I. INTRODUCCIN
El presente trabajo monogrfico de investigacin est basado en el
estudio de la SUNAT (Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria), que como se tiene conocimiento tuvo sus orgenes en la
Direccin General de Contribuyentes en ese entonces Ministerio de
Hacienda, Institucin que fue creada a mediados de 1960, hoy
Ministerio de Economa y Finanzas. Y tiene como funciones
administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos como los
tributos generados por actividades Aduaneras. Adems tiene una
estructura orgnica que le permite formar un sistema
descentralizado, y poder laborar siguiendo el cumplimiento de sus
fines y objetivos.
Nuestro propsito en este trabajo se sintetiza en un objetivo
fundamental: Explicar con claridad el tema de la SUNAT resaltando
la importancia que esta tiene, finalidad, funciones, valores,
objetivos, misin, visin y leyes que la rigen. Con esta recopilacin
de informacin queremos poner en evidencia la importancia y el papel
que cumple la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
en la sociedad, la cual muchas veces no tomamos en cuenta.
Esperamos que este trabajo cumpla con todas sus expectativas y sea
de su agrado tanto para el lector y estudiantes y contribuya con
ello, para as mejorar nuestros conocimientos.
II. REVISIN DE LITERATURA
2.1. AntecedentesLa SUNAT tiene sus orgenes en la Direccin
General de Contribuyentes, institucin creada a mediados de 1960
como entidad dependiente del entonces Ministerio de Hacienda (hoy
Ministerio de Economa y Finanzas - MEF) la cual existi hasta fines
de los aos ochenta. Es en 1988 que por la Ley N 24829 se crea la
SUNAT como entidad descentralizada del MEF.
La SUNAT fue reestructurada en el ao 1991. Dicha reforma
simplific el sistema tributario nacional hacindolo ms eficiente y
accesible a las empresas y ciudadanos, adems de que la institucin
obtuvo autonoma administrativa y financiera para su gestin.
Ya en el ao 2002 la oficina de ADUANAS (entidad encargada del
movimiento comercial internacional) se fusiona con la SUNAT. Desde
entonces se aaden las funciones de Aduanas a la SUNAT.
2.2. Qu es la SUNAT?La Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria SUNAT, de acuerdo a su Ley de creacin N
24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo N 501 y la Ley
29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo tcnico
especializado, adscrito al Ministerio de Economa y Finanzas, cuenta
con personera jurdica de derecho pblico, con patrimonio propio y
goza de autonoma funcional, tcnica, econmica, financiera,
presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el
Decreto Supremo N 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo
establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658, ha
absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las
funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondan a
esta entidad.
Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima,
pudiendo establecer dependencias en cualquier lugar del territorio
nacional.
2.2.1. Marco legal Ley 24829 - Ley de creacin. Decreto
Legislativo 500 - Ley General de la Superintendencia Nacional de
Aduanas. Decreto Legislativo 501 - Ley General de Superintendencia
de Administracin Tributaria. Decreto Supremo 061-2002-PCM -
Disponen fusin por absorcin de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT con la Superintendencia Nacional de
Aduanas - Aduanas. Ley 27334 - Ley que Ampla las funciones de la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria. Ley 29816
Ley de Fortalecimiento de la SUNAT.
2.2.2. FinalidadLa Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria SUNAT con las facultades y prerrogativas
que le son propias en su calidad de administracin tributaria y
aduanera, tiene por finalidad:
Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos
internos del Gobierno Nacional, con excepcin de los municipales,
desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al
Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin
Previsional (ONP), facultativamente, respecto de obligaciones no
tributarias de ESSALUD y de la ONP, que de acuerdo a lo que por
convenios interinstitucionales se establezca. Dictar normas en
materia tributaria, aduanera y de organizacin interna. Implementar,
inspeccionar y controlar la poltica aduanera en el territorio
nacional, aplicando, fiscalizando, sancionando y recaudando los
tributos y aranceles del gobierno central que fije la legislacin
aduanera y los tratados y convenios internacionales. Facilitar las
actividades aduaneras de comercio exterior. Inspeccionar el trfico
internacional de personas y medios de transporte. Desarrollar las
acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisin de delitos
aduaneros y trfico ilcito de bienes. Proponer al Ministerio de
Economa y Finanzas la celebracin de acuerdos y convenios
internacionales referidos a materia tributaria y aduanera y
participar en la elaboracin de los proyectos de dichos acuerdos y
convenios. Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la
cadena logstica del comercio exterior, cuando tengan uno o ms
componentes propios de las actividades aduaneras. Proveer servicios
a los contribuyentes, responsables y usuarios del comercio exterior
a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias. Las dems que seale la ley. Reglamento de Organizacin y
Funciones DS 115-2002-PCM. Modifican Reglamento de Organizacin y
Funciones de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria DS 029-2012-EF (NUEVO) Ley 29816 Ley de
Fortalecimiento de la SUNAT (NUEVO)
2.2.3. MisinServir al pas proporcionando los recursos necesarios
para la sostenibilidad fiscal y la estabilidad macroeconmica,
contribuyendo con el bien comn, la competitividad y la proteccin de
la sociedad, mediante la administracin y el fomento de una
tributacin justa y un comercio exterior legtimo.2.2.4.
VisinConvertirnos en la administracin tributaria y aduanera ms
exitosa, moderna y respetada de la regin.
