INFORME FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DEL SERVICIO GALLEGO DE … · 2015-03-10 · Cuadro 20: Distribución económica del gasto del Fondo de maniobra (euros).....35 Cuadro

INFORME FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DEL SERVICIO GALLEGO DE

SALUD

TOMO II ÁREAS DE TESORERÍA E

INMOVILIZADO MATERIAL

EJERCICIO 2010

Informe de fiscalización de la Cuenta General del Servicio Gallego de Salud.Tomo II. Ejercicio 2010

Índice - 3

ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN .....................................................................................................................9

I.1. NORMATIVA APLICABLE .................................................................................................9

I.2. CONTROL INTERNO .........................................................................................................9

I.3. OBJETIVOS ......................................................................................................................9

I.4. ALCANCE ......................................................................................................................10

II. INMOVILIZADO MATERIAL ...................................................................................................10

II.1. REGULACIÓN ...............................................................................................................10

II.2. GESTIÓN DEL INVENTARIO ...........................................................................................11

II.3. PROCEDIMIENTOS DE INCORPORACIÓN.......................................................................22

II.4. ANÁLISIS DE LA GESTIÓN .............................................................................................25

III. TESORERÍA .........................................................................................................................30

III.1. FONDO DE MANIOBRA ................................................................................................33

III.2. SISTEMAS DE PAGO EN SERVICIOS CENTRALES ...........................................................38

III.3. CUENTAS DE PAGO DE NÓMINAS ...............................................................................41

III.4. CUENTAS RESTRINGIDAS DE INGRESOS ......................................................................42

III.5. ANÁLISIS DE LA GESTIÓN ............................................................................................45

IV. CONCLUSIONES .................................................................................................................50

V. RECOMENDACIONES ..........................................................................................................51

TRÁMITE DE ALEGACIONES .....................................................................................................53

RÉPLICA A LAS ALEGACIONES .................................................................................................65


Índice de Cuadros e Ilustraciones - 5

ÍNDICE DE CUADROS E ILUSTRACIONES

Cuadro 1: Altas y bajas del inventario a 31.12.2010 .............................................................................. 13

Cuadro 2: Variación de los bienes inmuebles 2010 según su naturaleza ................................................. 14

Cuadro 3: Variación de los bienes inmuebles 2010 según a titularidad ................................................... 14

Cuadro 4: Variación de los bienes inmuebles 2010 según modo de incorporación .................................. 15

Cuadro 5: Variación de los bienes inmuebles 2010 según a modalidad .................................................. 15

Cuadro 6: Variación de los bienes inmuebles 2010 por centros de gasto ................................................ 16

Cuadro 7: Altas de bienes inmuebles en 2010 (euros) ............................................................................ 16

Cuadro 8: Variación de los bienes muebles 2010 por su naturaleza (euros) ............................................ 18

Cuadro 9: Variación de los bienes muebles 2010 por su titularidad (euros) ............................................ 19

Cuadro 10: Variación de los bienes muebles por centros (euros) ............................................................ 19

Cuadro 11: Altas de los bienes muebles en los centros hospitalarios en 2010 (euros) ............................. 20

Cuadro 12: Altas de bienes muebles en las X.A.P. en 2010 (euros) ........................................................ 21

Cuadro 13: Inventario de las compras centralizadas de material sanitario (euros) ................................... 23

Cuadro 14: Compras descentralizadas 2010 (euros) .............................................................................. 24

Cuadro 15: Movimientos de fondos de la Caja 07-Servizo Gallego de Salud (euros) ................................ 30

Cuadro 16: Existencias Caja 07 a 31-12-10 (euros) ............................................................................... 31

Cuadro 17: Remanente de Tesorería a 31-12-2010 (euros) .................................................................... 31

Cuadro 18: Cuentas Ingresos y Pagos Servicio Gallego de Salud 2010 ................................................... 33

Cuadro 19: Fondo de maniobra (euros) ................................................................................................. 34

Cuadro 20: Distribución económica del gasto del Fondo de maniobra (euros) ......................................... 35

Cuadro 21: Gasto Fondo maniobra / gasto capítulo II (euros) ................................................................. 36

Cuadro 22: Movimientos del Fondo de maniobra (euros) ....................................................................... 37

Cuadro 23: Modelos de gestión de pago del capítulo II en Servicios Centrales (euros) ............................ 38

Cuadro 24: Principales Acreedores de p agos por procedimiento común-2010 ...................................... 39

Cuadro 25: Principales Acreedores de pagos la xutificar-2010 (euros) .................................................... 40

Cuadro 26: Principales Acreedores de pagos en firme-2010 (euros) ....................................................... 41

Cuadro 27: Saldos de las cuentas de pago de nóminas (euros) ............................................................... 42

Cuadro 28:Traspaso de ingresos (euros) ................................................................................................ 43

Cuadro 29: Ingresos por conceptos-2010 (euros) ................................................................................... 44

Cuadro 30: Cuenta Ingresos 2010 por centros (euros) ........................................................................... 45


Abreviaturas - 7

ABREVIATURAS

C.H. Complejo Hospitalario

CHOP Complejo Hospitalario de Pontevedra

CHOU Complejo Hospitalario de Ourense

C.H.U. Complejo Hospitalario Universitario

CHUAC Complejo Hospitalario Universitario A Coruña

CHUS Complejo Hospitalario Universitario de Santiago de Compostela

CHUVI Complejo Hospitalario Universitario de Vigo

D.G. Dirección General

D.P. Dirección Provincial

F. Fundación

H. Hospital

H.C. Hospital Comarcal

INSALUD Instituto Nacional de Salud

IVA Impuesto del Valor Añadido

SERGAS Servicio Gallego de Salud

SNS Sistema Nacional de Salud

TRLRFPG Texto Refundido de la Ley de Régimen Financiero de Presupuestario de Galicia

UTE Unión Temporal de Empresas

X.A.P. Gerencia de Atención Primaria

XUMCO Sistema de Contabilidad de la Xunta de Galicia


9

I. INTRODUCCIÓN

I.1. NORMATIVA APLICABLE

La normativa más relevante aplicable al Servicio Gallego de Salud tomada en consideración a lo

largo del informe es la siguiente:

- Ley 14/1986, de 25 de abril, General de Sanidad.

- Ley 3/1985, de 12 de abril, del Patrimonio de la C.A. de Galicia.

- Ley 15/1991, de 28 de diciembre, de Presupuestos de la C.A. para 1992.

- Ley 8/2008, de 10 de julio, de Salud Pública de Galicia.

- Decreto Legislativo 1/1999, del 7 de octubre, por lo que se aprueba el Texto Refundido de la

Ley de Régimen Financiero y Presupuestario de Galicia.

- Decreto 50/1989, de 9 de marzo, por lo que se aprueba el Reglamento de la Ley del

Patrimonio de la C.A. de Galicia.

- Orden de 28 de noviembre de 2001 por la que se aprueba el Plan General de Contabilidad

Pública de Galicia.

I.2. CONTROL INTERNO

El control de la actividad económico-financiera del organismo, de acuerdo con lo establecido en

el artículo 105 de la LRFPG, lo ejerce la Intervención General de la C.A. a través del control

financiero permanente, sin que haya constancia de que en el ejercicio fiscalizado se lllevaran a

cabo actuaciones sobre las áreas de Inmovilizado y de Tesorería del Servicio Gallego de Salud.

I.3. OBJETIVOS

El objetivo de la fiscalización fue el de comprobar que los actos de gestión se adecuan a las

normas y procedimientos legalmente establecidos y a los principios generales de buena gestión,

elaborándose las correspondientes conclusiones sobre el grado de cumplimiento de los principios

y normas de control interno para la salvaguarda y supervisión de los activos y de los fondos del

organismo y acerca de la representatividad de la información registrada y del reflejo de la imagen

fiel del patrimonio y de la tesorería, determinando si los antecedentes examinados contienen la

información necesaria y suficiente para su adecuada interpretación y comprensión, de


10

conformidad con los principios y normas aplicables, y si los procedimientos utilizados son los

correctos.

A tal fin, los procedimientos de auditoría desarrollados estuvieron encaminados, entre otros, al

análisis de los siguientes aspectos:

- Los procedimientos utilizados para la inclusión en el inventario de los bienes muebles e

inmuebles.

- Las herramientas de gestión empleadas para el registro de los bienes.

- La titularidad, valoración y correcta clasificación del inmovilizado registrado por la entidad.

- El grado de actualización del Inventario de bienes.

- La correspondencia entre los datos registrados en el Inventario con los del Balance del

organismo.

- Los tipos de cuentas utilizadas.

- Comprobación de las conciliaciones de las cuentas bancarias.

- Verificación del origen de los distintos conceptos de ingresos y gastos imputados en las

respectivas cuentas.

- Existencia de documentación relativa a las autorizaciones y contratos de apertura de las

cuentas y de las personas autorizadas para el movimiento de fondos.

- Adecuación de la regulación y de las dotaciones de las cuentas del Fondo de maniobra de los

centros.

I.4. ALCANCE

La fiscalización estuvo referida al ejercicio 2010 y se llevo a cabo de acuerdo con las normas de

auditoría generalmente aceptadas, mediante la realización de determinadas pruebas selectivas.

El personal del organismo prestó la colaboración requerida para la correcta ejecución del trabajo.

II. INMOVILIZADO MATERIAL

II.1. REGULACIÓN

La Ley 8/2008, de 10 de julio, de Salud de Galicia, establece en su artículo 100 que el patrimonio

del Servicio Gallego de Salud estará constituido por el propio y el adscrito, incluyendo el primero


11

todos los bienes y derechos que le pertenezcan a la entrada en vigor de esta Ley o que en el

futuro adquiera o reciba por cualquier título; y entre los segundos los adscritos procedentes de la

Comunidad Autónoma afectos a los servicios de asistencia sanitaria, así como los transferidos

por el sistema de Seguridad Social a la Xunta de Galicia, de acuerdo con lo previsto en la

disposición adicional séptima de la Ley General de Sanidad, y los de las entidades locales que se

le adscriban, además de cualquiera otros bienes o derechos adquiridos por cualquiera otro título

jurídico. En el artículo 102 de este texto legal se establece la obligatoriedad de llevar un

inventario de bienes y derechos integrantes del patrimonio del Servicio Gallego de Salud con

objeto de conocer en todo momento la naturaleza y calificación de los mismos, así como su

situación, uso y destino.

Por otra parte, el Decreto legislativo 1/1999, del 7 de octubre, por lo que se aprueba el texto

refundido de la Ley de Régimen Financiero y Presupuestario de Galicia establece en su artículo

109.1 que, tanto la Administración de la Comunidad Autónoma como sus organismos

autónomos y sociedades públicas, quedan sometidos al régimen de contabilidad pública, según

lo previsto en esta Ley, aprobándose por Orden de 28 de noviembre de 2001 el Plan General de

Contabilidad Pública de Galicia aplicable, entre otros, al Servicio Gallego de Salud lo que

comporta la rendición de las siguientes cuentas anuales: balance, cuenta del resultado

económico-patrimonial, estado de liquidación del presupuesto y memoria. En este sentido sólo se

remitió el estado de liquidación del presupuesto y la Cuenta de Patrimonio en la que tan sólo se

reflejan las altas y bajas producidas en el ejercicio en cada centro, sin que conste el registro

contable del inmovilizado material.

II.2. GESTIÓN DEL INVENTARIO

La gestión del inventario se lleva a cabo mediante un programa informático (A4) cuya titularidad

corresponde a una empresa externa, no permitiendo éste, en algunos casos, la explotación

directa de la información, teniendo que enviar a la empresa el diseño de la correspondiente

consulta para su cumplimentación. Los datos inicialmente registrados en el inventario datan del

año 1997 en el caso de los bienes inmuebles y del 2000 en el de los muebles, obteniéndose el

saldo global de tales bienes a partir de las existencias en las indicadas fechas, mediante las

correspondientes altas y bajas.

En cuanto a la regulación de los procedimientos de registro de los bienes por los centros, cabe

señalar que a este efecto consta la existencia de:


12

- Un documento de 15 de diciembre de 2000, emitido por la empresa titular del programa de

gestión del inventario (A4), de asistencia para realizar el inventario y la valoración de los bienes

muebles de los hospitales del Servicio Gallego de Salud.

- Un manual de asistencia para realizar el inventario y la valoración de los bienes muebles de

los complejos hospitalarios y atención primaria del Servicio Gallego de Salud, elaborado por la

referida empresa con fecha 30 de abril de 2008.

- Instrucciones de usuario para lo manejo del programa informático A4 de inventario,

elaboradas por el Servicio de Patrimonio de la Dirección de Recursos Económicos del Servicio

Gallego de Salud de fecha 25 de marzo de 2011.

La Cuenta de Patrimonio remitida a este Consello de Contas continúa sin incluir los datos de

inmovilizado correspondientes a las direcciones provinciales sin que, por otra parte, contenga

información sobre los centros H. Xeral-Calde de Lugo, H.C. de Valdeorras y X.A.P. de Pontevedra.

Asimismo, y a pesar de integrarse en 2009 en la red del Servicio Gallego de Salud, en las

antiguas fundaciones públicas sanitarias H. del Salnés, H. Virxe da Xunqueira, H. de la Barbanza

y H. de Verín, sólo figura inventariado el inmovilizado material del primero de los centros

hospitalarios, mientras que en los restantes únicamente se incluyeron las altas y bajas del

ejercicio.

Por lo que respecta a la estructura de la información contenida en la referida Cuenta de

Patrimonio, las altas y bajas aparecen agrupadas por centros de gasto y dentro de cada centro,

según el modo de incorporación (en el caso de las altas), la situación patrimonial del bien y el

titular del mismo, destacando los siguientes aspectos:

- En lo relativo a los bienes muebles no figuran los datos referidos a la unidad a la que están

asignados (extremo relevante para controlar su existencia y evitar la pérdida de los bienes y en

definitiva para identificar quién los mantiene y responde de ellos), comprobándose, no obstante,

que en el programa informático de gestión del inventario se cumplimentan estos datos.

- No figura la vida útil estimada de los bienes amortizables, aunque también en este caso en el

programa se registra este dato, ni el importe de la amortización del ejercicio sin que, por otra

parte, se lleve a cabo la realización de la correspondiente dotación destinada a la reposición de

los bienes.

- Se observa la práctica de amortizaciones improcedentes de bienes inmuebles cuyo titular es la

Tesorería General de la Seguridad Social, que únicamente los cedió en uso al Servicio Gallego de

Salud.


13

- El valor neto contable de los correspondientes bienes no incluye las ampliaciones, mejoras o

minoraciones de su valor.

- Existen bienes muebles donados a los centros, registrados con fecha de entrada ficticia y

anterior a la real de donación.

La gestión del inventario mediante el referido programa informático no permite la evaluación y el

análisis del coste de los programas presupuestarios, las previsiones de nuevas inversiones, los

tributos que devengan los inmuebles o la toma de decisiones sobre adquisición y arrendamiento

de los mismos, reparaciones y conservación, infrautilización de edificios, etc.

