SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA
RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
INFORME N 001-2012-2-5686-SAT-H/OCI-CAEF-2012
INFORME DE AUDITORA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
(INFORME LARGO)
DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA
PERIODOS
01 DE ENERO DEL 2010 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AYACUCHO PER
2012
I N D I C E
P
I.
II
III.
DICTAMEN DE LOS AUDITORES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 5 - 6
ESTADOS FINANCIEROS 7 - 14
Balance General, Formato EF-1 (periodo 2010 y 2011). 7 - 8
Estado de Gestin, Formato EF-2 (periodo 2010 y 2011). 9 - 10
Estado de Cambio en el Patrimonio Neto, Formato EF-3 (periodo
2010 y 2011). 11 - 12
Estado de Flujo de Efectivo EF-4 (periodo 2010 y 2011). 13
-14
DICTAMEN DE LA INFORMACIN COMPLEMENTARIA
NOTAS Y ANEXOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS PERIODOS 2010 Y
2011
Notas a los Estados Financieros periodos 2010 y 2011
Periodo 2010 ( Nota N 01 al 10) 15 - 19
Periodo 2011 ( Nota N 01 al 14) 20 - 25
Anexos a los Estados Financieros:
N 01 Efectivo y Equivalente de Efectivo (periodo 2010 y 2011).
26 - 27
N 06 Inmuebles Maquinaria y Equipo (periodo 2010). 28
N 05 Inmuebles Maquinaria y Equipo (periodo 2011). 29
N 06 Depreciacin Acumulada de Inmuebles Maquinaria y Equipo
(periodo 2011). 30
N 07 Depreciacin Acumulada de Inmuebles Maquinaria y Equipo
(periodo 2010). 31
N 08 Activos Intangibles y Otros (periodo 2010). 32
N 09 Amortizacin Acumulada de Activos Intangibles (periodo
2010). 33
N 09 Otras Cuentas por pagar (periodo 2011). 34
N 13 Estado de Ganancias y Prdidas por Naturaleza (periodo 2010
y 2011). 35 - 36
Balance de Comprobacin al mes de diciembre 2010. 37 - 39
Balance de Comprobacin al mes de diciembre 2011 40 - 44
I.
PARTE II
INFORME
INTRODUCCIN
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Origen del Examen. 46
Naturaleza y Objetivos del Examen.
Alcance del Examen.
Antecedentes y Base Legal de la Entidad. 47
Comunicacin de Hallazgos. 51
Memorando de Control Interno.
Otros Aspectos de Importancia. 52
II.
OBSERVACIONES.
1. INEXISTENCIA DE INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS, OCASIONANDO LA
INEFICIENTE ADMINISTRACIN DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
DE HUAMANGA SAT-HUAMANGA PERIODOS 2010 Y 2011.
2. IRREGULARIDADES EN EL PROCEDIMIENTO DE PAGO, A LOS EFECTIVOS
POLICIALES Y PERSONAL DE APOYO (PLAQUEROS), EN LOS OPERATIVOS DE
EJECUCIN COACTIVA POR S/. 2,961.26 NUEVOS SOLES.
3. DONACIN DE MODERNO SOFTWARE DENOMINADO SAT-GL, VALORIZADO EN
$. 280,000 DLARES AMERICANOS AL SAT-HUAMANGA (AYNI MUNICIPAL), NO
FUERON INCORPORADOS COMO ACTIVO INTANGIBLE EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS AL 31-12-2011. ASIMISMO LOS CONTRATOS DE LOCACIN DE
SERVICIOS DEL SR. JORGE AMAYA COBEAS EN LOS PERIODOS 2009 Y 2010,
GENERARON PAGO INDEBIDO DE S/. 25, 393.34 NUEVOS SOLES.
III.
CONCLUSIONES.
IV.
RECOMENDACIONES.
V.
ANEXOS
ANEXO n. 01
DOCUMENTOS QUE DIERON ORIGEN AL EXAMEN ESPECIAL.
