359 VOLUMEN 6/8 IV.12.1.2. CAPÍTULO 4000 “TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS” Auditoría ASCM/130/18 FUNDAMENTO LEGAL La auditoría se llevó a cabo con fundamento en los artículos 122, apartado A, Base II, sexto y séptimo párrafos, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 62 de la Constitución Política de la Ciudad de México; 13, fracción CXI, de la Ley Orgánica del Congreso de la Ciudad de México; 1; 2, fracciones XIV y XLII, inciso a); 3; 8, fracciones I, II, IV, VI, VII,VIII, IX, XXVI y XXXIII; 9; 10, incisos a) y b); 14, fracciones I, VIII, XVII, XX y XXIV; 22; 24; 27; 28; 30; 32; 33; 34; 35; 36; 37; 61; y 62 de la Ley de Fiscalización Superior de la Ciudad de México; y 1; 4; 5, fracción I, inciso b); 6, fracciones V, VIII y XXXV; y 30 del Reglamento Interior de la Auditoría Superior de la Ciudad de México. ANTECEDENTES De acuerdo con la información presentada en el Informe de Cuenta Pública de 2018 de la Caja de Previsión para Trabajadores a Lista de Raya del Gobierno de la Ciudad de México (CAPTRALIR), apartado “ECG Egresos por Capítulo de Gasto”, el organismo ejerció con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” un importe de 2,278,059.0 miles de pesos, el cual representó el 72.2% del total del presupuesto erogado en ese año por el sujeto fiscalizado que ascendió a 3,155,027.0 miles de pesos. La asignación original para este capítulo fue de 1,898,983.8 miles de pesos, la cual presentó un incremento de 426,026.5 miles de pesos (22.4%), con lo que se obtuvo un presupuesto modificado de 2,325,010.3 miles de pesos; de ese presupuesto, el ente ejerció 2,278,059.0 miles de pesos (98.0%) y dejó de erogar recursos por 46,951.3 miles de pesos (2.0%). En el apartado “ECG Egresos por Capítulo de Gasto” del Informe de Cuenta Pública de 2018 de la CAPTRALIR, se indica que la variación por 379,075.2 miles de pesos (20.0%) entre los presupuestos aprobado y ejercido en el capítulo 4000 “ Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” obedeció “al incremento en los recursos ejercidos por concepto de jubilados y pensionados, impactado por los programas de retiro voluntario plaza por
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IV.12.1.2. C 4000 “T A S Y OTRAS AYUDASEl presupuesto ejercido en 2018 por la CAPTRALIR en el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” fue superior
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IV.12.1.2. CAPÍTULO 4000 “TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS”
Auditoría ASCM/130/18
FUNDAMENTO LEGAL
La auditoría se llevó a cabo con fundamento en los artículos 122, apartado A, Base II, sexto
y séptimo párrafos, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 62 de
la Constitución Política de la Ciudad de México; 13, fracción CXI, de la Ley Orgánica del
Congreso de la Ciudad de México; 1; 2, fracciones XIV y XLII, inciso a); 3; 8, fracciones I, II,
IV, VI, VII,VIII, IX, XXVI y XXXIII; 9; 10, incisos a) y b); 14, fracciones I, VIII, XVII, XX y XXIV;
22; 24; 27; 28; 30; 32; 33; 34; 35; 36; 37; 61; y 62 de la Ley de Fiscalización Superior de
la Ciudad de México; y 1; 4; 5, fracción I, inciso b); 6, fracciones V, VIII y XXXV; y 30
del Reglamento Interior de la Auditoría Superior de la Ciudad de México.
ANTECEDENTES
De acuerdo con la información presentada en el Informe de Cuenta Pública de 2018 de la
Caja de Previsión para Trabajadores a Lista de Raya del Gobierno de la Ciudad de México
(CAPTRALIR), apartado “ECG Egresos por Capítulo de Gasto”, el organismo ejerció con
cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” un importe de
2,278,059.0 miles de pesos, el cual representó el 72.2% del total del presupuesto erogado
en ese año por el sujeto fiscalizado que ascendió a 3,155,027.0 miles de pesos. La asignación
original para este capítulo fue de 1,898,983.8 miles de pesos, la cual presentó un incremento
de 426,026.5 miles de pesos (22.4%), con lo que se obtuvo un presupuesto modificado de
2,325,010.3 miles de pesos; de ese presupuesto, el ente ejerció 2,278,059.0 miles de pesos
(98.0%) y dejó de erogar recursos por 46,951.3 miles de pesos (2.0%).
En el apartado “ECG Egresos por Capítulo de Gasto” del Informe de Cuenta Pública de
2018 de la CAPTRALIR, se indica que la variación por 379,075.2 miles de pesos (20.0%)
entre los presupuestos aprobado y ejercido en el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones,
Subsidios y Otras Ayudas” obedeció “al incremento en los recursos ejercidos por concepto
de jubilados y pensionados, impactado por los programas de retiro voluntario plaza por
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plaza impulsados desde gobierno central”. En dicho apartado también se indica que la
variación por 46,951.3 miles de pesos (2.0%) entre los presupuestos modificado y ejercido
se debió “a la disminución de las aportaciones patronales y cuotas de los trabajadores,
generado por el programa de retiro plaza por plaza y nivel 19, dando como resultado, un
incremento en la nómina mensual de jubilados y pensionados, y prestaciones que marca
el reglamento de la entidad”.
El presupuesto ejercido en 2018 por la CAPTRALIR en el capítulo 4000 “Transferencias,
Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” fue superior en 411,738.3 miles de pesos (22.1%) al
erogado en 2017, de 1,866,320.7 miles de pesos.
CRITERIOS DE SELECCIÓN
La presente auditoría se seleccionó con base en los criterios generales “Importancia Relativa”,
por las variaciones del 20.0% entre los presupuestos aprobado y ejercido de 2018, y de 22.1%
entre los presupuestos ejercidos en 2018 y 2017; “Exposición al Riesgo”, debido a que por
el tipo de operaciones que afectan al rubro, puede estar expuesto a riesgos de ineficiencia
o irregularidades; “Propuesta e Interés Ciudadano”, ya que el pago de las pensiones y
jubilaciones que tiene a su cargo tiene un impacto social y de interés para la ciudadanía;
y “Presencia y Cobertura”, a fin de garantizar que, eventualmente, todos los sujetos de
fiscalización y todos los conceptos susceptibles de auditar se revisen por estar incluidos
en la Cuenta Pública de la Ciudad de México. Dichos criterios se encuentran contenidos en
el Manual de Selección de Auditorías vigente de esta entidad de fiscalización.