A continuación se muestra el resumen de la Cuenta de Patrimonio según la información

suministrada por el organismo autónomo, observándose que las valoraciones continúan sin

incluir las correspondientes amortizaciones de los elementos, ni se tienen en cuenta los

productos en curso. Asimismo, tal y como se expuso anteriormente, en estos datos no figuran las

direcciones provinciales ni las extintas fundaciones hospitalarias integradas en la red del Servicio

Gallego de Salud: H. da Barbanza, H. Virxe da Xunqueira y H. de Verín por no estar inventariados

los bienes de los referidos centros.

Cuadro 1: Altas y bajas del inventario a 31.12.2010

Descripción

Bienes inmuebles Bienes muebles Total

Nº elementos Importe (euros)

Nº elementos Importe (euros) Nº elementos Importe (euros)

Situación a 31.12.09 1.351 797.074.553 433.885 371.448.274 435.236 1.168.522.827

Altas durante al ejercicio 2010 46 156.625.516 9.615 21.071.146 9.661 177.696.662

Bajas durante al ejercicio 2010 4 0 3.756 3.187.093 3.760 3.187.093

Situación a 31.12.10 1.393 953.700.069 439.744 389.332.327 441.137 1.343.032.396

% variación 09/10 3,11% 19,65% 1,35% 4,81% 1,36% 14,93%

Fuente: Dirección General de Recursos Económicos

Con las limitaciones expuestas, el valor de los bienes inventariados a final del ejercicio fiscalizado

era de 1.343,032 millones de euros, incrementándose un 14,9% respecto del ejercicio anterior,

mientras que el número de elementos sólo aumentó en un 1,4%. Del referido valor, un 71%

corresponde a bienes de naturaleza inmueble (cuyo valor se incrementó un 19,7% en relación

con el ejercicio precedente) y el 29% restante a bienes muebles. Las altas registradas en el

ejercicio supusieron un incremento de valor de 177,697 millones de euros y las bajas una

disminución de 3,187 millones de euros.

En aras de proceder a un análisis comparativo interanual homogénea se continuaron utilizando

los mismos criterios de ejercicios anteriores, clasificando los bienes inmuebles:


14

a) Por su naturaleza:

Cuadro 2: Variación de los bienes inmuebles 2010 según su naturaleza

Naturaleza Nº elementos Valoración s/cuenta patrimonio (euros) % variación

A 1.1.10 A 31.12.10 A 1.1.10 A 31.12.10 Número Importe

Dominio público 1.101 1.115 687.011.376 697.964.010 1,27% 1,59%

Patrimonial 250 278 110.063.177 255.736.059 11,20% 132,35%

Total 1.351 1.393 797.074.553 953.700.069 3,11% 19,65%


De acuerdo con estos datos los bienes inmuebles de dominio público continúan siendo el

principal activo del organismo, aunque su incremento interanual fue inferior al de los bienes de

naturaleza patrimonial que, aun así, únicamente representaron el 26,8% del valor total

registrado.

b) Por su titularidad:

Cuadro 3: Variación de los bienes inmuebles 2010 según a titularidad

Titularidad Nº elementos Valoración s/cuenta patrimonio (euros) % variación


Servicio Gallego de Salud 242 270 106.093.148 251.766.030 11,57% 137,31%

Tesorería General Seguridad Social 519 523 442.077.390 445.060.959 0,77% 0,67%

Ayuntamientos 412 416 33.722.632 36.573.168 0,97% 8,45%

Comunidades vecinales 12 13 9.691.307 11.489.897 8,33% 18,56%

Xunta de Galicia 129 133 202.817.256 206.137.195 3,10% 1,64%

Otros 37 38 2.672.820 2.672.820 2,70% 0,00%

Total 1.351 1.393 797.074.553 953.700.069 3,11% 19,65%


Del análisis de los datos registrados se observa una variación interanual importante de los bienes

de titularidad del Servicio Gallego de Salud, tanto en el número como en el valor, con aumentos

respectivos del 11,6% y del 137,3%. También experimentan incrementos los valores

correspondientes a los bienes cuya titularidad corresponde a las comunidades vecinales, siendo

los de los restantes titulares poco significativos.


15

c) Por su modo de incorporación:

Cuadro 4: Variación de los bienes inmuebles 2010 según modo de incorporación

Modo incorporación Nº elementos Valoración s/cuenta patrimonio (euros) % variación


Compra directa 40 52 6.945.425 7.084.011 30,00% 2,00%

Transferencias otras administraciones 575 578 430.900.995 432.056.412 0,52% 0,27%

Inventario 411 414 18.646.090 19.236.522 0,73% 3,17%

Construcción propia 155 172 168.675.074 318.839.601 10,97% 89,03%

Cesión de uso 68 68 17.243.910 17.499.458 0,00% 1,48%

Otras 71 75 135.610.335 138.930.274 5,63% 2,45%

Cesión gratuita 31 34 19.052.724 20.053.791 9,68% 5,25%

Total 1.351 1.393 797.074.553 953.700.069 3,11% 19,65%


Al igual que en ejercicios anteriores, el mayor peso corresponde a las transferencias de bienes de

otras administraciones con un 45,3% del valor total registrado, aunque, en cuanto a evolución

interanual se refiere, cabe destacar los incrementos correspondientes a los bienes procedentes de

construcción propia con cerca del 11% en cuanto a su número y del 89% en su valor registrado.

Asimismo, es importante el número de elementos cedidos gratuitamente que a final de ejercicio

representan cerca del 2,5% del total. Aunque en menor medida, también los restantes modos de

incorporación experimentaron incrementos en cuanto al número y valoración registrada.

d) Pola su modalidad:

Cuadro 5: Variación de los bienes inmuebles 2010 según a modalidad

Modalidad Nº elementos Valoración s/cuenta patrimonio (euros) % variación


Terrenos urbanizables 6 6 2.451.269 2.451.269 0,00% 0,00%

Terrenos urbanos edificables 22 24 3.032.653 3.032.653 9,09% 0,00%

Terrenos urbanos sin edificar 182 184 99.553.259 100.747.015 1,10% 1,20%

Edificios 847 869 675.812.597 825.318.195 2,60% 22,12%

Acondicionamiento 0 2 0 26.973,00

Urbanización 294 308 16.224.775 22.123.964 4,76% 36,36%

Total 1.351 1.393 797.074.553 953.700.069 3,11% 19,65%


El mayor incremento de valor registrado corresponde a la modalidad de urbanización con un

36,4% siguiéndole la de edificios (que representa el 86,5% del valor a final del ejercicio),

absorbiendo ambas casi la totalidad del aumento. En cuanto al número, destaca la variación

relativa a los terrenos urbanos edificables con un 9%.


16

e) Por centros:

Cuadro 6: Variación de los bienes inmuebles 2010 por centros de gasto

Centro Nº elementos Valoración s/cuenta patrimonio (euros) % variación


H. C. Valdeorras 30 41 254.094 277.680 36,67% 9,28%

C.H. Pontevedra 4 5 120.881 235.881 25,00% 95,13%

H. do Salnés 15 15 110.637 110.637 0,00% 0,00%

Servicios Centrales 1.302 1.332 796.588.941 953.075.871 2,30% 19,64%

Total 1.351 1.393 797.074.553 953.700.069 3,11% 19,65%


El mayor incremento en el ejercicio corresponde, en cuanto al valor registrado, al C.H. de

Pontevedra con un 95,1%, aunque, en cuanto al número de elementos patrimoniales, lo ostenta

el H.C. de Valdeorras con el 36,7%. Servicios Centrales, como centro administrador del

patrimonio inmobiliario del Servicio Gallego de Salud, concentra el 99,9% de su valor registrado

a final del ejercicio.

La gestión del inventario de los bienes inmuebles se realiza centralizadamente en la Dirección

General de Recursos Económicos que asume todas las fases del procedimiento de incorporación

patrimonial y el registro de este tipo de inmovilizado.

A continuación se muestran los datos relativos al detalle de las altas y bajas de inmuebles

producidas en el ejercicio.

Las altas registradas en el inventario de bienes en este ejercicio, según la información

suministrada por el Servicio de Patrimonio del Servicio Gallego de Salud, supusieron un

incremento de valor de 156,626 millones de euros, desglosado de la siguiente forma:

Cuadro 7: Altas de bienes inmuebles en 2010 (euros)

Descripción

Presupuestos

y

modificados

Liquidación

y revisión

de precios

Total inversión

(A)

Valoración

en inventario

(B)

Diferencia

(A-B)

Inventario

revisado

Reforma centro de salud de Lavadores en Vigo:

Principal 305.820 30.568 336.388 305.820 30.568 336.388

Modificado nº 1 58.127 58.127 58.127 0 58.127

Construcción centro de salud da Covada-Oleiros:

Principal 1.094.457 98.118 1.192.576 1.094.457 98.118 1.192.576

Modificado nº 1 73.261 73.261 73.261 0 73.261

Reparaciones varias en la zona de hospitalización H. Virxe da

Xunqueira 112.334 112.334 112.334 0 112.334

Construcción centro de salud en Vilar de Santos 576.648 48.895 625.543 576.648 48.895 625.543

Reforma cubiertas planta baja centro de salud de Padrón 143.460 4.288 147.748 143.460 4.288 147.748

Construcción centro de salud en Vilalonga - Sanxenxo 722.892 72.212 795.104 722.892 72.212 795.104

Reforma Hospital da Barbanza:


17

Descripción

Presupuestos

y

modificados

Liquidación

y revisión

de precios

Total inversión

(A)

Valoración

en inventario

(B)

Diferencia

(A-B)

Inventario

revisado

Principal 1.502.806 150.281 1.653.086 1.502.806 150.281 1.653.086

Modificado nº 1 295.784 0 295.784 295.784 0 295.784

Construcción centro de salud de Entrimo 498.564 43.475 542.039 498.564 43.475 542.039

Reforma parcial centro de salud de Cambre:

Principal 335.252 5.725 340.976 335.252 5.725 340.976

Modificado nº 1 64.875 64.875 64.875 0 64.875

Complementario nº 1 46.846 46.846 46.846 0 46.846

Actuaciones en las instalaciones de fontanería y saneamiento en el

H. Médico Quirúrgico de Conxo. 794.542 0 794.542 794.542 0 794.542

Complementario nº 1 de reformado y ampliación para urgencias,

rehabilitación, consultas externas, hospital de día, oncológicos y

usos varios en el H. Xeral de Vigo

Principal 1.682.003 0 1.682.003 1.683.003 -1.000 1.682.003

Modificado nº 1 145.149 0 145.149 145.149 0 145.149

Relevo de ventanas en la sed da D.P. del Sergas en Lugo 229.332 0 229.332 229.332 0 229.332

Construcción de un centro de salud en la Barrela - Carballedo 836.837 55.778 892.616 836.837 55.778 892.616

Complementario nº 1 al de construcción del centro de salud de

Tenorio (Cotobade) 59.951 59.951 59.951 0 59.951

Rehabilitación de las fachadas en el centro de especialidades de la

Dobrada - Vigo 265.436 265.436 265.436 0 265.436

Acondicionamiento de local para centro de salud en Espasante -

Elrtigueira 195.597 19.689 215.286 195.597 19.689 215.286

Fase2.0-movimientos previos plan director del CHUAC: 0

Principal 4.132.273 420.315 4.552.588 4.132.273 420.315 4.552.588

Modificado nº 1 825.628 0 825.628 825.628 0 825.628

Complementario nº 1 431.002 0 431.002 431.002 0 431.002

Complementario nº 2 395.286 0 395.286 395.286 0 395.286

Reforma del área quirúrgica en la planta primera del Hospital

Provincial de Pontevedra 2.099.989 0 2.099.989 2.099.989 0 2.099.989

Construcción de un centro de salud en Agualada - Coristanco 398.756 40.311 439.067 398.756 40.311 439.067

Reforma de la cubierta en el Hospital Novoa Santos 538.474 51.809 590.282 526.033 64.250 590.282

Construcción nuevo hospital de Lugo: 0

Principal 108.920.723 32.997.031 141.917.754 108.920.723 32.997.031 141.917.754

Modificado nº 1 12.013.733 0 12.013.733 12.013.733 0 12.013.733

Modificado nº 2 6.810.420 0 6.810.420 6.810.420 0 6.810.420

Modificado nº 3 2.959.860 0 2.959.860 2.959.860 0 2.959.860

Complementario nº 2 5.694.806 577.532 6.272.338 5.735.110 537.228 6.272.338

Centro de odontología y fisioterapia de Moaña 0 0

Reformas albañilería en el CHOU 3.387 3.387

Terreno centro de salud de Pontedeume 196.076 196.076

Terreno aparcamiento centro de salud de Redondela 0 0

Ampliación terreno centro de salud de Ares 0 0

Terreno hospital Lucus Augusti 997.680 997.680

Obras menores realizadas en el H. Valdeorras 23.586 23.586

Obras menores en el C.H. de Pontevedra 115.000 115.000

Total 155.260.923 34.616.028 189.876.951 156.625.516 34.587.165 191.212.681


En relación con los datos anteriores cabe subrayar los siguientes aspectos:


18

A pesar de que en el informe de 2006 emitido por esta institución ya se ponía de manifiesto

el criterio equivocado que se estaba siguiendo al no incluir en el inventario de altas de bienes

inmuebles el importe correspondiente a la liquidación y revisión de precios, continuó aplicándose

el mismo en este ejercicio lo que da como resultado una infravaloración del referido inventario en

34,616 millones de euros. No obstante, este importe debería minorarse en 28.863 euros

correspondientes, fundamentalmente, a ajustes de variaciones en el IVA derivados de la

modificación de los tipos aplicables en este ejercicio, lo que da como resultante una

infravaloración de 34,587 millones de euros.

Otros incidencias observados que no afectan al importe de la infravaloración hacen referencia

a obras menores en el CHOP y en el H.C. de Valdeorras incluidas en el inventario por importes de

115.000 euros y 23.586 euros, respectivamente, sin que figuren registradas las cuantías

correspondientes a su presupuestación y liquidación y revisión de precios.

Asimismo en la valoración del inventario tampoco se incluyeron otros costes que aumentan el

valor de los inmuebles, como honorarios de redacción del proyecto, de dirección de obra y de

ejecución o de control de calidad .

Las bajas de inmuebles fueron llevadas a cabo en los centros de salud de Iñás, Rabadeira, San

Pedro de Nós y Entrimo, todas ellas referidas a reversiones de inmuebles recibidos en cesión por

lo que su valor registrado es nulo.