ANEXO n. 02
RELACIN DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LAS OBSERVACIONES.
ANEXO n. 03
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
ANEXO n. 04
PRUEBAS DE LA OBSERVACIN n. 01.
ANEXO n. 05
PRUEBAS DE LA OBSERVACIN n. 02.
ANEXO n. 06
PRUEBAS DE LA OBSERVACIN n. 03.
PARTE I
DICTAMEN DE LOS AUDITORES DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL DEL
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA, DEL PERIODO 2010
AL PERIODO 2011
A LA GERENCIA GENERAL DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
DE HUAMANGA
Fuimos contratados para auditar a los Estados Financieros del
Servicio de Administracin Tributaria de Huamanga, que comprenden
los Balances Generales al 31 de diciembre del 2010 y 2011, Estados
de Ganancias y Prdidas, Estados de Cambios en el Patrimonio Neto y
de Flujos de Efectivo por los aos terminados en esas fechas.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados
Financieros:
La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin
razonable de los Estados Financieros de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados en el Per. Esta responsabilidad
incluye: disear, implantar y mantener el control interno pertinente
en la preparacin y presentacin razonable de los Estados Financieros
para que estn libres de representaciones errneas de importancia
relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y
aplicar las polticas contables apropiadas; y realizar estimaciones
contables razonables de acuerdo a las circunstancias.
La entidad no practic el inventario fsico de activos fijos,
cuyos saldos se muestran en el balance al 31 de diciembre de 2011,
por un valor de S/.79,601.00. Asimismo no nos fue posible comprobar
el valor de las partidas que comprende a esa fecha debido a que la
entidad no dispone de registros auxiliares adecuados.
Debido a que no hemos podido aplicar procedimientos alternativos
de auditora suficientes, el alcance de nuestra revisin no fue lo
suficientemente amplia por las limitaciones impuestas por el SAT-
Huamanga, no estamos en condiciones de expresar opinin sobre los
Estados Financieros arriba indicados.
Ayacucho, mayo de 2012.
CPCC. Gisela Prado Aguirre CPCC Mauricio Chumbile Tenorio
Auditor de ApoyoJefe de OCI-SAT-Huamanga.
Reg. Mat.017-632Reg. Mat. N 017-331
PARTE II
AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA DE HUAMANGA
(PERIODO 01 DE ENERO -2010 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011)
(INFORME LARGO)
I. ORIGEN DEL EXAMEN.
La Auditora a los Estados Financieros se realiz en atencin al
cumplimiento del Plan Anual de Control para el ao 2012, del rgano
de Control Institucional del Servicio de Administracin Tributaria
de Huamanga, aprobado por Resolucin de Contralora N 001-2012-CG,
publicada el 05 de enero de 2012.
La Comisin Auditora fue acreditada con Oficio N
02-014-00000001-SATH/OCI, de fecha 03-01-2012, as como el Acta de
Instalacin de la Comisin de Auditora a los Estados Financieros e
Informacin Presupuestaria.
II. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
2.1.- NATURALEZA
La presente Accin de Control constituye a una Auditoria a los
Estados Financieros del Servicio de Administracin Tributaria de
Huamanga de los periodos 2010 - 2011.
2.2.- Objetivo General.
Determinar si los Estados Financieros en su conjunto presentan,
razonablemente, la situacin financiera de acuerdo a los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados.
2.3.- Objetivos Especficos:
2.3.1. Establecer si la Informacin Financiera presenta de
acuerdo con criterios establecidos expresamente.
2.3.2. Establecer si la entidad auditada ha cumplido con los
requisitos financieros especficos.
2.3.3. Establecer si la estructura de Control Interno de la
entidad, con respecto a la presentacin de los Estados Financieros y
proteccin de activos, ha sido diseada e implementada para lograr
los objetivos de control.
