Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty sản xuất giấy

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP LỚP 413KTK3 ĐẠI HỌC HÒA BÌNH

LỜI MỞ ĐẦU

1.Lý do chọn đề tài

Hiện nay nước ta đang hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, sau khi gia nhập Tổ chức thương mại thế giới thì sự ảnh hưởng càng lớn mạnh hơn. Điều đó buộc các doanh nghiệp Việt Nam cần phải chuẩn bị thích ứng tốt với môi trường cạnh tranh bình đẳng nhưng cũng không ít sự khó khăn. Muốn tồn tại và phát triển thì sản phẩm làm ra của doanh nghiệp cũng phải đáp ứng được nhu cầu và thị hiếu của khách hàng, sản phẩm đó phải đảm bảo chất lượng, và có giá thành phù hợp với túi tiền của người tiêu dùng.

Để hạ giá thành sản phẩm thì có rất nhiều yếu tố liên quan, nhưng yếu tố quan trọng cấu thành nên sản phẩm đó là nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Chi phí về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chiếm tỷ lệ khá lớn trong giá thành sản phẩm. Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hợp lý, sử dụng tiết kiệm nhiên liệu đúng mục đích, đúng kế hoạch có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ giá thành sản phẩm và thực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh.

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ chặt chẽ và khoa học là công cụ quan trọng để quản lý tình hình nhập xuất, dự trữ, bảo quản sử dụng và thúc đẩy việc cung cấp đồng bộ các loại vật liệu cần thiết cho sản xuất, đảm bảo tiết kiệm vật liệu, giảm chi phí vật liệu, tránh hư hỏng và mất mát…. góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh và đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp. Đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng nâng cao trình độ quản lý sản

xuất kinh doanh, đặc biệt trong quản lý và sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, đây là yếu tố hết sức quan trọng, có ý nghĩa quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp.

Trong thời gian học tập tại trường, với tầm quan trọng và ý nghĩa trên cùng với sự mong muốn học hỏi của bản thân cũng như muốn được đóng góp ý kiến của mình kết hợp giữa lý luận và thực tiễn nên em chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp” tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng

2. Mục tiêu nghiên cứu.

Đánh giá thực trạng, thông qua đó đưa ra một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần Tân Việt Hưng.

3. Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp nghiên cứu lý luận: Là tham khảo các tài liệu, các nguyên tắc, các chuẩn mực kế toán hiện hành.

- Phương pháp phân tích, đánh giá: Tìm hiểu thực trạng của đơn vị, để phân tích và đưa ra những nhận xét đánh giá về đơn vị.

1GVHD: NGUYỄN THỊ HƯƠNG SV: NGUYỄN THỊ HẰNG NGA


- Phương pháp kế toán:

+ Phương pháp chứng từ kế toán: dùng để thu nhận thông tin kế toán.

+ Phương pháp tài khoản kế toán: dùng để hệ thống hoá thông tin kế toán.

+ Phương pháp tính giá: sử dụng để xác định giá trị của từng loại vật tư, hàng hoá ở những thời điểm nhất định và theo những quy tắc nhất định.

+ Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: sử dụng để tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính cần thiết.

4. Phạm vi nghiên cứu.

- Về mặt không gian: Tập trung tìm hiểu tại phòng kế toán của Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng.

- Về mặt thời gian: Tập trung nghiên cứu tình hình của Công ty qua 3 năm 2013 -2015.

- Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng tháng 06 năm 2015

5. Kết cấu đề tài:

- Chương 1 - Khái quát về Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng:

- Chương 2 - Cơ sở lý luận về công tác kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ .

- Chương 3 - Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng.

- Chương 4 - Nhận xét và kiến nghị



CHƯƠNG 1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TÂN VIỆT HƯNG

1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng.

Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng là tiền thân của phân xưởng sản xuất giấy đế thuộc Lâm trường Hoành Bồ Quảng Ninh, nay là Công ty Lâm Nghiệp Hoành Bồ Quảng Ninh.

Trong suốt 8 năm hoạt động trước khi chuyển đổi cổ phần phân xưởng sản xuất hết sức trì trệ, sản xuất kinh doanh kém hiệu quả.

Thực hiện chủ trương đường lối của Đảng và Nhà nước về việc chuyển hoá dần các doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần. Ban lãnh đạo Lâm trường đã thành lập ban đổi mới doanh nghiệp và lập tờ trình đề nghị UBND Tỉnh phê duyệt phương án cổ phần hoá phân xưởng sản xuất giấy.

Căn cứ quyết định số 1717/QĐ-UB ngày 28/5/2003 của UBND Tỉnh Quảng Ninh về việc chuyển đổi Phân xưởng sản xuất giấy thuộc Lâm trường Hoành Bồ Quảng Ninh thành Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng. Công ty chính thức đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và hạch toán độc lập kể từ ngày 01/07/2003.

Địa điểm trụ sở, địa điểm sản xuất: Xã Việt Hưng, TP Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh.

Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: 22.03.000128 cấp ngày 19/06/2003

Vốn điều lệ của Công ty tại thời điểm cổ phần hoá 01/07/2003 là: 2.5 tỷ đồng Việt Nam được bán 100% cho cán bộ công nhân viên Công nhân viên Công ty Lâm Nghiệp Hoành Bồ và cán bộ nhân viên phân xưởng sản xuất giấy ( với 225 cổ đông tham gia góp vốn ).

1.2. Chức năng và lĩnh vực hoạt động.

- Chức năng:

+ Xây dựng và thực hiện kế hoạch ngắn hạn và dài hạn của Công ty, không ngừng nâng cao hiệu quả và mở rộng sản xuất kinh doanh, đáp ứng nhu cầu của thị trường, chịu trách nhiệm bảo toàn và phát triển vốn cũng như các dự án được giao, làm nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước trên cơ sở khai thác năng lực sản xuất, phát triển để nâng cao sản lượng sản xuất.

+ Thực hiện phân phối theo kết quả lao động, đảm bảo sự công bằng trong công việc. Tổ chức tốt đời sống cho cán bộ công nhân viên, nâng cao trình độ năng lực cho nhân viên, đảm bảo chế độ cho người lao động.

+ Thực hiện tốt các phương hướng đặt ra, đảm bảo hoàn thành đúng kế hoạch, không ngừng tăng trưởng nguồn vốn của Công ty.

+ Bảo đảm mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, đảm bảo vệ sinh môi trường trong các phân xưởng, tránh gây ô nhiễm môi trường.



+ Tuân thủ pháp lệnh, hạch toán và báo cáo trung thực các quy định về kế toán thống kê của nhà nước.

- Lĩnh vực hoạt động: Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng chuyên sản xuất kinh doanh sản phẩm giấy đế vàng mã xuất khẩu; sản xuất và kinh doanh nước lọc tinh khiết đóng bình.

1.3. Tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng.

Quy trình công nghệ sản xuất là dây chuyền sản xuất sản phẩm của các doanh nghiệp. Mỗi loại doanh nghiệp có một loại sản phẩm thì sẽ có quy trình công nghệ của riêng loại sản phẩm đó. Công ty cổ phần Tân Việt Hưng là đơn vị sản xuất các sản phẩm về giấy đế vàng mã và nước uống tinh khiết. Có thể khái quát quy trình công nghệ sản xuất của Công ty cổ phần Tân Việt Hưng:

Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất giấy


Quấn lụ thành phẩm

Kho chứa thành phẩm Vận chuyển tiêu thụ

Tre, nứa

Sấy

Băm, ngâm, rửa Nghiền thụ Nghiền Hà Lan

Cắt tờ thành phẩm

Nghiền đĩaSeo


Sơ đồ 1.2: Quy trình sản xuất nước tinh khiết


Bể lắng, lọcGiếng

Máy lọc tinh Máy ozone

Cột trung

hoà

Cột phản ứngBồn chứa 2000L

Máy zo - UV Bồn chứa 2000L Hệ thống chiết chai

Đóng chaiHệ thống kéo

màng co

Thành phẩm

Cột lọc thụBồn chứa 2000 L

Hệ thống súc rửa chai


1.4. Tổ chức quản lý của Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng.

Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng là đơn vị hạch toán độc lập. Công ty tổ chức bộ máy quản lý theo hình thức trực tuyến - chức năng.

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng

( Số liệu phòng tổ chức hành chính )

Ghi chú:

Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng


TÀI CHÍNH

KẾ TOÁN

PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT NƯỚC UỐNG

TINH KHIẾT

PHÒNG NGHIỆP VỤ TỔNG HỢP

PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT GIẤY

TỔ CHẾ

NHIấN LIỆU

KẾ HOẠCH VẬT

TƯ

TỔ CHỨC HÀNH

CHÍNH

BỘ PHẬN SẢN

XUẤT

BỘ PHẬN TIấU THỤ

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

GIÁM ĐỐC

BAN KIỂM SOÁT

TỔ SEO GIẤY


1.4.1. Đại hội Đồng Cổ Đông: Bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan quyết định cao

nhất của Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng. Đại hội Đồng cổ đông có quyền bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát. Quyết định sửa đổi, bổ sung điều lệ Công ty, thông qua báo cáo tài chính hàng năm, thông qua định hướng phát triển của Công ty, quyết định bán tài sản có giá trị lớn.

1.4.2. Hội đồng quản trị: Do Đại hội đồng cổ đông Công ty bầu ra. Hội đồng quản trị có toàn quyền

nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng có nhiệm vụ:

+ Quyết định chiến lược phát triển Công ty

+ Quyết định huy động thêm vốn theo các hình thức

+ Quyết định phương án đầu tư

+ Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị và công nghệ; thông qua hợp đồng mua, bán, cho vay và hợp đồng khác có giá trị lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong sổ kế toán của Công ty.

+ Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức giám đốc và cán bộ quản lý quan trọng khác của Công ty; quyết định mức lương và lợi ích của cán bộ quản lý đó.

+ Quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ Công ty và việc góp vốn mua cổ phần của doanh nghiệp khác.

+ Kiến nghị việc tổ chức lại hoặc giải thể Công ty

+ Chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông về những sai phạm trong quản lý, vi phạm điều lệ, vi phạm pháp luật, gây thiệt hại cho Công ty…

1.4.3. Ban kiểm soátLà bộ phận thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, quản

trị và điều hành Công ty. Ban kiểm soát do Đại hội Cổ đông bầu và bãi miễn với đa số phiếu bằng thể thức trực tiếp và bỏ phiếu kín.

1.4.4. Giám đốc: Do Hội Đồng quản trị bổ nhiệm là người điều hành hoạt động hàng ngày của

Công ty và chịu trách nhiệm trước Hội Đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao, Giám đốc Công ty có quyền và nghĩa vụ sau:

+ Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty;

+ Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội Đồng quản trị;

+ Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh về phương án đầu tư của Công ty;



+ Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty.

1.4.5. Phòng nghiệp vụ tổng hợp: Có chức năng, nhiệm vụ giúp Giám đốc tổ chức bộ máy điều hành và quản lý

Công ty, đáp ứng yêu cầu quản lý. Trong đó bao gồm:

- Phòng kế hoạch vật tư:- Chức năng chính của phòng là cung ứng các yếu tố đầu vào cho quá trình

sản xuất kinh doanh của Công ty

+ Lập kế hoạch mua vật tư;

+ Tham mưu cho Ban lãnh đạo Công ty trong việc lựa chọn nhà cung cấp và lựa chọn nguồn nguyên liệu đảm bảo chất lượng;

+ Ký các hợp đồng mua hàng, vật tư, thiết bị dụng cụ được uỷ quyền.

- Nhiệm vụ:

+ Nghiên cứu, theo dõi thu thập thông tin thị trường vật tư để nắm được thông tin thị trường và tình hình giá cả;

+ Lập kế hoạch hợp tác lâu dài với những nhà cung cấp có uy tín, phát hiện ra các bạn hàng mới để ký hợp đồng;

+ Lập kế hoạch mua sắm vật tư, thiết bị phù hợp với chính sách mua sắm vật tư, thiết bị của Công ty;

+ Phát hiện nhu cầu vật tư trong Công ty, tính toán tình hình vật tư, mua sắm, bảo quản và lưu kho vật tư. Ngoài ra còn cấp phát hạch toán tình hình sử dụng vật tư trong doanh nghiệp.

- Phòng Tài chính kế toán: sẽ được trình bày ở mục sau

- Phòng Tổ chức hành chính:+ Tổ chức thực hiện các hoạt động thường xuyên như hội họp, tiếp khách,

trực điện thoại, điều xe, soạn thảo và gửi nhận các loại công văn giấy tờ giữa các bộ phận trong Công ty với các cơ quan bên ngoài;

+Tổ chức mua sắm văn phòng phẩm, quản lý và cấp phát cho các đơn vị;

- Tổ chức mua sắm máy móc thiết bị, dụng cụ văn phòng, bảo dưỡng và sửa chữa nếu cần thiết;

- Tổ chức hệ thống văn thư lưu trữ hồ sơ;

- Tổ chức các hoạt động phúc lợi tập thể trong Công ty như các giải thể thao, hội diễn văn nghệ, tham quan và nghỉ mát;

- Quan hệ với chính quyền địa phương để giải quyết các vấn đề an ninh trật tự, vệ sinh môi trường nếu phát sinh;

- Trợ giúp Giám đốc trong công tác đối ngoại như mua quà tặng khách, cùng tiếp khách.



1.4.6. Phân xưởng sản xuất giấyBao gồm: tổ chế nhiên liệu và tổ seo

- Chức năng: Sản xuất và vận hành máy móc để làm ra sản phẩm giấy đế vàng mã. Thực hiện quy trình vận hành sản xuất giấy nhằm tạo ra thành phẩm.

- Nhiệm vụ của phân xưởng:

+ Lập kế hoạch sản xuất, tiến độ sản xuất ngày, giao việc cho từng công nhân, bảo đảm số lượng, chất lượng và thời gian giao hàng;

+ Quản lý toàn bộ máy móc, thiết bị, dụng cụ, đồ nghề của phân xưởng;

+ Định mức kỹ thuật và xây dựng quy trình công nghệ cho từng máy, từng bộ phận;

+ Tổ chức phòng cháy, chữa cháy, đảm bảo cho công nhân sản xuất và vận hành máy an toàn;

+ Quản lý lao động của phân xưởng theo phân cấp của Giám đốc;

+ Kiểm tra, bảo dưỡng máy móc định kỳ;

+ Cập nhật số liệu, kiểm tra và ký xác nhận vào phiếu sản xuất của công nhân trong phân xưởng, cuối tháng chịu trách nhiệm thanh toán cho công nhân.