Por lo que se refiere a la clasificación de los bienes muebles:

a) Por su naturaleza:

Cuadro 8: Variación de los bienes muebles 2010 por su naturaleza (euros)

Naturaleza Nº elementos Valoración s/cuenta patrimonio % variación


Aplicaciones informáticas 341 355 1.464.269 1.608.803 4,11% 9,87%

Instalaciones técnicas 3.775 3.784 64.150.363 64.983.657 0,24% 1,30%

Maquinaria 10.439 10.505 65.156.048 68.838.928 0,63% 5,65%

Utillaje 257 259 25.592 26.421 0,78% 3,24%

Mobiliario 349.478 351.727 96.146.753 100.239.122 0,64% 4,26%

Eq. procesos información 20.746 22.360 11.274.628 11.551.741 7,78% 2,46%

Elementos de transporte 111 111 681.366 679.356 0,00% -0,29%

Otro inmovilizado material 48.666 50.569 132.525.097 141.379.681 3,91% 6,68%

Inmovilizado inmaterial 72 74 24.158 24.618 2,78% 1,90%

Total 433.885 439.744 371.448.274 389.332.327 1,35% 4,81%



19

Los bienes muebles figuran valorados al final del ejercicio fiscalizado en 389,332 millones de

euros, lo que supone un incremento del 4,8% en relación con el ejercicio precedente, mientras

que el número de elementos sólo se incrementó en un 1,4%. Excepto los elementos de

transporte, todas las categorías de bienes fueron objeto de incremento, destacando las

aplicaciones informáticas con un aumento próximo al 10% de su valor, aunque se debe subrayar

que su peso dentro del total del valor sólo significa el 0,4%.

b) Por su titularidad:

Cuadro 9: Variación de los bienes muebles 2010 por su titularidad (euros)

Titularidad Nº elementos Valoración s/cuenta patrimonio % variación


Servicio Gallego de Salud 420.685 426.393 371.230.578 389.127.830 1,36% 4,82%

Tesorería General Seguridad Social 3 3 197.687 197.687 0,00% 0,00%

Xunta de Galicia 84 84 0 0 0,00%

Otros 13.113 13.264 20.009 6.810 1,15% -65,97%

Total 433.885 439.744 371.448.274 389.332.327 1,35% 4,81%


Tanto por lo que respecta a su valoración como al número de elementos, al final del ejercicio el

Servicio Gallego de Salud ostentaba la titularidad de más del 97% de los bienes de naturaleza

mobiliaria, manteniendo constante su participación inicial la Tesorería General de la Seguridad

Social.

c) Por centros:

Cuadro 10: Variación de los bienes muebles por centros (euros)

Centro Nº elementos Valoración s/cuenta patrimonio % variación


1501 C.H.U. A Coruña 52.493 52.754 56.769.543 60.640.952 0,50% 6,82%

1505 Área Sanitaria de Ferrol 30.228 30.356 26.481.162 26.867.691 0,42% 1,46%

1507 X.A.P. Coruña 19.967 20.074 12.367.352 12.423.603 0,54% 0,45%

1509 X.A.P. Santiago 18.147 19.641 5.921.463 6.394.335 8,23% 7,99%

1571 C.H.U. Santiago 48.994 49.116 54.156.686 57.629.603 0,25% 6,41%

2701 C.H. Xeral-Calde 17.881 17.861 21.054.381 20.917.013 -0,11% -0,65%

2703 X.A.P. Lugo 17.799 18.030 11.902.425 12.131.369 1,30% 1,92%

2706 H. da Costa. 5.022 5.109 6.095.746 6.890.460 1,73% 13,04%

2707 H.C. de Monforte 5.365 5.370 5.838.202 5.868.202 0,09% 0,51%

3201 C.H. de Ourense 45.208 45.564 52.722.235 54.870.202 0,79% 4,07%

3204 H.C. Valdeorras 5.090 5.157 5.413.274 5.636.848 1,32% 4,13%

3206 X.A.P. Ourense 30.953 31.293 7.518.481 7.653.110 1,10% 1,79%

3601 C.H.U. Vigo 48.013 49.523 45.514.208 50.686.888 3,14% 11,36%


20

Centro Nº elementos Valoración s/cuenta patrimonio % variación


3603 C.H. Pontevedra 30.567 30.995 30.787.628 31.276.256 1,40% 1,59%

3606 X.A.P. Vigo 27.300 27.398 9.878.005 10.034.122 0,36% 1,58%

3612 X.A.P. Pontevedra 14.031 14.061 9.251.957 9.366.336 0,21% 1,24%

3615 H. do Salnés 7.518 8.133 4.363.579 4.633.390 8,18% 6,18%

5001 Servicios centrales 9.309 9.309 5.411.947 5.411.947 0,00% 0,00%

Total 433.885 439.744 371.448.274 389.332.327 1,35% 4,81%


En todos los centros se incrementaron los bienes muebles, tanto cuantitativa como

económicamente, excepto en Servicios Centrales y en el C.H. Xeral-Calde, correspondiendo el

mayor incremento al H. da Costa con un 13% de su valor registrado.

Tal y como se refirió anteriormente, el inventario del organismo continúa sin recoger los bienes

muebles de las direccións provinciales y de los hospitales da Barbanza, Virxe da Xunqueira y

Verín.

En general, el régimen de altas y bajas en el inventario se realiza con mucho retraso y no refleja

la realidad de las incorporaciones de bienes llevadas a cabo en el ejercicio económico.

La aplicación informática utilizada para la gestión del inventario refleja en los bienes muebles

información sobre los modos de adquisición, tal y como se expone en los siguientes cuadros,

agrupados por tipos de centro, donde los bienes que no son propiedad del organismo (en

situación de arrendamiento, cesión, depósito o préstamos) deberían registrar una valoración

nula. En los datos contenidos en el cuadro que se muestra a continuación no se observó este

criterio en tres centros, destacando el H. da Barbanza que registró cesiones de bienes muebles

por un importe de 126.434 euros.

Cuadro 11: Altas de los bienes muebles en los centros hospitalarios en 2010 (euros)

Modo de adquisición

CHUAC H.

Arquitecto Marcide

CHUS C.H.

Xeral-Calde

H. da Costa

H.C. de Monforte

CHOU H. C. de

Valdeorras CHUVI CHOP

H. Virxe da

Xunqueira (1)

H. da Barbanza

H. Verín H. do Salnés

Total

Adscripción Importe 2.655.662 2.958.328 17.919 462.520 726.920 6.367 852.129 164.626 182.058 8.026.529

Nº 28 117 2 4 223 6 670 237 560 1.847

Arrendamiento Importe 0 0 0 140 0 140

Nº 119 6 14 347 14 500

Bolsa Importe

Nº

Cesión Importe 0 0 136.424 136.424

Nº 2 229 70 301

Compra Importe 2.134.149 220.567 564.454 31.256 392.405 0 943.820 196.891 1.519.548 473.561 459.793 26.701 81.500 7.044.644

Nº 702 25 18 9 61 1 290 46 292 95 78 21 38 1.676

Donación Importe 84.064 84.064

Nº 10 10

Depósito Importe 0 0 0 0 0 0 0 0

Nº 3 17 1 1 69 157 136 384


21

Modo de adquisición

CHUAC H.

Arquitecto Marcide

CHUS C.H.

Xeral-Calde

H. da Costa

H.C. de Monforte

CHOU H. C. de

Valdeorras CHUVI CHOP

H. Virxe da

Xunqueira (1)

H. da Barbanza

H. Verín H. do Salnés

Total

Inventario Importe 84.415 163.109 27.868 30.000 1.021.819 20.316 3.074.957 78.440 4.500.923

Nº 36 104 49 3 425 15 321 60 1.013

Mejora de la

oferta

Importe 0 151.485 6.254 157.739

Nº 4 15 17 36

Préstamo Importe 2.854 0 0 2.854

Nº 3 2 34 39

Permuta Importe 106.316 106.316

Nº 20 20

Total importe 4.874.227 386.529 3.522.783 49.175 882.793 30.000 2.692.558 223.573 5.704.575 716.626 349.339 680.281 26.701 269.811 20.408.972

Total elementos 892 132 135 28 123 5 1.023 67 2.051 576 16 158 21 615 5.842

(1) En este centro no existe Inventario y la información remitida no está discriminada por "Modo de adquisición” Fuente: Dirección General de Recursos Económicos

Las altas incorporadas al inventario en este ejercicio en las gerencias de atención primaria

supusieron un importe de 1,718 millones de euros, cuyos datos se resumen a continuación:

Cuadro 12: Altas de bienes muebles en las X.A.P. en 2010 (euros)

Modo de adquisición X.A.P. Coruña X.A.P.

Santiago X.A.P. Lugo

X.A.P. Ourense

X.A.P. Vigo X.A.P.

Pontevedra Total

Adscripción Importe 0 53.550 0 66.080 0 213.010 332.641

Nº 0 3 0 357 0 450 810

Arrendamiento Importe 0 0 0 0 0 0 0

Nº 0 0 0 0 0 0 0

Bolsa Importe 0 0 0 0 0 0 0

Nº 0 0 0 0 0 0 0

Cesión Importe 0 0 0 0 0 0 0

Nº 0 0 1 0 0 0 1

Compra Importe 72.510 437.102 307.015 186.761 205.092 27.466 1.235.945

Nº 273 1.464 367 439 239 58 2.840

Donación Importe 0 0 0 0 0 0 0

Nº 0 0 0 0 0 0 0

Depósito Importe 0 0 0 0 0 0 0

Nº 0 0 0 0 0 0 0

Inventario Importe 103.507 7.925 144 34.362 0 3.972 149.910

Nº 46 77 1 173 0 20 317

Mejora de la oferta Importe 0 0 0 0 0 0 0

Nº 0 0 0 0 0 0 0

Préstamo Importe 0 0 0 0 0 0 0

Nº 0 0 0 0 0 0 0

Total importe 176.017 498.577 307.159 287.203 205.092 244.448 1.718.495

Total elementos 319 1.544 369 969 239 528 3.968


Además de los bienes muebles correspondientes a los centros hospitalarios y gerencias de

atención primaria, reflejados anteriormente, en los Servicios Centrales del Servicio Gallego de


22

Salud se incorporaron 374 bienes muebles en 2010 a través del sistema de donación por un

importe total de 519.252 euros.

Si comparamos estos datos de altas de bienes muebles con los contenidos en el cuadro resumen

de Altas y bajas de inventario, incluido anteriormente, ambos suministrados por el Servicio de

Patrimonio del organismo autónomo, se observa que las altas supusieron la incorporación de

10.184 elementos valorados en 22,647 millones de euros, mientras que los datos inventariados

fueron de 9, 615 y 21,071 millones de euros, respectivamente, o, lo que es lo mismo, no figuran

en el inventario 569 bienes por un importe de 1,576 millones de euros, evidenciándose una

deficiente gestión por parte de los centros en esta materia.

II.3. PROCEDIMIENTOS DE INCORPORACIÓN

Compras centralizadas

En este tipo de procedimiento de adquisición de bienes, Servicios Centrales dota a los centros de

gasto con material de tipo sanitario, informático y en menor medida de oficina, siendo el Servicio

de Montaje y Equipamiento de la Subdirección General de Inversiones el encargado de la

tramitación del expediente. El referido Servicio notifica a los centros los bienes asignados que,

una vez recibidos en sus dependencias, elaboran una acta de recepción y cumplimentan una

ficha con los datos técnicos de aquéllos. Ambas son remitidas por la gerencia del centro a

Servicios Centrales, solicitando la adscripción del equipo, con objeto de que el Director General

de Recursos Económicos emita la correspondiente resolución de adscripción, dándose de alta el

equipo en el modo de adscripción a favor, quedando registrado únicamente en el inventario del

centro.

Con la información remitida por el Servicio de Patrimonio del Servicio Gallego de Salud se

procedió a elaborar un cuadro con los datos relativos a la inclusión en el inventario de las

recepciones de material inventariable llevadas a cabo en el ejercicio 2010 cuyo contenido es el

siguiente:


23

Cuadro 13: Inventario de las compras centralizadas de material sanitario (euros)

Centro Recepciones material

inventariable en el año 2010

Inventariado en 2010



Total inventariado

% recepciones

CHUAC 102.638 0 43.890 58.748 102.638 100,00%

H. Arquitecto Marcide 0 0 0 0 0

CHUS 0 0 0 0 0

C.H. Xeral-Calde 18.487.143 0 0 0 0 0,00%

H. da Costa 0 0 0 0 0

H. C. de Monforte 0 0 0 0 0

CHOU 11.967 0 0 11.967 11.967 100,00%

H. C. de Valdeorras 0 0 0 0 0

CHUVI 0 0 0 0 0

CHOP 0 0 0 0 0

H. Virxe da Xunqueira 0 0 0 0 0

H. da Barbanza 0 0 0 0 0

H. Verín 0 0 0 0 0

H. do Salnés 71.455 70.328 1.131 0 71.455 100,00%

X.A.P. de A Coruña 39.540 39.540 0 0 39.540 100,00%

X.A.P. de Ferrol 86.025 0 86.025 0 86.025 100,00%

X.A.P. de Santiago de Compostela 4.812 0 4.812 0 4.812 100,00%

X.A.P. de Lugo 21.558 0 0 0 0 0,00%

X.A.P. de Ourense 15.692 15.692 0 0 15.692 100,00%

X.A.P. de Pontevedra 22.297 0 22.297 0 22.297 100,00%

X.A.P. de Vigo 23.428 0 23.428 0 23.428 100,00%

Total 18.886.557 125.560 181.583 70.715 377.855 2,00%


Cabe destacar, por una parte, el bajo porcentaje de recepciones de material inventariable del

2010 que figura inventariado a la fecha de realización de esta actuación (mayo de 2012), sólo el

2%, debido básicamente al importe correspondiente al C.H. Xeral-Calde por la puesta en marcha

del nuevo hospital Lucus Augusti, informando al Servicio de Patrimonio que el inventario

comenzaría a efectuarse en el ejercicio 2011. Por otra banda, se debe señalar la ausencia de

adscripciones de material en el ejercicio 2010 a una parte considerable de los centros del Servicio

Gallego de Salud.

Compras descentralizadas

Se trata de adquisiciones de bienes muebles con cargo al presupuesto de cada uno de los centros

que se encargan de darlos de alta, gestionando en exclusiva todo el procedimiento de

adquisición y registro en su inventario, figurando en el mismo en el modo de adquisición por

compra.

En cuanto al procedimiento sucesivo para su inclusión en el inventario, éste se inicia con la

cumplimentación de una ficha con los datos identificativos del bien y su localización por parte del


24

responsable del Servicio de Mantenimiento o de Almacén, en su caso, y del acta de recepción

que es autorizada por el responsable del inmovilizado, encargándose la unidad de Contabilidad,

una vez recibida la factura, de su registro en el inventario.

En el siguiente cuadro se muestran los datos relativos al importe de las obligaciones reconocidas

en 2010 correspondiente a material inventariable y el inventariado en el propio ejercicio,

significando que esta información se elaboró a partir de la subministrada por el Servicio de

Patrimonio del Servicio Gallego de Salud.