Exitosa, porque lograremos resultados similares a los de las
administraciones de los pases desarrollados. Moderna, porque
incorporaremos en nuestros procesos las tecnologas ms avanzadas y
utilizaremos los enfoques modernos de gestin de riesgo y fomento
del cumplimiento voluntario para enfrentar con xito los desafos.
Respetada por: El Estado: por mantener niveles bajos de evasin y de
fraude en la tributacin interna y el comercio exterior, y
contribuir a financiar los programas sociales y el desarrollo del
pas. Los contribuyentes y usuarios de comercio exterior: porque
aquellos que son cumplidores se sienten respetados; reciben todas
las facilidades para el cumplimiento de sus obligaciones y tienen
confianza en la capacidad de la institucin de detectar y tratar los
incumplimientos. Sus trabajadores: porque laboran en una institucin
con mstica, modelo dentro del estado; orgullosos de pertenecer a la
organizacin y comprometida con su misin. Sus trabajadores
potenciales: porque es una institucin atractiva para trabajar, que
compite de igual a igual con las instituciones ms atractivas del
Estado y con las ms respetadas empresas por los mejores egresados
de las ms prestigiosas instituciones educativas; y es capaz de
atraer gente con experiencia que se destaque en el sector pblico o
el privado. Otras administraciones: porque la consultan y la toman
como referente.
2.2.5. Principios AutonomaLa SUNAT debe ejercer sus funciones
aplicando sus propios criterios tcnicos, preservando su
independencia y estabilidad institucional. HonestidadLa actuacin de
la SUNAT y de sus miembros tiene que ser justa, recta, ntegra y de
respeto a la verdad e implica la coherencia total entre el
pensamiento, el discurso y la accin. Es la base en que se sustenta
la SUNAT.
CompromisoDado el carcter singular de la SUNAT como entidad que
provee la mayor parte de los recursos al Estado y promueve la
competitividad y la proteccin a la sociedad, la institucin y sus
miembros deben tener un fuerte compromiso con el bien comn, basado
en la justicia, respeto a los derechos humanos, y orientado a la
bsqueda del progreso de nuestro pas, el bienestar de todos los
peruanos y a garantizar la igualdad de oportunidades.
Asimismo, el colaborador debe estar plenamente identificado con
la institucin, sus metas y tener predisposicin para hacer ms de lo
esperado a efectos de lograr los objetivos. Debe desear pertenecer
a la institucin y estar orgulloso de ello.
ProfesionalismoEl capital humano de la SUNAT debe caracterizarse
por su excelencia tica y tcnica. Debe ser imparcial, objetivo y
efectivo, en caso de conflicto de intereses debe preferir el inters
pblico y abstenerse de participar en aquellas situaciones que
pudieran poner en duda la transparencia de su proceder.
Vocacin de ServicioLa institucin y sus miembros deben tener una
permanente orientacin a brindar un servicio de calidad que
comprenda y satisfaga las necesidades de los contribuyentes,
usuarios y operadores de comercio exterior, ciudadanos, as como de
los usuarios internos de la institucin; utilizando eficientemente
los recursos y optimizando la calidad de nuestros servicios.
Trabajo en EquipoDebemos trabajar en un ambiente de colaboracin
en el que se comparte informacin y conocimiento, privilegiando los
resultados colectivos por sobre los individuales.2.2.6. Funciones y
atribuciones de la SUNATSon funciones y atribuciones de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria:
Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del
Gobierno Nacional, con excepcin de los municipales, as como las
aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP), y otros cuya recaudacin se le
encargue de acuerdo a ley. Proponer al Ministerio de Economa y
Finanzas la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras.
Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en
materia tributaria y aduanera, estableciendo obligaciones de los
contribuyentes, responsables y/o usuarios del servicio aduanero,
disponer medidas que conduzcan a la simplificacin de los regmenes y
trmites aduaneros, as como normar los procedimientos que se deriven
de stos. Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin
estadstica de comercio exterior, a fin de brindar informacin
general sobre la materia conforme a Ley, as como la vinculada con
los tributos internos y aduaneros que administra. Proponer al Poder
Ejecutivo los lineamientos tributarios para la celebracin de
acuerdos y convenios internacionales, as como emitir opinin cuando
sta le sea requerida. Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin
tcnica y administrativa en materia de su competencia. Promover,
coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de
investigacin, de capacitacin y perfeccionamiento en materia
tributaria y aduanera, en el pas o en el extranjero. Otorgar el
aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributaria o aduanera, de acuerdo con la Ley. Solicitar, y de ser
el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepcin de los
tributos que administra y disponer la suspensin de las mismas
cuando corresponda. Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas,
cualquiera sea su origen y naturaleza a nivel nacional.
Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas,
despachadores oficiales, depsitos autorizados, almacenes fiscales,
terminales de almacenamiento, consignatarios y medios de transporte
utilizados en el trfico internacional de personas, mercancas u
otros. Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la
defraudacin de rentas de aduanas, la defraudacin tributaria, el
trfico ilcito de mercancas, as como aplicar medidas en resguardo
del inters fiscal. Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y
control de calidad, cantidad, especie, clase y valor de las
mercancas, excepto las que estn en trnsito y transbordo, a efectos
de determinar su clasificacin en la nomenclatura arancelaria y los
derechos que le son aplicables. Desarrollar y administrar los
sistemas de anlisis y fiscalizacin de los valores declarados por
los usuarios del servicio aduanero. Resolver asuntos contenciosos y
no contenciosos y, en este sentido, resolver en va administrativa
los recursos interpuestos por los contribuyentes o responsables;
conceder los recursos de apelacin y dar cumplimiento a las
Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las del Poder
Judicial. Sancionar a quienes contravengan las disposiciones
legales y administrativas de carcter tributario y aduanero, con
arreglo a Ley. Ejercer los actos y medidas de coercin necesarios
para el cobro de deudas por los conceptos indicados en el inciso
precedente. Mantener en custodia los bienes incautados, embargados
o comisados, efectuando el remate de los mismos cuando ello proceda
en el ejercicio de sus funciones. Adjudicar directamente, como
modalidad excepcional de disposicin de mercancas, aquellas que se
encuentren en abandono legal y en comiso administrativo. La
adjudicacin se har a las entidades estatales y a aquellas a las que
oficialmente se les reconozca fines asistenciales o educacionales,
sin fines de lucro. Desarrollar programas de informacin, divulgacin
y capacitacin en materia tributaria y aduanera. Editar, reproducir
y publicar oficialmente el Arancel Nacional de Aduanas actualizado,
los tratados y convenios de carcter aduanero, as como las normas y
procedimientos aduaneros para su utilizacin general. Determinar la
correcta aplicacin y recaudacin de los tributos aduaneros y de
otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a ley, as como de
los derechos que cobre por los servicios que presta. Participar en
la celebracin de Convenios y Tratados Internacionales que afecten a
la actividad aduanera nacional y colaborar con los Organismos
Internacionales de carcter aduanero. Crear, dentro de su
competencia, administraciones aduaneras y puestos de control, as
como autorizar su organizacin, funcionamiento, suspensin, fusin,
traslado o desactivacin cuando las necesidades del servicio as lo
requiera. Ejercer las dems funciones que sean compatibles con la
finalidad de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria.
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria (SUNAT) ejercer las funciones antes sealadas respecto de
las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina
de Normalizacin Previsional (ONP), a las que hace referencia la
Norma II del Ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF.
La SUNAT tambin podr ejercer facultades de administracin
respecto de otras obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la
ONP, de acuerdo a lo que se establezca en los convenios
interinstitucionales correspondientes (Artculo 15 del Reglamento de
Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado mediante D.S.
115-2002-PCM publicado el 28-10-02).
2.2.7. Tributos que administraCon el fin de lograr un sistema
tributario eficiente, permanente y simple se dict la Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N 771), vigente a
partir del 1 de enero de 1994. La ley seala los tributos vigentes e
indica quines son los acreedores tributarios: el Gobierno Central,
los Gobiernos Locales y algunas entidades con fines especficos.
En aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12
de julio del 2002, se dispone la fusin por absorcin de la
Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia
Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el
ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del
Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se public la Ley N
29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, establecindose la sustitucin
de la denominacin de la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria SUNAT. Los principales tributos que
administra la SUNAT son los siguientes:
Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en
las operaciones de venta e importacin de bienes, as como en la
prestacin de distintos servicios comerciales, en los contratos de
construccin o en la primera venta de inmuebles. Impuesto a la
Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen del
capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos. Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta: Es un rgimen tributario dirigido
a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de las actividades de comercio y/o industria;
y actividades de servicios. Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un
rgimen simple que establece un pago nico por el Impuesto a la Renta
y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de
Promocin Municipal). A l pueden acogerse nicamente las personas
naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen
actividades generadoras de rentas de tercera categora (bodegas,
ferreteras, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los
requisitos y condiciones establecidas. Impuesto Selectivo al
Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la produccin o
importacin de determinados productos como cigarrillos, licores,
cervezas, gaseosas, combustibles, etc. Impuesto Extraordinario para
la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional: Impuesto destinado a
financiar las actividades y proyectos destinados a la promocin y
desarrollo del turismo nacional. Impuesto Temporal a los Activos
Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera
categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta, sobre
los Activos Netos al 31 de diciembre del ao anterior. La obligacin
surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de
abril de cada ao. Impuesto a las Transacciones Financieras: El
Impuesto grava algunas de las operaciones que se realizan a travs
de las empresas del Sistema Financiero. Creado por el D.
Legislativo N 939 y modificado por la Ley N 28194. Vigente desde el
1 de marzo del 2004. Impuesto Especial a la Minera: Creada mediante
Ley N 29789 publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto
que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la
actividad minera proveniente de las ventas de los recursos
minerales metlicos. Dicha ley establece que el impuesto ser
recaudado y administrado por la SUNAT. Casinos y Tragamonedas:
Impuestos que gravan la explotacin de casinos y mquinas
tragamonedas. Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos
aplicados al valor de las mercancas que ingresan al pas, contenidas
en el arancel de aduanas. Derechos Especficos, son los derechos
fijos aplicados a las mercancas de acuerdo a cantidades especficas
dispuestas por el Gobierno. Aportaciones al ESSALUD y a la ONP:
Mediante la Ley N 27334 se encarga a la SUNAT la administracin de
las citadas aportaciones, mantenindose como acreedor tributario de
las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP). Regalas Mineras: Se trata de un
concepto no tributario que grava las ventas de minerales metlicos y
no metlicos. El artculo 7 de la Ley 28258 - Ley de Regalas Mineras,
autoriza a la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas
al pago de la regala minera. Se modific mediante la Ley N 29788
publicada el 28 de setiembre de 2011. Gravamen Especial a la
Minera: Creado mediante la Ley N 29790, publicada el 28 de
setiembre de 2011, est conformado por los pagos provenientes de la
explotacin de recursos naturales no renovables y que aplica a los
sujetos de la actividad minera que hayan suscrito convenios con el
Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad operativa
trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva
correspondiente segn lo sealado en la norma. Dicha ley, faculta a
la SUNAT a ejercer todas las funciones asociadas al pago del
Gravamen.