OBJETIVO
El objetivo de la revisión consistió en verificar que el presupuesto aplicado por la Caja
de Previsión para Trabajadores a Lista de Raya del Gobierno de la Ciudad de México
en el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” se haya
registrado, aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado conforme
a la normatividad aplicable.
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ALCANCE Y DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA
Se integraron por partida los presupuestos aprobado, modificado y ejercido de la Caja de
Previsión para Trabajadores a Lista de Raya del Gobierno de la Ciudad de México en el
capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”; se revisó que las
afectaciones presupuestarias hayan sido autorizadas; se comprobó que las erogaciones hayan
contado con las autorizaciones y con la documentación justificativa y comprobatoria; y se verificó
que sus registros contable y presupuestal se hayan sujetado a la normatividad aplicable.
La muestra de la auditoría se determinó como resultado de los trabajos del estudio y
evaluación preliminar del sistema de control interno que se llevaron a cabo en la fase de
planeación de la auditoría; y de acuerdo con el personal y tiempo asignados a la revisión.
De acuerdo con la información que se presenta en el Informe de Cuenta Pública de 2018,
el sujeto fiscalizado ejerció un presupuesto de 2,278,059.0 miles de pesos con cargo al
capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, el cual se aplicó
en cuatro partidas de gasto.
Para determinar la muestra sujeta a revisión, se consideraron los criterios siguientes:
1. Se integraron y compararon por partida los presupuestos aprobado y ejercido en el capítulo
4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”.
2. Se seleccionaron las partidas en las que se registraron las operaciones de la actividad
sustantiva de la entidad, que fueron la 4511 “Pensiones”, con un presupuesto erogado
de 828,935.5 miles de pesos y la 4521 “Jubilaciones”, en la que se ejercieron
1,405,130.3 miles de pesos. Dichas partidas en conjunto representaron el 70.8% del
presupuesto total ejercido por la entidad, que ascendió a 3,155,027.0 miles de pesos.
3. Según el auxiliar de pólizas contables proporcionado por el organismo mediante el
oficio núm. CAPTRALIR/DG/DAF/645/2019, del 14 de junio de 2019, se integró
mensualmente el presupuesto ejercido en dichas partidas y se seleccionó de manera
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dirigida para su revisión las pólizas emitidas en los meses cuyos importes en 2018 fueron
el menor y el mayor (enero y diciembre, respectivamente, para ambas partidas).
Con base en lo anterior, se determinó una muestra sujeta a revisión de 510,037.6 miles
de pesos, que representó el 22.4% del presupuesto ejercido por el sujeto fiscalizado con
cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” por
2,278,059.0 miles de pesos.
A fin de realizar pruebas específicas al proceso de solicitud, autorización, otorgamiento y
registro de las pensiones y jubilaciones otorgadas con cargo al capítulo sujeto a revisión,
así como para comprobar que la entidad se haya ajustado a la normatividad aplicable, cuente
con los expedientes respectivos y que éstos contengan la documentación establecida para
cada caso en el procedimiento “Otorgamiento de Pensiones y Jubilaciones, así como
el Cálculo de las Mismas”, se solicitó la lista de pensionados y jubilados; de la cual se identificó el
universo de beneficiarios que durante 2018 percibieron recursos por los conceptos revisados.
Mediante muestreo estadístico por atributos se determinó el número de expedientes que
integraría la muestra por revisar.
Como resultado del análisis a la lista de pensionados y jubilados referida, se identificó que en
2018, 1,352 beneficiarios percibieron recursos por concepto de pensiones y jubilaciones; de
dicho universo, el ejercicio de recursos destinados a 946 beneficiarios se registraron en la
partida 4511 “Pensiones” y 406 se registraron en la partida 4521 “Jubilaciones”.
Con base en lo anterior, se utilizó el método de muestreo estadístico por atributos, para lo
cual se utilizaron tablas estadísticas con los siguientes parámetros:
Universo (N)
Porcentajes estimados
Muestra (n)
Error previsible del universo
(E)
Nivel de confianza
Riesgo (R)
Error tolerable (ET)
1,352 5.0% 90.0% 5.0% 5.0% 75
Debido a que los elementos del universo presentaban características diferentes, se clasificó
el universo por tipo de pensión y se aplicó el factor resultante de la muestra, 75, obtenido
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mediante el mismo método, con objeto de conocer la cantidad de expedientes por seleccionar.
El resultado se detalla en el siguiente cuadro:
Tipo de pensión Universo Muestra
Ascendencia 6 1
Cesantía en edad avanzada 27 1
Viudez, orfandad y concubinato 666 37
Invalidez 12 1
Incapacidad permanente total 4 1
Retiro por edad y tiempo de servicios 231 12
Total partida 4511 “Pensiones” 946 53
Partida 4521 “Jubilaciones” 406 22
Total de pensiones y jubilaciones 1,352 75
Derivado de lo anterior, la muestra de expedientes fue de 53 casos relativos a la partida
4511 “Pensiones”; de la partida 4521 “Jubilaciones”, se determinó una muestra de 22 expedientes,
los cuales se seleccionaron de manera discrecional para cada tipo de pensión.
Para determinar las muestras de auditoría se utilizaron los métodos de muestreo estadístico e
incidental, conforme a lo establecido en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) 500
“Evidencia de Auditoría” y 530 “Muestreo de Auditoría” de las Normas de Auditoría emitidas por
la Federación Internacional de Contadores, y adoptadas por el Instituto Mexicano de
Contadores Públicos, A.C. (IMCP).
El gasto de la CAPTRALIR con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios
y Otras Ayudas” ascendió a 2,278,059.0 miles de pesos, registrados mediante 6,369
pólizas de registro contable y pagados con recursos locales. Derivado de los trabajos que
se llevaron a cabo en la fase de planeación de la auditoría y del estudio y evaluación
preliminar del control interno, se determinó revisar un monto de 510,037.6 miles de pesos,
por medio de 458 pólizas expedidas con cargo a 2 de las 4 partidas de gasto que integran
el presupuesto ejercido en el rubro sujeto a revisión, así como su documentación justificativa y
comprobatoria, que representa el 22.4% del total ejercido en el rubro examinado.