Cuadro 14: Compras descentralizadas 2010 (euros)

Centro Obligaciones reconocidas

2010 (Material inventariable)

Compras inventariadas

Diferencia %

CHUAC 1.959.757 799.908 1.159.848 40,82%

X.A.P. A Coruña 71.865 71.865 0 100,00%

H. Arquitecto-Marcide 282.263 282.263 0 100,00%

X.A.P. de Ferrol 51.314 51.314 0 100,00%

CHUS 864.000 0 864.000 0,00%

X.A.P. de Santiago 62.699 0 62.699 0,00%

C.H. Xeral-Calde 826.096 0 826.096 0,00%

X.A.P. de Lugo 52.426 52.426 0 100,00%

H. da Costa. 420.273 420.273 0 100,00%

H.C. de Monforte 254.999 254.999 0 100,00%

CHOU 67.277 67.277 0 100,00%

X.A.P. de Ourense 140.418 140.418 0 100,00%

H.C. de Valdeorras 187.878 187.878 0 100,00%

CHUVI 719.664 396.011 323.653 55,03%

X.A.P. de Vigo 163.574 6.937 142.947 4,24%

CHOP 336.824 223.132 113.692 66,25%

X.A.P. de Pontevedra 11.001 10.199 802 92,71%

H. Virxe da Xunqueira 207.607 200.839 6.768 96,74%

H. da Barbanza 388.428 0 388.428 0,00%

H. de Verín. 34.300 34.300 0 100,00%

H. do Salnés 81.500 81.500 0 100,00%

Total 7.184.162 3.281.539 3.888.934 45,68%


A la vista de estos datos cabe significar que tan sólo el 45,7% del importe de las compras

directas efectuadas en 2010 figuran registradas en el inventario en este ejercicio, no incluyendo

importe alguno el CHUS, la X.A.P. de Santiago, el C.H. Xeral-Calde y el H. da Barbanza.


25

II.4. ANÁLISIS DE LA GESTIÓN

Se seleccionaron el C.H.U. de Santiago (CHUS) y la Gerencia de Atención Primaria de Pontevedra,

en orden a comprobar la organización, los procedimientos y posibles incidencia en la gestión del

área de Inmovilizado. En este sentido, se procedió a verificar la existencia de la documentación

soporte de las incorporaciones y bajas de los elementos patrimoniales, los procedimientos

sucesivos y las herramientas utilizadas, la autorización por el órgano competente y su registro y

contabilización.

En general, se observó en los centros fiscalizados que el registro de las bajas e incorporaciones

en el inventario se realiza con un considerable retraso, no reflejando la realidad de las generadas

en el ejercicio económico, produciéndose una falta de homogeneidad en los criterios utilizados

en los distintos centros para la activación de los bienes lo que implica un bajo grado de fiabilidad

de la información.

La herramienta informática utilizada en todos los centros para la gestión del inventario es el

programa informático A4 cuyas deficiencias ya fueron anteriormente comentadas.

Complejo Hospitalario Universitario de Santiago

Por lo que respecta a la estructura organizativa de la gestión del inmovilizado cabe señalar que

no hay una unidad destinada la tal fin, siendo determinado personal de las unidades de

Mantenimiento y Contabilidad quien se encarga a tiempo parcial de la gestión de las altas y

bajas, sin que por otra parte, exista un inventario de bienes actualizado ni cuantitativa ni

cualitativamente, ni se practiquen recuentos físicos periódicos.

El procedimiento de incorporación al Inventario de los bienes muebles es distinto según se trate

de compras directas con cargo al presupuesto del propio centro, de compras centralizadas por la

Dirección de Recursos Económicos del Servicio Gallego de Salud de bienes destinados al centro,

de donaciones o de aparatos cedidos en depósito o prueba.

- En el caso de las compras directas el responsable del inmovilizado recepciona el bien y

cumplimenta una ficha con los datos identificativos del mismo , remitiendo una copia a la

Subdirección de Contabilidad, Suministros y Contratación. Paralela e independientemente esta

unidad recibe la factura del Registro, procediendo a elaborar el acta de recepción y a incluir el

bien en el inventario una vez recibida la información por la referida doble vía, lo que

generalmente provoca un retraso en la recepción y en el inventario, como lo evidencia el hecho

de que ninguna de las compras fuera inventariadas en el ejercicio, como se observa en el cuadro

14.


26

- En el caso de las compras centralizadas, tal como se indicó con anterioridad, los bienes son

inventariados en el centro de destino en la modalidad de adscripción.

Por lo que respecta al procedimiento seguido en este centro, la Dirección General de Recursos

Económicos del Servicio Gallego de Salud y la Gerencia del centro formalizan el acta de

adscripción de los bienes que es acompañada de la documentación relativa al proceso de

adjudicación. Una vez recibidos los bienes por el centro, éste procede a la elaboración del acta

de recepción remitiendo una copia al Servicio de Patrimonio, cumplimentando el Servicio de

Mantenimiento del centro las correspondientes fichas técnicas individualizadas para proceder al

registro de los bienes en el inventario en la modalidad de adscripción, una vez autorizada la

misma por la Dirección de Recursos Económicos del Servicio Gallego de Salud.

- En las donaciones, los elementos patrimoniales sólo se registran en el programa informático

del inventario si la correspondiente documentación soporte llega a la persona encargada del

registro, lo que no siempre ocurre.

- En cuanto a los bienes en depósito o prueba, su existencia únicamente puede detectarse de

forma casual, por lo que en general no figuran registrados.

Del análisis de una muestra de 11 altas y bajas registradas en la Cuenta de Patrimonio

correspondiente a este centro en el ejercicio 2010 se observó que en las altas relativas a compras

centralizadas las incidencias detectadas hacen referencia a los siguientes extremos:

- El acta de recepción de los bienes por el centro no figura firmada por el responsable del

inmovilizado en uno de los casos.

- La ficha técnica de los bienes elaborada por la unidad de Mantenimiento no contiene en

ningún caso la fecha de su cumplimentación ni la de remisión a Contabilidad.

- En ningún caso existe constancia de la remisión del escrito de la Gerencia a Servicios

Centrales solicitando la adscripción del bien.

- Por lo que respecta a la resolución y al acta de adscripción de la Dirección General de

Recursos Económicos, en general se observa que la fecha de esta última coincide con la del alta

del bien en el inventario por parte del centro, pero en ningún caso consta la existencia de la

resolución.

- El programa informático inicia la amortización del bien en la fecha de alta en el inventario y

dado que el período de tiempo transcurrido entre la recepción del equipamiento en el centro y


27

esta última puede alcanzar varios meses, se genera una falta de homogeneidad entre el inicio del

cómputo de amortización desde los puntos de vista técnico y económico.

En la muestra de compras directas por el centro las incidencias detectadas fueron las siguientes:

- Las actas de recepción no figuran firmadas ni contienen la fecha de recepción de los bienes en

dos de los casos.

- Las fichas técnicas cumplimentadas carecen de fecha y firma .

- En general se observa una falta de coincidencia entre las fechas de recepción contenidas en

las respectivas actas, las de las facturas y las de compra registradas en las fichas técnicas.

- Prácticamente en todos los casos al alta en inventario se produce con mucho atraso respecto

de la fecha de recepción (observándose en un caso que ésta es posterior a la de alta en

inventario). Al igual que en el caso de las compras centralizadas esto genera una distorsión entre

la amortización técnica y económica del respectivo bien.

En cuanto al análisis de las bajas en inventario cabe señalar que no presentan incidencias,

estando informadas y autorizadas por los órganos correspondientes y figurando amortizados los

correspondientes bienes.

Gerencia de Atención Primaria de Pontevedra

Tal como se indicó anteriormente, la Cuenta de Patrimonio de la entidad no contiene información

sobre las altas y bajas de inmovilizado producidas en el ejercicio 2010 en este centro por no ser

remitida dentro de plazo a Servicios Centrales de Servicio Gallego de Salud.

Fue en el ejercicio 2008 cuando por primera vez las gerencias de atención primaria iniciaron el

registro de sus bienes a través del programa informático de gestión del inventario A4.

Al igual que en otros centros, en éste tampoco existe una unidad específica destinada a la

gestión del inmovilizado, encargándose de la tramitación de las altas y bajas el responsable del

Almacén conjuntamente con Contabilidad, sin que exista un inventario de bienes actualizado ni

se lleven a cabo recuentos físicos periódicos.

Con objeto de realizar el análisis de los procedimientos de gestión, la documentación soporte de

los mismos y el registro informático de las altas y bajas, se solicitó un listado conteniendo la

relación de las mismas correspondiente al ejercicio 2010, lo cual figura remitido en soporte papel

a la Dirección de Recursos Económicos del Servicio Gallego de Salud mediante un escrito de

fecha 12 de mayo de 2011. Del análisis del referido listados se deduce que en las altas no figura


28

practicada amortización alguna, coincidiendo el importe global de las mismas con su valor neto

contable, y todas ellas figuran registradas en el modo de adquisición de compra cuando en

realidad buena parte de ellas corresponden a adscripciones de bienes adquiridos por Servicios

Centrales. Por otra parte, se observa que un considerable número de bienes son dados de baja

sin tener concluida su vida útil, amortizándose sólo el 35% de su valor.

- Por lo que respecta a la relación de altas, la institución fiscalizada informa que no se procedió

a su cierre en el programa informático lo que implicó que este no incorpora importe de

amortización alguno a final del ejercicio. A la fecha de realización de esta actuación (mayo de

2012), fue facilitada una nueva relación de altas del ejercicio 2010 en la que figuran las

amortizaciones con un porcentaje global del 9,4% de su valor.

- En cuanto a las bajas el importe registrado en la nueva relación entregada se corresponde con

el inicial. Aun así, el importe registrado de amortización de las mismas es ahora del 42,5% frente

al 35% que figuraba en el listado antiguo.

- En el caso de las compras directas por el centro el circuito procedimental seguido en la

incorporación de bienes muebles al inventario consta de las siguientes fases: recepción de los

bienes, cumplimentación de la correspondiente acta por el responsable del Almacén que, una vez

recibida la factura, procede a la introducción de los datos en el inventario mediante el programa

informático A4 de gestión.

Los datos suministrados por el centro relativos a las compras descentralizadas se muestran en el

siguiente cuadro: Euros

Obligaciones reconocidas Compras inventariadas Diferencia %

11.001 10.199 802 92,71%

En este centro se observa que la práctica totalidad del importe de los obligaciones reconocidas

correspondientes a las compras del ejercicio 2010 fueron inventariadas en el 2011. No obstante,

según los datos contenidos en el cuadro de altas de bienes muebles en los X.A.P. en 2010,

suministrados por el Servicio de Patrimonio, se observa que el importe de las compras

inventariadas en este centro fue de 27.466 euros lo que supone una falta de homogeneidad en

el resultado de la explotación de la información.

El expuesto ponen de manifiesto a deficiente gestión realizada en este área, así como la falta de

representatividad de los datos y el atraso con el que se registran los bienes.


29

- El procedimiento sucesivo parla la inclusión en el inventario de los bienes correspondientes a

las compras centralizadas es análogo al del CHUS con la única diferencia de que aquí el alta en

el inventario se realiza sin la elaboración previa de la ficha individualizada del bien.

Del análisis de una muestra de 15 altas y bajas registradas en el ejercicio 2010 se observó que en

las altas relativas a compras centralizadas las incidencias detectadas hacen referencia a los

siguientes extremos:

- En general se observa que entre la fecha de recepción del material por el centro y la de

incorporación al inventario transcurre un período de unos cuatro meses lo que, por una parte,

evidencia un procedimiento excesivamente largo y, por otra, genera una falta de homogeneidad

entre la fecha de inicio del uso del equipo y la de comienzo de su amortización.

- En ningún caso existe constancia de la fecha en la que se cumplimentó el acta de recepción

por el centro.

- No hay constancia de la existencia de la documentación soporte correspondiente a uno de los

elementos.

En la muestra de compras directas las incidencias detectadas fueron las siguientes:

- Se observa que uno de los elementos figuraba dado de baja indebidamente, procediéndose a

rectificar el error como consecuencia de nuestras actuaciones.

- En general las fechas de las facturas y de la contabilización del gasto son muy anteriores a las

de recepción del material, llegando en ocasiones a los cuatro meses.

- El alta en el inventario de los bienes sufre un retraso considerable respecto de la fecha de su

recepción, alcanzando en algunos casos los cuatro meses lo que, al igual que ocurría en las

adscripciones, provoca una falta de coincidencia entre el inicio de la amortización técnica y la

económica.

En cuanto al análisis de las bajas en inventario se observó que:

- En cuatro de los casos analizados corresponden a bienes cuya amortización no superaba el

37,5% de su valor, siendo la causa la de “inservible”.

- En un caso la baja en inventario se produjo con anterioridad a la fecha de su aprobación.


30

III. TESORERÍA

El artículo 90.4 del Decreto Legislativo 1/1999, de 7 de octubre, por el que se aprueba el texto

refundido de la Ley de Régimen Financiero y Presupuestario de Galicia prevé la posibilidad de

que las operaciones de ingreso y de ordenación y realización material del pago de los organismos

autónomos se realicen por la Tesorería de la Xunta para lo cual se establecerá el correspondiente

procedimiento. La Ley 15/1991, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales de la

Comunidad Autónoma para el año 1992, establece en su artículo 28 que “las operaciones de

ingreso y ordenación y realización material de pagos del organismo autónomo Servicio Gallego

de Salud serán efectuadas por la Tesorería de la Xunta”, estableciéndose en el Decreto

302/1992, de 22 de octubre, el procedimiento para la realización de las referidas operaciones a

través de la Caja 07 (Servicio Gallego de Salud).

