Kế toán tổng hợp hàng tồn kho

7/31/2019 K ton tng hp hng tn kho

1/13

Trng i hc Thng MiK ton tng hp hng tn kho

Ging vin hng dn : Vn Anh.Nhm sinh vin thc hin : 09.Lp : K7HK16BDanh sch sinh vin :

1. Phm Th Vn Anh 2. Nguyn Th Ngc Anh3. inh Th Qunh Anh 4. Nguyn Th nh5. V Th Bin 6. ng Thnh Cng7. Phm Xun Cng 8. Nguyn Ngc Din9. inh Th ip 10. Phm Th Du

Lp:K7HK16B TrangNhm tho lun: 09

1


2/13


HI DNG, 3/2012

I. K TON HNG TN KHO V CC VN LIN QUAN:1.1. Hng tn kho:

Theo chun mc k ton Vit Nam VAS02:

+ Hng tn kho l nhng ti sn c gi bn trong k sn xut, k kinhdoanh bnh thng; ang trong qu trnh sn xut kinh doanh d dang; nguyn liu,vt liu cng c dng c s dng trong qu trnh sn xut, kinh doanh hoccung cp dch v.

+ Hng tn kho c ghi nhn theo gi gc.Gi gc hng tn kho bao gm:chi ph mua, chi ph ch bin v cc chi ph lin quan trc tip khc pht sinh cc hng tn kho a im v trng thi hin ti. Trng hp gi tr thun cth thc hin c thp hn gi gc th phi tnh theo gi tr thun c th thc hinc. Gi tr thun c th thc hin l gi bn c tnh ca hng tn kho trong ksn xut, kinh doanh bnh thng tr (-) chi ph c tnh hon thnh sn phmv chi ph c tnh cn thit cho vic tiu th chng.

Hng tn kho trong doanh nghip thng mi bao gm hng ha mua v bn:hng ha tn kho, hng mua ang i ng, hng gi bn, hng gi gia cng ch bin.

1.2. Nhim v k ton hng tn kho:+ Theo di, ghi chp, phn nh y , kp thi, chnh xc s hin c v tnh hnh

bin ng ca hng tn kho, c v mt gi tr v hin vt tnh ng gi tr hng tn kho lm c s xc nh chnh xc tr gi ti sn v kt qu hot ng kinh doanh ca doanhnghip.

+ Kim tra tnh hnh chp hnh cc th tc nhp xut hng ha, thc hin kim knh gi li hng ha, lp d phng gim gi hng tn kho theo quy nh ca c ch tichnh.

+ Cung cp kp thi nhng thng tin v tnh hnh hng ha tn kho nhm phc vtt cho cng tc lnh o v qun l kinh doanh doanh nghip.

II. CC PHNG PHP K TON HNG TN KHO:2.1. Phng php k khai thng xuyn:2.1.1. Ni dung:

+ Theo di ghi chp v phn nh thng xuyn lin tc, c h thng tnh hnh tnggim hng ha trn s k ton sau mi ln pht sinh nghip v nhp, xut.

+ Phn nh tnh hnh nhp, xut, tn ca hng tn kho.


2


3/13


+ Tr gi hng tn kho cui k = tr gi hng tn kho u k + tr gi hng nhpkho trong k - tr gi hng xut kho trong k.

2.1.2. c th:

+ Gi tr hng tn kho trn s k ton c th xc nh c bt c thi im notrong k k ton.+ Kt qu kim k thc t cui k l c s so snh, i chiu vi s liu trn s

k ton. Nu c chnh lch gia s liu kim k thc t v s liu trn s sch, k tonphi tm nguyn nhn x l kp thi.

+ Theo phng php ny ngi lm cng tc k ton c th gip ch DN bit cmt hng no ang c tiu th nhanh chng kp thi mua thm hng nhp kho dtr v bn hng, hay mt hng no b ng, kh tiu th nhanh chng tm gii phptiu th hng, thu hi vn; v DN kinh doanh cc mt hng c gi tr ln, nu ng

hng nhiu s dn n ng vn ln, kinh doanh khng t hiu qu.+ Qu trnh hot ng gia k ton, th kho v phng kinh doanh c din ra lintc thng qua vic giao nhn cc chng t.