Total capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” 6,369 2,278,059.0 100.0 458 510,037.6 22.4
* Incluyen 52 pólizas de registro de operaciones canceladas. ** Se identificaron 67 pólizas de registro de operaciones canceladas. n.s. No significativo.
La actividad institucional seleccionada fue la siguiente:
(Miles de pesos)
Actividad institucional Objetivo general del programa Importe
Total Muestra
“Sistema de pensiones y jubilaciones”
Otorgamiento de pensiones y jubilaciones; y pago de indemnización global
2,234,065.8 510,037.6
La auditoría se llevó a cabo en la Dirección de Administración y Finanzas del sujeto fiscalizado,
por ser la unidad administrativa que se encarga de realizar las operaciones del rubro sujeto
a revisión. Se aplicaron procedimientos de auditoría en las áreas e instancias que intervinieron en
la operación.
PROCEDIMIENTOS, RESULTADOS Y OBSERVACIONES
Evaluación del Control Interno
1. Resultado
Como parte de los procedimientos de auditoría, mediante la investigación y el análisis de
la información y documentación recabadas, y con base en la aplicación de cuestionarios
y entrevistas, se estudió y evaluó el sistema de control interno implementado por la
CAPTRALIR en el otorgamiento de pensiones y jubilaciones así como para la supervisión
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de los registros contable y presupuestal de las operaciones del capítulo 4000 “Transferencias,
Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, lo cual se realizó considerando los cinco
componentes del control interno: Entorno de Control, Evaluación del Riesgo, Actividades
de Control, Información y Comunicación, y Seguimiento, como dispone el Anexo Técnico del
Manual del Proceso General de Fiscalización de la Auditoría Superior de la Ciudad de México.
Lo anterior, con objeto de determinar el grado de confianza de los controles implementados por
la CAPTRALIR, así como establecer la naturaleza, extensión, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría por aplicar; identificar los flujos de operación con debilidades
o desviaciones de control interno y sus probables áreas de riesgo; y definir los criterios para
seleccionar la muestra por revisar. De la evaluación realizada, se destaca lo siguiente:
Entorno de Control
Este componente establece el tono de una organización, teniendo influencia en la conciencia
que tenga el personal sobre el control. Es el fundamento para todos los componentes de control
interno, al otorgar disciplina y estructura.
Con el oficio núm. CAPTRALIR/DG/DAF/684/2019 del 21 de junio de 2019, la CAPTRALIR
manifestó que en el ejercicio 2018 no se sujetó al Código de Ética de los Servidores Públicos
para el Distrito Federal publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal núm. 1896
el 9 de julio de 2014; sin embargo, mediante la circular
núm. CAPTRALIR/DG/CIRCULAR/013/2019 del 30 de mayo de 2019, hizo del conocimiento
de su personal, la publicación en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México núm. 26 del
7 de febrero de 2019, del Código de Ética de la Administración Pública de la Ciudad de México.
Se comprobó que la entidad en el ejercicio 2018 no dispuso de un Código de Conducta;
no obstante, se identificó que en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México núm. 101
del 29 de mayo de 2019, se dio a conocer el enlace electrónico para consulta de dicho
código y lo difundió entre el personal por medio de la circular
núm. CAPTRALIR/DG/SP/CIRCULAR/0014/2019 del 7 de junio de 2019.
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En la reunión de confronta, celebrada el 5 de septiembre de 2019, mediante el oficio
núm. CAPTRALIR/DG/1356/2019 de la misma fecha, la CAPTRALIR informó lo siguiente:
“… a partir de que se publicó en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México, ‘El Código de
Ética de la Administración Pública de la Ciudad de México’, éste se dio a conocer a los
servidores públicos, mediante la Circular No. CAPTRALIR/DG/CIRCULAR/013/2019, para
su observancia aplicable y obligatoria. […]
”Con Circular No. CAPTRALIR/DG/SP/CIRCULAR/0014/2019, se dio a conocer el ‘Código
de Conducta’ al personal que labora en la CAPTRALIR.”
Lo anterior no modifica las observaciones, ya que la documentación presentada por la
CAPTRALIR corresponde a acciones realizadas con posterioridad al ejercicio auditado.
No obstante, dado que, mediante circular núm. CAPTRALIR/DG/CIRCULAR/013/2019 del
30 de mayo de 2019, la entidad difundió entre su personal el Código de Ética de la
Administración Pública de la Ciudad de México publicado en la Gaceta Oficial de la Ciudad
de México núm. 26, del 7 de febrero de 2019, para su observancia aplicable y obligatoria;
y que proporcionó el Código de Conducta de la CAPTRALIR publicado en la Gaceta Oficial
de la Ciudad de México núm. 101, el 29 de mayo de 2019, difundido entre el personal por
medio de la circular núm. CAPTRALIR/DG/SP/CIRCULAR/0014/2019 del 7 de junio de 2019,
no se emite recomendación al respecto.
Para el ejercicio 2018, la entidad contó con un programa anual de capacitación que incluye
el nivel de conocimientos y habilidades necesarias para ayudar a garantizar una actuación
ordenada, ética, económica, eficaz y eficiente.
Se comprobó que el sujeto fiscalizado contó en el ejercicio 2018 con una estructura
orgánica autorizada por la Oficialía Mayor de la Ciudad de México (OM) con los dictámenes
núms. 5/2006 y E-OM-CAPTRALIR-25/011118, vigentes a partir del 16 de julio de 2006 y
1o. de noviembre de 2018, respectivamente, que incluyen 32 plazas cada uno, los cuales
fueron notificados a la CAPTRALIR con los oficios núms. OM/0792/2006 del 25 de julio
de 2006 y OM/0661/2018 del 1o. de noviembre de 2018. El último dictamen incluye nueve
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cambios de nomenclatura, acordes con las funciones y actividades realizadas por cinco
Líderes Coordinadores de Proyectos y cuatro Enlaces. Las 32 plazas autorizadas se distribuyen
de la siguiente forma: 1 Dirección General, 2 Direcciones de Área, 5 Subdirecciones,
13 Jefaturas de Unidad Departamental, 6 Líderes Coordinadores de Proyectos, 4 Enlaces
de Atención o de Gestión y 1 Contralor Interno.
Se identificó que la estructura orgánica provee asignación y delegación de autoridad y
responsabilidad, así como líneas para la rendición de cuentas.