1.4.7. Phân xưởng sản xuất nước tinh khiếtBao gồm bộ phận sản xuất và bộ phận tiêu thụ:

- Chức năng: vận hành hệ thống sản xuất ra nước uống tinh khiết

- Nhiệm vụ: Lập kế hoạch sản xuất hàng ngày của phân xưởng

+ Bảo đảm quy trình sản xuất khép kín;

+ Định mức kinh tế, kỹ thuật và xây dựng quy trình kỹ thuật cho từng máy, từng bộ phận;

+ Quản lý toàn bộ tài sản, máy móc, thiết bị, đồ nghề của phân xưởng;

+ Tiến hành phân tích và kiểm tra tiêu thụ sản phẩm, duy trì quan hệ với khách hàng, thu thập các thông tin về thị trường, hoạch định chính sách giá cả sản phẩm để phân phối và tiêu thụ sản phẩm;

+ Lên các kế hoạch về tiêu thụ sản phẩm hàng năm, hàng tháng, hàng quý;

+ Đảm bảo hoàn thành việc cung ứng dịch vụ và sản phẩm cho khách hàng theo đúng tiến độ đã hoạch định.

1.5. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng

1.5.1. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phậnBộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung tại phòng

tài chính - kế toán của Công ty. Cơ cấu bộ máy kế toán gọn nhẹ, hợp lý, hoạt động



có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin một cách kịp thời phát huy và nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán.

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng

Ghi chú:

Quan hệ trực tuyến

Phòng kế toán của Công ty gồm 6 người trong đó có một kế toán trưởng, 4 kế toán viên và 1 thủ kho.

*Kế toán trưởng:

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp và tính giá thành sản phẩm: là người chịu trách nhiệm cao nhất trước Giám đốc điều hành về mọi hoạt động kế toán của Công ty. Kế toán trưởng là người tổ chức điều hành kế toán, kiểm tra và thực hiện việc ghi chép luân chuyển chứng từ. Ngoài ra kế toán trưởng còn hướng dẫn chỉ đạo việc lưu trữ tài liệu, sổ sách kế toán, lựa chọn và cải tiến hình thức kế toán cho phù hợp với tình hình sản xuất của Công ty. Chức năng quan trọng nhất của Kế toán trưởng là tham mưu cho Ban giám đốc đưa ra những quyết định đúng đắn trong sản xuất kinh doanh của Công ty.

*Kế toán bán hàng:

Kế toán bán hàng: theo dõi tình hình nhập, xuất tồn kho thành phẩm. Xác định doanh thu, thuế GTGT đầu ra…đầu kì kết chuyển lỗ lãi.

*Kế toán vật tư kiêm TSCĐ


KẾ TOÁN BÁN

HÀNG

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KIÊM

THỦ QUỸ

KẾ TOÁN

VẬT TƯ KIÊM TSCĐ

KẾ TOÁN TIỀN

LƯƠNG KIÊM

THANH TOÁN

THỦ KHO


Kế toán vật tư kiêm TSCĐ: Theo dõi sự biến động, tình hình nhập, xuất, tồn của các loại vật tư. Đề ra các biện pháp tiết kiệm vật tư dùng vào sản xuất, khắc phục và hạn chế các trường hợp hao hụt, mất mát. Đồng thời theo dõi tình hình biến động của tài sản cố định, tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định cho các đối tượng sử dụng theo đúng chế độ.

*Kế toán tiền lương kiêm thanh toán

Kế toán tiền lương kiêm thanh toán: Kiểm tra việc tính lương của các xí nghiệp theo đúng phương pháp và thời gian làm việc thực tế. Theo dõi và trả lương cho bộ phận lao động gián tiếp tại Công ty, theo dõi các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên theo đúng chế độ cũng như việc thanh toán các khoản trợ cấp, bảo hiểm xã hội cho người lao động trong Công ty. Đồng thời chịu trách nhiệm theo dõi việc thanh toán các khoản công nợ cũng như theo dõi việc sử dụng các nguồn lực của Công ty, nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu, rà soát các dự trù chi tiêu đảm bảo đúng mục đích, đúng yêu cầu và chính xác, đảm bảo độ tin cậy cho các quyết định, các báo cáo thanh toán.

* Kế toán tiền gửi Ngân hàng kiêm thủ quỹ

Kế toán tiền gửi Ngân hàng kiêm thủ quỹ: Theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay, các khoản tiền nộp, lập và quản lý các sổ chi tiết liên quan. Đồng thời quản lý két quỹ của Công ty theo dõi thu chi tiền mặt hàng ngày.

*Thủ kho

Thủ kho: có nhiệm vụ theo dõi tại từng kho tình hình nhập, xuất, tồn kho Nguyên vật liệu, thành phẩm hàng hoá theo chỉ tiêu chất lượng. Thủ kho có trách nhiệm xuất nhập các loại Nguyên vật liệu khi có đầy đủ các hoá đơn, chứng từ hợp lệ theo dõi quản lý vật tư hàng hoá, tránh hiện tượng thất thoát, giảm chất lượng sản phẩm hàng hoá.

1.5.2. Chế độ kế toán áp dụng

- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định 15/2006/QĐ – BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính.

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/ 01/ N, kết thúc vào ngày 31/ 12/ N.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam.

1.5.3. Các nguyên tắc chủ yếu mà công ty sử dụng

*Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc

+ Phương pháp tính giá xuất kho: Phương pháp nhập trước, xuất trước

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

*Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ:



+ Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: Giá trị TSCĐ ghi nhận theo nguyên giá.

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp khấu hao đường thẳng.

* Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu:

+Doanh thu bán hàng: Được ghi nhận tuân thủ đầy đủ 5 điều kiện ghi nhận doanh thu theo quy định tại CMKT số 14

+ Doanh thu CCDV: Được ghi nhận tuân thủ đầy đủ 4 điều kiện ghi nhận doanh thu theo quy định tại CMKT số 14

+ Doanh thu HĐTC: Được ghi nhận tuân thủ đầy đủ 2 điều kiện ghi nhận doanh thu HĐTC theo quy định tại CMKT số 14

*Phương pháp tính giá thành sản phẩm: Giá thành sản phẩm tính theo phương pháp tính giá thành trực tiếp (Phương pháp tính giá giản đơn).

*Phương pháp tính thuế GTGT: Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

1.5.4. Hệ thống Tài khoản sử dụng tại Công ty: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo QĐ số

15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Dưới đây là hệ thống Tài khoản cấp 1 được sử dụng tại đơn vị, với những đối tượng cần theo dõi chi tiết đến tài khoản con cấp 2, 3...kế toán công ty xem xét bổ sung theo đúng nguyên tắc.

Bảng 1.1: Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng

TT SHTK TÊN TÀI KHOẢN TT SHTK TÊN TÀI KHOẢN

1 111 Tiền Mặt Việt Nam 39 333 Thuế & Các Khoản Phải Nộùp Nhà Nước

2 112 Tiền Gửi Ngân Hàng 40 334 Phải Trả Công Nhân Viên3 113 Tiền đang Chuyển 41 335 Chi Phí Phải Trả4 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 42 336 Phải Trả Nội Bộ5 128 Đầu tư ngắn hạn khác 43 338 Phải Trả , Phải Nộp Khác6 129 Dự phòng nợ khó đòi 44 341 Vay Dài Hạn7 131 Phải Thu Của Khách Hàng 45 342 Nợ dài hạn

8 133 Thuế Giá Trị Gia Tăng được Khấu Trừ 46 347 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả

9 136 Phải Thu Nội Bộ 47 351 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc 10 138 Phải Thu Khác 48 352 Dự phòng phải trả11 139 Dự phòng phải thu khó đòi 49 411 Nguồn vốn kinh doanh12 141 Tạm ứng 50 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản

13 144 Thế Chấp, ký Cược , Ký Quỹ Ngắn Hạn 51 413 Chênh Lệch Tỉ Giá Hối Đoái

14 151 Hàng mua đang đi đường 52 414 Quỹ Đầu Tư Phát Triển12

GVHD: NGUYỄN THỊ HƯƠNG SV: NGUYỄN THỊ HẰNG NGA


15 152 Nguyên liệu vật liêu 53 415 Quỹ dự phòng tài chính16 153 Công Cụ , Dụng Cụ 54 418 Các quỹ khác thuộc vốn CSH

17 154 Chi Phí Sản Xuất, Kinh Doanh Dở Dang 55 419 Cổ phiếu quỹ

18 155 Thành phẩm 56 421 Lợi nhuận Chưa Phân Phối

19 156 Hàng hóa 57 431 Quỹ Khen Thưởng , Quỹ Phúc Lợi

20 157 Hàng gửi đi bán 58 441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản

21 158 Hàng hóa kho bảo thuế 59 466 Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản

22 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 60 511 Doanh Thu Bán Hàng

23 211 Tài Sản Cố định Hữu Hình 61 512 Doanh thu bán hàng nội bộ

24 213 Tài Sản Cố định Vô Hình 62 515 Doanh Thu Hoạt động Tài Chính

25 214 Hao Mòn TSCĐ 63 521 Chiết khấu thương mại26 217 Bất Động Sản Đầu Tư 64 531 Hàng bán bị trả lại27 221 Đầu tư vào công ty con 65 532 Giảm giá hàng bán

28 222 Vốn góp liên doanh 66 621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

29 223 Đầu tư vào công ty liên kết 67 622 Chi phí nhân công trực tiếp30 228 Đầu tư dài hạn khác 68 627 Chi phí SXC

31 229 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 69 632 Giá Vốn Hàng Bán

32 241 Xây Dựng Cơ Bản dở dang 70 635 Chi Phí Hoạt động Tài Chính33 242 Chi Phí Trả Trước Dài Hạn 71 641 Chi Phí Lưu Thông

34 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 72 642 Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp

35 244 Ký quỹ ký cược dài hạn 73 711 Thu Nhập Khác36 311 Vay Ngắn Hạn 74 811 Chi Phí Khác

37 315 Nợ dài hạn đến hạn trả 75 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

38 331 Phải Trả Cho Người Bán 76 911 Xác định Kết Quả Kinh Doanh

1.5.5. Hệ thống Báo cáo tài chính sử dụng tại Công ty:- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính

1.5.6.Hệ thống chứng từ kế toán Công ty sử dụng:



Bảng 1.2: Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng

TT TÊN CHỨNG TỪ TT TÊN CHỨNG TỪ

I LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG III BÁN HÀNG

1 Bảng chấm công 1 Hóa đơn giá trị gia tăng

2 Bảng thanh toán tiền lương IV TIỀN TỆ

3 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 1 Phiếu thu

4 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH 2 Phiếu chi

5 DS người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản 3 Giấy đề nghị tạm ứng

II HÀNG TỒN KHO 4 Giấy thanh toán tiền tạm ứng

1 Phiếu nhập kho 5 Giấy đề nghị thanh toán

2 Phiếu xuất kho 6 Bảng kê chi tiền

3 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, CC, SP, HH V TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

4 Bảng kê mua hàng 1 Biên bản giao nhận tài sản cố định

5 Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, CCDC 2 Biên bản thanh lý tài sản cố định

6 Bảng kê hàng hóa mua vào không có hóa đơn 3 Biên bản đánh giá lại tài sản cố định

1.5.7. Chế độ sổ kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty

Hình thức kế toán áp dụng là hình thức Nhật ký - Sổ cái: Theo hình thức này các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong kỳ được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ Cái.

Bảng 1.3. Danh mục sổ kế toán sử dụng tại Công ty

TT TÊN SỔ TT TÊN SỔ1 Nhật ký - Sổ Cái 9 Thẻ Tài sản cố định2 Sổ quỹ tiền mặt 10 Sổ chi tiết thanh toán 3 Sổ kế toán chi tiết QTM 11 Sổ chi tiết tiền vay4 Sổ tiền gửi NH 12 Sổ chi tiết bán hàng5 Sổ chi tiết VL, DC, SP, HH 13 Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh

6 Sổ chi tiết VL, DC, SP, HH 14Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ

7 Thẻ kho (Sổ kho) 15 Sổ chi tiết các tài khoản8 Sổ tài sản cố định 16 Sổ chi tiết thanh toán với NM, NB



*Trình tự ghi sổ:

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng”

Đối chiếu kiểm tra

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái. Chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái, được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

- Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong kỳ vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái và các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu và kiểm tra đối chiếu số cộng cuối kỳ. Căn cứ vào số liệu khóa sổ của các đối tượng trên các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết cho từng tài khoản.

- Số liệu trên Nhật ký – Sổ Cái và trên Bảng tổng hợp sau khi khóa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập Báo cáo tài chính.


Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ quỹ

NHẬT KÝ – SỔ CÁI

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại

BÁO CÁO TÀI CHÍNH


1.6. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2014:Bảng 1.4. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2014



Qua báo cáo tài chính năm 2014 của Công ty ta nhận thấy Tổng lợi nhuận trước thuế của Công ty năm 2014 giảm 6,65% (40.133.937 đồng) so với năm 2013 nhưng không đáng lo ngại vì:

Năm 2014 doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ vẫn tăng 4,89% (1,033.078.696 đồng). Giá vốn hàng bán lại chỉ tăng 4,56% (870.693.683 đồng). Vậy nhân tố tác động không xuất phát từ hoạt động kinh doanh chính của công ty mà là do tác động của các nhân tố sau:

Doanh thu tài chính giảm 73,85% (7.300.071 đồng) so với năm 2013 trong khi chi phí tài chính tăng 1.128,95% (30.951.300 đồng), là do năm 2014 phát sinh khoản chi phí lãi vay đầu tư mua máy xúc phục vụ cho sản xuất làm tăng năng suất lao động và giảm giá thành sản phẩm.

Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 8,53% (124.690.868 đồng).

Do năm 2014 lợi nhuận khác bằng 0 trong khi năm 2013 chỉ tiêu này là 39.576.691 đồng.



CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT

LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ

2.1.Khái niệm, đậc điểm của NVL - CCDC

2.1.1.Khái niệm, đặc điểm, đặc điểm NVL

* Khái niệm: Nguyên liệu vật liệu của doanh nghiệp là đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng chủ yếu cho quá trình chế tạo ra sản phẩm. Giá trị nguyên liệu vật liệu thường chiếm tỷ lệ cao trong giá thành sản phẩm.

* Đặc điểm: Chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh, trong quá trình tham gia vào hoạt động kinh doanh bị tiêu hao toàn bộ, biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm.

Nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, giá trị vật liệu sẽ chuyển dịch hết một lần vào giá trị sản phẩm làm ra. Nguyên vật liệu không hao mòn dần như tài sản cố định.

Nguyên vật liệu được xếp vào tài sản lưu động, giá trị vật liệu thuộc vốn lưu động dự trữ. Trong các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.

Nguyên vật liệu có nhiều loại khác nhau, bảo quản phức tạp. Nguyên vật liệu thừờng được nhập xuất hàng ngày do đó nếu không tổ chức tốt công tác quản lý và hạch toán vật liệu sẽ gây ra lãng phí và mất mát.

