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INFORME: Comisión de Expertos para la Reforma del Sistema Tributario Español

CAPÍTULO VI: Reforma de la imposición especial y medioambiental

UNIVERSIDAD COMPLUTENSE DE MADRID Instituto Universitario de Ciencias Ambientales

Máster en Medio Ambiente: Dimensiones Humanas y

Socioeconómicas

Fiscalidad Ambiental

Madrid, noviembre de 2014 Julio Rivera Alejo

INTRODUCCIÓN

Impuestos Medioambientales en España

� Gran variedad Ø  Energía, agua, emisiones atmosféricas,

transporte grandes superficies, residuos, turismo, impacto paisajístico…

� A distintos niveles Ø  Local Ø  Autonómico Ø  Nacional

Objetivos de la Comisión �  Reforma fiscal global de la imposición

medioambiental Ø  Coherencia y eficiencia

�  Garantizar la finalidad ambiental de los tributos ambientales

�  Análisis de los problemas y propuestas para su reforma

Ø  Tributos Estatales Ø  Tributos Autonómicos

IMPUESTOS AMBIENTALES ESTALES

v  Impuestos sobre hidrocarburos

v  Impuesto sobre el carbón

v  Impuestos sobre la electricidad

v  Impuestos sobre residuos nucleares

v  Impuesto y tasas sobre el transporte

v  Tributos sobre el agua

v  Impuesto sobre los gases fluorados

Impuesto sobre Hidrocarburos

� Problema: Instrumento fundamentalmente recaudatorio (escasa finalidad medioambiental)

� Base imponible: unidades de peso/volumen (no incidencia ambiental)

� Propuestas: Ø  Diversificar el impuesto:

q  Gravamen sobre la energía à eficiencia energética

q  Gravamen sobre el dióxido de carbono à efecto invernadero

Ø  Equiparar el tipo del gasóleo al de la gasolina sin plomo

Ø  Recaudación adicional à reducir las cargas estatales

sobre el factor trabajo

Impuesto sobre el Carbón

� Problema: gravamen efectivo casi nulo debido a exenciones

� Propuesta: Ø  Supresión de las exenciones que impiden una

aplicación más extensa de este Impuesto Ø  Configuración similar a la propuesta para el

Impuesto sobre Hidrocarburos

Impuestos sobre Residuos Nucleares

v  (I) Impuesto sobre la producción de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generación de energía nucleoeléctrica

v  (II) Impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas

Impuestos sobre Residuos Nucleares

� Problemas:

Ø Están gravando dos veces la misma realidad

Ø Carecen de finalidad desincentivadora (no existen alternativas)

q Finalidad: financiación del déficit tarifario

Ø (II) Hecho imponible se superpone, en parte, al Impuesto sobre Depósitos Radiactivos de Andalucía

Impuestos sobre Residuos Nucleares

� Propuesta:

Ø Refundirlos en un nuevo impuesto estatal sobre residuos nucleares

Ø Coordinado con el ya existente impuesto andaluz sobre residuos nucleares

Ø Una vez cubierto el déficit tarifario

à transformarlo en una tasa sobre el coste de gestión y almacenamiento de los

residuos

Impuestos y Tasas sobre Transporte

v  Impuesto sobre Determinados Medios de Transporte (IDMT) e Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM)

� Problema: escaso carácter ambiental

� Propuesta: fusión en un nuevo impuesto de carácter ambiental Ø  Cuota en función de la emisión de CO2 de cada

vehículo Ø  Igual para todo el Estado Ø  Gestión por los Municipios y recaudación con

participación de las CCAA

Impuestos y Tasas sobre Transporte

v Propuesta de nuevos tributos sobre el transporte:

�  Tasas por el uso de infraestructuras públicas de transporte

�  Tasas por la entrada de vehículos al centro de las ciudades (“tasas de congestión”)

Ø  Madrid y Barcelona

Ø  Aparcamientos para vehículos en las vías de entrada

Tributos Estatales sobre el Agua

v  Canon de regulación y la tarifa de utilización del agua

v  Canon de utilización de los bienes del dominio público hidráulico

v  Canon de control de vertidos

v  Canon por utilización de las aguas continentales para la producción de energía eléctrica

Tributos Estatales sobre el Agua

� Problema: financiar sólo la realización y mantenimiento de las obras hidráulicas

� Propuesta:

Ø  Fusionarlos en un solo canon

Ø  Principio de recuperación de costes §  Tarifas à repercusión de todos los costes sobre los

usuarios (medioambientales, uso de recurso)

Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero

� Usos: refrigerantes, disolventes, agentes espumantes o agentes extintores de incendios

� Problema: contribuyen al efecto invernadero (más que el CO2)

� Dictamen: Ø  Bien configurado Ø  Modelo para otros impuestos medioambientales

OTROS IMPUESTOS AMBIENTALES

v  Centrales nucleares v  Otras instalaciones de producción

de energía eléctrica de carácter convencional

v  Parques eólicos v  Transporte de electricidad v  Instalaciones telefónicas o

telemáticas v  Depósitos de residuos v  Incineración de residuos

v  Residuos de la construcción v  Residuos peligrosos v  Residuos nucleares v  Bolsas de plástico v  Emisiones atmosféricas v  Vertidos a las aguas interiores v  Vertidos al litoral v  Embalses v  Turismo v  Grandes superficies v  Actividades de riesgo

Impuesto supuestamente medioambientales

v Canon eólico (Galicia, Castilla y León y Castilla-La Mancha)

v  Impuestos sobre el agua embalsada (Galicia y Castilla y León)

�  Problemas: Ø  Tributos esencialmente recaudatorios

q  Carecen de incentivos medioambientales

Ø  Efectos perturbadores para las fuentes de energías renovables

�  Propuesta: Supresión

Impuesto con finalidad ambiental aparente o secundaria

v  Impuestos sobre grandes superficies (Asturias, Aragón, Canarias, Cataluña, La Rioja y Navarra y Canarias)

� Problemas: Ø  Distorsionan la unidad de mercado (competencia

en la distribución de bienes y servicios) Ø  Protegen injustificadamente a determinados

medios de distribución

�  Propuesta: Supresión

Impuestos con finalidad ambiental aparente o secundaria

v  Impuestos autonómicos sobre emisiones de CO2 (Andalucía y Aragón)

� Problemas: Ø  Finalidad global, ámbito regional Ø  Problemas de coordinación con los sistemas de

permisos de emisión

� Propuesta: Supresión

Impuestos medioambientales con gran dispersión normativa

v  Impuestos sobre emisiones atmosféricas distintas del CO2

v  Cánones de vertidos

v  Impuestos sobre residuos

�  Problemas: Ø  Finalidad medioambiental, pero inefectivos por la dispersión

normativa

�  Propuesta: Extensión a todo el territorio nacional Ø  Regulación armonizada Ø  Respeto a las particularidades de las CCAA

à Creación de impuestos Estatales cedidos a las CCAA

CONCLUSIONES

CONCLUSIONES

�  Gran variedad de tributos ambientales

�  En todos los niveles (local, autonómico, nacional)

�  Medidas fragmentarias y limitadas

à Se impone una reforma global como la propuesta

q  La reforma fiscal que ha presentado el Gobierno (actualmente en el Senado) no incluye medidas significativas en el ámbito de la fiscalidad medioambiental

Muchas gracias por la atención