Según el acta de arqueo de esta caja, a 31 de diciembre de 2010, los movimientos de fondos y

existencias finales del ejercicio fueron los siguientes:

Cuadro 15: Movimientos de fondos de la Caja 07-Servizo Gallego de Salud (euros)

Metálico Formalización Total

Fondos líquidos a 31-12-09 31.633.508 0 31.633.508

Ingresos acumulados hasta el 31-12-10 3.812.803.422 3.817.303.422 7.630.106.843

Por movimientos internos 4.500.000 0 4.500.000

Total 3.848.936.929 3.817.303.422 7.666.240.351

Pagos acumulados hasta el 31-12-10 3.823.493.848 3.817.303.422 7.640.797.270

Por movimientos internos 4.500.000 0 4.500.000

Fondos líquidos a 31-12-10 20.943.081 0 20.943.081

Fuente: Cuenta General Servicio Gallego de Salud

De acuerdo con las certificaciones de las entidades financieras, el importe de los saldos contables

y el registrado por éstas es coincidente, no observándose diferencias de conciliación. Su

distribución por entidades es la siguiente:


31

Cuadro 16: Existencias Caja 07 a 31-12-10 (euros)

Entidad Importe

Banco Gallego 3.973.308

BBVA 763.612

Banco Popular Español 29.842

Nova Caixa Galicia 5.476.636

Nova Caixa Galicia 5.014.563

Banco Pastor 5.063.395

Banco Español de Crédito 621.725

Total 20.943.081

Fuente: Dirección General de Política Financiera y del Tesoro

Según los datos contenidos en la liquidación de la Cuenta General del organismo, el remanente

de tesorería a 31-12-2010 ascendía a 146,607 millones de euros, de acuerdo con los datos que

figuran en el siguiente cuadro:

Cuadro 17: Remanente de Tesorería a 31-12-2010 (euros)

Concepto Importe

a) Fondos líquidos 20.943.081

b) Derechos pendientes de cobro 418.202.945

- Del presupuesto corriente 235.894.953

- De presupuestos cerrados 86.803.072

- De operaciones no presupuestarias (1) 13.187.053

- De otras cuentas de relación (1) 75.639.809

- Cobros realizados pendientes de aplicación (1) 6.678.058

c) Obligaciones pendientes de pago 292.538.570

- Del presupuesto corriente 205.768.822

- De presupuestos cerrados 642.888

- De operaciones no presupuestarias (1) 86.126.860

Remanente de Tesorería (a+b-c) 146.607.456

(1) Según el Estado de Operaciones Extrapresupuestarias

Fuente: Cuenta General Servicio Gallego de Salud

El remanente de tesorería es un saldo que refleja la solvencia o capacidad económica del

organismo para hacer frente a sus deudas y viene dado por la suma de la tesorería (fondos

líquidos) existente a final del ejercicio y los derechos pendientes de cobro, aminorados por las

obligaciones pendientes de pago a esta fecha. Tal y como se puede observar, los derechos

pendientes de cobro superan en un 43% a las obligaciones pendientes de pago y, por otra parte,

un 20,8% de los mismos corresponden a ejercicios cerrados, derivándose el 99% éstos de tasas,

precios y otros ingresos, lo que pone de relieve una deficiente recaudación por los servicios

prestados. La cuantía del remanente de tesorería, según se deduce de los datos contenidos en el


32

cuadro, depende en gran medida de la magnitud de los derechos pendientes de cobro. Como

quiera que el remanente nos da la medida de la capacidad de financiación de mayores gastos en

el ejercicio siguiente, procedería ajustar su cuantía fundamentalmente mediante una mayor

efectividad del proceso recaudatorio y la depuración de los derechos de ejercicios anteriores en

función de la antigüedad de la deuda.

Con el fin de llevar a cabo la gestión de los recursos financieros del organismo autónomo, la

Tesorería General de la Xunta utilizó en este ejercicio seis cuentas operativas destinadas a hacer

efectivos los pagos propuestos por los centros de gestión y una cuenta restringida de ingresos

receptora, entre otros, de los importes traspasados periódicamente desde las respectivas cuentas

de ingresos de los centros, correspondientes a la facturación efectuada por asistencia prestada a

terceros e ingresos atípicos. En el siguiente cuadro se muestra el detalle de las mismas por

entidades financieras:

Entidad financiera

Cuenta restringida de Ingresos Cuentas Operativas-Caja 07

Banco Gallego Banco Gallego

NCG

Banco Pastor

Banco Popular

B.B.V.A.

Banesto


Asimismo los centros de gasto disponen de tres tipos de cuentas:

- Cuentas especiales de pagos:

Fondo de maniobra

Pagos a justificar (Servicios Centrales)

- Cuentas de pago de nóminas

- Cuentas restringidas de ingresos

En el siguiente cuadro se muestra su distribución por entidades financieras:


33

Cuadro 18: Cuentas Ingresos y Pagos Servicio Gallego de Salud 2010

Entidad financiera

Cuentas Servicios Centrales Cuentas Centros

Total Pagos a justificar

Pagos en firme

Pago Nóminas

Fondo Maniobra

Pago Nóminas

Restringidas Ingresos

BBVA 1 1 1 1 4

Banco Pastor 4 3 7

Caixa Galicia 1 3 5 9

Banesto 1 1

Caixanova 14 16 2 32

Banco Gallego 1 29 30

Banco Santander 2 2

Total 1 1 1 24 24 34 85


III.1. FONDO DE MANIOBRA

Su funcionamiento y regulación tiene su origen en el extinto INSALUD y se trata de un sistema de

tesorería descentralizada en los centros de gestión periféricos del sistema de salud y direcciones

provinciales, mediante una provisión de fondos de carácter permanente con el objeto de agilizar

determinados pagos periódicos y repetitivos correspondientes a gastos corrientes de pequeño

importe o de urgente pago que no puedan ser atendidos a través del procedimiento común. Las

reposiciones se llevan a cabo mediante la remisión al Tesoro por parte de los centros, de los

correspondientes documentos contables debidamente contabilizados acompañados de los

justificantes del gasto. Las reposiciones de fondos por parte del Tesoro se efectúan previa

remisión por parte de los centros de los datos correspondientes a los documentos contables

acreditativos de los gastos, registrados mediante el sistema XUMCO, sin que se constate la

existencia de ningún control previo a las reposiciones, de la veracidad de la realización y

adecuación de los respectivos gastos, llevándose a cabo únicamente el control financiero a

posteriori por la Intervención General de la Comunidad Autónoma.

La Xunta carece de normativa reguladora, aplicando la vigente en el INSALUD, anterior a la

transferencia, lo que constituye una limitación que afecta a la operatividad del sistema y facilita

la falta de homogeneidad de criterios en cuanto a la gestión y justificación de estos gastos por

los centros.

En el siguiente cuadro se muestran los importes de las dotaciones de fondos de los distintos

centros en 2010, así como de los gastos efectuados en el ejercicio y su índice de rotación

respecto de las respectivas dotaciones:


34

Cuadro 19: Fondo de maniobra (euros)

Código Centro de gestión Dotación

(A)

Gastos Fondo maniobra 2010

(B)

Rotación (B/A)

1501 C.H. U. A Coruña. 90.152 197.780 2,19

1505 Área Sanitaria de Ferrol 37.864 184.200 4,86

1507 X.A.P. A Coruña 4.808 9.448 1,97

1509 X.A.P. Santiago 3.640 1.116 0,31

1515 H. da Barbanza 15.000 8.061 0,54

1516 H. Virgen da Xunqueira 15.000 11.220 0,75

1571 C.H.U. Santiago 66.111 154.114 2,33

1501 D.P. A Coruña 300.506 1.596.044 5,31

A Coruña 533.081 2.161.983 4,06

2701 C.H. Xeral-Calde 27.046 83.836 3,10

2703 X.A.P. Lugo 18.030 3.578 0,20

2706 H. da Costa 15.025 362 0,02

2707 H.C. Monforte 12.020 1.075 0,09

2797 D.P. Lugo 189.319 1.117.864 5,90

Lugo 261.440 1.206.715 4,62

320 C.H. Ourense 60.101 64.989 1,08

3204 H.C. Valdeorras 15.025 41.402 2,76

3206 X.A.P. Ourense 9.015 8.471 0,94

3215 H. de Verín 15.000 59.242 3,95

3297 D.P. Ourense 90.152 705.742 7,83

Ourense 189.294 879.845 4,65

3601 C.H.U. Vigo 63.106 92.406 1,46

3603 C.H. Pontevedra 36.061 71.915 1,99

3606 X.A.P. Vigo 14.124 53.285 3,77

3612 X.A.P. Pontevedra 9.015 19.421 2,15

3615 H. do Salnés 15.000 22.838 1,52

3697 D.P. Pontevedra 180.304 1.155.318 6,41

Pontevedra 317.610 1.415.182 4,46

Total 1.301.424 5.663.724 4,35


En cuanto a las dotaciones, su importe permanece invariable ejercicio tras ejercicio, siendo

dotadas las extintas fundaciones hospitalarias en el momento de su integración en el Servicio

Gallego de Salud con 15.000 euros cada una de ellas. El importe total de las dotaciones del

ejercicio a los centros fue de 1,301 millones de euros, ascendiendo las reposiciones de fondos

efectuadas correspondientes a los gastos devengados en el ejercicio a 5,664 millones de euros ,

siendo las únicas limitaciones que les afectan las relativas a que el importe de cada reposición no

debe superar la dotación del centro y que la suma de las reposiciones de gastos del ejercicio

tiene como límite el importe del crédito disponible de la respectiva partida presupuestaria de

gasto, teniendo en cuenta el nivel de vinculación de ésta.


35

Hay que subrayar el elevado importe de las reposiciones de gastos realizadas a las direcciones

provinciales del Servicio Gallego de Salud que suponen el 80,8% del total, con índices de

rotación del fondo superiores a 5 en todas ellas, alcanzando la de Ourense el 7,8. En el extremo

contrario, con índices de rotación inferiores a la unidad, se sitúan tres X.A.P. y cuatro hospitales

pequeños lo que aconseja el análisis de la posibilidad de ajustar a la baja el importe de las

correspondientes dotaciones de fondos.

En general, se observa la realización de conciliaciones de los saldos bancarios y arqueos de caja.

Cabe destacar el elevado número de personas autorizadas para lo manejo de fondos en cada uno

de los centros, observándose que en 17 de ellos hay tres o más autorizados y en la Área Sanitaria

de Ferrol y en el CHUVI hay seis, lo que puede acarrear riesgos en el control del movimiento de

los fondos.

En el siguiente cuadro se muestra la distribución por artículos presupuestarios del gasto derivado

del Fondo de Maniobra en el ejercicio 2010. Cuadro 20: Distribución económica del gasto del Fondo de maniobra (euros)

Código Centro Artículo presupuestario

16 20 21 22 23 25 48 62 64 Total

1501 C.H. U. A Coruña 111 89.239 108.430 197.780

1505 Área Sanitaria de Ferrol 7.041 135.834 41.325 184.200

1507 X.A.P. A Coruña 85 9.238 126 9.448

1509 X.A.P. Santiago 234 848 34 1.116

1515 H. da Barbanza 487 7.573 8.061

1516 H. Virxe da Xunqueira 10.304 915 11.220

1571 C.H.U. Santiago 7.534 80.564 40.416 25.600 154.114

1597 D.P. A Coruña 27 703 7.609 483.069 1.104.636 1.596.044

2701 C.H. Xeral-Calde 100 288 18.416 65.033 83.836

2703 X.A.P. Lugo 7 3.571 3.578

2706 H. da Costa 88 273 362

2707 H.C. Monforte 1.075 1.075

2797 D.P. Lugo 1.665 1.722 43.741 1.070.737 1.117.864

3201 C.H. Ourense 25.189 39.800 64.989

3204 H.C. Valdeorras 2.011 39.390 41.402

3206 X.A.P. Ourense 1.128 7.343 8.471

3215 H. de Verín 38.336 104 4.811 15.990 59.242

3297 D.P. Ourense 972 3.091 135.067 566.612 705.742

3601 C.H.U. Vigo 538 321 30.684 58.222 1.051 1.590 92.406

3603 C.H. Pontevedra 587 32.117 38.240 971 71.915

3606 X.A.P. Vigo 740 39.002 13.543 53.285

3612 X.A.P. Pontevedra 2.568 4.578 11.769 505 19.421

3615 H. do Salnés 12.847 9.990 22.838

3697 D.P. Pontevedra 5.658 16.970 187.274 945.416 1.155.318

Total artículo 638 38.336 20.863 517.430 520.188 850.202 3.713.000 1.476 1.590 5.663.724

Fuente: Subdirección General de Presupuestos del Servicio Gallego de Salud


36

Destaca la derivación del gasto a capítulos distintos al de gastos corrientes (65,6% del total) y

particularmente el destinado al artículo 48 por las direcciones provinciales del Servicio Gallego de

Salud, alcanzando el 80,6% del gasto total del Fondo de Maniobra de las mismas en el ejercicio

2010, lo que supone un incumplimiento de la finalidad para la que se creó esta cuenta, aunque

se debe señalar que los gastos imputados a este artículo presupuestario (transferencias a familias

e instituciones sin fines de lucro) corresponden a pagos repetitivos y a un gran número de

beneficiarios de prestaciones tales como vehículos para inválidos, prótesis, entregas por

desplazamientos, cuya operativa de gestión resultaría extremadamente laboriosa si el

procedimiento de pago se realizara por la vía ordinaria. A la vista de lo expuesto sería

conveniente que la Xunta actualizara la regulación de esta cuenta en orden la alcanzar una

mayor operatividad y homogeneidad de criterios en cuanto a su gestión y a la naturaleza de los

gastos a pagar por esta vía.

A continuación se muestran los datos correspondientes a la relación entre los gastos del Fondo

de maniobra del ejercicio 2010 y los correspondientes al total del capítulo II de cada uno de los

centros de gasto. Cuadro 21: Gasto Fondo maniobra / gasto capítulo II (euros)

Código Centro

Ejercicio-2010

Gasto Cap. II

(A)

Gasto Fondo maniobra %

Capítulo II (B)

Resto capítulos

Total (D)

(B/A)

1501 C.H. U. A Coruña 131.279.473 197.780 0 197.780 0,15%

1505 Área Sanitaria de Ferrol 37.573.938 184.200 0 184.200 0,49%

1507 X.A.P. A Coruña 4.766.491 9.448 0 9.448 0,20%

1509 X.A.P. Santiago 3.144.761 1.116 0 1.116 0,04%

1515 H. da Barbanza 6.637.238 128.514 25.600 154.114 1,94%

1516 H. Virxe da Xunqueira 5.564.732 8.061 0 8.061 0,14%

1571 C.H.U. de Santiago 131.504.631 11.220 0 11.220 0,01%

1597 D.P. A Coruña 65.216.002 491.409 1.104.636 1.596.044 0,75%

2701 C.H. Xeral-Calde 52.711.720 83.736 100 83.836 0,16%

2703 X.A.P. Lugo 6.250.343 3.578 0 3.578 0,06%

2706 H. de la Costa 11.607.589 362 0 362 0,00%

2707 H.C. Monforte 9.245.160 1.075 0 1.075 0,01%

2797 D.P. Lugo 25.053.494 47.127 1.070.737 1.117.864 0,19%

3201 C.H. Ourense 68.886.558 64.989 0 64.989 0,09%

3204 H.C. Valdeorras 7.037.365 41.402 0 41.402 0,59%

3206 X.A.P. Ourense 4.083.845 8.471 0 8.471 0,21%

3215 H. de Verín 4.596.990 59.242 0 59.242 1,29%

3297 D.P. Ourense 12.771.278 139.130 566.612 705.742 1,09%

3601 C.H.U. Vigo 107.273.357 90.278 2.128 92.406 0,08%


37

Código Centro

Ejercicio-2010

Gasto Cap. II

(A)

Gasto Fondo maniobra %

Capítulo II (B)

Resto capítulos

Total (D)

(B/A)

3603 C.H. Pontevedra 52.681.081 70.944 971 71.915 0,13%

3606 X.A.P. Vigo 5.117.831 53.285 0 53.285 1,04%

3612 X.A.P. Pontevedra 3.672.795 18.916 505 19.421 0,52%

3615 H. do Salnés 6.675.488 22.838 0 22.838 0,34%

3697 D.P. Pontevedra 96.229.667 209.902 945.416 1.155.318 0,22%

Total 859.581.828 1.947.020 3.716.704 5.663.724 0,23%


Por una parte se observa que los gastos del Fondo de maniobra imputados al Capítulo II superan

el 1% de los totales de este capítulo en el H. da Barbanza, H. de Verín, D.P. de Ourense y X.A.P.

de Vigo y por otra parte los gastos totales de aquél superan el 2% de los del capítulo II en el H.

da Barbanza, D.P. de A Coruña, D. P. de Lugo y D. P. de Ourense, alcanzando en este último

centro el 5,5%.