2.1.2.Khái niệm, đặc điểm CCDC.

* Khái niệm: Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ về giá trị và thời gian sử dụng quy định cho tài sản cố định.

* Đặc điểm: Công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất nhưng vẫn giữ hình thái vật chất ban đầu. Khi tham gia vào quá trình sản xuất, CCDC bị hao mòn dần, giá trị của CCDC được chuyển dịch dần vào chi phí sản xuất kinh doanh. Do đó cần phân bổ dần giá trị của CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh.

2.2.Phân loại và đánh giá NVL - CCDC

Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ có nhiều loại khác nhau và thường xuyên biến động. Mỗi loại có tính chất lý hóa khác nhau, mục đích sử dụng, cách bảo quản khác nhau. Vì vậy để quản lý chặt chẽ NVL, CCDC đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh ổn định và liên tục thì cần phải phân loại chúng.

2.2.1.Phân loại NVL – CCDC.

* Phân loại nguyên vật liệu

Hiện nay có nhiều cách phân loại nguyên vật liệu mà cách chủ yếu là phân loại theo tác dụng của nó đối với quá trình sản xuất. Theo cách phân loại này thì NVL được phân loại như sau:



- Nguyên vật liệu chính: là loại vật liệu bị biến biến đổi hình dạng và tính chất của chúng sau sản xuất. Trong quá trình chế biến sản xuất để cấu thành thực thể sản phẩm. Vật liệu chính cũng có thể là những sản phẩm của công nghiệp hoặc nông nghiệp khai thác từ trong tự nhiên chưa qua khâu chế biến công nghiệp như: sắt, thép, cát, đá….

- Vật liệu phụ: là loại vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất. Chủ yếu được sử dụng kết hợp với vật liệu chính để nâng cao chất lượng sản phẩm hoặc để đảm bảo cho tư liệu lao động hoạt động được bình thường. Căn cứ vào vai trò và tác dụng của vật liệu phụ trong quá trình sản xuất.

Vật liệu phụ có ba loại:

+ Vật liệu phụ kết hợp với vật liệu chính để cấu thành thực thể của sản phẩm như vecni để đánh bóng đồ gỗ, thuốc nhuộm để nhuộm vải…

+ Vật liệu phụ làm thay đổi chất lượng của vật liệu chính như sut để tẩy trắng bột giấy…

+ Vật liệu phụ sử dụng để đảm bảo cho quá trình sản xuất dược thuận tiện và liên tục như dầu mỡ tra vào máy…

- Nhiên liệu: là những thứ tạo ra nhiệt năng như than, củi gỗ, xăng, dầu…

- Phụ tùng thay thế: là những phụ tùng cần dự trữ để sửa chữa, thay thế các phụ tùng của máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất.

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: là loại vật liệu, thiết bị phục vụ cho việc lắp đặt các công trình xây dựng cơ bản bao gồm: thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ và kết cấu.

- Phế liệu: bao gồm các vật liệu bị loại ra từ quá trình sản xuất và thanh lý tài sản cố định, công cụ dụng cụ… nhưng cũng có thể bán ra ngoài để thu hồi vốn. (VD: mạt cưa, sắt thép vụn…). Để thuận tiện và tránh nhầm lẫn trong công tác quản lý và kế toán vật liệu về số lượng giá trị của từng loại vật liệu, thì trên cơ sở phân loại từng nhóm, từng thứ, xác định thống nhất tên gọi của từng loại vật liệu, nhãn hiệu, quy cách vật liệu, đơn vị đo lường, giá hạch toán của từng loại vật liệu

* Phân loại công cụ dụng cụ

- Căn cứ vào mục đích, công dụng của công cụ dụng cụ

+ Công cụ dụng cụ lưu động + Dụng cụ quản lý, bảo hộ lao động.

+ Dụng cụ đồ nghề. + Dụng cụ quản lý. + Lán trại tạm thời.

- Các bao bì dùng để đựng hàng hóa, vật liệu trong công tác quản lý, công cụ dụng cụ được chia:

+ Công cụ dụng cụ. + Bao bì luân chuyển. + Đồ dùng cho thuê.

Ngoài ra, có thể chia CCDC đang dùng và CCDC trong kho



2.2.2.Đánh giá NVL – CCDC.

Tính giá nguyên vật liệu là dùng tiền biểu thị giá trị của vật liệu theo những nguyên tắc nhất định. Một trong những nguyên tắc cơ bản của hạch toán vật liệu là phải ghi sổ vật liệu theo giá gốc.

* Đánh giá NVL – CCDC nhập kho.

Tùy theo từng trường hợp nhập kho mà giá gốc của NVL – CCDC được xác định:

Trường hợp NVL – CCDC mua ngoài

Giá thực tế nhập

kho=

Giá mua ghi trên hóa đơn

+Chi phí

thu mua

+Thuế nhập khẩu (nếu

có)-

Các khoản giảm giá (nếu có)

Trường hợp NVL – CCDC tự chế biến

Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế NVL –

CCDC xuất chế biến + Các chi phí chế biến phát sinh

Trường hợp NVL – CCDC thuê ngoài gia công chế biến

Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế

xuất kho + Chi phí vận chuyển + Chi phí gia

công

Trường hợp NVL – CCDC góp vốn liên doanh

Giá thực tế nhập kho = Giá thống nhất giữa hai bên góp vốn

Trường hợp NVL – CCDC do ngân sách nhà nước cấp

Giá thực tế nhập kho = Giá trên thị trường tại thời điểm giao nhận

Trường hợp NVL – CCDC thu nhặt từ phế liệu thu hồi thì được đánh giá theo giá thực tế (giá có thuế tiêu thụ hoặc giá ước tính).

* Đánh giá NVL – CCDC xuất kho.

Để tính giá vật liệu xuất kho sử dụng, kế toán có thể sử dụng một trong bốn cách sau đây:

- Phương pháp 1: Phương pháp bình quân gia quyền.Có thể tính theo giá thực tế bình quân cuối tháng hoặc giá thực tế bình quân sau mỗi lần

nhập.

Đơn giá bình quân

= Trị giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ

+ Tổng giá thực tế vật tư nhập trong kỳ



Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + Tổng số lượng vật tư nhập

trong kỳ

Do đó:

Giá trị thực tế xuất kho = Đơn giá bình quân x Số lượng xuất

trong kỳ

- Phương pháp 2: Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO).

Theo phương pháp này, khi xuất kho, tính theo đơn giá của vật liệu tồn kho đầu kỳ, sau đó đến đơn giá của lần nhập trước xong mới tính theo đơn giá của lần nhập sau. Do đó đơn giá của vật liệu trong kho cuối kỳ sẽ là đơn giá vật liệu nhập ở những lần nhập cuối cùng. Sử dụng phương pháp này nếu giá trị vật liệu mua vào ngày càng tăng thì vật liệu tồn kho sẽ có giá trị lớn, chi phí vật liệu trong giá thành sản phẩm thấp và lãi gộp sẽ tăng lên.

- Phương pháp 3: Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)

Theo phương pháp này, khi xuất kho tính theo đơn giá của lần nhập cuối cùng, sau đó mới đến đơn giá của lần nhập trước đó. Do đó mà đơn giá của VL trong kho cuối kỳ sẽ là đơn giá của lần nhập đầu tiên hoặc là đơn giá vật liệu tồn kho đầu kỳ.

- Phương pháp 4: Phương pháp giá thực tế đích danh.

Phương pháp này áp dụng cho từng trường hợp cụ thể nhận diện được từng loại mặt hàng theo từng hóa đơn và đối với đơn vị có ít loại mặt hàng và có giá trị lớn. Theo phương pháp này giá thực tế của vật liệu xuất kho thuộc lô hàng nào thì tính theo đơn giá nhập thực tế của lô hàng đó.

2.3.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

2.3.1.Chứng từ và sổ kế toán sử dụng.

* Chứng từ.

- Hoá đơn GTGT ( MS 01GTKT3/001)

- Phiếu nhập kho (MS 01-VT)

- Phiếu xuất kho (MS 02-VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (MS:03PXK-3LL)

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư – công cụ sản phẩm hàng hoá (MS03-VT)

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (MS04-VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư – công cụ sản phẩm hàng hoá (MS05-VT)

- Bảng kê mua hàng (MS06-VT)

- Bảng kê thu mua hàng hoá, mua vào không có hoá đơn (MS:04/GTGT)

- Bảng phân bổ NVL – CCDC (MS07-VT) - Thẻ kho (MS:S12-DN)



- Sổ chi tiết vật liệu – dụng cụ sản phẩm hàng hoá (MS:S10-DN)

- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu dụng cụ sản phẩm hàng hoá (MS:S11-DN)

- Sổ đối chiếu luân chuyển - Phiếu giao nhận chứng từ nhập kho (xuất kho)

- Sổ số dư - Bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn kho vật liệu dụng cụ

2.3.2.Các phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC.

* Phương pháp thẻ song song.

Ở kho: thủ kho theo dõi về mặt số lượng, căn cứ vào PNK, PXK thủ kho tiến hành nhập xuất vật tư sau đó ghi vào thẻ kho, mỗi chứng từ được ghi một dòng, mỗi danh điểm vật tư mở một thẻ kho định kỳ, hoặc hàng ngày phải chuyển PNK, PXK cho kế toán vật tư, phải thường xuyên đối chiếu về mặt số liệu giữ thẻ kho với số lượng thực tế trong kho với số liệu kế toán theo dõi trên sổ chi tiết vật tư

Ở phòng kế toán: hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận được PNK, PXK do thủ kho chuyển đến, kế toán ghi đơn giá tính thành tiền sau đó ghi vào sổ chi tiết vật liệu, định kỳ họp cuối tháng phải đối chiếu số liệu thủ kho, cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết vật tư lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn của vật liệu, số liệu trên bảng này được đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp

Nhận xét: phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu nhưng việc ghi chép còn nhiều trùng lặp vì thế chỉ thích hợp với doanh nghiệp có quy mô nhỏ, số lượng nghiệp vụ ít, trình độ nhân viên kế toán chưa cao.

Sơ đồ 2.1: Phương pháp thẻ song song

* Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.

Ở kho: thủ kho theo dõi về mặt số lượng, căn cứ vào PNK, PXK thủ kho tiến hành nhập xuất vật tư sau đó ghi vào thẻ kho, mỗi chứng từ được ghi một dòng, mỗi


Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu

Ghi cuối tháng

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Thẻ hoặc sổ kế toán

chi tiết

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho

Kế toán tổng hợp


danh điểm vật tư mở một thẻ kho định kỳ, hoặc hàng ngày phải chuyển PNK, PXK cho kế toán vật tư, phải thường xuyên đối chiếu về mặt số liệu giữ thẻ kho với số lượng thực tế trong kho với số liệu kế toán theo dõi trên sổ chi tiết vật tư

Ở phòng kế toán: hàng ngày sau khi nhận được chứng từ nhập kho, xuất kho, kế toán kiểm tra hoàn chỉnh chứng từ, phân loại theo từng danh điểm, chứng từ nhập xuất, sau đó lập bảng kê nhập xuất, cuối tháng căn cứ vào bảng kê nhập xuất kế toán ghi vào sổ kế toán luân chuyển, mỗi danh điểm vật tư được ghi một dòng.

Sơ đồ 2.2: Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Chú thích: Ghi hàng ngày


Ghi cuối tháng (cuối quý) * Phương pháp sổ số dư.

Ở kho: thủ kho hàng ngày ghi thẻ kho sau đó thủ kho tổng hợp toàn bộ chứng từ nhập – xuất kho phát sinh trong ngày theo từng nhóm vật liệu, trên cơ sở đó lập phiếu giao nhận chứng từ nhập – xuất, phiếu này nhập xong được chuyển cho kế toán cùng với phiếu nhập kho – xuất kho. Cuối tháng căn cứ vào thẻ kho đã được kế toán kiểm tra, ghi số lượng vật liệu tồn kho theo từng danh điểm vào sổ số dư, sổ số dư do kế toán mở theo từng kho và mở cho cả năm, và giao cho thủ kho trước ngày cuối tháng, trong sổ số dư, các danh điểm vật liệu được in sẵn, sổ số dư thủ kho ghi xong được chuyển cho kế toán kiểm tra và tính thành tiền

Ở phòng kế toán: sau khi nhận được các chứng từ nhập kho – xuất kho, phiếu giao nhận chứng từ, kế toán kiểm tra hoàn chỉnh sau đó tính giá trị các chứng từ, tổng hợp số tiền các chứng từ nhập kho – xuất kho theo từng nhóm, từng danh điểm, từng loại vật tư và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ. Số liệu trên phiếu giao nhận chứng từ làm căn cứ lập bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn. Căn cứ vào sổ số dư do thủ kho chuyển đến, kế toán ghi đơn giá hạch toán của từng nhóm vật tư trên sổ số dư và tính thành tiền, số liệu trên sổ số dư được đối chiếu với bảng


Thẻ kho

Chứng từ nhập

Bảng kê nhập

Sổ đối chiếu luân chuyển

Sổ cái

Bảng kê xuất

Chứng từ xuất


nhập – xuất – tồn, số liệu trên bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn được đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp.

Sơ đồ 2.3: Phương pháp sổ số dư

Ghi chú: Ghi hàng ngày


Ghi cuối tháng (quý)

2.4.Kế toán tổng hợp nhập xuất kho nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

2.4.1.Theo phương pháp kê khai thường xuyên.

* Đặc điểm của phương pháp kê khai thường xuyên.Là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình

nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hóa trên sổ kế toán. Trong trường hợp này các tài khoản kế toán hàng tồn kho được sử dụng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng giảm của vật tư hàng hóa. Vì vậy giá trị của vật tư hàng hóa tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định ở mọi thời điểm trong kỳ kế toán theo công thức:

Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = Trị giá hàng tồn

kho đầu kỳ + Trị giá hàng nhập kho trong kỳ - Trị giá hàng xuất

kho trong kỳ

* Tài khoản sử dụng.

Để hạch toán tổng hợp NVL-CCDC, Công ty CP giấy Lam Sơn sử dụng các tài khoản sau:

TK 151: Hàng mua đang đi đường, TK 152: Nguyên vật liệu, TK 153: Công cụ dụng cụ

+ Tài khoản 151: Hàng mua đang đi đường. Tài khoản này phản ánh giá trị của các loại vật tư mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng cuối tháng vẫn chưa về nhập kho của doanh nghiệp.


Thẻ kho

Phiếu nhập kho

Sổ cái

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Sổ số dư



Phiếu xuất kho


Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kết cấu tài khoản 151

Nợ TK 151 – Hàng mua đang đi đường Có

SDĐK: Trị giá thực tế hàng mua đang đi đường hiện có đầu kỳ.

Trị giá thực tế hàng mua đang đi đường phát sinh trong kỳ.

