impuesto yreforma tributaria el impuesto es pues, jurídicamente, como todos los tributos una institución de derecho público, por lo que es una oblig ació n unila tera l impuesta coacti vame nte por el estado en virt ud de su poder de impe rio. ya que es un hecho institucional que va necesariamente unido a la existencia de un sistema social fundado en la propiedad privada o que al menos reconozca el uso privado d e ciertos bienes. tal sistema social importa la existencia de un órgano dedirección (el estadoencargado de satisfacer necesidades públicas. como ellos requiere gastos, y por consiguientes ingresos, se lo inviste en la potestad de recabar coactivamente cuotas de riqueza de los obligados sin proporcionarles servicios concretos divisibles algunos a cambio como retribución. teniendo pues en cuenta lo antes dicho se sintetiza el concepto de la siguiente manera! "son impuestos las prestaciones en dinero o en especies, exigidas por el estado en virtud del poder del imperio, a quienes se hayan en las situaciones consideradas por la ley como los hechos imponibles". características esenciales • Una obligación de dar dinero o cosa (prestación). • Emanada del poder de imperio estatal, lo que se supone su obligatoriedad y la compulsión para hacerse efectivo su cumplimiento. • Establecida por la le y. • Aplicable a pers onas individuales o colectivas. • Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser determinada capacidad económica, realiación de ciertos actos, etc. tipos de impuestos impuesto directo:es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta. son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribución rústica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles, los impuestos sobre la posesión de vehículos (impuesto de la tenencia o uso de vehículos, impuesto sobre vehículos de tracción mec#nica, animales, etc. en sistemas fiscales históricos se daba la capitación
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(impuesto igual a todos los habitantes, y tambi$n eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo
sistema fiscal en torno a la renta feudal.
impuesto indirecto: es el impuesto que grava el consumo. su nombre radica en que no afecta de manera directa los
ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algún producto o mercancía. el impuesto indirecto m#s
importante es el impuesto al valor agregado o iva el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en
muchos países del mundo.
IMPUESTOS: Son impuestos las prestaciones endinero o en especie, exigidas por el Estado en virtuddel poder de imperio, a quienes se hallen en lassituaciones consideradas por la ley como hechos
imponiles
El impuesto, se !undamenta en la soeran"a de lanaci#n, $usti!icado por la necesidad de atenderrequerimientos de inter%s social y es, sin duda, elm&s importante de los triutos que percie elEstado para el desarrollo de sus !ines'
( Impuestos )irectos: Son aquellos en los cuales
coincide el su$eto $ur"dico responsale de laoligaci#n y el su$eto econ#mico que soporta eltriuto' E$emplo: El impuesto sore la *enta y+omplementarios' El declarante es el mismocontriuyente que paga el impuesto'
( Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos dondeel su$eto $ur"dico no es el mismo su$eto econ#mico,
quien paga el monto respectivo' E$emplo: Elimpuesto sore las ventas: uien declara-responsale $ur"dico. no es el mismo que paga elmonto del impuesto -lo hace el comprador.'
+O/T*I0U+IO/ES: Se de!ine la contriuci#n como,una compensaci#n pagada con car&cter oligatoria
a un ente p1lico, con ocasi#n de una orareali2ada por %l con !ines de utilidad p1lica peroque proporciona venta$as especiales a losparticulares propietarios de ienes inmueles'
( +ontriuciones sociales: Son los mismos aportespara!iscales, que son perciidos por las entidadesdesignadas para prestar servicios de seguridadsocial, !omentar la ense3an2a de los traa$adores,!ortalecer la !amilia, etc'
( +ontriuciones corporativas: Son los aportespagados a determinadas instituciones, por servicios
espec"!icos, que pueden ser gremiales' 4lgunas son:Pagos a +&maras de comercio, Superintendencias y+ontralor"as'
( +ontriuciones econ#micas: Son los pagosoligatorios que hacen los contriuyentes y quetienen destinaci#n m&s o menos espec"!ica' E$:+ontriuci#n por 5alori2aci#n'
( Otras contriuciones: 4 pesar de su denominaci#n,son: Impuestos a la 6asolina y el Impuesto de 0ocade Mina de +ar#n'
T4S4S: Se re!iere a un triuto con menor grado deoligatoriedad, ya que depende del sometimientovoluntario del particular al decidirse a utili2ar unservicio del Estado, que se sae implica una
oligaci#n de pagar y la existencia de un entep1lico que dar& una contraprestaci#n directa aquien paga'
+in embargo, esto no siempre es tenido en cuenta al imponer el impuesto ni
otra clase de tributo, debido a que se priorizan otras causas, como pueden
ser las de aumentar la recaudación o disuadir la compra de determinado
producto o fomentar o desalentar determinadas actividades económicas. e
esta manera, se puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que est#n en el hecho imponible. -
continuación veremos!
Objetivos de los Impuestos
Puede detallarse entonces los objetivos que persigue la fijaciónde impuestos:
!nfluir en el rendimiento macroeconómico de la econom"a (la estrategia
gubernamental para hacer esto es conocida como su pol"tica fiscal).
#ara llevar a cabo funciones del Estado, tales como la defensa nacional, y proveer
servicios del gobierno as" como el pavimento de calles y el mantenimiento en el
caso de la tenencia.
#ara redistribuir los recursos entre los individuos de diversas clases dentro de la
población. $istóricamente, la noblea era mantenida por impuestos sobre los
pobres. En sistemas de seguridad social modernos se intenta utiliar los
impuestos en sentido inverso, manteniendo a las clases ba%as con el e&ceso de las
clases altas.
#ara modificar patrones de consumo o empleo dentro de la econom"a nacional,
haciendo ciertos tipos de transacciones m's o menos atractivas.
En numerosos casos la ley impositiva fi%a un destino espec"fico para aplicar la
recaudación de determinado impuesto. Esta circunstancia no afecta a la
consideración del tributo como impuesto, ya que el hecho imponible se fi%a conindependencia de la prestación directa de un servicio o la realiación de una obra.
os economistas, en especial los neocl'sicos, generalmente sostienen que todo
impuesto distorsiona el mercado, resultando en ineficiencia económica. En
consecuencia, los economistas han buscado identificar un sistema de impuestos
que represente una distorsión m"nima en el mercado. *o obstante, es indudable