörüpgörmediğineveraporuniçindebulunulanşartlarauygunolmamariskinebağlıdır.
12.5.4.2 Düzenleyici Kurumlar tarafından belirlenen işletmeler ile borsada işlem gören işletmeler
DüzenleyiciKurumlartarafındanbelirlenenişletmelerileborsadaişlemgörenişletmelerinfinansaltablolarınınbağımsızdenetimlerininkalitesiningözdengeçirilmesindeaşağıdakiprosedürlergerçekleştirilir.
33Şeffaflık raporu 2017
MüşteriKabulsürecindehemdenetimşirketininhemdedenetimekibininbağımsızlıkdeğerlendirmeçalışmalarıvebeyanlarıgözdengeçirilir.
Ayrıca,kalitekontroldensorumludenetçivesorumludenetçiparaflarıtamamlanmadanvebukişilerindenetimçalışmalarınıgözdengeçirmesisırasındaçıkarttığıdüzeltmeleryapılmadanbue-auditdosyalarıelektronikolarakarşivlenmemektedir.
12.5.4.3 Denetimin Kalitesini Gözden Geçiren Kişilerin Liyakatine İlişkin Kıstaslar
Yeterliveuygunteknikuzmanlık,deneyimveyetki
MüşteriilişkisininvedenetimsözleşmesininkabulüvedevamettirilmesisürecininbaşlangıcındadenetimekibitarafındantamamlananMüşteriKabulFormuveDenetimSözleşmesiKabulFormudokümanlarındayüksekriskolarakbelirlenenmüşterilervedenetimleremutlakadenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiatanmaktadır.Şirketimizdedenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiatarkenkişinin:
• işletmedenbağımsız
• dürüstvetarafsız
• denetimekibininvardığıönemliyargılarveraporuoluştururkenulaştığısonuçlarıtarafsızolarakdeğerlendirmekiçinyeterliveuygundeneyimveyetkiyesahipdenetimekibindeyeralmayan
• denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmeiçinyeterlizamanıolan.
birsorumludenetçiolmasınadikkatedilir.Yeterliveuygunteknikuzmanlık,deneyimveyetkiyinelerinoluşturduğu,ilgilidenetiminşartlarınabağlıdır.(Örneğin,borsadaişlemgörenbirişletmeyeaitfinansaltablolarınbağımsızdenetimininkalitesinigözdengeçirenkişi,borsadaişlemgörenişletmelereaitfinansaltablolarınbağımsızdenetimlerinde,sorumludenetçiolarakgörevyapabilecekyeterliveuygundeneyimesahipbirkişiolmasınadikkatedilir)
Denetimin kalitesini gözden geçiren kişilerle yapılacak istişare
Sorumludenetçidenetiminyürütülmesisırasında,denetiminkalitesinigözdengeçirenkişiyle,vardığıbiryargınındenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındankabulgörmesiamacıyla,istişaredebulunabilir.Butürbiristişare,görüşfarklılıklarınındenetimindahageçbiraşamasındatespitedilmesiniönlervedenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiningörevinigerçekleştirmesindekiliyakatindenödünverdiğianlamınagelmez.
Denetimin kalitesini gözden geçiren kişinin tarafsızlığı
İstişareninnitelikvekapsamınınönemlihâlegeldiğidurumlarda,istişareedentaraflardenetiminkalitesinigözdengeçirenkişinintarafsızlığınınkorunmasıiçingerekliözenigöstermelidir.Aksitakdirdebukişinintarafsızlığızedelenebilir.Gerekliözeningösterilmesinin
mümkünolmadığıdurumlarda,denetiminkalitesinigözdengeçirenkişininveyadenetimleilgiliolarakistişareedilecekkişininyerinedenetimşirketiiçindenveyadışındanuygunyeterliğesahipbaşkabirkişigörevlendirilmelidir.
Denetiminkalitesinigözdengeçirenkişinintarafsızlığınıkorumakdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişinin;
• Mümkünolduğusüreceilgilisorumludenetçitarafındanseçilmemesine,
• Gözdengeçirmesüresincedenetiminyürütülmesindeyeralmamasına,
• Denetimekibiadınakararalmamasına,
• Tarafsızlığınıtehditedecekdiğerhususlarınbulunmamasına
dikkatedilir.
KaliteveRiskYönetimiOrtağıveDenetimBölümüBaşkanıdenetimkalitesinigözdengeçirecekkişiyiseçerveyaneşekildeseçileceğikonusundaanlaşır.DenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiatandıysavesorumludenetçidenetimkalitesineyönelikbirgözdengeçirmeningerekliolmadığınıtespitederseKaliteveRiskYönetimiOrtağıdanışmalıvegereklionayıalmalıdır.Denetiminkalitesinigözdengeçirenkişisorumludenetçi(yadauygunkişi)KPMGyadabaşkaKPMGInternationalüyeşirketiiçindeolabilir.KPMG’deuygunvedonanımlıbirdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitespitedilmediiseKaliteveRiskYönetimiOrtağıbaşkabirKPMGInternationalüyeşirketininKaliteveRiskYönetimiOrtağınasözkonusuKPMGInternationalüyeşirketindenuygunvedonanımlıbirdenetimkalitesinigözdengeçirecekkişibelirlemesiiçindanışabilir.