Trị giá hàng mua đang đi đường về nhập kho.

Trị giá thực tế hàng mua đang đi chuyển bán thẳng.

SDCK: Trị giá thực tế hàng mua đang đi đường hiện có cuối kỳ.

+ Tài khoản 152: Nguyên vật lệu.


Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu Có

SDĐK: Trị giá thực tế NVL hiện có đầu kỳ.

Trị giá thực tế của NVL nhập kho trong kỳ (do mua ngoài, tự chế biến, nhận góp vốn…)

Trị giá thực tế NVL phát hiện thừa khi kiểm kê.

Giá trị thực tế NVL tăng do đánh giá lại.

Trị giá phế liệu thu hồi được khi giảm giá.

Trị giá thực tế NVL xuất dùng cho các mục đích trong kỳ.

Giá trị NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê.

Giá trị thực tế NVL giảm do đánh giá lại.

Trị giá NVL trả lại người bán.

SDCK: Trị giá thực tế NVL hiện có cuối kỳ.

+ Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ.




Nợ TK 153 – Công cụ dụng cụ Có

SDĐK: Trị giá thực tế của CCDC hiện có ở thời điểm đầu kỳ.

Trị giá thực tế của CCDC nhập kho do mua ngoài, nhận góp vốn, liên doanh hay từ các nguồn khác.

Trị giá thực tế CCDC phát hiện thừa khi kiểm kê.

Trị giá CCDC cho thuê nhập lại kho.

Trị giá thực tế CCDC xuất dùng trong kỳ.

Giá trị CCDC phát hiện thiếu khi kiểm kê.

Trị giá CCDC trả lại người bán được giảm giá.

SDCK: Trị giá thực tế của CCDC tồn kho cuối kỳ.

* Phương pháp hạch toán.

Sơ đồ 2.7: Kế toán biến động tăng, giảm NVL-CCDC phương pháp KKTX26



2.4.2.Theo phương pháp kiểm kê định kỳ.* Đặc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ.Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho của vật tư hàng hoá trên sổ kế toán. Từ đó xác định giá trị vật tư hàng hoá đã xuất trong kỳ theo công thức:


Thuế GTGT tương ứng với khoảnCKTM, giảm giá hàng mua,

hàng mua trả lại hàng mua trả lại

TK 1331

được khấu trừ

TK 151

Vật liệu đi đường kỳ trước

TK 411

Nhận cấp phát, nhận vốn cổ phẩn nhận vốn góp liên doanh…

TK 632, 3381

Giá trị thừa phát hiện khi kiểm

TK 221, 222

Thu hồi vốn đầu tư

TK 412

Khoản chênh lệch do đánh giá tăng

TK 1331

kê tại kho ( thừa trong hoặc ngoài định mức)

TK 621

Xuất vật liệu để trực tiếp chếtạo sản phẩm

TK 627, 641, 642…

Xuất cho PX sản xuất, cho bánhàng, cho QLDN, XDCB

TK 222, 223,…

Xuất vật liệu góp vốnliên doanh, liên kết… (*)

TK 154

Xuất thuê ngoài gia côngchế biến

TK 632, 1381,…

Vật liệu thiếu phát hiện quakiểm kê tại kho (trong hoặc ngoài

định mức)

TK 412

Khoản chênh lệch giảmđánh giá giảm

TK 331, 111, 112

CKTM, GGHM,

TK 331, 111, 333, 112, 141, 311

Tổng giá

thanh toán

Tăng do mua ngoài(chưa có thuế GTGT)

Thuế GTGT

TK 152; 153


Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = Trị giá hàng tồn

kho đầu kỳ + Trị giá hàng nhập kho trong kỳ - Trị giá hàng xuất

kho trong kỳ

Theo phương pháp này thì mọi sự biến động của vật tư hàng hoá đều không được theo dõi trên tài khoản hàng tồn kho, giá trị vật tư hàng hoá nhập kho trong kỳ được theo dõi trên TK 611: Mua hàng.

Phương pháp này chỉ sử dụng TK 152, 153, 155, 156…. Vào đầu kỳ để kết chuyển số dư đầu kỳ, vào cuối kỳ để phản ánh thực tế hàng hoá, vật tư tồn cuối kỳ.

Phương pháp kiểm kê định kỳ thường được áp dụng cho các DN có nhiều chủng loại vật tư với nhiều mẫu mã đa dạng, được xuất kho nhiều lần trong kỳ.

Ưu điểm của phương pháp này là khối lượng công việc được giảm nhẹ.

Nhược điểm của phương pháp này là đọ chính xác của giá trị hàng hoá, vật tư không cao, nó phụ thuộc lớn vào công tác quản lý vật tư, rất có thể xảy ra tiêu cực.

* Tài koản sử dụng.Tài khoản 611: Mua hàng. (Không có số dư cuối kỳ, có hai TK cấp hai)

TK 6111: Mua nguyên vật liệu, TK 6112: Mua hàng hoá, TK 152, 153:

Kết cấu TK 611: đây là TK chi phí nên không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.


Nợ TK 611: Mua hàng Có

- Kết chuyển trị giá NVL - CCDC còn tồn kho ở thời điểm đầu kỳ.

- Giá trị NVL - CCDC mua vào trong kỳ.

- Trị giá NVL - CCDC xuất dùng cho các mục đích trong kỳ.

Kết chuyến trị giá NVL - CCDC tồn kho cuối kỳ vào các TK liên quan như: TK 152, 153, 156….

Tổng cộng phát sinh Nợ. Tổng cộng phát sinh Có.

* Phương pháp hạch toán.

Sơ đồ 2.9: Kế toán tổng hợp NVL-CCDC phương pháp KKĐK




TK 611 (6111)

Tổng số chiết khấu thanh toán khi mua hàng được hưởng (tính trên tổng số tiền đã thanh toán)

TK 515

TK 151

Giá trị NVL-CCDC đang đi đường

đầu kỳ chưa sử dụng

TK 152

Giá trị NVL-CCDC tồn kho

đầu kỳ chưa sử dụng

TK 411

Nhận vốn góp liên doanh

cấp phát, vốn cổ phẩn

TK 412

Đánh gía tăng vật liệu

TK 111, 112, 331

Giá trị vật liệu mua vào

(chưa có thuế GTGT)

Thuế GTGT đầu vào

được khấu trừ

TK 1331Thuế GTGT đầu vào tương ứng

với số chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại…

TK 151

Giá trị NVL-CCDC đang đi đườngcuối kỳ chưa sử dụng

TK 152

Giá trị NVL-CCDC tồn cuối kỳchưa sử dụng

TK 621

Xuất dùng trực tiếpđể chế tạo sản phẩm

TK 627, 641, 642…

Xuất dùng phục vụ cho sản xuấtbán hàng, quản lý, XDCB

TK 111, 112, 331, 1388…

Giảm giá hàng mua, chiết khấuthương mại được hưởng và giá trị

hàng mua trả lại


2.5. Các hình thức sổ kế toán áp dụng trong hạch toán NVL-CCDC

2.5.1 Hình thức Nhật ký chung* Đặc trưng cơ bản: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã phản ánh trên chứng từ kế toán đều phải được ghi vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian. Dựa vào số liệu trên sổ Nhật ký chung để vào Sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

*Điều kiện áp dụngcác hình thức ghi sổ kế toán: Sử dụng cho hầu hết các loại hình doanh nghiệp: Sản xuất; Thương mại; Dịch vụ; Xây dựng có quy mô vừa và nhỏ.

*Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ thực hiện. Thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán. Được dùng phổ biến. Thuận tiện cho việc ứng dụng tin học và sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán. Có thể tiến hành kiểm tra đối chiếu ở mọi thời điểm trên Sổ Nhật ký chung. Cung cấp thông tin kịp thời.

*Nhược điểm: Lượng ghi chép nhiều.

Sơ đồ 2.10. Trình tự ghi sổ kế toán NVL-CCDC theo hình thức Nhật ký chung

Ghi chú

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng; hoặc ghi định kỳ



Chứng từ gốc về NVL-CCDC

Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết TK

152; 153; 611

Sổ cái TK

152; 153; 611

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính



2. 5.2 Hình thức Nhật ký – Sổ cái

*Đặc trưng cơ bản: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã phản ánh trên chứng từ kế toán đều được ghi vào Sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Sổ Nhật ký – sổ cái theo trình tự thời gian. Căn cứ vào Nhật ký – sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp các chứng từ kế toán cùng loại.

*Điều kiện áp dụng: Sử dụng cho những DN có quy mô nhỏ, sử dụng ít Tài khoản kế toán

*Ưu điểm: Số lượng sổ ít, mẫu sổ đơn giản dễ ghi chép. Việc ktra đối chiếu số liệu có thể thực hiện thường xuyên trên sổ Tổng hợp Nhật ký – sổ cái

*Nhược điểm: Khó thực hiện việc phân công lao động kế toán( chỉ có duy nhất 1 sổ tổng hợp – Nhật ký sổ cái)

- Khó thực hiện đối với DN có quy mô vừa và lớn, phát sinh nhiều Tài khoản.

Sơ đồ 2.11. Trình tự ghi sổ kế toán NVL-CCDC theo hình thức Nhật ký – Sổ cái

Ghi chú:Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

2.5.3. Hình thức Chứng từ - ghi sổ*Đặc trưng cơ bản: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được phản ánh trên chứng từ kế toán đều được phân loại, tổng hợp và lập chứng từ ghi sổ. Dựa vào số


Chứng từ gốc về NVL-CCDC

Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK152; 153;

Nhật ký – Sổ CáiBảng tổng hợp

chi tiết



liệu ghi trên Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian và ghi vào Sổ Cái theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

*Điều kiện áp dụng: Áp dụng cho những DN có quy mô vừa, Quy mô lớn. Sử dụng nhiều lao động kế toán và số lượng lớn các Tài khoản kế toán được sử dụng

*Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán

*Nhược điểm: Số lượng ghi chép nhiều, thường xuyên xảy ra hiện tượng trùng lặp. Việc kiểm tra đối chiếu số liệu thường được thực hiện vào cuối tháng, vì vậy cung cấp thông tin thường chậm.

Sơ đồ 2.12. Trình tự ghi sổ kế toán NVL-CCDC theo hình thứcChứng từ - ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng




Sổ quỹBảng tổng hợp

CT kế toán cùng loại

Sổ thẻ kế toán chi tiết

TK 334,335, 338,351


Sổ đăng ký CT ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh



2.5.4. Hình thức Nhật ký – Chứng từ*Đặc trưng cơ bản: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã phản ánh trên chứng từ kế toán được phân loại và ghi vào Sổ Nhật ký – chứng từ theo bên Có Tài khoản liên quan đối ứng với Nợ các Tài khoản khác. Căn cứ vào sổ Nhật ký – chứng từ để vào Sổ Cái

*Điều kiện áp dụng: Áp dụng cho DN có quy mô lớn. Số lượng kế toán nhiều với trình độ chuyên môn cao

*Ưu điểm: Giảm nhẹ khối lượng ghi sổ kế toán. Viềc kiểm tra đối chiếu được thực hiện thường xuyên. Cung cấp thông tin kịp thời

*Nhược điểm: Mẫu sổ kế toán phức tạp. Yêu cầu trình độ cao với mỗi kế toán viên. Không thuận tiện cho việc ứng dụng tin học vào ghi sổ kế toán.

Sơ đồ 2.13. Trình tự ghi số kế toán NVL-CCDC theo hình thứcNhật ký – Chứng từ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng


2.5.5. Ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính*Đặc trưng cơ bản: Công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của


Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Bảng

kêNhật ký chứng

từSổ thẻ kế toán

chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết



một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.

Sơ đồ 2.14. Trình tự ghi sổ kế toán NVL-CCDC theo hình thức kế toán trên máy vi tính


PHẦN MỀM KẾ TOÀN


Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng

loại-Báo cáo tài chính- Báo cáo kế toán quản trị

SỔ KẾ TOÁN- Sổ tổng hợp- Sổ chi tiết

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

MÁY VI TÍNH

Ghi chú

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm



CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ

PHẨN TÂN VIỆT HƯNG

3.1. Khái quát chung về kế toán NVL-CCDC tại Công ty CP Tân Việt Hưng3.1.1. Đặc điểm, phân loại NVL-CCDC tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng*Đặc điểm:

Ngoài những đặc điểm của NVL-CCDC nói chung đã được đề cập trong chương II, tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng NVL – CCDC còn có những đặc điểm đặc thù sau:

Lĩnh vực hoạt động chính là sản xuất giấy nên nguồn NL chính phù hợp với quy trình công nghệ sản xuất của Công ty là sợi cellulose phi gỗ, là nguyên liệu nguyên sinh, có nguồn gốc thiên nhiên, là nguồn tài nguyên hữu hạn như: tre, nứa,...Sản phẩm chính của Công ty là giấy đế vàng mã, là loại giấy bìa Kraft không hồ trắng, iấy có tỷ trọng sợi thu được bằng phương pháp chế biến hóa học soda hoặc sunphat chiếm ≥ 80% tỷ trọng sợi nên ngoài NVL chính còn có các chất hóa học như soda (xút), lưu huỳnh...

Với quy mô sản xuất nhỏ, công suất thấp lại chỉ sản xuất một loại sản phẩm độc nhất nên NVL của Công ty không phong phú về chủng loại, có trữ lượng tiêu thụ thấp, nguồn cung cấp khó chủ động vì công tác khai thác NVL chịu tác động trực tiếp của yếu tố thời tiết cũng như quy hoạch chính sách của các địa phương có nguồn tài nguyên.

CCDC chủ yếu là các thiết bị, phụ tùng thay thế có giá trị nhỏ, dễ thu mua, lượng dự trữ thấp, bảo quản đơn giản.

* Phân loại NVL-CCDC

- Căn cứ vào quá trình sản xuất và yêu cầu quản lý của Công ty thì nguyên vật liệu được chia thành các loại sau:

+ Nguyên vật liệu chính gồm: tre, nứa, phoi tăm, phoi đũa, nước nguồn...

+Vật liệu phụ gồm: lưu huỳnh, phẩm, xút...

+ Nhiên liệu gồm: than, dầu diezen, xăng ron, than, củi...

- Căn cứ vào nhu cầu, đối tượng sử dụng mà công cụ dụng cụ được phân loại như sau:

+ Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị mà Công ty sử dụng gồm vòng bi, dây cudoa, bulon, ốc, vít,...

+ Dụng cụ lao động: cle, molet, kìm, tovit, máy cắt, máy khoan, búa, dao, kéo, cưa, cào, xẻng, bơm, xe cáng...

+ Dụng cụ bảo quản: Bao tải, dây buộc, phông, bạt...



+Bảo hộ lao động: Quần áo, giày, khẩu trang, găng tay, mũ bảo hiểm...

+Phương tiện quản lý, đồ dùng văn phòng khác.