A continuación se muestran los datos relativos a los saldos del Fondo de Maniobra al principio y

a final del ejercicio, así como los gastos distribuidos entre los repuestos en el propio ejercicio y

los pendientes de abonar por el Tesoro al final del mismo:

Cuadro 22: Movimientos del Fondo de maniobra (euros)

Código Centro Saldo Tesorería a

01-01-2010

Reposición fondos 2010 (A)

Pendiente de recuperar A 31-12-2010

(B)


(A+B)

Saldo de Tesourería.

A 31-12-2010

1501 C.H. U. A Coruña 84.777 197.780 0 197.780 84.777

1505 Área Sanitaria de Ferrol 37.864 171.114 13.086 184.200 24.778

1507 X.A.P. A Coruña 4.401 9.448 0 9.448 4.477

1509 X.A.P. Santiago 3.903 1.116 0 1.116 3.682

1515 H. da Barbanza. 14.305 4.145 3.915 8.061 15.029

1516 H. Virxe de Xunqueira 11.985 11.220 0 11.220 14.586

1571 C.H.U. Santiago 57.188 148.811 5.304 154.114 58.587

1597 D.P. A Coruña 300.628 1.567.428 28.616 1.596.044 273.150

2701 C.H. Xeral-Calde 25.459 73.526 10.310 83.836 16.735

2703 X.A.P. Lugo 17.689 3.173 405 3.578 17.403

2706 H. da Costa 12.594 362 0 362 15.068

2707 H.C. Monforte 11.991 1.075 0 1.075 12.115

2797 D.P. Lugo 188.994 1.117.864 0 1.117.864 189.689

3201 C.H. Ourense 57.390 64.989 64.989 58.721

3204 H.C. Valdeorras 15.029 38.451 2.951 41.402 12.099

3206 X.A.P. Ourense 9.015 8.442 29 8.471 8.986

3215 H. de Verín 5.818 52.588 6.654 59.242 8.364

3297 D.P. Ourense 85.039 687.261 18.481 705.742 70.896


38

Código Centro Saldo Tesorería a

01-01-2010

Reposición fondos 2010 (A)

Pendiente de recuperar A 31-12-2010

(B)


(A+B)

Saldo de Tesourería.

A 31-12-2010

3601 C.H.U. Vigo 49.567 88.044 4.362 92.406 59.074

3603 C.H. Pontevedra 15.193 64.996 6.919 71.915 29.198

3606 X.A.P. Vigo 8.482 52.094 1.190 53.285 10.587

3612 X.A.P. Pontevedra 5.941 17.391 2.030 19.421 9.030

3615 H. do Salnés 11.564 22.169 669 22.838 14.356

3697 D.P. Pontevedra 180.264 1.145.448 9.870 1.155.318 170.434

Total 1.215.080 5.548.934 114.790 5.663.724 1.181.821

Fuente: Subdirecciones Generales del Tesoro y de Presupuestos del Servicio Gallego de Salud

III.2. SISTEMAS DE PAGO EN SERVICIOS CENTRALES

En la gestión de los pagos correspondientes a gastos corrientes de Servicios Centrales, cabe

distinguir entre el procedimiento ordinario a través del cual la Dirección General de Política

Financiera y del Tesoro efectúa el pago en firme al acreedor final y los pagos realizados por el

Habilitado que pueden ser en firme o bien a través del sistema de pagos a justificar.

Los datos relativos a los distintos modelos de gestión referidos a estos gastos en el ejercicio 2010

son los que se exponen en el siguiente cuadro:

Cuadro 23: Modelos de gestión de pago del capítulo II en Servicios Centrales (euros)

Concepto Denominación Gasto total

(A)

Procedimiento ordinario Pagos a través de Habilitado

Importe (B)

% (B/A)

Pagos a justificar

(C)

% (C/A)

Pagos en firme (D)

% (D/A)

212 Reparaciones edificios y otras construcciones 8.442 7.878 93,32% 564 6,68% 0 0,00%

214 Rep. mantenimiento material de transporte 169.649 136.936 80,72% 32.712 19,28% 0 0,00%

215 Rep. y mantenimiento de mobiliario 33.357 28.834 86,44% 4.524 13,56% 0 0,00%

220 Adquisición de material de oficina 754.462 642.461 85,15% 112.000 14,85% 0 0,00%

22000 Adquisic. mat. común no inventariable 684.525 586.262 85,65% 98.263 14,35% 0 0,00%

22001 Prensa, revistas, libros y otras publicaciones 57.921 48.428 83,61% 9.494 16,39% 0 0,00%

22002 Material informático no inventariable 12.015 7.772 64,68% 4.243 35,32% 0 0,00%

221 Suministros 276.191 24.949 9,03% 251.242 90,97% 0 0,00%

22100 Energía eléctrica 149.615 0 0,00% 149.615 100,00% 0 0,00%

22101 Agua 16.629 0 0,00% 16.629 100,00% 0 0,00%

22102 Gas 29.391 0 0,00% 29.391 100,00% 0 0,00%

22103 Combustibles 57.246 22.996 40,17% 34.251 59,83% 0 0,00%

22104 Vestuario 10.993 0 0,00% 10.993 100,00% 0 0,00%

22199 Otros suministros 12.316 1.954 15,86% 10.362 84,14% 0 0,00%

222 Comunicaciones 490.615 490.615 100,00% 0 0,00% 0 0,00%

22200 Telefónicas 427.279 427.279 100,00% 0 0,00% 0 0,00%

22201 Postales 63.336 63.336 100,00% 0 0,00% 0 0,00%

223 Transportes 87.358 67.702 77,50% 16.564 18,96% 3.093 3,54%


39

Concepto Denominación Gasto total

(A)

Procedimiento ordinario Pagos a través de Habilitado

Importe (B)

% (B/A)

Pagos a justificar

(C)

% (C/A)

Pagos en firme (D)

% (D/A)

224 Primas de seguros 8.357 2.308 27,62% 6.049 72,38% 0 0,00%

225 Tributos 1.244 0 0,00% 1.244 100,00% 0 0,00%

226 Gastos diversos 98.483 17.656 17,93% 51.791 52,59% 29.036 29,48%

22603 Jurídicos contenciosos 4.817 3.384 70,24% 1.434 29,76% 0 0,00%

22606 Reuniones, conferencias y cursos 3.728 728 19,53% 3.000 80,47% 0 0,00%

22613 Gastos de funcionamiento de tribunales 30.654 1.665 5,43% 0 0,00% 28.989 94,57%

22699 Otros 59.284 11.879 20,04% 47.357 79,88% 47 0,08%

227 Trabajos realizados por otras empresas 14.574 14.574 100,00% 0 0,00% 0 0,00%

230 Dietas 52.258 0 0,00% 37.384 71,54% 14.874 28,46%

231 Locomoción 96.363 0 0,00% 58.527 60,74% 37.836 39,26%

233 Otras indemnizaciones 86.098 0 0,00% 1.957 2,27% 84.140 97,73%

Total 2.177.450 1.433.913 65,85% 574.558 26,39% 168.979 7,76%

Fuente: Habilitación Servicios Centrales

Los pagos realizados en firme a los acreedores finales, mediante el procedimiento ordinario por

la Dirección General del Tesoro, alcanzan en este ejercicio el 65,9% del gasto de este programa,

ascendiendo su importe a 1,434 millones de euros, siendo los principales acreedores los que se

muestran en el siguiente cuadro:

Cuadro 24: Principales Acreedores de pagos por procedimiento ordinario-2010

Euros Acreedor Importe

UTE XIV Telefónica de España 427.279

Papelería Ledoia 277.720

Gráficas Sanpar 246.936

Noyamovil, SL 131.217

Tambre Papel, SL 53.766

Fernández del Valle, Miguel 51.474

Angel Boquete Codesido 44.068

Europa Press Delegaciones, SA 35.000

Correos y Telégrafos Adm. Postal 34.678

Solred, SA 22.996

Sutega 20.775

Total 1.345.909


Los pagos a justificar se llevan a cabo a través de una cuenta habilitada en Servicios Centrales

del Servicio Gallego de Salud. Su regulación está recogida en el artículo 77 del TRLRFPG,

teniendo esta consideración los fondos librados para la atención de gastos que no puedan ir

acompañados por la preceptiva documentación justificativa en el momento de su realización. El

desarrollo de su regulación se llevó a cabo mediante el Decreto 51/1985 y la Orden de 26 de

febrero de 1993, modificada por la de 26 de septiembre de 2006, y las sucesivas resoluciones de


40

la Intervención General de la Comunidad Autónoma que actualizan las aplicaciones

presupuestarias con cargo a las que se pueden emitir órdenes de pago a justificar siendo, por lo

tanto, su naturaleza presupuestaria.

La distribución de los pagos efectuados en esta cuenta en el ejercicio por artículos

presupuestarios de gasto fue la siguiente: Euros.

Entidad financiera

Saldo a 01-01-10

Dotaciones en 2010

Pagos en 2010 Saldo la 31-12-10 Art. 21 Art. 22 Art. 23 Total

BBVA 0 574.558 37.800 438.889 97.869 574.558 0


El importe de los pagos a justificar ascendió durante el año el 2010 a 574.558 euros lo que

supuso el 26,4% del gasto del programa (411A), continuando la tendencia a la reducción

iniciada en ejercicios anteriores y correspondiendo 102.684 euros a facturas del año 2009, de las

cuales destacan las referidas a material común no inventariable por 37.543 euros y la energía

eléctrica por 50.586 euros.

De los pagos realizados durante el año 2010 por este sistema de pago, 300.034 euros (52,2%

del total) se concentran en los diez proveedores que se relacionan a continuación:

Cuadro 25: Principales acreedores de pagos a jutificar-2010 (euros)

Nombre del acreedor Epígrafe presupuestario Descripción Importe anual

Junta Administradora (1) 212, 221.00, 221.01, y 221.02 Mantenimiento y consumos electr., agua, etc. 140.097

Gráficas Sanpar 220.00 y 220.02 Material oficina e informático no inventariable 35.023

Solred, SA 221.03 Combustible automóviles 34.123

Tambre Papel, SL 220.00 Papel 23.359

Caixa Galicia 223 (OBE) peajes electrónicos 13.943

Noyamovil, SL 214 Mantenimiento automóviles 13.450

Penalta Lorenzo, Mª Soledad 226.99 Una escultura para el Hospital Lucus Augusti 12.636

Seguros Bilbao 224 Seguros parque móvil (contrato centralizado de Consellería de Presidencia)

6.049

Juampe de Stgo , S.L. (Confecciones) 221.04 Uniformidad chóferes, ordenanzas (por convenio laboral)

10.993

Fernández del Valle, Miguel 221.99 Productos higiénicos obligados por epidemia de gripe

10.362

Total 300.034

(1) organismo interconsellerías, dependiente de la Consellería de la Presidencia que contrata servicios comunes: correos, limpieza, seguridad, luz, agua, calefacción, mantenimiento, etc.


El 47,8% restante (274.524 euros) corresponde fundamentalmente a gastos del parque móvil,

registro de la propiedad y mantenimiento de material.


41

- Los pagos en firme a través de Habilitado supusieron en el ejercicio una cuantía de 168.979

euros, lo que representa un 7,8% del gasto del programa 411A, experimentando una ostensible

reducción respecto de los ejercicios precedentes.

En el siguiente cuadro se muestra la distribución del importe de los pagos en firme por

proveedores:

Cuadro 26: Principales acreedores de pagos en firme-2010 (euros)

Acreedor Importe

Ricoh España, SLU 11.703

Coremain, SL 9.048

Fundación Semana Verde de Galicia 7.305

Nova Caixa Galicia 1.448

Caixa Galicia 1.426

Doña Ana Sociedad Civil 600

Gráficas Sanpar 333

Logaldis Coruña, SL 219

Supermercados Claudio, Grupo IFA Suc 910 47

Indemnizaciones por razón de servicio: manutención 14.874

Indemnizaciones por razón de servicio: locomoción 37.836

Indemnizaciones por razón de servicio: otras 84.140

Total 168.979


A la vista de los datos anteriores se deduce que en torno al 80% del importe de estos pagos

corresponde a indemnizaciones por razón de servicio (manutención, locomoción y otras)

concentrándose en nueve proveedores el importe restante (32.129 euros).

Se observa que para un mismo concepto presupuestario y tipo de gasto (transportes o gastos

diversos) se utilizan indistintamente los sistemas de pagos a justificar y pagos en firme a través

de habilitado sin que conste la existencia de ningún criterio objetivo.

III.3. CUENTAS DE PAGO DE NÓMINAS

Se trata de cuentas habilitadas con destino al pago de las nóminas del personal de cada uno de

los centros de gestión del Servicio Gallego de Salud. Se nutren exclusivamente de entradas de

fondos del Tesoro de la Xunta y las órdenes de pago emitidas son para satisfacer retribuciones

del personal.

La distribución de los saldos a principio y a final del ejercicio se muestran en el siguiente cuadro:


42

Cuadro 27: Saldos de las cuentas de pago de nóminas (euros)

Código Centro de gestión Saldo a 01-01-2010 Saldo a 31-12-2010

1501 C.H.U. A Coruña 551 11.380

1505 Área Sanitaria de Ferrol 19.318 319

1507 X.A.P. A Coruña 23.821 36.237

1509 X.A.P. Santiago 6.504 5.307

1515 H. da Barbanza. 25 31

1516 H. Virxe da Xunqueira 0 136

1571 C.H.U. Santiago 7.600 266

1597 D.P. A Coruña 6.121 6.076

2701 C.H. Xeral-Calde 6.575 5.552

2703 X.A.P. Lugo 16.589 2.789

2706 H. da Costa 911 440

2707 H.C. Monforte 4.130 3.710

2797 D.P. Lugo 1.412 483

3201 C.H. Ourense 64.878 30.752

3204 H.C. Valdeorras 675 11.284

3206 X.A.P. Ourense 7.114 6.814

3215 H. de Verín 1.192 2.435

3297 D.P. Ourense 3.360 4.183

3601 C.H.U. Vigo 117.340 103.346

3603 C.H. Pontevedra 31.509 2.496

3606 X.A.P. Vigo 31.035 9.483

3612 X.A.P. Pontevedra 22.245 16.356

3615 H. do Salnés 724 32

3697 D.P. Pontevedra 1.351 98

5001 Servicios Centrales 681 19.913

Total 375.661 279.918

Fuente: Centros y Subdirección General del Tesoro

III.4. CUENTAS RESTRINGIDAS DE INGRESOS

Se trata de cuentas autorizadas por la Dirección General de Política Financiera y del Tesoro de la

Consellería de Hacienda para cada uno del centros de gestión con la finalidad de efectuar los

ingresos procedentes de la recaudación por facturación de la asistencia sanitaria prestada a

terceros y otros ingresos atípicos, siendo traspasados periódicamente sus saldos a la cuenta

restringida de ingresos del Tesoro de la Xunta.

