1. Tujuan
2. Manfaat
3. Klasifikasi
4. Metode untuk menyajikan Laporan Arus Kas
5. Langkah-langkah dalam penyiapan
6. Soal dan Penyelesaian
Informasi tentang arus kas suatu perusahaan berguna bagi para pemakai laporan keuangan sebagai dasar untuk menilai kemampuan perusahaan dalam menghasilkan kas dan setara kas dan menilai kebutuhan perusahaan untuk menggunakan arus kas tersebut. Dalam proses pengambilan keputusan ekonomi, para pemakai perlu melakukan evaluasi terhadap kemampuan perusahaan dalam menghasilkan kas dan setara kas serta kepastian perolehannya.
1. Laporan arus kas dapat memberikan informasi yang memungkinkan para pemakai untuk mengevaluasi perubahan dalam aktiva bersih perusahaan, struktur keuangan (termasuk likuiditas dan solvabilitas) dan kemampuan untuk mempengaruhi jumlah serta waktu arus kas dalam rangka adaptasi dengan perubahan keadaan dan peluang.
2. Informasi arus kas berguna untuk menilai kemampuan perusahaan dalam menghasilkan kas dan setara kas dan menunjukkan para pemakai mengembangkan model untuk menilai dan membandingkan nilai sekarang dari arus kas masa depan (future cash flows) dari berbagai perusahaan serta dapat meningkatkan daya banding pelaporan kinerja operasi berbagai perusahaan karena dapat meniadakan pengaruh penggunaan perlakuan akuntansi yang berbeda terhadap transaksi dan peristiwa yang sama.
3. Informasi arus kas berguna untuk meneliti kecermatan dari taksiran arus kas masa depan yang telah dibuat sebelumnya dan dalam menentukan hubungan antara profitabilitas dan arus kas bersih serta dampak perubahan harga.
Continued…
Informasi dalam laporan arus kas dapat membantu para investor, kreditor dan pihak lainnya untuk menilai :1. Kemampuan entitas untuk menghasilkan arus kas di masa
depan.
2. Kemampuan entitas untuk membayar deviden dan memenuhi kewajibannya.
3. Penyebab perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih dan kegiatan operasi.
4. Transaksi investasi dan pembiayaan yang melibatkan kas dan non kas selama satu periode.
1. Aktivitas Operasi (Operating Activities)
2. Aktivitas Investasi (Investing Activities)
3. Aktivitas Pendanaan (Financing Activities)
Continued…
CashPool
Operatingactivities
Investingactivities
Financingactivities
inflows
Operatingactivities
Investingactivities
Financingactivities
outflows
Statement of Cash Statement of Cash Flows: ConceptFlows: Concept
Continued…
Kas terdiri dari saldo kas (cash on hand) dan rekening Giro. Setara Kas (cash equivalent) adalah investasi yang sifatnya sangat
likuid, berjangka pendek dan yang dengan cepat dapat dijadikan kas dalam jumlah tertentu tanpa menghadapi resiko perubahan nilai yang signifikan.
Arus Kas adalah arus masuk dan arus keluar kas/setara kas. Aktivitas Operasi adalah aktivitas penghasilan utama pendapatan
perusahaan (principal revenue-producing activities) dan aktivitas lain yang bukan merupakan aktivitas lain yang bukan merupakan aktivitas investasi dan aktivitas pendanaan.
Aktivitas Investasi adalah perolehan dan pelepasan aktiva jangka panjang serta investasi lain yang tidak termasuk setara kas.
Aktivitas Pendanaan (financing) adalah aktivitas yang mengakibatkan perubahan dalam jumlah serta komposisi modal dan pinjaman perusahaan.
Terdapat 2 (dua) metode untuk menyajikan Laporan Arus Kas1. Metode tidak langsung (the indirect method).
2. Metode langsung (direct method).
Continued…
Metode langsung : dengan metode ini kelompok utama dari penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas bruto diungkapkan.
Metode tidak langsung : dengan metode ini laba/rugi bersih disesuaikan dengan mengoreksi pengaruh dari transaksi bukan kas, penangguhan (deferral) atau akrual dari penerimaan atau pembayaran kas untuk operasi di masa lalu dan masa depan, dan unsur penghasilan atau beban yang berkaitan dengan arus kas investasi atau pendanaan.
Continued…
Accrual Basis Statements Cash Flow Statement
Income Statementitems & Changes inCurrent Assets andCurrent Liabilities
Operating activities:Adjust net income for accrualsand non-cash charges to get cash flows
Balance Sheet: Changes In Non-Current Assets
Investing activities:Inflows from sale of assets and Outflows from purchases of assets
Balance Sheet: Changes inNon-Current Liabilities
and Equity
Financing activities:Inflows and outflowsfrom loan and equitytransactions
The Statement of The Statement of Cash Flows: Indirect Cash Flows: Indirect
MethodMethod
Informasi untuk menyiapkan Laporan Arus Kas berasal dari tiga sumber :
1. Neraca Komparatif
2. Laporan L/R periode berjalan
3. Data transaksi tertentu Langkah 1 : Menentukan perubahan kas. Langkah 2 : Menentukan arus kas bersih dari kegiatan Operasi. Langkah 3 : Menentukan arus kas bersih dari kegiatan investasi
dan pendanaan.