2.2.8. Estructura orgnica de la SUNAT*La Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria cuenta con la
siguiente estructura orgnica:2.2.8.1. RGANOS DE ALTA DIRECCIN:
Superintendente Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria.
Consejo Directivo. Superintendencia Nacional Adjunta de Desarrollo
Estratgico. Superintendencia Nacional Adjunta Operativa.
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas. Superintendencia
Nacional Adjunta de Administracin y Finanzas.
2.2.8.2. RGANOS DE ASESORAMIENTO Y DE APOYO ESTRATGICO DE LA
ALTA DIRECCIN: Gabinete de Asesores.2.2.8.3. RGANO DE CONTROL:
rgano de Control Institucional.
2.2.8.4. RGANO DE DEFENSA JURDICA: Procuradura Pblica. Oficina
de Gestin y Soporte(1).2.2.8.5. RGANOS Y UNIDADES ORGNICAS
DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL: Secretara
Institucional. Divisin de Administracin Documentaria. Divisin de
Archivo Central. Oficina de Imagen y Comunicaciones. Gerencia de
Comunicaciones. Divisin de Prensa. Gerencia de Imagen
Institucional. Divisin de Identidad Corporativa e Imagen. Divisin
de Publicidad. Oficina de Defensora del Contribuyente y Usuario
Aduanero. Oficina de Fortalecimiento tico y Lucha Contra la
Corrupcin. Oficina Nacional de Planeamiento. Gerencia de
Planeamiento y Control de Gestin. Divisin de Planeamiento. Divisin
de Evaluacin y Seguimiento. Gerencia de Organizacin y Procesos.
Instituto Aduanero y Tributario(2). Secretara Ejecutiva(3).
Gerencia de Docencia Interna(3). Departamento de Docencia Interna
Presencial(3).Seccin Cursos Aduanero y Tributario CAT(3).Seccin
Cursos de Actualizacin de Conocimientos CAC(3) Departamento de
Docencia Interna Virtual(3). Gerencia de Formacin Externa(3).
Departamento de Formacin de Mediano Plazo(3). Departamento de
Formacin de Corto Plazo(3). Gerencia de Control de Gestin y
Servicios Administrativos(3). Departamento de Programacin y Control
de Gestin(3). Departamento de Servicios Administrativos(3).
2.2.8.6. RGANOS Y UNIDADES ORGNICAS DE LNEA Y ADMINISTRACIN
INTERNA.2.2.8.6.1. RGANOS Y UNIDADES ORGNICAS DE LNEA DEPENDIENTES
DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE DESARROLLO ESTRATGICO:
Oficina de Negociaciones, Cooperacin Tcnica y Convenios Intendencia
Nacional de Estudios Econmicos y Estadstica. Gerencia de Estudios
Econmicos. Gerencia de Estadstica. Intendencia Nacional de
Desarrollo de Estrategias de Servicios y Control del Cumplimiento.
Gerencia de Proyectos y Procesos Transversales Divisin de Procesos
de Deuda y Recaudacin Divisin de Procesos de Fiscalizacin. Divisin
de Procesos de Servicios al Contribuyente y Usuario del Comercio
Exterior. Gerencia de Cumplimiento de Grandes Empresas y Grupos
Econmicos. Gerencia de Cumplimiento de Medianas y Pequeas Empresas.
Gerencia de Cumplimiento de Personas Naturales y Microempresas.
Gerencia de Cumplimiento de Entidades Sin Fines de Lucro y de
Entidades del Estado. Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera.
Gerencia de Atencin al Usuario Aduanero y Sistema de Calidad.
Divisin de Atencin al Usuario Aduanero. Divisin de Operadores y
Liberaciones. Divisin de Gestin del Sistema de Calidad. Gerencia de
Procesos de Carga, Trnsito e Ingreso. Divisin de Procesos de Carga
y Trnsito. Divisin de Procesos de Ingreso. Gerencia de Procesos de
Salida y Regmenes Especiales. Divisin de Procesos de Salida.
Divisin de Procesos de Regmenes Especiales. Gerencia de Tratados
Internacionales, Valoracin y Arancel. Divisin de Tratados
Internacionales. Divisin de Valoracin. Divisin de Arancel
Integrado. Intendencia Nacional Jurdica. Gerencia Jurdica Aduanera.
Divisin de Normas Aduaneras. Divisin de Dictmenes Aduaneros.
Gerencia Jurdica Tributaria. Divisin de Normas Tributarias. Divisin
de Dictmenes Tributarias. Gerencia Jurdica y Penal.
Intendencia Nacional de Sistemas de Informacin. Oficina de
Seguridad Informtica. Gerencia de Gestin de Procesos y Proyectos de
Sistemas. Divisin de Gestin de Proyectos de Sistemas. Divisin de
Gestin de Procesos de Sistemas. Gerencia de Desarrollo de Sistemas.