2.3.4. Establecer la consistencia de los principales rubros de
los Estados Financieros: Efectivo y Equivalente de Efectivo,
Cuentas por cobrar comerciales, Otras cuentas por cobrar, Inmuebles
Maquinaria y Equipo, Activos Intangibles, Tributos
Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones de Salud por
pagar, Cuentas por Pagar Comerciales, Otras cuentas por pagar, as
como de Ingresos y Gastos y si son coherentes con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
III.ALCANCE DEL EXAMEN.
La Auditoria a los Estados Financieros 2010 y 2011 se realiz de
acuerdo con las Normas de Auditora General Aceptadas-NAGA, las
Normas de Auditora Gubernamental-NAGU y el Manual de Auditoria
Gubernamental-MAGU, aprobadas con Resolucin de Contralora n.
152-98-CG de 18 de diciembre de 1998 y sus modificatorias,
comprendiendo el anlisis selectivo de las transacciones operaciones
financieras ejecutadas durante el Ejercicio Presupuestal 2010 y
2011 del Servicio de Administracin Tributaria de Huamanga, el
periodo a examinar comprendi a partir del 01 de enero de 2010 al 31
de diciembre de 2011.
LIMITACIONES
Por otro lado, es necesario sealar que durante el trabajo de
campo se present hechos que constituyeron limitaciones a la accin
de control, impidiendo a la comisin auditora el desarrollo normal
de la auditoria y el incumplimiento de algunos procedimientos que
tienen relacin directa con los objetivos del examen.
Estos hechos se explican a continuacin:
Durante el trabajo de campo, hasta la conclusin del presente
informe, no se ha contado con el apoyo necesario de los
funcionarios y servidores de la entidad, en cuanto se refiere a la
informacin oportuna de los documentos contables requeridos la que
retras considerablemente con el avance de la programacin de los
trabajos.
IV.- ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.
4.1.ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD.
Creacin.
El Servicio de Administracin Tributaria de Huamanga se crea
mediante Ordenanza Municipal N 039-2007-MPH/A. El Servicio de
Administracin Tributaria de Huamanga es un organismo pblico
descentralizado de la municipalidad provincial de Huamanga, con
personera jurdica de derecho pblico interno y con autonoma
administrativa, econmica, y presupuestaria y financiera. El
Servicio de Administracin Tributaria de Huamanga Ayni Municipal
tiene por finalidad organizar y ejecutar la administracin,
fiscalizacin y recaudacin de los ingresos tributarios y no
tributarios de la Municipalidad Provincial de Huamanga. Las
actuaciones de esta entidad pblica se encuentran enmarcadas dentro
de las disposiciones establecidas en la Ley Orgnica de
Municipalidades, Ley de Tributacin Municipal, TUO del cdigo
tributario, Ley de procedimientos de ejecucin coactiva, entre otras
normas vigentes complementarias y modificatorias, as como las
ordenanzas y dems normas legales dictadas por la MPH o el Alcalde
segn corresponda.
Objetivo.
Promover la educacin tributaria de los contribuyentes de la
Municipalidad Provincial de Huamanga, as s como facilitar el
cumplimiento de las obligaciones y mejorar los niveles de
coordinacin con la Municipalidad Provincial de Huamanga para el
cumplimiento de las metas.
Finalidad.
El Servicio de Administracin Tributaria de Huamanga, tiene por
finalidad organizar y ejecutar la administracin, fiscalizacin y
recaudacin de los ingresos tributarios (Impuesto Predial.,
Vehicular, Alcabala, etc) y no tributarios (multas administrativas,
etc). de la Municipalidad Provincial de Huamanga.
Misin.
Brindar servicios de calidad en los procesos de recaudacin,
proporcionando recursos financieros a la Municipalidad Provincial
de Huamanga para el cumplimiento de sus fines y fomentar conciencia
tributaria en los contribuyentes.
Visin.
Lograr que todos los contribuyentes de la Municipalidad
Provincial de Huamanga cumplan consciente y voluntariamente con sus
obligaciones tributarias.
mbito Geogrfico.
El Servicio de Administracin Tributaria de Huamanga, tiene como
sede la ciudad de Ayacucho y su mbito comprende la Provincia de
Huamanga.