A continuación se muestran los datos relativos a los traspasos de fondos desde las cuentas

restringidas de ingresos de los centros a la cuenta de ingresos del Tesoro en 2010:


43

Cuadro 28:Traspaso de ingresos (euros)

Entidad financiera Centro Importe transferido

Banco Gallego

C.H.U. A Coruña 9.623.233

Área Sanitaria de Ferrol 1.633.663

X.A.P. A Coruña 492.194

X.A.P. Santiago

CDT C. Arenal 334.407

C.H.U. Santiago

Hospital Provincial 0

H. Psiquiátrico Conxo 0

H. General Galicia 4.223.374

H. da Barbanza 379.951

H. Virxe da Xunqueira 233.481

D.P. A Coruña 43

Total A Coruña 16.920.346

H. Xeral-Calde 2.966.332

X.A.P. Lugo 191.001

H. de la Costa 638.575

H.C. de Monforte 251.376

D.P. Lugo 0

Total Lugo 4.047.284

C.H. Ourense

H. Nosa Señora do Cristal 3.303.691

H. Psiquiátrico Toén 0

H. Santa María Madre 0

H.C. de Valdeorras 252.765

X.A.P. Ourense 265.434

H. de Verín 150.247

D.P. Ourense 15.826

Total Ourense 3.987.964

C.H.U. Vigo 3.426.966

H. General 1.708

H. Meixoeiro 89.404

H. Nicolás Peña 0

H. Psiquiátrico Rebullón 0

C.H. Pontevedra 1.862.108

X.A.P. Vigo 475.855

X.A.P. Pontevedra 418.687

H. do Salnés 422.043

D.P. Pontevedra 127.944

Total Pontevedra 6.824.714

Servicios Centrales 23.165

Total 31.803.474

Fuente: Dirección General de Tributos. (Servicio Recaudación)

Se constata la existencia de más de una cuenta restringida de ingresos en centros como el CHUS,

el CHOU y el CHUVI, observándose que, en este último, tres de las cinco cuentas que mantiene

abiertas registraron ingresos en 2010. En el caso de la X.A.P. de Santiago los ingresos se


44

registraron en la cuenta abierta a nombre del Centro de Diagnóstico y Tratamiento C. Arenal

(integrado en este X.A.P.).

Puesto que cada centro sólo debe tener una única cuenta de ingresos se debería proceder a la

cancelación de las restantes con el fin de unificar los ingresos en una única cuenta bancaria.

Según los datos suministrados por la Dirección General de Presupuestos, el desglose de los

ingresos por conceptos es lo que se muestra a continuación:

Cuadro 29: Ingresos por conceptos-2010 (euros)

Concepto Ingresos

Deudores varios y particulares 15.331.816

Deudores accidentes de tráfico 11.115.091

Deudores mutuas patronales 9.493.048

Ensayos clínicos 32.399

Reintegros ejercicios cerrados 20.740

Reintegros ejercicio corriente 187.367

Intereses de demora 39

Ingresos matrícula oficial 443.347

Otros ingresos 586.417

Ingresos Patrimoniales concesiones 153.492

Suma (A) 37.363.756

Transferido a la Cta. Ingresos(B) 31.803.474

Diferencia 5.560.282

Convenios 5.051.542

Apremios: (sólo incluye el principal de la deuda) 510.140

Otras diferencias -1.400

Fuente: Dirección General de Presupuestos

Aunque el importe de los ingresos ascendió a 37,364 millones de euros, el transferido a la

cuenta restringida de ingresos del Tesoro sólo alcanzó 31,803 millones de euros, ya que la

cuantía restante (5,560 millones de euros) no se ingresó en esta cuenta por corresponder a

compensaciones por prestaciones de servicios derivados de convenios internacionales de la

Seguridad Social o por tratarse de ingresos incursos en vía de apremio por lo que, según se

manifiesta, no se registran en esta cuenta. Su distribución por centros se refleja en el siguiente

cuadro:


45

Cuadro 30: Cuenta Ingresos 2010 por centros (euros)

Centro

Datos D. G. Presupuestos Datos recaudación

Saldo Bancario (A)

Ingresos (B)

Diferencia (B-A)

Traspasos Cta. Bancaria Restringida de Ingresos

1501 C.H.U. A Coruña 9.623.233 10.727.059 1.103.826 9.623.233

1505 Área Sanitaria de Ferrol 1.633.663 1.869.546 235.883 1.633.663

1507 X.A.P. A Coruña 492.194 687.078 194.884 492.194

1509 X.A.P. Santiago 334.407 600.594 266.187 334.407

1515 H. da Barbanza. 379.951 410.365 30.414 379.951

1516 H. Virxe da Xunqueira 233.481 300.092 66.611 233.481

1571 C.H.U. de Santiago 4.223.374 4.381.824 158.451 4.223.374

1597 D.P. A Coruña 43 43 0 43

Total A Coruña 16.920.346 18.976.602 2.056.256 16.920.346

2701 C.H. Xeral-Calde 2.966.332 3.259.586 293.253 2.966.332

2703 X.A.P. Lugo 191.001 266.944 75.943 191.001

2706 H. da Costa 638.575 664.484 25.909 638.575

2707 H.C. Monforte 251.376 312.002 60.626 251.376

2797 D.P. Lugo 0 0 0 0

Total Lugo 4.047.284 4.503.015 455.731 4.047.284

3201 C.H. Ourense 3.303.691 3.991.317 687.626 3.303.691

3204 H.C. Valdeorras 252.765 343.404 90.638 252.765

3206 X.A.P. Ourense 265.434 561.802 296.368 265.434

3215 H. de Verín 150.247 150.247 0 150.247

3297 D.P. Ourense 15.826 9.133 -6.693 15.826

Total Ourense 3.987.964 5.055.903 1.067.939 3.987.964

3601 C.H.U. Vigo 3.518.078 4.685.252 1.167.175 3.518.078

3603 C.H. Pontevedra 1.862.108 2.190.677 328.569 1.862.108

3606 X.A.P. Vigo 475.855 641.818 165.963 475.855

3612 X.A.P. Pontevedra 418.687 570.803 152.116 418.687

3615 H. do Salnés 422.043 521.065 99.022 422.043

3697 D.P. Pontevedra 127.944 180.892 52.948 127.944

Total Pontevedra 6.824.714 8.790.507 1.965.793 6.824.714

5001 Servicios Centrales 23.165 37.729 14.563 23.165

Total 31.803.474 37.363.756 5.560.282 31.803.474

III.5. ANÁLISIS DE LA GESTIÓN

Se seleccionaron tres centros, el Complejo Hospitalario Universitario de Santiago (CHUS), la

Dirección Provincial de A Coruña y la Gerencia de Atención Primaria de Pontevedra, en orden a

comprobar la organización, los procedimientos y posibles incidencias en la gestión de las

distintas cuentas que conforman el área de Tesorería. En este sentido se procedió a comprobar la

existencia de la documentación relativa a los contratos de apertura de las cuentas bancarias, su


46

autorización por el órgano competente, las personas habilitadas y autorizadas para la disposición

de fondos, en su caso, y los justificantes de las conciliaciones bancarias efectuadas.

a) Complejo Hospitalario Universitario de Santiago:

- La cuenta del Fondo de Maniobra está dotada en este centro con 66.111 euros. La

autorización de su apertura por el órgano competente data de 13 de abril de 1992 y el contrato

con la entidad financiera figura formalizado el 7 de julio de ese año, estipulándose, entre otros

extremos, la no cobranza de comisiones ni gastos de mantenimiento y el devengo de intereses y

su traspaso a la cuenta restringida de ingresos del Tesoro dentro de los cinco días siguientes a su

abono.

En el ejercicio 2010 las firmas autorizadas comunicadas al banco para realizar movimientos en

esta cuenta (al igual que en la de Nóminas) eran la del gerente del Complejo Hospitalario, a d el

director operativo, la de la directora de Recursos Económicos y la de la subdirectora operativa.

Para hacer frente a los gastos imputables al Fondo de maniobra los fondos se sitúan, además de

en la cuenta bancaria y para agilizar pagos de menor cuantía, en dos cajas, una ubicada en el

propio centro y otra auxiliar en el Hospital de Conxo. Esta última, según se manifiesta por el

centro fiscalizado, figura dotada con 1.500 euros y se nutre mediante reposiciones de fondos

previa justificación de los correspondientes gastos.

El importe de los gastos del Fondo de maniobra en el ejercicio 2010 fue de 154.114 euros.

La totalidad de los gastos relativos a dietas y gastos de locomoción son abonados con cargo a la

cuenta del Fondo de maniobra previa conformidad del correspondiente jefe de servicio.

Del análisis de una muestra de los gastos realizados con cargo al Fondo de maniobra, se

observaron incidencias tales como compra de metadona para su distribución a los restantes

centros de Galicia, emisión de cheques nominativos a nombre del “Hospital Psiquiátrico de

Conxo” para la reposición de fondos de la caja de este centro, emisión de cheques al portador

para reponer fondos de la caja del CHUS, abono indebido de los gastos correspondientes a la

cuenta de la comunidad de propietarios de los apartamentos alquilados para enfermos del H.

Psiquiátrico, o abono de gastos de taxi para desplazamientos de enfermos.

- La cuenta habilitada de Nóminas registró los siguientes movimientos en el ejercicio: Euros

Saldo a 01-01-2010 Ingresos Pagos Saldo a 31-12-2010

7.600 125.197.577 125.204.951 266


47

Los saldos a principio y a final del ejercicio corresponden a retenciones pendientes de pago o a

anticipos pendientes de cobro.

La autorización de su apertura por el órgano competente es de 18 de junio de 1992 y el contrato

con la entidad financiera figura formalizado el 7 de julio de ese año, estipulándose las mismas

cláusulas que las señaladas para la cuenta del Fondo de maniobra. Esta cuenta figura aperturada

a nombre de la persona que en aquella fecha ostentaba el cargo de habilitado de personal del

C.H. Xeral de Galicia-Gil Casares, a pesar de que la cuenta no debe ser nominativa porque su

titularidad no debe depender de una determinada persona, sino del puesto.

- La cuenta restringida de ingresos, tal y como se refirió en el apartado general, registra los

ingresos derivados de prestaciones de servicios a terceros, siendo el importe correspondiente a

los recaudados en 2010 de 4,223 millones de euros. Mensualmente se realiza el traspaso de

fondos de esta cuenta a la restringida de ingresos del Tesoro, observándose que el saldo mensual

pendiente de traspaso alcanza entre un 11% y un 40% de los respectivos importes traspasados.

b) Dirección Provincial de A Coruña:

- En este centro la cuenta del Fondo de maniobra está dotada con 300.506 euros. La

autorización de su apertura por el órgano competente es de 8 de febrero de 1999 y el contrato

con la entidad financiera figura formalizado el 3 de marzo de ese año estipulándose, entre otros

extremos, la no cobranza de comisiones ni gastos de mantenimiento y el devengo de intereses y

su traspaso a la cuenta restringida de ingresos del Tesoro dentro de los cinco días siguientes a su

abono, sin que se puedan producir descubiertos en cuenta.


esta cuenta eran la de la directora provincial, la del secretario provincial y la de la jefa del

Servicio de Gestión Económica e Inversiones.

Los fondos se sitúan exclusivamente en la cuenta bancaria, ya que este centro no dispone de

caja.

El importe del gasto realizado en 2010 ascendió a 1,596 millones de euros de los cuales 1,105

millones de euros (69,2%) corresponde al artículo 48 (transferencias a familias e instituciones sin

fines de lucro) por adquisiciones de vehículos para inválidos, prótesis o entregas por

desplazamiento. Le sigue en orden de importancia cuantitativa el gasto imputado al artículo 25

por importe de 483.069 euros (30,3%) correspondiente a reintegro de gastos a pacientes por

asistencia sanitaria derivada de dispensación de productos farmacéuticos no incluidos en el


48

catálogo del SNS, hemodiálisis en centros no hospitalarios, terapia por insuficiencia respiratoria y

“otros servicios de asistencia sanitaria”. Dentro de este último apartado cabe destacar que

108.657 euros (22,5% del gasto del artículo 25) corresponde a la facturación por prestación de

asistencia sanitaria a un paciente en un centro hospitalario extranjero.

Del análisis de una muestra de siete conceptos de gasto incluidos en el Listado de pagos del

Fondo de maniobra de este centro correspondiente al año 2010, suministrada por la

Subdirección General del Tesoro, hay que señalar que en general existe documentación

acreditativa de extremos tales como normativa reguladora de la prestación, solicitud del

interesado, en su caso, informe médico justificativo, factura conformada o soporte documental

justificativo del gasto, resolución del órgano competente y contabilización del gasto. De la

referida muestra cabe destacar el incidencia que se deriva de la inclusión del concepto de gasto

“Transferencia a Memorial Sloan-Ketterings-Asistencia a S.B.V.” relativo a facturaciones emitidas

por un hospital extranjero por prestación de asistencia sanitaria a un paciente por importe de

108.657 euros fundamentada en una autorización de la Dirección de Asistencia Sanitaria

basándose en la solicitud del interesado, sin que conste la existencia del informe médico

justificativo del tratamiento en el extranjero no encajando, por otra parte, este gasto entre los

que deban ser tramitados a través de la cuenta del Fondo de maniobra por su cuantía y

naturaleza.

- La cuenta habilitada de Nóminas registró los siguientes movimientos en el ejercicio: Euros


6.121 1.168.427 1.168.472 6.076

Aunque no se practican conciliaciones de la cuenta de nóminas, se observó que los saldos al

principio y al final del ejercicio corresponden a retenciones pendientes de pago o a anticipos

pendientes de cobro.

Dada la antigüedad de la apertura de esta cuenta no se obtuvo constancia documental en el

centro de la existencia de la autorización de su apertura ni del contrato con la entidad financiera.