Divisin de Desarrollo de Sistemas Tributarios. Divisin de
Desarrollo de Sistemas Aduaneros. Divisin de Desarrollo de Sistemas
Administrativos. Divisin de Desarrollo de Sistemas Analticos.
Gerencia de Calidad de Sistemas. Divisin de Control de Calidad.
Divisin de Aseguramiento de Calidad. Gerencia de Arquitectura.
Divisin de Arquitectura de Informacin y de Aplicaciones. Divisin de
Arquitectura Tecnolgica. Gerencia de Operaciones y Soporte a
Usuarios. Divisin de Soporte y Operacin de la Infraestructura
Tecnolgica Divisin de Gestin de Infraestructura Tecnolgica. Divisin
de Atencin a Usuarios.2.2.8.6.2. RGANOS Y UNIDADES ORGNICAS DE LNEA
DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA OPERATIVA:
Oficina de Contabilidad de Ingresos. Oficina Tcnica de los Recursos
de Seguridad Social. Oficina de Coordinacin de Tributos Internos.
Intendencia Nacional de Insumos Qumicos y Bienes Fiscalizados.
Gerencia Normativa de Bienes Fiscalizados. Gerencia Operativa del
Registro de Bienes Fiscalizados. Gerencia de Fiscalizacin de Bienes
Fiscalizados.
Intendencia de Programacin y Gestin de Operaciones. Gerencia de
Seleccin y Programacin. Divisin de Seleccin. Divisin de
Procesamiento y Ejecucin. Gerencia de Gestin, Seguimiento y
Control. Divisin de Gestin de Procesos. Divisin de Seguimiento y
Soporte Operativo. Intendencia de Operaciones Centralizadas.
Gerencia de Canales de Atencin. Divisin Central de Consultas.
Divisin de Soporte y Canal Virtual. Gerencia de Operaciones
Centralizadas. Divisin de Representantes de Crditos Tributarios y
Procesos Concursales. Divisin de Procesos Centralizados.
Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales Divisin de
Servicios al Contribuyente. Gerencia de Fiscalizacin Internacional
y Precios de Transferencia. Gerencia de Fiscalizacin. Divisin de
Programacin Operativa. Divisin de Auditora I. Divisin de Auditora
II. Divisin de Auditora III. Gerencia de Reclamaciones. Divisin de
Reclamaciones I. Divisin de Reclamaciones II. Divisin de
Reclamaciones III. Gerencia de Control de Deuda y Cobranza. Divisin
de Control de Deuda. Divisin de Cobranza.2.2.8.6.3. RGANOS Y
UNIDADES ORGNICAS DE LNEA DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA
NACIONAL ADJUNTA DE ADUANAS: Oficina de Coordinacin de Aduanas.
Intendencia de Control Aduanero. Oficina de Gestin de Informacin.
Gerencia Operador Econmico Autorizado. Gerencia de Investigaciones
Aduaneras. Divisin de Gestin de Riesgos Aduaneros Divisin de
Inteligencia y Operaciones Tcticas. Gerencia de Prevencin del
Contrabando y Operaciones Especiales. Divisin de Control Fronterizo
y Coordinacin Territorial. Divisin de Acciones Inmediatas y
Masivas. Seccin de Acciones Inmediatas. Seccin de Acciones Masivas.
Divisin de Soporte Operativo Especializado. Gerencia de
Fiscalizacin Aduanera. Divisin de Fiscalizacin Posterior. Divisin
de Controversias. Gerencia de Recaudacin Aduanera. Divisin de
Recaudacin Aduanera. Divisin de Contabilidad de Ingresos
Aduaneros.
2.18.6.4. RGANOS Y UNIDADES ORGNICAS DEPENDIENTES DE LA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE ADMINISTRACIN Y FINANZAS:
Oficina de Seguridad y Defensa Nacional. Oficina de Supervisin
Operativa. Oficina de Coordinacin Administrativa. Intendencia
Nacional de Administracin. Gerencia Administrativa. Divisin de
Programacin y Gestin. Divisin de Contrataciones. Divisin de
Ejecucin Contractual. Gerencia de Gestin de Servicios Internos.
Divisin de Servicios de Transporte. Divisin de Servicios Generales.
Divisin de Soporte de Acondicionamiento y Mantenimiento. Gerencia
de Planificacin de Infraestructura y Equipamiento. Divisin de
Gestin de Infraestructura y Equipamiento. Divisin de Proyectos de
Infraestructura. Gerencia de Almacenes. Divisin de Gestin de
Almacenes. Divisin de Almacenes. Divisin de Disposicin de Bienes y
Mercancas. Divisin de Almacn de Bienes de Uso, Consumo y
Mobiliario. Intendencia Nacional de Finanzas y Patrimonio. Gerencia
Financiera. Divisin de Formulacin y Evaluacin Presupuestal. Divisin
de Contabilidad Presupuestal. Divisin de Contabilidad Financiera.
Divisin de Tesorera. Gerencia de Control Patrimonial. Divisin de
Gestin Patrimonial. Divisin de Seguros Patrimoniales. Intendencia
Nacional de Recursos Humanos. Oficina de Planificacin y Organizacin
de Recursos Humanos. Gerencia de Gestin del Empleo. Divisin de
Gestin de Contratos e Informacin de Personal. Divisin de
Compensaciones. Divisin de Gestin del Control Disciplinario.
