ARGUMENTn cadrul oricrei activiti economice se creeaz bogie sub
forma diferitelor bunuri i servicii. Prin vnzare-cumprare, sau prin
alte operaiuni, bunurile i serviciile se transform n venituri,
procese la care, direct sau indirect, particip toi agenii
economici. Astfel, pentru contribuia adus la realizarea muncii ca
factor de producie care concur la desfurarea oricrei activiti,
posesorul su, cel ce o depune, primete o sum de bani, o remuneraie
denumit salariu.
Din punct de vedere economic, salariul reprezint venitul
fundamental prin care se remunereaz munca salariat n ntreprinderi i
administraii, fiind n acelai timp un mod particular de recompensare
i anume preul unei munci nchiriate i ntrebuinate de un agent
economic pe baz de contract.
Obiectul relaiilor dintre salariat i patron (angajator) nu este
munca, ci fora de munc. Munca reprezint utilizarea capacitii de
munc de ctre patron, n scopul valorificrii capitalului.
Coninutul salariului, ca pre al muncii, nu poate fi determinat n
mod riguros, dup valoarea sa, de cheltuiala de munc social. Nu se
poate demonstra c preul muncii este determinat de valoarea muncii.
Munca creeaz valoarea nou, ncorporat n marf mpreun cu valoarea
mijloacelor de producie utilizate.
Dac se admite c salariul este preul muncii i include ntreg
rezultatul muncii, respectiv toat valoarea nou creat, atunci
angajarea salariatului de ctre patron nu ar avea sens, deoarece
activitatea nu ar mai fi rentabil. n condiiile unei economii
moderne de pia, scopul agentului economic este acela de a desfura o
activitate ct mai rentabil, iar aceasta depinde de partea din
valoarea nou creat prin munc ce revine ntreprinztorului
respectiv.
Explicarea coninutului salariului se poate face pe baza
delimitrii riguroase a muncii i forei de munc. Impozitul pe salariu
este o componenta a salariului brut.Practica economico-financiar
arat c unii ageni economici, nu constituie n mod corect obligaiile
lor fiscale fa de autoritile publice sau nu vireaz la timp sumele
datorate, adesea din motivul c nu cunosc prevederile actelor
normative care reglementeaz aceste obligaii.
n relaiile de plat ale agentului economic cu bugetul statului se
pot acorda i anumite nlesniri care se refer la scutiri de plat,
reduceri ale datoriei i ealonri. n cazul sustragerii de la plata
obligatorie ctre stat aciunea se numete evaziune fiscal incluznd i
nedeclararea surselor venitului sau informaii eronate privind
mrimea venitului.
Fiind conceput pentru a se adresa unui cerc att de larg de
cititori avnd la baz cri de specialitate, aceast lucrare m va ajuta
n viitoarea profesie pe care doresc s o practic. Proiectul de
specialitate pentru examenul de certificare a calificrii
profesionale nivel 3 - tehnician n activiti economice se numete
Impozitul pe salariu i cuprinde trei capitole n care am prezentat
impozitele i modul de calcul a impozitului pe salariu la o
societate comercial. Am ales aceast lucrare datorit importanei
cunoaterii acestor impozite att de persoanele juridice ct i
fizice.
Principalele competenele principale vizate prin execuia
proiectului sunt:
U S 17. Realizarea situaiilor financiare
C 1 ntocmete situaii financiare anuale
C 2 Analizeaz informaiile din situaiile financiare anuale
U S 18. Finane i fiscalitate
C 1 Analizeaz veniturile publice
C 2 Caracterizeaz cheltuielile publice
CAPITOLUL I IMPOZITELE 1.1 Noiunea de impozit
Impozitul reprezint o contribuie bneasc obligatorie a
persoanelor fizice i juridice n vederea acoperirii cheltuielilor
generale ale societii.
Impozitul exprim un transfer de valoare de la persoanele fizice
sau juridice ctre stat cu titlul obligatoriu i fr o contraprestaie
direct i imediat.
n virtutea acestor trsturi nici un impozit nu poate fi nscris n
buget i implicit ncasat dac nu este reglementat pe cale legal.