2.1.3. Chng t k ton s dng:+ Ha n gi tr gia tng khi mua hng (do bn bn lp).+ Cc chng t thanh ton tin mua hng (phiu chi, giy bo n, phiu thnh tontm ng....).+ Bin bn kim nhn hng ha.+ Phiu nhp kho.+ Bin bn kim k hng tn kho.+ Ha n gi tr gia tng khi bn hng ha.+ Phiu xut kho kim vn chuyn ni b.

Cc chng t k ton bt buc phi lp kp thi, ng mu quy nh v y ccyu t nhm bo m tnh php l khi ghi s k ton. Vic lun chuyn chng t cnc k hoch c th, m bo ghi chp kp thi, y .

2.1.4. u im:

+ Xc nh, nh gi v s lng v tr gi hng tn kho vo tng thi im xy ranghip v.

+ Cung cp thng tin v hng tn kho mt cch kp thi, qun l cht ch m boan ton cho ti sn tn kho, gip nh qun l lp k hoch tng lai, gp phn iu chnhnhanh chng kp thi tnh hnh hot ng sn xut kinh doanh ca DN.

+ Gim tnh trng sai st trong vic ghi chp v qun l (gia th kho v k ton).

2.1.5. Nhc im:+ Khi lng ghi chp ca k ton nhiu, tng khi lng ghi chp hng ngy, gy

p lc cho ngi lm cng tc k ton. Tuy nhin, nhc im ny c khc phc khidoanh nghip tin hc ho cng tc k ton.


3


4/13


2.1.6. iu kin p dng:+ Phng php ny thch hp cho cc doanh nghip c quy m ln, tin hnh ng

thi nhiu hot ng sn xut kinh doanh, kinh doanh nhng mt hng c gi tr cao.

2.1.7. Ti khon k ton s dng:S dng ti khon hng tn kho phn nh tnh hnh v s bin ng ca vt t,

hng ha.* Ti khon 156 "Hng ha": Phn nh tr gi hin c v tnh hnh bin ng ca ccloi hng ha ca doanh nghip.

+ Bn n: Phn nh tr gi hng ha nhp kho v chi ph thu mua hng ha phtsinh trong k.

+ Bn c: Phn nh tr gi hng ha xut kho v chi ph mua hng phn b chohng ha bn ra trong k.+ S d n: Phn nh tr gi mua v chi ph mua hng ha cn tn kho cui k.

* Ti khon 151 "Hng mua ang i ng": Phn nh tr gi ca cc loi hng ha,vt t mua vo xc nh l hng mua nhng cha v nhp kho hoc v n doanhnghip nhng ang ch kim nhn nhp kho.

+ Bn n: Phn nh tr gi hng ha, vt t ang i ng.+ Bn c: Phn nh tr gi hng ha, vt t ang i ng v nhp kho hoc

chuyn bn thng cho khch hng.+ S d n: Phn nh tr gi hng ha, vt t mua nhng cn ang i ng.

* Ti khon 157 "Hng gi bn": Phn nh tr gi hng ha, sn phm gi bn hocchuyn n cho khch hng, tr gi dch v lao v hon thnh bn giao cho ngi thng nhng cha c thanh ton.

+ Bn n: Gi tr hng ha, thnh phm gi bn cha c chp nhn thanhton cui k.

+ Bn c: Gi tr thc t hng ha, thnh phm gi bn c chp nhn thanh ton.+ S d n: Phn nh tr gi hng ha, thnh phm gi i nhng cha c

xch nh l tiu th.

2.2. Phng php kim k nh k:2.2.1. Ni dung:

+ Khng ghi chp, phn nh thng xuyn, lin tc tnh hnh bin ng ca hngtn kho.

+ Ch phn nh hng tn u k v cui k, khng phn nh nhp - xut trong k;+ Tr gi hng xut trong k = Tng gi tr hng nhp trong k + Tr gi hng tn

kho u k - Tr gi hng tn kho cui k.

2.2.2. c th:


4


5/13


+ Cng vic k ton n gin.+ S liu trn s k ton lun khp vi kt qu kim k.+ Khng xc nh c tr gi hng tn kho trn s k ton bt k thi im no

trong k.

+ K ton gp kh khn trong vic xc nh hng tha, hng thiu khu bo qun kho hng, quy hng.+ Cng vic k ton dn vo cui k.