Gerencia de Desarrollo de Personas Divisin de Formacin y
Desarrollo. Divisin de Dotacin. Gerencia de Relaciones Humanas.
Divisin de Clima Laboral y Comunicacin Interna. Divisin de
Bienestar Social. Divisin de Seguridad y Salud en el Trabajo.
Divisin de Relaciones Laborales. Intendencia Nacional de Asesora
Legal Interna. Gerencia Jurdica Administrativa. Gerencia Jurdica
Laboral y Civil.
2.2.8.7. RGANOS Y UNIDADES ORGNICAS DESCONCENTRADAS.2.2.8.7.1.
RGANOS Y UNIDADES ORGNICAS DESCONCENTRADAS DEPENDIENTES DE LA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA OPERATIVA: Intendencia Lima.
Oficina de Control de Gestin. Oficina de Notificaciones. Gerencia
de Control de la Deuda. Divisin de Control de la Deuda I. Seccin de
Liquidacin de Saldos Deudores y Gestin de Adeudos. Seccin de
Financiamiento de Deuda. Divisin de Control de la Deuda II. Seccin
de No Contenciosos Vinculados a la Determinacin de la Deuda. Seccin
de No Contenciosos No Vinculados a la Determinacin de la Deuda y
Otros Procedimientos. Gerencia de Reclamaciones. Divisin de
Admisibilidad, Programacin y Cumplimiento. Seccin de Admisibilidad
de Reclamaciones y Programacin. Seccin de Apelaciones y
Cumplimientos. Divisin de Reclamaciones I. Divisin de Reclamaciones
II. Seccin de Reclamaciones I. Seccin de Reclamaciones II. Gerencia
del Control del Cumplimiento. Divisin de Programacin de Control e
Induccin. Divisin de Control Masivo. Seccin Control Masivo I.
Seccin Control Masivo II. Seccin Control Masivo III. Seccin Control
Masivo IV. Divisin de Acciones Inductivas. Seccin de Acciones
Inductivas Presenciales. Seccin de Acciones Inductivas No
Presenciales. Gerencia de Fiscalizacin de Principales y Medianos
Contribuyentes. Divisin de Programacin de Principales y Medianos
Contribuyentes. Divisin de Fiscalizacin de Principales
Contribuyentes. Divisin de Fiscalizacin de Medianos Contribuyentes
I. Divisin de Fiscalizacin de Medianos Contribuyentes II. Gerencia
de Fiscalizacin de Pequeos Contribuyentes. Divisin de Programacin
de Pequeos Contribuyentes. Divisin de Devoluciones de Pequeos
Contribuyentes. Seccin de Devoluciones I. Seccin de Devoluciones
II. Divisin de Fiscalizacin de Pequeos Contribuyentes. Seccin de
Fiscalizacin de Pequeos Contribuyentes. Seccin de Fiscalizacin de
Personas Naturales. Gerencia de Operaciones Especiales Contra la
Informalidad. Divisin de Seleccin y Programacin de Operaciones.
Divisin de Inspeccin, Comiso e Internamiento. Seccin Puestos de
Control. Seccin Control Urbano y Acreditaciones. Divisin de Control
y Clausura I. Seccin Control Documentario I. Seccin de Inspeccin
Masivas y Clausura I. Divisin de Control y Clausura II. Seccin
Control Documentario II. Seccin de Inspecciones Masivas y Clausura
II. Gerencia de Cobranza. Divisin de Seleccin y Programacin de
Cobranza. Divisin de Cobranza de Oficina y Soporte. Seccin de
Cobranza de Oficina y Soporte I. Seccin de Cobranza de Oficina y
Soporte II. Divisin de Cobranza de Campo. Seccin de Cobranza de
Campo I. Seccin de Cobranza de Campo II. Gerencia de Servicios al
Contribuyente. Divisin de Servicios al Contribuyente I. Seccin de
Servicios al Contribuyente. Divisin de Servicios al Contribuyente
II. Seccin de Servicios al Contribuyente. Intendencias Regionales.
Divisin de Control de la Deuda y Cobranza. Seccin de Control de la
Deuda. Seccin de Cobranza Coactiva. Divisin de Reclamaciones.
Divisin de Auditora. Divisin de Servicios al Contribuyente.
Oficinas Zonales.
2.2.8.7.2. RGANOS Y UNIDADES ORGNICAS DESCONCENTRADAS
DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE ADUANAS:
Intendencias de Aduanas. Intendencia de Aduana Martima del Callao.
Oficina Procesal Legal. Oficina de Control de Gestin. Oficina de
Atencin a Usuarios. Gerencia de Regmenes Aduaneros I. Divisin de
Importaciones. Seccin Despacho de Importaciones. Seccin de
Conclusin de Despacho. Seccin de Procedimientos No Contenciosos.
Divisin de Regmenes de Perfeccionamiento y Temporales. Divisin de
Regmenes de Depsito y Trnsito. Gerencia de Regmenes Aduaneros II,
Manifiestos y Control Operativo. Divisin de Manifiestos. Divisin de
Exportaciones. Divisin de Control Operativo. Seccin De Acciones
Operativas Seccin de Monitoreo y Control Electrnico Gerencia de
Riesgo y Procesos Tcnicos Divisin de Gestin de Riesgo Operativo
Divisin de Controversias Divisin de Recaudacin y Contabilidad
Seccin de Recaudacin Seccin de Contabilidad Aduanera Divisin de
Laboratorio Central Intendencia de Aduana Area y Postal Oficina de
Atencin a Usuarios. Oficina de Control de Gestin. Oficina Procesal
Legal. Gerencia de Regmenes Aduaneros. Divisin de Importaciones.