Impozitele urmresc s asigure formarea veniturilor bugetului
statului.
Este o contribuie obligatorie n sensul c toate persoanele fizice
i juridice care realizeaz venit dintr-o anumit surs sau care posed
un anumit tip de avere pentru care, conform legii, datoreaz
impozit.
Impozitele sunt prelevri cu titlu nerambursabil n sensul c odat
fcute n scopul formrii fondurilor generale ale societii, ele sunt
utilizate numai la finanarea unor aciuni i obiective necesare
tuturor membrilor societii i nu unor interese individuale sau de
grup. Impozitele sunt datorate conform dispoziiilor legale, n
sensul c nici un impozit al statului nu se poate stabili i percepe,
dect n puterea unei legi. Impozitele sunt datorate de ctre
persoanele fizice i juridice, n sensul c reprezint o modalitate de
participare a acestora la constituirea fondurilor generale ale
societii. Impozitul se datoreaz pentru veniturile realizate i
bunurile deinute, n sensul c subiectele impozabile datoreaz
contribuia numai n cazul cnd realizeaz veniturile prevzute de lege
ca impozabile sau dobndesc sau posed bunuri care, conform
prevederilor legale sunt impozabile. La baza stabilirii impozitelor
sunt aezate urmtoarele principii:
principiul impunerii persoanelor;
principiul unicitii impunerii;
principiul impunerii teritoriale;
principiul impunerii progresive; principiul echitii sociale;
principiul eficienei.
Principiul impunerii personale presupune impozitarea stabilit n
funcie de veniturile unei persoane.
Principiul unicitii impunerii presupune faptul c veniturile unei
persoane fizice sau juridice se supun o singur dat impozitrii.
Principiul impunerii teritoriale conform cruia veniturile
realizate pe teritoriul Romniei se supun la plata impozitului pe
baza legislaiei existente n Romnia.
Principiul impunerii progresive pe baza cruia veniturile sunt
supuse impozitrii n funcie de nivelul i natura acestor
venituri.
Principiul echitii sociale care presupune faptul c la venituri
egale s se plteasc impozite egale.
Principiul eficienei care necesit o anumit corelaie ntre mrimea
impozitului i cheltuielile pentru realizarea acestui impozit. n
condiiile n care veniturile se realizeaz din alte ri i se supun la
plata impozitului n ambele ri se manifest principiul dublei
impuneri care poate exercita o influen negativ n relaiile dintre
cele dou state.
n practica fiscal sunt stabilite anumite criterii pentru
impunerea veniturilor realizate n alte state:
criteriul originii (al teritorialitii);
criteriul rezidenei;
criteriul naionalitii. Potrivit criteriului originii venitului,
veniturile se impoziteaz de autoritatea fiscal din ara n care se
realizeaz indiferent de naionalitate sau reedinapersoanei
respective.
Potrivit criteriului rezidenei, veniturile se impoziteaz de ctre
autoritatea fiscal din statul din care provine rezidentul.
Potrivit criteriului naionalitii, impozitarea veniturilor se
realizeaz de ctre stat asupra rezidenilor care realizeaz venituri
sau dein anumite bunuri indiferent de domiciliu.
n vederea evitrii dublei impuneri se poate aplic anumite
procedee:
procedeul scutirii totale;
procedeul scutirii progresive;
procedeul creditrii obinuite;
procedeul creditrii totale.
Procedeul scutirii totale potrivit cruia venitul realizat de un
rezident al unei ri n alt ar n care a fost impozitat se scade din
venitul impozabil pe care l declar persoana respectiv.
Procedeul scutirii progresive presupune includerea n venitul
total impozabil din ara de reedin i a venitului realizat n
strintate, dar se stabilete o cot progresiv pentru ntregul venit
care se aplic numai la ara de reedin.
Procedeul creditrii obinuite presupune o diminuare indirect a
impozitului pltit n strintate din cel realizat n tar pn la nivelul
impozitului ce revine pe venitul respectiv.