3.1.2. Quản lý thu mua, lưu trữ NVL-CCDC tại Công ty CP Tân Việt Hưng*Công tác thu mua NVL-CCDC

Kế hoạch thu mua Nguyên vật liệu được xây dựng dựa trên kế hoạch sản xuất kinh doanh trong từng tháng của Công ty. Hàng tháng, quý căn cứ vào khả năng sản xuất của Công ty để thu mua vật tư kịp thời phục vụ cho sản xuất.

NVL chính của Công ty là sản phẩm của các tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên trên địa bàn cung ứng, NVL phụ và CCDC cũng được cung cấp bởi các nhà phân phối tại chỗ là điều kiện để giảm chi phí thu mua vật liệu, từ đó giảm giá thành sản phẩm, tăng lợi thế cạnh tranh cho sản phẩm của Công ty trên thị trường.

Công ty đã phát triển được một hệ thống những nhà cung cấp NVL-CCDC dài hạn có uy tín như:

+ Công ty Lâm Nghiệp Hoành Bồ Quảng Ninh ( tre, nứa)

+ Công ty tư nhân Lê Hoàn ( Phoi đũa, phoi tăm)

+ Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương Mại Tổng hợp Bình Anh ( củi)

+ Công ty xăng dầu B12 ( dầu diesel, xăng mogas)

+ Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Dịch vụ Bắc Dương ( dầu )

+ Công ty TNHH MTV Ngọc Thạch (Vật tư kim khí, thiết bị, máy moc...)

* Tổ chức hệ thống kho tàng

Nếu như khâu thu mua ảnh hưởng đến số lượng sản phẩm được sản xuất ra, nguồn cung cấp vật tư ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm thì nhân tố kho tàng cũng tác động đến chất lượng sản phẩm sản xuất ra. Chính vì vậy, tổ chức hệ thống kho tàng để bảo quản vật tư là điều kiện cần thiết và không thể thiếu được ở bất kỳ doanh nghiệp nào. Ở Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng hệ thống kho bãi gồm:

+ Kho vật tư: lưu trữ NVL phụ như xút, lưu huỳnh, phẩm...

+ Kho nguyên liệu: lưu trữ tre, phoi tre, phoi tăm tre, mấu tre...

+ Kho thành phẩm: Lưu trữ thành phẩm;

+ Kho CCDC

*Quy chế bảo vệ và chế độ trách nhiệm vật chất:

Thủ kho chịu trách nhiệm quản lý và bảo quản tốt toàn bộ số NVL-CCDC có trong kho. Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL-CCDC hàng ngày. Cập nhật



sổ sách, chứng từ (sổ kho, thẻ kho...), phối hợp với bộ phận kế toán kiểm kê kho định kỳ (ngày cuối cùng của tháng). Trong quá trình kiểm kê nếu phát hiện thừa, thiếu phải xác định rõ nguyên nhân để có biện pháp xử lý kịp thời.

* Công tác bảo quản NVL-CCDC:

Nhận thấy tầm quan trọng của Nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất và kinh doanh nên Công ty rất chú trọng đến công tác bảo quản và cất trữ Nguyên vật liệu. Tại các kho của Công ty luôn có đầy đủ các trang thiết bị phục vụ công tác quản lý và bảo vệ Nguyên vật liệu và các thủ tục xuất - nhập cũng được quản lý chặt chẽ và liên hoàn.

Nhằm bảo quản tốt vật tư tránh hao hụt tổn thất thì cần phải có đủ nhà kho với điều kiện kỹ thuật an toàn. Việc tổ chức bảo quản vật liệu nhập kho là một khâu rất quan trọng. Để đảm bảo cho việc sản xuất được liên tục Công ty đã tổ chức kho tàng phù hợp với quy mô của Công ty tại các kho cũng trang bị đầy đủ có phương tiện cân, đo, đếm. Đây là điều kiện quan trọng để tiến hành chính xác các nghiệp vụ quản lý, bảo quản hạch toán chặt chẽ.

3.1.3. Đánh giá NVL-CCDCViệc tính giá NVL-CCDC là khâu quan trọng phục vụ cho việc mở sổ sách kế

toán chi tiết nhằm theo dõi, giám sát, kiểm tra đối chiếu tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL – CCDC về mặt giá trị. Phương pháp tính giá Nguyên vật liệu hợp lý sẽ có tác dụng rất lớn trong quá trình sản xuất kinh doanh.

Trên cơ sở áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, kế toán nhập, xuất, tồn kho NVL-CCDC được thực hiện theo nguyên tắc giá gốc được quy định trong Chuẩn mực 02 “hàng tồn kho” và nguồn nhập NVL-CCDC của Công ty là do mua ngoài nên cách tính giá NVL-CCDC nhập xuất kho của Công ty như sau:

* Đối với NVL-CCDC nhập kho:

Giá thực tế nhập

kho=

Giá mua ghi trên hoá đơn

+ Chi phí thu mua -

Các khoản giảm trừ (nếu có)

Công ty tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ nên giá ghi trên hoá đơn chưa bao gồm thuế Giá trị gia tăng.

* Đối với NVL-CCDC xuất kho: Việc tính trị giá xuất kho của NVL-CCDC được Công ty thực hiện theo phương pháp nhập trước xuất trước.

Ví dụ: ngày 01/06/2015 xuất nguyên liệu giấy cho ông Trần Mạnh Hà gồm có: Phoi tăm tre 4.000 kg; Tăm tre 10.000kg; Mấu tre 23.000kg

Trong đó mấu tre là nguyên liệu tồn đầu kỳ có hai lô:

Lô nhập trước: 178.000kg đơn giá 940đ/kg37



Lô nhập sau: 23.542kg đơn giá 930đ/kg

Nên khi xuất, thì lô mấu tre nhập trước được xuất trước, cụ thể như sau:

Phoi tăm tre: 4.000 x 1.210 = 4.840.000đ

Tăm tre: 10.000 x 1.360 = 13.600.000đ

Mấu tre: 23.000 x 940 = 21.620.000đ

3.2. Kế toán chi tiết NVL-CCDC: 3.2.1 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng

Kế toán chi tiết NVL-CCDC sử dụng chứng từ được quy định theo chế độ chứng từ kế toán, ban hành theo quyết định Số: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và các quy định khác có liên quan bao gồm: Phiếu Nhập Kho; Phiếu Xuất kho; Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm hàng hoá; Giấy đề nghị cung ứng vật tư; Thẻ kho; Sổ chi tiết vật liệu dụng cụ.

3.2.2.Thủ tục Nhập – Xuất kho* Thủ tục Nhập kho

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, định mức tiêu hao, định mức dự trữ NVL- CCDC cũng như tình hình sử dụng thực tế từng thời điểm phòng Kế hoạch vật tư lên kế hoạch thu mua, liên hệ với nhà cung cấp lấy báo giá, lập bảng dự trù mua NVL-CCDC trình giám đốc duyệt và cử cán bộ thu mua làm việc với nhà cung cấp.

Khi NVL-CCDC về đến nơi, nếu là hàng có giá trị lớn, tính chất phức tạp thì phải lập Ban kiểm nghiệm để tiến hành kiểm tra và lập biên bản kiểm nghiệm. NVL-CCDC phải đạt tiêu chuẩn mới cho nhập kho. Với hầu hết các trường hợp khác NVL-CCDC mua về chỉ cần có giấy chứng nhận chất lượng của bên bán cung cấp, cán bộ thu mua tự kiểm tra, nếu không phát hiện sai sót thì NVL-CCDC được nhập kho luôn.

Căn cứ vào chứng từ mua và Biên bản kiểm nghiệm (nếu có) kế toán vật tư tiến hành lập phiếu nhập kho, mỗi kho được lập và theo dõi trên một quyển phiếu nhập riêng, Thủ kho kiểm tra, ký nhận và căn cứ vào phiếu nhập hợp lý hợp lệ vào thẻ kho. Kế toán căn cứ vào phiếu nhập do thủ kho chuyển lên để ghi sổ kế toán.

* Thủ tục xuất khoKhi có nhu cầu về NVL-CCDC phục vụ cho sản xuất, kinh doanh, tổ

trưởng phân xưởng tiến hành viết giấy đề nghị cung ứng vật tư chuyển cho Giám đốc ký duyệt chuyển phòng kế toán làm thủ tục xuất kho. Phiếu xuất kho cũng được lập mỗi kho một quyển riêng. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho tiến hành xuất kho, ký duyệt và ghi vào dòng thực xuất số đã xuất, ký giấy, ghi thẻ kho. Kế toán căn cứ vào số thực xuất trên phiếu xuất tính giá trị vật tư xuất làm căn cứ ghi sổ kế toán.

3.2.3. Phương pháp hạch toán chi tiết NVL-CCDC



Tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng hạch toán chi tiết NVL-CCDC được thực hiện theo phương pháp thẻ song song. Thực chất là việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn kho từng loại vật liệu cả về số lượng, chủng loại, chất lượng, giá trị. Với ưu điểm dễ làm, dễ kiểm tra, cung cấp thông tin kịp thời chính xác, phương pháp này đã đáp ứng được yêu cầu công việc của công ty.

Sơ đồ 3.1: Hạch toán chi tiết NVL-CCDC theo phương pháp thẻ song song tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng

Ghi chú:

Ghi hàng

Quan hệ đối chiếu ngày

Ghi cuối tháng

+ Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để tiến hành ghi chép tình hình biến động NVL-CCDC về mặt số lượng. Thẻ kho được lập chi tiết đối với từng loại NVL-CCDC. Khi nhận được các chứng từ nhập, xuất thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ, xác định số lượng thực tế nhập, xuất vào thẻ kho. Cuối tháng tính ra số tồn kho của từng loại và phản ánh vào thẻ kho.

+ Tại phòng kế toán: khi nhận được các chứng từ nhập, xuất NVL-CCDC của thủ kho chuyển lên, kế toán kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ rồi tiến hành vào sổ chi tiết. Sổ chi tiết được lập cho từng loại cả chỉ tiêu số lượng và giá trị tương ứng với thẻ kho.

Sau khi ghi sổ chi tiết, kế toán tiến hành cộng để tính ra tổng số nhập, xuất, tồn từng loại NVL-CCDC về mặt số lượng và giá trị. Số lượng tồn kho phản ánh trên sổ chi tiết NVL phải đối chiếu khớp với số lượng ghi trên Thẻ kho của thủ kho. Mọi sai sót phải được kiểm tra xác minh và điều chỉnh kịp thời theo đúng thực tế.

3.2.4. Hạch toán chi tiết NVL-CCDC*Kế toàn chi tiết Nhập kho NVL-CCDCVí dụ 1-Nhập nguyên liệu: Ngày 01/06/2015 mua của Công ty Lâm nghiệp Hoành Bồ một lô Phoi tre về nhập kho theo hóa đơn sau:


Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Thẻ hoặc sổ chi tiết

NVL

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu

Kế toán tổng hợp NVL-CCDC


Bảng 3.1: Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng (nguyên liệu)

Mẫu số: 01GTKT3/001Ký hiệu: ER/14P

0046987HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNGLiên 2: Giao người mua

Ngày 01 tháng 6 năm 2015Đơn vị bán: Công ty Lâm Nghiệp Hoành BồĐịa chỉ: Tổ 5 - Khu 8 - Thị trấn Trới - Hoành Bồ - Quảng NinhSố tài khoản:0521.000.200.886 Tại NH TMCP Ngoại Thương Việt Nam – CN Hạ LongĐiện thoại:033.3699.898 MST: 5700268153Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn YênTên đơn vị: Công ty Cổ phần Tân Việt HưngĐịa chỉ: Phường Việt Hưng - Thành phố Hạ Long - Tỉnh Quảng NinhSố tài khoản: .............Hình thức thanh toán: chuyển khoảnMST:

TT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá TThành tiền

1 Phoi tre Kg 16.500 1.210 19.965.000

Cộng tiền hàng 19.965.000

Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 1.996.500

Tổng cộng tiền thanh toán 21.961.500

Số tiền bằng chữ: Hai mươi mốt triệu chín trăm sáu mươi mốt nghìn năm trăm đồng./.

Người bán hàng Nguời mua hàng Thủ trưởng đơn vi

(ký và ghi rõ họ tên) (ký và ghi rõ họ tên) (ký và ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Căn cứ vào hóa đơn mua hàng và các chứng từ kèm theo Ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm tra khối lượng, chất lượng, quy cách lô hàng trước, trong và sau khi bốc dỡ. Trong quá trình bốc dỡ tiếp tục kiểm tra nếu phát hiện có hàng sai quy cách,


0 505 7 4 3 0 4 -0 - --


kém chất lượng phải bỏ riêng để yêu cầu xử lý. Kết quả kiểm tra sẽ được ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật tư theo mẫu 3.2 dưới đây. Biên bản kiểm nghiệm được lập làm 02 (hoặc 03) liên:

- 1 liên giao cho cán bộ vật tư;

- 1 liên lưu kèm chứng từ mua chuyển phòng kế toán.

- 1 liên gửi kèm chứng từ liên quan cho đơn vị cung ứng yêu cầu kiểm tra, xử lý (trường hợp vật tư có sai sót) phải ghi rõ nội dung sai sót trong biên bản.

Bảng 3.2: Mẫu biên bản kiểm nghiệm vật tư (nguyên liệu)

Đơn vị: Công ty CP Tân Việt Hưng Mẫu số: C25 - HD Ban hành theo QĐ số 19/2006QĐ- BTC

ngày 30/3/2006 của Bộ Trưởng BTC

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Ngày 01 tháng 6 năm 2015

Căn cứ vào hoá đơn số 0046987 ngày 01 tháng 6 năm 2015 của Công ty Lâm Nghiệp Hoành Bồ Quảng Ninh

- Ban kiểm nghiệm gồm có:

Ông Nguyễn Văn Trình Chức vụ: Cán bộ vật tư

Bà Phan Thị Bích Chức vụ: Thủ kho

Ông Trần Mạnh Hà Chức vụ: Tổ trưởng tổ sản xuất

Bà Phạm Thị Quyên Chức vụ: Đại diện người giao hàng

TT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư ĐVT Số lượng

Kết quả kiểm nghiệm ghi

chú Số lượng đúng quy

định

Số lượng không đúng

quy định

1 Phoi tre Kg 16.500 16.500 0

Cộng 16.500 16.500 0

Ý kiến Ban kiểm nghiệm: Đủ tiêu chuẩn quy định

Người giao hàng

(ký, ghi rõ họ tên)

Thủ kho

( ký, ghi rõ họ tên)Quản đốc PX

(ký, ghi rõ họ tên)Cán bộ vật tư




Cán bộ kế toán vật tư sẽ căn cứ vào hoá đơn GTGT các chứng từ kèm theo và biên bản kiểm nghiệm vật tư để lập phiếu nhập kho theo mẫu dưới đây.

