® International Accounting Standards Board International Accounting International Accounting Standards Board Standards Board Estabelecer Normas Internacionais para o mercado mundial de capital Jan Engstrom São Paulo, Maio 2007
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®International
Accounting Standards Board
International Accounting International Accounting Standards BoardStandards Board
Estabelecer Normas Internacionais para o mercado mundial de capital
Jan EngstromSão Paulo, Maio 2007
®IASBIASB
… um conjunto único de normas contáveis globais ...
...de alta qualidade
...para ajudar a tomar decisões econômicas…
®O O VisaoVisao… um conjunto único de normas
contáveis globais ...
... compreensíveis ...…informação de alta qualidade…
…comparáveis…
...para ajudar a tomar decisões econômicas…
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IASB 2001IASB 2001--2006 2006 -- Cinco anos de progressoCinco anos de progresso
Mais do que 100 paises demanda ou aceita NIIFsUm melhoramento substancial - “The StablePlatform” - estabelecido 2004Convergência global um realidade agora
Europa, Austrália, Rússia (e mais) usa NIIFs Plano de trabalho estabelecido com EUJapão, China, Canadá, Brasil (e mais) no caminho
®
The World’s Equity Markets 2006The World’s Equity Markets 2006USA + Europe = 70%USA + Europe = 70%
USAJapanROWEuropé
®The World’s equity markets 2006The World’s equity markets 2006
41.000 empresas nas bolsasMarket cap : US $51 trillionsTotal trade : US $70 trillions
PBI mundial : US $47 trillions
5% market cap mais alto - 60% do valor total39.000 empresas(95%) - 40% do valor total
®
CrossCross borderborder investments investments -- necessidade de ter informação convergidonecessidade de ter informação convergido
$ US billion 1995 2000 2005
US holdings of non-US equity 800 1800 3000Non-US holdings of US equity 500 1500 2300
% (estimate)US holdings of non-US equity 5% 13%Non-US holdings of US equity 7% 14%
®EstruturaEstrutura do IASBdo IASB22 Trustees
IASB14 board members35 technical staff
StandardsAdvisoryCouncil
IFRIC
National Standard Setters
®
Principio 1:Principio 1:-- IndependênciaIndependência
IASB membros independentesReuniões públicosProcesso de tramitação Financiamento particular Sem influencia político
®
Principio 2: Principio 2: -- Normas baseadas de principiosNormas baseadas de principios
PrincipiosPrincipios RegrasRegras
®Normas baseadas de princípiosNormas baseadas de princípios
Poços isenções Poças regras especiais Consistência entre normasExplica porque uma norma não acompanha o principio
®Normas baseadas de princípiosNormas baseadas de princípios
Implicações para:
empresasauditoressupervisores
®Processo de tramitaçãoProcesso de tramitação9-15 meses 6-18 meses9-15 meses
Research
NationalStandard
Setter
DiscussionPaper
Exposure Draft
StandardComment analysis
Others
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EffectiveDate
®Processo de tramitaçãoProcesso de tramitação9-15 meses 6-18 meses9-15 meses
Research
NationalStandard
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Exposure Draft
StandardComment analysis
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®Processo de tramitaçãoProcesso de tramitação9-15 meses 6-18 meses9-15 meses
Research
NationalStandard
Setter
DiscussionPaper
Exposure Draft
StandardComment analysis
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EffectiveDate
®Processo de tramitaçãoProcesso de tramitação9-15 meses 6-18 meses9-15 meses
Research
NationalStandard
Setter
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®Processo de tramitaçãoProcesso de tramitação9-15 meses 6-18 meses9-15 meses
Research
NationalStandard
Setter
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Exposure Draft
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®Processo de tramitaçãoProcesso de tramitação
Research
NationalStandard
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DiscussionPaper
Exposure Draft
Standard
Others
Comment analysis
9-15 meses 9-15 meses
Comment analysis
EffectiveDate
depois aprovação domestico
6-18 meses
®Opiniões são bem vindosOpiniões são bem vindos
O programa de trabalho do IASB e oficial e aberto para discussãoGrupos de trabalho e mesas redondos são comumPapeis de discussão são mais freqüentesProcesso de tramitação – compre ou explica
®As criticasAs criticas
EU domina
Não escutam?