Procedeul creditrii totale presupune faptul c impozitul pltit n
strintate se scade integral din cel datorat n ar.
n relaiile de plat ale agentului economic cu bugetul statului se
pot acorda i anumite nlesniri care se refer la scutiri de plat,
reduceri ale datoriei i ealonri.
n cazul sustragerii de la plata obligatorie ctre stat aciunea se
numete evaziune fiscal incluznd i nedeclararea surselor venitului
sau informaii eronate privind mrimea venitului. 1.2. Clasificarea
impozitelor Exist mai multe tipuri de impozite care se calculeaz
diferit, de la caz la caz. Impozitele se clasific n:
impozite directe; impozite indirecte. Impozitele directe se
stabilesc nominal sau n sarcina unor persoane fizice sau juridice.
La rndul lor acestea se clasific n: impozite directe reale i
impozite directe personale.
Impozitele directe reale sunt stabilite n funcie de anumite
obiecte materiale cum ar fi: pmnturi, cldiri.
Impozitele directe personale se calculeaz asupra veniturilor
realizate de o persoan.
Impozitele indirecte sunt instituite de stat asupra vnzrilor de
mrfuri i prestrilor de servicii. Sunt vrsate la buget de ctre
productori sau comerciani, dar n realitate sunt suportate de
consumatori, deoarece sunt incluse n preul de vnzare al
mrfurilor.
Principalele impozite directe sunt:
impozitul pe salariu;
impozitul pe profit/venit. Impozitul pe salariu se calculeaz
prin aplicarea unei cote unice de impozitare de 16% asupra bazei de
impozitare.
Impozitul pe profit/venit se calculeaz n funcie de profitul
societii comerciale.
Principalele impozite indirecte sunt:
taxa pe valoare adugat; taxe de consumaie pe produce accize;
taxe vamale. Impozitele directe sunt obligatorii i trebuie achitat
la timp.
Un regim simplificat de impunere l au microntreprinderile la
care impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de 3% asupra sumei
totale a veniturilor nscrise n creditul conturilor din clasa a 7-a
Conturi de venituri cu excepia celor nregistrate n conturile:
711- venituri din producia stocat
722- venituri din producia de imobilizri corporale
781- venituri din proviziane pentru activitatea de
exploatare.
Plata impozitului se face n lei, terminal, pn la 25 inclusiv a
primei luni din trimestrul urmtor.
1.3. Funciile impozitelor i taxelor
Impozitele i taxele la care sunt obligate subiectele pltitoare
ndeplinesc n principiu, trei funcii.Contribuia la formarea
fondurilor generale de dezvoltare a societii este o obligaie a
tuturor persoanelor juridice i persoanelor fizice care realizeaz
venituri impozabile i taxabile, deoarece n aceste fonduri se
concentreaz mijloacele bneti centralizate necesare pentru finanarea
instituiilor publice, constituirea rezervelor de stat, alte aciuni
i obiective cu caracter economic, dezvoltarea bazei materiale a
unitilor social-culturale de stat i a organelor de stat, precum i
pentru alte scopuri prevzute de dispoziiile legale.
Redistribuirea unor venituri primare sau derivate este operaia
de preluare a unor resurse n vederea repartizrii lor, pentru
satisfacerea unor trebuine acceptate n folosul altora dect
posesorii iniiali ai resurselor.
Reglarea unor fenomene economice sau sociale acioneaz n mod
diferit n cazul unitilor economice sau persoanelor fizice. La
unitile economice, prin impozite i taxe se influeneaz preurile
mrfurilor i tarifele executrilor de lucrri i a serviciilor publice,
rentabilitatea, eficiena economico-financiar; se stimuleaz
realizarea produciei nete i fizice, cointeresarea material i
rspunderea material; se asigur protecia terenurilor proprietate de
stat care pot fi utilizate pentru producia agricol i silvic. La
persoanele fizice, sistemul impozitelor este reglementat n aa fel
nct s stimuleze executarea de lucrri i prestri de servicii n
folosul populaiei i cuprinderea unui numr ct mai mare de oameni n
activiti utile.