Bảng 3.3: Mẫu phiếu nhập kho (nguyên liệu)

Đơn vị: Công ty CP Tân Việt Hưng

Địa chỉ : Kho Nguyên liệu

Mẫu số: C20 - HD

Ban hành theo QĐ số 19/2006QĐ

ngày 30/3/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính- BTC

Số: 1/6

Nợ: 152

Có: 112

PHIẾU NHẬP KHO Ngày 01 tháng 6 năm 2015

Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Văn Yên

Theo HĐ số 0046987 ngày 01 tháng 6 năm 2015 của Công ty Lâm Nghiệp Hoành Bồ.

Nhập tại kho: Nguyên liệu

TT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, sản phẩm hàng hoá

Mã số

ĐVT Số lượng Đơn giá

Thành

tiềnYêu cầu Thực

nhập

A B C D 1 2 3 4

1 Phoi tre Kg 16.500 16.500 1.210 19.965.000

Cộng 16.500 16.500 19.965.000

Thành tiền: Mười chín triệu chín trăm sáu mươi lăm nghìn đồng./.

Thủ trưởng đơn vị

(ký, đóng dấu)

Người lập phiếu

(ký, họ tên)

Người giao hàng

(ký, họ tên)

Thủ kho

( ký, họ tên )

Kế toán trưởng

(ký, họ tên )

Phiếu nhập kho được lập làm 3 liên (đặt giấy than viết một lần)

Liên 1: Lưu tại cuống.

Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho.

Liên 3: Giao cho người giao hàng để làm cơ sở thanh toán



Kế toán vật tư, kế toán trưởng, giám đốc ký và chuyển cho cán bộ thu mua mang xuống kho để hoàn tất thủ tục nhập kho. Thủ kho ghi số thực nhập vào cột thực nhập, ngày tháng nhập và cùng cán bộ thu mua ký nhận để hợp lý, hợp lệ hóa phiếu nhập kho. Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho để ghi vào thẻ kho sau đó chyển tiếp cho phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ kế toán.

Ví dụ 2: Ngày 06/06/2015 mua một lô xút theo hóa đơn sau:

Bảng 3.4: Mẫu hóa đơn giá trị gia CÔNG TY CỔ PHẨN THƯƠNG MẠI DUNG HUY

Thôn Đồng Cao, xã Thống Nhất, Huyện Hoành Bồ, Tỉnh Quảng NinhMST: 5700605320 Điện thoại:033.3699898

Số tài khoản:8004205070431 Tại NH nông nghiệp và PTNT Việt Nam – CH Hoành Bồ

HOÁ ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàngNgày 06 tháng 6 năm 2015

Mẫu số: 01GTKT3/001Ký hiệu: DH/14P

Số: 0000200

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Huy HoàngTên đơn vị: Công ty Cổ phần Tân Việt HưngĐịa chỉ: Phường Việt Hưng – TP Hạ Long – Quảng NinhSố tài khoản: 8004211090018 Tại NH Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Hoành BồHình thức thanh toán: Chuyển khoản 5 7 0 0 4 5 3 0 0 4

STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng

Đơn giá Thành tiền

1 Xút Kg 10.000 10.470 104.700.000

Cộng tiền hàng: 104.700.000

Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 10.470.000


Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười lăm triệu một trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)



Tương tự ví dụ 1 Ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm tra khối lượng, chất lượng, quy cách lô hàng trước khi nhập kho. Kết quả kiểm tra sẽ được ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật tư theo mẫu dưới đây.

Bảng 3.5: Mẫu biên bản kiểm nghiệm vật tư (nguyên liệu)

Đơn vị: Công ty CP Tân Việt Hưng Mẫu số: C25 - HD Ban hành theo QĐ số 19/2006QĐ- BTC

ngày 30/3/2006 của Bộ Trưởng BTC

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ


Căn cứ vào hoá đơn số 0000200 ngày 06 tháng 6 năm 2015 của Công ty Cổ phần thương mại Dung Huy

- Ban kiểm nghiệm gồm có:

Ông Nguyễn Văn Trình Chức vụ: Cán bộ vật tư

Bà Phan Thị Bích Chức vụ: Thủ kho

Ông Trần Mạnh Hà Chức vụ: Tổ trưởng tổ sản xuất

Bà Phạm Thị Quyên Chức vụ: Đại diện người giao hàng

TT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư ĐVT Số lượng

Kết quả kiểm nghiệm ghi

chú Số lượng đúng quy

định

Số lượng không đúng

quy định

1 Xút Kg 10.000 10.000 0

Cộng 10.000 10.000 0

Ý kiến Ban kiểm nghiệm: Đủ tiêu chuẩn quy định

Người giao hàng


Thủ kho

( ký, ghi rõ họ tên)Quản đốc PX

(ký, ghi rõ họ tên)Cán bộ vật tư


Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán vật tư và biên bản kiểm nghiệm vật tư để lập phiếu nhập kho. Theo quy định phiếu nhập kho được lập và theo dõi riêng cho từng kho, xút thuộc kho vật tư nên được lập trên quyển phiếu nhập kho vật tư. Người lập, kế toán trưởng, giám đốc ký xong chuyển cho cán bộ thu mua mang xuống kho để hoàn tất thủ tục nhập kho.



Bảng 3.6: Mẫu phiếu nhập kho


Địa chỉ : Kho vật tư


Ban hành theo QĐ số 19/2006QĐ

ngày 30/3/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính- BTC

Số: 1/6

Nợ: 152

Có: 112


Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Văn Yên

Theo HĐ số 0000200 ngày 06 tháng 6 năm 2015 của Công ty Cổ phần thương mại Dung Huy

Nhập tại kho: Vật Tư


Mã số


Thành


nhập

A B C D 1 2 3 4

1 Xút Kg 10.000 10.000 10.470 104.700.000

Cộng 10.000 10.000 104.700.000

Thành tiền: Một trăm linh bốn triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn./.


(ký, đóng dấu)


(ký, họ tên)

Người giao hàng

(ký, họ tên)

Thủ kho

( ký, họ tên )


(ký, họ tên )

Khi nhập kho, thủ kho ghi số thực nhập, ngày, tháng, năm và cùng cán bộ thu mua ký nhận. Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho để ghi vào thẻ kho sau đó chyển tiếp cho phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ kế toán.

Ví dụ 3: Ngày 30/06/2015 mua xăng Ron92 về để chạy máy, chi tiết theo hóa đơn dưới đây:



Bảng 3.7: Mẫu hóa đơn giá trị gia

CÔNG TY XĂNG DẦU B12Số 1 - Cái Lân - P. Bãi Cháy - TP Hạ Long - Quảng Ninh

MST: 5700101690 Điện thoại: 033.3691467Số tài khoản:0521000541089 Tại Ngân hàng VCB Hạ Long



Mẫu số: 01GTKT3/001Ký hiệu: BH/14P

Số: 0190406

Họ tên người mua hàng: Trần Văn TrìnhTên đơn vị: Công ty Cổ phần Tân Việt HưngĐịa chỉ: Phường Việt Hưng – TP Hạ Long – Quảng NinhSố tài khoản: 8004211090018 Tại NH Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Hoành BồHình thức thanh toán: tiền mặt 5 7 0 0 4 5 3 0 0 4

STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng

Đơn giá Thành tiền

1 Xăng Ron 92 Lít 40 21.936,36 877.454

Cộng tiền hàng: 877.455

Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 87.745

Phí xăng dầu: 1.000 đồng/lít 40.000


Số tiền viết bằng chữ: Một triệu không trăm linh năm nghìn hai trăm đồng./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)



Vì lượng vật tư có giá trị thấp, nên nhiên liệu mua về không cần qua kiểm nghiệm mà được làm thủ tục nhập kho ngay. Khi vật tư về đến nơi, cán bộ thu mua giao chứng từ mua cho kế toán vật tư viết phiếu phiếu nhập, ký và chuyển cho cán bộ thu mua mang xuống kho trình thủ kho, thủ kho kiểm tra số lượng thực nhập và điền số liệu vào cột thực nhập, ngày, tháng, năm nhập và cùng cán bộ thu mua ký nhân để hợp thức hóa chứng từ. Căn cứ vào phiếu nhập hợp lệ, thủ kho vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật tư làm căn cứ ghi sổ kế toán.

Bảng 3.8: Mẫu phiếu nhập kho

Đơn vị: Công ty CP Tân Việt Hưng Địa chỉ : Nhiên liệu


Ban hành theo QĐ số 19/2006QĐ- BTC

ngày 30/3/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính


Họ và tên người giao hàng: Trần Văn Trình

Theo HĐ số 0190406 ngày 30 tháng 6 năm 2015 của Công ty Xăng dầu B12

Nhập tại kho: Nhiên liệu


Mã số

ĐVT Số lượng Đơn giá Thành

tiềnYêu cầu

Thực nhập

A B C D 1 2 3 4

1 Mogas 92Kb Lít 40 40 22.936.36 917.454

Cộng 40 40 917.454

Thành tiền: Chín trăm mười bảy nghìn bốn trăm năm mươi bốn đồng./.


(ký, đóng dấu )


(ký, ghi rõ họ tên )

Người giao hàng


Thủ kho

( ký, ghi rõ họ tên )




Số: 10/6

Nợ: 152

Có: 111


Ví dụ 4: Ngày 5 tháng 6 năm 2015 mua CCDC theo hóa đơn GTGT dưới đây

Bảng 3.9: Hóa đơn mua CCDC

Mẫu số: 01GTKT3/001AK/14P0000191



Đơn vị bán: Công ty TNHH MTV Ngọc ThạchĐịa chỉ: Tổ 10 – Khu 1 Thị trấn Trới – Hoành Bồ - Quảng NinhSố tài khoản: 4451.0000.222.134 – Tại NH Đầu tư và Phát triển Quảng NinhĐiện thoại: 0333858402 MST: 5701737489



Họ và tên người mua hàng: Trần Văn TrìnhTên đơn vị: Công ty Cổ phần Tân Việt HưngĐịa chỉ: Phường Việt Hưng - Thành phố Hạ Long - Tỉnh Quảng NinhSố tài khoản: .............Hình thức thanh toán: Tiền mặtMST:

TT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Băng keo Cuộn 12 9.000 109.0002 Bóng com pắc Cái 4 98.000 392.0003 Cút PVC Cái 14 20.000 280.0004 Keo 50g Tuýp 5 8.000 40.0005 Ống PVC C2 M 92 52.000 4.784.0006 Van nhựa tay can Cái 1 28.000 28.000

Cộng tiền hàng 5.632.000Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 563.200

Tổng cộng tiền thanh toán 6.195.200Số tiền bằng chữ: Sáu triệu một trăm chín mươi lăm nghìn hai trăm đồng chẵn./.

Người bán hàng Nguời mua hàng Thủ trưởng đơn vi(ký và ghi rõ họ tên) (ký và ghi rõ họ tên) (ký và ghi rõ họ tên)

CCDC mua về không cần qua kiểm nghiệm mà được làm thủ tục nhập kho ngay. Kế toán vật tư căn cứ vào HĐ GTGT viết phiếu phiếu nhập (quyển kho CCDC), ký và lấy chữ ký của kế toán trưởng, giám đốc rồi chuyển cho cán bộ thu mua mang xuống kho trình thủ kho, thủ kho điền số thực nhập, ngày, tháng và cùng cán bộ thu mua ký nhận. Căn cứ vào phiếu nhập hợp lệ, thủ kho vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật tư làm căn cứ ghi sổ kế toán.

Bảng 3.10: Phiếu nhập kho CCDC

Đơn vị: Công ty CP Tân Việt Hưng Địa chỉ : CCDC





Họ và tên người giao hàng: Trần Văn Trình

Theo HĐ số 0000191 ngày 28 tháng 6 năm 2015 của Công ty TNHH MTV Ngọc Thạch


0 505 7 4 3 0 4 -0 - --

Số: 2/6

Nợ: 152

Có: 111


Nhập tại khoCCDC


Mã số


tiềnYêu cầu

Thực nhập

A B C D 1 2 3 41 Băng keo Cuộn 12 12 9.000 108.0002 Bóng com pắc Cái 4 4 98.000 392.0003 Cút PVC Cái 14 14 20.000 280.0004 Keo 50g Tuýp 5 5 8.000 40.000

5 Ống PVC M 92 92 52.000 4.784.000

6 Van nhựa tay can cái 1 1 28.000 28.000

Cộng 5.632.000

Thành tiền Năm triệu sáu trăm ba mươi hai nghìn đồng/.


(ký, đóng dấu )



Người giao hàng


Thủ kho

( ký, ghi rõ họ tên )



* Kế toán chi tiết xuất kho NVL-CCDCKhi có nhu cầu về Nguyên vật liệu, CCDC tổ trưởng phân xưởng viết giấy đề

nghị cung ứng vật tư chuyển cho Giám đốc ký duyệt, chuyển kế toán vật tư lập phiếu xuất kho, ký, lấy chữ ký của kế toán trưởng, giám đốc và chuyển cho người đề nghị xuống kho nhận vật tư. Phiếu nhập kho được lập làm 3 liên

Liên 1: Lưu cuống;

Liên 2: Làm căn cứ ghi sổ

Liên 3: Giao cho người lĩnh vật tư.

Thủ kho xuất vật tư, ghi số thực xuất, ngày, tháng xuất và cùng người lĩnh ký nhận. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi thẻ kho, xong chuyển lại cho kế toán làm căn cứ ghi sổ.

Ví dụ 5: Ngày 01/06/2015 phân xưởng sản xuất giấy đề nghị xuất phoi tăm tre phục vụ nhu cầu sản xuất theo giấy đề nghị cung ứng vật tư như sau:

Bảng 3.11: Mẫu Giấy đề nghị cung ứng vật tư



Đơn vị: Công ty CP Tân Việt HưngGIẤY ĐỀ NGHỊ CUNG ỨNG VẬT TƯ


Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, phân xưởng sản xuất giấy đề nghị cung ứng vật tư như sau:

TT Tên, nhãn hiệu,quy cách vật tư

ĐVT Số lượng Ghi chú

Yêu cầu Duyệt

1 Phoi tăm tre Kg 4.000 4.000

2 Tăm tre Kg 10.000 10.000

3 Mấu tre Kg 23.000 23.000

Cộng 37.000 37.000

Giám đốc(ký và ghi rõ họ tên )

Phụ trách vật tư(ký và ghi rõ họ tên )

Người đề nghị(ký và ghi rõ họ tên )

Căn cứ vào giấy đề nghị cung ứng vật tư hợp lý hợp lệ, kế toán vật tư viết phiếu xuất kho cùng kế toán trưởng ký, chuyển cho giám đốc ký duyệt xong giao phiếu cho người nhận xuống kho để nhận hàng. Sau khi xuất kho thủ kho ghi số lượng thực xuất của từng loại vật tư, ghi ngày, tháng, năm xuất kho và cùng người nhận vật tư ký tên vào phiếu xuất.