2.2.3. Chng t k ton s dng:+ Chng t s dng nh phng php k khai thng xuyn. Tuy nhin, cui k

k ton nhn chng t nhp xut hng ho t th kho, kim tra v phn loi chng t theotng chng loi, tng nhm hng ho, ghi gi hch ton v tnh tin cho tng chng t.2.2.4. u im:

+ Gim khi lng ghi chp cho ngi lm cng tc k ton.

2.2.5. Nhc im:+ Cng vic kim tra khng thng xuyn trong tnh hnh nhp, xut kho l lin

tc s gy hn ch chc nng kim tra ca k ton trong qun l.+ Kh pht hin sai st nu khi kim k hng thc t nhp kho khng trng vi ghi

s k ton.+ Khi lng cng vic k ton dn vo cui k ln nn c th gp nhiu sai st v

kh iu chnh.+ Trong k, ch DN khng th nm bt tnh hnh tn, nhp, xut kho hng ho ca

DN thng qua k ton dn n chm tr khi a ra cc quyt nh.

2.2.6. iu kin p dng:- Phng php ny thng p dng cc doanh nghip thng mi kinh doanh

mt hng c gi tr thp, s lng ln, nhiu chng loi, quy cchnh cc nguyn phliu may mc (kim, ch, khuy o,) v cc n v sn xut ra 1 loi sn phm, hngho no v trong trng hp ny mi tnh c tng i chnh xc gi thnh, hoccc doanh nghip khng thc hin nhiu chc nng trong hot ng sn xut kinh doanh.

2.2.7. Ti khon k ton s dng:* Ti khon 611 "Mua hng": Phn nh tr gi hng ha, vt t mua vo trong k.

+ Bn n: Phn nh tr gi thc t hng ha tn u k v tr gi thc t hng hamua vo trong k.

+ Bn c: Phn nh tr gi thc t hng tn kho cui k; Gim gi hng mua v trgi hng mua b tr li; Kt chuyn tr gi thc t hng ha, vt t tiu th v xut dng.

+ Ti khon 611 cui k khng c s d.

Khi p dng phng php ny, cc ti khon 151, 156, 157 ch s dng phn

nh vo thi im u k v cui k. Ni dung ghi chp ca cc ti khon ny nh sau:+ Bn n: Phn nh tr gi thc t hng tn kho cui k.


5


6/13


7/13


N TK 156 - Hng ha.C TK 336 - Phi tr ni b.

+ Khi c php nh gi hng tn kho theo quyt nh ca Nh nc:

N TK 156: S chnh lch do c php nh gi tng.C TK 412: Gi tr nh gi tng.

+ Nhp kho hng ha c biu tng:N TK 156 - Hng ha.

C TK 711 - Thu nhp khc.

+ Trng hp khc:N TK 156 - Hng ha.

C TK lin quan.

3.1.2 K ton cc trng hp xut kho hng ha:+ Xut bn hng ha: N TK 632

C TK 156+ Xut gi bn hng ha: N TK 157

C TK 156

+ Xut tiu dng ni b: N TK 641N TK 642

C TK 512

ng thi phn nh gi vn: N TK 632:C TK 156

+ Xut kho hng ha t ch bin hoc thu ngoi gia cng ch bin:N TK 154: (chi tit gia cng).

C TK 156

+ Khi u t vo cng ty lin kt di hnh thc gp vn bng hng ha, cn c vo gitr nh gi li hng ha c tha thun gia nh u t v cng ty lin kt, ghi:

N TK 223 - u t vo cng ty lin kt.N TK 811: Nu gi nh gi li < gi tr ghi s ca hng ha.

C TK 156C TK 711: Nu gi nh gi li > gi tr ghi s ca hng ha.

+ Khi gp vn vo c s kinh doanh ng kim sot bng hng ha, ghi:- Trng hp gi tr ghi s > gi nh gi li ca cc bn trong lin doanh:

N TK 222 - Vn gp lin doanh.N TK 811: (S chnh lch gi tr ghi s ln hn gi nh gi li)


7


8/13


C TK 156

- Trng hp gi tr ghi s < gi nh gi li ca cc bn trong lin doanh:N TK 222 - Vn gp lin doanh.

C TK 156: (Gi tr ghi s k ton)C TK 711: (S chnh lch tng ng t l vn gp ca cc nh ut khc trong lin doanh).