Muito teoretico!
Valor justo!
Não entendem a situação domestico!
Ameaça estabilidade
de....
®NovidadesNovidades 2005 / 20062005 / 2006
Formação de Trustee Advisory Group Constituição revisado Novos e mais TrusteesLivro de Processo de Tramitação Quadro técnico reforçado
®”..”..os prioridades somos prioridades som..”..”
Promover adaptação do IFRSConvergência - com EU e outrosMelhorar normas
®ConvergênciaConvergência com FASBcom FASB
Projetos de curto a médio prazo com implementação rápido.Projetos de médio ate longo prazo e precisando bastante trabalho.SEC deve aceitar relatórios de IFRS 2008/09
Para empresas internacional !Para empresas americanas (?)
®Estrutura conceitualEstrutura conceitual
A base de todas as normas
Aprovado 1989Precisa uma revisãoUm processo prolongadoNo deve parar um desenvolvimento “normal”Um projeto internacional
6 etapas – cada um com papel de discussão
®Instrumentos financeirosInstrumentos financeiros
Meta de longo prazo : valor justoReconsiderar IAS #39 e #32400 paginas de regrasDemorou 12 anos para fazer
Todo mundo quere menos complexidade - mais sem sacrifícios
®SegurosSeguros
Os assuntos principais:As mensuraçãosReconhecimento de receitaRelatórios de desempenho
Um projeto comprido e complicadoPapel de discussão publicado esta semana
®Relatórios FinanceirosRelatórios Financeiros
Categorizar receitas e custos em uma maneira que amplia o entendimento de desempenho histórico….
…e ajuda a formar opiniões para o desempenho no futuro
Balanço, L&P e fluxo de caixa alinhadosL&P incluindo variações de valor justo
®Relatórios FinanceirosRelatórios Financeiros
Balanco Lucros e Perdas Fluxo de caixaBusiness
Operating assets and liabilitiesInvesting assets and liabilities
Business
Operating incomeInvestment income
Business
Operating cash flowsInvestment cash flows
Discontinued operations Discontinued operations Discontinued operations
Financing
Financing assetsFinancing liabilities
Financing
Financing incomeFinancing expenses
Financing
Financing asset cash flowsFinancing liability cash flows
Equity Equity
Income taxes Income taxes Income taxes
®ReceitaReceita
Projeto iniciado 2002Papel de discussão 2007(?)
Projeto conjunto com FASB –EU tem 200 instruções específicos de industrias ou de tipo de transacione
Valor justo ou valor recebido do cliente?
®CombinaçãosCombinaçãos de entidadesde entidades
Medir contingentes com valor justoDespesas = despesas, não ativosGoodwill da empresa inteira – um opção mesmo se você compra menos de 100%Transação entre acionistas depois controle – não compra e venda
®Leasing Leasing
O fim da separação do leasing operativo e financeiro?
O ativo e o valor de direito de usoO passivo e o valor das obrigações assumidas
Projeto no fase inicial
®PequenasPequenas e medias e medias empresasempresas
A meta: um jogo de normas para os PeME’s
Enfoca:Empresas sim responsabilidade públicoAplicam se os reguladores nacionais aprovamBaseadas dos NIIFs – mas normas independentes
Altas expectativas – mais em vários direçãosExposure draft publicado recentemente
®
World market cap by World market cap by accounting standard 2006accounting standard 2006
10% 22%
US GAAP
Others
Plan IFRS orhave partialadoptionIFRS
35%33%
®The World is getting smallerThe World is getting smallerIFRSs Around the World
RED = IFRS Approved
ORANGE = Stated move to adoption
YELLOW = Adapting to IFRSs
®O FuturoO Futuro
… um conjunto único de normas contáveis globais ...
...de alta qualidade
...para ajudar a tomar decisões econômicas…
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International Accounting International Accounting Standards BoardStandards Board
Para obter mais informação:
www.iasb.org
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