Mediante nota informativa sin número del 21 de junio de 2019, el Subdirector de Finanzas
precisó que para la contratación del personal se sujeta al “Reglamento Interno que fija las
Condiciones Generales de Trabajo de los Empleados de la Caja de Previsión para
Trabajadores a Lista de Raya del Gobierno de la Ciudad de México, Normatividad en materia
de Administración de Recursos para las Dependencias, Unidades Administrativas, Unidades
Administrativas de Apoyo Técnico Operativo, Órganos Desconcentrados y Entidades de
la Administración Pública del Distrito Federal (Circular Uno) y la normatividad vigente aplicable
qué fue emitida por la Subsecretaría de Administración y Capital Humano de la Secretaría
de Finanzas de la Ciudad de México”; de lo anterior, no se identificó que la CAPTRALIR
contara con políticas y procedimientos internos que regularan dicho proceso.
En la reunión de confronta, celebrada el 5 de septiembre de 2019, mediante el oficio
núm. CAPTRALIR/DG/1356/2019 de la misma fecha, la CAPTRALIR manifestó:
“Respecto a llevar control de la contratación de personal, esta entidad elaboró los
procedimientos denominados:
”Gestionar el Ingreso del Personal de Estructura y Empleados (Técnico Operativo) a la
CAPTRALIR.
”Gestionar el Ingreso del Personal de Programa de Estabilidad Laboral mediante Nombramiento
por Tiempo Fijo u Obra Determinados (Nómina 8), a la CAPTRALIR.
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”Gestionar el Ingreso del Personal de Servicios Profesionales (Honorarios Asimilables
a Salarios) de la CAPTRALIR.
”Los procesos antes señalados están incluidos en el Manual Administrativo de la Caja de
Previsión para Trabajadores a Lista de Raya del Gobierno de la Ciudad de México, que
fue enviado mediante oficio No. CAPTRALIR/DG/1116/2019 a la Coordinación General de
Evaluación, Modernización y Desarrollo Administrativo de la Subsecretaría de Capital Humano
y Administración de la Ciudad de México, con la finalidad de iniciar el proceso de registro.”
Lo anterior no modifica la observación, ya que la documentación presentada por la
CAPTRALIR corresponde a una medida adoptada en un ejercicio posterior al auditado.
No obstante, dado que la entidad implementó los procedimientos “Gestionar el Ingreso del
Personal de Estructura y Empleados (Técnico Operativo) a la CAPTRALIR”, “Gestionar el
Ingreso del Personal de Programa de Estabilidad Laboral mediante Nombramiento por
Tiempo Fijo u Obra Determinados (Nómina 8), a la CAPTRALIR” y “Gestionar el Ingreso
del Personal de Servicios Profesionales (Honorarios Asimilables a Salarios) de la CAPTRALIR”,
para regular la contratación de personal, los cuales fueron incluidos en el Manual Administrativo
de la Caja de Previsión para Trabajadores a Lista de Raya del Gobierno de la Ciudad de
México enviado para su registro, mediante el oficio núm. CAPTRALIR/DG/1116/2019
del 12 de julio de 2019, a la Coordinación General de Evaluación, Modernización y Desarrollo
Administrativo de la Subsecretaría de Capital Humano y Administración de la Ciudad de
México, no se emite recomendación al respecto.
Evaluación del Riesgo
Es el proceso de identificar y analizar los riesgos relevantes para el logro de los objetivos
de la entidad y para determinar una respuesta apropiada, implica la identificación de riesgos
relacionados con los objetivos de la entidad y su comprensión.
Se comprobó que, para el ejercicio 2018, el organismo contó con el Programa Anual de
Control Interno (PACI), que previó los objetivos y metas estratégicas. Además, dispuso
de un proceso de identificación y análisis de los riesgos internos y externos para el logro
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de los objetivos del sujeto fiscalizado, así como de sus actividades y de un Comité de
Administración de Riesgos y Evaluación del Control Interno Institucional (CARECI), instalado
el 18 de enero de 2018, según consta en el acta de la sesión de instalación del mismo comité,
celebrada en la misma fecha.
El sujeto fiscalizado careció de indicadores para medir el cumplimiento de los objetivos y
metas del Programa Anual de Control Interno.
En la reunión de confronta, celebrada el 5 de septiembre de 2019, la CAPTRALIR no
proporcionó información o documentación relacionada con esta observación, por lo que
persiste en los términos expuestos.
Actividades de Control
Son políticas y procedimientos establecidos para disminuir los riesgos y lograr los objetivos
de la entidad. Respecto de este componente, se observó lo siguiente:
1. El sujeto fiscalizado dispuso de un manual administrativo que incluyó marco jurídico
de actuación; atribuciones; misión, visión y objetivos institucionales; organigrama de
la estructura básica; organización y procedimientos.
El manual administrativo del sujeto fiscalizado, en la parte de organización, fue dictaminado
y registrado por la Coordinación General de Modernización Administrativa (CGMA)
con el núm. MA-27/300715-E-CAPTRALIR-5/2006, lo cual fue comunicado mediante
el oficio núm. OM/CGMA/1426/2015 del 30 de julio de 2015; el manual fue publicado en
la Gaceta Oficial del Distrito Federal núm. 164 del 27 de agosto de 2015 y difundido al
personal mediante el oficio núm. OM/CAPTRALIR /DG/1237/2015 del 27 de agosto
de 2015.
En relación con la actualización del manual administrativo con la modificación de la estructura
orgánica vigente a partir del 1o. de noviembre de 2018, publicada en su portal de internet, se
observó que el plazo para su actualización se interrumpió debido a que el ente registró
un nuevo dictamen de estructura orgánica, el núm. E-SEAFIN-CAPTRALIR-52/160119,
vigente a partir del 16 de enero de 2019, derivado de la publicación de los Lineamientos
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Generales para la Dictaminación de Estructura o Reestructura Orgánica de las Dependencias,
Órganos Desconcentrados y Entidades Paraestatales de la Administración Pública de la
Ciudad de México en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México, el 14 de diciembre de 2018.
Además, mediante el oficio núm. CAPTRALIR/DG/DAF/833/2019 del 17 de julio de 2019,
la CAPTRALIR proporcionó el oficio núm. CAPTRALIR/DG/1116/2019 del 12 de julio
de 2019, con el que envió el proyecto de manual administrativo a la Coordinación General de
Evaluación, Modernización y Desarrollo Administrativo para su actualización conforme
a la modificación que presentó su estructura orgánica autorizada, con vigencia a partir
del 16 de enero de 2019, con el dictamen núm. E-SEAFIN-CAPTRALIR-52/160119.