12.5.4.4 Denetimin kalitesine yönelik gözden geçirmenin belgelendirilmesi
Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmeninbelgelendirilmesipolitikaveprosedürleriuyarıncadenetiminkalitekontrolünügözdengeçirenkişi,KontrolListesitarafındanzorunlukılınansorumluluklarıyerinegetirmelidirveşayetuygunsageçerliKontrolListesinitamamlamalıdır.KontrolListesitamamlandıisedenetimekibibunudenetim/gözdengeçirmebelgelerineeklemelidir.DenetimkalitekontrolünügözdengeçirenkişienazındandenetimsırasındauygunaşamalardaeAudITtarafındandenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiişaretleriilebelirtileneAudITaktiviteleriniveeAudITuyarılarıilebelirtilenekleriincelemelidir.
34 Şeffaflık raporu 2017
Bunagöre:
• Denetiminkalitesiningözdengeçirilmesineilişkinşirketpolitikalarınıngerektirdiğiprosedürlerinuygulanmışolduğunun,
• Denetiminkalitesiningözdengeçirilmesinin,ilgiliraportarihininöncesindetamamlanmışolduğunun,
• Gözdengeçirenkişininbilgisidâhilinde,denetimekibininvardığıönemliyargılarileulaştığısonuçlarınuygunolmadığınadairkanaatoluşturmasınasebepolacakçözümekavuşturulmamışherhangibirkonununbulunmadığınınbelgelendirilmesizorunludur.
Bunaekolarakdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişidenetimekibininvardığıönemliyargılarıveraporuoluştururkenulaştığısonuçlarıtarafsızbirşekildedeğerlendirmesinisağlamakiçinyeterlidayanağınınolmasıamacıylaekbelgeleringözdengeçirilmesinegerekolupolmadığınakararvermekiçinmeslekimuhakemesinikullanmalıdır.
Denetiminkalitesinigözdengeçirenkişivesorumludenetçive/veyadenetimekibinindiğerüyeleriarasındakigörüşmelerdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındankonuhususugözdengeçirilenbelgelereekolduğuzamanvedenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiaçısındanönemlimuhasebe,denetleme/sınırlıdenetimveyafinansalraporlamahususlarınıanlamasıiçingerekliolduğundabelgelendirilmelidir.
Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmebelgeleridenetimekibitarafındanveyadenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındanhazırlanır.Konuhususudenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındanincelenenbelgelerdeyeralıyorsa(denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmesırasındadenetiminkalitesinigözdengeçirenkişininsorularıveyayorumlarısonucundadeğiştirilenbelgelerdahil)görüşmeleribelgelendirmekgerekmez.
Denetiminkalitesinigözdengeçirenkişidenetiminkalitekontrolüneyönelikgözdengeçirmenintamamlandığıtarihibelgelendirmelidir.Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmeninbelgelendirilmesinihaidenetimdosyasınınbirleştirmeaşamasınınbirparçasıolarakdenetçiraporundansonragerçekleştirilebilirveraportarihiöncesindedenetimekibininilgiliüyeleriilegörüşülenvemutabıkkalınanveeldeedilendenetimkanıtlarınıiçerebilir.Denetiminkalitekontrolüneyönelikgözdengeçirmeyidenetiminuygunaşamalarındazamanındagerçekleştirmekönemlihususlarındenetimkalitesinigözdengeçirenkişiyitatminedecekşekilderaportarihiöncesindeçözümekavuşturulmasınısağlar.Çokluişletmelerindenetimini/sınırlıbağımsızdenetiminiiçerendenetiminkalitekontrolüneyönelikgözdengeçirmeler;denetiminkalitesinigözdengeçirenkişiyedestekverilmesi,denetiminkalitekontrolüneyöneliksınırlıgözdengeçirme,diğergözdengeçirmelerKDMdokümanındaelealınmaktadır.
Buuygulamalardadenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındanimzalanmasıgerekmektedir.Yapılmasıgerekendenetimprosedürleritamamlandıktansonrasorumludenetçivedenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındangözden
geçirilenilgilibölümlervedenetimprosedürlerie-Auditdosyasıiçindeelektronikortamdaparaflanırlar.Bubölümünparaflanmasıkalitekontrolortağınınbuprosedürleriyaptığınıbeyanetmesidir.Bağımsızdenetimkalitesininkontrolütamamlananakadarbağımsızdenetimraporusorumludenetçitarafındanimzalanmaz.
12.5.5 RaporlamaRaporlamaileilgiliolarakKamuGözetimiMuhasebeveDenetimStandartlarıKurumutarafındanyayınlananBağımsızDenetimStandartlarıgereklilikleridikkatealınır.Budenetimstandartları,müşterininbilançosuylailgilitümhususlarüzerindegerçeğeuygunbirgörüşünsunumunuiçerendenetimraporununyapısınıveiçeriğinibüyükölçüdebelirler.Deneyimlisorumludenetçilerdenetimgörüşünü,denetimtakımıtarafındanyapılanişedahilolup,işiincelediktensonraverirler.
Denetimraporunukullanacaktaraflararaporlanmasıgerekenönemlibulgularolduğundadenetimraporunanitelikolarakveyabulgunundayeraldığıbirparagrafavurguyaparak,sorumludenetçileredenetimraporlarınıhazırlamalarındagenişbirraporlamarehberiveteknikdesteksağlarız.