Funciones.
a) Promover la Poltica Tributaria y No Tributaria de la
Municipalidad Provincial de Huamanga, proponiendo al Despacho de
Alcalda y al Concejo Municipal, segn corresponda, los instrumentos
normativos pertinentes.
b) Individualizar al sujeto pasivo de las obligaciones
tributarias y no tributarias municipales.
c) Determinar y liquidar la deuda tributaria y no
tributaria.
d) Administrar los procesos de recaudacin y fiscalizacin de
todos los ingresos municipales. El SATH podr recaudar dichos
ingresos de manera directa o a travs de las instituciones del
sistema financiero, previa suscripcin de convenios
correspondientes.
e) Conceder aplazamiento o fraccionamiento de la deuda
tributaria y no tributaria, de conformidad con las normas legales
vigentes.
f) Informar y orientar adecuadamente a los contribuyentes y
administrados sobre las normas, procedimientos y obligaciones
tributarias y no tributarias existentes.
g) Resolver, en primera instancia, los reclamos presentados por
los contribuyentes contra los actos administrativos tributarios; y
en primera y segunda instancia, los reclamos presentados por los
administrados contra los actos administrativos vinculados a la
deuda no tributaria.
h) Ejecutar el procedimiento de cobranza coactiva de la deuda
tributaria, no tributaria y otros ingresos de derecho pblico dentro
del marco legal vigente.
i) Sancionar el incumplimiento de las obligaciones tributarias y
no tributarias.
j) Elaborar las estadsticas de recaudacin, proyecciones de
ingresos e ndices de rendimiento y efectividad de la cobranza.
k) Celebrar convenios con otras instituciones para el uso
compartido de plataformas de informacin y sistemas informticos.
l) Asociarse con otros Organismos Pblicos, as como Asociaciones
Pblicas o Civiles que guarden estrecha relacin con la finalidad,
objetivos y funciones para los que fue creado a fin de mejorar
constantemente la gestin.
m) Definir la poltica fiscal que deber ser incorporada en el
levantamiento del catastro de la Municipalidad Provincial de
Huamanga.
n) Normar los requerimientos de informacin de las reas de la
Municipalidad, incluyendo el diseo de procedimientos y formularios,
cuando dicha informacin sea til para fines de cobranza de los
ingresos tributarios y no tributarios.
o) Elaborar informes tcnicos para la ratificacin de las
ordenanzas tributarias expedidas por las municipalidades
distritales de la provincia de Huamanga, de conformidad con lo
establecido en el art. 40 de la Ley 27972, Ley Orgnica de
Municipalidades.
p) Celebrar convenios con municipalidades distritales y
provinciales del departamento de Ayacucho para brindar asesora o
encargarse de la administracin, fiscalizacin y/o recaudacin de sus
ingresos tributarios, previa aprobacin del Concejo Provincial de
Huamanga.
q) Administrar y otorgar las licencias de funcionamiento, que
los administrados soliciten, dentro de su jurisdiccin.
r) Administrar y otorgar las autorizaciones referidas a anuncios
y propagandas publicitarias.
s) Fiscalizar y sancionar el correcto cumplimiento de las
licencias de funcionamiento y autorizaciones por anuncios y
propagandas publicitarias.
t) Las dems que le sean asignadas por el Concejo Provincial de
Huamanga o el Despacho de Alcalda, concordantes con su naturaleza,
finalidad y objetivos.
Estructura Orgnica del SAT-Huamanga.