2. El sujeto fiscalizado contó con 17 procedimientos vigentes en 2018, autorizados y
registrados por la CGMA con el núm. MA-27/300715-E-CAPTRALIR-5/2006, según
consta en el oficio núm. OM/CGMA/1426/2015 del 30 de julio de 2015; de ellos, cinco
procedimientos estuvieron relacionados con el rubro fiscalizado, y se identificaron en
los momentos contables del gasto como se detalla a continuación:
Momento contable Nombre del procedimiento
Presupuesto comprometido “Integración, Verificación e Implementación del Control de los Expedientes de Pensionados y Jubilados de la CAPTRALIR”
“Elaboración y Entrega de la Credencial Única para Prestaciones y Servicios de la CAPTRALIR por Primera Vez”
Presupuesto devengado “Trámite de Verificación de Vigencia de Derechos Revista de Supervivencia”
“Trámite para Llevar a cabo Visita Domiciliaria o de Investigación al Jubilado y Pensionado de la CAPTRALIR”
Presupuestos comprometido, devengado, ejercido y pagado
“Otorgamiento de Pensiones y Jubilaciones, así como el Cálculo de las Mismas”
Se publicó el enlace electrónico donde se pueden consultar los procedimientos referidos en
la Gaceta Oficial del Distrito Federal núm. 164 del 27 de agosto de 2015 y difundidos
mediante el oficio núm. OM/CAPTRALIR/DG/1237/2015 del 27 de agosto de 2015,
en atención a las disposiciones aplicables.
Aun cuando el gasto aprobado de la CAPTRALIR se reguló por el Manual de Programación-
Presupuestación para la Formulación del Anteproyecto de Presupuesto de Egresos 2018
y por las Reglas de Carácter General para la Integración de los Anteproyectos
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de Presupuesto de las Dependencias, Órganos Desconcentrados, Delegaciones y
Entidades de la Administración Pública de la Ciudad de México; y el gasto modificado
por el Manual de Reglas y Procedimientos para el Ejercicio Presupuestario de
la Administración Pública de la Ciudad de México, vigente en 2018, se observó que la
CAPTRALIR careció de procedimientos específicos que regularan las áreas y actividades
relacionadas con tales momentos del gasto.
Por lo anterior, la CAPTRALIR incumplió el artículo 71, fracción IV, de la Ley Orgánica de
la Administración Pública de la Ciudad de México, vigente en 2018, que prevé lo que
sigue:
“Serán facultades y obligaciones de […] las entidades las siguientes: […]
”IV. Establecer los procedimientos y métodos de trabajo para que las funciones se
realicen de manera articulada, congruente y eficaz.”
En la reunión de confronta, celebrada el 5 de septiembre de 2019, mediante el oficio
núm. CAPTRALIR/DG/1356/2019 del 5 de septiembre de 2019, la CAPTRALIR proporcionó
la nota informativa sin número del 4 de septiembre de 2019, de la Jefa de Unidad Departamental
de Control Presupuestal, en la que informó lo siguiente:
“Conforme a la observación antes citada, la Caja de Previsión para Trabajadores a Lista
de Raya del Gobierno de la Ciudad de México emplea la Ley General de Contabilidad
Gubernamental para regular los momentos del gasto, en los siguientes artículos:
”Artículo 2.- Los entes públicos aplicarán la contabilidad gubernamental para facilitar
el registro y la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos y gastos y, en general, contribuir
a medir la eficacia, economía y eficiencia del gasto e ingresos públicos, la administración
de la deuda pública, incluyendo las obligaciones contingentes y el patrimonio del Estado.
”Los entes públicos deberán seguir las mejores prácticas contables nacionales e
internacionales en apoyo a las tareas de planeación financiera, control de recursos,
análisis y fiscalización.
372 VOLUMEN 6/8
”Artículo 38.- El registro de las etapas del presupuesto de los entes públicos se
efectuará en las cuentas contables que, para tal efecto, establezca el consejo, las
cuales deberán reflejar:
”I. En lo relativo al gasto, el aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido
y pagado, y
”II. En lo relativo al ingreso, el estimado, modificado, devengado y recaudado.
”Asimismo, se apoya en el Acuerdo por el que se emiten las Normas y Metodología
para la Determinación de los Momentos Contables de los Egresos.”
Si bien el ente informó que se sujetó a la Ley General de Contabilidad Gubernamental
y al Acuerdo por el que se emiten las Normas y Metodología para la Determinación
de los Momentos Contables de los Egresos, no proporcionó evidencia documental que
acreditará que dispuso de procedimientos específicos que regularon las áreas y actividades
relacionadas con los momentos del gasto aprobado y modificado; por tanto, la observación
persiste en los términos expuestos.
3. Se revisaron las actas del Comité de Administración de Riesgos y Evaluación de Control
Interno Institucional, de las cuales se identificaron y analizaron los acuerdos relacionados
con las operaciones que afectaron el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones,
Subsidios y Otras Ayudas”. En la revisión se obtuvo lo siguiente:
En la primera sesión ordinaria celebrada el 22 de marzo de 2018, el Comité
de Administración de Riesgos y Evaluación de Control Interno Institucional de la Caja de
Previsión para Trabajadores a Lista de Raya del Gobierno de la Ciudad de México,
mediante el acuerdo núm. 7/1.S.O/CARECl/2018, aprobó el PACI 2018 de la CAPTRALIR
que contiene los procedimientos denominados “Control Interno” a implementar en el
ejercicio 2018; de los cuales se identificó que el relacionado con el rubro sujeto a
revisión fue el denominado “Vigencia de Derechos ‘Pase de Revista’”.
373 VOLUMEN 6/8
Adicionalmente, la CAPTRALIR emitió los siguientes procedimientos internos denominados
en lo general “Controles Internos”, relativos a: “Indemnización Global”, “Elaboración de
Nómina de Jubilados y Pensionados de la CAPTRALIR”, “Registro, Control y en su caso
Cancelación de Pensiones y Jubilaciones no Cobradas”, “Trámite y Entrega del Pago
de Pensión por Primera Vez” y “Solicitud de Reembolso a Institución Bancaria”, los
cuales fueron autorizados por el Director de Administración y Finanzas de la entidad,
conforme al último párrafo del numeral 7.4.1 “Procedimientos” de la Guía Técnica
y Metodológica para la Elaboración e Integración de los Manuales Administrativos y
Específicos de Operación de la Administración Pública de la Ciudad de México emitida
por la Coordinación General de Modernización Administrativa, publicada en la Gaceta
Oficial de la Ciudad de México núm. 17, el 28 de febrero de 2017.