Impozitul ndeplinete trei funcii:
Funcia financiar adic prin impozit se asigur venituri la bugetul
statului;
Funcia economic presupune c impozitul reprezint un element al
mecanismului economic financiar de ncurajare i cretere a produciei
sau reducere a consumului sau de ngrdire a comerului exterior.
Funcia politico-social se concretizeaz prin faptul c prin
impozite se redistribuie o parte din venitul naional ctre diferite
categorii de persoane avnd o situaie social deosebit.
ntre impozite i taxe exist anumite deosebiri i anume.La impozite
statul nu este obligat s presteze imediat un echivalent direct
pltitorului, pe cnd la tax se presteaz imediat acel serviciu.
Mrimea impozitului se determin n funcie de natura i volumul
impozabil pe cnd la tax depinde de felul i costul serviciului
prestat.
n cazul impozitelor, termenele de plat se stabilesc n prealabil,
nsi legea pe care le reglementeaz, n cazul taxelor termenele se
fixeaz n momentul solicitrii sau dup prestarea serviciilor.
CAPITOLUL II IMPOZITUL PE SALARIU
2.1.Noiunea de salariu i elementele saleExaminnd termenii
utilizai pentru a identifica salariul, att n limbaj juridic ct i n
vorbirea curent, constatm o mare varietate. Astfel, ntlnim:
remuneraie, retribuie, indemnizaie sau pur i simplu salariu.
Indiferent de denumirea utilizat, salariul, constituie o categorie
economic, dar i una de factur juridic.
Prin salariu se nelege preul muncii prestate exprimat, de regul
n bani. Prestarea muncii i salarizarea muncii sunt obligaii
principale ce rezult pentru salariat i, respectiv, pentru unitate,
din ncheierea contractului individual de munc sau din existena
raportului de serviciu (n cazul funcionarilor publici).
Reglementrile legale stabilesc principiul potrivit cruia pentru
munca prestat, fiecare persoan are dreptul la un salariu n bani,
convenit la ncheierea contractului respectiv.
n conformitate cu dispoziiile art.1 din Convenia nr. 95 din anul
1949 asupra proteciei salariului a Organizaiei Internaionale a
Muncii, termenul de salariu, semnific, indiferent de denumirea sa i
de modul de calcul, remuneraia sau ctigurile susceptibile de a fi
evaluate n bani, stabilite pe cale convenional sau prin lege, care
se acord n virtutea unui contract de locaiune a serviciilor, scris
sau verbal, pltit de patron lucrtorului pentru munca sa ori
serviciile aduse.
Grupul American de consulting pentru Business Practice definete
salariul ca o recompens acordat fiecrui angajat n schimbul
contribuiei sale la succesul firmei. n timp ce definiia romneasc
pune accent pe efortul ce trebuie recompensat, cea American
precizeaz c numai rezultatele se recompenseaz. Poate c aceast
diferen de optic explic parial i diferena de dezvoltare dintre cele
dou ri.
Conform Codului muncii, salariul cuprinde salariul de baz,
indemnizaiile, sporurile precum i alte adaosuri (art.155).
Salariul de baz este partea principal a salariului total, ce se
cuvine fiecrui angajat, lund n considerare, de regul, nivelul
studiilor, calificarea i pregtirea profesional, importana postului,
caracteristicile sarcinilor i competenele profesionale. El
constituie nu numai partea fix i principal a salariului, ci i
elementul de referin n raport cu care se calculeaz celelalte
drepturi ale angajailor cum ar fi, spre exemplu, diferitele
indemnizaii, sporuri, etc.
Indemnizaiile reprezint sumele pltite salariailor peste salariul
de baz, cu scopul de a compensa cheltuielile pe care acetia sunt
nevoii a le efectua cu ocazia ndeplinirii unor sarcini de serviciu
sau n alte condiii de munc.
Indemnizaiile pot fi pentru ndeplinirea unor funcii de
conducere, pentru delegare, detaare, instalare, misiuni permanente
n strintate.
Adaosurile i sporurile la salariu formeaz ca i indemnizaiile
partea variabil a salariului pentru c se pltesc numai n raport cu
performanele individuale (rezultate obinute n munc), pentru timpul
n care munca este prestat n anumite condiii deosebite sau speciale
(pentru compensarea, pe aceast cale, a efortului depus n plus sau a
riscului ridicat pe care l presupune munca).