12.5.5.1 Karar organları ile iki taraflı, anlayışlı, açık ve dürüst iletişim
Müşterilerimizdeyönetimyükümlülüğüolanlarileçiftyönlü,anlayışlı,açıkvedürüstbiriletişim,denetimkalitemiziçinhayatidir.Yönetimyükümlülüğüolanlarıdenetimboyuncaortayaçıkanbulgulardanhaberdaretmeninveonlarıngörüşlerinianlamanınöneminevurguyaparız.Bunaraporlarınvesunumların,denetimkomitelerineveyayönetimkurulutoplantılarınakatılımlarınvedenetimkomitesininüyeleriylesüregelenkonuşmalarınbirkombinasyonunuyaparakulaşırız.
Önemlimuhasebeuygulamalarınınuygunluğunundeğerlendirilmesi,muhasebetahminlerivebilançoaçıklamaları,finansalraporlamasistemlerinintasarımlarındavefaaliyetlerindekiönemlinoksanlıklarıvedenetimsüreciiçerisindedikkatimiziçekenbunungibinosanlıklarıveherhangidüzeltilmemişyanlışbeyanlarıdeğerlendirirkenişiniçyüzünükavrarız.Yönetimyükümlülüğüolanlarlamüzakerevemünazarayıteşviketmekiçinendüstrideneyimimizikullanırız.
12.5.5.2 Grup denetimlerinin etkinliği üzerine odaklanmak
Denetimyöntemimizgrupdenetimlerinindetaylıbirbiçimdeyapılmasınıkapsar.Denetimkalitesiiçinhayatiolan,grupdenetimekibivetamamlayıcıdenetçilerarasındakietkinçiftyolluiletişiminöneminivurgularız.Grupsorumludenetçisinin,KPMGInternationalüyeşirketiolsunveyaolmasın,tamamlayıcıdenetçilerinyeterliliklerinidenetimkabulükapsamındadeğerlendirmesigerekir.Denetimyöntemimiz,mevcutdurumdagrupdenetimleriiçinbaşlıcarisklialanlarına,örnekvermekgerekirseusülsüzlükrisklerininfazlaolabileceğiyükselenpiyasalaraveişçevrelerine,verilenyoğundikkatidekapsar.
12.5.6 Görüş farklılıklarıGörüşfarklılıklarıönemlihususlarlailgili,karmaşıkmuhasebeleştirme,denetlemevefinansalraporlamahususlarıdahil,şayetvarsaprofesyonelmuhakemeninkapsamındandolayıdenetimekibiüyeleri,istişareedilenlervegeçerliolduğu
35Şeffaflık raporu 2017
durumdasorumludenetçivedenetimkalitesinigözdengeçirenkişilerarasındaortayaçıkabilir.
Sorumludenetçi,denetimekibiüyelerinigörüşfarklılıklarıiçerenhususları,reddedilmekorkusuyaşamadan,erkenbirsafhada,sorumludenetçininveyauygunolduğuderecedeKPMGiçindekidiğerlerinindikkatinegetirmeleriiçinbilgilendirmelidir.Denetimsırasındadenetimekibiüyeleriortayaçıkankonulardafarklıgörüşleresahipolabilir.Budeğişikgörüşlergenellikledenetimekibiüyeleri,sorumludenetçive/veyaKPMGuzmanlarıdahil,ilemüzakereedilmelidir.Konuyadahilolanherkesmüzakereler,araştırmaveyayeniveyadeğişendurumlarsonucundaaynıgörüşesahipolursagörüşfarklılıklarıortadankalkmışolur.Görüşfarklılıklarıileilgiligerekliliklerverehberliksadecebütünmüzakarelervearaştırmasonucundadahilolankişileritatminediciderecedefarklıgörüşlerkararabağlanmadıiseuygulanmalıdır.
Bukonunungereklilikleriuyarıncayönetimileuyuşmazlıklareksikbulgulardanveyasonradançözümekavuşturulanilkbilgilerdenoluşanuyuşmazlıklarıiçermez.Yönetimileuyuşmazlıklarıüstyönetimdensorumluolanlarabildirmelidir.
Denetimkalitesinigözdengeçirenkişinindenetimkalitesinigözdengeçirirkendikkatinegelenbirhususailişkinsorumludenetçivedenetimkalitesinigözdengeçirenkişiarasındakararabağlanmamışbirhususvarsasorumludenetçivedenetimkalitesinigözdengeçirenkişiriskyönetimiortağınadanışmalıdır.GörüşayrılıklarıKaliteveRiskYönetimiOrtağınıtatminedecekşekildekararabağlanamazise,nihaisonuçiçinhususderhalKPMGYönetimKuruluBaşkanınailetilmelidir.
Anlaşmazlıklartekbaşınaveyabirlikteişletmeninfinansaltablolarıveyadenetçiraporuiçinönemliolabilir.BundandolayıŞirketimizpolitikaveprosedürleriuyarıncabütünyönetimileuyuşmazlıklarıveçözümlerinibelgelendirilir.
12.5.7 Müşteri gizliliği, bilgi güvenliği ve kişisel verilerin gizliliğiMüşterimahremiyetinikorumanınönemi;tümçalışanlarımızıntamamlamasıgerekenDavranışKuralları,eğitimlerveyıllıkteyit/beyansüreçlerigibiçeşitlimekanizmalaryoluylavurgulanır.
