AE / 1 Contenido Blog Antonio Esteban El registro del IB en el PGC 90 seguía el sistema basado en las diferencias, temporales-permanentes, entre el resultado contable y la base imponible, a partir de la cuenta de pérdidas y ganancias, que revertirán en futuros ejercicios, lo que se contabiliza como una deuda o crédito en el balance. Impuesto sobre Beneficios (I B): PGC Impuesto corriente Impuesto Diferido 8-9 Introducción, 9 Introducción, 9 El registro del IB en el PGC 08 parte de considerar las diferencias que darán lugar a activos y pasivos por impuestos diferidos tomando, para ello, como referente el balance de la empresa. El PGC 08, de acuerdo con el Marco Conceptual, se otorga mayor preferencia a los activos y pasivos que a los gastos e ingresos. PyG/ECPN PyG/ECPN
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El registro del IB en el PGC 90 seguía el sistema basado en lasdiferencias, temporales-permanentes, entre el resultadocontable y la base imponible, a partir de la cuenta de pérdidas yganancias, que revertirán en futuros ejercicios, lo que secontabiliza como una deuda o crédito en el balance.
Impuesto sobre Beneficios (I B): PGC
Impuesto corrienteImpuesto Diferido
88--99Introducción, 9Introducción, 9
El registro del IB en el PGC 08 parte de considerar lasdiferencias que darán lugar a activos y pasivos por impuestosdiferidos tomando, para ello, como referente el balance de laempresa.
El PGC 08, de acuerdo con el Marco Conceptual, se otorga mayorpreferencia a los activos y pasivos que a los gastos e ingresos.
PyG/ECPNPyG/ECPN
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Impuesto sobre Beneficios (I B)88--99Introducción, 9Introducción, 9
El registro del IB en el PGC 08 no calcula las diferenciastemporales entre la base imponible y el beneficio contable sinoque analiza los valores del balance, es decir, se calcula ladiferencia, si existe entre el valor contable de un bien o pasivo yel valor que se le atribuye fiscalmente.
De esta forma este método analiza las diferencias entre activosy pasivos y las denomina diferencias temporarias, y a través deellas es como se calcula el saldo de impuesto diferido (oanticipado) y es la variación de dicho saldo lo que permite elcálculo del gasto por impuesto del ejercicio.
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Impuestos sobre beneficios
El impuesto corriente es la
cantidad que satisface la
empresa como consecuencia de
las liquidaciones fiscales
relativas al ejercicio.
El impuesto corriente se
reconocerá como un pasivo en la
medida en que esté pendiente de
pago
PGC 08 (NRV, 13).
Activos y pasivosActivos y pasivos
por por
Impuesto corrienteImpuesto corriente
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Impuestos sobre beneficios
Son las derivadas de la diferente
valoración, contable y fiscal,
atribuida a los activos, pasivos y
determinados instrumentos de
patrimonio propio de la empresa,
en la medida en que tengan
incidencia en la carga fiscal
futura.
Estas diferencias provienen,
entre otras, de:
• Diferencias temporales
• De ingresos y gastos que se
imputan al patrimonio neto y no
se incluyen en la base imponible
PGC 08 (NRV, 13).
Activos y pasivosActivos y pasivos
por por
Impuesto diferidoImpuesto diferido
Diferencias temporariasDiferencias temporarias
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Impuestos sobre beneficios
ACTIVO PASIVO
BI Fiscal >BI Contable
Diferencia temporaria deducible
Activo diferido
Diferencia temporaria imponible
Pasivo diferido
BI Fiscal < BI Contable
Diferencia temporaria imponible
Pasivo diferido
Diferencia temporaria deducible
Activo diferido
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Impuestos sobre beneficios
Son las que darán lugar a una
deuda (pasivo) o mayor cantidad
a pagar o menores cantidades o
devolver en ejercicios futuros,
normalmente a medida que se
recuperen los activos o se
liquiden los pasivos de los que
se derivan.
PGC 08 (NRV, 13).