- La cuenta restringida de ingresos , tal y como se refirió en el apartado general, registra los

ingresos derivados de prestaciones de servicios a terceros. Dado que en las direcciones

provinciales no se produce este tipo de facturación, el ingreso realizado sólo fue de 43,38 euros

que corresponde a un reintegro de gasto del ejercicio corriente.

c) X.A.P. Pontevedra:


49

- La cuenta del Fondo de maniobra está dotada en este centro con 9.015 euros. La autorización

de su apertura por el órgano competente es de 13 de abril de 1992, según los datos de la

Dirección General del Tesoro, sin que el centro disponga de copia del contrato con la entidad

financiera.


esta cuenta eran la del director gerente, la de la directora asistencial, la de la directora de

gestión y la del subdirector de gestión.

Para hacer frente a los gastos imputables al Fondo de maniobra, los fondos se sitúan, además de

en la cuenta bancaria y para agilizar pagos de menor cuantía, en una caja ubicada en el propio

centro. Esta última tiene dotaciones de pequeño importe cuyas reposiciones se efectúan

mediante la emisión de cheques al portador reintegrados contra la cuenta bancaria.

El importe del gasto realizado en 2010 con cargo al Fondo de maniobra fue de 19.421 euros.

La totalidad de los gastos correspondientes a dietas y gastos de locomoción (60,6% del total)

son abonados con cargo a la cuenta del Fondo de maniobra previa conformidad del

correspondiente jefe de servicio.

Del análisis de una muestra de cinco documentos contables de gasto contenidos en el listado de

pagos se observaron incidencias tales cómo: emisión de cheques al portador para la reposición

de fondos de la caja del centro, imputación errónea al capítulo VI de gastos correspondientes a

una cuota de inscripción por asistencia a congresos por importe de 505 euros, pagos de

pequeños gastos distintos a dietas correspondientes a servicios de restauración o pago de una

multa de tráfico.

- La cuenta habilitada de Nóminas registró los siguientes movimientos en el ejercicio:

Euros


22.245 37.926.648 37.932.537 16.356

Aunque no consta la realización de conciliaciones bancarias de esta cuenta, se observó que los

saldos existentes en la misma a principio y a final de ejercicio corresponden a retenciones

pendientes de pago o a anticipos pendientes de cobro.

No se obtuvo constancia documental en el centro de la existencia de la autorización de su

apertura ni del contrato con la entidad financiera.


50

Esta cuenta figura abierta erróneamente con el título de “Fondo de Maniobra” en lugar de

“Habilitado de Nóminas” a pesar de que por parte del centro se comunicó el error a la Dirección

General del Tesoro.

- La cuenta restringida de ingresos registra los ingresos derivados de prestaciones de servicios a

terceros, siendo el importe correspondiente a 2010 de 418.687 euros. Mensualmente se realiza

el traspaso de fondos de esta cuenta a la restringida de ingresos del Tesoro, coincidiendo los

importes ingresados con los traspasados a esta última.

IV. CONCLUSIONES

Inmovilizado material

- El inventario del organismo evidencia poco grado de fiabilidad, especialmente en lo referente

a los bienes muebles, ya que el régimen de incorporaciones y bajas se realiza con mucho retraso,

sin reflejar la realidad de las incorporaciones habidas en el ejercicio económico.

- El programa informático utilizado para la gestión del inmovilizado del Servicio Gallego de

Salud adolece de deficiencias relativas a no permitir, en algunos casos, la explotación directa de

la información, sino a través de la empresa adjudicataria (American Appraisal), lo que en la

práctica dificulta las funciones de coordinación y control del inventario por parte de Servicios

Centrales. Por otra parte, se observa que no integra un módulo de información técnica referido al

seguimiento de las garantías, programas de mantenimiento, seguros, etc.

- El registro en el inventario de bienes inmuebles presenta incidencias en la valoración de las

incorporaciones realizadas, dejándose de incluir determinados costes directamente imputables a

las obras realizadas. La valoración económica que se refleja en el inventario para los bienes

inmuebles construidos por la propia entidad no incluye ninguna cuantía en concepto de

honorarios por redacción de proyectos, dirección de obra, control de calidad o estudios

geotécnicos.

- La Cuenta de Patrimonio no incluye las altas y bajas de bienes del ejercicio de todos los

centros del Servicio Gallego de Salud, no figurando en aquélla el C.H. Xeral-Calde de Lugo, el

H.C. de Valdeorras y la X.A.P. de Pontevedra, ni estando inventariados los de las direcciones

provinciales.


51

- Se observa que por parte de los centros existen procedimientos dispares para la inclusión de

los bienes en sus respectivos inventarios, así como personal no especializado encargado de la

gestión de esta materia.

- De la fiscalización realizada se deduce que en ocasiones se practican bajas de bienes en

inventario sin que su causa esté debidamente comprobada.

Tesorería

- Del análisis de los componentes del Remanente de Tesorería de la caja 07 (Servicio Gallego

de Salud) se puede concluir que a final del ejercicio los derechos pendientes de cobro superaron

en un 43% a las obligaciones pendientes de pago, correspondiendo el 20,8% de los mismos a

ejercicios cerrados, lo que pone de manifiesto una deficiente recaudación por la prestación de

servicios a terceros.

- En ciertos casos se observa la ausencia de documentación actualizada relativa a

autorizaciones de apertura de cuentas, contratos bancarios o relación de personas autorizadas

para el movimiento de fondos de las cuentas operativas del Fondo de maniobra y pago de

nóminas lo que supone una limitación a efectos de su control. Asimismo se constata que

determinados centros mantienen abierta más de una cuenta bancaria restringida de ingresos.

- La ausencia de una normativa específica actualizada reguladora de la cuenta del Fondo de

maniobra, correspondiente a la tesorería descentralizada en los centros de gasto, junto con una

aplicación heterogénea de la vigente de tiempos del INSALUD implica la falta de homogeneidad

de criterios en la gestión y justificación de los gastos abonados con cargo a la misma.

- Los gastos efectuados mediante el procedimiento de ”pagos a justificar” ascendieron a

574.558 euros, un 26,4% del gasto corriente del programa “Dirección y Servicios Generales”.

Tal procedimiento se aplicó a gastos que en un principio se podrían abonar en firme al existir, en

general, documentación justificativa de los mismos en el momento de efectuar el pago.

V. RECOMENDACIONES

Inmovilizado material

- El inventario del organismo debe recoger de forma sistematizada la totalidad de sus bienes

muebles e inmuebles, contando con la información relativa a la situación, descripción, fecha de

adquisición, valor contable, variaciones en su valoración, amortizaciones, situación patrimonial o

cualquiera otra circunstancia significativa que afecte al elemento patrimonial, por lo que sería


52

conveniente implantar una aplicación informática adaptada a las necesidades de gestión del

inventario del organismo autónomo.

- Se recomienda un mayor rigor en cuanto al registro de la anualidad de incorporación al

inventario con respecto al ejercicio de adquisición de bienes muebles, evitando las demoras que

distorsionan la imagen real de la situación patrimonial del organismo.

- La valoración en el inventario de los bienes inmuebles del organismo debe recoger todos los

costes que integran el precio de adquisición, como liquidación y revisión de precios, honorarios

de dirección, controles de calidad o estudios geotécnicos.

- Se deberá proceder a la actualización del Inventario de bienes de todos los centros tanto en lo

que se refiere al número de elementos que lo componen como a su valoración.

- Con objeto de que la Cuenta de Patrimonio del Servicio Gallego de Salud sea representativa

del mismo, ésta deberá incluir los bienes de la totalidad de los centros.

- Sería conveniente que el personal destinado a la gestión del inventario de bienes de los

centros contase con una mayor especialización en esta materia.

Tesorería

- Se recomienda mejorar el sistema de recaudación, de forma que éste resulte más ágil y eficaz

a los efectos de reducir los derechos de cobro.

- Por parte de la D.G. de Política Financiera y del Tesoro se deberá disponer de la

documentación actualizada relativa a las cuentas de los centros de gasto con el fin de poder

llevar a cabo un control eficaz de los ingresos y pagos.

- Se debería proceder a la actualización de la normativa reguladora del Fondo de maniobra y la

implementación de criterios homogéneos para la gestión y justificación de los gastos abonados a

través de esta cuenta, así como la coordinación y el control de su origen.

- Las cuentas restringidas de ingresos se deben limitar a una por cada centro, debiendo

cancelarse las restantes.

Santiago de Compostela, 18 de junio de 2012


53

TRÁMITE DE ALEGACIONES

ALEGACIONES FORMULADAS RELATIVAS AL

ANTEPROYECTO DE INFORME DE

FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DEL

SERVICIO GALLEGO DE SALUD. ÁREAS DE

TESORERÍA E INMOVILIZADO MATERIAL


55


56


57


58


59


60


61


62


63


64


65

RÉPLICA A LAS ALEGACIONES

ANÁLISIS DE LA DOCUMENTACIÓN RECIBIDA

EN TRÁMITE DE ALEGACIONES RELATIVA AL

ANTEPROYECTO DE INFORME DE

FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DEL

SERVICIO GALLEGO DE SALUD. ÁREAS DE

TESORERÍA E INMOVILIZADO MATERIAL


67

RÉPLICAS DEL CONSELLO DE CONTAS A LAS ALEGACIONES

FORMULADAS POR EL SERVICIO GALLEGO DE SALUD AL

INFORME DE FISCALIZACIÓN CORRESPONDIENTE A LA CUENTA

GENERAL DE ESTE ORGANISMO. ÁREAS DE TESORERÍA E

INMOVILIZADO MATERIAL. EJERCICIO 2010

Trámite de alegaciones

En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 58 del Reglamento de régimen interior del

Consello de Contas, aprobado por la Comisión no legislativa para las relaciones con el Consello

de Contas el día 2 de junio de 1992 y publicado en el DOG nº 138, de 17 de julio de 1992, la

Gerente del Servicio Gallego de Salud fórmula alegaciones al informe de fiscalización de la

cuenta general del organismo correspondiente al ejercicio 2010.

Réplicas a los alegaciones

Réplica al apartado II.2 del informe en el que se expone:

- En la página 12 del informe se ponen de manifiesto que la Cuenta de Patrimonio no

incluye las altas y bajas de bienes del ejercicio de todos los centros del Servicio Gallego de

Salud, no figurando en aquélla el C.H. Xeral-Calde de Lugo, el H. C. de Valdeorras y la X.A.P de

Pontevedra, ni estando inventariados los de las direcciones provinciales. Se alega que se está

realizando por parte del Servicio Gallego de Salud uno continúo proceso de mejora de la

aplicación informática dedicado al inventario y valoración de bienes y derechos de los centros

pertenecientes a la red sanitaria, reconociéndose la ausencia en la Cuenta de Patrimonio de los

bienes pertenecientes a los referidos centros, afirmándose expresamente que la falta de

información del C.H. Xeral-Calde se debe a que en el año fiscalizado se procedió al traslado del

centro el Hospital Lucus Augusti y por lo que respecta a la X.A.P. de Pontevedra se señala que

se hará cargo de la gestión del inmovilizado la unidad existente en el C.H. de Pontevedra, como

consecuencia de la creación de la Gerencia de Gestión Integrada.

- En lo que respecta a las observaciones obrantes en la misma página relativas a los datos

que figuran en la Cuenta de Patrimonio (ubicación de los bienes, vida útil, valor neto contable,

etc.), se alega que en la actualidad el inventario únicamente responde a una necesidad de


68

gestión patrimonial sin que esté operativo el módulo de contabilidad previsto en el programa

informático, no considerando eficaz que se tenga que hacer un seguimiento permanente de la

ubicación de los bienes.

- En cuanto a la observación recogida en la página 17 del informe referida a la no

inclusión en el inventario de altas de bienes inmuebles del importe correspondiente a la

liquidación y modificación de precios, se alega que se está mejorando el programa informático

para incluir estos valores.

En consecuencia las alegaciones formuladas no desvirtúan las observaciones obrantes en el

informe, sino que vienen a corroborar los extremos que se pusieron de relieve en la fiscalización.

Réplica al apartado II.4 del informe relativo al análisis de la gestión en el Área de Inmovilizado

en el que se afirma, después de la fiscalización realizada en el C.H.U. de Santiago y en la X.A.P.

de Pontevedra, que las bajas e incorporaciones en el inventario se realizan con un considerable

retraso, no reflejando la realidad de las generadas en el ejercicio económico, lo que implica un

bajo grado de fiabilidad de la información.

Se alega que tanto en uno cómo en otro centro se están actualizando los datos así como

corrigiendo los errores y discrepancias existentes entre la realidad y lo que figura en el programa

informático del inventario.

Por lo tanto la alegación formulada no modifica lo indicado en el informe.

Réplica al apartado III del informe en el que se ponen de manifiesto la necesidad de mejorar la

efectividad del proceso recaudatorio por los servicios prestados.

Se alega que por el cobro de facturas emitidas por asistencia sanitaria se está utilizando el

procedimiento legalmente establecido y que en el período 2006-2011 el porcentaje medio de

recaudación sobre facturación fue del 92,71%.

La alegación no modifica el contenido del informe, ya que el 20,8% de derechos pendientes de

cobro corresponden a ejercicios cerrados por lo que, tal y como se reconoce en la alegación

formulada, se hace necesaria una depuración de los derechos de los ejercicios anteriores en

función de la antigüedad, prescripción o de la constatación de la imposibilidad de su

recaudación.

Réplica al apartado III.1 del informe relativo a los gastos abonados mediante el sistema de

Fondo de Maniobra, así como los índices de rotación en la reposición del mismo. La alegación se


69

limita a detallar los gastos que son objeto de esta modalidad de pago, por lo que tampoco en

este caso se modifica el contenido del informe.

Réplica al apartado III.2 del informe relativo al sistema de pago en Servicios Centrales.

Tampoco en este caso la alegación formulada desvirtúa el informe por tratarse únicamente de

una explicación.

Réplica al apartado III.4 del informe en el que se analiza las cuentas restringidas de ingresos,

constatándose la existencia en determinados centros de más de una cuenta bancaria dedicada a

esta finalidad. La alegación formulada reconoce esta circunstancia, informando de que se dieron

instrucciones para que se cancelen las que no sean necesarias. En consecuencia no se modifica el

contenido del informe.

Réplica al apartado III.5 del informe en el que fiscalizan los tipos de gastos realizados por el

C.H.U. Santiago y la Dirección Provincial de A Coruña pagados con cargo el Fondo de Maniobra.

Las alegaciones formuladas se limitan a detallar este tipo de gastos, haciendo referencia también

la que se procedió el cambio de titularidad de una cuenta correspondiente a la X.A.P. de

Santiago (según se recomendaba en el informe), y a un dictamen médico correspondiente a un

expediente concreto fiscalizado en la D.P. de A Coruña. En consecuencia las alegaciones

formuladas no tratan de contradecir lo expresado en el informe elaborado por este Consello de

Contas, por lo que tampoco en este caso procede la modificación del mismo.

INFORME FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DEL SERVICIO GALLEGO DE … · 2015-03-10 · Cuadro 20: Distribución económica del gasto del Fondo de maniobra (euros).....35 Cuadro

Documents