İlgiliIESBAgereklilikleriyleolduğukadardiğerilgilikanun,standartvedüzenlemelerleuyumluolarakdenetimbelgelerininvedenetimeilişkindiğerkayıtlarınsaklanmasısüresiüzerineresmibirbelgesaklamapolitikamızvardır.
Şirketimizin,genişbirkapsamıolanbilgigüvenliğihakkındanetpolitikalarıvardır.VerilerinGizliliğipolitikaları,kişiselbilgilerinidaresiniyönetmekiçinyürürlüktedirvebukonuylailgiliolaneğitimdetümKPMGçalışanlarıiçinzorunludur.
12.5.8 Çalışma kağıtlarının gizliliği, güvenli biçimde saklanması, doğruluk ve bütünlüğü, erişebilirliği ve geri kullanılabilirliğiDenetimdokümanlarıkağıtta,elektronikortamda,sesveyavideoortamındaolsadadokümanlarbilgimizdışındadeğiştirilmişse,dokümanlarabirşeylereklenmişsevesilinmişseyadageçiciolarakkaybolduysavezarargördüysedokümanlarınbütünlüğü,ulaşılabilirliğivetelafiedilebilirliğine
gölgedüşmüşolur.Bunedenle,Şirketimizbağımsızdenetimdokümanlarınayetkisizkişilerinerişiminiveyabağımsızdenetimdokümanlarınınkaybınıengelleyecekolankontrolleroluşturmuştur.
Denetimçalışmakağıtlarınındenetçiraporutarihindenitibaren10yılsaklanmasızorunludur.
12.6 İzleme
Şirketimiz,KPMGInternationaldenetimağınatabiolduğundanKPMGInternationaltarfındangeliştirilenveyürürlüğekonulanISQC1(KKS1)’euyumluizlemeprogramlarınıuygulamaktadır.BukapsamdaKPMGdenetimağınatabibütünüyeşirketlerin,anakalitekontrolpolitikaveprosedürfaaliyetlerininuygun,yeterliveverimlibirbiçimdeişlettiğinindeğerlendirmesinikapsayanentegrebirizlemeprogramıvardır.ProgramlardaneldeedilensonuçlarherüyeşirketiçerisindeilgilibirimlereveKPMGInternational’ınkaliteileilgilibirimlerineiletilir,programlardançıkarılangenelsonuçvederslergözdengeçirilirvebölgeselveküreselseviyedeuygunaksiyonkararlarıalınır.
İzlemefaaliyetimizKalitePerformansTeftişi(QPR)veRiskUyumluluğuProgramı(RCP)olmaküzereikiprogramdanoluşur.HerikiprogramdaKPMGInternationaltarafındangeliştirilirveidareedilir.
Bunaekolarak,tümüyeşirketlerüçyıllıkbirdönemiçerisindebirkereolmaküzereKüreselUyumlulukGrubu’ndayeralanveüyeşirkettenbağımsızolarakKüreselKaliteveRiskYönetimi’nebağlıincelemeyapmaklagörevlikişilerceyapılanbölümlerarasıKüreselUyumlulukİncelemesi(GCR)kapsamındadır.BuprogramlarKPMGInternationaltarafındantasarlanırveprogramlarakatılımKPMGInternationalağınaüyeliğindevamıiçinşarttır.
12.6.1 Kalite Performans Teftişleri (QPR)ŞirketimizüyesiolduğumuzKPMGInternationaltarafındangerçekleştirilenveanaamacıkalitekontrolsistemimizinŞirketimizinmeslekistandartlaraveyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunluksağladığınadairdeğerlendirmeolanveKalitePerformansTeftişProgramıolarakadlandırılanizlemesürecinetabidir.Buteftişsürecininbirdiğeramacıdatespitedileneksikliklerinsorumludenetçilerimiztarafındandüzenlenen(vegereklidurumlardadenetimkalitesinigözdengeçirenkişitarafındandeğerlendirilen)raporlarıniçindebulunulanşartlarauygunolduğunadairmakulgüvencesağlamakonusundayetersizolduğunatamolarakişaretetmeyendurumlarveyasistemik,tekrarlayanveyadüzelticiadımlarınderhâlatılmasınıgerektirendiğerönemlieksikliklerolupolmadığınıbelirlemektir.
QPRProgramı,denetimkalitesivedenetimekibininmeslekistandartlara,firmapolitikalarınavefirmaprosedürlerineuyumunutakipetmeçabalarımızıntemelinioluştururveŞirketimizin,KPMGInternational’ıngereklilikleriniveISQC1ileKKS1’inilgilimaddelerineuyumunkarşıladığındaneminolmamızınanaaraçlarındanbiridir.QPRProgramıverilenhizmetlerinperformansınıdeğerlendirirvehizmetkalitesiniiyileştirmefırsatlarınıbelirler.ŞirketimizdeQPRProgramınınetkinbirşekildeyürütülmesinisağlamakiçinizlemesürecineilişkinsorumluluğuüstelenebilecekyeterliveuygundeneyim
36 Şeffaflık raporu 2017
veyetkiyesahipbirsorumludenetçigörevlendirilir.Genellikletümsorumludenetçilerüçyıllıkdönemiçerisindeenazbirdefaincelemeyetabitutulur.İncelemeyeseçilendenetimdosyalarıdenetimekibineteftiştenbirhaftaöncehaberverilir.Bazıdurumlarda,incelemeningidişatınagöre,sorumludenetçiyeöncedenhaberverilmedenikincibirdosyaincelemeprogramınaalınabilir.Düzenleyicikuruluşlartarafındanözelolarakgerçekleştirilenteftişkapsamındaolandenetimdosyalarıseçimkriterlerindedikkatealınabilir.