Bảng 3.12: Mẫu phiếu xuất kho NVL


Địa chỉ: Kho nguyên liệu

Mẫu số:C21 - HD



PHIẾU XUẤT KHO Ngày 01 tháng 6 năm 2015

Họ và tên người nhận hàng: Trần Mạnh Hà

Lý do xuất kho: Xuất nguyên liệu sản xuất giấy


Số: 10/6Nợ: 621Có: 152


Xuất tại kho: Nguyên liệu


Mã số


Thành


xuất

A B C D 1 2 3 4

1 Phoi tăm tre Kg 4.000 4.000 1.210 4.840.000

2 Tăm tre Kg 10.000 10.000 1.360 13.600.000

3 Mấu tre Kg 23.000 23.000 940 21.620.000

Cộng 37.000 37.000 40.060.000

Thành tiền: Bốn mươi triệu không trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn./. Số chứng từ kèm theo:

Người lập biểu


Người nhận hàng


Thủ kho




Thủ trưởng đơn vị (ký và đóng dấu )

Thủ kho giao lại một liên cho người nhận vật tư, một liên thủ kho giữ làm căn cứ ghi vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật tư để kế toán ghi số liệu vào cột đơn giá, thành tiền và ghi sổ kế toán. Dưới đây là trích mẫu thẻ kho nguyên liệu giấy tháng 6 năm 2015 của Công ty:

Bảng 3.13: Thẻ kho nguyên liệu giấyTrang 01/6



Trang 02/6



Trang 03/654



Trang 04/655



Trang 05/6



Ví dụ 6: Ngày 8/6 phân xưởng giấy yêu cầu xuất xút theo giấy đề nghị sau:

Bảng 3.14: Mẫu Giấy đề nghị cung ứng vật tưĐơn vị: Công ty CP Tân Việt Hưng

GIẤY ĐỀ NGHỊ CUNG ỨNG VẬT TƯNgày 8 tháng 6 năm 2015

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, phân xưởng sản xuất giấy đề nghị cung ứng vật tư như sau:



Yêu cầu Duyệt

1 Xút Kg 1.800 1.800

Cộng 1.800 1.800

Giám đốc(ký và ghi rõ họ tên)

Phụ trách vật tưký và ghi rõ họ tên)

Người đề nghịký và ghi rõ họ tên))



Tương tự như ví dụ 4 kế toán vật tư căn cứ vào giấy đề nghị cung ứng vật tư hợp lý hợp lệ, viết giấy xuất kho cùng kế toán trưởng ký, chuyển cho giám đốc ký xong giao lại cho người nhận mang xuống kho nhận vật tư. Sau khi xuất kho thủ kho ghi số thực xuất và cùng người nhận hàng ký vào phiếu.

Bảng 3.15: Mẫu phiếu xuất kho


Địa chỉ: Kho vật tư

Mẫu số:C21 - HD




Họ và tên người nhận hàng: Trần Mạnh Hà

Lý do xuất kho: Xuất dùng cho sản xuất giấy

Xuất tại kho: Kho vật tư


Mã số


Thành


xuất

A B C D 1 2 3 4

1 Xút Kg 1.800 1.800 9.915 17.847.000

Cộng 1.800 1.800 9.915 17.847.000

Thành tiền:Mười bảy triệu tám trăm bốn mươi bảy nghìn đồng chẵn./. Số chứng từ kèm theo:

Người lập biểu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên ) (ký, ghi rõ họ tên ) (ký, ghi rõ họ tên ) (ký, ghi rõ họ tên ) (ký, đóng dấu )


Số: 9/6Nợ: 621Có: 152


Thủ kho giao lại một liên cho người nhận, một liên làm căn cứ ghi vào thẻ kho và chuyển lại cho kế toán vật tư ghi đơn giá, thành tiền và ghi sổ kế toán. Dưới đây là trích mẫu thẻ kho xút tháng 6 năm 2015 của Công ty:

Bảng 3.16: Mẫu thẻ kho (xút)

Ví dụ 7: Ngày 30 tháng 6 năm 2015 phân xưởng giấy đề nghị xuất vật tư chi tiết theo giấy đề nghị cung ứng dưới đây:



Bảng 3.17: Mẫu Giấy đề nghị cung ứng vật tư

Đơn vị: Công ty CP Tân Việt HưngGIẤY ĐỀ NGHỊ CUNG ỨNG VẬT TƯ


Phân xưởng sản xuất giấy đề nghị cung ứng vật tư sửa chữa máy băm như sau:



Yêu cầu Duyệt

1 Xăng Ron 92 Lít 40 402 Dầu nhớt 2T Lít 1 1

Cộng 41 41

Giám đốc(ký và ghi rõ họ tên)

Phụ trách vật tưký và ghi rõ họ tên)

Người đề nghịký và ghi rõ họ tên))

Kế toán vật tư lập phiếu nhập kho ký, lấy đủ chữ ký của kế toán trưởng, giám đốc và giao cho người nhận hàng xuống kho lĩnh vật tư. Thủ kho xuất vật tư theo đề nghị và ghi số thực xuất, ngày, tháng vào phiếu cùng người lĩnh ký nhận, căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho vào thẻ kho sau đó chuyển lại cho kế toán hoàn tất nội dung chứng từ và ghi sổ kế toán.





Địa chỉ: kho nhiên liệu

Mẫu số:C21 - HD




Họ và tên người nhận hàng: Đào Quốc Việt

Lý do xuất kho: Xuất sử dụng máy phát

Xuất tại kho: Nhiên liệu


Mã số


tiềnYêu cầu

Thực xuất

A B C D 1 2 3 41 Xăng ron 92 Lít 40 40 22.936,36 917.4542 Dấu nhớt 2T Lít 1 1 72.728 72.728

Cộng 40 40 990.182

Thành tiền: Chín trăm chín mươi nghìn, một trăm tám mươi hai đồng./. Số chứng từ kèm theo:



Thủ kho căn cứ vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho ghi vào thẻ kho. Dưới đây là trích mẫu thẻ kho của nhiên liệu xăng trong tháng 6 năm 2015 tại Công ty:


Số: 17/6Nợ: 627Có: 152


Bảng 3.19: Thẻ kho nhiên liệu (Xăng Ron92)

Ví dụ 8: Ngày 5/06/2015 xưởng giấy đề nghị xuất CCDC phục vụ công tác sửa chữa hệ thống đường nước thải của xưởng sản xuất.

Kế toán vật tư lập phiếu nhập kho ký, lấy đủ chữ ký của kế toán trưởng, giám đốc và giao cho người nhận hàng xuống kho lĩnh vật tư. Thủ kho xuất vật tư theo đề nghị và ghi số thực xuất, ngày, tháng vào phiếu cùng người lĩnh ký nhận, căn cứ



vào phiếu xuất kho thủ kho vào thẻ kho sau đó chuyển lại cho kế toán hoàn tất nội dung chứng từ và ghi sổ kế toán.



Địa chỉ: Vật tư

Mẫu số:C21 - HD




Họ và tên người nhận hàng: Đào Quốc Việt

Lý do xuất kho: Xuất dùng cho sản xuất

Xuất tại kho: Vật tư


Mã số


tiềnYêu cầu

Thực xuất

A B C D 1 1 3 41 Băng keo Cuộn 3 3 9.000 27.000

2 Bóng com pắc Cái 4 4 98.000 392.000

3 Cút PVC Cái 14 14 20.000 280.000

4 Keo 50g Tuýp 5 5 8.000 40.000

5 Ống PVC M 92 92 52.000 4.784.000

6 Van nhựa tay can Cái 1 1 28.000 28.000

Cộng 5.551.000

Thành tiền: Năm triệu năm trăm năm mươi mốt nghìn đồng./. Số chứng từ kèm theo:




Số: 2/6Nợ: 627Có: 153


Thủ kho căn cứ vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho ghi vào thẻ kho. Đối với công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ, nghiệp vụ phát sinh không nhiều nên thẻ kho CCDC được thiết kế để ghi chung cho toàn bộ CCDC được sử dụng tại công ty. Dưới đây là trích mẫu thẻ kho CCDC tháng 6/2015 của Công ty.

Bảng 3.21: Mẫu thẻ kho CCDC

Trang 1/6



Trang 2/6

Trang 3/6



Trang 4/6

Trang 5/6



Trang 6/6



Trang 7/6

Đồng thời tại phòng kế toán, kế toán vật tư cũng căn cứ vào các chứng từ nhập kho, xuất kho hợp lý, hợp lệ để ghi số kế toán chi tiết vật tư theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị:

- Chỉ tiêu giá trị của NVL – CCDC nhập trong tháng ở sổ chi tiết của từng loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ được tính bằng giá mua cộng chi phí vận chuyển, bốc dỡ.

- Chỉ tiêu giá trị của vật liệu xuất trong tháng ở sổ chi tiết vật tư được xác định theo phương thức nhập trước xuất trước.

Cuối tháng kế toán tính ra giá trị tồn kho NVL – CCDC cả 2 chỉ tiêu số lượng và giá trị. Sổ chi tiết vật tư được mở cho từng loại NVL, với CCDC do lượng phát sinh ít, giá trị thấp, và hầu như chỉ mua về khi có nhu cầu sử dụng nên sổ chi tiết cũng được thiết kế để theo dõi chung cho toàn bộ CCDC của công ty. Dưới đây là trích mẫu sổ chi tiết của những vật tư trong các ví dụ nêu trên:

Bảng 3.22: Mẫu sổ chi tiết nguyên vật liệu giấy T6/2015


CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP LƠP 413KTK3 ĐAI HỌC HÒA BÌNH











Bảng 3.23: Sổ chi tiết nguyên vật liệu:Xút T6/2015



Trang 02/6



Bảng 3.24: Sổ chi tiết nhiên liệu Xăng ron 92



Cuối tháng, sau khi ghi chép toàn bộ nghiệp vụ nhập xuất vào sổ, kế toán tiến hành cộng sổ tính ra tổng số nhập, tổng số xuất và số tồn kho của từng loại vật tư. Sau đó kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu trên thẻ kho với sổ chi tiết vật tư, nếu thấy số liệu chính xác thì kế toán ký xác nhận vào thẻ kho công việc tiếp theo là kế toán căn cứ vào sổ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập – xuất tồn kho.

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn được lập cho tất cả các loại vật tư, mỗi loại vật tư được ghi trên một dòng của bảng này. Từ sổ kế toán chi tiết vật tư, kế toán tính ra số tổng nhập, tổng xuất và số tồn cuối kỳ của mỗi loại vật tư để đưa lên một dòng của bảng nhập, xuất ,tồn. Nhìn vào bảng này ta có thể thấy tình hình biến động của tất cả các loại vật liệu trong tháng của công ty một cách rõ ràng đầy đủ.

Từ đó cho thấy công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ là rất quan trọng, nó giúp cung cấp các thông tin đầy đủ, chi tiết về từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ, kể cả chỉ tiêu hiện vật lẫn chỉ tiêu giá trị, không chỉ ở từng kho mà còn chi tiết theo từng loại, quy cách, chất lượng tuỳ theo yêu cầu quản lý của công ty và thực tế cho thấy công tác kế toán chi tiết NVL – CCDC tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng cũng được thực hiện rất đầy đủ và khoa học.

Bảng 3.26: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn tháng 6/2015 tại Công ty Cổ phần

Tân Việt Hưng

Trang 1/6



Trang 2/6

Trang 3/6



3.3. Kế toán tổng hợp NVL-CCDC3.3.1. Tài khoản sử dụng:

Tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng, kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu được áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên. Đây là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn vật tư trên sổ sách kế toán. Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế hàng tồn kho, so sánh đối chiếu với số liệu hàng tồn kho trên sổ kế toán nếu có chênh lệch phải tìm ra nguyên nhân kịp thời xử lý.

Tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng kế toán sử dụng hai tài khoản sau để phản ánh tình hình biến động tăng, giảm, tồn kho NVL-CCDC:

+ TK 152: Nguyên liệu vật liệu

+ TK153: Công cụ dụng cụ

3.3.2: Phương pháp hạch toán Cùng với việc hạch toán chi tiết vật liệu hàng ngày thì việc tổ chức hạch toán

tổng hợp Nguyên vật liệu là một khâu quan trọng trong công tác hạch toán vật tư. Kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm ta và được dùng làm căn cứ ghi sổ. Để hạch toán một cách chính xác, đúng, đủ trước hết kế toán cần xác định đúng tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có của mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh.



Qua nghiên cứu thực tế tại Công ty hầu hết các nghiệp vụ phát sinh tăng NVL-CCDC đều do mua ngoài, căn cứ vào phương thức thanh toán kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 152: Nguyên vật liệu

Nợ TK 153: Công cụ dụng cụ

Nợ TK 133: Thuế GTGT

CóTK 111: Nếu thanh toán bằng tiền mặt

CóTK 112: Nếu thanh toán bằng chuyển khoản

CóTK 331: Nếu chưa thanh toán

Quản lý vật liệu xuất kho là khâu quản lý cuối cùng rất quan trọng trước khi vật liệu chuyển toàn bộ hoặc một phần giá trị của nó vào giá trị sản phẩm. Kế toán vật tư cần theo dõi được giá trị của từng loại vật liệu xuất dùng là bao nhiêu?, sử dụng vào mục đích gì?, ở đâu? Căn cứ vào đó kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 621: Nếu vật liệu được xuất dùng trực tiếp cho sản xuất

Nợ TK 627: Nếu vật liệu, dụng cụ tham gia gián tiếp vào SX

Nợ TK 641: Nếu vật liệu, dụng cụ xuất dùng cho lưu thông

Nợ TK 641: Nếu vật liệu, dụng cụ xuất dùng cho quản lý

Nợ TK 142; 242: Nếu vật liệu, dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn được phân bổ nhiều lần, kỳ kế toán.