Stabilirea cuantumului adaosurilor este exclusiv atributul
angajatorului. Dac angajatorul este de acord, cuantumul unor
adaosuri la salariu se poate stabili i prin negociere colectiv, n
cuprinsul contractelor colective de munc ncheiate la nivelul
angajatorului. Adaosurile se pot prezenta sub forma premiilor
acordate din fondul de premiere, cota-parte din profitul net
realizat de angajator, adaosurile de acord, prime de Crciun i de
Pate.
Trebuie de asemenea precizat c sporurile se acord numai la
locurile de munc unde acestea nu sunt cuprinse n salariul de baz.
Ca i sporuri ce se pot acorda, exemplificm: sporul pentru ore
suplimentare, sporul pentru munca prestat n timpul repausului
sptmnal, sporul pentru munca prestat n zilele de srbtoare legal,
sporul pentru vechime n munc, sporul pentru munca de noapte, sporul
pentru exercitarea i a unei alte funcii, sporul pentru condiii de
munc grele, periculoase sau penibile, sporul pentru condiii nocive,
la care desigur se pot aduga i altele.
Sub aspectul impactului veniturilor salariale asupra nivelului
de trai, deosebim ntre: salariu nominal (net) i salariu real.
Analiza salariului nominal i a celui real-categorii economice ale
salariului- are menirea de a face mai bine neles rolul salariului
de instrument n asigurarea existenei angajatului i a familiei
sale.
Salariul nominal reprezint salariul brut minus reinerile
salariale obligatorii stabilite de lege pe care le pltete
salariatul. Cu alte cuvinte salariul nominal const n suma de bani
pe care salariatul o primete efectiv pentru munca depus. Baza
obiectiv a acestui salariu o reprezint valoarea forei de munc.
Salariul real este suma care reprezint capacitatea potenial a
salariatului de a achiziiona bunuri i de a beneficia de servicii.
Salariul real cuprindesuma care i rmne salariatului pentru consum i
pentru a economisi.
n mod normal, raportul dintre salariul nominal i salariul real
trebuie s fie acelai, adic, n diferite peioade cu aceeai sum de
bani primit pentru munca depus s se poat procura aceeai cantitate
de bunuri i servicii. De multe ori, n realitate, cu acelai salariu
nominal sau chiar cu unul mai mare sunt cumprate mai puine bunuri
dect ntr-o perioad anterioar. Corelaia dintre salariul nominal i
salariul real exprim, n ultim analiz, nivelul de trai al
salariailor, inclusiv efectele inflaiei asupra puterii reale de
cumprare a personalului ncadrat n munc.
O alt categorie de salariu o reprezint salariul minim garantat.
Acesta nseamn salariul considerat ca suficient pentru satisfacerea
necesitilor vitale de alimente, mbrcminte, educaie etc. ale
salariailor, innd cont de dezvoltarea economic i cultural a fiecrei
ri.
Stabilirea unui salariu minim este justificat de necesitatea
asigurrii unui minim vital, protejarea puterii de cumprare i pentru
a controla efectele salariului minim asupra scrii salariilor. El se
determin pe baza unui buget tip, precum i pe baza evoluiei costului
vieii. n ara noastr, salariul minim brut pe ar s-a fixat prin
Hotrrea Guvernului nr. 133/1991, cnd s-a instituionalizat i
terminologia de salariu minim pe ar. Salariul de baz minim brut pe
ar garantat n plat, corespunztor programului normal de munc, se
stabilete prin Hotrrea Guvernului, dup consultarea sindicatelor i a
patronatelor.
Angajatorul este obligat s garanteze n plat un salariu brut
lunar cel puin egal cu salariul de baz minim brut pe ar. Salariul
de baz minim brut pe ar este adus la cunotina salariailor prin
grija angajatorului. Pentru salariaii crora angajatorul, conform
contractului individual de munc, le asigur hrana, cazare sau alte
faciliti, suma n bani convenit pentru munca prestat nu poate fi mai
mic dect salariul minim brut pe ar prevzut de lege.