Para el cumplimiento de sus fines y objetivos el SAT-H de la
Municipalidad Provincial de Huamanga cuenta con las siguientes
unidades orgnicas:
RGANO DE DIRECCIN
Gerencia General
RGANOS DE CONTROL
Oficina de Control Institucional
RGANO DE COORDINACIN
Consejo de Defensora del Contribuyente
RGANOS DE ASESORA
Oficina de Planeamiento y Presupuesto
Oficina de Asesora Legal
RGANOS DE APOYO
Oficina de Administracin
Unidad de Logstica y Recursos Humanos
Unidad de Contabilidad
Unidad de Tesorera
Oficina de Gestin Social e Imagen Institucional
RGANO DE LNEA
Direccin de Operaciones
Divisin de Recaudacin y Control de la deuda
Divisin de Registros y Fiscalizacin
Divisin de Informtica
4.2. ANTECEDENTES DEL ASUNTO A EXAMINAR.
La presente accin de control comprende la revisin y anlisis
selectivo de la documentacin que sustenta las reas administrativas,
unidad de logstica y Recursos Humanos, Tesorera y contabilidad.
4.3.BASE LEGAL
La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus
actividades y las decisiones que adopta la Entidad, son las
siguientes:
Constitucin Poltica del Estado de 1993, publicado en el diario
oficial El Peruano el 30 de diciembre de 1993.
Ley N 27972 Ley Orgnica de Municipalidades del 2003 y sus
modificatorias Ley 28268 (03-07-2004), Ley 28961 (24-01-2007) y ley
29103 (13-10-2007).
Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica del 13.JUL.2002.
Ley N 29465 Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao
Fiscal 2010.
Ley N 29466 Ley de Endeudamiento del Sector Pblico para el Ao
Fiscal 2010.
Ley N 29467 Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto Sector
Pblico para el Ao Fiscal 2010.
Ley N 29626 Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao
Fiscal 2011.
Ley N 29627 Ley de Endeudamiento del Sector Pblico para el Ao
Fiscal 2011.
Ley N 29628 Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto Sector
Pblico para el Ao Fiscal 2011.
Ley 28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico y sus modificatorias Ley 28562 (30-06-2005), Ley 28522
(25-05-2008) y Ley 29627 (09-12-2010).
Ley 26484 Ley del Marco del Proceso de la Cuenta General de la
Repblica.
Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado.
publicado en el diario oficial El Peruano el 18 de abril de
2006.
Ley 28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico y sus modificatorias Ley 28522 (25-05-2008), Ley 29627
(09-12-2010) y Ley 28562 (30-06-2005).
Ley N 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad de
12 de Abril de 2006.
Ley N 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorera de 22
de marzo del 2006 y sus modificatorias ley 28750 (03-06-2006), Ley
N 28979 (16-02-2007).
Ley N 27783 Ley de Bases de la Descentralizacin, publicado en el
diarios oficial El Peruano el 18 de julio de 2002.
Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General y sus
Modificatorias Correspondiente Leyes N 28160 y 28187, publicado en
el diarios oficial El Peruano el 11 de abril de 2001.
Ley N 27815, Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica,
publicado en el diario oficial El Peruano el 13 de agosto de
2002.
Ley N 27806 de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica y
sus modificatorias aprobadas por la Ley N 27927, publicado en el
diario oficial El Peruano el 04 de febrero de 2003.
Ley de Contrataciones del Estado, Decreto Legislativo N 1017 del
04 de Junio de 2008.
Ley N 26887, Ley General de Sociedades y sus modificatorias
Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General y
modificatoria.
D. Legislativo N 776 Ley de Tributacin Municipal, publicado el
31-12-1993 y sus modificatorias. (D. Leg. N 952- del
03-02-2004).
Decreto Legislativo N 728 Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, D.S. N 003-97-TR. (21-03-97).
Decreto Legislativo N 1057, Decreto Legislativo que regula el
rgimen especial de contratacin administrativa de servicios,
publicado en el diario oficial El Peruano el 28 de junio de
2008.
D.L. N 1031- Decreto Legislativo que Promueve la Eficiencia de
la Actividad Empresarial del Estado.
Decreto Supremo N291-2009-EF, Presupuesto consolidado de
ingresos y egresos para el ao fiscal 2010 de los organismos pblicos
descentralizados y empresas de los gobiernos regionales y gobiernos
locales.