QPRProgramı’ndakibulgularımızçalışanlarayazılıiletişimaraçlarıyla,içsınıfeğitimaraçlarıyla,vedönemseltoplantılardasorumludenetçi,denetçiveçalışanlarailetilir.BualanlarayrıcamüteakipincelemeprogramlarındadasürekliiyileştirmeninderecesiniölçebilmekamacıylavurgulanırvebirsonrakisenebulgularındüzeltilipdüzeltilmediğikontroledilirveKPMGInternational’araporlanır.
QPRprogramıkapsamındaseçilendenetimdosyalarınınteftişininsonuçlarıkararabağlanırkenüçderecelendirmekullanılabilir:
• TatminEdici-“TE”;
• PerformansınGeliştirilmesiGerekiyor-“PGG”;
• Yetersiz-“Y”.
“Y”ve“PGG”derecelendirmeleribirlikteTESD(TatminEdiciSeviyedenDüşük)olarakadlandırılır.
12.6.2 Kalite Performans Teftişleri (QPR) Tespitedilmişeksiklikleriveuygundüzelticiadımlarayöneliktavsiyeleriilgilisorumludenetçilerevediğerilgilipersonelebildirilir.Tespitedilmişeksikliklereyönelikdüzelticiadımlarailişkintavsiyeleraşağıdakihususlardanbirveyabirkaçınıiçerir:
(a)Tekbirdenetimveyatekbirpersoneleilişkinuygundüzelticiadımlarınatılması,
(b)Bulguların,eğitimvemeslekigelişimdensorumlukişilereiletilmesi,
(c)Kalitekontrolpolitikaveprosedürlerindedeğişiklikyapılması,
(ç)Denetimşirketininpolitikaveprosedürlerineuygunhareketetmeyenler,özelliklebudavranışıtekrarlayanlarhakkındadenetimşirketitarafındandisiplinişlemlerininuygulanması.Dahasonrabubildirimleruygunşekildebelgelendirilir.
Şirketimizsorumludenetçileri,sınırötesive/veyaküreseldenetimhesaplarındakivebağlıkuruluşlarındaki“tatminedici”dendüşükdenetimderecelerihakkındabilgilendirilirler.Bunaekolarakdenetimağınabağlıdiğerüyeşirketlerinsorumludenetçileri;kendiküreselhesaplarınabağlıkuruluşlardanbiri,şirketimiztarafındanyapılanQPRProgramından“tatminedici”dendüşükdeğerlendirildiğindebilgilendirilirler.
KalitePerformansıTeftişProgramıkapsamındaortayaçıkansonuçlarındenetimdeeldeedilenbirçıktınınuygunsuzolabileceğiniveyadenetiminyapılmasısırasındaönemliprosedürlerinihmaledildiğinigösterdiği“Y”derecelendirmelerinde,KaliteveRiskYönetimiOrtağı,mesleki
standartlaraveyasal/düzenleyiciortamgerekliliklerineuygunluksağlamakiçinyapılmasıgerekeneylemibelirler.Atılmasıgerekenadımlar,yerelpolitikaveprosedürlerinzorunlukılabileceğitümgerekliistişareleri(KaliteveRiskYönetimiOrtağı,FonksiyonelLiderlikveyaHizmetHattıLiderliği,MeslekiUygulamaBölümü,Danışmanlarıdakapsayabilir)içerir.
İlkyapılmasıgerekenilgilisorumludenetçiyi,denetimekibinivevarsadenetimkalitesinigözdengeçirenkişiyidurumdanhaberdaretmektir.Prosedürlerinatlandığıhallersistemselveyageneliçerikliysebilgilendirmeşirketgenelindeyapılır.Dahasonrabueksikliklerinetkisitespitedilirvebuetkileringiderilmesicaridönemiçindegerçekleştirilir.Bazıhallerdehukukidanışmanlıkalınmasıdagerekebilir.AyrıcaalınmasıgerekentedbirlerilgiliSorumluDenetçivedenetimekibine(vevarsadenetimkalitesinigözdengeçirenkişidedahilolmaküzere)ilişkindisiplinprosedürlerinideiçerebilir.
12.6.3 Risk Uyumluluk Programı (RCP)RCP,üyeşirketinyıllık,kendikendinideğerlendirmeprogramıdır.RCP’ninamacı,üyeşirketinprofesyonelhizmetlerinverilmesiyleilgiliolanKPMGInternational’ınkaliteveriskyönetimipolitikalarıveilgilikanunvedüzenlemelerikanalıylaoluşturulankalitekontrolsistemiyleolanuyumluluğununtakipedilmesi,değerlendirilmesivebelgelendirilmesidir.Programhembölgeselhemdeküreselolarakgözdengeçirilirvetakipedilir.