Dif. temporariasDif. temporarias
imponiblesimponibles
Diferencias temporariasDiferencias temporarias
Pasivos por impuesto diferidoPasivos por impuesto diferido
(479)(479)
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Impuestos sobre beneficios
Son las que darán lugar a
menores cantidades a pagar o
mayores cantidades a devolver
por impuestos en ejercicios
futuros, normalmente a medida
que se recuperen los activos o
pasivos de los que se derivan.
PGC 08 (NRV, 13).
Dif. temporariasDif. temporarias
deduciblesdeducibles
Diferencias temporariasDiferencias temporarias
Activos por impuesto diferidoActivos por impuesto diferido
(474)(474)
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Gasto (ingreso) por impuesto sobre beneficios
Comprende la parte relativa al:
• gasto (ingreso) por el impuesto corriente, y
• gasto (ingreso) por el impuesto diferido.
Impuesto corriente
• Se corresponde con la cancelación de lasretenciones y pagos a cuenta, así como
• Con el reconocimiento de los pasivos y ctivospor impuesto corriente.
Impuestos sobre beneficios
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Gasto (ingreso) por impuesto sobre beneficios
Comprende la parte relativa al:
• gasto (ingreso) por el impuesto corriente, y
• gasto (ingreso) por el impuesto diferido.
Impuesto diferido
• Se corresponderá con el reconocimiento y lacancelación de los pasivos y activos porimpuesto diferido, así como
• En su caso, por el reconocimiento eimputación a la cuenta de pérdidas yganancias del ingreso directamente imputadoal patrimonio neto que pueda resultar de lacontabilización de aquellas deducciones yotras ventajas fiscales que tengan lanaturaleza económica de subvención.
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Gasto (ingreso) por impuesto sobre beneficios
Tanto el:
• gasto (ingreso) por el impuesto corriente, como
• gasto (ingreso) por el impuesto diferido.
se inscribirán
en la cuenta de pérdidas y ganancias.
• No obstante, los activos y pasivos por elimpuesto corriente y diferido tendrán comocontrapartida una partida del patrimonio neto
si
Se relacionasen con una transacción o suceso que se hubiese reconocido directamente en el
patrimonio neto
Impuestos sobre beneficios
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Impuestos sobre beneficios
Impuesto corriente (6300)
Cargos
Cuota a ingresar
(4752)
Retenciones soportadas
(473)
Resultado del ejercicio
(129)
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Impuestos sobre beneficios
Impuesto corriente (6300)
Abonos
Cuota ejercicios anteriores
que recupera la empresa
(4709)
Resultado del
ejercicio
(129)
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Impuestos sobre beneficios
Impuesto diferido (6301)
Cargos (I)
Diferencia temporarias imponibles (ejercicio)
(479)
Diferencias temporarias deducibles (ej. anteriores)
(4740)
Aplicación crédito
impositivo (compensación BI negativas)
(4745)
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Impuestos sobre beneficios
Impuesto diferido (6301)
Cargos (II)
Efecto impositivo:
- Diferencias permanentes (834)
- Deducciones y bonificaciones (835)
Aplicación deducciones y bonificaciones
(varios ejercicios)
(4742)
Efecto impositivo
Por la transferencia a resultados de
ingresos registrados en PN que generaron I diferido (8301)
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Impuestos sobre beneficios
Impuesto diferido (6301)
Abonos (I)
Diferencia temporarias deducibles (ejercicio)
(4740)
Diferencias temporarias imponibles (ej. anteriores)
(479)
Crédito impositivo
ejercicio (BI negativas a compensar)
(4745)
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Impuestos sobre beneficios
Impuesto diferido (6301)
Abonos (II)
- Diferencias permanentes periodificadas
(836)
- Deducciones y bonificaciones periodificadas
(837)
Por los activos por
deducciones y otras ventajas
fiscales por utilizar
(4742)
Efecto impositivo
Por la transferencia a resultados de
gastos registrados en PN que
generaron I diferido (8301)
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