2.2.Impozitul pe salariu
Impozitarea capitalului uman contribuie la constituirea unor
importante surse de venit la bugetul general consolidat. n primii
ase ani de dup revoluie, impozitul pe salarii a reprezentat cel mai
important venit al bugetului de stat fiind un impozit sigur,
dificil de practicat evaziunea fiscala, daca s-ar fi ncheiat legal
raporturile de munca ntre salariai i angajatori. ncepnd cu 01
ianuarie 2005 au aprut schimbri majore n ceea ce privete
impozitarea veniturilor realizate de persoanele fizice,
instituindu-se, astfel, cota unica de impozitare de 16% asupra
majoritii categoriilor de venituri. Opiunea pentru sistemul de
impozitare prin cota unica a nsemnat o decizie politica majora a
actualului Guvern, decizie aprobat de unii i criticat de alii. S-a
creat posibilitatea verificrii n practic dac economia romneasc
reacioneaz la politicile fiscale n concordan cu legitile economice
fundamentate de teoriile economice. Renunarea la practica cotelor
progresive de impozitare pe trane de venit i introducerea cotei
unice de impozitare, rstoarn o bun parte din arhitectura sistemului
fiscal din ara noastr care, prin sistemul de impozit pe venitul
global introdus n anul 2000, a amplificat elementele birocratice i
a determinat cheltuieli extrem de ridicate cu aezarea i perceperea
acestui impozit, n perioada 2000 2004. Trecerea de la sistemul
cotelor progresive pe trane de venit la cota unic, reprezint un
progres n politica fiscal.
Utilizarea sistemului de impozitare n cote unice ncurajeaz
creterea eforturilor pentru munc i contribuie la diminuarea
evaziunii fiscale, la diminuarea economiei subterane i, implicit,
la sporirea veniturilor publice. Cota unica de impozitare de 16%,
aplicat lunar, nseamn o relansare a forei de munc active n Romnia,
ea asigur un tratament fiscal egal pentru toi contribuabilii;
indiferent de evoluia mrimii veniturilor, asupra acestora se va
aplica aceeai cot de impozit spre a determina mrimea sarcinii
fiscale. Impozitarea proporional (n cota unic) are marele merit c
ofer o regul asupra creia pot cdea de acord att cei care pltesc mai
mult, ct i cei care pltesc mai puin (n valoare absolut), o regul
care, odat acceptat, nu mai creeaz probleme care sunt generate de
impunerea progresiv. Etapele de calcul al impozitului pe salariu
sant urmtoarele:
1. Din salariul brut se scad contribuiile la asigurrile sociale
(1% pentru omaj, 5,5 % contribuii la asigurrile de sntate i 10,5 %
contribuiile la asigurrile sociale) rezultnd venitul net;
2. Din venitul net se scade deducerea personal de baz i rezult
venitul impozabil;
3. Asupra venitului impozabil se aplic 16% cota de impozit i se
obine astfel impozitul pe salariu;
4. Din venitul brut se scad contribuiile la asigurrile sociale i
impozitul i se obine astfel salariul care ajunge n mna
angajatului.
Impozitul pe Salariu = Salariul Impozabil *16%
Salariul Impozabil = Venitul Net Deduceri
Venitul Net = Venitul Brut Contribuii
Salariu Brut (venitul brut) = Salariu de baz + Sporuri + Prime +
alte sume asimilate veniturilor salariale
Salariul Net = Salariu Brut Contribuii Impozitul pe Salariu
n cazul n care programul normal de munc este, potrivit legii,
mai mic de 8 ore zilnic, salariul de baz minim brut orar se
calculeaz prin raportarea salariului de baz minim brut pe ar la
numrul mediu de ore lunar potrivit programului legal de lucru
aprobat.