No obstante lo anterior, el ente no proporcionó evidencia de que el Comité de Administración
de Riesgos y Evaluación de Control Interno Institucional de la Caja de Previsión para
Trabajadores a Lista de Raya del Gobierno de la Ciudad de México tomara conocimiento de
los controles internos citados, de conformidad con el numeral 1, fracción I, del lineamiento
Noveno, de los Lineamientos de Control Interno de la Administración Pública de la Ciudad de
México, publicados en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México núm. 235 del 8 enero
de 2018, el cual establece:
“Noveno.- Del CARECI.
”1.- Cada ente público obligado deberá constituir un Comité de Administración de Riesgos y
Evaluación de Control Interno Institucional, que tendrá los siguientes objetivos y funciones
en materia de administración de riesgos y control interno:
”I. Tomar conocimiento de los controles internos que conjuntamente implementaran el
ente público con la Secretaría, Subsecretaría, sus unidades administrativas u OIC.”
Se observó que los controles internos tampoco fueron incluidos en el manual de
procedimientos autorizado de la CAPTRALIR, por lo que la entidad incumplió los lineamientos
quinto, fracción XIII; y vigésimo tercero, fracciones I y lII, de los Lineamientos Generales
para el Registro de Manuales Administrativos y Específicos de Operación de la Administración
374 VOLUMEN 6/8
Pública del Distrito Federal publicados en la Gaceta Oficial del Distrito Federal del
30 de diciembre de 2014, y sus modificaciones publicadas por ese mismo medio de
difusión gubernamental el 15 de agosto de 2016, vigentes del 1o. de enero al 1o. de junio
de 2018, que indican:
“Quinto. Los Órganos de la Administración y los Órganos administrativos tendrán
respectivamente las siguientes obligaciones: [...]
”XIII. Actualizar el Manual Administrativo y los Específicos de Operación en los casos
que establezcan los presentes Lineamientos […]
”Vigésimo Tercero. Los Órganos de la Administración y los Órganos Administrativos
deberán actualizar sus Manuales cuando se presenten los supuestos siguientes: […]
”I. Creación, modificación o cancelación de normas jurídicas o disposiciones administrativas
que incidan en sus funciones, atribuciones o procedimientos; […]
”III. Inclusión, actualización o eliminación de procedimientos derivados de la dinámica
organizacional...”
Asimismo, la CAPTRALIR dejó de observar los lineamientos quinto, fracción I; y décimo
segundo, fracción III, inciso e), de los Lineamientos Generales para el Registro de Manuales
Administrativos y Específicos de Operación de la Administración Pública de la Ciudad
de México, publicados en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México del 1o. de junio de 2018,
los cuales entraron en vigor el 2 de junio de 2018 y continuaron vigentes al 31 de diciembre
del mismo año, que establecen:
“Quinto: Los Órganos de la Administración Pública y los Órganos Administrativos tendrán
las siguientes obligaciones, según corresponda:
”I. Realizar el proceso de registro de sus Manuales conforme a los presentes Lineamientos
y demás disposiciones aplicables, a fin de mantenerlos actualizados y vigentes, en estricto
apego al marco jurídico vigente.”
375 VOLUMEN 6/8
“Décimo segundo. Los Órganos de la Administración Pública y los Órganos Administrativos
iniciarán el proceso de registro de sus Manuales ante la Coordinación General cuando
se configuren los supuestos siguientes: […]
”III. Se requiera actualizar los contenidos de los Manuales derivado de los siguientes
supuestos: […]
”e) Se hayan incluido, actualizado o eliminado procesos o procedimientos derivados
de la dinámica organizacional; o la aplicación de medidas que impliquen mejora de la
gestión pública y que impacten en atribuciones, funciones, procesos o procedimientos.”
Mediante el oficio núm. CAPTRALIR/DG/DAF/833/2019 del 17 de julio de 2019, la
CAPTRALIR proporcionó el oficio núm. CAPTRALIR/DG/1116/2019 del 12 de julio de
2019, con el que envió el proyecto de manual administrativo a la Coordinación General
de Evaluación, Modernización y Desarrollo Administrativo para su actualización, el
cual incluye los procedimientos “Procesar y Dispersar la Nómina de Jubilados y
Pensionados de la Caja de Previsión para Trabajadores a Lista de Raya de la Ciudad
de México (CAPTRALIR)” mismo que considera las actividades de nómina de
jubilados y pensionados ordinaria, nómina de jubilados y pensionados de primera vez
para los pagos de primera vez y nómina extraordinaria de jubilados y pensionados y
“Otorgar el Pago de la Indemnización Global a los Extrabajadores a Lista de Raya del
Gobierno de la Ciudad de México (Nómina 5) y Exempleados de la CAPTRALIR”.
En la reunión de confronta, celebrada el 5 de septiembre de 2019, la CAPTRALIR no
proporcionó información o documentación relacionada con lo expuesto, por lo que la
observación permanece.
No obstante, durante la ejecución de la auditoría, la CAPTRALIR informó las acciones
posteriores al ejercicio sujeto a revisión y proporcionó el oficio
núm. CAPTRALIR/DG/1116/2019 del 12 de julio de 2019, con el que envió el proyecto
de su manual administrativo a la Coordinación General de Evaluación, Modernización
y Desarrollo Administrativo para su actualización, en el cual se constató que incorporó
el procedimiento denominado “Procesar y Dispersar la Nómina de Jubilados y Pensionados
376 VOLUMEN 6/8
de la Caja de Previsión para Trabajadores a Lista de Raya de la Ciudad de México
(CAPTRALIR)”, por tanto no se emite recomendación.
4. Respecto a los tramos de control relacionados con las operaciones que afectan al
rubro auditado, se comprobó que el sujeto fiscalizado contó con el Sistema Informático
de Planeación de Recursos Gubernamentales (SAP-GRP) para los trámites ante la
Subsecretaría de Egresos de la Secretaría de Finanzas del Anteproyecto de Presupuesto,
Cuentas por Liquidar Certificadas, Documentos Múltiples, Afectaciones Programático
Presupuestales, Layout de Flujo de Efectivo, Compromiso de Aportaciones, Fichas
Técnicas de Proyectos de Inversión y Apertura de Partidas, y con el Sistema Integral
de Información CAPTRALIR (SIICAP), el cual genera balanzas de comprobación, auxiliares
contables, pólizas, relaciones de cuentas, formatos de estados financieros, libros de diario,
reportes de almacén y de bienes muebles.