Decreto Supremo N 075-2008-PCM, Decreto Supremo que aprueba el
Reglamento del Decreto Legislativo N 1057, que regula el rgimen
especial de contratacin administrativa de servicios, publicado en
el diario oficial El Peruano el 25 de noviembre de 2008.
Decreto Supremo 065-2011-PCM modifica Reglamento del CAS,
publicado en el diario oficial El Peruano el 09 de agosto de
2011.
Decreto Supremo 264-2010-EF. Presupuesto consolidado de ingresos
y egresos para el ao fiscal 2011 de los organismos pblicos
descentralizados y empresas de los gobiernos regionales y gobiernos
locales.
Decreto Supremo N 184-2008- EF del 01 de Enero de 2009.
Resolucin N 043-2010-EF/94, versin modificada del Plan Contable
General Empresarial.
Resolucin de Contralora N 259-2000-CG Normas de Auditora
Gubernamental.
Resolucin de Contralora N 152-98-CG que aprueba el Manual de
Auditoria Gubernamental (MAGU) publicado en el diario oficial El
Peruano el 19 de diciembre de 1998.
Resolucin de Contralora N 162-95-CG que aprueba las Normas de
Auditoria Gubernamental (NAGU) y sus modificatorias; Resolucin de
Contralora N 141-99-CG y N 259-2000-CG, respectivamente. publicado
en el diario oficial El Peruano el 13 de diciembre de 2000.
Resolucin Contralora General N 320-2006-CG, Normas de Control
Interno.
Resolucin N 03 del Concejo Normativo de Contabilidad Ampliacin
de la Metodologa del Ajuste Integral de Estados Financieros.
Resolucin de Cierre Contable para el Sector Pblico R.D. N
003-98-EF/76.01.
Resolucin Directoral N027-2009-EF/76.01, de fecha 13-06-2009,
Directiva para la programacin y formulacin del presupuesto de las
entidades de tratamiento empresarial.
Resolucin de Contralora N 320-2006-CG, las Normas de Control
Interno publicado en el diario oficial El Peruano el 03 de
noviembre de 2006.
Resolucin de CNC N 008-97-EF/93.01, Precisa obligaciones de los
Contadores Pblicos en el ejercicio de la prestacin de sus servicios
profesionales.
Resolucin de CNC N 044-2010-EF/94, Oficializa la versin del ao
2009 NIC, NIIF, CINIIF y SIC; y las modificaciones a mayo 2010 NIC,
NIIF y CINIIF, rige a partir del 1 de enero del 2011.
R.D. N 012-2011-EF/93.01 aprueba la Directiva N
003-2011-EF/93.01, Lineamientos Bsicos para el Proceso de
Saneamiento Contable en el Sector Pblico.
R.D. N 014-2011-EF/51.01, Aprueba el Manual de Procedimientos
para las Acciones de Saneamiento Contable para las Empresas y
Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado.
Resolucin Directoral N049-2009-EF/76.01 Directiva para la
Aprobacin del Presupuesto Institucional de Apertura de las Empresas
de Tratamiento Empresarial.
Ordenanza Municipal N 039-2007-MPH/A, creacin del Servicio de
Administracin Tributaria de Huamanga.
Directiva N 003-2010-EF/93.01,Cierre Contable y Presentacin de
Informacin para la Elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica.
Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15, aprobada por R.D. N
002-2007-EF/77.15, mediante Resolucin Directoral N
004-2009-EF/77.15, publicada el 27-01-2007 y sus -modificatorias
Resolucin Directoral N 017-2007-EF/77.15 (22-04-2007), Resolucin
Directoral N 025-2007-EF/77.15 (22-04-2007) y Resolucin Directoral
N 004-2009-EF/77.15 (30-04-2009). para los gobiernos locales
correspondiente.
Directiva N 02-2006-EF/93.01 Cierre Contable y Presentacin para
la Elaboracin de la cuenta General de la Repblica.
Directiva N 003-2007-EF/76.01 sobre ejecucin del proceso
presupuestario de los Gobiernos Locales y sus modificatorias.
Reglamento del D.Leg. N 1017 que aprob la Ley de Contrataciones
del Estado.