Deducerea personal este acordat n funcie de mrimea venitului
brut i de numrul de persoane aflate n ntreinerea angajatului,
stabilit prin Ordin al Ministerului Finanelor Publice, astfel:
Tabelul nr. 2.1. Grila de calcul a deducerii personale
lunare
Venit brut lunar din salarii (VBL)Deducerea personal lunar
stabilit pentru un contribuabil n funcie de numrul persoanelor
aflate n ntreinere
Fr persoane n ntreinereCu o persoan n ntreinereCu dou persoane n
ntreinereCu trei persoane n ntreinereCu patru sau mai multe
persoane n ntreinere
Pn la 1000250350450550650
1001 3000250*[1 (VBL 1000)/2000]350*[1 (VBL 1000)/2000]450*[1
(VBL 1000)/2000]550*[1 (VBL 1000)/2000]650*[1 (VBL 1000)/2000]
Peste 300000000
Sunt considerate persoane n ntreinere: soul/soia, copiii minori
(n vrst de pn la 18 ani), rudele contribuabilului pn la gradul al
doilea inclusiv, ale cror venituri s nu depeasc 250 lei lunar.
Nu sunt considerate persoane n ntreinere: persoanele fizice care
dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 m2 n
zonele colinare i de es i de peste 20.000 m2 n zonele montane;
Deducerile cuprind: 1. deducerea personal acordat pentru luna
respectiv;
2. cotizaia sindical pltit n luna respectiv;
3. contribuiile la fondurile de pensii facultative, astfel nct s
nu depeasc nivelul echivalentului n lei a 200 euro pe an.
n cazul n care venitul brut lunar este de peste 3.000 lei, nu se
acord deducere.
Contribuii fiecare angajat datoreaz urmtoarele contribuii:
* contribuia pentru constituirea fondului pentru ajutorul de
omaj;
* contribuia pentru asigurrile sociale;
* contribuia pentru asigurrile sociale de sntate.
Sume care nu sunt considerate venituri salariale i nu sunt
impozabile:- ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru pierderile
din gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale,
ajutoarele pentru boli grave i incurabile, ajutoarele pentru
nateri;
- cadourile oferite de angajatori pentru copii minori ai
angajailor cu ocazia zilei de 1 iunie, Patelui, Crciunului i a
srbtorilor similare ale altor culte religioase, cadourile oferite
angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie, cu condiia ca valoarea
cadoului oferit s nu depeasc 150 lei;
- tichetele de mas i drepturile de hran acordate de angajatori
angajailor;
- contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului
individual de protecie de lucru, a alimentaiei de protecie, a
medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi
de protecie a muncii, etc.
CAPITOLUL III
STUDIU DE CAZ REMUNERAREA RESURSELOR
UMANE LA S.C. STAR MOD SA SUCEAVA Prezentarea firmei
Societatea funcioneaz n structura industriei uoare romaneti. Pn
la Revoluia din decembrie 1989, societatea era recunoscut sub
numele de NTREPRINDEREA DE CONFECII SUCEAVA. ntreprinderea era
subordonat CENTRALEI DE CONFECII BACU, care reunea toate fabricile
de confecii din zona Moldovei.Centralele la rndul lor erau
subordonate Ministerului Industriei Uoare din Bucureti.
i-a nceput activitatea ca secie a Fabricii de Confecii Botoani,
iar din anul 1979 a devenit fabric de sine stttoare, cu
personalitate juridic.
Producia iniiala a fabricii era structurat i dirijat spre fondul
pieii, realizndu-se produse de complexitate redusa , lenjerie brbai
pentru piaa URSS si uniforme militare pentru IRAK.
Experiena i calificarea acumulata pe parcurs, a determinat
diversificarea produciei i cucerirea altor segmente de pia: Anglia,
Frana, Germania, Italia, Belgia, Suedia, SUA.
Aceste performane au fost posibile si datorit programului de
administrare al societaii condus de o echip de specialiti din toate
domeniile.
SC STARMOD SA SUCEAVA, a fost infiinat in conformitate cu
prevederile Legii 15/1990, privind reorganizarea unitilor de stat n
regii autonome i societi comerciale, conform HG.1254/1990, a Legii
nr.31 /1990.
SC STARMOD SA Suceava, este organizat sub forma de societate
comercial pe aciuni. Sediul social este n Suceava, str. Universitii
nr.29, judetul Suceava, este persoan juridic romn i este
inmatriculat la Registrul Comerului sub.nr. J /33 / 69 / 91, avnd
cod unic de inregistrare RO 3177717.