5. Sobre los mecanismos de control utilizados por el organismo para la supervisión y el
registro contable y presupuestal de las operaciones concernientes al rubro fiscalizado,
se comprobó que el sujeto fiscalizado dispuso de un Manual de Contabilidad aplicable
durante 2018; vigente a partir del 1o. de enero de 2015, aprobado por la Dirección
General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta Pública de la Secretaría de Finanzas
de la Ciudad de México (SEFIN), aprobación notificada mediante el oficio
núm. SFCDMX/SE/DGCNCP/1405/2016 del 1o. de abril de 2016, con número de
registro 007/2015. Asimismo, con el oficio núm. SFCDMX/SE/DGCNCP/1394/2016
del 31 de marzo de 2016, la citada Dirección General notificó que autorizó el Plan de
Cuentas (Lista de Cuentas) con número de registro 007/2015 que sirvió de base para
el registro de las operaciones en 2018.
Información y Comunicación
La información y la comunicación son esenciales para ejecutar todos los objetivos de control
interno para que la información de transacciones y hechos sea confiable y relevante, por
tal motivo, el sistema de control interno como tal y todas las transacciones y eventos significativos
deben estar apropiadamente documentados.
377 VOLUMEN 6/8
La Dirección de Administración y Finanzas, mediante el oficio
núm. CAPTRALIR/DG/DAF/684/2019 del 21 de junio de 2019, manifestó que “con relación
a los mecanismos de control para comunicar al personal los objetivos del sujeto fiscalizado
y las responsabilidades del personal, se le informa al personal sobre la existencia del
Manual Administrativo de la CAPTRALIR, el cual contiene los objetivos de cada área;
asimismo las responsabilidades del personal están indicadas en el documento denominado
‘Reglamento Interno’ que fija las Condiciones Generales de Trabajo de los Empleados de
la Caja de Previsión para los Trabajadores a Lista de Raya del Gobierno del Distrito Federal”.
Se constató que el sujeto fiscalizado emitió reportes que contienen información operacional,
financiera y no financiera, información relacionada con el cumplimiento y que hace posible
que las operaciones se lleven a cabo y se controlen.
Se verificó que la comunicación del sujeto fiscalizado fluye de manera vertical, hacia abajo,
a través de oficios, circulares y volantes y hacia arriba de la organización; y de manera
horizontal, tocando todos los componentes y la estructura entera.
Seguimiento
Los sistemas de control interno deben ser objeto de seguimiento para valorar la calidad
de la actuación del sistema en el tiempo, el seguimiento se logra con actividades rutinarias,
evaluaciones puntuales o la combinación de ambas y la supervisión.
La Auditoría Superior de la Ciudad de México (ASCM) ha practicado al sujeto fiscalizado
tres auditorías financieras relacionadas con el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones,
Subsidios y Otras Ayudas”, con motivo de la revisión de las Cuentas Públicas de 2005,
2006 y 2010.
Con el oficio núm. CAPTRALIR/DG/DAF/645/2019 del 14 de junio de 2019, el sujeto fiscalizado
proporcionó el Informe de Revisión de Control y Reporte de Observaciones de su órgano
interno de control en el cual informó: “Con motivo de la auditoría A-2, con clave 4-6-8-10,
denominada ‘Pago de pensiones de primera vez y nómina de Jubilados y Pensionados’
378 VOLUMEN 6/8
correspondiente a los ejercicios 2016, 2017 y primer trimestre de 2018, se revisaron 359
expedientes […] de los cuales se detectó falta de documentación”.
Se revisaron los estados financieros del sujeto fiscalizado con saldos al 31 de diciembre
de 2018 y 2017. Dichos estados financieros fueron dictaminados por un despacho de auditoría
externa conforme a la normatividad aplicable; el auditor externo emitió una opinión sin
salvedades.
Como resultado del estudio y la evaluación del sistema de control interno establecido por el
sujeto fiscalizado para las operaciones registradas en el capítulo 4000 “Transferencias,
Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” se determinó que la entidad dispuso de controles
que hacen factible la administración de los posibles riesgos; contó con áreas estructuradas
conforme a las funciones conferidas en la normatividad aplicable; dispuso de procedimientos
que garantizan razonablemente el cumplimiento de las disposiciones de observancia obligatoria;
tuvo un sistema de registro que facilitó el control de las operaciones y permitió confiar en que
la información financiera y operacional que de él emana refleja adecuadamente la obtención
y empleo de los recursos; y contó con un programa anual de capacitación, un Programa Anual
de Control Interno, un Comité de Administración de Riesgos y Evaluación del Control Interno
Institucional y un Manual de Contabilidad aprobado.
Sin embargo, en el componente Entorno de Control se determinó que la CAPTRALIR no
se sujetó al Código de Ética de los Servidores Públicos para el Distrito Federal y no dispuso de
un Código de Conducta en el ejercicio 2018; en el componente Evaluación del Riesgo, se
observó que careció de indicadores para medir el cumplimiento de los objetivos y metas
del Programa Anual de Control Interno; y en el componente Actividades de Control, se
determinó que los procedimientos denominados Controles Internos no fueron incorporados al
manual administrativo de la CAPTRALIR y el Comité de Administración de Riesgos y
Evaluación de Control Interno Institucional de la Caja de Previsión para Trabajadores a
Lista de Raya del Gobierno de la Ciudad de México tampoco tomó conocimiento de la
implementación de dichos procedimientos, además de que el ente careció de procedimientos
para normar los gastos aprobado y modificado; asimismo, se encontraron debilidades de
control e incumplimientos de la normatividad aplicable que se detallan en los resultados
subsecuentes del presente informe.
379 VOLUMEN 6/8
En el informe de la auditoría ASCM/129/18, practicada a la Caja de Previsión para Trabajadores
a Lista de Raya del Gobierno de la Ciudad de México, resultado núm. 1, recomendación
ASCM-129-18-1-CAPTRALIR, se considera el mecanismo dirigido a garantizar la existencia
de indicadores para medir el cumplimiento de los objetivos y metas del plan o programa de la
entidad, por lo que se dará tratamiento a dicha circunstancia como parte del seguimiento
de la recomendación citada.