Directiva N 001 - 2009-EF/93.01. Preparacin y Presentacin de
Informacin Contable Trimestral y Semestral por las Empresas y
Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado para el periodo
2010.
Directiva N 002-2011-EF/51.01. Preparacin y Presentacin de la
Informacin financiera, presupuestaria, complementaria y de
presupuesto de inversin para la elaboracin de la cuenta general de
la repblica por las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial
del Estado, periodo 2011.
5.COMUNICACIN DE HALLAZGOS.
De conformidad a lo establecido en el Artculo 2 literal 23 de la
Constitucin Poltica del Estado y de acuerdo a las Normas de
Auditora Gubernamental NAGU 3.60, aprobado por Resolucin de
Contralora N 162-95-CG, en el cual se Modifica y dejan sin efecto
la Resolucin de contralora N 141-99-CG sobre comunicacin de
hallazgos y evaluacin de indicios de responsabilidad penal y civil
con la Resolucin de Contralora N 259-2000-CG, se ha cumplido con
poner en conocimiento de los funcionarios y servidores comprendidos
en las deficiencias resultantes de la accin de control practicada,
a fin de que absuelvan debida y documentadamente, dando de este
modo por agotado el trmite a que se contraen los dispositivos
legales y normas antes mencionadas.
La relacin de personas comprendidas en las observaciones de la
Auditoria a los Estados Financieros se detalla en el Anexo N
02.
6. MEMORANDO DE CONTROL INTERNO
Durante la Accin de Control se emiti el Memorndum de Control
Interno, con el cual se inform al Titular del Servicio de
Administracin Tributaria de Huamanga, mediante el Oficio
N02-014-00000098-2012-SATH/OCI de fecha 10 agosto de 2012, las
deficiencias de control interno identificadas con la finalidad de
que implementen las recomendaciones sealadas.
7. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA.
7.1.- Dificultades o Limitaciones en el Sistema Administrativo
Tributaria de Huamanga:
La entrega de la documentacin e informacin contable solicitada,
ha sido atendida con retrazo, por parte de la Unidad de
Contabilidad y Tesorera, en lo que corresponde a la informacin del
2010 Y 2011, siendo esta causa para el incumplimiento de la remisin
oportuna del Dictamen a la Auditoria de los Estados
Financieros.
El Manual de Organizacin y Funciones no ha sido elaborado por
los funcionarios de la entidad el mismo que ha dificultado para
determinar responsabilidades de acuerdo al cargo asignado.
7.2.- Logros significativos alcanzados durante la gestin
examinada.
Durante el Proceso de Auditoria a los Estados Financieros 2010 y
2011, la Gerencia de Administracin ha implementado el Manual de
Organizacin y Funciones.
7.3.- Adopcin de correctivos por los responsables del Sistema
Administrativo del Servicio de Administracin Tributaria de
Huamanga, durante la ejecucin de la Auditoria que superaron los
hechos observados:
Ninguno.
7.4.- Asuntos importantes, que requieren de un trabajo
adicional, que no se encuentran comprendidos en los objetivos de la
Accin de Control.
Ninguno.
7.4.- Eventos posteriores a la ejecucin del trabajo de campo que
ha sido de conocimiento de la comisin de auditora y que afectaron o
modificaron el funcionamiento de la entidad o de las reas
examinadas.
Ninguno.
III.- CONCLUSIONES.
1.- Del anlisis y evaluacin hecha al Inventario de Activos Fijos
de la entidad se ha determinado la inexistencia del Inventario de
Activos Fijos. Asimismo, los bienes cedidos en sesin de uso por
parte de la Municipalidad Provincial de Huamanga, los cuales no
cuentan con la asignacin de bienes en uso, predisponiendo a la
sustraccin y/o prdida de los bienes de la entidad, los mismos que
no han sido registrados en las cuentas de orden en los Estados
Financieros.
(OBSERVACIN N 1).