12.6.4 Küresel Uyumluluk İnceleme Programı (GCR)GCR,üçyıllıkbirdönemiçerisindebirkereolmaküzereKüreselUyumlulukGrubutarafındanyürütülürveşirkettenbağımsızinceleyicilertarafındanyapılır.Buincelemelerönemliyönetim,riskyönetimi,bağımsızlıkvefinanssüreçlerine(şirketinRCP’sininsağlıklıbirdeğerlendirmesinideiçerecekşekilde)odaklanır.GCRsürecindeacilveyayakınvadededikkatgerektirensorunlartespitedildiğitakdirde,birtakipincelemesiyapılır.
Üçprogram(QPR,RCP,GCR)dabelirlenensorunlaradeğinmekiçinbirzamançizelgesideiçeren,üyeşirkettarafındangeliştirilecekeylemplanlarınaihtiyaçduyarlarveperformansıiyileştirmeamacındakibueylemlerdebölgeselveküreselbazdasürekliiyileştirmeamacınauygunbirşekilde,tanımlanansorunlarahitapedildiğindeneminolmakamacıylatakipedilir.
KPMGKaliteveRiskYönetimiprosedürlerinegöre,tümizlemeprosedürleri(QPR,RCPveGCR)veeldeedilensonuçlarıtümsorumludenetçilerevekıdemlidenetçivedenetçilerehersenesonundabildirilir.Sistematikveönemlihatalarilealınanaksiyonlarveyeniuygulamalaraçıklanır.
12.6.5 Temel Sebep Analizi (RCA)Şirketolarak,sürekligelişimilkemizkapsamındadenetimdekalitesorunlarınıntespitivetekrarınınengellenmesivedoğruuygulamalarınbelirlenmesineyardımcıolmakamacıylatemelsebepanalizleriyaparız.2016ve2017yıllarındadüzenlenen“KüreselRCA-5Adımİlkeleri-TemelSebepAnalizieğitimine,ŞirketbünyesindeTemelSebepAnalizigerçekleştirençalışanlarilebuçalışanlarıyönetendiğerkişilerkatıldı.Sözkonusueğitim,TemelSebepAnaliziiçinkaynakkullanma,
37Şeffaflık raporu 2017
planlamaveanalizyapmakonularıylailişkilibeceriveuygulamalarıgeliştirmeyeyönelikortakbirplatformsunmaktadır.
KüreselRCA5Adımİlkeleriaşağıdakigibidir:
1.Sorunun tanımı
2.Verinin
toplanması ve analizi
3.Temel
nedenlerin belirlenmesi
4.İyileştirme işleminin
tanımlanması ve uygulanması
5. Etkinlik
oranının takip edilmesi
TemelSebepAnalizlerinigerçekleştirmekvetespitedilenkalitesorunlarınayönelikuygunçözümplanlarınıbulupgeliştirmeküyeşirketlerinsorumluluğundadır.
DenetimBölümüBaşkanı,Vergi(MuhasebeveMaliMüşavirlikHizmetleri)BölümüBaşkanıveDanışmanlıkBölümüBaşkanı,TemelSebepAnalizisonucubulunaneylemplanlarınıgeliştirmek,uygulamakvebunlarlailgiliçözümsorumlularınıbelirlemeklesorumludur.KaliteveRiskYönetimiOrtağıisebuaksiyonlarınuygulanmasınıtakipetmektensorumludur.
12.6.6 Gelişime yönelik tavsiyelerKüreseldüzeyde,KPMGInternational,GAQICveGQRMSGaracılığıylakaliteizlemeprogramlarınınsonuçlarınıinceler,üyeşirketintemelnedenanaliziniveeylemplanlarınıanalizedervegerektiğindeekaksiyonlargeliştirir.
GAQIC,içkalitedenetimiincelemeleriiledışdenetimlersonucutespitedilenvetümKPMGağınıetkileyebilensorunlarıinceler,denetimkalitesisorunlarınıgidermekonusundakaydedilenilerlemeyiizlervedenetimkalitesisorunlarıhakkındaGASG’yetavsiyelerdebulunur.
Varolanküreseliyileştirmeplanları,kurumsalkültürevedavranıştarzınauygunvetutarlıbirdenetimekibiperformansısağlamayayönelikbütüncülaksiyonlarıiçerir.Ayrıca,buküreselaksiyonlar,tutarlılıksağlamavedoğrutemelhaklarınveeniyiuygulamalarıntümKPMGağıüyeleriilepaylaşılmasınısağlamakamacıylaeğitimleri,araçlarıverehberlikhizmetleriniiçerir.
12.6.7 Müşteri geribildirimiKaliteniniçvedışolarakgözetimineekolarak,yönetimdenveyönetimlegörevliolanlardan,onlaraverdiğimizhizmetinkalitesiüzerineaktifbirşekildegeribildirimricaettiğimizresmibirprogramımızvardır.Buprogramkapsamındaaldığımızgeribildirim,resmibirşekildeşirketimizvemüşterihizmettakımlarıtarafındanmüşteriyesağladığımızhizmetinseviyesinisüreklibirbiçimdeöğrenmekveiyileştirmekamacıylagözdengeçirilir.Müşterigeribildirimindendoğanherhangiacilalınmasıgerekeneylemlerdesorumludenetçitarafındanendişelerimizinzamanındagiderildiğindeneminolmakamacıylatakipedilir.
38 Şeffaflık raporu 2017
Şirketimizfaaliyetlerini,1Ekim2016–30Eylül2017dönemindeKGKvediğerdüzenleyicikurumlarındüzenlemelerineuygunolaraksürdürmüştür.