Societatea este privatizat din anul 1995, prin metoda MEBO,
capitalul social fiind 100% romnesc.
Obiectul principal de activitate al S.C. STAR MOD SA const in
producia i comercializarea de articole de imbrcminte exterioar
pentru femei, copii i brbai, ntr-o gam variat de sortimente.
Societatea prelucreaz n sistem Lohn materiile prime livrate de
partenerii externi.
Pentru realizarea produciei SC STARMOD SA SUCEAVA, are 384
persone angajate cu contract individual de munc pe perioada
nederminat, din care :
379 salariai cu norm ntreag;
5 salariai cu contract de munc cu timp parial.Structura
personalului la data de 31.03.2009 se prezint astfel:
Tabel 3.1. Structura personalului la
31.03.2009ACTIVITATIMuncitoriMaistriiIngineriTesaConducereTOTAL
Personal direct productiv253253
Personal indirect61155482131
TOTAL
314155482384
Determinarea salariilor pe luna martie i a impozitului pe
salariu n luna martie 2009, numrul scriptic de salariai era de 384
persoane, iar numrul mediu de salariai a fost de 322,81 influenat
de numrul mare de persoane aflate n concedii medicale.
Fondul de salarii realizat n luna martie 2009 a fost de 417.792
lei, compus din:
410.059 lei salarii brute;
1.872 lei concedii medicale din fond de salarii
5.861 lei concedii medicale suportate din FNUASS.
Calculul salariilor brute pe luna martie
Numele si prenumeleFunctiaFormatia/
Nr. de marcaSalar
Incadr.Salariu
acord Ore supl.+sp.fid.
Total realizat
DORU VIORICAConf.A2 10658015531711724
ORHIAN GABRIELAConf.A2-379558014001951595
DRAMBOI ANGELAConf.A2-390157011651911356
IFTODI ELENAConf.Croit A
419657012351631398
NASCU VASILEBanzicarCroit A-
260759011231291252
Acestea sun salariile brute, asupra crora se rein urmtoarele
contribuii: cota de 10,5% aplicat la salariul brut reprezentnd
contribuia la asigurrile sociale (CAS);
cota de 5,5% aplicat la salariul brut reprezentnd contribuia la
asigurrile sociale de sntate; cota de 0,5% aplicat la salariul brut
reprezentnd contribuia la fondul omaj; cota de 16% aplicat la
salariul brut minus contribuiile ( CAS, CASS,FS) minus suma care nu
se impoziteaz. Salariul se pltete conform statului de
salarii.BIBLIOGRAFIE1. Brehoi Gheorghe, Popescu Andrei Noul sistem
de salarizare, Editura Scripta, Bucureti, 19982. Burloiu Petre
Managementul resureselor umane, Tratare global interdisciplinar,
Ediia a III-a revzut i adugit, Editura Lumina Lex, Bucureti,
2001
3. Grdinaru Nicolae - Dreptul muncii i securitii sociale,
Editura Independena Economic, Piteti, 20084. Moarc Claudia
Muncitorul i legea (Dreptul muncii), Editura Oscar Print, Bucureti,
1999
5. Volonciuc Magda Negociere contractului colectiv de munc,
Editura Omnia, Braov, 2002
6.********** Codul muncii- Legea nr. 53/2003
7.********** Legea 154/1998 privind sistemul de stabilire a
salariilor de baz n sectorul bugetar i a indemnizaiilor pentru
persoane care ocup funcii de demnitate public, publicat n M. Of.
nr.266 din 16 iulie 1998, cu modificrile ulterioare
8.*********Codul fiscal
ANEXE
Anexa nr.1
STAT DE SALARII
pe luna..anul.Nr crtNume i prenumeSalariu de ncadrareSporuri
Indemnizaii
Ore suplimen-tareSalariubrutCASFondde
omajFond desntateDeduceri
Salariuimpozabil
ImpozitAvansAltereineriRestde
platSemntura
Verificat,
ntocmit,
PAGE 22