Seccin de Despacho de Importaciones. Seccin de Despacho
Simplificado. Divisin de Exportaciones. Divisin de Regmenes de
Deposito, Transito, Temporales y de Perfeccionamiento. Divisin de
Controversias. Gerencia de Operaciones Transversales. Divisin de
Manifiestos. Divisin de Recaudacin y Contabilidad. Seccin de
Recaudacin. Seccin de Contabilidad. Divisin de Gestin de Riesgo
Operativo. Divisin de Control Operativo. Seccin de Acciones
Operativas. Seccin de Monitoreo y Control Electrnico. Gerencia de
Otros Regmenes. Divisin de Envos Postales. Divisin de Envos de
Entrega Rpida. Divisin de Equipajes. Divisin de Otros Regmenes
Aduaneros Especiales.
2.2.8.7.3. RGANOS Y UNIDADES ORGNICAS DESCONCENTRADAS
DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE
ADMINISTRACIN Y FINANZAS: Gerencias de Soporte Administrativo
Oficinas de Soporte Administrativo Secciones de Soporte
Administrativo. Seccin de Soporte Administrativo del Complejo
Fronterizo Santa Rosa en Tacna.
2.1.9. Instrumentos de gestin organizacional.2.1.9.1. Estructura
remunerativa. Decreto Supremo N 093-2012-EF. 2.1.9.2. ROF -
Reglamento De Organizacin Y Funciones. Reglamento de Organizacin y
Funciones de la SUNAT y ANEXO. Medidas de organizacin Interna R.S.
190-2002-SUNAT. Modificaciones a la R.S. 190-2002-SUNAT Medidas de
Organizacin Interna.2.1.9.3. Clasificador de cargos Resolucin
204-2012/SUNAT.
2.1.9.4. CAP CAP 2015
2.1.9.5. CAP ANTERIORES CAP 2014 CAP 2013 CAP 2012 CAP 2011 CAP
2010 CAP 2008 CAP 2007 CAP 2004
2.1.9.6. MOF - Manual de organizacin y funciones MOF
2.1.9.7. TUPA TUPA 20132.1.9.8. TUPA ANTERIORES TUPA 2009 TUPA
2007
2.2.9. Sistema tributario nacionalEn mrito a facultades
delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771
dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir
desde 1994, con los siguientes objetivos: Incrementar la
recaudacin. Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia,
permanencia y simplicidad. Distribuir equitativamente los ingresos
que corresponden a las Municipalidades.
El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema
Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos
tributos. De manera sinptica, el Sistema Tributario Nacional puede
esquematizarse de la siguiente manera:
Figura 1. Esquematizacin del sistema tributario
nacional.2.2.9.1. Qu entiende por tributo?Es una prestacin de
dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio
sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y
para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines
(1).
El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende
impuestos, contribuciones y tasas (2). Impuesto:Es el tributo cuyo
pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa en
favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
Contribucin:Es el tributo que tiene como hecho generador los
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin al
SENCICO. Tasa:Es el tributo que se paga como consecuencia de la
prestacin efectiva de un servicio pblico, individualizado en el
contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos
arancelarios de los Registros Pblicos.
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin
corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas
entidades que los administran para fines especficos.
2.2.9.2. Administracin de tributos.1. La Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT (*)
:administra los tributos internos y tributos aduaneros tales como
el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto
Selectivo al Consumo, Impuesto Especial a la Minera, Rgimen nico
Simplificado y los derechos arancelarios derivados de la importacin
de bienes. Mediante la Ley N 27334 se ampli las funciones de la
SUNAT a efectos de que administre las aportaciones a ESSALUD y a la
ONP. La SUNAT tambin administra otros conceptos no tributarios como
las Regalas Mineras y el Gravamen Especial a la Minera. (*) En
aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, se dispuso la fusin por
absorcin de la Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD) por la
Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la
SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y derechos
arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se
public la Ley N 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT,
establecindose la sustitucin de la denominacin de la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT por
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria
SUNAT.2. Los Gobiernos Locales (Municipalidades) :Administran
exclusivamente los impuestos que la ley les asigna tales como el
Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio automotriz, alcabala,
Impuestos a los juegos, etc.; as como los derechos y tasas
municipales tales como licencias, arbitrios y derechos.
2.2.10. Funcionarios de la SUNATEn la SUNAT trabajan
funcionarios y servidores pblicos de diversas profesiones y reas
del conocimiento (derecho, contabilidad, economa, administracin de
empresas, informtica, educacin, comunicacin, etc.). Todos han sido
capacitados y especializados en materia tributaria. Designados a
travs de las siguientes Resoluciones:a) Resolucin de
Superintendencia N 194-2002/SUNAT aprobada el 31 de diciembre de
2002.b) Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos
Internos N 001-2003/SUNAT aprobada el 3 de enero de 2003.c)
Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos
N 003-2003/SUNAT aprobada el 3 de enero de 2003.d) Resolucin de
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 001-2003/SUNAT
aprobada el 3 de enero de 2003.e) Resolucin de Superintendencia
Nacional Adjunta de Aduanas N 002-2003/SUNAT aprobada el 3 de enero
de 2003.