Diğer Hususlar13
39Şeffaflık raporu 2017
EK-1 2017 Yılında düzenlenen eğitimler
Düzenlenen Eğitimler Katılımcı Unvanlar Eğitim Süresi (Saat)
2017Baseline SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 35
2017SECGüncellemeleri SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 2
2017U.S.DenetimStandardlarıveICOFRGüncellemeleri SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 4.5
BDS701KilitDenetimKonuları SorumluDenetçi-Denetçi 3
BilgiGizliliğiEğitimi SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 1
CLARA SorumluDenetçi 8
D&APilotProjeEkipEğitimi DenetçiYardımcısı 8
DeğerDüşüklüğüTestiEğitimi Denetçi-DenetçiYardımcısı 3
DenetçilerİçinGüvenceHizmetleriStandardıEğitimleri SorumluDenetçi-Denetçi 1
Denetim-YüksekSeviyedeKontroller DenetçiYardımcısı 3
DenetimveGüvenceHizmetleriEğitimleri DenetçiYardımcısı 24
DenetimYöneticiÇalıştayı SorumluDenetçi-Denetçi 8
DenetimdeUzmanKullanımıEğitimi(BilgiTeknolojileri-Vergi-Değerleme)
DenetçiYardımcısı 3
DenetimdeYapılanÇalışmaKağıtlarınınDetayıveİçeriği DenetçiYardımcısı 2
DenetimiEtkiliPlanlamaFonksiyonu DenetçiYardımcısı 3
DenetiminTemelleri:GrupDenetimleri-SözleşmeKurgusuvePlanlamaları-Değerlendirme
DenetçiYardımcısı 0.3
DenetiminTemelleri:e-Audit'eHesaplarınAktarımı DenetçiYardımcısı 1
DenetiminTemelleri:HesaplamalaraGirişi-Değerlendirme DenetçiYardımcısı 0.25
DenetiminTemelleri:HizmetKuruluşuKullanımı-Değerlendirme
DenetçiYardımcısı 0.3
DenetiminTemelleri1aEğiticininEğitimi Denetçi 8
DenetiminTemelleri1a&1b DenetçiYardımcısı 40
DenetiminTemelleri1bEğiticininEğitimi Denetçi 16
DenetiminTemelleri2 DenetçiYardımcısı 2
DenetiminTemelleri2EğiticininEğitimi Denetçi 16
DenetiminTemelleri3 DenetçiYardımcısı 16
DenetiminTemelleri3EğiticininEğitimi Denetçi 8
DenetiminTemelleri:FinansalTabloAnalizi-Hazırlık DenetçiYardımcısı 1
DenetiminTemelleri:YevmiyeKayıtları DenetçiYardımcısı 1
DenetiminTemelleri:YönetimTemsilMektupları DenetçiYardımcısı 1
DetaylıTFRS:Modul4-GelirVergileri-ErtelenenVergilerinMuhasebeleştirilmesi
Denetçi 1
DetaylıTFRS:Modul6-İşletmeBirleşmelerindeGelirVergilerininMuhasebeleştirilmesi
Denetçi 1.5
DuygusalZeka DenetçiYardımcısı 8
e-AuditGüncellemeleri DenetçiYardımcısı 8
e-AuditGüncellemeleri:İşletmeTarafındanÜretilenBilgiveKaliteKonuları
DenetçiYardımcısı 8
e-AuditKullanarakDenetimÇalışmalarınınKısmıOlarakİleriyeTaşınması-Değerlendirme
DenetçiYardımcısı 0.25
EtikveBağımsızlık SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 8
EtkiliGeribildirimveKoçlukModul1ve2 Denetçi 16
FinansalRisktenKorunma DenetçiYardımcısı 2.5
FonYönetimi DenetçiYardımcısı 4
40 Şeffaflık raporu 2017
Düzenlenen Eğitimler Katılımcı Unvanlar Eğitim Süresi (Saat)
GençLiderler SorumluDenetçi 16
GenelOryantasyon DenetçiYardımcısı 16
GüvenlikFarkındalığı SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 1
HarvardBusinessMakaleÇalıştayları SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 8
IDEAveD&AEğitimi DenetçiYardımcısı 8
İnsanKaynaklarıOryantasyonu SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 3
İşGüvenliğiveSağlığı SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 8
İSMMMOEğitimi Denetçi 4
ISO27001 Denetçi 2
Kalite-ZamanProgramıEğitimi SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 1
KaliteRiskveBağımsızlıkEğitimi SorumluDenetçi 8
KazananLiderlerEğitimi SorumluDenetçi 16
KGKSınavınaHazırlık Denetçi-DenetçiYardımcısı 28
Kişilerarasıİletişim DenetçiYardımcısı 8
LittlerockOpportunityDevelopmentMiniSimulasyon-Değerlendirme
SorumluDenetçi-Denetçi 0.3
MesleğeUygunDavranışEğitimi DenetçiYardımcısı 1
MeslekiUygulamaBölümüEğitimleri Denetçi 8