CóTK 152: Xuất nguyên vật liệu

CóTK 153: Xuất công cụ dụng cụ

Với hệ thống ví dụ được nêu tại mục 3.2.4. Hạch toán chi tiết NVL-CCDC kế toán hạch toán như sau:

Ví dụ 1: Nợ TK152-Phoi tre 19.965.000Nợ TK 133 1.996.500

Có TK 112 21.961.500

Ví dụ 2: Nợ TK152-Xút 104.700.000Nợ TK 133 10.470.000

Có TK 112 115.170.000

Ví dụ 3: Nợ TK152-Xron92 917.454Nợ TK 133 87.745

Có TK 111 1.005.200

Ví dụ 4: Nợ TK153-CCDC 5.632.000



Nợ TK133 563.200Có TK 111 6.195.200

Ví dụ 5: Nợ TK 621 40.060.000Có TK152-NL giấy 40.060.000

Ví dụ 6: Nợ TK 621 17.847.000Có TK152-xut 17.847.000

Ví dụ 7: Nợ TK 627 990.182Có TK152-Xron92 990.182

Ví dụ 8: Nợ TK 627 5.551.000Có TK153 5.551.000

Định kỳ 10 ngày kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho của từng kho để lập bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại làm căn cứ ghi Sổ Nhận ký – Sổ cái. Dưới đây là một sô bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại phản ánh một trong các nghiệp vụ kế toán phát sinh tại Công ty đã được đề cập tại mục 3.2.4 Hạch toán chi tiết NVL-CCDC:

Bảng 3.27 Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại số 3/6



Bảng 3.28: Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại số 4/6









Căn cứ vào các bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra ghi vào Sổ Nhật ký - sổ cái các TK152 và TK153. Số liệu của mỗi bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại được ghi trên một dòng ở cả hai phần Nhật ký và phần Sổ cái. Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ nghiệp vụ phát sinh tăng, giảm NVL-CCDC phát sinh trong kỳ vào Sổ Nhật ký – Sổ cái của TK152, TK153, kế toán tiến hành khóa sổ.



Bảng 3.31: TRÍCH SỔ NHẬT KÝ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152; 153 THÁNG 6/2015 Trang 6/1



Trang 6/2



3.3. Kiểm kê, đánh giá NVL – CCDC tồn kho.

Công ty tiến hành kiểm kê 04 lần trong năm, vào các thời điểm 0h ngày 01 tháng 01; 0h ngày 01 tháng 04; 0h ngày 01 tháng 07 và 0h ngày 01 tháng 10 hằng năm. Mục đích của kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá là xác định số lượng, chất lượng và giá trị vật tư ở kho, tại thời điểm kiểm kê, làm căn cứ xác định trách nhiệm trong việc bảo quản, sử dụng vật tư thừa, vật tư thiếu và ghi vào sổ kế toán . Biên bản kiểm kê vật tư bao gồm cả chữ ký của trưởng ban và các uỷ viên. Mỗi kho được kiểm kê lập một biên bản riêng. Vì kiểm kê là một phương pháp kế toán nhằm kiểm kê tại chỗ, thông qua kiểm kê để xác định về năng lực thực sự của công ty về sử dụng và bảo quản vật liệu nào đó cũng như vật tư toàn bộ hiện có, tại thời điểm kiểm kê, để từ đó giám đốc có những quyết định hợp lý trong công tác sản xuất kinh doanh.

Biên bản kiểm kê được lập thành 2 bản

+ 1 biên bản giao cho phòng kế toán.

+ 1 bản giao cho thủ kho.

Sau khi lập xong biên bản, trưởng ban kiểm kê và các uỷ viên cùng ký vào biên bản và ghi rõ họ tên.

Trường hợp kiểm kê phát hiện NVL hư hỏng, mất mát, căn cứ vào biên bản kiểm kê. Tài sản thiếu sẽ được hạch toán vào TK 138 chờ xử lý, và tuỳ từng cách xử lý để hạch toán. Trường hợp kiểm kê phát hiện thừa NVL công ty hạch toán vào TK 338 chờ xử lý.

Tháng 6/2015 tại Công ty không xảy ra tình trạng hư hỏng hay mất mát NVL - CCDC



CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

4.1: Nhận xét:

Qua hơn 12 năm xây dựng và phát triển nhờ sự nỗ lực của tập thể cán bộ công nhân viên công ty CP Tân Việt Hưng đã không ngừng lớn mạnh và phát triển, đóng góp nhiều vào công cuộc xây dựng đất nước, phát triển kinh tế địa phương.

Bước vào thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế mạnh mẽ mở ra cho Công ty nhiều cơ hội nhưng cũng không ít những thách thức và khó khăn. Công ty đã từng bước nắm bắt thời cơ và khắc phục những khó khăn để phát triển bền vững. Qua thời gian tiếp cận thực tế tại Công ty Cổ phần tân Việt Hưng có thể thấy Công ty đã không ngừng mở rộng quy mô sản xuất, thị trường tiêu thụ, chú trọng nâng cáo chất lượng, hạ giá thành sản phẩm, tăng cường khả năng cạnh tranh trên thị trường ngành giấy, cải thiện môi trường làm việc và nâng cao chất lượng đời sống cho người lao động. Sản phẩm của công ty không chỉ được biết đến trong nước mà còn vươn ra thị trường quốc tế.

Cùng với sự lớn mạnh của công ty công tác kế toán nói chung và công tác kế toán NVL-CCDC nói riêng cũng dần được hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý ngày càng cao đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh. Với mục tiêu là sử dụng có hiệu quả các NVL-CCDC đặc biệt là đối với NVL chính, vì nó là thành phần quan trọng cấu thành nên thực thể sản phẩm. Tổ chức tốt công tác kế toán NVL-CCDC là cơ sở để nâng cao hiệu quả sử dụng NVL-CCDC, giảm chi phí, hạ giá thành, tăng sức cạnh tranh...

Đánh giá tổng quan thì công tác kế toán NVL-CCDC của công ty đã đáp ứng được những yêu cầu quan trọng của quản lý, tuy nhiên cũng còn những mặt hạn chế cần được khắc phục nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toàn NVL-CCDC nói riêng và công tác kế toán nói chung.

4.1.1.Điểm mạnh: Về bộ máy kế toán và đội ngũ kế toán viên : Công ty có được đội ngũ cán bộ kế

toán trẻ, có trình độ chuyên môn, có năng lực, năng động, sáng tạo, nhiệt tình trong công việc, luôn đoàn kết, giúp đỡ lẫn nhau, không ngừng học hỏi, cầu thị, cầu tiến bộ. Thường xuyên được tổ chức đào tạo, tập huấn kỹ năng nghiệp vụ. Bộ máy kế toán được tổ chức phù hợp với quy mô, yêu cầu quản lý, phù hợp với trình độ, năng lực của từng người. Về tổng thể, công tác kế toán nói chung và công tác kế toán NVL – CCDC nói riêng của công ty luôn tuân thủ đúng chế độ kế toán hiện hành đã góp phần nâng cao hiệu quả quản lý.

Về công tác thu mua, bảo quản, nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ: Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng đã tạo dựng được một hệ thống nhà cung cấp nguyên vật liệu có uy tín; Xây dựng hệ thống kho tàng kiên cố trang bị đầy đủ thiết bị phòng chống cháy



nổ; Đầu tư thiết bị bốc xếp nguyên vật liệu hiện đại; Đội ngũ công nhân viên giàu kinh nghiệm, có năng lực, trình độ và có tinh thần trách nhiệm cao.

Về chế độ, chính kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái là phù hợp với đặc điểm của công ty, vừa dễ ghi chép, lại đảm bảo phản ánh đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Với khối lượng lớn nguyên vật liệu, chủng loại phong phú, việc công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán là hoàn toàn hợp lý. Phương pháp này cho phép công ty theo dõi được thường xuyên, liên tục tình hình biến động của NVL-CCDC, để đưa ra biện pháp xử lý kịp thời.

Về công tác hạch toán kế toán: Công ty đã lựa chọn phương pháp kế toán phù hợp với quy mô và đặc thù ngành nghề, phương pháp tính giá xuất kho hợp lý phản ánh đúng giá của vật liệu tại thời điểm xuất kho. Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán đúng, đủ, khoa học.

Nhìn chung công tác quản lý và hạch toán kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ của Công ty đã đảm bảo cung cấp thông tin tài chính đầy đủ, chính xác, kịp thời để phục vụ tốt cho quá trình ra quyết định của ban lãnh đạo.

Công tác kiểm kê NVL-CCDC được thực hiện theo quý giúp công ty có thể theo dõi thường xuyên, liên tục sự biến động về mặt số lượng và đánh giá đúng chất lượng của vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá tồn trong kho.

Thủ tục nhập- xuất NVL-CCDC chặt chẽ, có sự liên kết giữa các phòng ban chức năng, tạo thuận lợi cho quản lý, theo dõi tổng quát và chính xác biến động của các loại NVL-CCDC, cung cấp kịp thời số liệu về tình hình nhập- xuất- tồn kho khi có yêu cầu.

4.1.2. Điểm tồn tại:Bên cạnh những điểm mạnh trên, công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu

– công cụ dụng cụ của Công ty còn một vài điểm tồn tại cần được khắc phục sau:

Về công tác quản lý thu mua NVL-CCDC: Công ty chưa xây dựng được vùng nguyên liệu tập trung; còn công tác thu mua lại chịu ảnh hưởng của nhiều yếu tố như nguồn tài nguyên, nhà cung cấp, thời tiết…;

Nguyên liệu chính của Công ty mới dừng lại ở tre, nứa, các phụ phẩm phoi tre, phoi tăm…của các đơn vị khác mà chưa được đa dạng hóa trong khi Công ty nằm giữa vùng rừng sản xuất chuyên trồng keo lai, bạch đàn rộng lớn. Hệ thống dây chuyền máy móc chế biến đã bắt đầu xuống cấp làm hạn chế chất lượng, số lượng sản phẩm.

Vật tư, sản phẩm, hàng hóa của công ty hầu hết là những loại dễ cháy nổ như: xăng; dầu; hóa chất; tre; củi; than; giấy…với hệ thống kho tàng như hiện tại khó đảm bảo an toàn lao động trong khi ngũ nhân viên thiếu kiến thức về phòng cháy chữa cháy.



Về phương pháp hạch toán kế toán chi tiết nguyên vật liệu áp dụng tại công ty là phương pháp thẻ song song tuy có nhiều ưu điểm nhưng cũng có những bất cập là giữa kế toán và thủ kho còn ghi chép trùng lặp.

Phương pháp tính giá xuất kho theo từng lần nhập tức nhập trước xuất trước cũng khiến khối lượng công việc của kế toán tăng lên rất nhiều, trong nhiều trường hợp giá xuất kho không sát với giá thị trường thời điểm hiện hành, làm giảm khả năng cạnh tranh của công ty với các đối thủ.

Hiện tai công tác kế toán tại công ty vẫn là kế toán thủ công trên ứng dụng Excel, vừa không đảm bảo tính kịp thời, chính xác của thông tin kế toán với việc ra quyết định của lãnh đạo Công ty, lại vừa thiếu tính hệ thống và khoa học.

Công ty có đội ngũ nhân viên kế toán trẻ năng động nhiệt tình nhưng họ lại thiếu kinh nghiệm thực tế, đây là vấn đề quan trọng ảnh hưởng đến chất lượng của công tác kế toán tại công ty.

4.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng.

Để nâng cao và hoàn thiện dần công tác kết toán nói chung và kế toán NVL- CCDC nói riêng, ngoài việc phát huy những ưu điểm đã có thì bên cạnh đó còn cần phải nhanh chóng tìm ra các giải pháp khắc phục những tồn tại làm ảnh hưởng đến công tác kế toán tại công ty. Với đặc điểm kinh doanh, tình hình thực tế, sau thời gian nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại Công ty, nhận thức được tầm quan trọng của nó đối với công tác kế toán nói chung, tôi đưa ra một số kiến nghị sau dựa vào các tồn tại cũng như điều kiện, tình hình thực tế của công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ:

Về công tác quản lý, thu mua nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ: Công ty cần có phương án xây dựng vùng nguyên liệu tập trung, phòng trường hợp nguồn tài nguyên rừng cạn kiệt trong tương lai như hợp tác trồng và bao tiêu sản phẩm với các hộ dân có rừng trên địa bàn.

Để có thể đa dạng hóa chủng loại nguyên liệu chính và nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng sức mạnh cạnh tranh công ty cũng cần có kế hoạch đầu từ trang thiết bị hiện đai có thể sản xuất giấy từ gỗ của nhà cung cấp có uy tín.

Công ty cần đầu tư thêm trang thiết bị phòng chống cháy nổ hiện đại, tập huấn và diễn tập phòng cháy chữa cháy thường xuyên cho đội ngũ công nhân viên. Xây dựng nội quy nghiêm ngặt về cấm hút thuốc trong khu vực nhà máy, mang bảo hộ lao động khi làm việc, ...cũng như có phương án bố kho bãi khoa học, đường đi lối lại thông thoáng.



Về phương pháp kế toán: Để tránh việc ghi chép trùng lặp giữa kế toán và thủ kho, Công ty nên lựa chọn phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển hoặc phương pháp sổ số dư.

Để tăng tính cạnh tranh về giá của sản phẩm lại phản ánh sát nhất với giá trị của vật tư khi xuất kho và giảm thiểu khối lượng công việc cho kế toán Công ty nên lựa chọn phương pháp tính giá bình quân gia quyền.

Trong thời đại công nghệ số, Công ty cần thay đổi thao tác kế toán thủ công sang thao tác trên phần mềm để đảm bảo cung cấp thông tin chính xác và kịp thời một cách có hệ thống và khoa học.

Công ty nên có kế bồi dưỡng thêm cho đội ngũ nhân viên kế toán, đặc biệt là việc tham dự các buổi tập huấn nghiệp vụ của cơ quan quản lý thuế, để nhân viên kịp thời nắm bắt được những thay đổi trong chế độ, chính sách. Nguồn lực về con người bao giờ cũng là quan trọng nhất, chính vì vậy, đầu tư cho công tác đào tạo đội ngũ nhân viên kế toán là biện pháp hữu hiệu nhất, để hoàn thiện công tác kế toán tại mỗi đơn vị nói chung và tại công ty Cổ phần Tân Việt Hưng nói riêng.



KẾT LUẬN

Một lần nữa có thể khẳng định rằng công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ có tác dụng quan trọng trong quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Kế toán nguyên vật liệu không chỉ đơn thuần giúp cho các đơn vị theo dõi chặt chẽ cả về số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu mà quan trọng hơn là thông qua việc phân tích tình hình thực hiện kế hoạch cung cấp sử dụng nguyên vật liệu để đề ra những biện pháp hữu hiệu trong quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, dự trữ đến sử dụng sao cho có hiệu quả nhất ngăn ngừa lãng phí nguyên vật liệu làm thiệt hại tài sản của công ty đồng thời góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu, không ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ, tăng tốc độ chu chuyển của vốn kinh doanh.

Qua quá trình nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu –công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng, nhờ sự giúp đỡ tận tình của các thầy, cô giáo và của Ban giám đốc công ty, các phòng ban có liên quan và nhất là sự chỉ đạo và giúp đỡ tận tình của cán bộ công nhân viên phòng kế toán công ty, tôi đã hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp “Thực trạng và một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng”. Qua đó phần nào giúp tôi củng cố và nắm vững thêm kiến thức đã học, hiểu biết thêm phần kiến thức: Lý luận chung về công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất và hiểu rõ hơn về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng.




Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty sản xuất giấy

Economy & Finance