C TK 3387: (S chnh lch tng ng t l vn gp ca doanhnghip trong lin doanh)

Khi c s kinh doanh ng kim sot bn s vt t cho bn th ba c lp,doanh nghip kt chuyn s chnh lch vo thu nhp khc trong k, ghi:

N TK 3387 - Doanh thu cha thc hin

C TK 711 - Thu nhp khc

+ Pht hin thiu hng ha khi kim k nu cha r nguyn nhn, ghi- Nu hng ha thiu doanh nghip chu:

N TK 632 - Gi vn hng bnC TK 138 (1381) - Ti sn thiu ch x l.

- Nu quy trch nhim vt cht bi thng:N TK 111: S bi thng vt cht thuN TK 138 (1388): S bi thng vt cht phi thu

C TK 138 (1381) - Ti sn thiu ch x l.

Trng hp xc nh ngay nguyn nhn thiu th khng phi ghi qua TK 138(1381) m ty tng nguyn nhn ghi nh phn x l trn.

3.2. K ton tng hp hng tn kho theo phng php kim k nh k:* u k k ton, kt chuyn gi tr hng ha tn kho u k:

N TK 611 - Mua hng (6112)

C TK 156, 151, 157

* Trong k, khi mua hng ha dng vo hot ng sn xut kinh doanh thuc i tngchu thu GTGT theo phng php khu tr hoc phng php trc tip, cn c vochng t mua hng, k ton ghi:

N TK 611 - Mua hngN TK 133 - Thu GTGT c khu tr (nu c)

C TK 111, 112, 141, 331: Tng gi thanh ton ca hng ha mua vo.

+ Nu pht sinh cc chi ph mua hng:N TK 611 - Mua hng


8


9/13


N TK 133- Thu GTGT c khu tr (nu c)C TK 111, 112, 141, 331: Tng gi thanh ton

+ Trong k, nu pht sinh cc khon gim tr trong khu mua nh: Hng mua b tr li,

gim gi hng mua, chit khu thng mi c hng, k ton ghi:N TK 111, 112: Nu c tr ngay bng tinN TK 138 (1388): Nu cha thu tin

C TK 611 - Mua hngC TK 133: Thu GTGT c gim tr tng ng (nu c)

* Cui k, cn c kt qu kim k thc t, xc nh tr gi hng tn kho, tr gi hng hagi bn cha xc nh tiu th, tr gi hng ha xc nh l tiu th:

- Kt chuyn tr gi hng ha tn kho cui k:

N TK 156, 151, 157C TK 611 - Mua hng

- Kt chuyn gi vn hng bn:N TK 632 - Gi vn hng bn

C TK 611 - Mua hng

IV. S K TON:+ L cc t s theo mu quy nh, dng ghi chp cc nghip v kinh t pht sinh

theo ng phng php ca k ton trn c s s liu ca chng t k ton.+ Cc doanh nghip khc nhau v loi hnh, quy m v iu kin k ton s hnh

thnh 1 hnh thc t chc s k ton khc nhau : s Nht k - S ci, s Nht k chung vs ci, s Nht k chng t

+ Hnh thc nht k chung: Cn c vo chng t k ton v mua v nhp kho hngha, k ton ghi vo s nht k chung. Cn c vo s nht k chung ghi vo s ci tngti khon: 156, 157, 611.

+ Hnh thc nht k chng t: Hch ton hng tn kho c thc hin trn cc s:Bng k s 3, S chi tit vi ngi bn TK 331, nht k chng t s 5,6.

V. V D MINH HA:Ti cng ty thng mi ABC kinh doanh mt hng A, tnh thu GTGT theo

phng php khu tr, trong thng 5/N c ti liu nh sau: (n v : ng).

I. S d u thng: Hng A: 1.000sp x 500.000/sp.

II. Trong thng 4 c cc nghip v kinh t sau:

Ngy 1/5: Xut kho bn 700 sp A cho cng ty X, theo ha n GTGT gi bn cha c

thu 600.000/sp, thu GTGT 10%, X k nhn n.


9


10/13


Ngy 8/5: Phiu nhp kho s 1, nhp kho s hng mua ca cng ty Y, tin cha thanh

ton.

- Mt hng A: 500 sp vi gi 550.000/sp.

- Thu GTGT ca A l 10%.

Ngy 15/5: Xut kho bn 600 sp A cho cng ty Z, theo ha n GTGT gi bn cha c

thu 650.000/sp, thu GTGT 10%. Tin hng thu bng tin mt.

Ngy 20/5: Phiu nhp kho s 2, nhp kho s hng mua ca cng ty M thanh ton

bng tin mt.

