III ENCUENTRO BINACIONAL DE LA PROFESIÓN CONTABLE PERÚ – ECUADOR 2020 24, 25 Y 26 de Setiembre “La Información Financiera, la Auditoría y las NIIF: Estándares Internacionales para mejorar la Transparencia y Combatir la Corrupción ” CPC. LUIS H. MAZA CHUMACERO
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III ENCUENTRO BINACIONALccp-tumbes.org/.../material/A_CUZCANO.pdf · 2020. 9. 28. · Impactos generales de la aplicación de la NIIF 15 y NIIF 16 Alex Cuzcano [email protected]
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III ENCUENTRO BINACIONAL DE LA PROFESIÓN CONTABLE
PERÚ – ECUADOR 2020
24, 25 Y 26 de Setiembre
“La Información Financiera, la Auditoría y las NIIF: Estándares Internacionales para mejorar la Transparencia y Combatir la Corrupción”
CPC. LUIS H. MAZA CHUMACERO
Impactos generales de la aplicación de la NIIF 15 y NIIF 16
El principio fundamental es que una entidad debe reconocer sus ingresos ordinarios de forma que la transferencia de bienes o servicios comprometidos con los clientes se registre por un importe que refleje la contraprestación que la entidad espera que le corresponda a cambio de dichos bienes o servicios
Modelo de cinco pasos para aplicar el principio básico:
Paso 1:
Identificación del
contrato
Paso 2:
Identificación de
Obligaciones
Contractuales
Paso 3:
Determinación
del precio de la
transacción
Paso 4:
Distribución del
precio en las
obligaciones
Paso 5:
Contabilizar los
ingresos
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Paso 1: Identificar el contrato con el cliente
El contrato tiene sustancia Comercial Las partes contratantes han
aprobado el contrato
Puede identificar los derechos de cada parte
La Entidad puede identificar los términos
de pago
Las partes están comprometidas
a realizarlo
Es probable que la Entidad recaudará
la contraprestación
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Paso 2: Identificar obligaciones de desempeño por separado (“segregar el contrato”)
Identificar todos los bienes y servicios prometidos en el contrato
¿Existen múltiples bienes
y servicios prometidos?
¿Puede el cliente
beneficiarse del bien o servicio por su cuenta?
¿El bien o servicios es separable de
otras promesas del contrato?
Tratar como una simple transacción
Combinar las obligaciones de desempeño hasta que dos o más obligaciones de desempeño sean
distintas
Contabilizar la obligación de
desempeño separada
Sí Sí
O junto con otrosrecursos
fácilmente disponibles?
No
Sí
NoNo
La norma exige que una serie de bienes o servicios diferenciados, pero con el mismo patrón de transferencia al cliente, se completen como una única obligación de desempeño
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Paso 3: Determinar el precio de la transacción
Precio de transacción =
Importe de la contraprestación, la cual la entidad espera tener derecho a cambio de la transferencia de bienes o servicios prometidos al cliente.
Considerar los efectos de:
• Consideración variable con restricción: Derivada de la aplicación de descuentos, reembolsos, créditos, concesiones, incentivos, etc.(valor estimado al inicio del contrato - "altamente probable sin un cambio significativo")
• Existencia de un componente financiero significativo
• Consideraciones no monetarias
• Consideración por pagar a un cliente (pagos a supermercados por ejemplo)
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Paso 4: Asignar el precio de la transacción
Asignar el precio de la transacción a las obligaciones de cumplimiento en el contrato, en relación con el precio de venta relativo de cada una de ellas
Precio de venta independiente
Precio observable en la que la entidad podría vender un bien o servicio prometido por separado a un
cliente
Si no es directamente observable, se estimará el precio de venta independiente, a través de métodos como:
➢ Evaluación de mercado ajustada
➢ Costo esperado mas un margen
➢ Enfoque residual permitido en ciertas (limitadas) circunstancias
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Paso 5: Reconocer los ingresos ordinarios cuando (o como) la entidad satisface la obligación de desempeño
Reconocer los ingresos cuando (o como) la entidad satisface una obligación de desempeño mediante la transferencia de un bien o servicio prometido a un cliente. Un activo se transfiere cuando el cliente obtiene el control de ese activo.
Control• Capacidad para dirigir el uso de un activo; • Obtener sustancialmente la totalidad de los
beneficios restantes de ese activo • Capacidad para evitar que otras entidades dirijan
el uso y obtengan beneficios de un activo
Transferencia del control no es lo mismo a transferencia de riesgos y beneficios (NIC 18)
NIIF 16 “Arrendamientos”
PERÚ – ECUADOR 2020 VIRTUAL
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PERÚ – ECUADOR 2020
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Tratamiento Contable del Arrendatario
Plazo en Meses 36
Pago Mensual 60,000
Pago total 720,000
Derecho de llave 100,000
Seguros por 3 años 45,000
Contrato regular
Requerimientos adicionales
CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
Información general de los contratos
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Tratamiento Contable del Arrendatario
Paso 1: Determinar la tasa incremental (de Mercado)
Corresponde a la tasa de interés a la cual accedería la entidad por un financiamiento con datos similares a los pagos que se harán por el
arrendamiento
Valor presente 1,859,474 ´=VA(C13;C4;-C5;0;0)
Valor presente de los pagos futuros (NIC 17)
Paso 2: Determinar el Valor Presente de los Pagos Futuros
Tasa incremental anual 10%
Tasa incremental mensual 0.83%
Factores financieros
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Tratamiento Contable del Arrendatario
Paso 3: Elaborar el cuadro de amortización
Trasa incremental anual 10%
Trasa incremental mensual 0.83%
Valor presente 1,859,474 ´=VA(C13;C4;-C5;0;0)
Factores financieros
Valor presente de los pagos futuros (NIC 17)
Per. Saldo Inicial Gasto Fin. (+) Pagos (-) Saldo Final
1 1,859,474 15,496 -60,000 1,814,970
2 1,814,970 15,125 -60,000 1,770,095
3 1,770,095 14,751 -60,000 1,724,845
4 1,724,845 14,374 -60,000 1,679,219
5 1,679,219 13,993 -60,000 1,633,212
6 1,633,212 13,610 -60,000 1,586,823
31 349,729 2,914 -60,000 292,643
32 292,643 2,439 -60,000 235,082
33 235,082 1,959 -60,000 177,041
34 177,041 1,475 -60,000 118,516
35 118,516 988 -60,000 59,504
36 59,504 496 -60,000 -0
III ENCUENTRO BINACIONAL DE LA PROFESIÓN CONTABLE
Tratamiento Contable del Arrendatario
Paso 4: Reconocimiento inicial del contrato
Elemento Debe Haber Elemento Debe Haber
Activo por derecho de uso 100,000 Gastos pagado por adelantado 100,000
Efectivo 100,000 Efectivo 100,000
Por el pago del derecho de llave Por el pago del derecho de llave
Activo por derecho de uso 45,000 Gastos pagado por adelantado 45,000
Efectivo 45,000 Efectivo 45,000
Por el pago de los seguros Por el pago de los seguros