MüdürleriçinBağımsızlık Denetçi 3
MüdürlükteİlkYılEğitimi Denetçi 8
MuhasebeEğitimi DenetçiYardımcısı 16
NakitAkışTablosuEğitimi DenetçiYardımcısı 3
ÖrneklemOlarakSeçilmişProsedürlerinSonuçlandırılması-Değerlendirme
SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 0.45
ParlakZihinlerYamanMüdürler Denetçi 40
PerformansGelişimi Denetçi 6
RaporlamaEğitimi Denetçi 2
RegülatörveStandardGüncellemeleri SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 8
SektörTemelliEğitimler SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 8
SentinelEğitimi Denetçi-DenetçiYardımcısı 8
SigortaEğitimi DenetçiYardımcısı 8
SMMMStajBaşlatmaEğitimi DenetçiYardımcısı 32
SMMMYeterlilikSınavıEğitimi DenetçiYardımcısı 32
SpotlightonEQCPartner SorumluDenetçi 1
SpotlightonEQCReviews SorumluDenetçi 1
StokSayımEğitimi DenetçiYardımcısı 2
StratejiEğitimi SorumluDenetçi 8
TFRS9ÖlçümveSınıflandırma Denetçi 2
TFRS10 Denetçi 2
TFRS11 Denetçi 1
TFRS12 Denetçi 1
TFRS13:GerçeğeUygunDeğerÖlçümü Denetçi 1
TFRS13:GerçeğeUygunDeğerÖlçümü:ÖncelikliHususlar
Denetçi 1
EK-1 2017 Yılında düzenlenen eğitimler (Devamı)
41Şeffaflık raporu 2017
Düzenlenen Eğitimler Katılımcı Unvanlar Eğitim Süresi (Saat)
TFRS15MüşteriSözleşmelerindenHasılat SorumluDenetçi-Denetçi 3
TFRS9 SorumluDenetçi-Denetçi 3
TFRS9FinansalAraçlar Denetçi 1
TFRS9FinansalTablolaraEtkisi Denetçi 2
TFRSveVUKFarklarıEğitimi DenetçiYardımcısı 8
TMS10-Değerlendirme DenetçiYardımcısı 0.5
TMS2 DenetçiYardımcısı 2
TMS20-Değerlendirme DenetçiYardımcısı 0.5
TMS23-Değerlendirme DenetçiYardımcısı 0.5
TMS24-Değerlendirme DenetçiYardımcısı 0.5
TMS29 DenetçiYardımcısı 1
TMS34-Değerlendirme DenetçiYardımcısı 0.5
TMS36:DeğerDüşüklüğü:DeğerDüşüklüğüiçinMuhasebe-İskontoluNakitAkışıkullanarak,DeğerHesaplama
Denetçi 1
TMS41-Değerlendirme DenetçiYardımcısı 0.5
TMS7-Değerlendirme DenetçiYardımcısı 0.5
TMS8-Değerlendirme DenetçiYardımcısı 0.5
UFRS16Kiralamaİşlemleri:MuhasebeModelleri Denetçi 1
UFRS16veUFRSGüncellemeleri SorumluDenetçi-Denetçi 5
UstaEğitmenlerEğitimi Denetçi 16
VergiEğitimi DenetçiYardımcısı 24
VergiKampı DenetçiYardımcısı 16
YeniMüdürEğitimi Denetçi 8
YeniMüdürOryantasyonu Denetçi 16
YevmiyeKaydıTesti DenetçiYardımcısı 3
EK-1 2017 Yılında düzenlenen eğitimler (Devamı)
42 Şeffaflık raporu 2017
İstanbulİşKuleleriKule3Kat2-9 34330Leventİstanbul T:+902123166000F:+902123166060
AnkaraTheParagonİşMerkeziKızılırmakMah.UfukÜniversitesiCad.1445Sok.No:2Kat:13Çukurambar06550AnkaraT:+903124917231F:+903124917131
İzmirHerisTower,AkdenizMah.ŞehitFethiBeyCad.No:55Kat:21Alsancak35210İzmirT:+902324642045F:+902324642145
kpmg.com.trkpmgvergi.com
Budokümandayeralanbilgilergeneliçeriklidirveherhangibirgerçekveyatüzelkişininözeldurumunahitapetmemektedir.Doğruvezamanındabilgisağlamakiçinçalışmamızarağmen,bilgininalındığıtarihtedoğruolduğuveyagelecekteolmayadevamedeceğigarantisiyoktur.Hiçkimseözeldurumunauygunbiruzmangörüşüalmaksızın,budokümandayeralanbilgileredayanarakhareketetmemelidir.KPMGInternationalCooperative(“KPMGInternational”)birİsviçrekuruluşudur.KPMGağınaüyeolanbağımsızfirmalar,KPMGInternational’abağlıdır.KPMGInternational’ınmüşterileresunduğuherhangibirhizmetyoktur.HiçbirüyefirmanınKPMGInternational’ıveyabirbaşkaüyefirmayı,aynışekildeKPMGInternational’ındahiçbirüyefirmayıüçüncüşahıslarilekarşıkarşıyagetirecekzorlayıcıyadabağlayıcıhiçbiryetkisiyoktur.Tümhaklarısaklıdır.
©2018KPMGBağımsızDenetimveSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikA.Ş.,KPMGInternationalCooperative’inüyesibirTürkşirketidir.KPMGadıveKPMGlogosuKPMGInternationalCooperative’intescilliticarimarkalarıdır.Tümhaklarısaklıdır.Türkiye’debasılmıştır.