- Mt hng A: 1.200 sp vi gi 600.000/sp.

- Thu GTGT ca A l 10%.

Ngy 30/5: Xut kho bn 1.000 sp A cho cng ty N, theo ha n GTGT gi bn cha c

thu 700.000/sp, thu GTGT 10%. Tin hng thu bng tin gi ngn hng ( c bo

c).

nh khon cc nghip v trn trong hai trng hp k ton hng tn kho theo

phng php k khai thng xuyn v kim k nh k. Bit rng cng ty tnh gi xut

kho theo phng php nhp trc xut trc.

BI LM

* Phng php k khai thng xuyn.

Ngy 1/5:

- Gi vn: N TK 632 : 350.000.000 = 700 x 500.000

C TK 156 : 350.000.000- Doanh thu: N TK 131 : 462.000.000

C TK 511 : 420.000.000 = 700 x 600.000

C TK 3331 : 42.000.000

Ngy 8/5:

N TK 156 : 275.000.000 = 500 x 550.000

N TK 133 : 27.500.000C TK 331 : 302.500.000


1

0


11/13


Ngy 15/5:

- Gi vn: N TK 632 : 315.000.000 = (300 x 500.000) + (300 x 550.000)

C TK 156 : 315.000.000

- Doanh thu: N TK 111 : 429.000.000

C TK 511 : 390.000.000 = 600 x 650.000

C TK 3331 : 39.000.000

Ngy 20/5:

N TK 156 : 720.000.000 = 1200 x 600.000

N TK 133 : 72.000.000

C TK 111 : 792.000.000

Ngy 30/5:

- Gi vn: N TK 632 : 590.000.000 = (200 x 550.000) + (800 x 600.000)

C TK 156 : 590.000.000

- Doanh thu: N TK 112 : 770.000.000

C TK 511 : 700.000.000 = 1.000 x 700.000

C TK 3331 : 70.000.000* Phng php kim k nh k:

- u thng kt chuyn hng ha tn kho:

N TK 611 : 500.000.000 = 1.000 x 500.000

C TK 156 : 500.000.000

Ngy 1/5:

- Doanh thu: N TK 131 : 462.000.000C TK 511 : 420.000.000 = 700 x 600.000

C TK 3331 : 42.000.000

Ngy 8/5:

N TK 611 : 275.000.000 = 500 x 550.000

N TK 133 : 27.500.000

C TK 331 : 302.500.000Ngy 15/5:


1

1


12/13

Trng i hc Thng MiK ton tng hp hng tn kho- Doanh thu: N TK 111 : 429.000.000

C TK 511 : 390.000.000 = 600 x 650.000

C TK 3331 : 39.000.000

Ngy 20/5:

N TK 611 : 720.000.000 = 1200 x 600.000

N TK 133 : 72.000.000

C TK 111 : 792.000.000

Ngy 30/5:

- Doanh thu: N TK 112 : 770.000.000

C TK 511 : 700.000.000 = 1.000 x 700.000

C TK 3331 : 70.000.000

Cui thng kt chuyn:

S hng tn cui thng: 1.000 + (500 + 1.200) - (700 + 600 + 1.000) = 400sp.

Gi tr hng tn kho cui thng: 400 x 600.000 = 240.000.000

N TK 156 : 240.000.000

C TK 611 : 240.000.000Gi thc t hng A s dng trong thng:

700 x 500.000 + 300 x 500.000 + 300 x 550.000 + 200 x 550.000 + 800 x 600.000 =

1.255.000.000

N TK 632 : 1.255.000.000

C TK 611 : 1.255.000.000

CNG HA X HI CH NGHA VIT NAM

c lp - T do Hnh phc

BIN BN THO LUN NHM 09 - LP K7HK16B

TT H v tn im Ghi ch


1

2


13/13


trng

nhm

chm1 2 3 4

01 Phm Th Vn Anh A02 Nguyn Th Ngc Anh A03 inh Th Qunh Anh B04 Nguyn Th nh B05 V Th Bin B06 ng Thnh Cng C07 Phm Xun Cng A Nhm trng08 Nguyn Ngc Din B09 inh Th ip B10 Phm Th Du B

Hi Dng, ngy 28 thng 3 nm 2012


Xc nhn ca nhm trng

1

3

Kế toán tổng hợp hàng tồn kho

Documents