2.- Se ha determinado irregularidades en el procedimiento en las
planillas de pago por asignacin de movilidad, alimentacin a los
efectivos Policiales y del personal de apoyo (plaqueros) en los
operativos de ejecucin coactiva, determinndose la ausencia de su
conformidad firmas en las planillas de pagos por parte de los
beneficiarios, adems se demuestra la inconsistencia de datos en
planillas de pagos generados a nivel de nombres, apellidos y nmero
de DNI de los efectivos policiales, asimismo, no implementaron el
Acta de Instalacin u otro documento que sustente la participacin de
los efectivos policiales y del personal de apoyo (plaqueros) en las
diligencias realizadas, originando perjuicio econmico a la entidad
S/. 2,961.26 Nuevos soles.
(OBSERVACIN N 2).
3.- Por Acuerdo de Concejo Municipal N 192-2009-MPH/CM, se
acepta la donacin del moderno Software del Servicio de
Administracin Tributaria de Tarapoto a favor del Ayni Municipal de
la Municipalidad Provincial de Huamanga por $280,0000 Dlares
Americanos, el mismo que no cuenta con la documentacin de donacin y
los mismos que han generado un pago indebido por S/. 25,393.34
Nuevos Soles.
(OBSERVACIN N 3).
RECOMENDACIONES.
En merito a las conclusiones y observaciones expuestas en el
presente informe y con le propsito de contribuir a la adecuada
Gestin Administrativa, a fin de que se superen deficiencias, se
considera pertinente formular las recomendaciones que se indican a
continuacin:
AL COMIT DIRECTIVO Y GERENCIA GENERAL DEL SERVICIO DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA.
1. De conformidad con sus atribuciones y en observancia a lo
establecido en la Ordenanza Municipal N 040-2010-MPH/A, en el
inc.f) del Art 14 del Reglamento de Organizacin y Funciones,
disponga se efecte el deslinde de responsabilidades administrativas
y/o disciplinarias, que correspondan a los funcionarios, ex
funcionarios, servidores y ex servidores, con relacin a los hechos
revelados en las observaciones consignadas en el presente informe,
segn su grado de participacin y nivel ocupacional en los plazos
establecidos en el D.S.N 003-97-TR.- Texto nico Ordenado del D.
Leg. N 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
AL GERENTE GENERAL DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE
HUAMANGA.
1. Disponer por escrito a la Gerencia de Administracin, la
implementacin del Inventario de Activos Fijos, a fin de tener un
informe adecuado y oportuno los bienes en uso cedidos por la
Municipalidad Provincial de Huamanga sean contabilizados en cuentas
de orden.
(CONCLUSIN N 1).
2. Disponer por escrito a la Gerencia de Administracin, el
resarcimiento econmico por S/ 2,961.26 fijando el plazo para la
recuperacin, caso contrario remtase los actuados a la oficina de
Asesora Legal, conforme a sus atribuciones implemente las medidas
correctivas e informe a su Despacho.
(CONCLUSIN N 2).
3. Gestionar la Regularizacin del moderno Software donado por el
Servicio de Administracin Tributaria de Tarapoto y recupere los
pagos indebidos por contratos ilegales al seor: Jorge AMAYA COBEAS,
por S/. 25,393.34 nuevos soles y remtase los actuados a la oficina
de Asesora Legal, conforme a sus atribuciones implemente las
medidas correctivas e informe a su Despacho.
(CONCLUSIN N 3).
Es todo cuanto informamos a Ud., para su conocimiento y fines
pertinentes.
Atentamente,
CPCC. Gisela Prado Aguirre CPCC Mauricio Chumbile Tenorio
Auditor de ApoyoJefe de OCI-SAT-Huamanga.
Reg. Mat. 017-632 Reg. Mat. N 017-331
ANEXOS
ANEXO N 06
PRUEBAS DE LA OBSERVACIN N. 03.
AO DE LA INTEGRACIN NACIONAL Y EL RECONOCIMIENTO DE NUESTRA
DIVERSIDAD
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE L SERVICIO DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA 2010-2011.