2.2.11. Facultades que posee la Sunata) Facultad de
recaudacin:La funcin de la SUNAT es recaudar los tributos, y para
ello puso en marcha el Sistema de Recaudacin Bancaria, vigente
desde julio de 1993. En la actualidad, tambin se puede declarar y
pagar a travs de Internet.
b) Facultad de determinacin:Es funcin de la SUNAT emitir
resoluciones de determinacin y son valores a cargo de los
contribuyentes en caso de que no hayan calculado o pagado
correctamente sus tributos.
c) Facultad de cobranza coactiva:Es funcin de la SUNAT ejercer,
a travs del ejecutor coactivo (ltima fase del proceso) el cobro de
la deuda tributaria que se le exige al contribuyente o responsable
de los tributos.
d) Facultad de fiscalizacin:Es funcin de la SUNAT fiscalizar y
esto incluye la inspeccin, la investigacin y el control del
cumplimiento de las obligaciones tributarias; incluso en aquellos
sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios
tributarios.
e) Facultad sancionatoria:Es funcin de la SUNAT sancionar las
infracciones derivadas del incumplimiento de las siguientes
obligaciones: Inscribirse en el RUC. Emitir y exigir comprobantes
de pago. Llevar libros y registros contables. Presentar
declaraciones y comunicaciones. Permitir el control de la
Administracin Tributaria. Otras obligaciones tributarias.
III. CONCLUSIONES
1. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT) creada por Ley N 24829 y conforme a su Ley General aprobada
por Decreto Legislativo N 501 es una Institucin Pblica
Descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con personera
jurdica de Derecho Pblico, con patrimonio propio y autonoma
funcional, econmica, tcnica, financiera y administrativa, tiene por
finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudacin y
fiscalizacin de los tributos internos, con excepcin de los
municipales y de aquellos otros que la Ley le seale, as como
proponer y participar en la reglamentacin de las normas
tributarias.
2. La SUNAT es una Institucin Publica descentralizada del Sector
Economa y Finanzas dotada de: Personera Jurdica de Derecho Pblico.
Patrimonio propio. Autonoma Econmica, Administrativa, Funcional,
Tcnica y Financiera.
3. Para tratar de revertir esta situacin en el corto plazo, la
SUNAT ha potenciado el desarrollo de su Plan Estratgico
Institucional para el periodo 2009-2011 y viene desarrollando en
forma permanente, la creacin e innovacin de nuevos productos y
servicios basados en el uso de tecnologa de punta, a efecto de
consolidar los logros obtenidos y mejorar los procesos en forma
continua, corrigiendo lo que resulte necesario y adoptando las
decisiones de mediano y largo plazo que aseguren la facilitacin al
Comercio Exterior, el cumplimiento en el pago voluntario de
tributos y la lucha contra el contrabando y la evasin
tributaria.
4. Finalmente sealar que la administracin tributaria es una
organizacin estratgica del Estado y debe ser objeto de prioritaria
atencin y fortalecimiento por parte de los distintos gobiernos. La
buena percepcin de la administracin tributaria y un alto porcentaje
de cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias son
indicadores de la madurez democrtica de las sociedades
contemporneas.
IV. REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
ARIAS, L.A. 1994. El Fortalecimiento Institucional de la
Administracin Tributaria Peruana, Documento de Trabajo 02, Lima.
154p.
ARIAS, L.A., CUBA, E. y SALAZAR, R. 1997. La sostenibilidad de
la Poltica Fiscal en el Per: 1970-2005, Documento de Trabajo R-316,
Washington, D.C., Banco Interamericano de Desarrollo. 82 p.
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA. 2002.
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria. [En lnea]:
SUNAT, (http://www.sunat.gob.pe, 20 de Mayo del 2015).
V. ANEXOS
47
Apndice 1. Organigrama.Anexo A. Estructura orgnica de la
Sunat.
UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA
FACULTAD DE CONTABILIDADDEPARTAMENTO ACADEMICO DE CIENCIAS
CONTABLES
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
(SUNAT).
Curso: Economa General.Profesor (a):Institucin: Universidad
Nacional Agraria de la Selva (UNAS).Ciclo: 2015-IIntegrantes :
PIZARO DEL AGUILA, Dennise. SAJAMI PEREZ, Eduardo. TRUJILLO
CCANAHUIRE, Katherine Estefani. UTRILLA GALLO, Jordhan Deyvi.
Tingo Mara PerMayo, 2015
INDICE
I. INTRODUCCION.1II. REVISION DE LITERATURA.22.1.
Antecedentes22.2. Qu es la
SUNAT?............................................................................32.2.1.
Marco legal32.2.2. Finalidad.42.2.3. Misin.62.2.4. Visin..62.2.5.
Principios72.2.6. Funciones y atribuciones de la SUNAT92.2.7.
Tributos que administra.132.2.8. Estructura orgnica de la
SUNAT172.2.9. Sistema tributario nacional372.2.10. Funcionarios de
la SUNAT.402.2.11. Facultades que posee la SUNAT..41III.
CONCLUSIONES..43IV. REFERENCIA BIBLIOGRAFICA45V. ANEXOS..46