En el informe de la auditoría ASCM/129/18, practicada a la Caja de Previsión para Trabajadores
a Lista de Raya del Gobierno de la Ciudad de México, resultado núm. 2, recomendación
ASCM-129-18-2-CAPTRALIR, se considera el mecanismo para prevenir el incumplimiento
consistente en la carencia en el manual administrativo de la entidad, de un procedimiento
específico para regular las áreas y actividades relacionadas con los gastos aprobado y
modificado, por lo que se dará tratamiento a dicha circunstancia como parte del seguimiento de
la recomendación citada.
Recomendación ASCM-130-18-1-CAPTRALIR
Es necesario que la Caja de Previsión para Trabajadores de Lista de Raya del Gobierno
de la Ciudad de México, por conducto de la Dirección de Administración y Finanzas, como
medida de fortalecimiento de control, en atención al componente de control interno Actividades
de Control, se asegure de que el Comité de Administración de Riesgos y Evaluación de
Control Interno Institucional tome conocimiento de los controles internos establecidos para
regular sus operaciones, en cumplimiento de la normatividad aplicable.
Registros Contable y Presupuestal
2. Resultado
Con la finalidad de verificar que el presupuesto aplicado por la entidad en el capítulo
fiscalizado se hubiese registrado conforme a la normatividad aplicable, se ejecutaron los
procedimientos de auditoría consistentes en estudio general, análisis, inspección física de
documentos, investigación, aplicación de cuestionario de control interno y recálculo, y se
obtuvo lo siguiente:
380 VOLUMEN 6/8
En su Informe de Cuenta Pública de 2018, la CAPTRALIR reportó un presupuesto ejercido
en el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” de
2,278,059.0 miles de pesos, que provienen de recursos fiscales por 992,182.8 miles
de pesos (43.6%), remanentes propios por 356,574.4 miles de pesos (15.6%) y recursos
propios por 929,301.8 miles de pesos (40.8%).
El total erogado en el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”
se integró por las partidas 4419 “Otras Ayudas Sociales a Personas” con erogaciones por
100.6 miles de pesos, 4511 “Pensiones” con 828,935.5 miles de pesos (36.4%), 4521
“Jubilaciones” con 1,405,130.3 miles de pesos (61.7%) y 4591 “Otras Pensiones y Jubilaciones”
con 43,892.6 miles de pesos (1.9%).
Se eligieron como muestra las partidas en las que se registraron las operaciones de la
actividad sustantiva de la entidad, que fueron las 4511 “Pensiones” con un presupuesto
erogado de 828,935.5 miles de pesos y 4521 “Jubilaciones” en la que se ejercieron
1,405,130.3 miles de pesos; y que en conjunto representaron el 70.8% (2,234,065.8 miles de
pesos) del presupuesto total ejercido por la entidad que ascendió a 3,155,027.0 miles de pesos.
Específicamente, se eligieron como muestra de auditoría 510,037.6 miles de pesos, registrados
con cargo a las partidas 4511 “Pensiones” y 4521 “Jubilaciones” por 189,237.8 miles de pesos
y 320,799.8 miles de pesos, respectivamente, que significaron el 22.4% del total erogado
en el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”.
Se analizaron las pólizas contables y los registros auxiliares presupuestales y contables
mensuales proporcionados por la CAPTRALIR, específicamente los que se refieren a las
operaciones que integran la muestra seleccionada, y como resultado se determinó lo
siguiente:
1. El registro de las operaciones en el libro diario y en las pólizas contables muestra los
momentos contables de los egresos, es decir, el gasto aprobado, modificado, comprometido,
devengado, ejercido y pagado, y coincide con lo reportado en el Informe de Cuenta
Pública de 2018 de la CAPTRALIR.
381 VOLUMEN 6/8
2. El gasto seleccionado como muestra de 510,037.6 miles de pesos se registró mediante
458 pólizas contables en las partidas 4511 “Pensiones” y 4521 “Jubilaciones”, la
primera agrupó las “asignaciones para el pago a pensionistas o a sus familiares, que
cubre el Distrito Federal, o bien el Instituto de Seguridad Social correspondiente, conforme
al régimen legal establecido, así como los pagos adicionales derivados de compromisos
contractuales a personal retirado” y la segunda, las “asignaciones para el pago a jubilados,
que cubre el Distrito Federal, o bien el Instituto de Seguridad Social correspondiente,
conforme al régimen legal establecido, así como los pagos adicionales derivados de
compromisos contractuales a personal retirado”, conforme al Clasificador por Objeto
del Gasto del Distrito Federal, publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal
núm. 950 del 19 de octubre de 2010, y sus modificaciones del 22 de junio de 2012 y
21 de septiembre de 2015, vigente en 2018. El registro del gasto citado se integró por
lo siguiente:
a) Se verificó que de la partida 4511 “Pensiones” por 189,237.8 miles de pesos, se
respaldó su registro con 202 pólizas (21 corresponden a pólizas de diario, 39 a
devengado de gastos de defunción y 142 a devengado de jubilados y pensionados).
Se identificaron 18 pólizas con registros por cancelaciones denominadas “Reversos
del Devengado de Jubilados y Pensionados”, por lo que el total revisado fue de
220 pólizas contables.
b) En la partida 4521 “Jubilaciones” por 320,799.8 miles de pesos, el registro se
respaldó en 256 pólizas (67 de diario, 78 devengado de gastos de defunción,
2 de devengado de nómina, 6 de devengado de indemnización global y 103
de devengado de jubilados y pensionados). Se dieron cancelaciones por medio de
14 pólizas denominadas “Reversos del Devengado de Jubilados y Pensionados”
y 36 pólizas de egresos correspondientes a pagos derivados de juicios de nulidad,
dando un total de 306 pólizas contables.
3. La CAPTRALIR realizó las conciliaciones contables presupuestales en los formatos
establecidos para tal efecto, éstas reflejaron todos los movimientos generados por las
operaciones relacionadas con las partidas 4511 “Pensiones” y 4521 “Jubilaciones”,
y los importes coincidieron con los afectados en la documentación correspondiente a
dichos movimientos.
382 VOLUMEN 6/8
4. Las erogaciones seleccionadas se registraron contablemente conforme al Plan de Cuentas
(Lista de Cuentas) autorizado y presupuestalmente en la partida correspondiente del
Clasificador por Objeto del Gasto del Distrito Federal, ambos vigentes en 2018.
5. El registro de las operaciones seleccionadas para revisión se aplicó en las partidas
4511 “Pensiones” y 4521 “Jubilaciones”, en las cuentas contables que se muestran